La taxe sur la valeur ajoute ou TVA est un impt indirect sur la consommation c'est dire qu'elle est paye

e totalement et indirectement par le consommateur final elle ne constitue pas une charge pour l'entreprise, mais cette dernire participe la collecte de la TVA au profit de l'tat, donc lentreprise joue un rle dintermdiaire entre le consommateur final et lEtat, son tour lexpert-comptable joue un rle dintermdiaire entre lEtat et lentreprise en matire de dclaration de la TVA. Lexpert-comptable et lentreprise : Lexpert-comptable est un professionnel chevronn en comptabilit et gestion. Le rle de lexpert-comptable est dassist lentreprise dans les domaines fiscale comptable et juridique. Il est considr galement comme conseill de lentreprise dans tous les domaines. Expert-comptable et ladministration fiscale : Lexpert-comptable est un intermdiaire entre lentreprise et ladministration fiscale, il reprsente lentreprise cliente auprs de ladministration fiscale on peut dire que cest lavoc at de lentreprise. Traitement de la TVA Rgime encaissement :Lencaissement est le fait gnrateur de droit commun en matire de TVA. Il est constitu de toutes les sommes perues par lentreprise pour le prix des marchandises au comptant ou sous forme davances acomptes Le rgime de dbit : Appel aussi rdime de facturation, ce rgime est facultatif et il est ouvert pour toutes les entreprises qui souhaitent acquitter la taxe suite la facturation. Le fait gnrateur est alors constitu par tout encaissement st toutes inscription de crances au dbit du compte client. En dautre terme, les entreprises ayant opt pour le rgime des dbits doivent dclarer la TVA sur toutes leurs ventes imposable, quelles soient rgles terme. Les modalits de la dclaration : La dclaration et le paiement de la TVA se ralisent suivant le rgime dimposition mensuel ou trimestriel auquel est soumise lentreprise : Dclaration mensuelle : Sont obligatoirement imposs sous le rgime de la dclaration mensuelle: les entreprises dont le chiffre d'affaires taxable ralis au cours de l'anne coule atteint ou dpasse un million (1.000.000) de dirhams; toute personne n'ayant pas d'tablissement au Maroc et y effectuant des oprations imposables.

Le montant de la TVA dclarer pour le mois M se calcule de la manire suivante : TVA dclarer pour le mois M = TVA facture au cours de M - TVA dductible sur les charges de (M-1) TVA dductible sur les immobilisations de M - crdit TVA de (M-1). Si le rsultat est positif, on parle de TVA due, qui doit tre verse lEtat au plus tard fin de M+1 .si le rsultat est ngatif, on parle de crdit TVA, lequel est report sur le mois suivant. Dclaration trimestrielle : Sont imposs sous le rgime de la dclaration trimestrielle : Lentreprise s dont le chiffre d'affaires taxable ralis au cours de l'anne coule est infrieur un million (1.000.000) de dirhams ; Les contribuables exploitant des tablissements saisonniers, ainsi que ceux exerant une activit priodique ou effectuant des oprations occasionnelles ; les entreprises nouvellement cres. Le calcul de la TVA dclarer trimestriellement se fait galement en respectant le principe de dcalage dun mois pour la TVA dductible : TVA dclarer pour le trimestre T = TVA facture durant le trimestre T - TVA rcuprable sur les charges du dernier mois du trimestre (M-1) et les deux premier mois du trimestre T TVA rcuprable sur les immobilisations du trimestre T - crdit TVA du trimestre (M-1). Traitement de la TVA

TVA collecte : La TVA collecte correspond la TVA applique sur les ventes de lentreprise. En dautres termes, lorsquune vente est ralise, lentreprise vend TTC mais ne rcupre que le montant HT, la diffrence constitue la TVA collecte. TVA dductible : La TVA dductible est la TVA que le commerant dduira de la somme de TVA qu'il aura collecte. Si la TVA collecte est associe aux ventes, la TVA dductible est donc associe aux achats. La TVA dductible fonctionne comme la TVA collecte, non pas lors dune vente mais lors dun achat. Lorsque lentreprise achte un bien, elle paye TTC mais la charge quelle subit rellement et passe dans les comptes est HT. La diffrence correspond la TVA dductible. TVA payer : La TVA payer correspond la diffrence entre TVA collecte et TVA dductible. Ce montant est payer soit tous les mois soit tous les trimestres en fonction du rgime de TVA choisi. LE FLORISSANT TRAFIC DES FAUSSES FACTURES La course aux fausses factures intervient gnralement lapproche de la date d tablissement des dclarations de TVA. A quoi servent donc ces fausses factures? Le seuil de 10.000 DH : Plusieurs indices permettent de dtecter facilement ces fausses factures. Gnralement, leurs dates sont trop rapproches les unes des autres. Elles manent toujours du mme fournisseur. Leur montant est toujours infrieur 10.000 DH Pourquoi ces factures natteignent -elles donc jamais 10.000 DH? Il sagit dun subterfuge pour contourner la loi fiscale qui impose le rglement de toute facture de 10. 000 DH et plus par chque ou par virement bancaire afin de bnficier de la dductibilit totale. Mais comme il est question de transactions fictives, lon tablit des factures dun montant infrieur pour montrer que celui -ci a t rgl cash. Un professionnel de lexpertise comptable dcouvre quun de ses clients a tabli des fausses factures. Quelle attitude doit-il adopter ? Un professionnel de lexpertise comptable qui enregistre en connaissance de cause les fausses factures ralises par son client peut voir sa responsabilit engage. Il faut donc ncessairement que le professionnel refuse denregistrer les fausses factures, llment matriel de linfraction ntant pas constitu et il ne pourra voir sa responsabilit engage. Un courrier de mise en demeure du professionnel son client est galement ncessaire afin dcarter ultrieurement la responsabilit de lexpert-comptable en cas de poursuites. Le professionnel doit imposer au client de rectifier le pass au niveau dclaratif et pour lavenir de sengager abandonner ces pratiques. En cas de refus du client de cesser celles-ci, le professionnel de lexpertise -comptable doit mettre fin sa mission. Les solutions contre la fraude la TVA existent mais leur mise en place est parfois ambitieuse, et ncessite un peu de courage et beaucoup de sacrifices de la part des Etats. La lutte contre la fraude apparait ainsi comme un test sur la capacit des pays agir ensemble pour protger leurs conomies et leurs intrts.