TABLEAU SYNTHETIQUE ET COMPARATIF PLF 2008 Anciennes dispositions Nouvelles dispositions portant Loi de Finances 2008

IMPOT SUR LES REVENUS Fusion de lIBS, de lIRNS et de la TFT en un seul impt dnomm IR Principe et personnes imposables Systme dimposition des revenus en fonction du statut et de la forme CA annuel hors taxe ralis par le contribuable (sans considration de son statut juridique) dtermine son rgime dimposition lIR juridique de la personne imposable (sans considration des CA). - IBS pour les revenus raliss par les Socits, associations et groupements caractre lucratif. - IRNS pour les revenus raliss par les entreprises individuelles et personnes physiques - TFT pour les revenus des personnes non rsidentes Madagascar. Rgimes dimposition 3 sortes de rgime dimposition : - Rgime du rel pour lIBS - Rgime du rel (CA suprieur Ar 50 Millions) - Rgime des micro et petites entits pour lIRNS (CA entre Ar 200 millions et Ar 50 millions) Rgime du rel pour les contribuables ralisant un CA HT suprieur Ar 200 Millions Rgime du rel simplifi pour les contribuables ralisant un CA HT entre 20 Millions et 200 Millions

Critre dimposition lIR en fonction du chiffre daffaires annuel ralis. Taux IR : 25%. (Abaissement du taux) IR des personnes non rsidentes :10%

IBS : 30%. Application du barme progressif lIRNS afin d atteindre 30% pour les revenus suprieurs Ar 4 millions. TFT :10%

Dlais de dclaration - Avant le 1 Mai de lanne suivante pour les personnes dont la date de clture concide avec lanne civile. er - Avant le 1 Novembre de la mme anne pour les personnes dont la date de clture de lexercice social est fixe au 30 juin.
er

- 15 Mai de lanne suivante - ou 15 Novembre de la mme anne. Harmonisation des chances de dclaration de tous impts, droits et taxes.

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IMPOT SYNTHETIQUE Affectation des produits de lIS Rpartition de produits de lIS : 25% pour le Budget gnral, 25% pour les IS peru au titre du Budget gnral et produit destin au financement des Communes et 50% pour les Rgions. Rgions raison de 40% et aux Communes raison de 60%. Nouvelle affectation des produits de lIS et amlioration des ressources des CTD suivant la logique du PN2D IMPOT SUR LES REVENUS SALARIAUX ET ASSIMILES Jusqu Ar 50 000.Ar 300 Fraction de revenu de : Ar 50 000,20 Ar 100 000..5% Ar 100 000,20 Ar 300 000..15% Plus de Ar 300 00030% Barme de lIRSA Rvision et ractualisation du barme de lIRSA Jusqu Ar 100 000.Ar 200 Jusqu Ar 140 000.Ar 500 Jusqu Ar 160 000.Ar 2 000 Jusqu Ar 180 000.Ar 4 000 Tranche suprieure Ar 180 00025% Mode dvaluation de certains avantages en nature Vhicule automobile Evaluation forfaitaire des vhicules automobiles Ar 10 000 par mois et par vhicule si puissance est < 10CV Ar 16 000 par mois et par vhicule si puissance est > 10CV Evaluation suivant la valeur relle des dpenses engages pour la mise disposition du vhicule : 30% de la totalit des dpenses mensuelles relles.

Evaluation des autres avantages en fonction de la numraire, au taux de 3%

Autres avantages rmunration fixe en Evaluation en fonction de la valeur relle de tous les lments concds mensuellement par lemployeur chaque bnficiaire. Modification du mode dvaluation de certains avantages en nature, actualisation des avantages en nature et largissement de la base imposable

IMPOT SUR LES REVENUS DES CAPITAUX MOBILIERS Dividendes distribus passibles de lIRCM. Champ dapplication de lIRCM Limitation du champ dapplication de lIRCM aux produits de placement revenus fixes : obligations, crances, dpts, cautionnement, comptes courants, bons de caisse, bons du Trsor.

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Taux de lIRCM : 15%.

Taux de lIRCM Actualisation du taux de lIRCM : 25% IMPOT SUR LES PLUS VALUES IMMOBILIERES

Tranche de plus-value de : 1 Ar 2 000 000.5% 2 000 001 Ar 4 000 000..10% 4 000 001 Ar 6 000 000..15% 6 000 001 Ar 8 000 000...20% tranche suprieure Ar 8 000 000.25%

Taux de lIPVI Rvision du taux de lIPVI Taux proportionnel de 25%.

DROITS DENREGISTREMENT Mutations titre onreux et titre gratuit Taxe sur la Publicit Foncire Actes translatifs de biens immobiliers ou de droits immobiliers soumis la Abrogation de la TPF TPF aux taux de 1% ou de 2% suivant la nature de la mutation (vente, partage, bail, hypothque ou mainleve dhypothque). Taxe Additionnelle Taux fix 2% sur prix exprim dans lacte de mutation titre onreux Abrogation de la Taxe Additionnelle dimmeubles et de droits immobiliers, de fonds de commerce ou de clientle, de meubles corporels vendus aux enchres publiques. Minimum :Ar 1 000 Partages purs et simples sont assujettis un droit de 1% liquid sur le montant de lactif net partag Minimum : Ar 10 000 Partage Droit fixe de Ar 10.000 par co-partageant

Acquisitions immobilires Acquisition dimmeubles vocation agricole bnficie dune rduction de 50% Acquisition dimmeubles vocation agricole bnficie de lexonration du du droit de vente, sur justification. droit de vente. Acquisition dimmeubles situs dans les communes rurales soumise au Dispositions tendues lacquisition dimmeubles situs dans les communes rgime du droit commun. rurales. Un texte rglementaire dfinira lapplication de cette disposition. Actes de socits Rduction des taux de droit dapport : taux proportionnels 0,5%

taux dgressifs Tranches de capital Capital infrieur Ar 10 000 000.1% Capital entre Ar 10 000 000 et Ar 100 000 000.0,5% Capital suprieur Ar 100 000 000....0,1%

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Mutations titre gratuit Fraction de part nette en Ariary mutation par dcs et donation Simplification et rvision la baisse des tarifs des droits en matire de TAUX succession et de donation entre vifs Ligne directe et Ligne entre poux collatrale Tarif par hritier 1% 2% ou lgataire 2% 5% -Ligne directe et entre poux Ar 10 000 5% 10% -Entre frres et surs, neveux et nices Ar 20 000 8% 15% me -Entre parents au del du 3 degr et Ar 40 000 entre non parents

De 0,20 20 000 000 De 20 000 000,20 60 000 000 De 60 000 000,20 100 000 000 Au del de 100 000 000

- entre parents au-del du 4 de part nette.

me

degr et entre non parents : 20% sur fraction

- les dettes justifies sont dductibles. Il en est de mme pour les frais de dernire maladie et les frais funraires. Dispositions spciales aux donations : tarif des droits Donations soumises au droit tarif comme en matire de mutation par dcs. Mutation titre gratuit entre vifs soumise un droit proportionnel de 6%, quel que soit le degr de parent existant entre donateur et donataire. Droits de timbre et assimils Droit de timbre impos et tarif en raison de la dimension du papier dont il est Abrogation des timbres mobiles fait usage (timbres mobiles apposer) et de la nature de lacte : casier Contribution du timbre tablie soit au moyen du visa pour timbre, soit sur judiciaire, CIN production dtat, soit daprs un systme forfaitaire, constat par la remise dune quittance extraite dun registre souche du bureau de la Direction Rgionale des Impts territorialement comptente. Droit de timbre proportionnel de Ar 1 pour Ar 200 en fraction de Ar 200 auquel Assujettissement au droit de timbre quittance sur tat des socits, sont assujettis les socits et particuliers dont le chiffre daffaires dpasse Ar entreprises et particuliers imposables lIR. 10 000 000 par an. Visa de passeport des trangers Rvision la hausse du visa de passeport des trangers tourisme de Sjour infrieur ou gal 3 mois..Ar 140 000 Sjour de 3 mois 3 an.Ar 150 000 Sjour de plus de 3 ans jusqu 5 ans.Ar 200 000 Sjour de plus de 5 ans et sjour dfinitif ..Ar 250 000 Sortie dfinitive ...Ar 80 000 Prorogation de visa de sjour.Ar 80 000

Sjour infrieur ou gal 3 mois Ar 30 000 Visa de transit de 72 heures au maximum Ar 24 000 Visa de transit de 72 heures pour croisireAr 10 000 Sjour de 3 mois 3 ansAr 36 000 Sjour de plus de 3 ans 5 ansAr 52 000 Sjour de plus de 5 ans et sjour dfinitif...Ar 60 000 Sortie dfinitiveAr 28 000

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Prorogation de visa de sjourAr 28 000 Visa de passeport des trangers rduit de moiti pour les missionnaires de toute confession et leurs conjoints rsidant Madagascar ainsi que pour les tudiants trangers effectuant des tudes dans une des grandes coles de la Rpublique de Madagascar. Taxe sur les vhicules de tourisme des entreprises Abrogation de la Taxe sur les vhicules de tourisme des entreprises Le tarif est fix : -Ar 60 000 pour chaque vhicule ayant une puissance fiscale <= 9CV ; -Ar 6 000 par cheval fiscal pour les vhicules ayant une puissance >9CV. Taxe sur les contrats dassurance Liquidation effectue au plus tard le 15 Mai de chaque anne. Echance au 15 Juin de chaque anne. (Uniformisation de dlai) Institution dune taxe annuelle dnomme taxe annexe sur les contrats dassurance de vhicules automobiles ou TACAVA Taxe perue au profit du budget gnral de lEtat concernant les voitures particulires non affectes au transport public ou nappartenant pas des personnes morales. Taux : 10% sur les sommes stipules dans le contrat Remplacement de la vignette auto DROIT DACCISES Produits soumis au DA - Farine - Sucre - Prparations alimentaires non dnommes ni comprises ailleurs. - Eaux, y compris eaux minrales et les eaux gazifies additionnes de sucre. - Parfum, eaux de toilettes liquides, produits de beaut - Produits miniers semi- travaills et travaills. - Boissons alcooliques, tabacs et succdans de tabac, fabriqus ; tabacs homogniss ou reconstitus , cigares. - rception dmissions tlvises payantes - communication par tlphonie Limitation des produits soumis au DA et actualisation du taux

- Boissons alcooliques - Tabacs et succdans de tabac, fabriqus ; tabacs homogniss ou reconstitus , cigares. - Communication par tlphonie

Limitation du champ dapplication de lacquit caution - les produits taxables entrant comme matires premires ne bnficient plus de lacquit caution ; - taxation en cascade. Insertion des dispositions relatives aux produits soumis au contrle

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administratif dans la partie affrente au DA. Recouvrement du DA Recouvrement par lAdministration fiscale du DA sur produits fabriqus localement ou imports.

DA limportation : service des Douanes DA lintrieur : service des Impts

DROITS ET TAXES DIVERS -Classification des produits de jeux suivant leur affectation (Impt dEtat ou Impts locaux) -Fusion du prlvement sur les produits de jeux et du prlvement spcial. -Suppression du droit de timbre. -Intgration de gain du pari mutuel de toute nature dans le champ dapplication du prlvement sur les produits de jeux. Toilettage TAXE SUR LES CHIFFRES DAFFAIRES 1- TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE Seuil dassujettissement la TVA Chiffre daffaires annuel hors taxe suprieur ou gal Ar 50 000 000 Rehaussement du seuil Ar 200 000 000 Taux de la TVA 18% et les produits de la taxe sont affects au Budget gnral de lEtat. Actualisation du Taux de la TVA : 20% et une partie des recettes seront attribues aux Collectivits Territoriales Dcentralises. (par transferts) Dlai de dclaration La dclaration est mensuelle pour les CA suprieurs Ar 200 millions ou Modification du dlai de dclaration : dclaration mensuelle. trimestrielle pour les CA compris entre Ar 100 millions et Ar 200 millions. Echance de dclaration La dclaration doit seffectuer dans les 20 premiers jours du mois suivant la Modification de lchance de dclaration : dans les 15 premier jours du mois priode (mensuelle ou trimestrielle). suivant la priode

Produits exonrs et taxables

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Rduction de la liste des produits exonrs de la TVA. Produits anciennement exonrs mais taxables la TVA : - importation et vente de ptroles lampants - consommation deau et dlectricit des collectivits publiques pour usage gratuit et pour lclairage des voies et places publiques, des centres de formation sanitaire ainsi que des tablissements scolaires. - commissions prleves par les tablissements de crdits sur financement par caisse ou par signature - ventes de billets dentre dans les terrains de sport. - opration effectue par la Caisse dEpargne de Madagascar. Produits nouvellement exonrs de la TVA : - les droits dadhsion et cotisation des membres des centres de gestion pendant leurs trois premires annes dexistence. - les produits des actions destines la formation ou linformation des adhrents dispenses par les centres de gestion. - les intrts perus sur les dpts et crdits allous aux institutions de microfinances. Distinction de la liste des produits exonrs et des produits mis hors du champ dapplication de la TVA Rgime de dduction TVA relative aux biens objet du crdit bail PLF 2008 entrine la position de ladministration fiscale et autorise le crdit bailleur dduire la TVA sur acquisition des biens destins en location financement. La TVA sur loyer est galement dductible chez le crditpreneur, sous certaines conditions. Dductibilit de la TVA sur achat des produits ptroliers utiliss dans moteurs fixes. Dduction en intgralit des TVA affrentes aux produits ptroliers utiliss dans les fermes daquaculture

Grands investissements TVA sur les grands investissements dductible immdiatement sans attendre lchance suivante de dclaration. Cette facult ncessite une autorisation du directeur des Grandes Entreprises. Dlai de remboursement du crdit de TVA Demande de remboursement effectue au plus tard 6 mois aprs la Dlai ramen 3 mois dclaration 2- TAXE SUR LES TRANSACTIONS

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Dispositions abroges TAXE PROFESSIONNELLE Taxe qui est annuelle et pralable lexercice dune activit comportant dune Abrogation de la taxe professionnelle part, un droit fixe dtermin suivant la nature de lactivit taxable et de la catgorie de la population et dautre part, un droit proportionnel raison de la valeur locative des locaux et des matriels utiliss Dpnalisation de linvestissement et de lemploi IMPOTS FONCIERS Prise en compte du transfert de gestion des impts fonciers (du recensement au recouvrement) Rehaussement du taux de lIFPB Taux entre 5% et 10% Prise en compte du transfert de gestion des impts fonciers (du recensement au recouvrement). Suppression de la TAFB pour donner plus dimportance Redevances sur des ordures mnagres. Transfert de gestion des impts fonciers au profit des Communes IMPOT DE LICENCE SUR LES ALCOOLS ET PRODUITS ALCOOLIQUES 3 catgories : re 1 catgorie : licence de vente en gros me 2 catgorie : licence de vente au dtail emporter me 3 catgorie : licence donnant droit la vente consommer sur place et au dtail emporter dans la limite de 3 litres ou 3 bouteilles de boissons par opration de vente. Rduction du nombre de catgories de licence. 2 catgories : re 1 catgorie : licence de vente en gros de toutes les boissons alcooliques. me 2 catgorie : licence de vente au dtail, emporter et consommer sur place, de toutes les boissons alcooliques. Suppression de la classification de boissons alcooliques en 2 groupes. Tarification en fonction de la catgorie et classe Changement de tarification communal aux

Taux entre 2% et 5%

: Tarification forfaitaire et vote par le Conseil

Peru au profit du Budget de la Province

Affectation du produit de lImpt de Licence au budget des Communes PENALITES ET AMENDES

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-Pnalits spcifiques suivant chaque nature dimpt. Regroupement au Livre III, Dispositions communes, Titre I, Chapitre III des -Pnalits et amendes dordre commun regroupes aux dispositions des dispositions rgissant les intrts de retard, amendes et infractions prvus articles 20.01.51 et suivants. dans le CGI ; harmonisation des sanctions par type dinfraction. Intrt de retard et amendes appliqus sparment suivant nature des Application de lintrt de retard aux infractions prvues au prsent Code ; infractions Transparence sur le pouvoir de dcision en matire de remise de pnalit et dfaut de dpt de dclaration. 1-Infractions dordre Commun Fourchette des taux appliqus en cas dinfraction : de 25% 200%. 2- Dispositions spcifiques relatives aux tabacs et alcools

Taux des pnalits : de 40% 150%. Transposition des dispositions pour amlioration de la rdaction du CGI. Regroupement des dispositions relatives aux infractions prvues dans les articles 05.05.XX , 03.01.XX, 10.06.XX aux dispositions communes. Rationalisation de la prsentation du CGI

DISPOSITIONS RELATIVES AU CONTENTIEUX DE LIMPOT Prcision sur le bureau comptent en cas de rclamation : - Pour les impts dEtat : auprs de lAdministration fiscale , Administration charge de lassiette fiscale

Pour les impts locaux : au Services fiscaux dont dpend le lieu Service dassiette de la Commune du lieu de la situation de limmeuble : dimposition pour les impts directs tablis sur rle Transfert de gestion des impts fonciers.

Dlais en cas de rclamation : six mois

Raccourcissement des dlais en cas de rclamation : un mois.

Dlai pour la communication des pices demandes par lAdministration : 15 Raccourcissement de dlai pour la communication des pices demandes jours par lAdministration : 10 jours Date de dpt des sommes verses au tiers : avant 1er mai. Modification de la date de dpt des sommes verses au tiers : avant 1er mars Dlai de rponse en cas de notification de vrification : 30 jours Raccourcissement de dlai de rponse en cas de notification de vrification : 15 jours Harmonisation de la rdaction Renforcement de la procdure de recouvrement. DISPOSITIONS RELATIVES AUX CENTRES DE GESTION

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Dispositions sans restriction.

- Prcision sur les membres des centres de gestion . Peuvent tre membres les contribuables dont le CA est infrieur Ar 200millions soumis : Au rgime du rel astreint la tenue dune comptabilit suivant le Systme Minimal de Trsorerie ; Au rgime de limpt synthtique. - Les centres sont habilits laborer, pour le compte de leurs adhrents les dclarations destines ladministration fiscale. Corollaire de la refonte de limpt sur les revenus. Prcision sur les conditions dadhsion au centre de gestion.

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