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  • TD N°3 Avec Correction

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    ISGAB Menouha/ Comprabiité Intermédiairy 1 Parle AU ; 2021/2022 rants nsponsabies « Dammak M, Dhialef §, Fenda $, Mabjoubl Mi Makkaoui 8, Mlayeh A. TD.n°3 (Les Immobilisations incorporelles) EXERCICE 1 Au début de année 2014, In société CAP-SA a ongagé des dépenses de développement afin d'améliorer ’automatisation do ses chaines de production, Ce projet est réalis¢ par le service informatique de la société. Le 01/10/2014, la faisabilité technique du projet, son utilité pour I"entreprise et Jes moyens de financement sont démontrés. L'achtvement du projet et sa mise en utilisation ont eu lieu le 30/06/2015 avec une durée d'utilisation estimée A 6 ans. Pour financer ce projet, la société a encaissé le 01/04/2014 une subvention de $0000 DT, ayant servi A rémunéyer le personnel prenant part directement et uniquement aux travaux de développement. La somme de 10 000 DT est distribuée a la fin de chaque trimestre, 4 compter de la date d’encaissement de la subvention. La réalisation de ce projet a nécessité, entre autres, I’ensemble des opérations suivantes : * Acquisition d’un logiciel le 01/01/2013, a un codt s’élevant a 18 000 DTHTVA de, 12% Le réglement est effectug par chéque bancaire, Sa mise en service a eu lieu début Avril 2013 et sa durée d'utilisation est estimée a 4 ans. Ce logiciel a été mis 4 la disposition des ingénieurs concemés tout au long de la période du développement. * Acquisition en espéces d’un ordinateur, en Janvier 2014, ayant cofté 3 500 DT HTVA de 12%, afin de répondre exclusivement aux.besoins de I’équipe de développement. Sa date de mise en service a eu lieu Ie 05/01/2014. La société estime pouvoir encaisser 500 DT de sa cession a la fin des travaux de développement. * Acquisition par chaque bancaire, le 03/01/2015, d'un brevetia 25 500 DT HTVA de 18%, permettant d’acoélérer le développement} du processus d’automatisation de ses chaines de production. La durée du privlége dont bénéficie l'entreprise Sant de 20 ans. Toutefois, compte tena de V'éyolution technologique croissante, Pentreprise ne prévoit l’exploiter séellement que sur 15ans..., TAF: 1/ Que pensez-vous. des chaines de production. Le dirigeant, qui tient au respect de Ja réglementation comptable en vigueur, vous demande de lorienter dans sa décision comptable. 1 de Ia durée estimée de Vutilisation du, processus d’antomatisation 21 Analyser toutes les dépenses engagées et les opérations réalisées en e213 2014 et Old et 20: Présenter tous les traitements comptables y afférents. 1S 3/ Quel est le sort de ordinateur aprés.ta fin du processus d’automatisation 1a société Vatilise encore en 2016, ‘sachant que EXERCICE2 Le service informatique de la société « MIRNAR » été chargé, par la direction de: ‘© concevoir un logiciel de gestion des stocks. Les travaux, commencés en 2013, ont été achevés en 2014. Les élémer 1's Sage ee 2013, nts du coat de production du I détaillent comme suit : an y— Phases de réalisation Date de début Datedefin | Coats engagés aTVA) Etude préalable et analyse 01/09/2013 30/10/2013 5 000 fonctionnelle [Analyse organique o1ni2013 3 EN Programmation, tests, jeux 01/02/2014 31/05/201: 80.000 d’essai et élaboration d'une TS 3 documentation . aed ode Saisie initiale par le service 01706014 30/06/2014 2000 4 informatique des données post nécessaires pour utilisation du logiciel * dont 26 000 engagés Ala date du 31/12/2013 La société estime exploiter le logiciel de gestion des stocks pendant 5 ans a partir de sa date de mise en service, intervenue le 01/07/2014. © Acquérir et installer un logiciel de paie. Ce logiciel estlivé et facture, le OL/Q5/2014,_ par le fournisseur XEROX 4 1800 DT HIVA de 18%, Linstallation est facturée a 200 DT HTVA de 12%. 3 te « Remplacer ancien écran de Wordinateur du service comptabilit de «MIRNAR» par ‘un nouvel écran plat. La facture correspondante est reque et régle e 01/08/2014 pour une valeur de 90 DTTC (TVA 18%). La société estime utiliser pendant 3 ans & compter ecyice, qui correspond asa date d'acquisition de sa date de mise en seryice, qui eee ent ome TAR: Analyser toutes les dépenses effectuées et écessaire Jes dépenses ont o convenablement ni en 2013 et 2014, sachant que toutes Ie aoayert Re constatées dans les comptes de charges. appropriéey) € G a RO NS Yu Qe 5 a . «NG: “Dar *T de>? informatisée de la société a été ‘Au mois de déc cayptée, oe quia rendu tous Tes Iogisiels de la société snexploitables, La récupération des données a nécessité intervention d'un informaticien. Cette prestation a codté 2.000 DT HTVA de 12%, payés Par reinstallation des logiciels a codté 500 DT HTVA de 12%, payés en ‘occasion, la société a procédé, le 30/12/2015, a 1a mise en place d'un nouveay systeme de sécurité de sa base de, données A un cost total de 1900 DT HTVA de 18%, Un renouyélement de ce systéme stavare nécessaire tous les deux ans. TAR: Analyser toutes les dépenses effectuées traitements comptables nécessaires. embre 2015, la base de données chéque bancaire. La sspeces. Par Ja méme en 2015 et 2016 et présenter Jeurs EXERCICE3 acer enon cit lope ese Ga ghech gies 8 SPN la TVA au taux conformément aux pprmes comptables tunis , Elle est soumise a ple 18%. ek elke NwAQ we've, Con duende \e Crab ede On vous fourit les informations suivantes relatives & ses jmmobilisations incorporelles et qui se détaillent dans les parties A et B: [AJ Pendant Texercice complable 2016, les dépenses de recherche et de développement relatives a un nouveau procédé de fabrication, constatées en charges par le comptable de la société "Techleader’, se détaillent ainsi : ‘Nature des] Fraisde Frais de Dépenses de | Valear totale dépenses recherche | recherche | développement ° fondamentale appliquée |__| fondamente ci | Demersemeste | — Périodes Te trimestre | 2° trimestre , Demier semestre : 2016 2016 2016 Fisis de gestion | 120000DT 300 000DT | "180000 DT 500 000 DT du Jaboratoire 500 000 DT 700 000 DT 800 000 DT 2000 000 DT Salaires des chercheurs et 1 7 techniciens, ‘Somme des | 300000 DT 250 000 DT ‘450 000 DT 1 000 000 DT amortissements du matériel utilisé jement ont é€ encourues Tingairement sur tout le semestre. Q, @ Les dépenses de développ’ Le comité de pilotage a jugé que les chances de succes du nouveau procédé sont deverues sérieuses et son utilité pour Pentreprise estconfirmée, a partir du 01/09/2016. ———— 3 (YG) TAE: re “py © 1) Analyser les dépenses de recherche et de développement tout en rappelant tey Si, régles et les conditions de leur prise en compte, par référence mix dispositions ae ~ Aer la NCT 20. 2) Présenter le traitement comptable nécessaire an 31/12/2016. B/ “Techleader’ s'est lancée depuis le demier trimeste de I'année 2015 dans te développement en interne d'un logiciel, intinulé "ecoleader", permettant & chaque employé de mesurer sa consommation d'électricité relative & chaque poste de travail. La société considére ue le logiciel a de séyicuses chances de reussite technique. ‘A Les cofits suivants ont été supports au ttre des exercices 2015 et 2016 : semestre 2016 = Tests et jeux d’essai ~ Préparation de la documentation ~ Formation des utilisateurs = Dépenses de suivi du logiciel TAR: 1) Procéder au traitement comptable nécessaire & la clture de Vexercice 2015 ainsi qu’A Pachévement du logiciel, survemu le 30/06/2016, logiciels est de 12%. 2) Supposant qu’a la date du-31/12/2016 et suite au Tancement par un FOUPS jntemational d'un logiciel comparable dans sa performance au logiciel “ecoleader’ a valeur récupémable de cet actif est estimée & 150000 DT. Présenter le traitement comptable nécessaire A Vinventaire de 2016, sachant que Ia durée d'utilisation du logiciel est estimée &3 ans, Yel “ey ole AS nn &3| Net? Q n@serer'© FA sachant que la TVA sor les Corrigé Série 3 Immobilisations Incorporelles Exercice 1 ta dante sa prévoe para noee 205 ans (30). Donc immobilisation est & amortir sur 5 ans. 2UAualyae des dépenss et traitement comptable: . subvention d'ievestissement e000 + charges de personnel en 2014 10 00083 =; «Shermes de personnel capltallser en R&D (du 01/20/2014 au 30/06/2015) ‘© 18000: immo. Incorp- Logiciel dissoclé {ia subveation Elle est rapportée sur la durée d’ar des R&D (proportionnellement sine ux charges d’ar pour les si iy 01/04/2014: n= 5 ans biens amortissables §14 NC 12) A partir du 30/06/2015 et non pas du (01/04/2014 50000 332 Banque 1451 Subvention 50.000 dinvestissem Arent dela sv 30/06/2014 5 Sd a SITIDDIE at ‘Charge de personnel 1 “ 532 ‘Banque 10.000 Réglement des salaires du personnel (01/04/2015 ; 30/06/2015 a ‘Charge de personnel 10 000 532 Banque 10.000 des salaires du 31/12/2015 1459 Subvention Pinvestissement insorite aux rts deI’ex | 5 000 739 QP subv. d’in inscrite au résultat de I’ex 5000 Qp 15=50 000/5*6/12= 5000 *Le logiciel immo. Incorp) Logiceldissoct acquis est amor sur 4ans& partir den date acquisition Je 01/01/2013 01/01/2013 213 Logiciel 18000 4366 TVA deductible 2160 532 Banque 20 160 18 0000.12=2160 31/12/2013 ; 31/12/2014 ; 31/12/2015 681 Dotations sux ar 4500 281 ‘Ar logiciel 4500 ‘Ar 2013=/Ar2014= Ar2015= 18 000*1/4=4500 Nee ee Le _Banagvants rgpentabls : Danumak M, Dheuicf §, Hen §, Mabjoubi M. Maa vag c?2t 2022 ae skksoul 8, Mlayah A Liondlaateur Immo. Corp, ee Lontinateur sera amort sur In durdo du projet soit 1.5 ans (du début dy Projet jusqu'a ta finy —— Janvier 2014 > Equipement de bureau ———— 1%5——_] 4366 ‘Tva deductible 20 54 Caisse 3500*0.12420 3920 31/12/2014 74 ‘ar Dotations aux ar 2000 | 282 Ar ordinateur 2000 Ar 2014=(3500-500)*1/1.5=2000 31122015 ou 30/06/2015 681 Dotations aux ar 1000 282 Equipement de bureau 1000 Ar ‘Ar 2015=(3500-500)*1/1.56/12=1000 Lebrevet 7 Immo. Incorp. sera amorti sur 15 ans soit min (20, 15) a partir sa date acquisition soit le 030172015 aIa0Ts a 25 500 4366 ‘Tva deductible aan ka banque 30090 25 500*0.18, 31/12/2015 co Dotations aux ar oa 281 Ar brevet 0: Ar brevet 201525 500/15=1700 Capitalisation des RAD Période de Capitalisation : du 01/10/2014 au 30/06/2015 Montant & capitalise : Rémunération eae capitaliser (2014) = 10 000 (4% trimestre) Renonciatte de Ped ctl (2013) =10000*2 = 2000 (2 remiesinestes) Logiciel = 4 capitaliser en R&:D(2014)=4500*3/12=1125 aa capitaliser en R&¢D(2015}=4500°6/12=2250 ancl apis en RAD2014)=2000°3/12 = 500 ital 015) =1 Ar a capitaliser en R&D(2 2 Bamaeeny rn SampraninatIntermédiire 1 aL Dammak M, Dhraief S, Fendsi S, Mahj iM. Makino: Baayen ay . A capitaliser en R&D(2015)=1700°6/12=850 Rm personnel + ar logiciel + ar ordinateur = 10 000 + 1125 +500 = 11 625 Rm personnel + ar logiciel + ar ordinateur + ar brevet, or = (10 000*2) + 2 250+ 1 000 + 850 = 24 100 : Bi/iz2014 a “ 1162s PA Production dimmob incop nes 4. 31/12/2015 2it RED —_ zat RED encours nes ml Production d'immob incop 4100 Ar R&D 2015=35 725*1/5*6/12 =3 572,500 SI22O1S 681 ‘Dotations aux ar 125 281 ArR&D 3572.5 3) L’ordinateur demeure inscrit an bila de la société bien qu'il soit ttslement amortt Exercice ; ‘ . erases relatives a Ged préalable et & analyse fonctomnelle sit de 30 009 DT sont comptabilisées en charges. Le codt du logiciel en cours de production 2015= 26 000 DT ZBi Logiciel encours 31/12/2013 a : fg immobilisée-Immo. _Incorp. _—_ fe Le cofit de production 2014= (50 000-26 000}+80 000=104 000 2 aoe ins assis pales sai mel vate leur nature cst deen charges de personel come 9), —_ ics 31/05/2014 23 Logiciels H 2st Logie encom osm A Fachivement ‘ ppilisée-I Ips 15 166.667 _grpoaton amar s1yiz[2ote ke oe esi [| 3 AU; 2009/8082 we - Trend 8, MahjoubiM. Makkaoui 8, Mlayab Ay S logiciel emt A compuer de ta date ssi indiqué dans Venonce done on LSCAEL Manoubo/ Compal Intrmidiain 1 ieee Panna Dit 130 000° 1/5#7/12=15 166.667 (Camortisvement du | dfachévement ot on de aa date de mise en service comme I ‘va choisirla date maximale qui est de 5 ans), : } veobe - immobilisations incoxporelles : * Ie logiciel paic est comptabilisé en tant que im o acquisition=1800+200=2000 Picket. ncnanascianenes ——] __ 2000 23 Logicicla 01/05/2014 bo 4366 TVA récupérable a/Stenon ; 248 (1800%0.18)+(200%0.12) 681 Dotaens aux Ar 31/12/2014 266.667 eesh 281. Amortissement z 2001/58/12 jc Par défaut d'information, on retient 5 ans * Liécran de londinateur est comptabilisé comme immobilisation corporelle ; sa durée d'utilisation prévue est de 3 ans 2282 Equipementa de bureau 01/08/2014 500 4366 TVA récupérable 90 4/5 tiers on trésorecic 590 681 Dotations aux Ar 31/12/2014 69.45 281 Amortissement 69.45 5001/35/12 Tages! patdelavreatt * les dépenses relatives a la récupération des données et a la réinstallation des logiciels sont nécessaires pour restaurer ou rendre a l'état initial l'exploitation de tous les logiciels de 1a société: elles sont comptabilisées comme charges. GE Eateticns ct réparations ~~ : Pe 4366 TVA récupérable 2015 7 532 Banque ‘oor 500*0.12=60 2M 20 2000*0.12=240 Caisse * le nouveau systime de sécurité est une dépense qui ise : fiturs sur 2 ans : elle est comptabilisée comme immobili s - = économiques 218 Autres immobilisations 30/12/2015 is 342 4366 TVA récupérable +n 4/5 tiers ou trésorerie 1900*0.18=342 eer Deeatioee oe As 34/12/2016 ja 281. Amortissement 950 1900°1/2=950 “ <= de Ci Pe. Ur Usa Te “2 = - uy ~~ wo ee Slo \ Sag vs ¢ 7 Soh = e ' ISCAE Manouba/ Compiabilit Intermédiaie 1 Le Fe secxts repensabes: Dammak M, Dhet §, Fendi S, Mahjoubi M. Mak Bae a Exercice 3 u 3 {Les frais de recherche fondamentale et de recherche appliquée passés en charges doivent Ne Ee ae ae We RCT 20 le ques pens recherche doivent tre comptabilisées en charges de I'exercice au cours duquel elles sont A encourues. 6 Pour ies dps de devanpenes les vt fe compiles dvs Pexercice on cours daquel elles sont encourues moins que les ritires de prise en compte | dans V'actif soient satisfaits : Serr vodait ou processus claiementidentié ct cots invidalisés et mesuis 3 fagon fiable. 5 = b+ Possibilité technique démontrée & => Possion de produire et de commercatisr ou usr Ye nouvea rodit - Samtener detmerchépotentiel (ou son uilité pour entreprise demons) & : & cas ourecssuffsanes existent et ear disponiblié pet ere demons » Tit invest en RED 31/12 953 333,333 & & c ‘Achévement des travaux de id 953 333,333 oe & XC développement du nouveau 721 Prod. Incorp. wie : édé de fabrication Immobilisée » ws (180000+800000+450000)(4/6) fe v Zi Immo. Incorp. en cours 31/1222015 87 000 _ 87 000 23 30/06/2016 23 LLogicies(#7000+150000+20000+16000) 000 \ Achévement di logiciel IN.B: La livraison a soi-méme d'immo. 231 Immo. Incorp. en 87000 TIncorp. est devenue soumise & 1a cours 186 ; TVA ie du 01/01/2017 (cf Loi de ‘a1 Prod. —‘Incorp. 000 Finance 2017) : Immobiliste pee _inmotilis’ Fy Aw SADAOIG : Test de reduction de valenr 3 Valear réeupérable QUIZ 150 000 Dr 273.0 : Amort logiel (2016) me) = 45500 DT NX ‘yon dogs @1122016)=773 00045 900-227 50> 150000 DE sy mento de aes ion cog) 6:27 59)= . ) 150 000= 77 500 DT S 24,8 Ln do, TE Net I aad . Be Dammak M, Dhsaief S, Fendsi S, Mabj AU: 2021/2022 aM. iS, Mlayah A. “Pagar Dee Amo Immo, ~ 31/12/2016 45500 ve 2813 Amortissement de 45 500 |dnor pcs —_—_ logiciels riels st aicz Cio wis “ de val 213 Logiciels nem irréversible logiciels & sion onside hypthis ne rédcton de valeur versie, on aura & conser ne provision. at ne pine BY 9& 9 opal Pearse 681 Dot sux provisions 31/12/2016 ito Réduction de val réversible du logiciels 2913 Provisions pour et : om logiciel ‘Shp. og To. € BS a \ foc e25Sega se-etaroinetef) conn ok ‘ VA = \5Se~O 9 aon meres to sh A ones say bade . any aACHUR LA a oh — { o \ (b 7 Perea eS AO\t ¥ ke quik stage w

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