Université Hassan 2-Ain Chock

Réalisé par:
Ikharazen Aicha Professeur :
Naim Anas Mme.Ghnaoui Leila
Oubenyoussef Raja
Yasyn Amal
 Le champ d’application
 Les règles d’assiettes
 La liquidation
 Les obligations des redevables
 Recensement et contrôle sur
place
 Champ d’application

 Personnes taxables
 Activités imposables
 Exonérations et réductions
 Territorialité
 Personnes taxables
 Toutes les personnes physiques ou morales , quelle
que soit leur nationalité et qui exercent au Maroc
une activité imposable.
Personnes physiques Personnes morales

•Sociétés de droit privé;

Toute personne exerçant une activité
professionnelles pour son propre
compte ou mandatant d’autres
personnes quelque soit son statut, sexe,
nationalité, âge et sa capacité juridique.
des mandataires ou préposés
•Établissements publics exerçant une
activité professionnelle;
•Les associations et coopératives;
•Les collectivités territoriales;
•Les établissements des sociétés
étrangères et centres de coordinations
 Les activités imposables
 Les activités commerciales, industrielles,
artisanales, les prestations de service et les
professions libérales ; ces activités sont classées,
d’après leur nature, dans l’une des classes de la
nomenclature des professions annexée à la loi
Les critères d’une activité professionnelle sont ceux prévus par le
code de Commerce pour la définition de la qualité de commerçant,
à savoir l’exercice:
à titre effectif et habituel de la profession
de la profession pour son propre compte 
de la profession dans un but lucratif
 Exonérations et réductions

 Exonérations et réductions permanentes

Exonérations permanentes : Salariat , Fonction publique;
Associations et coopératives; Exploitations agricoles; Ligues et
fondations à objet social; Promoteurs immobiliers logement
social campus universitaire ; Établissements financiers ;
Agences d’aménagements
 Réduction permanente : 50% de la taxe pour les
activités principales dans la province de Tanger

Exonérations temporaires
Activités nouvelles (exonération de 5 premières années)
Activités exercées dans les zones franches d’exportation 
Activités de l’Agence Spéciale Tanger- Méditerranée.
 Territorialité
• Toute personne physique ou morale de nationalité marocaine
ou étrangère qui exerce au Maroc une activité
professionnelle;
• La taxe s’étend sur tout le territoire national : communes
urbaines, communes rurales, centres délimités, stations
estivales, hivernales thermales ou autres.

→ Sont considérées exercer une profession au Maroc, les

personnes qui disposent de locaux professionnels permanents
ou à défaut, exercent de façon réelle et concrète leur activité
sur le territoire national.
 Les règles d’assiettes 

 Fait générateur
 Période d’imposition
 Lieu d’imposition
 Base imposable
 Fait générateur
• La taxe est due pour toute personne taxable en
raison de l’exercice d’une activité à but lucratif
attestée par des investissements, des opérations
d’achat, de vente ou l’existence de marchandises
et biens en stock.
 La période d’imposition

• La taxe est due pour l’année entière à raison des faits existant au
mois de janvier.
• Selon le principe de l’annualité de l’impôt, les cotisations
établies pour une année donnée restent exigibles dans leur
intégralité quels que soient les changements intervenus au cours
de ladite année dans la matière imposable.
• Le principe de l’annualité de la taxe se base sur les faits
matériels, la consistance des locaux et l’existence juridique du
redevable
 Cas particulier
N° Situation Traitement
01 Activité saisonnière  La taxe professionnelle est due pour l’année entière, quelle que soit
la période de réalisation des opérations de l’entreprise
02 Activité débutée après les redevables deviennent passibles de la taxe à partir du 1 er janvier
le mois de janvier  de l’année qui suit celle de l’expiration de l’exonération
quinquennale.

03 Extensions d’éléments Les extensions réalisées en cours d’exploitation, après le mois de

imposables après le janvier, par l’acquisition de terrains, constructions de toute nature,
mois de janvier  additions de constructions, matériels et outillages neufs sont
imposables à partir du 1er janvier de l’année qui suit celle de
l’expiration de l’exonération quinquennale.

04 Réduction d’éléments Les réductions des éléments imposables survenues après le mois de
imposables après le janvier ne sont prises en considération qu’à partir du 1 er janvier de
mois de janvier l’année suivante.

05 Acquisition d’éléments le matériel d’occasion acquis, localement ou importé, après le mois

d’occasion imposables de janvier est imposable à compter du 1 janvier de l’année suivant
er

après le mois de celle de son acquisition.

janvier 
N Situation Traitement

Cessation En cas de cessation totale en cours d’année de l’exercice d’une

d’activité profession, la taxe est due pour l’année entière sauf cas de décès,
06 de liquidation judiciaire, d'expropriation ou d'expulsion. Dans
après le mois ce cas, les droits sont dus pour la période antérieure et le mois
de janvier  courant.

En cas de chômage partiel ou total d’une entreprise, pendant

une durée d’une année civile, le redevable peut obtenir
Chômage dégrèvement ou décharge de la taxe sous condition de produire,
07 au plus tard le 31 janvier de l’année suivante, la déclaration de
d’entreprise  chômage. Le chômage partiel s’entend du chômage de
l’ensemble des biens d’un établissement pouvant faire l’objet
d’une exploitation séparée.
 La taxe est due pour l’année entière à raison des faits existant au mois de
Reprise janvier. Ainsi, sont imposables pour l'année entière (c'est à dire dans les
mêmes conditions que s'ils avaient exercé normalement au mois de janvier)
08 d'activité en les redevables qui entreprennent en cours d'année l'exercice d'une
cours d’année  profession qu'ils ont déjà exercé l'année antérieure. (Ceci pour éviter les
cessations fictives d'activités).

lorsque la fermeture des établissements, magasins, boutiques ou ateliers

Fermeture de résulte directement du décès du redevable, ou de sa mise en liquidation
l’établissement judiciaire, de son expropriation ou expulsion, les droits ne sont dus que
pour la période antérieure et le mois courant. La fermeture des
09 en cas de établissements pour tout autre motif, ne peut entraîner une réduction de la
liquidation taxe professionnelle. Enfin, il y a lieu de signaler que la liquidation
judiciaire  judiciaire entraîne nécessairement la fermeture de l’établissement et ne
peut intéresser que le redevable inscrit au rôle de la taxe professionnelle.
 les droits ne sont dus que pour la période antérieure et le mois
courant. Dans ce cas, il est à préciser  que :
 La personne décédée doit être le redevable inscrit au rôle de la
taxe professionnelle ;
Décès du
10  le décès doit survenir en cours d’exercice de la profession ;
redevable  le décès doit entraîner la fermeture de l’établissement.
En revanche, si les ayants droit continuent l’exercice de
l’activité du redevable décédé, l’imposition est établie pour l’année
entière au nom des ayants droit.

En cas d'expropriation ou d'expulsion du redevable, les droits ne

sont dus que pour la période antérieure et le mois courant. Aussi,
l'expropriation ou l'expulsion doivent entraîner la fermeture de
11 Expropriation  l'établissement. Ainsi, si par exemple, à la suite d'une expulsion,
l'établissement est transféré dans d'autres locaux, sans qu'il y ait
interruption dans l'exercice de la profession, aucune réduction de
droits ne saurait être accordée au redevable.
 Le lieu d’imposition
 La taxe est établie au lieu des installations professionnelles
imposables, qu'elles constituent ou non un  établissement.
N.B:L’établissement est une entité pouvant faire l’objet d’une
exploitation distincte, constituant un centre d'affaires où s'effectuent,
d'une manière régulière et continue, les actes essentiels de la
profession.
EXP :Un magasin de vente d'articles d'épicerie est un établissement.
Par contre, le garage pour voiture de livraison, l'entrepôt de
marchandises, ne sont pas des établissements.
 Les personnes n’ayant pas de locaux ou d’installations
professionnelles sont tenues d’élire un domicile fiscal. 
 Base taxable
La base taxable est constituée par la valeur locative
annuelle brute, normale et actuelle servant à
l’exercice des activités professionnelles imposables.
 Eléments constitutifs de la valeur locative :

› Terrains et constructions et leurs;

aménagements et agencements;
› Installations techniques, matériel et outillage;
› Matériel de bureau et aménagements divers.
 La valeur locative, base de la taxe est déterminée :
› soit au moyen de : baux et actes de location:
› soit par voie de comparaison,
› soit par voie d’appréciation directe sans recours à la procédure
de rectification.
 Pour les établissements industriels, commerciaux, de
prestation de service et toutes les autres activités
professionnelles, la taxe est calculée sur la valeur locative
de ces établissements pris dans leur ensemble et munis de
tous leurs moyens matériels de production y compris les
biens loués ou acquis par voie de crédit bail sans être <
3% du prix de revient des terrains, constructions,
agencements, matériels et outillages,
Pour les biens loués ou acquis par voie de crédit - bail, la
valeur locative est déterminée sur la base du prix de revient
desdits biens figurant au contrat initial de crédit bail, même
après la levée de l’option d’achat par le redevable.
 Plafonnement de la valeur locative
 Sont exonérés de la taxe , de manière totale et permanente, les redevables qui
réalisent des investissements imposables pour la valeur locative afférente à la
partie du prix de revient > :
› 100 000 000DH HT, pour les terrains, constructions et leurs agencements, matériels et
outillages acquis par les entreprises de production de biens à compter du 1er juillet
1998;
› 50 000 000DH HT , pour ceux acquis par les entreprises de production de biens ou de
services à compter du 1er janvier 2001
 Ne sont pas pris en considération pour la détermination du plafond :
› les biens bénéficiant de l’exonération permanente ou temporaire
› les éléments non imposables.
› Pour l'appréciation de ce seuil, il n'est pas tenu compte du prix de revient des
immobilisations acquises antérieurement au 1 er juillet 1998. 
 Le plafonnement de la valeur locative tient compte du montant cumulé du prix
de revient des éléments qui y sont soumis et provenant de l'ensemble des
établissements exploités par le redevable, quel qu'en soit le lieu d'exploitation.
 Taux d’imposition
 Les taux de la taxe professionnelle applicables à la valeur locative sont fixés comme suit :

CLASSES TAUX
Classe 3 (C3) 10%
Classe 2 (C2) 20%
Classe 1 (C1) 30%

 Les droits minimum : il est prévu un droit minimum qui varie en fonction de la classe de la
profession et du lieu d'exercice, suivant qu’il s’agisse de commune rurale ou de commune
urbaine ( représentants de commerce, commerce ambulant)

Communes Communes
CLASSES urbaines rurales
Classe 3 (C3) 300 DH 100 DH
Classe 2 (C2) 600 DH 200 DH
Classe 1 (C1) 1200 DH 400 DH
 Cas particuliers
N° Situation Traitement
Exercice de plusieurs activités Le taux de l’activité la plus importante si les activités sont
01
dans un même local distinctes
Exercice de plusieurs activités
Le taux prévu pour chaque activité exercée dans chaque
02 par un même redevable dans
local.
des locaux distincts
Exercice d’activités par La taxe est établie pour chaque redevable séparément au
03 plusieurs redevables dans un prorata de la valeur locative correspondant à la partie
même local dudit local occupée par le redevable
Exercice d’activité dans un
04 La valeur locative totale desdits locaux
local d’habitation
Locaux partiellement utilisés Les locaux partiellement utilisés doivent être retenus dès
05
à l’exercice d’activité lors que, faisant partie intégrante de l'établissement
Les locaux affectés aux services sociaux de
Locaux affectés aux services
06 l’entreprise (tels que réfectoire, salle de fête, local affecté
sociaux de l’entreprise
au médecin de travail..) ne sont pas imposables.
Dans le cas de la gestion déléguée de services publics, il y a
Cas de la gestion déléguée de
07 lieu de préciser que sont soumis à la taxe professionnelle
services publics
l’ensemble des biens et équipements mis en exploitation  
 La liquidation 
la taxe est établie par voie de rôle et communiquée au
redevable par avis d’imposition transmis par le percepteur;
La taxe peut être réglée par anticipation sur demande mais
obligatoirement pour les activités n’ayant pas de locaux (les
représentants de commerce, les marchands ambulants et ceux
intervenant dans les marchés ruraux)
Franchise de la taxe : la taxe dont le montant est inférieur à
cent (100) dirhams n’est pas émise
Le produit de la taxe est réparti comme suit :

80 % aux budgets des communes du lieu d’imposition ;

10 % au profit des chambres de commerce, d’industrie et de services, des
chambres d’artisanat et des chambres des pêches maritimes et de leurs
fédérations. La répartition de ce produit entre ces chambres et fédérations
est fixée par voie réglementaire ;
 10 % au budget général au titre des frais de gestion
 Les obligations des redevables

Les contribuables assujettis à la taxe professionnelle sont tenus d’observer un

certain nombre d’obligations déclaratives. Il s’agit des obligations suivantes :
►Déclaration d’inscription à la taxe professionnelle
►Déclaration des éléments imposables
►Affichage du numéro d’identification à la taxe
►Déclaration de chômage d’établissement
►Déclaration de cession, cessation, transfert d’activité ou transformation de
la forme juridique
 A- Déclaration d’inscription à
la taxe professionnelle

Toute personne soumise à la TP doit, dans un délai maximum

de 30 jours suivant la date du début d’activité, souscrire au
service local des impôts, dans le ressort duquel se trouve son
siège social, son principal établissement ou son domicile fiscal,
une déclaration d’inscription à la TP.
Au vu de cette déclaration, un numéro d’identification est
attribué au contribuable requérant.
 B- Déclaration des éléments imposables

►Les entreprises tenant une comptabilité, doivent produire une déclaration récapitulative
faisant ressortir, par établissement exploité, les terrains et constructions, agencements,
aménagement, matériels et outillage, indiquant la date de leur acquisition, mise en service
ou installation, le lieu d’affectation et leur prix de revient au plus tard le 31 janvier de
l’année suivant celle du début d’activité.
►Ces entreprises sont également tenues de produire une déclaration indiquant toute
modification ayant pour effet d’accroître ou de réduire les éléments imposables au plus
tard le 31 janvier de l’année suivant celle de la réalisation de la modification. Ces
déclarations doivent être adressées ou remises contre récépissé au service local des impôts
du lieu de situation du siège social, du principal établissement ou du domicile fiscal.
 
 C- Affichage du numéro
d’identification à la taxe
professionnelle:
 Les contribuables soumis à la TP doivent afficher le numéro
d’identification à l’intérieur de chacun des établissements dans lesquels ils
exercent leurs activités.
L’affiche prévue à cet effet doit être placardée de manière à être apparente et
parfaitement lisible.
 D- Déclaration de chômage
d’établissement

►En cas de chômage partiel ou total, le contribuable doit produire, au plus tard le 31
janvier de l’année suivante, au service local des impôts dans le ressort duquel se
trouve son siège social, son principal établissement ou son domicile fiscal, une
déclaration indiquant son numéro d’identification à la TP, la situation de
l’établissement concerné, les motifs, les justificatifs et la description de la partie en
chômage.
 E- Déclaration de cession, cessation, transfert
d’activité ou transformation de la forme
juridique

En cas de cession, cessation, transfert d’activité ou transformation de la forme

juridique, les contribuables doivent, dans un délai de 45 jours, à compter de la date de la
réalisation de l’un de ces événements, souscrire une déclaration auprès du service local
des impôts du lieu de situation de leur siège social, leur principal établissement ou leur
domicile fiscal. En cas de décès du contribuable, le délai de déclaration par les ayants
droit est de 3 mois à compter de la date du décès.
Lorsque les ayants droit continuent l’exercice de l’activité du contribuable décédé, ils
doivent en faire mention dans la déclaration précitée afin que l’imposition soit établie au
nom de l’indivision.
 Recensement et contrôle sur
place 

•Recensement 
Un recensement est effectué en général annuellement par la commission
prévue par la loi.
Les redevables sont tenus de communiquer l’inspecteur d’impôt :
►La nature de leur activité professionnelle
►L’importance de l’activité en égard aux nombre des effectifs employés,
des équipements nécessaires à l’activité
►La situation, l’affectation des valeurs locatives des locaux occupés
►Tous les autres renseignements nécessaires à la détermination de la valeur
locative
Contrôle sur place 

►Les inspecteurs d’impôt commissionnés peuvent visiter

les locaux servant à l’exercice de l’activité d’un redevable
a la taxe professionnelle. Ils peuvent procéder a toutes les
constatations utiles pour vérifier les déclarations faites par
les redevables.