ves ri
COLLECTION DCG Corrigé 3
DROIT FISCAL
En 2019 : les 22 800 simputent sur IIR de 24 000 ; Texcédent de 2018 simpute sur 'R 2019 & hauteur de 1 200 €
IR2019=0€
En 2020 : le solde excédentaire de 2018 simpute sur IR 2020 & hauteur de 1 800€, IR 2020 = 20 200 €
IM. Crédit pouraitchoisir d'utlisr la réduction IR meécénat applicable aux dons en tant que particule.
CCatlecc est agale 86 Yo du montant des sommes versées,rotonues dans la limite de 20 % du revenu imposable,
orsque les dons excadent la limite de 20 %, Vexeédent est reporté sur les cing années suivantes et ouvre drat réduction
imps dans les memes conditions.
La traction excédeniaire peut ée utlisée pour le paiement de IIR dd au tire de rune des cing années qui suivent.
Sila lite de 20% du revenu imposabie de M, Crédit n’tat pas dépassée, ce demier aura intérét a utilser cot avantage
fiscal puisque le faux de 66% est supérieur @ celui do 60% applicable aux entreprises (les aures caractéristiques du régime
stant similares.
Hypothése 2: SA soumise aS
La reduction simpute sur I'S d@ par la SA,
En 2018 :les 21 000 simputent sur'iS et 1S 2018 =7 000€
En 2019 :les 22 800 simputent sur/1S de 14 000, Les 8 800 € dexcédont peuvent étreutlisés pour le paiement de 1S des
5 années suivantes (2020 8 2024). 1S 2019=0€
En 2020 le solde excédentaire de 2019 s impute sur!'IS 2020 & hauteur de 8 800 €. 1S 2020= 6 200 €
Hypothése 2: SNC détenue par 2 associés personnes physiques
La réduction simpute surTIR des 2 associés au proreta de leurs droits dans le capital
2078 2019
|W Gicrois (75%) 15750 | 17 100
1M. art (25%) 5250 5700
27000 22800
‘Chacun peut imputer cette réduction sur son imp6t surle revenu de 'année concemée.
Sila réduction dimpdt excéde I, 'excédent est imputable sur impdt sur le revenu dd au tie des 5 années suivantes.
2018 2019 20207
Impét sur le Revenu Mr Gierois
TR avant imputation 14000 | 15000 | 16000
Immputation reduction mécénat 5750 | -17 100 3.850,
IRa payer 0 0 | 12150
| “imouar) | “Simpy | +7802 100
| impatsur le Revenu M. Mart
TR avant imputation 2000 | 4000 | 2000
Imputation reduction mécénat 5250 | -5700 | -2000
IRa payer 3 | a) |; gauxo
reneazs0a | vere 17008 | 2000 sur
me32208 | put) | Fecaten
[ass
Pour M, Marte solde dlexcédent de 2018 (3 250 ~ 2.000 = 1 250) ot 'excédent de 2019 (1 700) restentimputables sur IR.
‘00 au tive des années suivantes, jusque respectivement de 2023 et 2024,
‘Autre régime pour Mr* Gierois et M. Mart
IMP® Gierois et M, Mart ne aouraient pas utlise a réduction IR mécénat applicable aux dons par les personnes physiques.
En effet, les versements ne sont pas réalsés jurdquement par eux (comme C'est le cas pour Monsieur Crt) mais parla
SSNC dotée de la personnalité morale
EDITIONS CORROY - 4 rue de Villars - 42000 SAINT-ETIENNE - 04.77.79.92.46 ¢ www.editions-corroy.fr