VUE D’ENSEMBLE SUR LA PHASE DE PLANIFICATION D’UN AUDIT

FINANCIER

Aperçu de la session

Généralement, les entités publiques à contrôler par une ISC sont prévues dans un programme
annuel d’activités élaboré conformément aux textes régissant l’organisation et le
fonctionnement de l’ISC.

La programmation du contrôle d’une entité publique ne se fait pas au hasard. Elle doit résulter
d’un choix judicieux, basé sur un suivi de la cartographie des entités déjà contrôlées ou non.

Pour certaines ISC, ce choix se fait en respectant un certain nombre de critères, dont :
l’importance de l’entité à vérifier (intérêt stratégique, intérêt pour les populations, importance
des ressources englouties), la pertinence par rapport au mandat, la vérifiabilité et la valeur
ajoutée pour l’ISC. Il s'agit d'une planification stratégique.

Une fois l’entité choisie, les membres de l’équipe de contrôle sont désignés. Cette désignation
se traduit par la prise d’un acte (ordonnance ou fiche technique ou ordre de mission) et l’envoi
d’une lettre de lancement de mission pour solliciter de la direction de l’entité à vérifier, une
réunion de présentation de l’équipe de contrôle et un ensemble de documents préalables, dont
l’envoi et l’exploitation devraient se faire avant la tenue de ladite réunion.

La lettre contient en outre, le fondement de la compétence de l’ISC (ou le mandat), le type et

l’objet du contrôle, les noms des membres de la mission et des experts, le cas échéant, et la
désignation en annexe des documents nécessaires au contrôle.

Concernant l’acte de désignation de l’équipe de contrôle, elle indique le chef de la mission,

précise les objectifs et les moyens du contrôle, les types de travaux à conduire, la durée de la
mission et la date limite de dépôt du rapport provisoire. L’ordonnance peut être modifiée
éventuellement pour tenir compte de l’évolution de la mission.

L'équipe désignée doit élaborer une stratégie générale et un plan d'audit en suivant la
démarche appropriée. Il s'agit d'une planification opérationnelle.

Tout audit comprend trois (3) phases, à savoir :

 la planification;
 l’exécution;
 le rapport.

La planification n'est pas une phase isolée d'un audit, mais au contraire un processus continu
et itératif qui commence depuis le choix des entités à vérifier jusqu’à l’achèvement de la
mission comme le précise la norme ISSAI 1300.

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Objectif de la session

Cette session a pour objectifs de permettre aux participants de:

- cerner la notion de planification d’un audit;

- connaitre l’importance et la nature de planification de l'audit;
- maitriser les étapes de la planification d’un audit.

Plan de la session

Le plan de la session se présente comme suit :

1. la définition de la planification d’un audit;

2. l’importance et la nature de la planification d’un audit;
4. les étapes de la planification d’un audit.

I. Définition de la planification d’un audit

La planification d’un audit consiste à collecter et à évaluer des informations, ainsi qu'à
prendre des décisions concernant l'étendue, l'approche, le calendrier et les ressources de
l'audit. L'objectif visé par l’auditeur étant d'effectuer des travaux d'audit permettant de
réduire, à un niveau suffisamment faible pour être acceptable, le risque d'aboutir à une
conclusion ou, le cas échéant, à une opinion erronée sur l'(les) objectif(s) d'audit.

II. L’importance et la nature de la planification d’un audit

Selon la norme ISSAI 1300, l'objectif de l'auditeur est de planifier l'audit afin que la mission
soit réalisée de manière efficace.

Une planification adéquate permet de garantir que l'effort d'audit est réparti en fonction du
risque encouru, que les problèmes potentiels sont relevés et résolus en temps utile et que
l'audit est correctement organisé et géré afin d'être réalisé d'une manière économique,
efficiente et efficace.

En effet, la norme ISA 300 précise qu’une planification adéquate est bénéfique pour l'audit
car elle :

 aide l'auditeur à porter une attention appropriée aux domaines importants de la

vérification ;
 permet à l'auditeur d’identifier et de résoudre les problèmes potentiels en temps voulu;
 aide l'auditeur à organiser et diriger correctement la mission d'audit afin qu'elle soit
réalisée de manière efficace et efficiente ;

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  facilite le choix des membres de l'équipe affectée à la mission, ayant des niveaux
appropriés d'aptitude et de compétences pour répondre aux risques prévus et dans la
correcte affectation des tâches ;
 facilite la supervision des membres de l'équipe affectée à l'audit, la coordination et la
revue de leurs travaux.

Dans le même sens, la planification offre les avantages suivants :

- l'expérience acquise lors des missions d’audit des années précédentes et d'autres
missions va être correctement exploitée ;
- les zones d’audit importantes vont recevoir l'attention qu’elles méritent ;
- les problèmes potentiels vont être identifiés et résolus à temps ;
- la documentation du dossier de travail va être revue à temps ;
- le travail effectué par les autres intervenants va être coordonné (les autres auditeurs,
experts, etc.)

Toutefois, la nature et l'étendue des activités de planification varient en fonction de la taille et

de la complexité du sujet audité, ainsi que de l'expérience passée de l'auditeur concernant
l'entité auditée. Bien que la planification de l'audit soit essentiellement concentrée au cours de
la phase prévue à cet effet, elle ne se limite pas à ce seul stade; au contraire, il s'agit d'un
processus itératif et continu qui se poursuit tout au long de l'audit, pour tenir compte de
nouvelles circonstances, comme des changements imprévus dans les opérations ou les
systèmes de l'entité auditée, ou de résultats inattendus survenus pendant la phase d'examen de
l'audit.

Enfin, au regard de ce qui précède, la planification est importante puisqu’elle conditionne la

réussite de toute mission ; d’où l’impérieuse nécessité de bien la respecter et surtout la mener.

III. Les étapes de la planification d’une mission d’audit

La planification d’un audit comprend les tâches ci-après :

- la prise de connaissance de l’entité à auditer et de son environnement ;

- la détermination et l’évaluation des risques de l’activité ;
- le risque d'audit et seuil de signification ;
- l’examen et l’évaluation du contrôle interne de l’entité ;
- la prise en compte des textes législatifs et règlementaires ;
- la conception des procédures d’audit concernant la nature, le calendrier et l’étendue des
travaux d’audit à réaliser compte tenu des risques identifiés et évalués ;
- l’élaboration de la stratégie générale et du plan d’audit.

Ces différents points feront l’objet de développement dans les sessions qui vont suivre.