CORRIGE DE LA SERIE N°02

Exercice 01 :
1/ Détermination de la valeur d’entrée de la machine :
V0 = 9000000 + 160000 + 75000 + 80000 = 9315000 DA

2/ Comptabilisation au journal des opérations et de la déclaration du mois d’Avril :

03/04/18
724 Variation de stock de produits 43 200 000
355 Produits finis 43 200 000
Bon de sortie n°…
Dito
512 Banques, CC 73 139 200
701 Ventes de produits 58 800 000
708 Produits /A Annexes 80 000
44571 TVA collectée 11 187 200
4196 Clients, D/EC 3 072 000
Facture n° FV0087
07/04/18
204 Logiciels informatiques et assimilés 44 000
218 Autres immobilisations corporelles 70 000
44562 TVA déductibles /A Im 21 660
607 Achats non stockés de M&F 6 800
44566 TVA déductibles /A B&S 1 292
238 Avances / cptes d’immob 20 000
53 Caisse 123 752
Facture n° FV0099
15/04/18
215 I.T.M&O.I 9 315 000
44562 TVA déductibles /A Im 1 718 550
404 Fournisseurs d’immob 10 579 100
53 Caisse 95 200
708 Produits /A Annexes 75 000
44571 TVA collectée 14 250
768 Autres P. Financiers 270 000
Facture n°..Bon de caisse n°..(règlement des FI)
20/04/18
701 Ventes de produits 29 400 000
708 Produits /A Annexes 40 000
44571 TVA collectée 5 593 600
4196 Clients, D/EC 1 536 000
512 Banques, CC 36 569 600
Facture d’avoir AV0014 (retour)
Dito
335 Produits finis 21 600 000
724 Variation de stock de produits 21 600 000
Bon d’entrée n°… (retour)
24/04/18
213 Constructions 1 994 350.00
44566 TVA déductibles /A B&S 378 926.50
232 Immob° corp en cours 1 049 350.00
732 Pro.Immob.Actifs corporels 945 000.00
44571 TVA collectée 378 926.50
Achèvement d’1 hangar par le personnel de l’Ese

1
 30/04/18
4196 Clients, dettes / EC 6 480 000
53 Caisse 3 716 820
7086 Bonis / EC 972 000
7088 Cession d’emballages 1 350 000
44571 TVA collectée 441 180
Facture d’avoir n°…
Dito
602 Achats consommés d’autres approvisionnements 1 080 000
326 A.A. Emballages 1 080 000
Bon de sortie n°…
Dito
44571 TVA collectée 6 427 956.50
44562 TVA déductibles /A Im 1 740 210.00
44566 TVA déductibles /A B&S 380 218.50
44551 TVA à décaisser 4 307 528.00
Déclaration de la TVA du mois
Les factures :
Facture FV0087 : Facture AV0014 :
MB (2400×1000×25) 60000000 MB (1200×1000×25) 30000000
Remise 2% 1 200000 Remise 2% 600000
PV HT 58800000 PV HT 29400000
TVA 19% 11172000 TVA 19% 5586000
PV TTC 69972000 PV TTC 34986000
Transport 80000 Transport 40000
TVA 19% / FT 15200 TVA 19% / FT 7600
Consigne (2400×1280) 3072000 Consigne (1200×1280) 1536000
Net à payer 73139200 Net à payer 36569600
Coût de X°= 2400×1000×18 = 43200000 DA Coût de X°= 1200×1000×18 = 21600000 DA

Facture FV0099 : Facture du 30/04/18 :

Ordinateur 70000 Mt CER (6480000×0.75) 4860000
Logiciel 35000 A déduire : bonis 20% 972000
Frais d’installation logiciel 9000 TVA 19% 184680
Boites à CD 4800 Sous total 1 3703320
Cartouches 2000 Facturation ferme
PV HT 120800 MB (9600000/8000×1.25×900) 1350000
TVA 19% 22952 TVA 19% 256500
PV TTC 143752 PV TTC 1606500
Avance 20000 A déduire Mt CEV (6480000×0.25) 1620000
Net à payer 123752 Sous total 2 - 13500
Net à avoir (ST1-ST2) 3716820

Facture du 15/04/18 : Déclaration de la TVA :

Prix catalogue 9000000 TVA col = 11187200 + 14250 – 5593600 + 378926.50
Escompte 3% 270000 + 441 180 = 6427956.5 DA
Net fin 8730000
Documentation tech 160000 TVA déd = 21660 + 1292 + 1718550 + 378926.50
PV HT 8890000 = 2120428.5 DA
TVA 19% 1689100
Net à payer 10579100 TVA à décaisser = 6427956.5 - 2120428.5
C/44562= 1689100+14250+15200 = 1718550 DA = 4307528 DA

2
Exercice 02 :

- Enregistrement chez le fournisseur :

10/01/N Facture AV 184 :

512 Banques, CC 2 079 885.45 MCER 108000
668 Autres charges financières 49 377.60 (3600×30)
700 Ventes de marchandises 1 645 920.00 A déduire
44571 TVA collectée 303 343.05 Bonis 16200
4196 Clients, D/EC 180 000.00 (3600-3060)30
Facture n° 125 TVA 19% 3078
20/01/N Net à avoir 88722
4196 Clients, D/EC 108 000.00
53 Caisse 88 722.00
7086 Bonis / EC 16 200.00 Facture AV 223 :
44571 TVA collectée 3 078.00 PV HT 79200
Facture d’avoir n°184 (3600×20)1.1
05/02/N TVA 19% 15048
4196 Clients, D/EC 72 000.00 PV TTC 94248
411 Clients 22 248.00 A déduire
7088 Cession 79 200.00 MCEV (3600×20) 72000
44571 d’A.A.embges 15 048.00 Net à avoir 22248
TVA collectée
Facture d’avoir n°223

- Enregistrement chez le client :

10/01/N
381 Achats stockés de MP&F 1 645 920.00
44566 TVA déd / A de B&S 303 343.05
4096 Frs, créances /EC 180 000.00
512 Banques, CC 2 079 885.45
768 Autres produits financiers 49 377.60
Facture n° 125
Dito
31 Stocks de MP&F 1 645 920.00
381 Achats stockés de MP&F 1 645 920.00
Bon d’entrée n°…
20/01/N
53 Caisse 88 722.00
6136 Malis / EC 16 200.00
44566 TVA déductibles /A B&S 3 078.00
4096 Frs, créances /EC 108 000.00
Facture d’avoir 184
05/02/18
3826 Achats stockés d’emballages récupérables 79 200.00
44566 TVA déd / A de B&S 15 048.00
401 Fournisseurs 22 248.00
4096 Fournisseurs, créances / EC 72 000.00
Facture d’avoir n°223

3
Exercice 03 :

27/08/N
53 caisse 586 080.00
701 Ventes de produits 432 000.00
44571 TVA collectée 82 080.00
4196 Clients, D/EC 72 000.00
Facture n° 217

28/08/N
4196 Clients, D/EC 57 600.00
411 Clients (SOULA) 49 032.00
7086 Bonis / EC 7 200.00
44571 TVA collectée 1 368.00
Facture d’avoir 106

29/08/N
3826 Achats stockés d’emballages récupérables 432 000.00
44566 TVA déd / A de B&S 82 080.00
512 Banques, cc 514 080.00
Facture n° 1234

Dito
326 Emballages récupérables 432 000.00
3826 Achats stockés d’emballages récupérables 432 000.00
bon d’entrée n°…

30/08/N
4196 Clients, dettes / EC 43 200.00
411 Clients (ARGET) 30 776.40
7086 Bonis / EC 4 680.00
7088 Cession d’emballages 5 760.00
44571 TVA collectée 1 983.60
Facture d’avoir 107

Dito
4196 Clients, dettes / EC 72 000.00
411 Clients (VITTEAU) 9 000.00
7086 Bonis / EC 1 710.00
44571 TVA collectée 61 290.00
Facture d’avoir 108

31/08/N
381 Achats stockés de MP&F 604800.00
44566 TVA déductibles /A B&S 114912.00
4096 FRS, créances / EC 61200.00
401 FRS de biens et services 780912.00
Facture n° 284

30/04/18
31 S.MP & F 604800.00
381 Achats stockés de MP&F 604800.00
Facture d’avoir n°…

4
Exercice 04 :

1/ Détermination des différents inconnus :

 N.E.C au 31/12/N = solde compte 4196 / P.C.U = 414400/296 = 1400 emballages

 N.E.R du 1/1/N au 31/12/N = solde compte 7086 / P.C.U – P.R = 44400/ (296 - 222) = 600 emballages
 N.E.V du 1/1/N au 31/12/N = solde compte 7088 / P.C.U = 59200 / 296 = 200 emballages
 N.E.C du 1/1/N au 31/12/N = (Sorties + SF) – SI = [(600+200) + 1400] – 1000 = 1200 emballages
 N.E. en stock au 31/12/N = SI + Achats – Ventes = 3000 + 5000 – 200 = 7800 emballages
 Chez les clients  1400 emballages
 Au magasin  6400 emballages
2/ Elaboration de la fiche de stock :
Au magasin Chez les clients
Libellés Stock global
Entrées Sorties Stock Entrées Sorties Stock
Stock initial 2000 1000 3000
Achats 5000 7000 1000 8000
Consignations 1200 5800 1200 2200 8000
Restitutions 600 6400 600 1600 8000
Ventes 6400 200 1400 7800