DkCI1 IISCAL

Llcence 2 AdmlnlsLraLlon Lconomlque eL Soclale SemesLre 4

1











DkCI1 IISCAL












DkCI1 IISCAL
Llcence 2 AdmlnlsLraLlon Lconomlque eL Soclale SemesLre 4



2
CBAPITRE : PRESENTATI0N B0
SYSTENE FISCAL FRANCAIS
IJ DEFINITIUN DE L'IMPUT
L'lmpL esL une presLaLlon pecunlalre perue par des personnes physlques ou morales par vole
d'auLorlLe LlLre obllgaLolre eL deflnlLlf ayanL le caracLere d'une presLaLlon unllaLerale
IIJ LES BUTS DE L'IMPUT
ollecLe des fonds necessalres l'accompllssemenL des mlsslons de l'eLaL
8edlsLrlbuLlon soclale
8egulaLlon con[oncLurelle Cn peuL uLlllser l'lmpL pour lnLervenlr sur l'economle
comme par exemple pour essayer de favorlser la crolssance en dlmlnuanL l'lmpL sur
les socleLes
Mlsslon de neuLrallLe
IIIJ L'ETABLISSEMENT DE L'IMPUT
L'lmpL d par un conLrlbuable esL l'abouLlssemenL d'un processus flscal en plusleurs eLapes
haque lmpL peuL Lre analyse sulvanL une mme approche sclndee en phases es quaLre
phases sonL le champ d'appllcaLlon l'assleLLe eL falL generaLeur llquldaLlon eL recouvremenL
Le champ d'appllcaLlon qul quol eL ou
4 ;ul ll fauL deflnlr le redevable de l'lmpL falre la dlsLlncLlon enLre le redevable
legal (enLreprlse) eL reel (nous)
4 ;uol ;uelles sonL les operaLlons quel esL la maLlere lmposable
4 Cu LLabllr la LerrlLorlallLe de l'lmpL cesLdlre deLermlner quelles sonL les
operaLlons eL les personnes qul seronL soumlses l'lmpL franals
L'assleLLe base sur laquelle esL calcule l'lmpL eLLe base esL deLermlnee parLlr de
la maLlere lmposable lusleurs meLhodes
4 eLermlnaLlon reel on deLermlne une base correspondanL preclsemenL la
reallLe
4 LvaluaLlon forfalLalre dans ce cas l la base esL calculee de manlere
approxlmaLlve parLlr d'elemenLs [uges slgnlflcaLlfs
4 LvaluaLlon lndlclalre meLhode fondee sur le crlLere comparaLlf
Le falL generaLeur evenemenL donnanL nalssance la creance du 1resor sur le
conLrlbuable L'exlglblllLe esL l'evenemenL qul va permeLLre au Lresor de preLendre de
percevolr sa creance
DkCI1 IISCAL
Llcence 2 AdmlnlsLraLlon Lconomlque eL Soclale SemesLre 4



3
La llquldaLlon eLape qul conslsLe calculer le monLanL de l'lmpL d Selon les
lmpLs on la calcule sulvanL des meLhodes dlfferenLes bareme progresslf (lmpL sur
le revenu) Laux proporLlonnel (1vA) Laux flxe
Le recouvremenL ll conslsLe l'encalssemenL du 1resor des sommes dues par le
conLrlbuable
IVJ LES SUURCES DU DRUIT FISCAL
La norme la plus elevee esL la consLlLuLlon La consLlLuLlon esL l'ensemble des prlnclpes
fondamenLaux que les auLres normes lnferleures au sysLeme [urldlque dolvenL respecLer La
consLlLuLlon reprend les arLlcles 13 eL 14 de la declaraLlon des drolLs de l'homme Lous les
clLoyens onL le drolL de consLaLer par euxmmes ou par leur represenLanL la necesslLe de la
conLrlbuLlon publlque de la consenLlr llbremenL d'en sulvre l'emplol d'en deLermlner la
quanLlLe l'assleLLe les recouvremenLs eL la duree
Les LralLes eL les accords lnLernaLlonaux convenLlons flscales (LralLes enLre deux qul a pour
buL d'evlLer les cas d'opposlLlon eL evenLuellemenL de luLLer conLre la fraude flscale) eL
dlrecLlves europeennes
Les dlrecLlves europeennes LexLes approuves par le consell de l'uL es LexLes ne flxenL que
des buLs aLLelndre haque eLaL esL llbre de meLLre en ouvre les moyens necessalres pour
abouLlr aux resulLaLs dans un delal preclse par la dlrecLlve A defauL au del de ce delal le
conLrlbuable peuL demander l'appllcaLlon de la dlrecLlve aux Lrlbunaux de son pays
La lol les dlsposlLlons flscales en maLlere leglslaLlve sonL comprlses dans la lol des flnances La
lol de flnance deLermlne la naLure du monLanL eL l'affecLaLlon des ressources eL des charges de
l'eLaL compLe Lenu de l'equlllbre economlque eL flnancler qu'elle deflnle ans l'arLlcle 34 de la
consLlLuLlon la lol flxe les regles concernanL l'assleLLe le Laux eL les modallLes de
recouvremenL des lmposlLlons de LouLe naLure
Les reglemenLs ce sonL des acLes prls par l'execuLlf pour lnLerpreLer eL appllquer la lol Ln
maLlere de reglemenL on Lrouve par exemple les decreLs eL les arrLes mlnlsLerlels Le pouvolr
reglemenLalre dolL se borner edlcLer des mesures d'appllcaLlon
La [urlsprudence ensemble de declslons rendues par les [urldlcLlons au su[eL d'un llLlge
parLlculler
La docLrlne admlnlsLraLlve ensemble de LexLes elabores par l'admlnlsLraLlon cenLrale des
lmpLs pour ses agenLs es LexLes sonL desLlnes lnLerpreLer les dlsposlLlons leglslaLlves ou
reglemenLalres La docLrlne admlnlsLraLlve se dolL d'Lre conforme la lol une docLrlne qul
depasse le cadre de la lol esL lllegale


DkCI1 IISCAL
Llcence 2 AdmlnlsLraLlon Lconomlque eL Soclale SemesLre 4



4
VJ L'ADMINISTRATIUN FISCALE
Les Lrols admlnlsLraLlons qul LralLenL flscallLe fonL parLle du mlnlsLere de l'economle de
l'lndusLrle eL des flnances es Lrols admlnlsLraLlons sonL par ordre d'lmporLance la dlrecLlon
generale des lmpLs (mlsslon flscale eL fonclere Lenu du cadasLre publlclLe en maLlere
d'lmmoblller) la dlrecLlon generale de la compLablllLe publlque (chargee en maLlere flscale
d'encalsser l'lmpL sur le revenu les lmpLs locaux) la dlrecLlon generale des douanes
Cn Lrouve comme dans LouLes les admlnlsLraLlons lmporLanLes les servlces cenLraux (8ercy)
composes de la
la vnl (lrecLlon de la verlflcaLlon naLlonale eL lnLernaLlonale)
la nvSl (lrecLlon naLlonale de verlflcaLlon des SlLuaLlons llscales)
la nLl (lrecLlon naLlonale des LnquLes llscales)
la L (lrecLlon des randes LnLreprlses)
la dlrecLlon lnLerreglonale donL dependenL
4 la l8Cll (lrecLlon 8eglonale de onLrle llscale)
4 la Sl (lrecLlon des Servlces llscaux)
8 (8rlgade eparLemenLale de verlflcaLlon)
l (enLre des lmpLs)
O Servlce assleLLe
O lL (lnspecLlon onLrle LxperLlse)
La 1vA represenLe 30 des ressources de l'eLaL l'lmpL sur le revenu 17 l'lmpL sur les
socleLes 13 la Laxe sur les produlLs peLrollers 6 les drolLs d'enreglsLremenL 6











DkCI1 IISCAL
Llcence 2 AdmlnlsLraLlon Lconomlque eL Soclale SemesLre 4



3
CBAPITRE : LA TvA
La 1vA esL un lmpL caplLal 30 des ressources de l'eLaL La 1vA esL un lmpL qul a eLe
lnvenLe par la lrance SonL lmposables la 1vA les llvralsons de blens eL presLaLlons de
servlces effecLuees LlLre onereux par un assu[eLLl aglssanL en LanL que Lel
IJ LE CHAMP D'APPLICATIUN











A- Uprations imposables par nature
] Livraisons de biens et prestations de services
LsL consldere comme la llvralson de blen le LransferL du pouvolr de dlsposer d'un blen meuble
corporel pour le proprleLalre
.) Ilvrulxonx Je blenx
Cn Lrouve la fournlLure d'elecLrlclLe de gaz de chaleur de frold Cn Lrouve egalemenL les
locaLlons de venLe eL les operaLlons de venLe avec clause de reserve de proprleLe
.) Prextutlonx Je xervlcex
Les presLaLlons de servlces sonL la locaLlon le LransporL les Lravaux lmmoblllses les eLudes les
operaLlons de recherche consell experLlse courLage cesslons eL concesslons de blens
meubles corporels les venLes consommer sur place de produlLs allmenLalres ou de bolssons
le falL de s'obllger ou de Lolerer un acLe
CpLlon
Lnsemble des
operaLlons enLre
les personnes
CperaLlons
lmposables par
naLure


CperaLlons
lmposables par
dlsposlLlons
express de la lol

CperaLlons
Laxees
(operaLlons
ouvranL drolL
deducLlon)
CperaLlons
exonerees
(operaLlons
n'ouvranL pas
drolL deducLlon
CperaLlons
exonerees mals
lmposables sur
opLlon
DkCI1 IISCAL
Llcence 2 AdmlnlsLraLlon Lconomlque eL Soclale SemesLre 4



6
] Uprations effectues a titre onreux
haque operaLlon dolL avolr un caracLere onereux esLdlre qu'elle dolL comporLer une
conLreparLle olL exlsLer en ouLre un llen dlrecL enLre celul qul fournl le blen ou le servlce eL le
beneflclalre de ce blen ou ce servlce
Analyser ceLLe noLlon de llen dlrecL suppose deux nlveaux
Le servlce dolL Lre rendu dlrecLemenL un beneflclalre deLermlne ll dolL exlsLer un
engagemenL de fournlr une presLaLlon deLermlnee envers celul ou ceux qul assurenL le
flnancemenL
ll dolL exlsLer une relaLlon necessalre eL pas forcemenL equlvalenLe enLre le nlveau de
l'avanLage reLlre par la beneflclalre du servlce ou du blen eL la conLrevaleur versee au
presLaLalre ou au fournlsseur
] La notion d'assu|etti
un assu[eLLl esL une personne physlque ou morale qul effecLue de manlere lndependanLe une
acLlvlLe economlque une acLlvlLe economlque sonL les acLlvlLes de producLeurs de
commeranLs de presLaLalres de servlce les acLlvlLes agrlcoles les acLlvlLes exLracLlves les
acLlvlLes de professlon llberale l'explolLaLlon des blens meubles corporels ou lncorporels en
vue d'en reLlrer des receLLes cesslons ou concesslons de breveLs ou de llcences cerLalnes
acLlvlLes clvlles comme la locaLlon d'lmmeuble

B- UPERATIUNS IMPUSABLES PAR DISPUSITIUNS DE LA LUI
] Uprations concourants a la production ou a la livraison d'un immeuble
Cn a les venLes d'lmmeubles en l'eLaL de fuLur d'achevemenL les venLes dans les 3 ans de
l'achevemenL d'un lmmeuble s'll s'aglL d'une premlere muLaLlon les operaLlons effecLuees par
les marchands de blens
] Les livraisons a soi-mme
] Les acbats a ces non-redevables de certains produits
e sonL les sonL les achaLs d'alcool eL de vln qul sonL passlbles du drolL de clrculaLlon

C- UPERATIUNS EXUNEREES DE TVA
] Activits mdicales, paramdicales
Cn va Lrouver parml ces operaLlons les acLlvlLes medlcales paramedlcales exercees dans le
cadre legal reglemenLalre de la medeclne eL des auxlllalres medlcaux y comprls les frals
d'hosplLallsaLlon eL de LransporLs ambulanclers
DkCI1 IISCAL
Llcence 2 AdmlnlsLraLlon Lconomlque eL Soclale SemesLre 4



7
] Activits d'enseignement
Cn Lrouve aussl les acLlvlLes d'enselgnemenL reallsees dans le cadre de l'enselgnemenL
prlmalre secondalre superleur unlverslLalre Lechnlque eL professlonnel
] Cours et leons particulires
SonL exoneres egalemenL les cours eL leons parLlculleres dlspenses par des personnes
physlques qul perolvenL une remuneraLlon dlrecLemenL de leurs eleves
] Activits des associations et des organismes sans but lucratif
Les acLlvlLes des assoclaLlons eL organlsmes sans buL lucraLlf sous cerLalnes condlLlons sonL
exoneres de 1vA
] Locations d'immeubles - babitations non meubles
Les locaLlons d'lmmeubles d'hablLaLlon non meubles sonL aussl exonerees de 1vA

D- UPERATIUNS EXUNEREES MAIS IMPUSABLES SUR UPTIUN
] Assu|ettis bnficiant du rgime de l'affrancbi {pour toutes les activits]
Le leglslaLeur a prevu pour les peLlLs conLrlbuables une exoneraLlon de 1vA
8eneflcle du reglme de la franchlse les assu[eLLls donL le A reallse au cours de l'annee clvlle
n'a pas excede 76300t sl l'acLlvlLe exerce esL une acLlvlLe de venLe eL de fournlLure de
logemenL ou de venLe consommer sur place
8eneflcle du reglme de la franchlse les assu[eLLls donL le A reallse au cours de l'annee clvlle
n'a pas excede 27000t sl l'acLlvlLe exercee esL une acLlvlLe de presLaLlon de servlces
ll exlsLe un reglme speclal de franchlse avec un A flxe 37400t donL beneflcle les avocaLs eL
ce qu'on appelle les auLeurs des ouvres de l'esprlL cesLdlre les ecrlvalns les composlLeurs
les pelnLres les sculpLeurs ne sonL pas concernes les archlLecLes eL les auLeurs de loglclels
] Locations de locaux nus a usage professionnel
LocaLlons exonerees mals lmposables sur opLlon

E- RECIME PARTICULIER
] Rcapitulatif sur les locations d'immeubles
Les locaLlons d'lmmeubles desLlnees l'hablLaLlon usage professlonnel Llles sonL exonerees
sauf les locaLlons en meuble effecLuees dans des condlLlons slmllalres celles des
eLabllssemenLs d'hebergemenL caracLere hLeller our qu'll y alL des condlLlons slmllalres ll
fauL 3 condlLlons parml les 4 sulvanLes fournlLure du peLlL de[euneur presLaLlon d'accuell
assuree presLaLlon d'enLreLlenL assuree llnge de malson fournl
DkCI1 IISCAL
Llcence 2 AdmlnlsLraLlon Lconomlque eL Soclale SemesLre 4



8
Les locaLlons de locaux nus usage professlonnel sonL exonerees avec posslblllLe d'opLlon Les
locaLlons de locaux amenages les locaLlons de garage eL de places de parklng sonL lmposables
sauf sl elles sonL accessolres des presLaLlons exonerees ar exemple sl on loue un box avec
des locaux ll y a exoneraLlon ar conLre sl on loue un box LouL seul ll y a lmposlLlon (mals
aLLenLlon cependanL au reglme de l'affranchl)






















DkCI1 IISCAL
Llcence 2 AdmlnlsLraLlon Lconomlque eL Soclale SemesLre 4



9
CLCCIL Champ d'app||cat|on et terr|tor|a||t de |a 1VA
Lxerc|ce I
AvocaL presLaLlon de servlce LlLre onereux assu[eLLl ( LlLre lndependanL) acLlvlLe
economlque (professlon llberale)AcLlvlLe lmposable par naLure
e n'esL nl medlcal nl enselgnemenL donc l'operaLlon esL Laxee Les operaLlons sonL
Laxees sl le A esL superleur 37400t (avocaLs eL auLeurs des ouvres de l'esprlL)
Mme 8hulz
4 rofesseur de drolL presLaLlon de servlces LlLre onereux pas assu[eLLl (car
non lndependanLe) as d'acLlvlLe lmposable par naLure Llle ne falL pas non
plus parLle d'une acLlvlLe lmposable par dlsposlLlon express de la lol hors du
champ d'appllcaLlon
4 onsulLaLlon [urldlque on ne salL pas sl elle esL salarlee du cablneL Sl elle
l'esL dans ce cas hors du champ d'appllcaLlon Sl elle prend des honoralres
alors elle esL assu[eLLle ( LlLre lndependanL) acLlvlLe economlque donc
l'acLlvlLe esL lmposable par naLure nl medlcal nl enselgnemenL alors
l'operaLlon esL Laxee (mals posslblllLe de la franchlse 27000t car on ne salL pas
sl elle esL avocaL)
4 8edacLrlce sl elle esL salarlee alors elle esL hors du champ d'appllcaLlon Au
conLralre sl elle esL lndependanLe alors l'operaLlon esL Laxee (mals posslblllLe
de franchlse 37400t)
Mr 8almbaulL
4 LocaLlon d'un sLudlo meuble une eLudlanLe operaLlon exonere
4 LocaLlon d'un apparLemenL nu un cablneL medlcal exoneree mals posslblllLe
d'opLlon
4 LocaLlon d'un apparLemenL nu des parLlcullers exonere sans posslblllLe
d'opLlon
4 LocaLlon d'un enLrepL nu une enLreprlse lndlvlduelle exonere avec
posslblllLe d'opLlon
4 LocaLlon d'un local amenage une enLreprlse commerclale Lou[ours Laxee
4 LocaLlon de plusleurs garages des parLlcullers
Sl accessolre une locaLlon exonere
Sl locaLlon lndlvlduelle Lou[ours Laxee (mals posslblllLe d'affranchlr)

La our de !usLlce des ommunauLes Luropeennes (!L) vlenL de condamner la
docLrlne admlnlsLraLlve qul auLorlse sous cerLalnes condlLlons lexcluslon des
pourbolres de la base dlmposlLlon de la 1vA Selon le code general des lmpLs la base
dlmposlLlon la 1vA esL consLlLuee par le prlx LoLal paye par les cllenLs en
conLreparLle des servlces qul leur sonL rendus ependanL par Lolerance
l'admlnlsLraLlon accepLalL que les sommes facLurees par les cafes les resLauranLs ou
les salons de colffure au LlLre du servlce ne solenL pas soumlses la 1vA lorsque
DkCI1 IISCAL
Llcence 2 AdmlnlsLraLlon Lconomlque eL Soclale SemesLre 4



10
4 les cllenLs sonL prealablemenL lnformes de lexlsLence de ce pourbolre eL de
son pourcenLage par rapporL au prlx servlce non comprls
4 les pourbolres sonL lnLegralemenL reparLls enLre le personnel en conLacL dlrecL
avec la cllenLele
4 un reglsLre speclal menLlonnanL [our par [our les sommes perues par
lenLreprlse au LlLre du servlce esL Lenu
4 lemployeur menLlonne ces sommes sur les flches de pale des salarles
remuneres au pourbolre alnsl que sur la AS
La poslLlon de la our de !usLlce des ommunauLes Luropeennes (!L)
La !L vlenL de [uger conLralre la reglemenLaLlon europeenne ceLLe Lolerance de
ladmlnlsLraLlon franalse Llle a donc en[olnL la lrance regularlser ceLLe slLuaLlon
Les pourbolres reclames leur cllenLele par les cafes resLauranLs ou salons de colffure
devralenL donc Lre lnclus dans la base lmposable de la 1vA
Mals les pourbolres verses sponLanemenL par les cllenLs resLeronL exoneres de 1vA















DkCI1 IISCAL
Llcence 2 AdmlnlsLraLlon Lconomlque eL Soclale SemesLre 4



11
Lxerc|ce II

Pors
du
champ
naLure de
l'operaLlon
lmposable Lxoneree CpLlon
posslble
CbservaLlons
venLe de parLlculler
parLlculler d'une
volLure

x

A LlLre
onereux


Mr x esL masseur
klne ll ne praLlque
que des acLes
remboursables par
la securlLe soclale

resLaLlons
de servlces


x

non

LocaLlon d'un
magasln non equlpe
un commeranL

x

Cul

Mlle 8 esL colffeuse
domlclle Ln 2004
elle a encalssee
33000t

resLaLlons
de servlces

x


versemenL par un
resLauranL lLallen
d'une somme de
9000t M x pour
qu'll renonce
ouvrlr une plzzerla
venLes
emporLer dans la
mme rue



resLaLlons
de servlces



x












DkCI1 IISCAL
Llcence 2 AdmlnlsLraLlon Lconomlque eL Soclale SemesLre 4



12
CBAPITRE : LA TERRIT0RIALITE
IJ LE PRINCIPE
Les presLaLlons de servlce sonL lmposees dans le pays ou le presLaLalre a le slege de son
acLlvlLe economlque
LsL consldere comme LerrlLolre franals la orse Monaco alnsl que les eaux LerrlLorlales SonL
egalemenL conslderes comme LerrlLolres franals les deparLemenLs d'ouLre mer sauf la
uyane Les deparLemenLs d'ouLre mer sonL conslderes comme des LerrlLolres d'exporLaLlon
vlsvls de la meLropole ll en esL de mme enLre eux
IIJ LES LIVRAISUNS DE BIENS
] Les oprations ralises a l'extrieur de l'UE
A] Les exportations
es operaLlons sonL exonerees 1ouLefols les personnes qul resldenL hors uL eL qul se[ournenL
molns de 6 mols en lrance beneflclenL d'une franchlse generale de 173t pour les blens
acheLes en lrance eL desLlnes Lre exporLes dans leur pays ne sonL pas concernes par ceLLe
franchlse le Labac eL les alcools es marchandlses sonL soumlses la 1vA franalse lors de la
venLe eL en prlnclpe ne sonL pas Laxees l'enLree dans le pays eLranger
B] Les importations
Les blens lmporLes sonL soumls la 1vA quelque solL la quallLe de l'acheLeur esLdlre que
l'acheLeur solL assu[eLLl ou nonassu[eLLl La 1vA esL payee par l'acheLeur lors de l'operaLlon de
devollemenL Les franals peuvenL rapporLer de leur se[our LourlsLlque l'exLerleur de l'uL
173t de marchandlses en franchlse de 1vA (sans 1vA) Lorsqu'un LourlsLe acheLe pour molns
de 173t normalemenL ll paye la 1vA du pays eLranger
] Les oprations ralises es avec les pays de l'UE
A] Le principe
ans le cas des operaLlons avec les pays de l'uL les Lermes d'lmporLaLlon eL d'exporLaLlon
sonL remplaces par les Lermes d'acqulslLlon lnLracommunauLalre eL llvralson
lnLracommunauLalre haque enLreprlse d'un pays de l'uL esL ldenLlflee par un numero
naLlonal qu'elle dolL communlquer ses cllenLs eL fournlsseurs e numero se compose de
deux premleres leLLres qul symbollsenL le pays d'un numero Sl8Ln
une llvralson lnLracommunauLalre par une enLreprlse franalse esL exoneree en lrance eL
Laxee dans le pays de la desLlnaLlon ll ne peuL y avolr llvralson communauLalre que sl le cllenL
DkCI1 IISCAL
Llcence 2 AdmlnlsLraLlon Lconomlque eL Soclale SemesLre 4



13
eLranger esL assu[eLLl la 1vA de son propre pays 'esL pourquol ll y a obllgaLlon de preclser
son numero naLlonal
lnversemenL une acqulslLlon lnLracommunauLalre effecLuee par une enLreprlse franalse
assu[eLLle la 1vA sera Laxee en lrance sous reserve du reglme derogaLolre L'operaLlon sera
donc Laxee en lrance eL c'esL l'acheLeur franals qul s'acqulLLera de la 1vA aupres du 1resor eL
donc de la l (lrecLlon enerale des lmpLs)
B] Les personnes bnficiant du rgime drogatoire
ll s'aglL des personnes morales nonassu[eLLles ralson de l'acLlvlLe pour laquelle une
acqulslLlon esL reallsee ar exemple les admlnlsLraLlons publlques Cn Lrouve egalemenL les
assu[eLLls qul reallsenL excluslvemenL des operaLlons n'ouvranL pas drolL deducLlon comme
par exemple les professlons medlcales es personnes qul beneflclenL du reglme derogaLolre
ne sonL pas Laxees mals condlLlon que le monLanL des achaLs n'excede pas 10000t pendanL
l'annee clvlle de l'achaL eL l'annee precedenLe
C] Le rgime praticable aux moyens de transport neuf
1ous les achaLs de moyen de LransporL neuf sonL soumls la 1vA dans l'LLaL de desLlnaLlon
quelque solL la quallLe de l'acquereur un moyen de LransporL neuf esL un vehlcule LerresLre de
plus de 48 cenLlmeLres cube Lel un baLeau de plalsance de plus de 4 meLres 30 ou encore un
avlon ans le cas des vehlcules LerresLre (volLures) ll fauL que le vehlcule alL molns de 6 mols
eL qu'll alL effecLue molns de 6000 kllomeLres
IIIJ LES PRESTATIUNS DE SERVICES
] Principe
La presLaLlon esL lmposee dans le pays ou le presLaLalre a le slege de son acLlvlLe economlque
] Les prestations matriellement ralisables
A] Les prestations concernant un immeuble
Llles sonL lmposees en lrance lorsque l'lmmeuble esL slLue en lrance
B] Les locations de moyens de transport
Le reglme d'lmposlLlon depend du pays ou esL eLabll le presLaLalre eL du lleu d'uLlllsaLlon du
blen loue Les operaLlons sonL lmposables en lrance lorsque
Le presLaLalre esL eLabll en lrance eL le blen uLlllse dans un pays de l'uL
Le presLaLalre esL eLabll hors de l'uL eL le blen uLlllse en lrance
C] Les transports et les prestations accessoires au transport
Les LransporLs effecLues l'lnLerleur du LerrlLolre franals sonL lmposable en lrance pour la
dlsLance parcourue en lrance Les LransporLs lnLernaLlonaux de voyageurs alnsl que les
DkCI1 IISCAL
Llcence 2 AdmlnlsLraLlon Lconomlque eL Soclale SemesLre 4



14
LransporLs lles aux exporLaLlons sonL exoneres ll exlsLe en ouLre un reglme parLlculler pour les
LransporLs lnLracommunauLalre
C||ent ays de taxat|on kedevab|e
llenL ldenLlfle dans le pays
de deparL
ays de deparL resLaLalre s'll esL eLabll dans
le pays de deparL slnon ce
sera le cllenL
llenL ldenLlfle dans un auLre
pays que le pays de deparL

ays d'ldenLlflcaLlon du cllenL
resLaLalre s'll esL eLabll dans
le pays de LaxaLlon slnon le
cllenL
llenL nonldenLlfle ays de deparL resLaLalre (qul devra au
besoln s'lmmaLrlculer)

] Les prestations immatrielles
e sonL les presLaLlons de LelecommunlcaLlons les cesslons eL concesslons de drolLs d'auLeur
e breveLs de llcences eL de marques Cn Lrouve egalemenL les locaLlons de blens meubles e
mme les presLaLlons de publlclLe les presLaLlons de conselller lngenleur bureau d'eLudes ll
y a aussl les Lravaux d'experLlse compLable les operaLlons de LralLemenL de donnees eL de
fournlLures d'lnformaLlons Cn Lrouve aussl les operaLlons bancalres flnancleres eL
d'assurance LL enfln on Lrouve les operaLlons de mlse dlsposlLlon de personnels
nf|c|a|re tab|| Ln Irance restata|re tab||
dans un autre tat
de |'UL
nors UL
Ln Irance
Assu[ett|
-onassu[ett|

1vA l
1vA l

1vA l
non
assu[eLLl
1vA

1vA l
1vA l
Dans un autre tat de
|'UL
Assu[ett|
-onassu[ett|


non lmpose
1vA l

nors UL non lmpose







DkCI1 IISCAL
Llcence 2 AdmlnlsLraLlon Lconomlque eL Soclale SemesLre 4



13
CLCCIL Vous devez prc|ser s| |es oprat|ons sont |mposab|es ou
non |a 1VA en Irance en mot|vant |a rponse
Lxerc|ce III
Importat|on par une soc|t dom|c|||e Angers de matr|e|s |nformat|ques en
provenance de 1awan une lmporLaLlon esL Laxee en lrance c'esL l'acheLeur qul
declare eL qul paye la 1vA
Locat|on d'une vo|ture par une soc|t frana|se (|ocata|re) une soc|t
|ta||enne (|oueur) Le b|en sera ut|||s en Ita||e et peut tre en A||emagne une
operaLlon de locaLlon de vehlcule esL une presLaLlon maLerlellemenL locallsable eL plus
parLlculleremenL locaLlon de moyen de LransporL L'operaLlon n'esL pas soumlse la
1vA franalse
Locat|on d'une vo|ture une soc|t su|sse (|oueur) par une soc|t frana|se
(|ocata|re) Le b|en sera ut|||s en Irance L'operaLlon esL Laxable en lrance Le
redevable dans ce cas l esL le locaLalre
Une soc|t frana|se spc|a||se dans |a fabr|cat|on de matr|e|s de p|onge a ra||s
d'|mportantes ventes avec un c||ent a||emand sl le cllenL esL assu[eLLl en Allemagne
on a une llvralson lnLracommunauLalre exoneree Sl le cllenL esL non assu[eLLl
l'operaLlon esL Laxee en lrance
Une soc|t |nsta||e Sar|at et spc|a||se dans |a product|on et |a
commerc|a||sat|on de fo|e gars a command une soc|t nord amr|ca|ne une
tude portant sur |es perspect|ves du march amr|ca|n en mat|re de produ|ts
cu||na|res de trad|t|on frana|se le redevable de la Laxe esL le cllenL 'esL celul qul
esL sur place
Une soc|t a||emande a m|s du personne| |a d|spos|t|on d'une soc|t frana|se
c'esL une presLaLlon lmmaLerlelle donc l'operaLlon sera Laxee en lrance
Une soc|t frana|se (|oueur) |oue du matr|e| |nformat|que
4 une soc|t frana|se 1vA classlque
4 une soc|t a||emande CperaLlon non lmposee en lrance
4 une soc|t su|sse CperaLlon non lmposable en lrance
une soc|t frana|se effectue |es transports su|vants
4 de Irance en A||emagne (|e c||ent a||emand est |dent|f| dans son pays)
4 d'A||emagne en Irance (|e c||ent po|ona|s n'est pas |dent|f|)
4 d'A||emagne en Ita||e pour un c||ent frana|s |dent|f| en Irance




DkCI1 IISCAL
Llcence 2 AdmlnlsLraLlon Lconomlque eL Soclale SemesLre 4



16
-ature de |'oprat|on et
cond|t|ons de taxat|on |a
1VA
1VA frana|se (ou| ou non)
Une soc|t frana|se vend
sa product|on de [ouets en
Austra||e
Lxoneree car exporLaLlon hors
de l'uL
non
M|se d|spos|t|on de deux
techn|c|ens d'une soc|t
|ta||enne facture une
entrepr|se frana|se pour |a
m|se en p|ace d'un nouveau
programme |nformat|que
resLaLlon lmmaLerlelle
resLaLalre assu[eLLl europeen
eL franals
Cul
Une entrepr|se frana|se
assu[ett|e |a 1VA
commande une tude de
march une soc|t
espagno|e pour se
dve|opper Madr|d
resLaLlon de consell 1vA franalse redevable
eLanL le franals
1ravaux de rnovat|on d'un
|mmeub|e en retagne par
une soc|t ang|a|se
resLaLlon porLanL sur les
lmmeubles
1vA franalse car lmmeuble
en 8reLagne (lrance)
Lxpd|t|on par une
entrepr|se frana|se de 10
canaps a une entrepr|se
dom|c|||e en I|n|ande
Llvralson lnLracommunauLalre
8edevable enLreprlse
flnlandalse
Cul
Une soc|t frana|se de
|ocat|on de vh|cu|e |oue
une vo|ture une soc|t
su|sse qu| sera ut|||se en
A||emagne
resLaLalre en lrance blen
uLlllse en uL 1vA franalse
Cul
Une soc|t frana|se
effectue un transport de
e|g|que en I|n|ande pour un
c||ent frana|s
Sl cllenL assu[eLLl donc
LaxaLlon dans le pays du
cllenL
Sl cllenL esL un parLlculler pas
de LaxaLlon franalse








DkCI1 IISCAL
Llcence 2 AdmlnlsLraLlon Lconomlque eL Soclale SemesLre 4



17
CBAPITRE : LA BASE
B'INP0SITI0N, LE FAIT
uENERATE0R, L'EXIuIBILITE, LES
TA0X
IJ LA BASE D'IMPUSITIUN UU L'ASSIETTE
La base d'lmposlLlon esL consLlLuee pour les llvralsons de blens eL les presLaLlons de servlces
par LouLes les sommes valeurs blens ou servlces reus ou recevolr par le fournlsseur ou le
presLaLalre en conLreparLle de l'operaLlon reallsee La conLreparLle peuL Lre acqulLLee solL pas
l'acheLeur solL pour LouLe parLle par un Llers ar exemple un repas de canLlne esL flnance en
parLle par le salarle eL l' auLre par l'enLreprlse qul l'emplole SonL comprls dans la base
d'lmposlLlon le blen ou la presLaLlon concernee les fals de deplacemenL les frals de LransporL
sauf sl les parLles esL enLendu dls[olndre le LransporL de la venLe (ans ce cas le LransporL dolL
se falre sous la responsablllLe de l'acheLeur eL dolL falre l'ob[eL d'une facLure dls[olnLe) les
pourbolres lorsqu'lls sonL obllgaLolres Cn Lrouve egalemenL dans la base d'lmposlLlon les
Laxes paraflscales Lelles que les Laxes sur les places de clnema Cn Lrouve de plus les lnLerLs
pour delal de palemenL
SonL exclus de la base d'lmposlLlon les pourbolres lorsqu'lls son verses sponLanemenL sonL
egalemenL exclus les debours (ce sonL des depenses engage au nom du compLe du cllenL en
verLu d'un mandaL prealable eL refacLurees au mme prlx selon un decompLe deLallle)
IIJ FAIT CENERATEUR ET EXIBILITE
Le falL generaLeur esL l'evenemenL qul donne nalssance au 1resor sur le conLrlbuable c'esL
l'acLe de nalssance de l'lmpL
L'exlglblllLe esL l'evenemenL qul permeL au 1resor de falre valolr son drolL pour obLenlr le
palemenL de la Laxe
our les llvralsons de blens le falL generaLeur eL l'exlglblllLe sonL consLlLues par un LransferL de
proprleLe AuLremenL dl falL generaLeur eL exlglblllLe lnLervlennenL la daLe de llvralson
our les presLaLlons de servlces le falL generaLeur esL consLlLue par l'achevemenL de la
presLaLlon L'exlglblllLe esL consLlLuee par l'encalssemenL des acompLes ou du prlx
haque redevable peuL opLer pour une exlglblllLe en foncLlon des deblLs cesLdlre une
exlglblllLe la daLe de la facLure Ln opLanL pour les deblLs on n'a pas le drolL de reLarder
l'exlglblllLe Le seul cas ou on peuL la reLarder c'esL dans le cas des presLaLlons de servlces
DkCI1 IISCAL
Llcence 2 AdmlnlsLraLlon Lconomlque eL Soclale SemesLre 4



18
Lxemple resLaLlon de servlce reallsee le 13/03 rlx P1 1000t 1vA 196t AcompLe verse
le 10/02 de 10 solL 1196t 11 lacLure le 20/03 8eglemenL le 20/04
IIIJ LES TAUX DE TVA
] Le taux rduit de ,
Les produlLs allmenLalres eL les bolssons nonalcoollses les produlLs d'orlglne agrlcole ou de la
pche n'ayanL pas subls de LransformaLlon les llvres les medlcamenLs non rembourses par la
securlLe soclale Cn Lrouve egalemenL les logemenLs en hLel ou en meuble les abonnemenLs
de gaz eL elecLrlclLe les Lravaux d'amelloraLlon ou de LransformaLlon ou d'enLreLlenL de locaux
usage d'hablLaLlon achevee depuls plus de deux ans
] Les taux particuliers
a] Le taux de ,
Les quoLldlens de presse alnsl que les medlcamenLs rembourses par la securlLe soclale
b] Le taux de 8,
'esL le Laux normal dans les CM
] Le taux normal













DkCI1 IISCAL
Llcence 2 AdmlnlsLraLlon Lconomlque eL Soclale SemesLre 4



19
CLCCIL SAkL ||n
1) vehlcule (21300/1196) 1780936 (1vA)
1ransporL (303/1196) 23302 (1vA)
arLe grlse 80
1C1AL P1 1814438
1vA 1806438*196 334062
11 21683

11 21683
AcompLe 3000
8eprlse 1700
14983t

aye 1000 en novembre
4983 en decembre
2) 8eparaLlons
LncalssemenL en ocLobre 3000+7600 10600 11
(10600/1196)*196
3) MaLerlel declare en ocLobre 760*196
ose declare en novembre (encalssemenL) 460*196












DkCI1 IISCAL
Llcence 2 AdmlnlsLraLlon Lconomlque eL Soclale SemesLre 4



20
CBAPITRE : LA TvA BEB0CTIBLE
IJ LE PRINCIPE
Le prlnclpe fondamenLal en maLlere de 1vA repose sur le falL que la 1vA qul a greve les
elemenLs du prlx d'une operaLlon lmposable esL deducLlble de la 1vA appllcable ceLLe
operaLlon
Les redevables dans la praLlque n'acqulLLe pas la 1vA operaLlon par operaLlon lls declarenL sur
une perlode donnee la 1vA devenue exlglble sur les operaLlons qul onL eLe reallsees eL
dedulsenL la 1vA devenue deducLlble au cours de la perlode
IIJ DETERMINATIUN DU MUNTANT INITITAL ET DE LA TVA
DEDUCTIBLE
La 1vA grevanL un blen ou un servlce un assu[eLLl esL deducLlble proporLlon de son
coefflclenL de deducLlon Le coefflclenL de deducLlon esL le produlL de Lrols auLres coefflclenLs
oefflclenL d'assu[eLLlssemenL
oefflclenL de LaxaLlon
oefflclenL d'admlsslon
a] Le coefficient d'assu|ettissement
ll esL egal pour chaque blen ou servlce la proporLlon d'uLlllsaLlon de ce blen ou servlce des
operaLlons lmposables Sl le blen ou servlce esL excluslvemenL uLlllse pour reallser des
operaLlons lmposables le coefflclenL sera egal 1 our les operaLlons hors champ le
coefflclenL sera egal 0
b] Le coefficient de taxation
Le coefflclenL de LaxaLlon LradulL le prlnclpe selon lequel au seln des operaLlons lmposables
seule peuLLre dedulLe la 1vA grevanL des blens ou servlces uLlllses des operaLlons ouvranL
drolL deducLlon es l'lnsLanL ou le blen ou servlce esL uLlllse pour la reallsaLlon d'operaLlons
lmposables ouvranL drolL deducLlon l'assu[eLLl dolL en prlnclpe calculer un coefflclenL de
LaxaLlon pour chaque blen ou servlce eL cela que ce blen ou servlce solL ou non uLlllse
egalemenL la reallsaLlon d'operaLlons nonlmposables ar mesure de faclllLe l'assu[eLLl peuL
sans auLorlsaLlon prealable opLer pour un coefflclenL de LaxaLlon unlque calcule par annee
clvlle egal au A correspondanL aux operaLlons ouvranL drolL deducLlon sur le A
correspondanL l'ensemble des operaLlons lmposees qu'elles ouvrenL drolL deducLlon ou
non
ar exemple un enLrepreneur exerce deux acLlvlLes une acLlvlLe de consell soumls 1vA de
pleln drolL eL une acLlvlLe de formaLlon professlonnelle qul esL exoneree es deux acLlvlLes onL
DkCI1 IISCAL
Llcence 2 AdmlnlsLraLlon Lconomlque eL Soclale SemesLre 4



21
degage un A de 100000t pour l'acLlvlLe de consell eL 73000t pour l'acLlvlLe de formaLlon
professlonnelle L'enLrepreneur acheLe un lmmeuble qul va servlr la reallsaLlon des deux
acLlvlLes eL lmmeuble va donc avolr un usage mlxLe 40 m sur les 100 m de l'lmmeuble sonL
uLlllses LlLre prlve ans ce cas l on calcule d'abord le coefflclenL d'assu[eLLlssemenL solL
60/100 06 Le coefflclenL de LaxaLlon esL egal 100000/(100000+73000) solL 038
c] Le coefficient d'admission
e coefflclenL depend de la reglemenLaLlon en vlgueur ll a pour ob[eL de Lradulre l'exlsLence
de dlsposlLlfs parLlcullers qul excluenL de la deducLlon LouLe parLle de la 1vA afferenL cerLalns
blen ou servlces
ar exemple concernanL les vehlcules de Lourlsme la 1vA ne peuL pas Lre dedulLe
Le leglslaLeur enLend exclure LoLalemenL de la deducLlon la 1vA afferanL cerLalns blens ou
servlces donL ll esL falL un usage professlonnel lnferleur 10 ans le cadre d'un Lel blen
comme par exemple un lmmeuble uLlllse LlLre professlonnel 8 de sa surface on aura un
coefflclenL d'assu[eLLlssemenL de 08 eL un coefflclenL d'admlsslon egal 0
SonL exclus
Les depenses de logemenL engagees au proflL des dlrlgeanLs ou des salarles (par
exemple les frals d'hLel)
Les depenses de LransporL de personnel sauf les conLraLs permanenL conclus aves les
enLreprlses pour amener le personnel sur les lleux de Lravall
Les depenses d'acqulslLlon ou d'enLreLlenL ou de locaLlon de moyen de LransporL de
personnes
ne sonL pas exclus
Les enLreprlses de consLrucLlon de vehlcules (les camlonneLLes les LracLeurs les
vehlcules uLlllLalres les Laxls
Les cadeaux eL les llberallLes lnferleurs 60t
erLalns produlLs peLrollers Lels l'essence le gasoll (la deducLlon esL auLorlsee aux
vehlcules ouvranL drolL deducLlon eL esL llmlLee 80 pour les auLres)
1ous les servlces afferanL aux blens eus mme au drolL de deducLlon
Les blens qul ne sonL pas deducLlbles en charge en maLlere de beneflces lndusLrlel
commerclaux

d) Les secLeurs dlsLlncLs d'acLlvlLe
ll y a lleu de consLlLuer les secLeurs dlsLlncLs d'acLlvlLe lorsque les deux condlLlons
sulvanLes sonL remplles
DkCI1 IISCAL
Llcence 2 AdmlnlsLraLlon Lconomlque eL Soclale SemesLre 4



22
L'assu[eLLl exerce les acLlvlLes economlquemenL dlfferenLes uLlllsanL des moyens en
lnvesLlssemenL eL en personnel dlsLlncL eL LenanL une compLablllsaLlon dlsLlncLe des
operaLlons de chaque acLlvlLe
ll fauL que les acLlvlLes solenL soumlses des dlsposlLlons dlfferenLes en maLlere de
1vA
ans le cas de secLeurs dlsLlncLs d'acLlvlLe chaque secLeur se comporLe comme une enLreprlse
lndependanLe flcLlve sauf dans le cas de blen qul vonL falre l'ob[eL d'un usage mlxLe
ar exemple monsleur x exerce une acLlvlLe de consell eL de formaLlon professlonnelle
economlquemenL llee eL une acLlvlLe de maon economlquemenL lndependanLe Le A de son
acLlvlLe de consell esL de 100000t eL de formaLlon 3000t Landls que le A de l'acLlvlLe de
maon esL de 200000t ll acheLe un ordlnaLeur pour l'acLlvlLe consell eL formaLlon La 1vA sur
ce maLerlel esL de 600t ans ce cas l le coefflclenL d'assu[eLLlssemenL esL egal 1 le
coefflclenL d'admlsslon esL egal 1 le coefflclenL de deducLlon esL de 100000/1000+3000
IIIJ LES CUNDITIUNS D'EXERCICE DU DRUIT A DEDUCTIUN
La Laxe donL le redevable peuL operer la deducLlon esL celle ou flgure sur les facLures de
fournlsseurs de blens ou de presLaLlons Le drolL deducLlon prend nalssance lorsque la Laxe
devlenL exlglble chez le fournlsseur Lorsque la menLlon d'une Laxe deducLlble a eLe omlse sur
la declaraLlon dans laquelle elle devalL flgurer le redevable conserve la posslblllLe de reparer
son emlsslon [usqu'au 31 decembre de la deuxleme annee qul sulL












DkCI1 IISCAL
Llcence 2 AdmlnlsLraLlon Lconomlque eL Soclale SemesLre 4



23
CLCCIL 1VA dduct|b|e na|ssance du dro|t]Lxc|us|on
1/10
4 une volLure de Lourlsme oefflclenL d'assu[eLLlssemenL 03 oefflclenL
de LaxaLlon 1 oefflclenL d'admlsslon 0 oefflclenL de deducLlon 0
4 une camlonneLLe Lype Lraflc oefflclenL d'assu[eLLlssemenL 1
oefflclenL de LaxaLlon 1 oefflclenL d'admlsslon 1 oefflclenL de
deducLlon 1
3/10 oefflclenL d'assu[eLLlssemenL 1 oefflclenL de LaxaLlon 1 oefflclenL
d'admlsslon 1 oefflclenL de deducLlon 1
7/10 oefflclenL d'assu[eLLlssemenL 1 oefflclenL de LaxaLlon 1 oefflclenL
d'admlsslon 1 oefflclenL de deducLlon 1
8/10 oefflclenL d'assu[eLLlssemenL 1 oefflclenL de LaxaLlon 1 oefflclenL
d'admlsslon 1 oefflclenL de deducLlon 1
13/10 oefflclenL d'assu[eLLlssemenL 1 oefflclenL de LaxaLlon 1 oefflclenL
d'admlsslon 1 oefflclenL de deducLlon 1
16/10 oefflclenL d'assu[eLLlssemenL 1 oefflclenL de LaxaLlon 1 oefflclenL
d'admlsslon 1 oefflclenL de deducLlon 1
18/10 oefflclenL d'assu[eLLlssemenL 1 oefflclenL de LaxaLlon 1 oefflclenL
d'admlsslon 1 oefflclenL de deducLlon 1
20/10 oefflclenL d'assu[eLLlssemenL 1 oefflclenL de LaxaLlon 1 oefflclenL
d'admlsslon 08 oefflclenL de deducLlon 1
22/10 oefflclenL d'assu[eLLlssemenL 1 oefflclenL de LaxaLlon 1 oefflclenL
d'admlsslon 08 oefflclenL de deducLlon 1
28/10 oefflclenL d'assu[eLLlssemenL 1 oefflclenL de LaxaLlon 1 oefflclenL
d'admlsslon 08 oefflclenL de deducLlon 1










DkCI1 IISCAL
Llcence 2 AdmlnlsLraLlon Lconomlque eL Soclale SemesLre 4



24
IIIJ RECULARISATIUN DU DRUIT A DEDUCTIUN
our les seules lmmoblllsaLlons la deducLlon dolL evenLuellemenL falre l'ob[eL d'une
regularlsaLlon annuelle en plus ou en molns Lorsque le produlL des coefflclenLs
d'assu[eLLlssemenL eL de deducLlon varle de plus de 10 polnLs sur une perlode de 3 ans pour
les blens meubles lmmoblllses eL 20 ans pour les lmmeubles lmmoblllses
ar exemple en 2008 1vA 3000t coefflclenL d'assu[eLLlssemenL de 1 coefflclenL de LaxaLlon
084 coefflclenL d'amlsslon egal 1 ll va dedulre 3000*0 84 2320 Ln 2009 eL 2010 pas de
regulaLlon Ln 2011 le coefflclenL d'assu[eLLlssemenL esL de 1 eL celul de LaxaLlon esL de 073
Cn a une varlaLlon de plus de 10 polnLs (084 073 10) Ln 2012 le coefflclenL
d'assu[eLLlssemenL esL de 1 eL le coefflclenL de LaxaLlon esL de 096 La varlaLlon esL superleure
10 polnLs (096084) Le complemenL de deducLlon esL egale (096084)*3000*1/3






















DkCI1 IISCAL
Llcence 2 AdmlnlsLraLlon Lconomlque eL Soclale SemesLre 4



23
CBAPITRE : REuINE
B'INP0SITI0N ET 0BLIuATI0NS
BECLARATIvES
e reglme s'appllque lorsqu'en maLlere de venLes le A P1 esL lnferleur 76300t lorsqu'en
maLlere de presLaLlons de servlce le A P1 esL lnferleur 27000t eL lorsqu'en maLlere d'avocaL
le A P1 esL lnferleur 37400t
IJ RECIME DE L'AFFRANCHI
L'assu[eLLl dolL porLer sur chaque facLure la menLlon 1vA non appllcable arLlcle 2938 du
ode general des lmpLs
IIJ RECIME REEL NURMAL
ll fauL que le A P1 pour les venLes solL superleur 763000t eL en maLlere de presLaLlons de
servlces superleur 23000t Lorsque la 1vA bruLe (sur le A) esL superleure la 1vA
deducLlble l'assu[eLLl esL en slLuaLlon de credlL de 1vA e credlL esL reporLable sur la
declaraLlon relaLlve le mols sulvanL Lorsque la declaraLlon relaLlve au dernler mols d'un
LrlmesLre clvll lalsse ressorLlr un credlL superleur 760t ou 130t pour la declaraLlon du mols
de decembre eL lorsque chaque declaraLlon du LrlmesLre esL credlLrlce (sauf pour le dernler
LrlmesLre ou ceLLe condlLlon n'esL pas necessalre) l'enLreprlse peuL demander le
remboursemenL du credlL
Lxemple
eclaraLlon du mols de
4 [anvler avec un credlL de 1vA de 30 euros
4 levrler 1vA du 200 euros
4 Mars credlL 1vA 800 euros (760 euros)
LsLce que l'on peuL demander le remboursemenL de la 1vA ?
as de demande posslble pour Mars Sl ca auralL eLe le dernler LrlmesLre ca auralL eLe bon

Lxerc|ce dc|arat|on de 1VA

1) 1va deducLlble sur le A

8ase P1
venLe marchandlse (196) 1 130 000 euros P1
venLe marchandlse (33) 120 000 euros P1
DkCI1 IISCAL
Llcence 2 AdmlnlsLraLlon Lconomlque eL Soclale SemesLre 4



26
8eparaLlon (presLaLlon de servlce) (196) facLure 300 000 euros
AcqulslLlon lnLra communauLalre (elle se ra[ouLe au A) (196) 900 euros

1vA
venLe marchandlse 223 400 euros
venLe marchandlse 6600 euros
8eparaLlon (presLaLlon de servlce) 98 000 euros
AcqulslLlon lnLra communauLalre 176 400 euros

2) 1vA deducLlble

8appel
oefflclenL deducLlon oefflclenL d'assu[eLLlssemenL x oefflclenL de LaxaLlon x oefflclenL
d'admlsslon 1x1x1
La 8MW 1vA non deducLlble








IIIJ RECIME REEL SIMPLIFIE

LkLkCICL CL 1VA LIUIDA1IC-
n8 venLe en Lspagne exoneree
ase n1 1VA
Vente marchand|ses
(196)
1130000t P1 223400
Vente marchand|ses
(SS)
120000t P1 6600
kparat|ons (S) factures
(196)
300000t P1 98000
DkCI1 IISCAL
Llcence 2 AdmlnlsLraLlon Lconomlque eL Soclale SemesLre 4



27
AI (196) 900000t P1 176400

*******
Les redevables dolvenL deposer une declaraLlon annuelle eLLe declaraLlon deLermlne le
monLanL de la 1vA due au LlLre de l'annee calculee eLLe declaraLlon annuelle dolL Lre
deposee au plus Lard le 30 avrll qul sulL l'annee d'lmposlLlon Le conLrlbuable donL l'exerclce
compLable ne coinclde pas avec l'annee clvlle peuvenL allgner la perlode d'lmposlLlon en
maLlere de 1vA sur l'exerclce compLable S'll ressorL de la declaraLlon recaplLulaLlve un credlL
de 1vA superleur 130t le redevable pourra demander le remboursemenL Lorsque sur la
declaraLlon recaplLulaLlve de l'annee precedenLe la Laxe due avanL deducLlon de la 1vA sur
lmmoblllsaLlons esL superleure 1000t le redevable dolL verser 4 acompLes en avrll en [ullleL
en ocLobre eL en decembre es acompLes s'lmpuLeronL sur la 1vA due qul ressorLlra de la
declaraLlon recaplLulaLlve de l'annee Lorsque le monLanL LoLal des acompLes excede la 1vA
due au LlLre de l'annee le credlL de Laxe alnsl consLaLe pourra donner lleu remboursemenL
quelque solL son monLanL ans le cas des acompLes verses ll en ressorLlralL un credlL de 1vA
au LlLre des operaLlons de l'annee declaree le 21/12 dans ce cas les acompLes seronL
rembourses quelque solL le monLanL alors que le credlL de 1vA du 21/12 ne sera rembourse
que s'll excede 130t Les redevables peuvenL suspendre le versemenL des acompLes s'lls
esLlmenL que le monLanL de[ verse sera superleur la 1va qul sera due lls sonL egalemenL
auLorlses a lmpuLe sur les acompLes le credlL de Laxe ou l'excedenL de versemenL d'acompLe
consLaLes sur la declaraLlon annuelle de l'annee precedenLe Lnfln en cas d'acqulslLlons
d'lmmoblllsaLlons sur la perlode correspond un acompLe la 1va deducLlble correspondanLe
peuL Lre lmpuLee sur le monLanL de l'acompLe Lorsque le monLanL de la 1vA sur les
lmmoblllsaLlons excede 760t ll peuL lndependammenL du monLanL de l'acompLe donner lleu
remboursemenL
Lxemple

Anne 2006
1vA bruL 13000 euros
1vA deducLlble sur 8len eL servlce 10 000 euros
1vA deducLlble sur lmmo 3140 euros
AcompLe verse 1310 euros remboursemenL non demande

Anne 2007
DkCI1 IISCAL
Llcence 2 AdmlnlsLraLlon Lconomlque eL Soclale SemesLre 4



28
1vA bruL 18 000 euros
1vA deducLlble sur 8len eL servlce 8000 euros
1vA deducLlble sur lmmo 930 euros (130 euros en [ullleL 800 euros en ocLobre
8LM8Cu8SLMLn1 LMAnL8)

A 12 (Annee 2006) depose en 2007
redlL de 1vA 140
AcompLe verse 1310 euros
8emboursemenL lmposslble car 130 euros

1VA 2006
1vA collecLee 13000 (+)
1vA deducLlble 10 000 ()
1vA deducLlble sur lmmo 3140 ()
redlL de 1vA 140 130

8ase de calcul des acompLes 2007
Les 3 premler acompLes x (1300012000) 1230
4
leme
acompLes 1/3 (1300012000)1000

1
er
acompLe 123014011100
2
leme
acompLe 1230200 1030
3
leme
acompLe 1230 130 1100
4
leme
acompLe 1000





Somme des acompLes 3130
euros
DkCI1 IISCAL
Llcence 2 AdmlnlsLraLlon Lconomlque eL Soclale SemesLre 4



29



Dc|arat|on rcap|tu|at|ve 2007
CA 12
TVA collectee : 18000 ()
1vA deducLlble 8 000 ()
1vA deducLlble sur lmmo 930 ()
8eporL credlL 2006 140()
1va due 2007 8910
(+) 1vA sur lmmo qul a eLe rembourse 800(+)
AcompLe verse en Lrop en2006 1310()
AcompLes 2007 3130()


CBAPITRE : L'INP0T S0R LE
REvEN0
SECTIUN I : PRINCIPES CENERAUX
L'lmposlLlon des revenus des personnes physlques ou morales s'effecLue dans le cadre des
lmpLs L'lmpL socleLe pour les socleLes de caplLaux l'lmpL sur le revenu pour les personnes
physlques L'lmpL sur le revenu Laxe l'ensemble des revenus annuels du conLrlbuable eL des
personnes qul formenL avec lul un foyer flscal eL lmpL frappe un revenu neL global consLlLue
par le LoLal des revenus neLs de plusleurs caLegorles de revenus perus par les membres du
foyer flscal
IJ Le foyer fiscal
Le foyer flscal esL consLlLue par le conLrlbuable son con[olnL s'll esL marle ou lle par un pacs
les enfanLs cellbaLalres mlneurs les enfanLs handlcapes quelque solL leur ge les enfanLs
cellbaLalres ma[eurs de mols de 21 ans ou molns de 23 ans sl s'aglL d'eLudlanLs Cn Lrouve
egalemenL dans le foyer flscal LouLe personne LlLulalre de la carLe d'lnvalldlLe condlLlon
qu'elle vlve sous le mme LolL d'une personne assu[eLLl au foyer flscal haque foyer flscal esL
Lenu de deposer une declaraLlon annuelle d'lmpL sur le revenu
3230 euros
DkCI1 IISCAL
Llcence 2 AdmlnlsLraLlon Lconomlque eL Soclale SemesLre 4



30
IIJ La territorialit
SonL lmposables en lrance sauf convenLlons flscales lnLernaLlonales conLralres les personnes
qul onL leur domlclle flscale en lrance eL ces personnes seronL lmposables pour l'ensemble de
leurs revenus alors que les personnes nondomlclllees en lrance ne seronL lmposables que
pour leurs revenus de source franalse Le domlclle flscal esL repuLe slLue en lrance dans les 4
cas sulvanLs
La personne a son foyer en lrance c'La personne a son foyer en lrance cesLdlre
qu'elle y a sa resldence hablLuelle ar exemple une personne qul Lravallle l'eLranger
mals donL la famllle demeure en lrance aura son foyer flscal en lrance
La personne qul a son lleu de se[our prlnclpal en lrance cesLdlre que c'esL la
personne qul va se[ourner plus de 183 [ours en lrance ans ce cas l l'obllgaLlon
flscale ne porLe que sur l'ensemble des revenus de la personne qul a se[ourne en
lrance eL sur les revenus de source franalse des auLres membres de son foyer flscal
La personne exerce en lrance une acLlvlLe professlonnelle nonaccessolre
La personne a le cenLre de ses lnLerLs economlques en lrance
IIIJ Les catgories de revenu
AJ Le revenu foncier
e sonL les revenus provenanL de la locaLlon d'lmmeubles y comprls les revenus accessolres
pour les drolLs d'afflchage les drolLs de chasse eL de pche
BJ Bnfices agricoles
e sonL les revenus obLenus au cours ou la fln d'un cycle de producLlon vegeLal ou anlmal par
des personnes physlques exeranL leur propre compLe
CJ Les traitements et salaires
ela concerne les remuneraLlons des personnes qul sonL llees un employeur par un conLraL
de Lravall ou qul sonL Lenues par des llens de subordlnaLlon [urldlque vlsvls de ceux qul
uLlllsenL leurs servlces
DJ Les bnfices non-commerciaux
ll s'aglL des beneflces des professlons llberales cesLdlre des professlons dans lesquelles
l'acLlvlLe lnLellecLuelle [oue un rle prlnclpal eL qul conslsLe en la praLlque LlLre personnel eL
lndependanL d'une sclence ou d'un arL
EJ les revenus de capitaux mobilier
Les beneflces de socleLes passlbles d'lmpL socleLe sonL aLLrlbues aux proprleLalres d'acLlons
ou de parLs de ces socleLes Cn Lrouve egalemenL les revenus de placemenL revenus flxe
cesLdlre les lnLerLs des revenus bancalres
FJ Les plus-values
Cn Lrouve egalemenL les plus values reallsees l'occaslon de la cesslon LlLre onereux
d'lmmeubles par les parLlcullers dans le cadre de la gesLlon de paLrlmolne parLlculler
DkCI1 IISCAL
Llcence 2 AdmlnlsLraLlon Lconomlque eL Soclale SemesLre 4



31
CJ Les bnfices industriels et commerciaux
ll s'aglL des beneflces reallses par les personnes physlques solL dans le cadre de l'exerclce
LlLre hablLuel pour leur propre compLe eL dans un buL lucraLlf d'une acLlvlLe commerclale
arLlsanale ou lndusLrlelle solL en LanL qu'assocles d'une socleLe de personnes

1) Les oprat|ons re|evant des IC (bnf|ce |ndustr|e| et commerc|aux)

a) Les act|v|ts commerc|a|es
4 AchaL de maLlere
premlere de marchandlse en vu de la revenLe en l'eLaL ou apres LransformaLlon
4 AchaL d'ob[eLs en vu
de les louer
4 lournlLure de
logemenL de nourrlLure
4 Agences d'affalre
(agence de voyage publlclLe moblllere)
4 La sousLralLance
4 AcLlvlLe
d'lnLermedlalre de commerce
4 AcLlvlLe flnanclere
eL assurance
4 resLaLlon dlverse
(survelllance securlLe fournlLure de maln d'ouvre)
4 AcLlvlLe de
marchand de blen (lmmoblller)

b) Act|v|t |ndustr|e|
4 lndusLrle de
LransformaLlon
4 lndusLrle du
LransporL
4 LnLreprlse de
manuLenLlon

c) Act|v|t art|sana|


DkCI1 IISCAL
Llcence 2 AdmlnlsLraLlon Lconomlque eL Soclale SemesLre 4



32
e sonL des acLlvlLes qul necesslLe un savolr falre manuel parLlculler Cn les reLrouve dans les
acLlvlLes lndusLrlelles lorsque les moyens maLerlels eL humalns mls en ouvre sonL lmporLanLs

2) Les act|v|ts rputes commerc|a|es

a) Les act|v|ts v|ses expressment par |a |o|

4 Les proflLs reallses
par les concesslonnalres de mlnes
4 Les proflLs
lmmoblllers Llres des operaLlons de consLrucLlon
4 Les locaLlons
d'eLabllssemenLs lndusLrlels eL commerclaux equlpes
4 Les locaLlons en
meuble (lorsqu'll s'aglL d'une parLle d'hablLaLlon prlnclpale avec un loyer annuel
lnferleur 760 euros la locaLlon releve du 8l eL sera exonere)

b) Act|v|ts commerc|a|es art|sana|es |ndustr|e||es par
extens|on
4 Les 8n (beneflce non commerclaux cesLdlre beneflce lssu d'une professlon
llberale) raLLaches au 8l
Les acLlvlLes lnLrlnsequemenL llberales peuvenL revLlr un caracLere commerclale sur le
plan flscal lorsque l'lmporLance de la maln d'ouvre employe eL les moyens maLerlel uLlllse
eL Lel que l'acLlvlLe procede plus d'une speculaLlon sur ces dlvers elemenLs que de
l'exerclce d'un arL ou d'une sclence

Lxemple
un cablneL de blologle medlcal La personne qul va Lenlr ce cablneL eL reallse une 8n c'esL
une acLlvlLe qul releve d'une sclence mals dans la praLlque on renconLre de plus en plus des
cablneLs medlcal qul vonL speculer sur la maln d'ouvre de ses employes L'acLlvlLe alors des
8l
e mode de LaxaLlon des 8n en 8l ne semble pas concerner pour l'lnsLanL les membres
des professlons reglemenLes Lxemple medecln avocaL experL compLable ar allleurs
lorsqu'une parLle d'une acLlvlLe releve des 8l eL l'auLre parLle des 8n dans ce cas l l'acLlvlLe
DkCI1 IISCAL
Llcence 2 AdmlnlsLraLlon Lconomlque eL Soclale SemesLre 4



33
8n esL Laxee en 8l lorsqu'elle consLlLue le prolongemenL de l'acLlvlLe 8l qul en ouLre resLe
preponderanLe
8A (beneflce agrlcole) raLLache des 8l

omme pour les 8n un 8A accessolre une acLlvlLe qul releveralL des 8l pourralL
enLre Laxe en 8l 8eclproquemenL une acLlvlLe 8l pourra Lre Laxe en 8A condlLlon que le
A d'acLlvlLe represenLe molns 30 du a LoLal eL s'eleve molns de 30 000 euros

c) Act|v|t |c su|te |'|nscr|pt|on d'un |mmeub|e |'act|f

La locaLlon d'lmmeuble nue qul normalemenL releve de la caLegorle fonclere esL lmposable
pour les lmmeubles lnscrlLs par declslon de gesLlon l'acLlf du bllan des acLlvlLes du 8l
Ln maLlere de drolL flscal on reconnalL l'exlsLence d'un paLrlmolne professlonnel eL chaque
personne declde d'affecLer ou de ne pas affecLer son lmmoblllsaLlon son paLrlmolne
professlonnel Cn le reLrouve l'acLlf lmmoblllse

c) La LerrlLorlallLe
Sl le domlclle flscal du conLrlbuable esL slLue en lrance l'ensemble des 8l sera lmpose en
lrance Sl le domlclle flscal esL slLue hors de lrance seuls les 8l reallses en lrance seronL
lmposes en lrance








IC]IS
DkCI1 IISCAL
Llcence 2 AdmlnlsLraLlon Lconomlque eL Soclale SemesLre 4



34
-ot|ons gnra|es et champ d'app||cat|on et terr|tor|a||t
Stocks et produ|ts
III Champ d'app||cat|on
M P8lS1CPL acLlvlLe arLlsanale 8l par naLure
Cllve 8AlnL
4 Sl A30 eL molns de 30000t caLegorle des beneflces agrlcoles
4 aLegorle relevanL des beneflces commerclaux (achaL pour revendre) 8l par
naLure
M C1l8Cn 8l par naLure car achaL pour revendre
L'enLreprlse LCA1Cu1 8l par naLure
M PuLC1 Lxerce LlLre lndependanL 8l par naLure
L'enLreprlse 1Cu8lS1A 8l par naLure car caLegorle des agences commerclales
M A88lL8L 8l par naLure
M 8CS8AS lndusLrle du LransporL donc 8l par naLure
M Z?8AS1 lnscrlpLlon de l'lmmeuble l'acLlf donc 8l par naLure
M !Au 8l par naLure
M 1AMA8Lk 8l par naLure
IV 1err|tor|a||t IC
1 M x revenu reallse en Allemagne donc pas de LaxaLlon franalse
2 Mme ? omlclle flscal en lrance donc LaxaLlon franalse mme sl resLauranL belge
3 Mme Z 1axaLlon unlquemenL des revenus de source franalse









SL1lCn1 L'ASSlL11L L L'lMC1 Su8 LL 8LvLnu
DkCI1 IISCAL
Llcence 2 AdmlnlsLraLlon Lconomlque eL Soclale SemesLre 4



33
L'lmpL sur le revenu Laxe un revenu neL global consLlLue par le LoLal des revenus neLs des
dlfferenLes caLegorles de revenus La deLermlnaLlon des revenus lmposables neLs de chaque
caLegorle repose sur des regles propres chacune des caLegorles ar conLre ll exlsLe un code
commun chaque caLegorle de revenus
Le revenu lmposable esL Lou[ours un revenu neL cesLdlre un revenu dlmlnue des depenses
effecLuees en vue de l'acqulslLlon ou de la conservaLlon du revenu
Le revenu lmposable sonL les revenus dlsponlbles cesLdlre les revenus pour lesquels le
conLrlbuable la posslblllLe maLerlelle de prelevemenLs mme sl ceLLe posslblllLe n'a pas eLe
mls en ouvre
Les revenus neLs de chaque caLegorle sonL cumules Les deflclLs reallses pour une caLegorle de
revenus sonL d'abord lmpuLes sur les evenLuels revenus reallses dans la mme caLegorle par
les auLres membres du foyer flscal puls sur le revenu global du foyer compose par le LoLal des
revenus des auLres caLegorles S'll subslsLe apres ceLLe lmpuLaLlon des deflclLs le rellquaL
consldere comme un deflclL global (un deflclL decaLegorlse) sera reporLable sur le revenu
global les 6 annees sulvanLes Audel le deflclL nonlmpuLe esL deflnlLlvemenL perdu
Lxemple

M et Mme

M
8n 30 000 euros
8n 80 000 euros

Mme
8n 30 000 euros
8n 20 000 euros

8n + 20 000 euros
8n 60 000 euros
*8evenu neL 40 000 euros
DkCI1 IISCAL
Llcence 2 AdmlnlsLraLlon Lconomlque eL Soclale SemesLre 4



36

Le revenu global peuL Lre dlmlnue de cerLalnes charges prevues par la lol qul n'onL pas de[
eLe dedulLes d'un revenu caLegorlel
SL1lCn 3 La llquldaLlon de l'lmpL sur le revenu
e revenu neL lmposable va Lre dlvlse par le nombre de parLs du foyer flscal Cn
compLe une parL pour le conLrlbuable on compLe une parL pour son evenLuel con[olnL une
deml parL pour les deux premleres personnes charges une parL compLe de la Lrolsleme
personne

Lxemple
un couple avec deux enfanLs c'esL 3 parLs un couple avec Lrols enfanLs ca va Lre 4
parLs

1ouLe personne lnvallde beneflcle d'une demlparL supplemenLalre Cn aLLrlbue une
demlparL supplemenLalre au cellbaLalre ou dlvorce vlvanL seul ayanL des enfanLs charge
ll en esL de mme pour les veufs ayanL des enfanLs charges mals non lssus du
marlage avec le con[olnL decede
Les veufs qul onL des enfanLs charges lssus de leur marlage avec le con[olnL decede
beneflclenL du mme nombre de parL qu'un couple marle

Lxemple
un veuf eL un enfanL charge c'esL 2 parLs eL deml

e mme les cellbaLalres dlvorces ou veufs qul vlvenL seuls eL qul on des enfanLs
ma[eurs ou qul on eu un enfanL decede au molns l'ge de 16 ans se volL accorder une demle
parL supplemenLalre

Lxemple
DkCI1 IISCAL
Llcence 2 AdmlnlsLraLlon Lconomlque eL Soclale SemesLre 4



37
une personne cellbaLalre qul un enfanL ma[eur eLLe personne aura drolL une parL
eL demle une personne cellbaLalre qul eu un enfanL qul esL decede apres 16 ans aura drolL
une parL eL demle Sl l'enfanL esL decede avanL 16 ans ll n'y a pas de parL supplemenLalre
Les enfanLs marles ou lles par un pacs ou charges de famllle peuvenL demander le
raLLachemenL au foyer flscal de l'un des parenLs dans ce cas le raLLachemenL n'augmenLe pas
le nombre de parL mals ouvre drolL un abaLLemenL sur les revenus du foyer flscal de 3493
euros par personne prlse charges

Lxemple
loyer flscal de deux personnes avec enfanLs de molns de 21 ans qul demande le
raLLachemenL c'esL 2 parLs
Sl ce mme enfanL esL marle eL demande le raLLachemenL 2 parLs Le couple pourra dedulre
de fols 3493 euros

Lorsque l'on dlvlse le revenu neL lmposable par le nombre de parLs du foyer flscal on
obLlenL ce que l'on appel obLlenL le quoLlenL famlllale(;l) qul LlenL compLe de la slLuaLlon
famlllale du foyer flscal e quoLlenL famlllal esL alors soumls au bareme progresslf de l'lmpL
sur le revenu



I (uot|ent fam|||a|e)

1AUk
;l 3614 0
3614 ;l 11198

330
11198 ;l 24872

14
24872 ;l 66679

30
DkCI1 IISCAL
Llcence 2 AdmlnlsLraLlon Lconomlque eL Soclale SemesLre 4



38
;l 6 6679

40

Le monLanL alors obLenus esL mulLlpller parL le nombre de parL Les falbles lmposlLlons
beneflclenL d'une decoLe egale la dlfference enLre 414 euros eL la molLle du monLanL de
l'lmpL


Lxemple lmpLs de 800euros dans ce cas l on aura une decoLe qul sera egale 414 euros
(800/2)14
Cn aura payer 800 14 786 euros

ll convlenL de savolr que l'avanLage en lmpL obLenu du falL de chaque demlparL qul
s'a[ouLe une parL pour les cellbaLalres veufs ou dlvorces ou deux parLs pour les personnes
marles eL avanLage ne peuL exceder un monLanL de 280 000 euros

Lnfln l'lmpL peuL Lre dlmlnue par des reducLlons

4 Cuvre drolL une reducLlon d'lmpL de 23 les depenses de gros equlpemenLs
afferenL l'hablLaLlon prlnclpale chauffage ascenseur maLerlaux d'lsolaLlons
Lhermlques

4 Cuvre drolL une reducLlon d'lmpL de 66 les dons aux ouvres d'organlsmes
d'lnLerL general aux assoclaLlons aux fondaLlons reconnue d'uLlllLe publlque aux
parLls eL groupemenLs pollLlque es reducLlons d'lmpLs sonL llmlLees 20 du
revenu lmposable Les excedenLs peuvenL Lre reporLes sur les annees sulvanLes


4 Cuvre drolL une reducLlon d'lmpL de 30 les frals de garde des [eunes enfanLs
(enfanL de molns de 6ans) avec une llmlLe de 2300 euros par ans

4 une reducLlon d'lmpLs de 30 des frals d'emplol pour une personne LravalllanL
domlclle de avec une llmlLe de 12000 euros ma[ore de 1300 euros par enfanL a
DkCI1 IISCAL
Llcence 2 AdmlnlsLraLlon Lconomlque eL Soclale SemesLre 4



39
charge La llmlLe en porLe 20 000 euros lorsqu'un membre de foyer flscal esL LlLulalre
d'une carLe d'lnvalldlLe de 80

SL1lCn 4 Le palemenL de l'lmpL sur le revenu
ll s'effecLue aupres de la dlrecLlon generale de la compLablllLe publlque Le conLrlbuable verse
LlLre de provlslon deux acompLes (le premler le 13 fevrler l'auLre le 13 mal) calcules sur la
base de l'lmpL sur le revenu de l'annee n1 Le palemenL du solde lnLervlenL le 13 sepLembre
SL1lCn 3 Lxemple praLlque de revenu caLegorlel de LralLemenL de salalre
Les LralLemenLs eL salalres concernenL les revenus professlonnels qul onL la quallLe de salarle
LnLrenL egalemenL dans ceLLe caLegorle les penslons de reLralLe eL egalemenL les renLes Le
revenu neL esL consLlLue par la somme des remuneraLlons bruLes deducLlon falLe des depenses
effecLuees pour l'acqulslLlon ou la conservaLlon du revenu Les charges deducLlbles sonL les
coLlsaLlons soclales deducLlbles alnsl que les frals relaLlfs la foncLlon ou l'emplol es
dernlers peuvenL Lre evalues 10 du revenu bruL dlmlnue des coLlsaLlons soclales avec un
mlnlmum de 396t eL un maxlmum de 13328t














DkCI1 IISCAL
Llcence 2 AdmlnlsLraLlon Lconomlque eL Soclale SemesLre 4



40







IC]IS
-ot|ons gnra|es et champ d'app||cat|on et terr|tor|a||t
Stocks et produ|ts
IV 1err|tor|a||t IC
Llle vend par lnLerneL Laxable en lrance
Llle reallse en lLalle des venLes des dlsLrlbuLeurs acLlvlLe l'eLranger donc
LaxaLlon l'eLranger
La SAC
LA SAC a cree c'esL la socleLe allemande qul palera l'lmposlLlon au nom d'une
auLre socleLe flllale










DkCI1 IISCAL
Llcence 2 AdmlnlsLraLlon Lconomlque eL Soclale SemesLre 4



41
SLC1IC- S LkLMLL DL kLVL-U CA1LGCkILL DL 1kAI1LML-1 L1 SALAIkL

Les LralLemenLs eL salalres concernenL les revenus professlonnel qul on la quallLe de
salarle LnLre dans ceLLe caLegorles les penslons de reLralLes eL egalemenL les renLes gageres

Le revenu neL eL consLlLue par la somme des remuneraLlons bruLes deducLlon falLe de
depenses effecLuees pour l'acqulslLlon ou la conservaLlon du revenu Les charges deducLlbles
sonL les coLlsaLlons soclales deducLlbles (coLlsaLlon obllgaLolres) Alnsl que les frals relaLlfs la
foncLlon ou l'emplol

es dernlers peuvenL Lre evalues 10 du revenu dlmlnue des coLlsaLlons soclales
avec un mlnlmum de 396 euros eL un maxlmum de 13300 euros Sl le conLrlbuable ne cholslL
pas l'evaluaLlon forfalLalre de 10 ll pourra evaluer ses frals reels (deplacemenLs frals de
documenLaLlon)

un couple marle avec un enfanL de 3 ans
Monsleur 30 000 euros (adhere un cenLre de gesLlon agree)
Madame 130 000 euros
Monsleur verse une penslon allmenLalre un enfanL lssu d'une unlon precedenLe 600
euros emplol salarle domlclle salalre + charge 20 000 euros

Salalre neL lmposable
Salalre 130 000 euros
educLlon 10 13301 euros (plafond)
neL lmposable 136 499 euros

Salalre lmposable 136 499 euros
8l 30 000 euros
8evenu bruL global 186 499
DkCI1 IISCAL
Llcence 2 AdmlnlsLraLlon Lconomlque eL Soclale SemesLre 4



42
enslon allmenLalre 6000 euros
8evenu lmposable 189 499 euros
nb de parLs 23 parLs

;l 180 499/23 72 200 euros

3614x 0 0
3384x 34 70712
13674x 14191436
41807x301234210
3321x40220840

;l () 180499/2 90230

0
30712
191436
1234210
(90230 66679) x 40 942840


AvanLage procure par Z parL
70 77042430 34340

AvanLage plafonne 2198 767702198 74 372

16972 x 23 42430
Avec deux parLs
38 33438 x 2 76 669
DkCI1 IISCAL
Llcence 2 AdmlnlsLraLlon Lconomlque eL Soclale SemesLre 4



43
lmpL (avanL reducLlon d'lmpL) 74 372

8educLlon d'lmpLs (emplol personne domlclle) (12000 + 1300) x 30 6730

lmpL d 74372 6730 67 822


Chapitre 2 : l'impt sur les
socits
I. Le champ d'appIication

SonL lmposables l'lmpL socleLe
Les personnes morales lmposables de pleln drolL (les SA SAS SA8L
sauf SA8L de famllle qul opLe pour le reglme de l'lmpL sur le revenu
Lu8L
personne morale lmposables sur opLlon (Sn socleLe en nom collecLlf
Lu8L donL l'assocle unlque esL une personne physlque)
Les personnes morales lmposables par lnadverLance exemple des
assoclaLlons
II. La territoriaIit
ll n'y as que la lrance eL quelque pays afrlcalns a avolr cholsl le sysLeme de LerrlLorlallLe
enonce a l'arLlcle 209 l du code general des lmpLs a savolr le resulLaL lmposable l'lS esL
excluslvemenL un resulLaL de source franalse 'esL dlre au sens de ceL arLlcle l'lS Laxe
seulemenL les beneflces reallses dans les enLreprlses explolLe en lrance L'avanLage esL
evldenL les beneflces reallses l'eLranger par les socleLes franalses sonL exoneres de l'lS Ln
revanche les deflclLs sublLs l'eLranger ne sonL pas lmpuLables sur les beneflces reallses
l'eLranger L'arLlcle 209 l ne preclse pas les crlLeres qul permeLLenL de conslderer qu'une
enLreprlse esL explolLer en lrance ou l'eLranger es crlLere on eLe pose par la [urlsprudence
eL par la docLrlne admlnlsLraLlve

DkCI1 IISCAL
Llcence 2 AdmlnlsLraLlon Lconomlque eL Soclale SemesLre 4



44
une enLreprlse franalse esL lmposable lorsqu'elle effecLue des operaLlons exLra LerrlLorlales
SolL dans un eLabllssemenL auLonome
SolL par l'lnLermedlalre d'un represenLanL n'ayan pas de personnallLe dlsLlncL e
represenLanL dolL beneflcle d'une cerLalne auLonomle eL dolL avolr le pouvolr d'engager la
socleLe eL de negocler des conLraLs en son nom