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Module 19 : Création d'entreprise

Fiche N°5: Pour quel mode d'imposition


opter ?
SOMMAIRE

 Définition de l’IS et sociétés soumises de plein droit à l’IS

 définition de l’IR et sociétés soumises de plein droit à l’IR

 les possibilités d'option entre IS et IR

 Quelques critères déterminants en cas d'option


Définition de l’IS et sociétés soumises de plein droit à l’IS 
I- L'IMPOT SUR LES SOCIETES
• L'impôt sur Société est un impôt direct qui s'applique obligatoirement à
l'ensemble des Produits, Bénéfices et Revenus des Sociétés de capitaux et autre
Personne Morale

II- L’assiette de l’impôt :


• L'assiette de l'impôt désigne la somme retenue pour déterminer la base de calcul
d'un impôt

• Résultat fiscal net = Résultat comptable + Réintégration – Déduction – Report déficitaire


Déficit

Report déficitaire
Déficits Déficits hors
Le report fiscal déficitaire correspond aux amortissements
est une faculté donnée amortissements
aux entreprises de
reporter leurs pertes sur
leurs résultats passés ou
sur leurs résultats futurs Aucune limitation Limité aux
dans le temps quatre exercices
Si L'IS théorique
> La CM : = L’IS
Calcul de l’IS théorique théorique

L’IS Théorique =(Résultat fiscal net x taux) – Somme à


L’IS dû
déduire
Si L'IS théorique <
La CM : L’IS dû = La
cotisation minimal ;
(minimum 3 000
dh)
Calcul de la CM

La Cotisation minimal est un minimum d'imposition que les contribuables sont tenus de verser même
en l'absence de bénéfice. Le montant de L'IS dû ne peut être inférieur à la CM quel que soit le résultat
fiscal de l'entreprise

La CM [C.A imposables + Produits accessoires + Produits financiers imposables + Subventions &


dons reçus] x taux

Catégories de contribuables taux


Droit commun 0.50%

les professions libérales (Avocats, notaires, architectes, médecins ...) 6%

Ventes de produits pétroliers, le gaz, le beurre, l’huile, le sucre, la farine, l’eau, 0.25%
Obligatoire Personnes
Exonères

 Les sociétés -Les Sociétés des Capitaux -Les Associations,


soumises de
Les Ligues, Les
-Les Sociétés Anonymes (S.A) Organismes et Les
plein droit à -Les Sociétés à responsabilité
Fondations

L’IS limitée (S.A.R..L) --Les Sociétés


Agricoles
-Les Sociétés en Commandité
Par Action (S.C.A) -Les Entreprises
Exportatrices
-Autres Personnes Morales : Pendants 5 ans
Association, Club, d’exportation.
Les coopératives
-Les Grandes Sociétés
Agricoles:
définition de L’IR et sociétés soumises de plein droit à L’IR

L'IMPOT SUR LES REVENUS


L’IR Est un impôt direct qui frappe le revenu globale des personnes physiques (Société individuel)

2- La territorialité
1-les revenus imposables

Résidence habituelle Au Maroc Hors Maroc


 Les revenus salariaux
 Les revenus et profits fonciers
 Les revenus Agricole Revenus de sources Imposable à L’IR Imposable à L’IR
 Les revenus Professionnels marocaines

 Les revenus et profits de capitaux


Revenus de sources Imposable à L’IR Non imposable à L’IR
mobiliers étrangères
L es régimes d'imposition
Le revenu professionnel

Un revenu professionnel correspond
aux rentrées d'argent liées à une
activité commerciale, une activité
professionnelle ou à une activité
artisanale pour une personne
physique. Les revenus
RNR RNS RBF
professionnels sont des revenus non
salarié

Les activités Les activités Les activités


commercial commercial commercial
industriel industriel industriel
artisanal artisanal artisanal
CA˃ 2M 1M≤ CA ≤2M CA˂ 1M
entreprises Entreprise de
privées secteur public

Entreprise Entreprises
Entreprises Autres type semi-public publique
individuelles d’entreprises
à caractère
à but lucrative administratif
Exemple : les
coopératives
Soumise à Exclue de
l’IS champ

Personnes
physiques
Personnes
morales
sociétés soumises de plein droit a l’IR

Entreprise
individuelle SCS

Société
soumise à
SNC SP
L'IR

Société de
fait
les possibilités d'option entre IS et IR
Quelques critères déterminants en cas d'option

Plus l’activité est important quantitativement


plus l’Is est adopte
Activité
Les perspectives de développement d’une activité
sont aussi des critères a prendre en compte

L’Ir est calculé sur l’ensemble des profits


Montant de l et revenus catégories
Le choix du
mode impôt
d'imposition l’Is est calculé sur la base du résultat
dépend de fiscal de la société et ne sera pas ajoute
au revenu globale des associes

IR paiement spontané si imposition selon le


régime RNR ou RNS et paiement par voie de
Mode de rôle selon le régime forfaitaire
liquidation
IS paiement spontané par 4 acomptes
provisionnels