Quelles sont les conditions de domiciliation fiscale nu Maroc ?

Selon l'article 23 Ŕ II du C.G.I : « une personne physique est considérée comme ayant son domicile fiscal au
Maroc lorsqu'elle y dispose de son foyer permanent d'habitation, du centre de ses intérêts économiques ou
lorsque la durée continue ou discontinue de ses séjours au Maroc dépasse 183 jours pour toute période de
365 jours ».

Comment les conventions internationales peuvent agir sur l'imposition des revenus ? et quelles
sont leurres conditions d'application ?

Les principes de répartition de l’imposition illustre l’objet des CFI. Ils peuvent se représenter de la manière
suivante : • revenus exclusivement imposables dans l’Etat de la résidence du bénéficiaire ; • revenus
exclusivement imposables dans l’Etat de leur source ; • revenus imposables mais non exclusivement dans
l’Etat de leur source.

Trois conditions pour que le traité prime sur la loi et soit opposable à l’Etat ou au justiciable : • être
régulièrement ratifié ou approuvé, • être publié, • réciprocité d’application entre les parties.

Quels sont les critères admis par le modèle de l'OCDE pour définir un établissement stable «
Matériel » ?

“Installation fixe d’affaires par l’intermédiaire de laquelle une entreprise exerce tout ou partie de son
activité”

3 critères : • Installation d’affaires = bureaux, locaux, stand, machines, etc, = en propriété, location, mis à
disposition • Fixe = place distincte et degré de permanence • L’entreprise doit exercer tout ou partie de
son activité via cette installation = certaine régularité requise.

Etablissement stable personnel

Agent dépendant = personne, autre qu’un agent indépendant, agissant pour le compte d’une entreprise et
disposant dans un Etat contractant de pouvoirs qu’elle y exerce habituellement lui permettant de conclure
des contrats au nom de l’entreprise.

Critères: • Lien de dépendance = juridique (contrat de travail) ou économique (exclusivité) • Agent agit
pour le compte de l’entreprise (ex.: mandataire) • Dispose du pouvoir de conclure des contrats au nom de
l’entreprise = signature n’est pas déterminante = négociation des éléments essentiels • Exerce
habituellement ces pouvoirs

Quelle est la différence entre optimisation fiscale, évasion fiscale et fraude fiscale ?

Système fiscal (rappel): ensemble des impôts , droits et taxes que tout État prélève dans l’exercice de sa
souveraineté .

Fraude fiscale : forme de délinquance consistant à réduire de manière illégale les impôts dus.

Évasion fiscale : action visant à soustraire à l’impôt tout ou partie de la matière imposable sans contrevenir
formellement à la loi.
L'optimisation fiscale consiste à utiliser les dispositions fiscales dans un but légal pour minimiser
les impôts dus.

FILIALE : La filiale à l’étranger dispose d'une personnalité juridique fiscale distincte de celle de la société
mère : ses bénéfices ne peuvent donc être imposés qu’à l’étranger.

SUCCURSALE : La succursale à l’étranger ne dispose pas d’une personnalité juridique propre et distincte de
la société : ses résultats sont donc immédiatement inclus dans les comptes du siège.

Le principe de non-aggravation signifie que les obligations fiscales d'une personne ou d'une
entreprise ne doivent pas être pires dans un autre pays que dans leur pays de résidence ou de
domicile

 Le foyer permanent d'habitation est le lieu où une personne a son centre de vie
permanent.
 Le centre d'intérêts économiques est le lieu où une entreprise a son siège
administratif et où elle prend ses décisions importantes.
 Le séjour est la durée pendant laquelle une personne est présente dans un pays.
 L'établissement stable est une unité économique permanente de l'entreprise dans
un pays.
 L'optimisation fiscale est une stratégie légale pour minimiser les coûts fiscaux d'une
entreprise. L'évasion fiscale est l'utilisation de moyens illégaux pour ne pas payer
ses impôts. La fraude fiscale est le mensonge intentionnel aux autorités fiscales pour
ne pas payer ses impôts.

Les conventions fiscales internationales sont des accords entre deux ou plusieurs pays visant à
régler les relations fiscales entre eux.

La double imposition se produit lorsqu'une personne ou une entreprise est taxée à la fois dans
son pays de résidence et dans un autre pays pour les mêmes revenus.