Fiche compta Chapitre 5 : l’organisation comptable

1/ principe

Tout enregistrement comptable précise l’origine, le contenu et l’imputation de chaque donnée, ainsi
que les références de la pièce justificative qui l’appuie.

A) Pièces comptables

Conservées pdt 10 ans, les pièces justificatives sont d’origine interne (factures clients, bulletins de
paie…) ou externe (factures fournisseurs, relevés de compte…)

B) Supports comptables

Toute entreprise tient un livre journal, qui enregistre chronologiquement les évènements affectant le
patrimoine, et un grand livre, qui représente l’ensemble des comptes de l’entreprise. Le gd livre est
alimenté à partir du livre journal et des comptes auxiliaires.

Journal : chronologique, chaque écriture contient la date, les numéros et intitulés des comptes, les
valeurs portés au débit, celles portées au crédit, et le libellé de la pièce justificative concernée. La
colonne débit = colonne crédit.

Gd livre : ensemble des comptes d’une entreprise. Chaque compte présente la date, la somme, le
nom du compte contrepartie et la page du journal où on peut retrouver le libellé.

LA balance générale : on y reporte les comptes du gd livre avec débit, crédit et solde total
correspondant. Elle est établie tous les mois en général. Il peut y avoir aussi des balances auxiliaires,
récapitulant uniquement les comptes de tiers.

Voir exemple page 56.

D’abord, on enregistre les opérations dans le journal, ensuite on établit le grand livre, et enfin on fait
la balance des comptes. On vérifie qu’on a bien les égalités suivantes : total débit = total crédit, total
mouvements = total journal, total soldes débiteurs = total soldes créditeurs.

A partir des soldes de la balance, on peut obtenir le bilan et le CR et vérifier le respect de la double
détermination du résultat.

C) Inventaire

Contrôle annuel de l’existence et de la valeur de ts les éléments de l’actif et du passif.

3/ Le système centralisateur

Il existe à côté du journal des journaux divisionnaires ou journaux auxiliaires, spécialisés dans un type
d’écritures : achats, ventes…

On peut utiliser des comptes de virement interne nommés compte de liaison

…OSEF MARRE