“Retin srvor vere
sutentar entender a reform
‘Secuheonrateén om on
Theho sad ys abeurdo
Juridico trian oss 503
DiaziMirén Salcedo 45 nF FEBRERO 2022.
Scie de Diarhicény
y Laboral 00000
VALOR DEL | REGULARIZACION |FACTORES DE RIESGO |ABCDELA | ENViE SIN [COMO SOLICITAR
IMETODO {DE AUTOMOVILES |PSICOSOCIAL QUE |DONACION |CONTRATIEMPOS | ANTE EL CEFECOREL
DE PAGO DE JILEGALES PUEDEN ORIGINAR [SU PRIMA UNA CONCILIACION
Los cro! JUN RT DE RT 2022 |LABORAL INDIVIDUAL
RESICO VS HONORARIOS
Y ARRENDAMIENTO
Conozca si quienes obtienen ingresos por
shea aanen arrendamiento y honorarios les conviene o
no migrar al nuevo Régimen Simplificado
de Confianza
ice
iniquitos 2022" e “ISR po!
$175.001uN smnizaciones y retiro 202: Asesor.
Financiero
POR: Allan Morgan
a pandemia infecté a la economia del mundo, y el
“rebote” financiero que se dio en varios Estados,
como es el caso de México, trajo un panorama
ficticio que daba esperanzas tanto a personas
fisicas como morales; no obstante, los indicadores
macroeconémicos son mas contundentes. Siel PIB de
México tuvo un alza de 5 % en 2021, y es la primera vez
nel sexenio que se reporta un crecimiento en el indica-
dor anual, pero las campanas de optimismo no pueden
resonar como se quisiera, ya que el pais viene de una
contraccién de 8.5 % en 2020.
De acuerdo con la Estimacién Oportuna del Producto
Interno Bruto publicada por el Instituto Nacional
de Estadistica y Geografia (INEGI) la economia tuvo
tun desliz de 0.1 % en el cuarto trimestre de 2021 en
comparacién con el trimestre anterior, lo que significé
dos trimestres consecutivos a la baja
“Tendriamos lo que técnicamente muchos
economistas consideran la condicin suficiente para
declarar una recesién: dos trimestres negativos
consecutivos y, de ser asi, tendriamos en paralelo una
circunstancia de inflacién elevada (mas de 7 % y con
tendencia al alza) y la conclusién es de que todo apunta
hacia una situacién de estanflacién en Méxic
el socio director de VESTIGA, Sergio Diaz
503
15/FEBRERO /2022
Para el especialista una de las principales
preocupaciones sobre la estanflacién no es su existencia
en este momento, sino su prolongacién por un periodo
largo y “ello supone retos muy serios a la gestion
econémica de empresas, sociedad y gobierno en el pais”.
De acuerdo con Monex, al interior del PIB la caida
provino del sector terciario, que retrocedié en un orden
de 0.68 % y concreté un avance total de 4.2 % en 2021
tras haber cafdo 8.3 % un ato antes,
“Las actividades terciarias han registrado
contracciones en 8 de los 11 meses de los que tenemos
informacién para el afo,lo que sugiere una logica
de contraccién mas que de recuperacién luego de
presentarse el rebote inercial tras la reapertura’,
puntualiz6 el organismo,
La actividad econémica habia iniciado su contraccién
dos trimestres antes de la aparicién del COVID-19; sin
embargo la caida derivada del virus se dio en el segundo
trimestre de 2020.
Sergio Diaz aseguré que la desaceleracién y
estancamiento no se le puede atribuir solo ala pandemia,
“Este fenémeno de la salud publica a nivel mundial ha
afectado, por supuesto, a las economias locales de la
sae Celt Te tote) [el Lo
AL INTERIOR DEL PIB
CLV DY Le) (ee)
x sae
QUE RETROCEDIO EN
UN ORDEN DE 0.68 % V
CONCRETO UN AVANCE
TOTAL DE 4.2 % EN 2024
ee) oe ee
Ua tt EXPECTATIVA DE LAS EMPRESAS.
SOBRE EL DESEMPENO DELA
ECONOMIA EN MEXICO PARA EL 2022
inmensa mayoria de los paises pero,
en el caso de Latinoamérica, el
desempefio econémico de la mayorta
de los paises de la regién ha sido
mejor que el mexicano y en nuestro
SERA UN ANNO MUCHO
MEJOR QUE EL ANTERIOR
4%
caso, culpar totalmente ala pandemia
de tal desempefio se justifica SERAUN ANO ‘SERA UN ANO-
‘menos atin cuando sabemos que la MUCHO PEOR LIGERAMENTE MEJOR
economia estadounidense, con la cual QUE EL ANTERIOR QUE EL ANTERIOR
tenemos una relacién de casi total
dependencia, ha tenido una gran
recuperacién durante todo 202"
En ese sentido, Monex confirms
que la economia mexicana se
desconecté de la logica internacional
que ha llevado a varios paises,
incluyendo Estados Unidos, a
recuperarse y a diferencia de otros
paises en los que se pone en duda el
término recesién debido al COVID,
10%
31%
en México hay pocas interrogantes 27% 28%
poten SERA UN ANO
PI CER AMEN TE ZEOR| IGUAL AL ANTERIOR
El gobierno mexicano no se ha (QUE EL ANTERIOR
distinguido por apoyar alas empresas
durante la pandemia y sumando al
impacto negativo que han tenido
las medidas legislativas que se
promueven al interior de a 47, esto a resultado en una
baja confianza de parte del sector empresarial hacia las
inversiones en el pais.
Es claro que debemos agregar la incertidumbre y
poca confianza o franca desconfianza que empresarios
¢ inversionistas tienen crecientemente sobre el
desempenio de la economia (nuestros monitoreos
de percepcién empresarial en Vestiga asi lo vienen
registrando, un creciente pesimismo) y sobre las
‘medidas de politica piiblica e iniciativas legislativas que
ha venido presentando el gobierno mexicano”, reiters el
socio director de VESTIGA.
De acuerdo con una encuesta elaborada por la firma,
€1.63 % de los participantes no hard nuevas inversiones;
no obstante, solo el 3% de las entidades sacaré capital
del pats,
“Hay poco apetito por invertir en un panorama de
desempefio econémico mediocre o de estancamiento
pero sobre todo, por Ia incertidumbre con lo que pueda
suceder con las iniciativas legales promovidas por el
gobierno mexicano que no gustan a los empresarios y
Fuente: Montre ePercecionesEmpresrles, Vestn Consores
que generan, al mismo tiempo, expectativas negativas
sobre lo que pueda suceder con la economia mexicana
en los prdximos meses y afios”.
Sobre las expectativas de las empresas respecto al
desempefio de la economia en México para 2022, el 37 %
calificé que este afio sera mucho peor o ligeramente peor
al anterior, mientras que el 28 % indicé que sera un ao
igual al anterior y el 35 % se mostré optimista al considerar
que sera un afio mucho mejor o ligeramente mejor.
“Los empresarios no solo han percibido una
atmésfera poco amigable y en ocasiones francamente
hostil hacia ellos y la inversién en distintos campos
de la economia, sino que las medidas concretas de
politica puiblica y de iniciativas legales no pueden
sino desalentar el snimo por invertir en México y, sin
inversién, como cualquiera lo sabe, no hay forma de
crecer", aseveré Sergio Diaz,
Elpanorama econémico de México no es nada
alentador, y para diversos especialistas cabe la posibilidad
de que se supere a las crisis de deuda de los 80's para
convertirse en la més larga de la historia reciente. Editorial
EN CONTACTO CON EL LECTOR °,
OMICRON ESTA
ENTRE NOSOTROS
© Quien nos protege contra el COVID-19? La respuesta es
simple, nosotros mismos, lamentablemente la relaja~
cidn de medidas, la renuencia hacia las vacunas y la
{reciente idea del “amino me pasa eso” propiciaron el
arribo de la cuarta ola de Coronavirus a nuestro pais.
Podemos y debemos criticar la estrategia nacional contra la
pandemia a todos sus niveles, desde el plan nacional de va-
cunacién hasta el llamado seméforo COVID que solo confunde
a la poblacién. al dla de hoy es inexplicable e indefendible la
falta de medidas de confinamiento, sanitarias y que exista, no
solo en México, un discurso que cuestione las consecuencias
mortales de este virus
En conferencia de prensa, el subsecretario de Salud, Hugo Lé-
pez-Gatell, yal que muchos culpan del fracaso en el combate
al virus sefal6 que *78 % de las personas que estén hospital-
zadas por COVID no han sido vacunadas por razones diversas,
en ningin caso por falta de acceso. La mayorfa es porque no se
‘quisieron vacunas, temian vacunarse, les dijeron que les haria
dato, par eso es tan peligrosa la infodemia”
Para finales de enero de 2022 se contabilizaron 4 millones
828,446 casos y cada dia se superaba el récord de casos re-
gistrados, el gran total de defunciones por esta enfermedad
superé las 304 mil en el primer mes del afo.
Es verdad que este recuento es alarmante y esa es la realidad,
estamos en una pandemia y el COVID esta entre nosotros. No
se debe bajar la guardia. En caso de presentar algin sintoma
lo prudente es aislarse, acudir a consulta médica y monitorear
los sintomas.
Cabe sefalar que el IMSS cuenta con una plataforma conocida
como Permiso COVID, que permite a los trabajadores (que estén
ddados de alta en el Instituto tramitar su ausenciaal centro laboral
a causa de esta enfermedad y asi no tener que acudir a la clinica
AAI 10 de enero la dependencia otorgé mas de 171 mil autoriza-
ciones del Permiso COVID; no obstante, esta plataforma se ha
visto rebasada en diversas ocasiones por la cantidad de infec-
tados que intentan acceder al permiso. Al parecer a dos anos
de la pandemia no hemos aprendido nada.
Los editores
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Uc. Eréndira Ramirez Vieyra coe
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0009 ASESOR
FISCAL
QR renner
02
LAEMPRESA CONSULTA DE TRASCENDENCIA PARA TOMARSE EN CUENTA
‘* INGRESOS SUPERIORES A 35 MDP ‘* IMPORTANCIA DEL METODO DE PAGO —* INFORMACION DE LOS BENEFICIARIOS.
‘= INVERSIONES EN EL RESICO-PM DE LOS croI’s CONTROLADORES
= RESICOY SC
‘+ OMISION DE PAGOS MENSUALES DEL
RESICO-PF
‘= ABANDONO DEL RESICO-PF
‘= INGRESOS DE 2021 EN EL RESICO-PM
‘+ REANUDACION DE ACTIVIDADES EN
RESICO-PF
‘VENTA DE CASA HABITACION DEL
RESICO-PF
‘+ DECLARACION MENSUAL Y DE
RETENCIONES DEL RESICO-PF
10
RESOLUCION MISCELANEA
‘= ANEXOS DE LA RMISC 2022
GETTITy
[NOTAS PUBLICADAS EN EXCLUSIVA EN
NUESTRA PAGINA WEBEN EL. PERIODO
DEL 17 AL 28 DE ENERO DE 2022
+ RESICO, .ni simple ni de confianza?
* Gémo manejarén el RESICO las personas
fisicas
* ita para observaciones en revisiones
wvirwa?
*Cémo presentar aviso para continuar
enel RF
‘SAT anuncia timo dia para dar aviso
del RIF
# @SATpuede restrngir contraseia 0
certificado de efirma?
+ Ya estan listas las guas para
declaraciones de retenciones
* AVable reingreso de morales al RESICO?
‘SAT lanza ministio para aclarar dudas
“pasicas” del RESICO \ASESOR
FISCAL
~
a LA
CONSULT:
INGRESOS SUPERIORES A35 MDP
‘Somos una sociedad anénima que en el ejercicio 2021
tributabamos en el régimen general de ley. Derivado de la
reforma fiscal para este ejercico el SAT realizé automatica-
‘mente el cambio de régimen al RESICO-PM, sin embargo
inicios de febrero se rebasaron los 35 millones de pesos que
permite el régimen. {A partir de cuando se debe abandonar
el RESICO-PM?
En términos del artculo 206 de la ISR, cuando
los ingresos obtenidos por el contribuyente en el
IE ptr neti oy
hasta el mes de que se trate, excedan de la cantidad
de 35 millones de pesos, el contribuyente dejard de aplicar el
RESICO-PM y tributard en los términos del Titulo It dela LISR
(régimen general de personas morales), a partir del eercicio
siguiente a aquel en que se excedié el monto citado.
Esto es reafirmado por el numeral 214 en su primer
parrafo al sefialar que cuando los contribuyentes incumplan
los requisitos para continuartributando en el RESICO-PM.
deberén cumplir con las obligaciones previstas en el Titulo il de
la USR, a partir del ejercicio inmediato siguiente a aquel en
‘ue esto suceda.
Es importante destacar que para realizar los pagos provi-
sionales correspondientes al primer ejercicio inmediato si
guiente a aquel en que se dejé de tributar en el RESICO-PM, el
contribuyente debera considerar como coeficiente de utilidad
el que corresponda a su actividad preponderante conforme
alarticulo58 CFF. Ademés, presentard el aviso de actualiza
cin de actividades econémicas més tardar el 31 de enero del
ejerccia inmediato siguiente a aquel en que deje de aplicar lo
dispuesto en el RESICO-PM.
INVERSIONES EN EL RESICO-PM
Soy contador de una sociedad anénima que tributa en
el RESICO-PM. Durante el ejercicio 2021 se adquirieron
diversas inversiones de activos fijos, gpodemos aplicar
la deduccién de inversiones con los por cientos maximos
previstos en el nuevo régimen?
SPB No. de acverdo cone atc segundo transtrio de
la LISR en su fraccién1y los contribuyentes que al 31
de diciembre de 2021 tributen en el regimen general
para personas morales o se encuentren aplicando la
‘opcién de acumulacién y que en el ejercicio 2022 ti-
buten en el RESICO-PM, deberdén seguir aplicando los porcien:
tos méximas de deduccién de inversiones que les correspon
ddan de acuerdo con los plazos que hayan trascurrido, respecto
de las inversiones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2021.
‘A pesar de lo expresada en dicho articulo transitorio, en
la fraccién XII se prevé una deduccién de inversiones adicio-
ral en el ejercicio 2022. Dicha fraccidn establece que para
los efectos del articulo 209 de la LISR, las personas morales
{que deban tributar conforme al RESICO-PM podran efectuar
tuna deduccién adicional, tanto para la determinacién del
impuesto del ejercicio 2022 como para los pagos provisiona:
les del mismo ejercicio, por las inversiones adquiridas en el
periodo comprendido del 10. de septiembre al 31 de diciem-
bre de 2021; para ello aplicaran los porcientos maximos
autorizados en el citado articulo 209 en la praporcién que
representen el nimero de meses del ejercicio en los que el
bien haya sido utilizado por el contribuyente, siempre que
se cumpla con lo establecido en ese ordenamienta y que tal
deduccién no implique la aplicacién de un monto equivalen-
‘tea més del cien por ciento de a inversién.
RESICOY SC
Asesoro a una sociedad civil que tributa en el RESICO-PM,
epuede hacer deducibles los anticipos realizados a sus
asociados?
Sf Basten dos posturas que se han popularizado arta
de la incertidumbre generada por la omisin del
aa let de seal ded debs aos
en la LISR:
+ en primer lugar el numeral 208 dela LISR, prevé las
deducciones que se pueden utilizar en el RESICO-PM sin
embargo a diferencia del numeral 25, frac K de la LSR
(deducciones en el régimen general de personas morales)
en el nuevo régimen no se consideran como deducibles de
forma textual los anticipos y os rendimientos que paguen
las sociedades cooperativas de produccién, asi como los
anticipos que entreguen as sociedades yasociaciones
ives a sus miembros. Bajo esa premisa, dichos anticipos
no son deducibles para los contribuyentes del RESICO-PM
+ otra postura, un poco més arriesgada es que los anticipas
‘a miembros sean considerados como gastos generales, por
(02/5 raneano 2022 LASESOR
FISCAL
lo que dicho concepto se podria deducir en términos del
numeral 208, fraccién IN de la LISR
ese a que se esperaba alguna aclaracién por parte de la
autoridad por medio de la RMISC 2022, la realidad es que
no fue asi, no obstante, en el portal del SAT, se habilité un
minisitio del RESICO en el cual dio respuesta alas principa-
les interrogantes derivadas de este nueva régimen, en la
que se sefal
Pregunta:
10. Los anticipos que se den a los socios en las sociedades.
Civiles, Sern deducibles del régimen simplificado de con:
fianza para personas morales (RESICO-PM)?
Respuesta:
No los contribuyentes que se encuentran tributando en
el RESICO-PM tinicamente podran efectuar las siguientes
deducciones:
* devoluciones que se reciban o los descuentos o bonifica-
ciones que se hagan, siempre que se hubiese acumulado el
ingreso correspondiente
‘= adquisiciones de mercancias, asi como de materias primas
‘gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones
* inversiones
* intereses pagados derivados de la actividad, sin ajuste
alguno, asi como los que se generen por capitales tomados
en préstamo siempre que dichos capitales hayan sido in-
vertidos en los fines de las actividades de la persona moral
‘ye obtenga el comprobante fiscal correspondiente
* cuotas a cargo de los patrones pagadas al IMSS, y
* aportaciones efectuadas para la creacién o incremento de
reservas para fondos de pensiones o jubilaciones de per-
sonal complementarias a las que establece la LSS yde primas
de antigiedad constituidas en los términos de la LISR.
Fundamento legal: Articulo 208 de la LISR”
De esa forma se confirma la no deduccién de los anticipos
alos socos de sociedades cvs. laramente ase tipo de
sociedades no les resulta afortunado tributar en términos
de del RESICO-PM, dado que los beneficios son escasos 0 casi
nulos, ya que:
+ deducirconforme a lo efectivamente percibdo; ya lo
hacian y lo pueden hacer en el régimen general de ley de
personas morales
+ deduccién de inversién con mayores porcentajes; por la
naturaleza de sus operaciones no son contribuyentes que
requieran de grandes activos para poder deducirios
+ deduccién de adquisicién de mercancia: de igual forma
por el tipo de actividades que realizan no son propensos a
adguirr mercancias, y
‘+ deduccones en lugar de coeficiente de uilidad en pagos
provsionales, podria sere nico benefico, pero no resulta
tan atracivo como para perder una deduccin tan importante
Pese allo sefalado, el RESICO-PM es un régimen obligatorio y
solo quedan dos aternatvas la primera verfcar i realmente se
encuentra en dicho régimen dado quellos supuests en los que
se puede incurir para noingresara dicho régimen son amplos,
{art.206, fraccones dela ala, LISR).Cabe mencionar que
el plazo para presenta el aviso de actuaizacién de actividades
econdmicas feneciéel 31 de enero de 2022, or lo queen caso
de que una sociedad civil no cumplallos requisitos para pertene-
cer al RESICO-PM debié cumpiicon dca obligaién.
La otra alternativa es presentar el recurso de amparo contra
lareforma por violaciones al principio de igualdad yno dscri-
mminacién al recibir un trato distinto alas sociedades civil que
‘ributan en elrégimen general, sin que el egislador hubiere
justfcado ese trato diferente; aunque, de optar por esta via
eben considerar los plazos para a interposicidn de este
medio de defensa (30 das bile) y que el dnimo del juzgador
le result favorable.
OMISION DE PAGOS MENSUALES DEL RESICO-PF
Soy una persona fisica perteneciente al RESICO, el con-
tador de la empresa me asegura que puedo optar por no
presentar mis pagos mensuales de ISR durante el ejerci-
co, ee gesto es cierto?
El numeral 113€ dela LISR prevé la obligacin por par
{ede los contribuyentes de calcular y pagar el impuesto
a en forma mensual ams tardar ela 17 del mesinme-
lato posterior a aque al cue corresponda el pago.
Por otro lado, laregla 3.13, dela RMISC 2022 establece
ue las personas fisicas que tributen en el RESICO-PF debe-
ran presentar el pago mensual a través dela decaracién "ISR
simpliticado de confianza, Personas fisicas.
Como se puede observar es una obligacién por parte de los
contribuyentes presentar en tiempo y forma sus pagos mensua-
les. En el supuesto de incumplimiento una de las consecuencias
a prevista en el numeral 113 de a LISR que establece que
los contribuyentes que omitan tres o més pagos mensuales en
Unafio calendario consecutivos ono, 0 bien, no presenten su
declaracién anual, dejarén de tributar en el RESICO-PF, aunado
allo este mismo supuesto es causa de restricciin de los cer-
tificados digitales en términos de lo dispuesto por el segundo
parrafo dela fraccin| del articulo17-4-Bis del CFF
‘Ahora bien, la aseveraciin de su contador, obedece mas
bien a lo referido en Ja fraccidn Vill del articulo segundo
(08/5 FabnaKo 2022 \ASESOR
FISCAL
transitorio dela LISR que prevé que durante el ejercicio fiscal
2022, no resultaré aplicable lo previsto en el artcula 113-1 dela
LUSR,tratndose de los contribuyentes que estando obligados
a presentar declaraciones mensuales, omitan hacerlo, siempre
{que cumplan con la presentacin de a decaracién anual, en la que
calculen y paguen el impuesto de todo el ejercicio.
Es importante destacar que no se trata de una opcién para
no presentar la declaracién mensual; mas bien se trata de
tuna permisiva por parte de la autoridad para no sacar de!
RESICO-PF a los contribuyentes que omitan el pago mensual,
Jo que resulta totalmente diferente; ya que, al no ser una
opcién el no presentar la declaracién, la autoridad puede
solicitarla mediante requerimiento e imponer las multas
correspondientes.
ABANDONO DELRESICO-PF
Soy el asesor fiscal de un contribuyente del RESICO-PF,
ios de febrero se rebasaron los ingresos de $ 3,500,000.00,
{que se requieren para permanecer en el régimen. 2A partir
de cuando debo dejar de tributar en el régimen?
‘FB _Entérminos del numeral 13+, parafoterero de la
LUSR, el contribuyente que obtenga ingresos superio:
oa resatresmilnesymesio de pesos dejar aplear
1 RESICO-PF, debiendo pagar el ISR de conformidad
con el régimen de actividades empresariales y servicios profe-
sionales, segin corresponda, a partir del mes siguiente a la
fecha en que tales ingresos excedan la referida cantidad,
Ast las cosas, la LISR prevé que el pago de ISR se realizaré
en términos del régimen de actividades empresariales 0 servi-
cios profesionales a parti del siguiente mes ala fecha en que
se rebasen ls ingresos, sin embargo, la RMISC 2022 prevé una
situacin distinta cuando se abandona el RESICO-PF.
En efecto a regla 313.6. de la RMISC 2022, sefala que en
celmes en que se actualice cualquiera de estos supuestos por
los que no se pueda tributar en el RESICO-PF, los contribu
Yentes deberdn presentar al mes siguiente las declaraciones
complementarias de los meses anteriores del misma ejercicio
y realizar la determinacidn de sus pagos provisionates de
conformidad con o dispuesto en los artculos 106 y 16 de la
SR, segtin corresponda, pudiendo disminuir los pagos efec-
tuados en os meses que aplicé las disposiciones de RESICO.
Enel caso particular, silos ingresos se rebasaron en el inicio
de febrero, deberé presentar a declaracin provisional de enero
bajo e régimen general de actividades empresarals y servicios
profesionales y continuar los siguientes pagos bajo ese régimen.
INGRESOS DE 2021 EN ELRESICO-PM
diciembre facturamos una operacién por un millén de pe-
0s, sin embargo, no fue sino hasta el mes de enero que
acumular el ingreso para efectos del ISR?
FR. De conformidad con el numeral 17 de la LISR vigente
i ieee seetenen en aul casos no preistos
en otras articulos de esta, en las fechas que se seia-
+ expida el comprobante fiscal que ampare el precio o la
contraprestacién pactada
elservicio
+ cobre o sea exigible total oparcialmente el precio ola con
Bajo esa premisa, el contribuyente debié acumular el
ingreso en el ejercicio 2021, toda vez que en ese ejercicio
efectivamente percibido.
Un punto importante es que de conformidad con la frac-
tribuyentes que hasta el 31 de diciembre de 2021 tributen
en el régimen general de las personas morales y que en el
berdn efectuar la acumulacién de los ingresos percibidos
efectivamente durante 2022, siempre que dichos ingresos
Somos una sociedad anénima del RESICO, en el mes de
se cobré efectivamente dicha operacién. {Cuando debo
en 2021, las personas morales consideran que los.
lan conforme a lo siguiente, se:
‘= envie o entregue materialmente el bien o cuando se preste
traprestacién pactada, aun cuando provenga de anticipos
no se consideraba el RESICO-PM con la acumulacién de lo
cidn I! del articulo segundo transitorio de la LISR, los con
ejercicio 2022 tributen en términos del RESICO-PM, no de~
hayan sido acumulados hasta el 31 de diciembre de 2021
REANUDACION DE ACTIVIDADES EN RESICO-PF
Aseroroauna perzonafsieaque °F
hasta el ejercicio 2020 estaba en el
régimen de actividades empresaria-
les, aunque debido a la pandemia
suspendié sus actividades ante
el RFC durante todo el 2021 y el
inicio del 2022, gpuedo optar por el
RESICO-PF?
Elcontribuyente puede tributar
en términos del RESICO, esto
de conformidad con la regla
3.132. que establece que los
contribuyentes personas fisicas que
reanuden actividades podran optar por
tributar en el RESICO-PF, siempre que
‘cumplan con los requisitos para ello.
Estos contribuyentes deberdn pre-
sentar el aviso a que se refiere la ficha
de tramite 74/CFF “Aviso de reanuda-
cidn de actividades”, contenida en el
Anexo I
(04145 rasnsno 2022 JASESOR
FISCAL
VENTA DE CASA HABITACION DEL RESICO-PF
Soy una persona fisicaquetributaen °F) Si larepla 3135. de aRMISC
mi casa habitacin por mas de tres te ran para el monto de los
millones y medio gpuedo seguir tribu- $3'500,000.00, los ingresos que
el RESICO, en el mes de enero enajene establece no se considera~
tando en el RESICO-PF? se obtengan distintos alos de la actividad
‘empresarial a que se refiere el articulo
193, fraccién XIX, el cual preve la enajena~
cidn de casa habitacién,
DECLARACION MENSUAL Y DE RETENCIONES DEL RESICO-PF
Soy el contador de varia personas °\ £9) Fl entero dela declaracién
fisicas que optaron por el RESICO-PF. sensual se realizar através
Como se presentaran las declara- de ia declaracién “ISR simpli
ciones mensuales y el entero de las. ficado de confianza. Personas
retenciones? fisicas” por lo que respecta al VA, dicha
contribucién se podré presentar me-
@ HACENDA | $8sar
Dacteracen Prevsionalo Datta de Impucsios
‘Fecaraies
diante la presentacién de la declaracién
“IVA simpliticado de confianza".
‘Accontinuacién se muestra una pan-
talla de los conceptos que se pueden
tenterar en el RESICO-PF:
Configuracién de Ia declaracién
‘eee = C
te tescinain - 3
biigacones a dectrar
&
FISCAL / 55 9177 4142
‘CONEULTAS TELEFONIERS S00 PARA SUSCRIPTORES \ASESOR
FISCAL
\
DE
TRASCENDENCIA
Nn ——___l
Importancia del método
de pago de los CFDI"s
Errores en el método de pago de los CFDI’s causa inconsistencias con el SAT
8 comprobacién de operaciones para efectos fiscales
ha tenido variaciones a través del tiempo, en espe
cial con el uso de las teenologias de a informacién
(TIC's) por lo que se han ajustado los elementos que
ntegran dichos documentos. Basta sefiaar los cam.
bios més significativos como lo son:
+ factura impresa
‘comprobantes simplificados
‘comprobantes fiscales digitales
c6digo de barras bidimensional
‘comprobantes fiscales digitales por Internet
‘Actualmente la forma de comprobacién de las operacio
nes en materia fiscal es el CFDI; esta forma de comproba
cin fue obligatoria a partir del ejercicio 2014, sin embargo,
ha ido evolucionando con diversas versiones siendo la tt
sma la 40, dada a conocer por la autoridad por medio de su
pagina y que sustitui Ia version 3.3.
Con Ja implementacién de la tecnologia a la comproba
cin fiscal se tuvieron que modificar algunos ordenamientos
fiscales, ejemplo de ello son las diversas adecuaciones al
numeral 29 del CFR, que prevé que cuando las eyes scales
sefiaen la obligacién de expedir comprobantes fiscales por
los actos o actividades que realicen, por los ingresos que se
perciban o por las retenciones de contribuciones que efee
tien, los contribuyentes deberdn emitirlos mediante docu
mentos digitales a través de Ia pagina de Internet del SAT
Asimismo, el pentiltimo pérrafo de dicho ordenamiento
establece que los emisores de comprobantes deben cumplir
con las especifcaciones que en materia de informética de
termine el SAT mediante reglas de caracter general; es decir,
por medio de la RMISC 2022.
En esta oportunidad destaca la relevancia de emitir los
lamados complementos de pago correctamente, no solo
por las infracciones en se puede incurrit por su no emisién,
sino puntualizar sus efectos en la determinacién de los pa
gos mensuales y definitivos tanto en ISR como en el IVA.
Fl numeral 29-A sefala los requisitos que deben conte
ner en los CFDI's destacando la fraccién VII que indica que
cl comprobante debe contener el importe total consignado
‘en ntimero o letra, conforme a lo siguiente:
+ cuando la contraprestacién se pague en una sola exhi
bicidn, en el momento en que se expida el CFDI co
respondiente a la operacién de que se trate, se seftalardé
expresamente dicha situacién, ademés se indicard el im-
porte total de la operacin y, cuando asf proceda, el monto
de los impuests trasladados desglosados con cada una de
Jas tasas del impuesto correspondiente y, en su aso, el
monto de los impuestos retenidos
+ cuando la contraprestacién no se pague en una sola ex
hibicion, o pagéndose en una sola exhibicién, esta se rea
lice de manera diferida del momento en que se emite el
comprobante que ampara el valor total de la operacién,
se emitiré un CFDI por el valor total de la operacién en
el momento en que esta se realice y se expedira otro
por cada uno del resto de los pagos que se reciban, en
los términos que establezca el SAT mediante reglas de
carécter general, los cuales deberdn sefialar el folio del
CEDI emitido por el total de la operacién
+ indicar la forma en que se reali el pago, ya sea en efec
tivo, transferencias electrénicas de fondos, cheques nomi
nativos o tarjetas de débito, de crédito, de servicio o las
denominadas monederos electrénicos que autorice el SAT
Pago en una sola exhibicion o
complemento de pago
Asi las cosas, la propia legislacién remite a la observan.
cia de la RMISC 2022; esta en su regla 271.32, que lleva
por nubro “Expedicién de CFDI por pagos realizados" esta
blece que, cuando las contraprestaciones no se paguen en
una sola exhibicién, se emitiré un CEDI por el valor total
de la operacién en el momento en que esta se realice y
posteriormente se expediré un CFDI por cada uno de los
(0615 resnno 2022 LASESOR
FISCAL
pagos que se reciban, en el que se deberé seialar “cero” en
el campo “Tota”, sin registrar dato alguno en los campos
“método de pago” y “forma de pago’, debiendo incorporar
al mismo el “Complemento para recepcién de pagos” que al
efecto se publique en el portal del SAT.
De igual forma los contribuyentes que al momento de
expedir el CFDI no reciban el pago de la contraprestacién,
deberan utilizar el mismo mecanismo para reflejar el pago
con el que se liquide el importe de la operacién.
Caber resaltar que para la emisién del CFDI con “Com.
plemento para recepcién de pagos’ pod emitirse uno solo
por cada pago recibido o uno por todos los pagos recibidos
en un periodo de un mes, siempre que estos correspondan a
tun mismo receptor del comprobante.
EI plazo para la emisién del CFDI con “Complemento
para recepcién de pagos” serd a més tardar al quinto dia
natural del mes inmediato siguiente al que corresponda el
los pagos recibidos.
Opcién para PUE por pagos no realizados
Por otto lado, existe una opcidn para que en el CFDI se
establezca como método de pago “Pago en una sola ex
hibicién” pese a que no se pague en el momento de la
operacién.
Dicha opcién esta prevista en la regla 271.39. que es
tablece que los contribuyentes que no reciban el pago del
‘onto total del CDI al momento de su expedicién podrén
considerarlo como pagado en una sola exhibicién para
efectos de la facturacin, siempre que:
+ se haya pactado o se estime que el monto total que
ampare el comprobante se recibiré a mas tardar el
uiltimo dia del mes de calendario en el cual se expidié
el CEDI
+ sefialen en el CFDI como método de pago “PUE” (Pago
fen una sola exhibicién) y cual seré la forma en que se
recibiré dicho pago
* se realice efectivamente el pago de la totalidad de la
contraprestacién a més tardar el timo dja del mes de
calendario en el cual se expidi6 el CDI
Al respecto en aquellos casos en que el pago se realice
en una forma distinta a la que se indicé en el CRDI, el
contribuyente cancelaré el CFDI emitido por la operacién
y emitiré uno nuevo estableciendo como forma de pago la
que efectivamente corresponda.
Formas de pago
Las posibles formas de pago que se pueden registrar en el
CFI, son
Forma page|
Desc
o1_[efectivo
02__| cheque nominativo
03 _| Transferencia electrénica de fondos
oa _[Tarjetade crédito
05 _|Monedero electrénico.
06 _|Dinero electrénico
08 | Vales de despensa
12 |acién en pago
13__|Pago por subrogacién
14 _|Pago por consignacién
15 |Condonacién
17 |compensacién
23 |Novacién
24 |Contusién
25 | Remisién de deuda
26 _|Prescripcién o caducidad
27 _|Asatisfaccién del acreedor
28 _|Tarjeta de débito
29 |Tarjeta de servicios
30 __| Aplicacién de anticipos
31 __ | intermediario pagos
99 | Por definir
AJUSTE A FALTA DE PAGO
En el caso de que la totalidad del pago de la operacién
‘que ampara el CFDI no se realice a més tardar el tltimo
dia del mes en que se expidié este comprobante, el con-
tribuyente cancelard el CFDI emitido por Ia operacién y
emitiré uno nuevo sefialando como forma de pago “99”
por detinir y como método de pago “PPD” pago en parcialida-
des 0 diferido, relacionando el nuevo CFDI con el emitido
originalmente como “Sustitucién de los CFDI previos’, de-
biendo adicionalmente emitir por el pago o los pagos que
cefectivamente le realicen, el CFDI con complemento para
recepcién de pagos que corresponda.
Método de pago en el CFDI
La emisién del CFDI‘s puede realizarse a través del portal
del SAT, en este se podra seleccionar el método de pago
‘como se muestra en la siguiente pantalla:
(075 FuBRaKO 2022 \ASESOR
FISCAL
@uactena srear
Capturar comprobante
seo
~ tea beqenpactisasosioics |
oe
Importancia del método de pago
Como se puede observar la autoridad Ie ha impregnado de
una importancia primordial a los CFDI's, toda vez que es-
tos los ocupa para la determinacién de los impuestos en las
declaraciones prellenadas. Ejemplo de ello son los nuevos
regimenes simplifcados de confianza
En [a regla 3.138. se indica que las personas fisicas que
tributen en el RESICO, deberan presentar el pago mensual
a través de la declaracién “ISR simplificado de confianza.
personas fisicas, a més tardar el dia 17 del mes inmediato
posterior al que corresponda el pago y dicha declaracién
estard prellenada con la informacién de los CFDI emitidos
por las personas fisicas en el periodo de pago.
‘Misma circunstancia se replica para las personas mora-
les del RESICO en la regla 3.13.18. solo que, a diferencia
de la regla aplicable para personas fisicas, se establece que
‘en caso de que el contribuyente requiera modificar la infor-
macién prellenada, contenida en los pagos provisionales 0
en a declaracin anual, debera presentar las declaraciones
‘complementarias correspondientes.
Ahora bien, al considerar que los RESICO tanto de per-
sonas fisicas como de personas morales acumulan sus in
ag1esos coniorme a lo efectivamente percibido, noes sorpre-
sa que el método de pago registrado en el CFDI sirva para
identificar los ingresos acumulables del contribuyente.
Por Jo anterior, en el supuesto de que un contribuyente
‘emita un CFDI con el método de pago PUE y no perciba
efectivamente el pago, la autoridad puede considerarlo como
‘un ingreso acumulable, lo cual conlleva a un error en Ja decla-
racién mensual o provisional y generar un perjuicio en contra
del causante, que debera pagar un impuesto més elevado.
Caso contrario, si se emite un CFDI con el método PPD
Rena mur estatn
cotmscin
cexando debié ser PUE, ya que se podria no reconocer el
ingreso en ese periodo, pero representaria igualmente un
error en la declaracién, con el riesgo latente de que la au.
toridad pueda iniiar sus facultades de comprobacién para
deferminar correctamente los impuestos omitidos.
Impuesto al Valor Agregado
En materia de este impuesto el tratamiento es similar a los
contribuyentes del RESICO, toda vez que los actos o activida-
Ingresos efectivamente
percibidos para RESICO PM
‘Se consideran efectivamente percibidos cuando se reciban
en efectivo, en bienes 0 en servicios, aun cuando aque-
llos correspondan a anticipos, a depésitos oa cualquier otro
concepto, sin importar el nombre con el que se les designe.
lgualmente se considera percibido el ingreso cuando el con-
‘ribuyente reciba titulos de crédito emitidos por una persona
distinta de quien efectia el pago; tratandose de cheques,
sera percibido el ingreso en la fecha de cobro del mismo
‘cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un
tercero, excepto cuando dicha transmisién sea en procura~
cidn. También se entender que el ingreso es efectivamente
peercibido, cuando el interés del acreedor quede satisfecho
‘mediante cualquier forma de extincién de las obligaciones
Fuentes 201
(085 resaano 2022 LASESOR
FISCAL
des previstos en el artfculo Lo. de la LIVA se gravan conforme
son efectivamente cobrados; es decir, que los CFDI's pueden
ser utilizados por la autoridad para conocer el valor de actos
0 actividades efectivamente percibidos por los contribuyentes.
En la préctica la autoridad ha invitado a contribuyentes
4 aulocorregitse debido a que existen diferencias entre el
valor de actos facturados y los declarados por los causantes.
Hemos identificado de acuerdo con la informacién en la base de datos del Servivio de Administracion Tributaria
(SAT), que el importe del impuesto al valor agregado (IVA) en tus facturas electrOnicas emiticas derivadas Ge los
actos © actividades que realizaste por Ia venta, prestacién de servicios 0 arrendamiento de bienes, es mayor al
IVA causado que manifestaste en tu(s) declaracién(es) de pago definivo de IVA, conforme al siguiente detalle:
“importe de fa sumatoria de IVA
Importe de IVA causado
Periodo trasladado manifestado en los
‘CFDI del periodo See,
Enero 2018 $210,120 $245,020
Noviembre 2018 $344,204 $267,400
Diciembre 2018 $435,040 $236,400
Mayo 2018 $540,680 $922,150
Junio 2019 $431,210 $199,450
Agosto 2019 $918.495 $239,440
Noviembre 2018 $510,980 $395220
Febrero 2020 $675,730 $875,004
‘Abr 2020, $410,106 $180,400
Estas diferencias generalmente obedecen a la emisién in
correcta de los complementos de pago que ya comentamos
en parralos anteriores.
Conclusién
La emisién correcta de los CFDI's es una obligacién en
términos del numeral 29 y 29-A del CFF, asi como en la
RMISC 2022 y las guias de Hlenado, por lo que deben
PARA ‘
EN CUENTA
atenderse ya que en caso de no hacerlo conlleva las in
fracciones y multas previstas en los articulos 83 y 84
del CFF
Pero no es la tinica consecuencia por emitr los CFDI's de
forma incorrecta, toda vez que como se pudo observar emitir
los CEDIs con un método de pago incorrecto, puede derivar
cen errores en la declaracin e incluso el inicio de facultades
de comprobacién
informacidn de los beneficiarios controladores
Conozca la informacidn que se debe resguardar en este supuesto
La reforma fiscal para el eercicio 2022 contiene diversos cam
bios con el objetivo de hacer més eficiente la prtica de con
tribuir al gasto piblico; sin embargo, estas modicaciones pue
den representa cargas administrativas para los contribuyentes.
‘Tal es el caso de la obligacién de resguardar informacién
de los beneficiarios controladores, Dicha reforma se da de.
bido a la necesidad de cumplir los esténdares internaciona.
les del Grupo de Accién Financiera Internacional (GAFI), el
(09/15 rnaneno 2022 \ASESOR
FISCAL
cual prevé que el intercambio de informacién es relevante
para combatir la evasién fiscal, el financiamiento del te
rrorismo y el lavado de activos, es decir, las transacciones
Y operaciones complejas que permiten utilizar dinero de
origen ilfcito con una apariencia de licitud
El concepto de beneficiario controlador del GAEL, debe ser
entendido como la persona o grupos de personas lisicas que
cfectivamente controlen o se beneficien econémicamente de
tuna persona juridica o figura juridica, dicho control o bene
ficio econdmico se puede ejercer teniendo un porcentaje im
portante de las acciones de la entidad,o bien, ese porcentaje
represente una participacién significativa del derecho a voto
o de la capacidad para nombrar o remover a los miembros
directivos de la entdad.
A raz de esto se sefiala en el articulo 52-B Ter del CFF
que las personas morales, las fiduciarias, lo fideicomiten
{es 0 fideicomisarios, asi como las partes contratantes o inte
grantes, en el caso de cualquier otra figura juridica, estén
obligadas a obtener y conservar, como parte de su contabil
RESOLU
.MISCE
nN
ION
NEA
dad, y a proporcionar al SAT, cuando dicha autoridad ast lo
requiera, la informacién fidedigna, completa y actualizada
de sus beneficiarios controladores.
EI SAT notificaré la solictud de informacién de sus benef
atios controladores de conformidad con lo establecido en el
artfculo 134 del CFF Dicha informacién deberd ser proporcio
nada dentro del plazo de 15 das habiles siguientes a la fecha
‘en que surta efectos la notificacién dela solicitud. Este plazo se
podta ampliar por las autoridades fiscales por diez dias més,
siempre y cuando medie solicitud de prérroga debidamente
justifcada y esta se presente previo al cumplimiento del plazo
‘anteriormente mencionado,
Con el fin de que las personas morales cumplan con di
ha obligacién, IDC Asesor Fiscal, Juridico y Laboral pone
4 su disposicin en el siguiente QR, la herramienta para el
resguardo de dicha informacién. &
Anexos de la RMISC 2022
éCudles son los que sufrieron cambios para el ejercicio 2022?
E127 de diciembre se io a conocer en el DOF la RMISC para
el efercicio 2022 y con ella diversas reglas relacionadas con la
reforma fiscal para dicho ejercico; sin embargo, los anexos del
documento se fueron publicando en distintas fechas,
‘Anexe
Fecha de
pul
1 5 de enero de
2022
[Contiene las formas o
las entidades federativas.
A continuacién, se dan a conocer los anexos publicados
al momento, asi como algunas caracteristicas de estos y
sus cambios:
Contenido
ales aprobadas, formatos, cuestionarios, instructivos y catélogos
aprobados y los listados de informacién que deberan contener las formas oficiales que publiquen
El principal cambio es que se agregan la
J» declaracin de pago del ISR simplificado de conflanza para personas fisicas y morales
}= dectaracin de pago del IVA simplificado de confianza
JAmbas se presentan a través del programa electrénico que esté disponible en la pagina del SAT
10/15 rasnero 2032 Anexo
Fecha de
publicacién
5 de enero de
2022
5 de enero de
2022
LASESOR
FISCAL
contenido
En los criterias no vinculativos de las disposicionesfiscales, se incorporan los siguientes:
= 2/CFF/NV, Revelacién de esquemas reportables generalizados. Hacer aparentar que tienen
el carécter de esquemas reportables personalizacos, es contrario alo establecido por las
Aisposiciones legales aplicables, y
> 3/CFF/NY. Elusién de los efectos de la restriccidn temporal o cancelacién del uso del certiticado
de sello digital
Se actualizan diversas cantidades y multas del CFF, entre otras destacan las siguientes:
= responsabilidad solidaria de socios cuando se encventre en el supuesto a que se refiere el
articulo 69-8, octavo parrafo del CFF, por no haber acreditado la efectiva adquisicién de los
bienes o recepcién de los servicios, ni corregido su situacién fiscal, cuando en un ejercicio fiscal
dicha persona moral haya recibido comprobantes fiscales de uno o varias contribuyentes que se
encuentren en el supuesto a que se refiere el cuarto parrafo del articulo 69-B del este cédigo,
Por un monto superior a $2,658,790.00
> las personas fsicas con actividades emoresariales y las personas morales, que en el ejerciclo
inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumlables superiores a $140,315,940.00, que el
valor de su activo determinado en los términos de las reglas de carécter general que al efecto
emita el SAT, sea superior a $110,849,600.00 0 que por lo menos 300 de sus trabajadores les
hhayan prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicioinmediato anterior, podrén optar
por dictaminar, en los términas del articulo 52 del CFF, sus estados financieros por contador
pblico autorizado. No podran ejercer Ia opcién a que se refiere este articulo las entidades
paraestatales de la administracin piblica federal (art. 32-A)
J> en términos del articulo 58 race. Il del CFF se presumiré que los depdsitos que se efectden en
tun ejercicio fiscal, cuya suma sea superior a $1,804,010.00 en las cuentas bancarias de una
persona que no est inscrita en el Registro Federal de Contribuyentes 0 que no esta obligada
a llevar contabilidad, son ngresos y valor de actos o actividades por los que se deben pagar
contribuciones
J= estén obligadas a dictaminar, en los términas del articulo 52 del CFF, sus estados financieros
por contador piblico insrit, las personas morales que tributen en términos del Titulo i de
Ja LISR, que en el dltimo ejercico fiscal Inmediato anterior declarado hayan consignado en
sus declaraciones normales ingresos acumulables para efectos del ISR iguales 0 superiores a
tun monto equivalente a $1,650,490,600.00, asi como aquellas que al cierre del ejercico fiscal
inmediato anterior tengan acciones colocadas entre el gran pico inversionista, en botsa de
valores (art. 32-8)
}> quienes tributen en términos del Titulo II de a LISR, que en el tltimo ejercicio fiscal inmediato
anterior deciarado hayan consignado en sus declaraciones normales ingresos acumulables
para efectos del ISR iguales 0 superiores a un monto equivalente a $904,215,560.00, asi como
aquellos que al cierre de efecicio fiscal inmediato anterior tengan acciones colocadas entre
el gran piblico inversionista, en bolsa de valores y que no se encuentren en cualquier otro
supuesto sefalado en el articulo 32-H del CFF (art. 32-H),y
J= a quien cometalla infraccidn relacionada con la no habiltacién del buzén tributario, el no
registro o actualizacién de los medios de contacto conforme alo previsto en el articulo 86-C del
CFF, se impondra una multa de $3,420.00 a $10,260.00 (art. 86-0)
1145 eabrzno 2022 Anexo
uw
4
16
"7
19
20
258is
Fecha de
publicacién
5 de enero de
2022
32 de enero de
2022
12 de enero de
2022
12 de enero de
2022
14 de enero de
2022
12 de enero de
2022
27 de
diciembre de
2021
13 de enero de
2022
13 de enero de
2022
\ASESOR
FISCAL
contenido
En la compilacion de criterias normativos se derogan:
= 9/CFF/N Resolucién de consultas relativas a la metodologiautiizada en la determinacién de los
precios 0 montos de las contraprestaciones, en operaciones con partes relacionadas. Sujetos que
pueden formularlas
> 4/1SR/N Residencia fiscal. Formas de acreditarla
]> 14/1SR/N Ingresos acumulables de personas dstintas a casas de cambio que se dedican ala
compra y venta de divisas. Sélo debe tomarse en consideracién a ganancia efectivamente
percibida
> 15/ISR/N Autorizacién para enajenar acciones a costo fiscal. La sociedad emisora de las acciones
no requiere estar constituida en México
J+ 45/ISR/N Devolucién de saldos a favor. No es requisito indispensable la presentacién por parte
{el trabajador del escrito de aviso al patrén
> 3/IVAN Traslado de impuesto a una tasa incorrecta
= 25/IVA/N Compensacién del IVA. Casos en que procede
= 20/1VAIN Comisiones de agentes de seguros. No se ubican en el supuesto de exencién del IVA las
contraprestaciones a personas morales que no tengan el caracter de agentes de seguros
> 41/IVA/N En la enaenacién de articulos puestos a bordo de aeronaves. Aplicacién del Convenio
sobre Transportes Aéreos entre el Gobierno de ls Estados Unidos Mexicanos y el Gobierna de los
Estados Unidos de América y otros equivalentes
J+ 45/1VAIN Acreditamiento del IVA tratindose de contribuyentes que obtengan ingresos por
actividades distintas de las establecidas en el articulo 1 de la LIVA
J= 46/IVA/N Retencién del 6 96 al impuesto al valor agregado a que se refiere la fraccién IV del
articulo1°-A de fa LIVA
J+ 3/1EPS/N Todos los tipos de gasolina que se importen, pagan el 1ESPS aun la de 100 a 115
‘ctanos, utilizada solamente para vehiculos deportivos especiales de carreras
> /LIFIN Créditosfiscales previamente cubiertos e imougnados, y
= 2/LISH/N Contraprestaciones a favor de los contratistas en los contratos para la exploracién y
extraccién de hidrocarburos. Momento de acumulacién para los efectos del ISR
Tarifas aplicables para la determinacién de ISR, las cuales no cambian en comparacién con el
ejercicio pasado
Catalogo de claves de tipo de productos de bebidas alcondlicas y marcas de tabacos
Se da a conocer [a informacin generada desde el lo, de enero al15 de diciembre de 2021, respecto
al istado de organizaciones civiles yfideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles cel
Isk
Instructvas de integracin y de caracteristias, los formatos guia para la presentacién del dictamen
Ide estados financieros para efectos fiscales emitido por contador piblico inscrito
Proveedores de Servicio Autorizado y los Organos Certificadores de Juegos con Apuestas y Sorteos
[cantidades actualizadas establecidas en la Ley Federal de Derechos del afo 2022
Anexo técnico del CFDI
obligaciones generales y procedimientos de identificacién y reporte de cuentas reportables
12g raneano 2022 LASESOR
FISCAL
Anexo | Fechade contenido
publicacién
26 13 de enero de_ | digas de seguridad en caetilas,estuches, empaques, envolturas 0 cualquier otro objeto que contenga
2022 cigarros u otros tabacos labrados con excepcin de puros y otros tabacos labrados hechos
Jenteramente a mano, para la industria tabacalera a través de servicios
7
2022
~ 13 de enero de
2022
los PccrDI
30 13 de enero de
2022
2022
13 de enero de
2022
32
Anexo 1-A RMISC 2022
Un anexo que sufrié diversos cambios y que merece una
mencin a parte por su importancia es el Anexo I-A de
Ja RMISC 2022; toda vez que este documento sefiala los
trémites que se pueden hacer ante el SAT, asf como, sus ca
racteristicas, requisits ¥ tiempos estimados de resolucién.
Este documento se publicé en el DOF el 50 de diciembre
de 2021 y contiene los siguientes cambios:
+ se derogan las fichas:
‘+ 41/CER Solicitud de inscripcién en el RFC de personas
fisicas del sector primario
+ AQ/CFF Solicitud de inscripcién en el RFC del repre
sentante legal, socios o accionistas de personas mora:
les y de ensajenantes de bienes inmucbles a través de
{edatario piblico por medios remotos
+ 45/CEF Solicitud de inscripcién en el RFC de perso
nas morales a través de fedatario piblico por medios
remotos
+ 6B/CEF Reporte y entrega de documentacién por feda
tarios paiblicos de inscripcién en el REC de personas
morales
+ 69/CEF Informe de fedatarios piiblicos en materia de
inscripeién y avisos al RFC
‘+ 88/CEF Aviso de incorporacién y renovacién de vigen
cia al esquema de inscripcién en el RFC a través de
fedatario publico por medios remotos
+ 89/CEF Aviso de desincorporacién al esquema de ins
ctipcién en el REC a través de fedatario piblico por
medios remotos
124/CEF Solicitud de copias certificadas de declara.
13 de enero de_|cuotas actualizadas del Derecho de Exploracin de Hidrocarburos y del Impuesto por la Actividad
de Exploracién y Extraccién de Hidracarburos que establece la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos
y su Reglamento vigentes a partir del 1 de enero de 2022,
isposiciones normativas y especificaciones tecnoldgicas, asi como validaciones adicionales a las
establecidas en el Anexo 20 y sus complementos, las cuales deben observar de manera obligatoria,
Especificaciones técnicas de funcionalidad y seguridad de os equipos y programas informaticos
para llevar controles volumétricos de hidracarburas y petraliferos
31 E de enero de [terete a los servicios de verificacién de la correcta operacién y funcionamiento de los equipos y
programas informaticos para llevar los controles volumeétricos y de los certificados que se emitan
Respecto a los servicios de emisién de dict&menes que determinen el tipo de hidrocarburo o
petroliero, de que se trate, el poder caloriico del gas natural y el octanaje en el caso de gasolina
ciones presentadas en formatos fiscales en papel
153/CRE Solicitud de disminucién de multas para
quienes tributan en el Régimen de Incorporacién Fis.
cal
De la 175/CRF a la 178/CFF relacionada con prover
dores de certificacién
205/CFF Solicitud de condonacién de eréditos fiscales,
‘a contribuyentes en concurso mercantil
2AG/CFF Inscripcién o actualizacién en el RFC en el
RIF a través de Empresas de Participacién Estatal Ma
yoritaria de la Administracién Publica Federal
2T5ICEF Aviso para presentar copia certficada de la
resolucién emitida por autoridad competente y dicta
‘men por la transmisién de activos y pasivos derivada
de una resolucién emitida por autoridad competente
De la 277/CFF a la 282/CFF, 284/CFF y 285/CFF rela
cionadas con los controles volumétricos
291/CFF Solicitud de autorizacién para considerar que
no existe enajenacién por la transmisién de acciones
de sociedades objeto de inversion en energfa e infraes
‘ructura a otra persona moral residente en México
505/CEF Solicitud de linea de captura para pagos a
‘cuenta, por periodo o ejercicio de créditos determina
dos
2/ISR Informe de préstamos, aportaciones para fut
10s aumentos de capital o aumentos de capital recibi
dos en electivo
52/ISR Aviso por el cual los contribuyentes que reali
cen proyectos de infraestructura productiva mediante
contratos de obra pablica financiada, manifiestan que
13/5 FeBnanO 2022, \ASESOR
FISCAL
optan por considerar como ingreso acumulable del
ejercicio las estimaciones por el avance de obra
92/ISR Aviso que presentan los contribuyentes dedica
dos a las actividades agrcolas, ganaderas o de pesca
que ejercen la opcién de enterar el cuatro por ciento por
concepto de retenciones de ISR, para quedar relevados
de cumplir con la obligacin de presentar la declaracién
informativa correspondiente al ejercicio 2021
LIO/ISR Aviso de adquisicién de negociacién RIF
117/ISR Informe al Programa de Verificacién en Tiem:
po Real
24/TEPS Aviso de cambio de domicilio 0 de apertura
de lugar donde se fabrican, producen, envasan o alma
cenan bebidas alcohdlicas
S5/IEPS Solicitud de certificacién como Proveedor de
Servicios de Cédigos de Seguridad en caetillas de c-
EPS Aviso para la actualizacién de datos del Pro
veeddor de Servicios de Cédigos de Seguridad en Caje
tillas de Cigartos, publicado en el Portal del SAT
S7/NEPS Aviso de interrupcién de la comunicacién
39/IEPS Solicitud de opinién técnica del cumplimien:
to de requisitos tecnoligicos y de seguridad para so
licitar la autorizaciOn para operar como Proveedor de
Servicios de Cédigos de Seguridad para imprimir en
las Cajetillas de Cigarros
50/IEPS Aviso de cambios tecnolégicos para los pro-
veedares de servicio de céigos de seguridad en caje
tillas de cigarros
SI/IEPS Informe para solventar los incumplimientos
detectados durante la verificacién del cumplimiento de
requisitos tecnolégicos del aspirante a proveedor
de servicio de cédigos de seguridad en cajetillas de
cigartos
52/IEPS Aclaracién para solventar los incumplimien.
tos detectados durante la verifcacién del cumplimiento
de requisitos y obligaciones de cardcter tecnolégico
para operar como
+ proveedor de servicio de eddigos de seguridad en ca
jetillas de cigarros
se crean las siguientes fchas de trémite nuevas:
+ S1/CFF Solicitud de generacién, actualizacin 0 reno
vacién de la Contrasefia para personas morales
+ 5I2/CFF Solicitud de generacién del Certifcado de
cefirma para personas morales
+ SIS/CFF Solicitud de generacién 0 actualizacién de
Contrasefia o autorizacién para renovar el certficado
de efirma a través de SAT ID
+ 514/CFF Dictamen de fusin y escisi6n de sociedades
+ SI5/CFF Solicitud de inscripcién en el REC y obten:
cidn de Certificado de efirma para personas fisicas de 18,
ailos que se encuentran en proceso de obtencién de
‘una identficacin oficial
+ S16/CFF Verificacién de requisitos del articulo 27 del
CRF para presentar el aviso de cancelacién en el REC
por fusién de sociedades
+ 157/ISR Aviso de enajenacién de acciones llevadas a
cabo entte residentes en el extranjero
+ 158/1SR Informe de evidencia respecto del periodo de
transicidn de noventa dias naturales de los emisores,
‘de monederos electrnicos uilizados en la adgusicién de
combustibles para vehiculos maritimos, aéreos y te
rrestres
+ 159/1SR Informe de evidencia respecto del periodo de
transicidn de noventa dias naturales de los emisores
‘de monederos electrénicos de vales de despensa
+ 160/ISR Designacién del representante de residente
en el extranjero
+ 1GV/ISR Aviso que presenta el contribuyente cuan:
do los bienes dejen de ser ttiles para obtener sus
ingresos
+ 162/1SR Declaracién Informativa para notarios publi
os y demis fedatarios, respecto al desmembramiento
de los atributos de la propiedad del bien
+ S5/IEPS Solicitud para obtener la conexién con enti
dades externas o terceros
‘comunquese con el Coorinaer earn Meo, ss, caronade Contreras, core
Serco cororadesacnline mi te lor Me Eres Sanclpan,
‘Pacheco cre elesnc eres sanciprangldcnive ma
Pargue data #65 (0 Lomas cela Head, Tellers 00 0025,
145 ranneno 2032 ASESOR
MebgCONTABILIDAD
FISCAL __
50 3 fo v/a, poe
CASOS PRACTICOS
RESICO vs honorarios
yarrendamiento
Laaplicacién de este nuevo régimen,
puede
para las, ASESOR,
\CONTABILIDAD
FISCAL
CASOS
$852 %1008
RESICO vs honorarios y arrendamiento
Conozca si quienes obtienen simultaneamente ingresos por
arrendamiento y honorarios les conviene estar en el RESICO
| articulo 115-8 de la LISR, establece que las per
sonas fisicas que realicen tinicamente actividades
empresariale, profesionales u otorguen el uso 0
goce temporal de bienes, pueden pagar el ISR en el
régimen simplificado de confianza (RESICO), siem-
pre que la totaidad de sus ingresos propios de las activida
des sefialadas, obtenidos en el jercicio inmediato anterior,
no hubiesen excedido de $3,500,000.00.
Por su parte, la regla 3.134. de la RMISC 2022, preva que
para tales efectos, los contribuyentes deben hacerlo por la
totalidad de sus actividades empresariales, profesionales
otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, excepto
por los ingresos que se generen a través de internet, me
diante plataformas tecnolégicas, aplicaciones informaticas
y similares que presten los servicios a que se refiere la
iraccién II del articulo 18B de la LIVA, los cuales deben
seguirse declarando en la Seccién III, Capitulo I, del Titulo
WV de la LISR
Para conocer la conveniencia 0 no de tributar en el
RESICO para las personas fisicas que obtengan simul:
tineamente ingresos por actividades empresariales y
profesionales y arrendamiento, considérese el ejemplo
del seior Rubén Morales Jusrez, quien a partir de 2022
comenzard a prestar servicios profesionales de forma
independiente a personas fisicas y morales, y ademés
obtendré ingresos por la renta de un inmueble, quien
desea evaluar si le conviene tributar en regimenes por se
parado: en el de actividades empresariales y profesionales
yen el de arrendamiento (Titulo IV, Capitulo 1, Seecién I y
Capitulo I, de la LISR), o cumplir por el total de sus obi
gaciones solo en el RESICO.
Para ello se determina el impuesto para el 2022 con la
siguiente proyeccién de operaciones
Honorarios
INVERSIONES
Para el desarrollo de sus actividades, cuenta con los si
guiientes bienes por los que se calcula la depreciacién.
concepto mot |
Equipo decémputo | $38,450.00 1e/o1/ez
Mobiliario de oficina | 84,654.00 23/01/22
Equipo detransporte | 158,460.00 28/01/22
COMPUTADORA
concepto | amporte
Fecha de adquisicién | 18/01/22
Mot | $38,450.00
Tasa de depreciacién | 30%
Depreciacién anual | __ $11,535.00
Doce | 2
Depreciacién mensual | $9612
Meses completos de uso en el n
ejercicio
Depreciaciéndel ejercicio | —_ $10,573.75
Factor de actuaizacién | 1.0167
Depreciacién del eercicio $10,750.33
actualizada del equipo de
cémputo
FACTOR DE ACTUALIZACION
Concepto | amporte
INPC del dkimo mes de la 967i
primera mitad del periodo de
utilizacién en el ejercicio Gunio
2022)"
(215 FEBRERO 2022 ASESOR,
\CONTABILIDAD
FISCAL
Concept | imperte
Entre: INPC del mes de adquisicién 1176986
Igual:
(enero 2022)
Factor de actualizacién 1.0167
DEPRECIACION ACTUALIZADA DEL EQUIPO DE COMPUTO
Por:
Por:
Concepto | Febrero | marzo | abril Mayo Junio
Depreciacién mensval $961.25 | $961.25 | $961.25 $961.25 $961.25
Factor de actualizacién 1.0000 | 1.0033 | 1.0033 1.0066 1.0066
Depreciacién mensual $961.25 $964.42 $964.42 $967.59 $967.59
actualizada
[NGmero de meses acumulados 1 2 3 4 5
al que corresponde el pago
provisional
Depreciacién actualizada $96125| $1,928.84] —$2,893.26| $3,870.26 $4,837.95
del equipo de cémputo
concepto | sutio | agosto |septiembre| octubre | Noviembre | Diciembre
Depreciacién mensual $961.25| $961.25 $961.25) $961.25] _$961.25| $961.25
Factor de actualizacién 1o100| 1.0100) 1.0133, 1.0133, 1.0167 | 10167
Depreciacién mensual sree] sores] $974.03 $974.03 for $977.30
actualizada
'Namero de meses acurulados ‘ 7 8 ° 10 uw
al que corresponde el pago
provisional
Igual: Depreciacién actualizada sazsscl sean $7,792.24) | $8,766.27 seamoo] $10,750.30
del equipo de cémputo
FACTOR DE ACTUALIZACION
Concepto | Febrero | marzo | abr’ | mayo | unio
INPC del Gitmo mes dela 1176986} 118.0905/ 118.0905 118.4837, 8.4837
primera mitad del periodo de
utlizacién en el ejercicio®
Entre: INPC del mes de adquisicién tera 1176986 rere 1176986 1176986
(enero 2022)
Igual: Factor de actualizacién 1.0000 | 1.0033 1.0033 | 1.0066 1.0066
Concepto Julio | Agosto |Septiembre| octubre | Noviembre | Diciembre
INPC del Gitmo mes dela niggaz} 118.8782) ni92740| 192790 is6m|—ni967it
primera mitad del periodo de
utlizacién en el ejercicio®
Entre: INPC del mes de adquisicién 176986} 76986| 1176986 rere mente 1176986
(enero 2022)
Igual: Factor de actualizacién aoi00] 0100/0133] 1.0133] 1.0167| 1.0167
(03/5 FEBRanO 2022 MOBILIARIO DE OFICINA
oncepto
Fecha de adauisicién
Mol
Tasa de depreciacién
Igual: _Depreciacién anual
Entre: Doce
Igual: _Depreciacién mensual
Por: Meses completos de uso en el
ejercicio
Igual: Depreciacién del ejercici
Por: Factor de actualizacién
ASESOR,
\CONTABILIDAD
FISCAL
concepto |
DEPRECIACION ACTUALIZADA DEL MOBILIARIO DE OFICINA
Concepto
Depreciacién mensual
Factor de actualizacién
Depreciacién mensual
actualizada
Por: Nimero de meses acumulados
al que corresponde el pago
provisional
Igual: Depreciacién actualizada del
mobiliarie de oficina
concepto
Depreciacién mensual
Factor de actualizacién
Igual: Depreciacién mensual
actualizada
Por: Nimero de meses acumulados
al que corresponde el pago
provisional
Igual: Depreciacién actualizada del
mobiliario de oficina
FACTOR DE ACTUALIZACION
Concepto
INPC del dltimo mes de la
primera mitad del periodo de
utilizacin en el eercicio®™
Entre: INPC del mes de adquisicién
(enero 2022)
Igual: Factor de actualizacién
Importe
Igual: Depreciacién del ejercicio $7,889.54
Importe actualizada del mobillario de
23/01/22 oficina
$84,654.00
10% FACTOR DE ACTUALIZACION
$8,465.40
R concepto Importe
$705.85 INPC del ditimo mes dela primera mitad | 119.6711
n
