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Cainco Iue
Cainco Iue
ANEXO 7 Y LOS
NUEVOS ANEXOS 8
Y 9 PARA LA
LIQUIDACION DEL
IUE 2017
FACILITADOR:
Lic. VLADIMIR BLANCOURT DE LA BARRA
Planificación Contable
Elusión
Evasión
Que es una cuenta contable?
Identificar,
Clasificar y
Registrar
Posteriormente deberá construir una matriz donde defina las estrategias para
maximizar o mitigar el elemento analizado.
Fortalezas Debilidades
F1 D1
F2 D2
F3 D3
F4 D4
F5 D5
Oportunidades Estrategías para maximizar las F y las O Estrategías para minimizar las D y maximizar las O
O1
O2
O3
O4
O5
Amenazas Estrategías para maximizar las F y minimizar las A Estrategías para minimar las D y las A
A1
A2
A3
A4
A5
RECOMENDACIONES IMPORTANTES
Soportes, Supuestos y Variables en Presupuestos de Área
Una vez de hayan determinado las estrategias se deberá definir las acciones o
actividades para llevar a cabo las mismas, la prioridad de estas y el área
responsable de su ejecución, pudiendo alguna de ellas no ser para un solo
ejercicio:
Estrategias FA
Estrategias DO
Estrategias DA
R ANALISIS DEL RIESGO TRIBUTARIO
I
E
TRANSACCIONAL
S
G
Cuadrante de alto Cuadrante Critico
O
riesgo y baja
probabilidad
PROBABILIDAD
10
EMPRESA …………………………………………… ANEXO 7
Gestión ……………………………………………
(GASTOS)
RESULTADO DE LA GESTIÓN - - - - -
(MENOS):
INGRESOS NO IMPONIBLES
MAS:
GASTOS NO DEDUCIBLES
MAS / (MENOS):
OTRAS REGULARIZACIONES
RESULTADO TRIBUTARIO -
Nota 2017
INGRESOS OPERATIVOS
Ventas y Servicio 5.162.954
6
Costo de Ventas (4.290.363)
GASTOS OPERATIVOS
Gastos Administrativos 3.10 (527.174)
Gastos Comerciales 3.11 (306.104)
Gastos Impositivos 3.12 (220.983)
(MENOS):
INGRESOS NO IMPONIBLES 0
MAS:
GASTOS NO DEDUCIBLES 166.225
MAS / (MENOS):
OTRAS REGULARIZACIONES -544.584
Columna B
Consignar los códigos de cuentas contables, que deberán ser
ingresados al máximo detalle posible, de tal forma que los
componentes del Anexo 7, se puedan identificar claramente.
Columna C
Columna D
Se deberá especificar el motivo por el cual se considera
ingreso no imponible u otra regularización, por ejemplo:
Ingresos por intereses percibidos en el exterior
Columna E
Columna F
DETALLE DE INGRESOS NO IMPONIBLES DEL IUE (Columna D del ANEXO 7) Y OTRAS REGULARIZACIONES
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
Columna B
Consignar los códigos de cuentas contables, que deberán ser
ingresados al máximo detalle posible, de tal forma que los
componentes del Anexo 7, se puedan identificar claramente.
Columna C
Columna D
Columna E
A B C D E
1
2
3
4
5
n
Total -
Ejemplo 1
r
Total 166.225
Ejemplo 2
9001 9002 9003 9004 9005
Código de
Descripción del Gasto no Im porte
cuenta Nom bre de la cuenta contable Descripción general del gasto no deducible
deducible Total
contable
A B C D E
1 Gastos De Personal 61501102 Bono por Objetivos Beneficio Personal de tipo no colectivo 3.480,00
2 Gastos De Personal 61501103 Capacitacion y Desarrollo del Personal Viatico para capacitador no formalizado 836,00
3 Gastos De Personal 61501104 Transporte Personal Transporte público sin documento original 24.883,00
4 Gastos De Personal 61501105 Gastos de Almuerzo - Cena Personal Gastos sin documento original 5.980,00
5 Gastos De Personal 61501109 Soles Beneficio Personal de tipo no colectivo 19.994,00
Gasto no necesarios para la obtención y
6 Gastos De Personal 61501111 Actividades de Recreacion/Integracion 1.838,00
conservación de la fuente
Gasto no necesarios para la obtención y
7 Gastos De Personal 61501112 Eventos y Agasajos fechas importantes 13.834,00
conservación de la fuente
8 Gastos De Personal 61501115 Refrigerio Personal Refrigerios sin documento original 7.310,00
9 Gastos De Personal 61501117 Premiacion por Objetivos Beneficio Personal de tipo no colectivo 418,00
Gasto no necesarios para la obtención y
10 Gastos De Personal 61501119 Medicamentos 30,00
conservación de la fuente
11 Servicios Generales 61107101 Fletes Locales y Nacionales Transporte público sin documento original 720,00
12 Servicios Generales 61107102 Carguio y Descarguio Pago a estibadores sin documento original 2.160,00
13 Servicios Generales 61107107 Courrier y Correspondencia Servicio sin documento original 251,00
14 Servicios Generales 61107110 Gastos Legales Gastos notariales y judiciales sin documento original 2.900,00
Revisiones médicas colectivas ajenas al Seguro
15 Servicios Generales 61107111 Gastos Medicos Personal 5.962,00
Corto Plazo
16 Servicios Generales 61107114 Licencias y Softw are Pagos on line sin documento original 989,00
Compra de veneno no necesario para la obtención
17 Servicios Generales 61107115 Servicios de Fumigacion y Control de Plagas 45,00
y conservación de la fuente
18 Servicios Generales 61107122 Servicios Externos Gastos menores sin documento original 652,00
19 Alquileres 61106102 Alquiler de Equipos Alquiler no respaldado por documento original 350,00
20 Gastos Generales 61111101 Material de Escritorio Material y Papeleria menor sin documento original 160,00
21 Gastos Generales 61111104 Fotocopias y Empastados Fotocopias y Papeleria menor sin documento original 36,00
Gasto no necesarios para la obtención y
22 Gastos Generales 61111106 Material y Servicios de Limpieza 660,00
conservación de la fuente
23 Gastos Generales 61111107 Multas y Recargos Multas y recargos portuarios de fuente extranjera 16.028,00
24 Gastos Generales 61111109 Material de Ferreteria Insumos menores sin documento original 452,00
25 Gastos Generales 61111112 Herramientas Consumibles Insumos menores sin documento original 155,00
MARCO LEGAL
LEY 843 T.O.V.
DS. 24051 (T.O.V.)
DS. 27190
DS. 29387
RND-10-008-11
RA- 05-0041-99
Relación Contable Impositiva de los Gastos
BASE BASE
DEVENGADO EFECTIVO
Momento de Momento de
Ocurrencia Pago o Cobro
(Realización)
AJUSTES CONTABLES vs IMPOSITIVOS
DERECHOS: EXPLOTADOS EN
TERRITORIO NACIONAL
ACTIVIDADES: REALIZADAS EN
TERRITORIO NACIONAL
PRINCIPIO DE FUENTE
REMUNERACIONES O SUELDOS DE
DIRECTORES POR ACTIVIDADES QUE
REALICEN DESDE EL EXTERIOR PARA
EMPRESAS BOLIVIANAS
HONORARIOS, RETRIBUCIONES O
REMUNERACIONES POR PRESTACIONES DE
SERVICIOS (CONSULTORÍA, ASESORAMIENTO DE
TODO TIPO, ASISTENCIA TÉCNICA,
INVESTIGACIÓN, PROFESIONALES Y PERITAJES),
REALIZADOS DESDE O EN EL EXTERIOR, CUANDO
LOS MISMOS TENGAN RELACIÓN CON LA
OBTENCIÓN DE UTILIDADES DE FUENTE
BOLIVIANA (LEY 2493, INCISO E ART. 4 DS
24051).
Que SI se grava y NO se grava
INGRESOS:
- Venta de mercadería en el mercado nacional
• Venta de mercadería en el exterior
- Alquileres
- Intereses ganados, provenientes de Instituciones
Financieras locales
• Intereses ganados, provenientes de Instituciones
Financieras extranjeras
- Otros ingresos
CONCEPTOS DEDUCIBLES
CONDICION
REGLA GENERAL
Efectivamente pagado o
cuando medien una efectiva
prestación de servicios a la
Art 11 Remuneraciones
empresa (Figuren en Planillas
Seguro C/P y L/P y Planilla
tributaria RC IVA)
Conforme NC No. 3 (y
GASTOS normativa fiscal), al ser
Derechos Efectivamente pagados o
Art 10 NECESARIOS, son devengados a Terceros
(Alquileres, Regalías) una partida no
todos aquellos
gastos realizados, monetaria habria que
Servicios tanto en el país reexpresarla por
Cobranza, como en el exterior
(Gastos
Aportes
de
a Entes
inflación sin embargo,
a condición que
Reguladores, Cotizaciones considerando su efecto
Art 12 SS y seguros delegados, estén vinculados Percepción o verificación de
transporte y viáticos Nal e con la actividad
retención.
neto en el Estado de
Inter del Personal,
Honorarios Directores y gravada y Resultados puede
Síndicos, Serv Nal o Ext) respaldado con considerarse opcional.
Servicios Financieros
documentación
(intereses, cuota pagadas
Devengamiento (no indica
Art 13 de Arrendamiento original
expresamente)
Financiero, Primas de
Seguro)
AJUSTES CONTABLES vs IMPOSITIVOS
Ref. Tec. Descripción Limitación (Regla General) Base de Registro Limitación del AxI
Retiros efectuados por el dueño en una No deducible, a menos que esté incluido en planilla como un
empresa unipersonal sueldo con retención del RC-IVA y que el dueño
efectivamente trabaje en la empresa.
Retiros efectuados por socios de sociedades No deducible como gasto.
GASTOS GENERALES:
Honorarios profesionales nacionales Deducible siempre y cuando esté respaldado con factura o se
hubiera realizado la retención del IUE e IT
Honorarios profesionales extranjeros Deducible siempre y cuando se hubiera retenido el IUE-BE
(Beneficiarios Extranjero) e IT
PROVISIONES y PREVISIONES:
Previsión para indemnizaciones Deducible
d) IUE
g) PREVISIONES Y RESERV. NO
LEGAL.
h) DEPRECIACIONES X REVALUOS
j) INTERESES EN EXCESO
Preguntas o
Comentarios Finales