Cgi 2014

CODE GNRAL DES IMPTS
Institu par larticle 5 de la loi de nances

n 43-06 pour lanne budgtaire 2007, promulgue par
le Dahir n 1-06-232 du 10 Hija 1427 (31 Dcembre 2006),
tel que modi et complt
Huitime dition
2014
Royaume du Maroc
Ministre de lEconomie et des Finances
3
PREAMBULE
Llaboration du Code Gnral des Impts en 2007 sinscrit dans le
prolongement des reformes menes par les pouvoirs publics suite
aux Hautes Instructions de Sa Majest Le Roi Mohammed VI que Dieu
Lassiste, et tendant lamlioration de lenvironnement juridique, fscal
et conomique de linvestissement par la modernisation des systmes
lgislatif, judiciaire et fnancier.
Par ailleurs, louverture progressive de lconomie nationale conscutive aux
engagements pris par le Maroc vis--vis des instances internationales et
aux accords de libre change signs notamment avec lUnion Europenne,
les Etats-Unis dAmrique, lEgypte, la Jordanie et la Turquie ncessite de
mettre la disposition des investisseurs un outil de travail et dinformation
clair, exhaustif et facilement accessible dans le domaine fscal.
Les assises nationales sur la fscalit tenues les 26 et 27 novembre 1999
dont les recommandations sont le fruit dune radioscopie de notre systme
fscal national ont permis de tracer la voie aux travaux de codifcation
mens suivant les tapes suivantes :
la mise niveau progressive des textes fscaux par des mesures
dharmonisation, de simplifcation et dadaptation lvolution de
lenvironnement gnral de lconomie ;
la rforme des droits denregistrement en 2004 ;
llaboration du Livre des Procdures Fiscales en 2005 ;
llaboration du Livre dAssiette et de Recouvrement en 2006 ;
llaboration du Code Gnral des Impts en 2007 ;
La refonte des droits de timbre et de la taxe spciale annuelle sur
les vhicules automobiles et leur insertion dans un livre III du Code
Gnral des Impts en 2009.
Ainsi, ont t codifes dans un seul texte les dispositions relatives
lassiette, au recouvrement et aux procdures fscales en matire dimpt sur
les socits (I.S.), dimpt sur le revenu (I.R.), de taxe sur la valeur ajoute
(T.V.A.), des droits denregistrement (D.E.), des droits de timbre (D.T.) et
de taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles (T.S.A.V.A.).
Ce code met ainsi fn la dispersion des mesures fscales travers une
multitude de textes et prvoit que toute disposition fscale doit tre
insre dans ledit code. Lobjectif est dassurer une meilleure visibilit
dans lapproche du systme fscal national et de mettre entre les mains de
lutilisateur un outil de travail pratique, simple et mthodique.

4
Le prsent Code Gnral des Impts (C.G.I.) est constitu de 3 livres :
Livre premier : regroupe les rgles dassiette, de recouvrement et
des sanctions en matire dI.S, dI.R, de T.V.A et de D.E. ;
Livre deux : se rapporte aux procdures fscales et regroupe les
rgles de contrle et de contentieux des impts prcits ;
Livre trois : regroupe les autres droits et taxes : les droits de timbre
et la taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles.
Ldition du C.G.I. de 2014 a actualis ldition de 2013, en introduisant
les modifcations prvues par la loi de fnances n 110-13 pour lanne
budgtaire 2014, promulgue par le dahir n 1-13-115 du 26 safar 1435
(30 dcembre 2013).

5
ARTICLE 5
Sont modifes par la prsente loi, les dispositions de larticle 10 de la
loi de fnances n 35-05 pour lanne budgtaire 2006, et sont codifes
sous la dnomination code gnral des impts les dispositions du livre des
procdures fscales prvues larticle 22 de la loi de fnances n 26-04 pour
lanne budgtaire 2005 et celles du livre dassiette et de recouvrement
prvues larticle 6 de la loi de fnances n 35-05 prcite, telles que
modifes dans la forme et le fond.
CODE GENERAL DES IMPOTS
LIVRE PREMIER
REGLES DASSIETTE ET DE RECOUVREMENT
PREMIERE PARTIE
REGLES DASSIETTE
TITRE PREMIER
LIMPOT SUR LES SOCIETES
Chapitre premier
Champ dapplication
Article premier.- Dfnition
Limpt sur les socits sapplique sur lensemble des produits, bnfces
et revenus prvus aux articles 4 et 8 ci-dessous, des socits et autres
personnes morales vises larticle 2 ci-aprs.
Article 2.- Personnes imposables
I.- Sont obligatoirement passibles de limpt sur les socits :
1- les socits quels que soient leur forme et leur objet lexclusion de
celles vises larticle 3 ci-aprs ;
2- les tablissements publics et les autres personnes morales qui se
livrent une exploitation ou des oprations caractre lucratif ;
3- les associations et les organismes lgalement assimils ;
4- les fonds crs par voie lgislative ou par convention ne jouissant
pas de la personnalit morale et dont la gestion est confe des
organismes de droit public ou priv, lorsque ces fonds ne sont
pas expressment exonrs par une disposition dordre lgislatif.
Limposition est tablie au nom de leur organisme gestionnaire.
6
Ces organismes gestionnaires doivent tenir une comptabilit spare
pour chacun des fonds quils grent faisant ressortir ses dpenses et ses
recettes. Aucune compensation ne peut tre faite entre le rsultat de ces
fonds et celui de lorganisme gestionnaire ;
1

5- les centres de coordination dune socit non rsidente ou dun
groupe international dont le sige est situ ltranger.
Par centre de coordination, il faut entendre toute fliale ou tablissement
dune socit ou dun groupe international dont le sige est situ ltranger
et qui exerce, au seul proft de cette socit ou de ce groupe, des fonctions
de direction, de gestion, de coordination ou de contrle.
II.- Sont passibles de limpt sur les socits, sur option irrvocable,
2
les
socits en nom collectif et les socits en commandite simple constitues
au Maroc et ne comprenant que des personnes physiques, ainsi que les
socits en participation. Loption doit tre mentionne sur la dclaration
prvue larticle 148 ci-dessous ou formule par crit.
III.- Les socits, les tablissements publics, les associations et autres
organismes assimils, les fonds, les centres de coordination et les autres
personnes morales passibles de limpt sur les socits sont appels
socits dans le prsent code.
Article 3.- Personnes exclues du champ dapplication
Sont exclus du champ dapplication de limpt sur les socits :
1- les socits en nom collectif et les socits en commandite simple
constitues au Maroc et ne comprenant que des personnes physiques
ainsi que les socits en participation, sous rserve de loption
prvue larticle 2- II ci-dessus ;
2- les socits de fait ne comprenant que des personnes physiques ;
3- les socits objet immobilier, quelle que soit leur forme, dont le
capital est divis en parts sociales ou actions nominatives :
a) lorsque leur actif est constitu soit dune unit de logement
occupe en totalit ou en majeure partie par les membres de la
socit ou certains dentre eux, soit dun terrain destin cette
fn ;
1
Article 8 de la loi de fnances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
2
7
b) lorsquelles ont pour seul objet lacquisition ou la construction,
en leur nom, dimmeubles collectifs ou densembles immobiliers,
en vue daccorder statutairement chacun de leurs membres,
nommment dsign, la libre disposition de la fraction dimmeuble
ou densemble immobilier correspondant ses droits sociaux.
Chaque fraction est constitue dune ou plusieurs units usage
professionnel ou dhabitation susceptibles dune utilisation
distincte.
Les socits immobilires vises ci-dessus sont appeles socits
immobilires transparentes dans le prsent code ;
4- les groupements dintrt conomique tels que dfnis par la loi
n 13-97 promulgue par le dahir n 1-99-12 du 18 chaoual 1419
(5 fvrier 1999).
Article 4.- Produits soumis limpt retenu la source
Sont soumis la retenue la source au titre de limpt sur les socits
ou de limpt sur le revenu, telle que prvue aux articles 158, 159 et 160
ci-dessous :
I.- les produits des actions, parts sociales et revenus assimils viss
larticle 13 ci-dessous, verss, mis la disposition ou inscrits en compte
des personnes physiques ou morales bnfciaires quelles aient ou non
leur sige ou leur domicile fscal au Maroc ;
II.- les produits de placements revenu fxe viss larticle
14 ci-dessous verss, mis la disposition ou inscrits en compte
des personnes physiques ou morales bnfciaires, quelles soient
imposables, exonres ou exclues du champ dapplication de limpt et
ayant au Maroc leur sige social, leur domicile fscal ou un tablissement
auquel se rattachent les produits servis ;
III.- les produits bruts viss larticle 15 ci-dessous, verss, mis la
disposition ou inscrits en compte des personnes physiques ou morales non
rsidentes.
3
Linscription en compte vise aux paragraphes I, II et III ci-dessus
sentend de linscription en comptes courants dassocis, comptes courants
bancaires des bnfciaires ou comptes courants convenus par crit entre
les parties.
3
8
Article 5.- Territorialit
I.- Les socits, quelles aient ou non un sige au Maroc, sont imposables
raison de lensemble des produits, bnfces et revenus :
- se rapportant aux biens quelles possdent, lactivit quelles
exercent et aux oprations lucratives quelles ralisent au Maroc,
mme titre occasionnel ;
- dont le droit dimposition est attribu au Maroc en vertu des
conventions tendant viter la double imposition en matire
dimpts sur le revenu.
II.- Les socits nayant pas leur sige au Maroc, appeles socits
non rsidentes dans le prsent code sont en outre, imposables raison
des produits bruts numrs larticle 15 ci-dessous quelles peroivent en
contrepartie de travaux quelles excutent ou de services quelles rendent,
soit pour le compte de leurs propres succursales ou leurs tablissements
au Maroc, soit pour le compte de personnes physiques ou morales
indpendantes, domicilis ou exerant une activit au Maroc.
Toutefois, les dispositions de lalina prcdent ne sont pas applicables
lorsque les travaux sont excuts ou les services sont rendus au Maroc par
une succursale ou un tablissement au Maroc de la socit non rsidente,
sans intervention du sige tranger. Les rmunrations perues ce titre
sont comprises dans le rsultat fscal de la succursale ou de ltablissement
qui est, dans ce cas, impos comme une socit de droit marocain.
Article 6.- Exonrations
I.- Exonrations et imposition au taux rduit permanentes
A.- Exonrations permanentes
Sont totalement exonrs de limpt sur les socits :
1- les associations et les organismes lgalement assimils but non
lucratif, pour les seules oprations conformes lobjet dfni dans
leurs statuts.
Toutefois, cette exonration ne sapplique pas en ce qui concerne les
tablissements de ventes ou de services appartenant aux associations et
organismes prcits ;
2- la Ligue nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires
cre par le dahir portant loi n 1-77-334 du 25 chaoual 1397
(9 octobre 1977) ;
3- la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer cre par le dahir
portant loi n 1-77-335 du 25 chaoual 1397 (9 octobre 1977) ;
9
4- les associations dusagers des eaux agricoles pour les activits
ncessaires leur fonctionnement ou la ralisation de leur objet
rgies par la loi n 02-84 promulgue par le dahir n 1-87-12 du
3 joumada II 1411 (21 dcembre 1990) ;
5- la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan cre par le dahir portant
loi n 1-93-228 du 22 rebii I 1414 (10 septembre 1993), pour
lensemble de ses activits ou oprations et pour les revenus
ventuels y affrents ;
6- la Fondation Mohammed V pour la solidarit pour lensemble de ses
activits ou oprations et pour les revenus ventuels y affrents ;
7- la Fondation Mohammed VI de promotion des oeuvres sociales
de lducation formation cre par la loi n 73-00 promulgue
par le dahir n 1-01-197 du 11 joumada I 1422 (1
er
aot 2001),
pour lensemble de ses activits ou oprations et pour les revenus
ventuels y affrents ;
8- lOffce national des oeuvres universitaires sociales et culturelles
cr par la loi n 81-00 promulgue par le dahir n 1-01-205 du 10
joumada II 1422 (30 aot 2001), pour lensemble de ses activits ou
oprations et pour les revenus ventuels y affrents ;
9- les coopratives et leurs unions lgalement constitues dont les
statuts, le fonctionnement et les oprations sont reconnus conformes
la lgislation et la rglementation en vigueur rgissant la catgorie
laquelle elles appartiennent.
Cette exonration est accorde dans les conditions prvues larticle
7-I ci-aprs ;
10- les socits non rsidentes au titre des plus-values ralises sur les
cessions de valeurs mobilires cotes la bourse des valeurs du
Maroc, lexclusion de celles rsultant de la cession des titres des
socits prpondrance immobilire telles que dfnies larticle
61- II ci-dessous ;
11- la Banque Islamique de Dveloppement (B.I.D.), conformment
la convention publie par le dahir n 1-77-4 du 5 Chaoual 1397 (19
septembre 1977) ;
12- la Banque Africaine de Dveloppement (B.A.D.), conformment
au dahir n 1-63-316 du 24 joumada II 1383 (12 novembre 1963)
portant ratifcation de laccord de cration de la Banque Africaine
de Dveloppement ainsi que le Fonds cr par cette banque intitul
Fonds Afrique 50 ;
4
13- la Socit Financire Internationale (S.F.I.), conformment au dahir
n1-62- 145 du 16 safar 1382 (19 juillet 1962) portant ratifcation de
ladhsion du Maroc la Socit Financire Internationale ;
4
10
14- lAgence Bayt Mal Al Quods Acharif conformment laccord de sige
publi par le dahir n1-99-330 du 11 safar 1421 (15 mai 2000) ;
15- lAgence de logements et dquipements militaires (A.L.E.M.), cre
par le dcret-loi n 2-94-498 du 16 rabii II 1415 (23 septembre
1994) ;
16- les organismes de placement collectif en valeurs mobilires
(O.P.C.V.M.), rgis par le dahir portant loi n1-93-213 du 4 rabii II
1414 (21 septembre 1993), pour les bnfces raliss dans le cadre
de leur objet lgal ;
17- Les fonds de placements collectifs de titrisation (FPCT), rgis par
la loi n 33-06 relative la titrisation des crances et modifant
et compltant la loi n 35-94 relative certains titres de crances
ngociables et la loi n 24-01 relative aux oprations de pension,
promulgue par le dahir n 1-08-95 du 20 chaoual 1429 (20 octobre
2008), pour les bnfces dans le cadre de leur objet lgal;
5

18- les organismes de placements en capital-risque (O.P.C.R.), rgis par
la loi n 41-05 promulgue par le dahir n1-06-13 du 15 moharrem
1427 (14 fvrier 2006), pour les bnfces raliss dans le cadre de
leur objet lgal ;
6

19- la Socit nationale damnagement collectif (SO.NA.D.A.C.), au titre
des activits, oprations et bnfces rsultant de la ralisation de
logements sociaux affrents aux projets Annassim, situs dans les
communes de Dar Bouazza et Lyssasfa et destins au recasement
des habitants de lancienne mdina de Casablanca ;
20- la socit Sala Al-Jadida pour lensemble de ses activits et
oprations, ainsi que pour les revenus ventuels y affrents ;
21- (abrog) ;
7

22- lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et
social des prfectures et provinces du Nord du Royaume, cre par
la loi n6-95 promulgue par le dahir n 1-95-155 du 18 rabii II 1416
(16 aot1995), pour lensemble de ses activits ou oprations et
pour les revenus ventuels y affrents ;
23- lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social
des provinces du Sud du Royaume, cre par le dcret-loi n 2-02-645
du 2 rajeb 1423 (10 septembre 2002), pour lensemble de ses activits
ou oprations et pour les revenus ventuels y affrents ;
5
6
7
11
24- lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social
de la prfecture et des provinces de la rgion orientale du Royaume,
cre par la loi n12-05 promulgue par le dahir n1-06-53 du 15
moharrem 1427 (14 fvrier 2006) pour lensemble de ses activits
ou oprations et pour les revenus ventuels y affrents ;
25- lAgence spciale Tanger-Mditerranne, cre par le dcret-loi
n 2-02-644 du 2 rajeb 1423 (10 septembre 2002), pour les revenus
lis aux activits quelle exerce au nom et pour le compte de lEtat ;
26- lUniversit Al Akhawayne dIfrane, cre par le dahir portant loi
n 1-93-227 du 3 rabii II 1414 (20 s eembre 1993), pour lensemble de
ses activits ou oprations et pour les revenus ventuels y affrents ;
27- les socits installes dans la Zone franche du Port de Tanger, cre
par le dahir n 1-61-426 du 22 rejeb 1381 (30 dcembre 1961), au
titre des oprations effectues lintrieur de ladite zone.
8

28- la fondation Cheikh Khalifa Ibn Zad cre par la loi n 12-07
promulgue par le dahir n 1-07-103 du 8 rejeb 1428 (24 juillet
2007), pour lensemble de ses activits ou oprations et pour les
revenus ventuels y affrents.
9

29- sous rserve des dispositions transitoires prvues larticle 247-XXIII
ci-dessous, les exploitations agricoles ralisant un chiffre daffaires
annuel infrieur cinq millions (5.000.000) de dirhams, au titre de
leurs revenus agricoles tels que dfnis larticle 46 ci-dessous.
Cette exonration ne sapplique pas aux autres catgories de revenus
non agricoles raliss par les socits concernes.
Toutefois, lorsque le chiffre daffaires ralis au cours dun exercice
donn est infrieur cinq millions (5.000.000) de dirhams, lexonration
prcite nest accorde que lorsque ledit chiffre daffaires est rest infrieur
ce montant pendant trois (3) exercices conscutifs.
10
B.- Exonrations suivies de limposition permanente au
taux rduit
1- Les entreprises exportatrices de produits ou de services,
lexclusion des entreprises exportatrices des mtaux de rcupration,
qui ralisent dans lanne un chiffre daffaires lexportation,
11

bnfcient pour le montant dudit chiffre daffaires :
- de lexonration totale de limpt sur les socits pendant une
priode de cinq (5) ans conscutifs qui court compter de
lexercice au cours duquel la premire opration dexportation a
t ralise ;
8
Cette disposition sera abroge compter du 01/01/2014, conformment aux dispositions de
larticle 7 (III- 12) de la loi de fnances n 22.12 pour lanne budgtaire 2012.
9
10
11
12
- et de limposition au taux rduit prvu larticle 19-II-C ci-dessous
12

au-del de cette priode.
Cette exonration et imposition au taux rduit sont accordes dans les
conditions prvues larticle 7- IV ci-aprs.
2- Les entreprises, autres que celles exerant dans le secteur minier,
qui vendent dautres entreprises installes dans les plates-formes
dexportation des produits fnis destins lexport bnfcient, au
titre de leur chiffre daffaires ralis avec lesdites plates-formes :
priode de cinq (5) ans conscutifs qui court compter de lexercice
au cours duquel la premire opration de vente de produits fnis
a t ralise ;
- et de limposition au taux rduit prvu larticle 19-II-C ci-dessous
13

au del de cette priode.
conditions prvues larticle 7- V ci-aprs.
3- Les entreprises htelires bnfcient, au titre de leurs tablissements
hteliers pour la partie de la base imposable correspondant leur
chiffre daffaires ralis en devises dment rapatries directement
par elles ou pour leur compte par lintermdiaire dagences de
voyages :
priode de cinq (5) ans conscutifs qui court compter de
lexercice au cours duquel la premire opration dhbergement a
t ralise en devises ;
- et de limposition au taux rduit prvu larticle 19-II-C ci- dessous
14

au del de cette priode.
Bnfcient galement de lexonration et de limposition au taux rduit
cits cidessus, les socits de gestion des rsidences immobilires de
promotion touristique, telles que dfnies par la loi n 01-07 dictant des
mesures particulires relatives aux rsidences immobilires de promotion
touristique et modifant et compltant la loi n 61-00 portant statut des
tablissements touristiques, promulgue par le dahir n 1-08-60 du
17 joumada I 1429 (23 mai 2008) pour la partie de la base imposable
correspondant leur chiffre daffaires ralis en devises dment rapatries
directement par elles ou pour leur compte par lintermdiaire dagences de
voyages.
15

12
13
14
15
13
conditions prvues larticle 7- VI ci-aprs.
4- Les socits de services ayant le statut Casablanca Finance City,
conformment la lgislation et la rglementation en vigueur,
bnfcient au titre de leur chiffre daffaires lexportation et des
plus- values mobilires nettes de source trangre ralises au
cours dun exercice :
priode de cinq (5) exercices conscutifs, compter du premier
exercice doctroi du statut prcit ;
- et de limposition au taux rduit prvu larticle 19-II-A ci-dessous
au-del de cette priode.
16

C- Exonrations permanentes en matire dimpt retenu
la source
Sont exonrs de limpt sur les socits retenu la source :
1- Les produits des actions, parts sociales et revenus assimils suivants :
- les dividendes et autres produits de participation similaires verss,
mis la disposition ou inscrits en compte par des socits soumises
ou exonres de limpt sur les socits des socits ayant leur
sige social au Maroc et soumises audit impt, condition quelles
fournissent la socit distributrice ou ltablissement bancaire
dlgu une attestation de proprit de titres comportant le
numro de leur identifcation limpt sur les socits.
Ces produits, sous rserve de lapplication de la condition prvue ci-
dessus, ainsi que ceux de source trangre
17
sont compris dans les produits
fnanciers de la socit bnfciaire avec un abattement de 100% ;
- les sommes distribues provenant des prlvements sur
les bnfces pour lamortissement du capital des socits
concessionnaires de service public ;
- les sommes distribues provenant des prlvements sur les bnfces
pour le rachat dactions ou de parts sociales des organismes de
placement collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M.), rgis par le
dahir portant loi n 1-93-213 prcit ;
- les dividendes perus par les organismes de placement collectif en
valeurs mobilires (O.P.C.V.M.), rgis par le dahir portant loi
n 1-93-213 prcit ;
- les dividendes perus par les organismes de placements en capital
risque (O.P.C.R.), rgis par la loi n41-05 prcite ;
16
Article 7 de la loi de fnances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011
17
14
- les dividendes distribus leurs actionnaires par les banques
Offshore rgies par la loi n 58-90 relative aux places fnancires
offshore, promulgue par le dahir n1-91-131 du 21 chaabane
1412 (26 Fvrier 1992) ;
- les dividendes distribus par les socits holding offshore leurs
actionnaires, au prorata du chiffre daffaires offshore correspondant
aux prestations de services exonres, rgies par la loi n 58-90
prcite ;
- les dividendes et autres produits de participations similaires verss,
mis la disposition ou inscrits en compte des non-rsidents,
provenant dactivits exerces par les socits installes dans les
zones franches dexportation, rgies par la loi n19-94 promulgue
par le dahir n1-95-1 du 24 chaabane 1415 (26 janvier 1995) ;
- les bnfces et dividendes distribus par les titulaires dune
concession dexploitation des gisements dhydrocarbures rgis
par la loi n21-90 relative la recherche et lexploitation des
gisements dhydrocarbures, promulgue par le dahir n1-91-118
du 27 ramadan 1412 (1
er
avril 1992) ;
- les produits des actions appartenant la Banque Europenne
dInvestissements (B.E.I.), suite aux fnancements accords par
celle-ci au bnfce dinvestisseurs marocains et europens dans
le cadre de programmes approuvs par le gouvernement.
2- Les intrts et autres produits similaires servis aux :
- tablissements de crdit et organismes assimils rgis par la loi
n 34-03 promulgue par le dahir n 1-05-178 du 15 moharrem
1427 (14 fvrier 2006), au titre des prts et avances consentis par
ces organismes ;
- organismes de placement collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M.)
rgis par le dahir portant loi n1-93-213 prcit ;
- fonds de placements collectifs en titrisation (F.P.C.T.) rgis par la loi
n10- 98 prcite ;
- organismes de placements en capital-risque (O.P.C.R.) rgis par la
loi n41-05 prcite ;
- titulaires des dpts et tous autres placements effectus en monnaies
trangres convertibles auprs des banques offshore rgies par la
loi n58-90 prcite.
3- Les intrts perus par les socits non rsidentes au titre :
- des prts consentis ltat ou garantis par lui ;
- des dpts en devises ou en dirhams convertibles ;
- des prts octroys en devises pour une dure gale ou suprieure
dix (10) ans ;
15
- des prts octroys en devises par la Banque Europenne
dInvestissement (B.E.I.) dans le cadre de projets approuvs par
le gouvernement.
4- Les droits de location et les rmunrations analogues affrents
laffrtement, la location et la maintenance daronefs affects au
transport international.
18

D.- Imposition permanente au taux rduit
1- Les entreprises minires exportatrices bnfcient du taux prvu
larticle 19-II-C ci-dessous,
19
compter de lexercice au cours
duquel la premire opration dexportation a t ralise.
Bnfcient galement du taux prcit, les entreprises minires qui vendent
leurs produits des entreprises qui les exportent aprs leur valorisation.
2- Les entreprises ayant leur domicile fscal ou leur sige social dans
la province de Tanger et exerant une activit principale dans le
ressort de ladite province, bnfcient au titre de cette activit du
taux prvu larticle 19-II-C ci- dessous.
Lapplication du taux prcit est subordonne aux conditions prvues
larticle 7- VII ci-aprs
20
.
II.- Exonrations et imposition au taux rduit temporaires
A.- Exonrations suivies de limposition temporaire au taux
rduit
1 - Les entreprises qui exercent leurs activits dans les zones franches
dexportation bnfcient :
- de lexonration totale durant les cinq (5) premiers exercices
conscutifs compter de la date du dbut de leur exploitation ;
- et de limposition au taux prvu larticle 19-II-A ci-dessous, pour
les vingt (20) exercices conscutifs suivants.
Lexonration et limposition au taux rduit prcites sappliquent
galement, dans les conditions prvues larticle 7- IX ci-dessous, aux
oprations ralises :
21

- entre les entreprises installes dans la mme zone franche
dexportation ;
- et entre les entreprises installes dans diffrentes zones franches
dexportation.
18
19
20
21
16
Toutefois, sont soumises limpt sur les socits dans les conditions de
droit commun, les socits qui exercent leurs activits dans lesdites zones
dans le cadre dun chantier de travaux de construction ou de montage.
22

2- LAgence spciale Tanger-Mditerranne, ainsi que les socits
intervenant dans la ralisation, lamnagement, lexploitation
et lentretien du projet de la zone spciale de dveloppement
Tanger-Mditerrane et qui sinstallent dans les zones franches
dexportation vises larticle premier du dcret-loi n 2-02-
644 prcit, bnfcient des avantages accords aux entreprises
installes dans les zones franches dexportation.
B- Exonrations temporaires
1- (abrog).
23

2- Le titulaire ou, le cas chant, chacun des co-titulaires de toute
concession dexploitation des gisements dhydrocarbures bnfcie
dune exonration totale de limpt sur les socits pendant une
priode de dix (10) annes conscutives courant compter de
la date de mise en production rgulire de toute concession
dexploitation.
3- Les socits exploitant les centres de gestion de comptabilit
agrs rgis par la loi n57-90 promulgue par le dahir n1-91-
228 du 13 joumada I 1413 (9 novembre 1992), sont exonres de
limpt sur les socits au titre de leurs oprations, pendant une
priode de quatre (4) ans suivant la date de leur agrment.
C- Imposition temporaire au taux rduit
1- Bnfcient du taux prvu larticle 19-II-C ci-dessous pendant les
cinq (5) premiers exercices conscutifs suivant la date du dbut
de leur exploitation :
a) les entreprises, autres que les tablissements stables des socits
nayant pas leur sige au Maroc attributaires de marchs de
travaux, de fournitures ou de service, les tablissements de crdit
et organismes assimils, Bank Al-Maghrib, la Caisse de dpt et de
gestion, les socits dassurances et de rassurances, les agences
immobilires
24
et les promoteurs immobiliers raison des activits
exerces dans lune des prfectures ou provinces qui sont fxes
par dcret compte tenu des deux critres suivants :
- le niveau de dveloppement conomique et social ;
- la capacit dabsorption des capitaux et des investissements
dans la rgion, la province ou la prfecture ;
22
23
24
17
Lapplication du taux prcit est subordonne aux conditions prvues
larticle 7- VII ci-aprs ;
25

b) les entreprises artisanales dont la production est le rsultat dun
travail essentiellement manuel ;
c) les tablissements privs denseignement ou de formation
professionnelle.
d) les socits sportives rgulirement constitues conformment
aux dispositions de la loi n 30-09 relative lducation physique
et aux sports, promulgue par le dahir n 1-10-150 du 13
ramadan 1431 (24 aot 2010).
26

2- Bnfcient pour une priode de cinq (5) ans compter de la date
dobtention du permis dhabiter, du taux prvu larticle 19-II-C
ci-dessous,
27
au titre des revenus provenant de la location de
cits, rsidences et campus universitaires raliss en conformit
avec leur destination, les promoteurs immobiliers personnes
morales, qui ralisent pendant une priode maximum de trois (3)
ans courant compter de la date de lautorisation de construire,
des oprations de construction de cits, rsidences et campus
universitaires constitus dau moins cinquante (50) chambres,
28

dont la capacit dhbergement est au maximum de deux (2) lits
par chambre, dans le cadre dune convention conclue avec lEtat
assortie dun cahier des charges.
Le taux prcit est appliqu dans les conditions prvues larticle 7-II
ci-aprs.
3- Les banques offshore sont soumises, en ce qui concerne leurs
activits pour les quinze (15) premires annes conscutives
suivant la date de lobtention de lagrment, soit limpt au
taux spcifque, soit limpt forfaitaire prvus respectivement
larticle 19 (II- B et III-B) ci-dessous.
Aprs expiration du dlai prvu lalina prcdent les banques offshore
sont soumises limpt sur les socits dans les conditions de droit
commun.
4- Les socits holding offshore sont soumises, en ce qui concerne
leurs activits, pendant les quinze (15) premires annes
conscutives suivant la date de leur installation, un impt
forfaitaire tel que prvu larticle 19- III-C ci-dessous, libratoire
de tous autres impts et taxes sur les bnfces ou les revenus.
25
26
27
28
18
Aprs expiration du dlai prvu lalina prcdent, les socits holding
offshore sont soumises limpt sur les socits dans les conditions de
droit commun.
Limpt forfaitaire prcit est appliqu dans les conditions prvues larticle
7-VIII ci-aprs.
29
5- les exploitations agricoles imposables bnfcient du taux prvu
larticle 19-II-C ci-dessous pendant les cinq (5) premiers exercices
conscutifs, compter du premier exercice dimposition.
30

Article 7.- Conditions dexonration
I.- Lexonration prvue larticle 6 (I- A- 9) ci-dessus en faveur des
coopratives et leurs unions sapplique :
- lorsque leurs activits se limitent la collecte de matires premires
auprs des adhrents et leur commercialisation ;
- ou lorsque leur chiffre daffaires annuel est infrieur dix millions
(10.000.000)
31
de dirhams hors taxe sur la valeur ajoute, si elles
exercent une activit de transformation de matires premires collectes
auprs de leurs adhrents ou dintrants laide dquipements,
matriel et autres moyens de production similaires ceux utiliss par
les entreprises industrielles soumises limpt sur les socits et de
commercialisation des produits quelles ont transforms.
II.- Pour bnfcier du taux spcifque vis larticle 6 (II-C-2)
ci-dessus, les promoteurs immobiliers doivent tenir une comptabilit
spare pour chaque opration de construction de cits, rsidences et
campus universitaires, et joindre la dclaration prvue aux articles 20
et 150 ci-dessous :
32
- un exemplaire de la convention et du cahier des charges en ce qui
concerne la premire anne ;
et un tat du nombre de chambres ralises dans le cadre de
chaque opration de construction de cits, rsidences et campus
universitaires ainsi que le montant du chiffre daffaires y affrent.
III.- (abrog).
33

IV.- Lexonration ou le taux spcifque prvus larticle 6 (I- B- 1)
ci- dessus en faveur des entreprises exportatrices sapplique la dernire
vente effectue et la dernire prestation de service rendue sur le territoire
du Maroc et ayant pour effet direct et immdiat de raliser lexportation
elle-mme.
30
29
31
32
33
19
Toutefois, en ce qui concerne les entreprises exportatrices de services,
lexonration ou le taux spcifque prcits
34
ne sappliquent quau chiffre
daffaires lexportation ralis en devises.
Par exportation de services, on entend toute opration exploite ou
utilise ltranger.
V.- Le bnfce des exonrations prvues larticle 6 (I- B- 2) ci-dessus
en faveur des entreprises qui vendent dautres entreprises installes dans
les plates-formes dexportation, est subordonn la condition de justifer
de lexportation desdits produits sur la base dune attestation dlivre par
ladministration des douanes et impts indirects.
On entend par plate-forme dexportation tout espace fx par dcret,
devant abriter des entreprises dont lactivit exclusive est lexportation des
produits fnis.
Les oprations dachat et dexport doivent tre ralises par les
entreprises installes dans lesdites plates-formes sous le contrle de
ladministration des douanes et impts indirects, conformment la
lgislation en vigueur.
Ces entreprises doivent tenir une comptabilit permettant didentifer,
par fournisseur, les oprations dachat et dexportation de produits fnis et
produire, en mme temps et dans les mmes conditions de dclaration
prvue aux articles 20 et 150 ci-dessous, un tat rcapitulatif des oprations
dachat et dexportation de produits fnis selon un imprim-modle tabli
par ladministration, sans prjudice de lapplication des sanctions vises
larticle 197 ci-dessous.
Les entreprises ayant dj effectu des oprations dexportation avant
le 1
er
janvier 2004, continuent bnfcier de lexonration ou du taux
spcifque prvu larticle 19-II-C ci-dessous dans la limite des priodes
prvues larticle 6(I-B-1) ci-dessus, au titre de leur chiffre daffaires ralis
avec les entreprises installes dans les plates-formes dexportation.
VI.- Pour bnfcier des dispositions de larticle 6 (I- B- 3) ci-dessus,
les entreprises htelires concernes doivent produire en mme temps que
la dclaration du rsultat fscal prvue aux articles 20 et 150 ci-dessous, un
tat faisant ressortir :
- lensemble des produits correspondants la base imposable ;
- le chiffre daffaires ralis en devises par chaque tablissement
htelier, ainsi que la partie de ce chiffre daffaires exonr totalement
ou partiellement de limpt.
34
20
Linobservation des conditions prcites entrane la dchance du droit
lexonration et lapplication du taux spcifque susviss,
35
sans prjudice
de lapplication de la pnalit et des majorations prvues par les articles
186 et 208 ci-dessous.
VII.- Les dispositions de larticle 6 (I- D- 2 et II- C- 1- a)) ci-dessus sont
applicables, sous rserve des dispositions du II (C- 1- a)) dudit article, aux
entreprises au titre des oprations de travaux ralises et de vente de biens et
services effectues exclusivement dans les prfectures et provinces concernes.
36

VIII.- Pour bnfcier de lapplication de limpt forfaitaire prvu
larticle 19- III-C ci- dessous, les socits holding offshore vises larticle
6 (II- C- 4) ci-dessus doivent :
37
- avoir pour objet exclusif la gestion de portefeuille de titres des
entreprises non rsidentes et la prise de participation dans ces
entreprises ;
38

- avoir un capital libell en monnaies trangres ;
- effectuer leurs oprations au proft des banques offshore ou des
personnes physiques ou morales non rsidentes en monnaies
trangres convertibles.
IX.- Le bnfce des dispositions de larticle 6 (II- A- 1- 2
e
alina)
ci-dessus est subordonn aux conditions suivantes :
39

- le produit fnal doit tre destin lexportation ;
- le transfert des marchandises entre les entreprises installes
dans diffrentes zones franches dexportation doit tre effectu
conformment la lgislation et la rglementation douanires en
vigueur.
35
36
37
38
39
21
Chapitre II
Base imposable
Section I.- Dtermination de la base imposable
Article 8.- Rsultat fscal
I.- Le rsultat fscal de chaque exercice comptable est dtermin
daprs lexcdent des produits sur les charges de lexercice, engages ou
supportes pour les besoins de lactivit imposable, en application de la
lgislation et de la rglementation comptable en vigueur, modif, le cas
chant, conformment la lgislation et la rglementation fscale en
vigueur.
Les stocks sont valus au prix de revient ou au cours du jour si ce dernier
lui est infrieur et les travaux en cours sont valus au prix de revient.
II.- Le rsultat fscal des socits en nom collectif, des socits en
commandite simple et des socits en participation qui ont opt pour
limposition limpt sur les socits, est dtermin comme prvu au I
ci-dessus.
III.- Les socits immobilires transparentes, lorsquelles cessent de
remplir les conditions prvues larticle 3- 3 ci-dessus, sont imposes
daprs le rsultat fscal dtermin comme prvu au I ci-dessus.
Dans le cas o des locaux appartenant la socit sont occups,
titre gratuit, par des membres de celle-ci ou par des tiers, les produits
correspondant cet avantage sont valus daprs la valeur locative
normale et actuelle des locaux concerns.
IV.- La base imposable des centres de coordination prvus larticle
2-I-5 ci-dessus, est gale 10 % du montant de leurs dpenses de
fonctionnement. A cette base sajoute, le cas chant, le rsultat des
oprations non courantes.
V.- Le rsultat fscal de chaque exercice comptable des personnes
morales membres dun groupement dintrt conomique, est dtermin
comme prvu au I du prsent article et comprend, le cas chant, leur part
dans les bnfces raliss ou dans les pertes subies par ledit groupement.
VI.- Sous rserve de lapplication de la cotisation minimale prvue
larticle 144 ci-dessous, la base imposable des siges rgionaux ou
internationaux ayant le statut Casablanca Finance City, conformment
la lgislation et la rglementation en vigueur, est gale :
- en cas de bnfce, au montant le plus lev rsultant de la
comparaison du rsultat fscal, dtermin comme prvu au I
ci-dessus, avec le montant de 5% des charges de fonctionnement
desdits siges ;
22
- en cas de dfcit, au montant de 5% des charges de fonctionnement
desdits siges.
40

Article 9.- Produits imposables
I.- Les produits imposables viss larticle 8- I ci-dessus sentendent :
A- des produits dexploitation constitus par :
1- le chiffre daffaires comprenant les recettes et les crances
acquises se rapportant aux produits livrs, aux services rendus et
aux travaux immobiliers raliss ;
2- la variation des stocks de produits ;
3- les immobilisations produites par lentreprise pour elle-mme ;
4- les subventions dexploitation ;
5- les autres produits dexploitation ;
6- les reprises dexploitation et transferts de charges.
B- des produits fnanciers constitus par :
1- les produits des titres de participation et autres titres immobiliss ;
2- les gains de change.
En ce qui concerne les carts de conversionpassif relatifs aux
augmentations des crances et aux diminutions des dettes libelles en
monnaies trangres, ils sont valus la clture de chaque exercice selon
le dernier cours de change.
Les carts constats suite cette valuation sont imposables au titre de
lexercice de leur constatation ;
3- les intrts courus et autres produits fnanciers ;
4- les reprises fnancires et les transferts de charges.
C- des produits non courants constitus par :
1- les produits de cession dimmobilisations,
41
lexclusion :
- des oprations de pension prvues par la loi n 24-01 promulgue
par le dahir n 1-04-04 du 1
er
rabii I 1425 (21 avril 2004) ;
- des oprations de prt de titres ralises conformment la lgislation
et la rglementation en vigueur, portant sur les titres suivants :
les valeurs mobilires inscrites la cote de la Bourse des valeurs,
telles que vises larticle 2 du dahir portant loi n 1-93-211 du 4
rabii II 1414 (21 septembre 1993) ;
40
41
23
les titres de crances ngociables dfnis par la loi n 35-94 relative
certains titres de crances ngociables ;
les valeurs mises par le Trsor ;
- des oprations de cession dactifs immobiliss ralises entre
ltablissement initiateur et les fonds de placements collectifs en
titrisation dans le cadre dune opration de titrisation rgie par la loi
n 33-06 prcite ;
42

2- les subventions dquilibre ;
3- les reprises sur subventions dinvestissement ;
4- les autres produits non courants y compris les dgrvements
obtenus de ladministration au titre des impts dductibles viss
larticle 10-I-C ci-aprs ;
5- les reprises non courantes et les transferts de charges.
II.- Les subventions et dons reus de lEtat, des collectivits locales
ou des tiers sont rapports lexercice au cours duquel ils ont t perus.
Toutefois, sil sagit de subventions dinvestissement, la socit peut
les rpartir sur la dure damortissement des biens fnancs par ladite
subvention.
III.- Les oprations de pension, de prt de titres et de titrisation.
43

Lorsque lune des parties aux contrats relatifs aux oprations de pension
prvues par la loi n 24-01 prcite ou aux oprations de prt de titres ou
de titrisation susvises est dfaillante, le produit de la cession des valeurs,
titres ou effets est compris dans le rsultat imposable du cdant au titre de
lexercice au cours duquel la dfaillance est intervenue.
On entend par produit de la cession des valeurs, titres ou effets, la
diffrence entre leur valeur relle au jour de la dfaillance et leur valeur
comptable dans les critures du cdant.
Pour la dtermination dudit rsultat, il y a lieu de retenir les valeurs,
titres ou effets acquis ou souscrits la date la plus rcente antrieure la
date de la dfaillance.
Article 10.- Charges dductibles
Les charges dductibles au sens de larticle 8 ci-dessus comprennent :
I.- Les charges dexploitation constitues par :
A- les achats de marchandises revendus en ltat et les achats
consomms de matires et fournitures ;
42
43
24
B- les autres charges externes engages ou supportes pour les besoins
de lexploitation, y compris :
1- les cadeaux publicitaires dune valeur unitaire maximale de cent
(100) dirhams portant soit la raison sociale, soit le nom ou le sigle
de la socit, soit la marque des produits quelle fabrique ou dont
elle fait le commerce;
2- les dons en argent ou en nature octroys :
- aux habous publics ;
- lentraide nationale cre par le dahir n 1-57-009 du 26 ramadan
1376 (27 avril 1957) ;
- aux associations reconnues dutilit publique, conformment
aux dispositions du dahir n 1-58-376 du 3 joumada I 1378 (15
novembre 1958) rglementant le droit dassociation tel quil a t
modif et complt par la loi n 75-00 promulgue par le dahir n1-
02-206 du 12 joumada I 1423 (23 juillet 2002), qui oeuvrent dans
un but charitable, scientifque, culturel, littraire, ducatif, sportif,
denseignement ou de sant ;
- aux tablissements publics ayant pour mission essentielle de
dispenser des soins de sant ou dassurer des actions dans les
domaines culturels, denseignement ou de recherche ;
- lUniversit Al Akhawayne dIfrane, cre par le dahir portant loi n
1-93-227 prcite ;
- la Ligue nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires
cre par le dahir portant loi n 1-77-334 prcit ;
- la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer cre par le
- la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan cre par le dahir portant loi
n 1-93-228 prcit ;
- la Fondation Mohammed V pour la solidarit ;
- la Fondation Mohammed VI de promotion des oeuvres sociales de
lducation-formation cre par la loi n 73-00 prcite ;
- au Comit olympique national marocain et aux fdrations sportives
rgulirement constitues ;
- au Fonds national pour laction culturelle, cr par larticle 33 de la
loi de fnances n 24-82 pour lanne 1983 promulgue par le dahir
n 1-82-332 du 15 rabii I 1403 (31 dcembre 1982) ;
- lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et
social des prfectures et provinces du Nord du Royaume cre par
la loi n 6-95 prcite ;
25
social des prfectures et provinces du Sud du Royaume cre par le
dcret-loi n 2-02-645 prcit ;
social de la prfecture et des provinces de la rgion orientale du
Royaume cre par la loi n 12-05 prcite ;
- lAgence spciale Tanger-Mditerrane cre par le dcret-loi n
2-02-644 prcit ;
- lAgence de dveloppement social cre par la loi n 12-99
promulgue par le dahir n 1-99-207 du 13 joumada I 1420 (25
aot 1999) ;
- lAgence nationale de promotion de lemploi et des comptences
cre par la loi n 51-99 promulgue par le dahir n1-00-220 du 2
rabii I 1421 (5 juin 2000);
- lOffce national des oeuvres universitaires sociales et culturelles
cr par la loi n 81-00 prcite ;
- aux associations de micro-crdit rgies par la loi n 18-97 promulgue
par le dahir n 1-99-16 du 18 chaoual 1419 (5 fvrier 1999) ;
- aux oeuvres sociales des entreprises publiques ou prives et aux
oeuvres sociales des institutions qui sont autorises par la loi qui les
institue percevoir des dons, dans la limite de deux pour mille (2/oo)
du chiffre daffaires du donateur ;
C- les impts et taxes la charge de la socit, y compris les cotisations
supplmentaires mises au cours de lexercice, lexception de limpt sur
les socits ;
D- les charges de personnel et de main-duvre et les charges sociales
y affrentes, y compris laide au logement, les indemnits de reprsentation
et les autres avantages en argent ou en nature accords aux employs de
la socit ;
E- les autres charges dexploitation ;
F- les dotations dexploitation.
Ces dotations comprennent :
1- les dotations aux amortissements :
a) les dotations aux amortissements des immobilisations en non
valeurs.
Les immobilisations en non valeurs doivent tre amortis taux constant,
sur cinq (5) ans partir du premier exercice de leur constatation en
comptabilit ;
26
b) les dotations aux amortissements des immobilisations corporelles et
incorporelles.
Ces dotations concernent les immobilisations corporelles et incorporelles
qui se dprcient par le temps ou par lusage.
Les dotations aux amortissements sont dductibles partir du premier
jour du mois dacquisition des biens. Toutefois, lorsquil sagit de biens
meubles qui ne sont pas utiliss immdiatement, la socit peut diffrer
leur amortissement jusquau premier jour du mois de leur utilisation
effective.
Lamortissement se calcule sur la valeur dorigine, hors taxe sur la valeur
ajoute dductible, telle quelle est inscrite lactif immobilis. Cette valeur
dorigine est constitue par :
- le cot dacquisition qui comprend le prix dachat augment des
autres frais de transport, frais dassurance, droits de douanes et frais
dinstallation ;
- le cot de production pour les immobilisations produites par
lentreprise pour elle-mme ;
- la valeur dapport stipule dans lacte dapport pour les biens
apports ;
- la valeur contractuelle pour les biens acquis par voie dchange.
Pour les immobilisations acquises un prix libell en devises, la base de
calcul des amortissements est constitue par la contre valeur en dirhams
la date de ltablissement de la facture.
La dduction des dotations aux amortissements est effectue dans les
limites des taux admis daprs les usages de chaque profession, industrie
ou branche dactivit. Elle est subordonne la condition que les biens
en cause soient inscrits dans un compte de lactif immobilis et que leur
amortissement soit rgulirement constat en comptabilit.
Toutefois, le taux damortissement du cot dacquisition des vhicules
de transport de personnes, autres que ceux viss ci-dessous, ne peut tre
infrieur 20% par an et la valeur totale fscalement dductible, rpartie
sur cinq (5) ans parts gales, ne peut tre suprieure trois cent mille
(300.000) dirhams par vhicule, taxe sur la valeur ajoute comprise.
En cas de cession ou de retrait de lactif des vhicules dont
lamortissement est fx comme prvu ci-dessus, les plus-values ou moins-
values sont dtermines compte tenu de la valeur nette damortissement
la date de cession ou de retrait.
Lorsque lesdits vhicules sont utiliss par les entreprises dans le cadre
dun contrat de crdit-bail ou de location, la part de la redevance ou du
montant de la location supporte par lutilisateur et correspondant
27
lamortissement au taux de 20% par an sur la partie du prix du vhicule
excdant trois cent mille (300 000) dirhams, nest pas dductible pour la
dtermination du rsultat fscal de lutilisateur.
Toutefois, la limitation de cette dduction ne sapplique pas dans le cas
de location par priode nexcdant pas trois (3) mois non renouvelable.
Les dispositions des alinas prcdents ne sont pas applicables :
- aux vhicules utiliss pour le transport public ;
- aux vhicules de transport collectif du personnel de lentreprise et de
transport scolaire ;
- aux vhicules appartenant aux entreprises qui pratiquent la location
des voitures affects conformment leur objet ;
- aux ambulances.
La socit qui ninscrit pas en comptabilit la dotation aux amortissements
se rapportant un exercice comptable dtermin perd le droit de dduire
ladite dotation du rsultat dudit exercice et des exercices suivants.
Les socits qui ont reu une subvention dinvestissement qui a t
rapporte intgralement lexercice au cours duquel elle a t perue,
peuvent pratiquer, au titre de lexercice ou de lanne dacquisition des
quipements en cause, un amortissement exceptionnel dun montant gal
celui de la subvention.
Lorsque le prix dacquisition des biens amortissables a t compris par
erreur dans les charges dun exercice non prescrit, et que cette erreur est
releve soit par ladministration, soit par la socit elle-mme, la situation
de la socit est rgularise et les amortissements normaux sont pratiqus
partir de lexercice qui suit la date de la rgularisation.
2- les dotations aux provisions
Les dotations aux provisions sont constitues en vue de faire face soit la
dprciation des lments de lactif, soit des charges ou des pertes non
encore ralises et que des vnements en cours rendent probables.
Les charges et les pertes doivent tre nettement prcises quant leur nature
et doivent permettre une valuation approximative de leur montant.
La dductibilit de la provision pour crances douteuses est conditionne
par lintroduction dun recours judiciaire dans un dlai de douze (12) mois
suivant celui de sa constitution.
Lorsque, au cours dun exercice comptable ultrieur, ces provisions
reoivent, en tout ou en partie, un emploi non conforme leur destination
ou deviennent sans objet, elles sont rapportes au rsultat dudit exercice.
Lorsque la rgularisation na pas t effectue par la socit elle-mme,
ladministration procde aux redressements ncessaires.
28
Toute provision irrgulirement constitue, constate dans les critures
dun exercice comptable non prescrit doit, quelle que soit la date de sa
constitution, tre rintgre dans le rsultat de lexercice au cours duquel
elle a t porte tort en comptabilit.
II.- Les charges fnancires constitues par :
A- les charges dintrts
Ces charges comprennent :
1- les intrts constats ou facturs par des tiers ou par des
organismes agrs en rmunration doprations de crdit ou
demprunt ;
2- les intrts constats ou facturs relatifs aux sommes avances
par les associs la socit pour les besoins de lexploitation,
condition que le capital social soit entirement libr.
Toutefois, le montant total des sommes portant intrts dductibles ne
peut excder le montant du capital social et le taux des intrts dductibles
ne peut tre suprieur un taux fx annuellement, par arrt du Ministre
charg des fnances, en fonction du taux dintrt moyen des bons du
Trsor six (6) mois de lanne prcdente ;
3- les intrts des bons de caisse sous rserve des trois conditions
suivantes :
- les fonds emprunts sont utiliss pour les besoins de lexploitation ;
- un tablissement bancaire reoit le montant de lmission desdits
bons et assure le paiement des intrts y affrents ;
- la socit joint la dclaration prvue larticle 153 ci-dessous la
liste des bnfciaires de ces intrts, avec lindication de leurs noms
et adresses, le numro de leur carte didentit nationale ou, sil sagit
de socits, celui de leur identifcation limpt sur les socits, la
date des paiements et le montant des sommes verses chacun des
bnfciaires.
B- les pertes de change
Les dettes et les crances libelles en monnaies trangres doivent tre
values la clture de chaque exercice en fonction du dernier cours de
change.
Les carts de conversion-actif, relatifs aux diminutions des crances
et laugmentation des dettes, constats suite cette valuation sont
dductibles du rsultat de lexercice de leur constatation.
C- les autres charges fnancires
D- les dotations fnancires
29
III.- Les charges non courantes constitues par :
A- les valeurs nettes damortissement des immobilisations
cdes
B- les autres charges non courantes
Toutefois, sont dductibles les dons accords aux organismes viss au I- B- 2
du prsent article selon les conditions qui y sont prvues.
C- les dotations non courantes y compris :
1- Les dotations aux amortissements dgressifs
Les biens dquipement acquis, lexclusion des immeubles quelle que soit
leur destination et des vhicules de transport de personnes viss au I-F-
1-b) du prsent article peuvent, sur option irrvocable de la socit, tre
amortis dans les conditions suivantes :
- la base de calcul de lamortissement est constitue pour la premire
anne par le cot dacquisition du bien dquipement et par sa valeur
rsiduelle pour les annes suivantes ;
- le taux damortissement est dtermin en appliquant au taux
damortissement normal rsultant de lapplication des dispositions
du I-F-1-b) du prsent article, les coeffcients suivants :
1,5 pour les biens dont la dure damortissement est de trois ou
quatre ans;
2 pour les biens dont la dure damortissement est de cinq ou six
ans ;
3 pour les biens dont la dure damortissement est suprieure six
ans. La socit qui opte pour les amortissements prcits doit les
pratiquer ds la premire anne dacquisition des biens concerns.
2- (abrog)
44

3- (abrog)
45

4- (abrog)
46

5- (abrog)
47

6- (abrog)
48

7- (abrog)
49

44
45
46
47
48
49
30
Article 11.- Charges non dductibles
I.- Ne sont pas dductibles du rsultat fscal les amendes, pnalits
et majorations de toute nature mises la charge des entreprises pour
infractions aux dispositions lgislatives ou rglementaires, notamment
celles commises en matire dassiette des impts et taxes, de paiement
tardif desdits impts et taxes, de lgislation du travail, de rglementation
de la circulation et de contrle des changes ou des prix.
Toutefois, les dispositions du paragraphe ci-dessus ne sappliquent pas
aux indemnits de retard rgies par la loi n 32-10 compltant la loi n 15-
95 formant code de commerce promulgue par le dahir n 1-11-147 du 16
ramadan 1432 (17 aot 2011).
50

II.- Ne sont dductibles du rsultat fscal qu concurrence de 50% de
leur montant, les dpenses affrentes aux charges vises larticle 10 (I-A,
B et E) ci-dessus ainsi que les dotations aux amortissements relatives aux
acquisitions dimmobilisations dont le montant factur est gal ou suprieur
dix mille (10.000) dirhams et dont le rglement nest pas justif par chque
barr non endossable, effet de commerce, moyen magntique de paiement,
virement bancaire, procd lectronique ou par compensation avec une
crance lgard dune mme personne, condition que cette compensation
51

soit effectue sur la base de documents dment dats et signs par les parties
concernes et portant acceptation du principe de la compensation.
Toutefois, les dispositions de lalina ci-dessus ne sont pas applicables aux
transactions concernant les animaux vivants et les produits agricoles non
transforms, lexclusion des transactions effectues entre commerants.
III.- Ne sont pas dductibles du rsultat fscal, les montants des achats,
des travaux et des prestations de services non justifs par une facture
rgulire ou toute autre pice probante tablie au nom du contribuable
comportant les renseignements prvus larticle 145 ci-dessous.
Toutefois, la rintgration notife ce titre par linspecteur des impts
lissue dun contrle fscal ne devient dfnitive que si le contribuable ne
parvient pas complter ses factures par les renseignements manquants, au
cours de la procdure prvue, selon le cas, larticle 220 ou 221 ci-dessous.
IV.- Ne sont pas dductibles du rsultat fscal :
- les montants des achats et prestations revtant un caractre de
libralit ;
- le montant de la contribution pour lappui la cohsion sociale mise
la charge des socits, institue par larticle 9 de la loi de fnances
n 22-12 pour lanne budgtaire 2012 ;
52

50
51
52
31
- le montant de la contribution sociale de solidarit sur les bnfces et
revenus prvue par le Titre III du Livre III du prsent code ;
53

- le montant de la taxe cologique sur la plasturgie, de la taxe spciale
sur le fer bton et de la taxe spciale sur la vente du sable,
institues respectivement par les articles 12, 13 et 14 de la loi de
fnances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.
54

Article 12.- Dfcit reportable
Le dfcit dun exercice comptable peut tre dduit du bnfce de
lexercice comptable suivant. A dfaut de bnfce ou en cas de bnfce
insuffsant pour que la dduction puisse tre opre en totalit ou en
partie, le dfcit ou le reliquat de dfcit peut tre dduit des bnfces
des exercices comptables suivants jusquau quatrime exercice qui suit
lexercice dfcitaire.
Toutefois, la limitation du dlai de dduction prvue lalina prcdent
nest pas applicable au dfcit ou la fraction du dfcit correspondant
des amortissements rgulirement comptabiliss et compris dans les
charges dductibles de lexercice, dans les conditions prvues larticle 10
(I- F- 1- b)) ci-dessus.
Section II.- Base imposable de limpt retenu la source
Article 13.- Produits des actions, parts sociales et revenus
assimils
Les produits des actions, parts sociales et revenus assimils soumis la
retenue la source prvue larticle 4 ci-dessus sont ceux verss, mis
la disposition ou inscrits en compte des personnes physiques ou morales
au titre :
I.- des produits provenant de la distribution de bnfces par les socits
soumises limpt sur les socits, tels que :
- les dividendes, intrts du capital et autres produits de participations
similaires ;
- les sommes distribues provenant du prlvement sur les bnfces
pour lamortissement du capital ou le rachat dactions ou de parts
sociales des socits ;
- le boni de liquidation augment des rserves constitues depuis
moins de dix (10) ans, mme si elles ont t capitalises, et diminu
de la fraction amortie du capital, condition que lamortissement
ait dj donn lieu au prlvement de la retenue la source vise
au premier alina du prsent article ou la taxe sur les produits
53
54
32
des actions, parts sociales et revenus assimils, pour les oprations
ralises avant le 1
er
janvier 2001 ;
- les rserves mises en distribution ;
II.- des dividendes et autres produits de participations similaires
distribus par les socits installes dans les zones franches dexportation
et provenant dactivits exerces dans lesdites zones, lorsquils sont verss
des rsidents.
Lorsque ces socits distribuent des dividendes et autres produits
dactions provenant la fois dactivits exerces dans les zones franches
dexportation et dautres activits exerces en dehors desdites zones, la
retenue la source sapplique, aux sommes distribues des non rsidents
au titre des bnfces correspondants aux activits exerces en dehors des
zones prcites ;
55
III.- des revenus et autres rmunrations allous aux membres non
rsidents du conseil dadministration ou du conseil de surveillance des
socits passibles de limpt sur les socits ;
IV.- des bnfces distribus des tablissements de socits non
rsidentes ;
V.- des produits distribus en tant que dividendes par les organismes
de placement collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M.) ;
VI.- des produits distribus en tant que dividendes par les organismes
de placements en capital-risque (O.P.C.R.) ;
VII.- des distributions, considres occultes du point de vue fscal,
rsultant des redressements des bases dimposition des socits passibles
de limpt sur les socits ;
VIII.- des bnfces distribus par les socits soumises, sur option,
limpt sur les socits.
Article 14.- Produits de placements revenu fxe
Les produits de placements revenu fxe soumis la retenue la source
prvue larticle 4 ci-dessus, sont ceux verss, mis la disposition ou
inscrits en compte des personnes physiques ou morales au titre des intrts
et autres produits similaires :
I.- des obligations, bons de caisse et autres titres demprunts mis par
toute personne morale ou physique, tels que les crances hypothcaires,
privilgies et chirographaires, les cautionnements en numraire, les bons
du Trsor, les titres des organismes de placement collectif en valeurs
mobilires (O.P.C.V.M.), les titres des fonds de placements collectifs en
titrisation (F.P.C.T.), les titres des organismes de placements en capital
risque (O.P.C.R) et les titres de crances ngociables (T.C.N.) ;
55
Disposition reformule par larticle 8 de la loi de fnances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
33
II.- des dpts terme ou vue auprs des tablissements de crdit
et organismes assimils ou tout autre organisme ;
III.- des prts et avances consentis par des personnes physiques ou
morales autres que les organismes prvus au II ci-dessus, toute autre
personne passible de limpt sur les socits ou de limpt sur le revenu
selon le rgime du rsultat net rel ;
IV.- des prts consentis par lintermdiaire des tablissements de crdit
et organismes assimils, par des socits et autres personnes physiques
ou morales dautres personnes ;
V.- des oprations de pension, telles que prvues par la loi n 24-01
prcite et des oprations de prt de titres prcites.
56

Article 15.- Produits bruts perus par les personnes
physiques ou morales non rsidentes
Les produits bruts soumis la retenue la source prvue larticle 4
ci-dessus sont ceux verss, mis la disposition ou inscrits en compte
des personnes physiques ou morales non rsidentes au titre :
I.- de redevances pour lusage ou le droit usage de droits dauteur
sur des oeuvres littraires, artistiques ou scientifques y compris les flms
cinmatographiques et de tlvision ;
II.- de redevances pour la concession de licence dexploitation de
brevets, dessins et modles, plans, formules et procds secrets, de
marques de fabrique ou de commerce ;
III.- de rmunrations pour la fourniture dinformations scientifques,
techniques ou autres et pour des travaux dtudes effectus au Maroc ou
ltranger ;
IV.- de rmunrations pour lassistance technique ou pour la prestation
de personnel mis la disposition dentreprises domicilies ou exerant leur
activit au Maroc ;
V.- de rmunrations pour lexploitation, lorganisation ou lexercice
dactivits artistiques ou sportives et autres rmunrations analogues ;
VI.- de droits de location et des rmunrations analogues verses pour
lusage ou le droit usage dquipements de toute nature ;
VII.- dintrts de prts et autres placements revenu fxe lexclusion
de ceux numrs larticle 6 (I- C- 3) ci-dessus et larticle 45
ci-dessous ;
56
34
VIII.- de rmunrations pour le transport routier de personnes ou
de marchandises effectu du Maroc vers ltranger, pour la partie du prix
correspondant au trajet parcouru au Maroc ;
IX.- de commissions et dhonoraires ;
X.- de rmunrations des prestations de toute nature utilises au Maroc
ou fournies par des personnes non rsidentes.
Section III.- Base imposable de limpt forfaitaire des
socits non rsidentes
Article 16.- Dtermination de la base imposable
Les socits non rsidentes adjudicataires de marchs de travaux, de
construction ou de montage peuvent opter, lors du dpt de la dclaration
prvue larticle 148- III ci-dessous
57
ou aprs la conclusion de chaque
march, pour limposition forfaitaire sur le montant total du march, au
taux prvu larticle 19- III- A ci-dessous.
Lorsque le march comporte la livraison clefs en mains dun ouvrage
immobilier ou dune installation industrielle ou technique en ordre de
marche, la base imposable comprend le cot des matriaux incorpors
et du matriel install, que ces matriaux et matriel soient fournis par
la socit adjudicataire ou pour son compte, facturs sparment ou
ddouans par le matre de louvrage.

57
35
Chapitre III
Liquidation de limpt
Article 17.- Priode dimposition
Limpt sur les socits est calcul daprs le bnfce ralis au cours de
chaque exercice comptable qui ne peut tre suprieur douze (12) mois.
En cas de liquidation prolonge dune socit, limpt est calcul daprs
le rsultat provisoire de chacune des priodes de douze (12) mois vises
larticle 150- II ci-dessous.
Si le rsultat dfnitif de la liquidation fait apparatre un bnfce suprieur
au total des bnfces imposs au cours de la priode de liquidation, le
supplment dimpt exigible est gal la diffrence entre le montant de
limpt dfnitif et celui des droits dj acquitts. Dans le cas contraire, il
est accord la socit une restitution partielle ou totale desdits droits.
Article 18.- Lieu dimposition
Les socits sont imposes pour lensemble de leurs produits, bnfces et
revenus au lieu de leur sige social ou de leur principal tablissement au
Maroc.
En cas doption pour limpt sur les socits :
- les socits en participation vises larticle 2-II ci-dessus, sont
imposes au lieu de leur sige social ou de leur principal tablissement
au Maroc, au nom de lassoci habilit agir au nom de chacune de
ces socits et pouvant lengager ;
- les socits de personnes vises larticle 2-II prcit sont imposes
en leur nom, au lieu du sige social ou du principal tablissement de
ces socits.
Article 19.- Taux dimposition
I.- Taux normal de limpt
Le taux de limpt sur les socits est fx :
58
A.- 30 % ;
B.- 37 % en ce qui concerne les tablissements de crdit et organismes
assimils, Bank Al Maghrib, la Caisse de dpt et de gestion, les socits
dassurances et de rassurances.

58
36
II.- Taux spcifques de limpt
Les taux spcifques de limpt sur les socits sont fxs :
A.- 8,75 % :
- pour les entreprises qui exercent leurs activits dans les zones
franches dexportation, durant les vingt (20) exercices conscutifs
suivant le cinquime exercice dexonration totale ;
- pour les socits de service ayant le statut Casablanca Finance
City, conformment la lgislation et la rglementation en vigueur,
au-del de la priode de cinq (5) exercices dexonration prvue
larticle 6 (I-B-4) ci-dessus.
59

B.- 10% :
- sur option, pour les banques offshore durant les quinze (15)
premires annes conscutives suivant la date de lobtention de
lagrment ;
- pour les siges rgionaux ou internationaux ayant le statut Casablanca
Finance City, conformment la lgislation et la rglementation en
vigueur, compter du premier exercice doctroi dudit statut ;
60
- pour les socits ralisant un bnfce fscal infrieur ou gal trois
cent mille (300.000) dirhams ;
61

C.- 17,50% pour :
62
1- les entreprises prvues larticle 6 (I-B-1 et 2) ci-dessus ;
2- les entreprises htelires prvues larticle 6 (I-B-3) ci-dessus;
3- les entreprises minires prvues larticle 6 (I-D-1) ci-dessus;
4- les entreprises prvues larticle 6 (I-D-2 et II-C-1-a) ci-dessus ;
5- les entreprises artisanales prvues larticle 6 (II-C-1- b) ci-
dessus ;
6- les tablissements privs denseignement ou de formation
professionnelle prvus larticle 6 (II-C-1-c) ci-dessus ;
7- les promoteurs immobiliers prvus larticle 6 (II-C-2)
ci-dessus ;
8- les socits sportives prvues larticle 6 (II-C-1-d) ci-dessus.
63
9- les exploitations agricoles prvues larticle 6 (II-C-5) ci-dessus.
64
59
60
61
62
63
64
37
D.- (abrog)
65

III.- Taux et montants de limpt forfaitaire
Les taux et montants de limpt forfaitaire sont fxs comme suit :
A.- 8% du montant hors taxe sur la valeur ajoute des marchs, tels
que dfnis larticle 16 ci-dessus, en ce qui concerne les socits non
rsidentes adjudicataires de marchs de travaux, de construction ou de
montage ayant opt pour limposition forfaitaire.
Le paiement de limpt sur les socits ce taux est libratoire de
limpt retenu la source prvu larticle 4 ci-dessus ;
B.- la contre-valeur en dirhams de vingt cinq mille (25.000) dollars US
par an sur option libratoire de tous autres impts et taxes frappant les
bnfces ou les revenus pour les banques offshore ;
C.- la contre-valeur en dirhams de cinq cent (500) dollars US par an
libratoire de tous autres impts et taxes frappant les bnfces ou les
revenus, pour les socits holding offshore.
IV.- Taux de limpt retenu la source
Les taux de limpt sur les socits retenu la source sont fxs :
A.- (abrog) ;
66

B.- 10% du montant des produits bruts, hors taxe sur la valeur ajoute,
perus par les personnes physiques ou morales non rsidentes, numrs
larticle 15 ci-dessus ;
67
C.- 20% du montant, hors taxe sur la valeur ajoute, des produits de
placements revenu fxe numrs larticle 14 ci-dessus.
Dans ce cas, les bnfciaires doivent dcliner, lors de lencaissement
desdits produits :
- la raison sociale et ladresse du sige social ou du principal
tablissement ;
- le numro du registre du commerce et celui didentifcation limpt
sur les socits ;
D- 15% du montant des produits des actions, parts sociales et revenus
assimils, numrs larticle 13 ci-dessus.
68

65
66
67
68

38
Chapitre IV
Dclarations fscales
Article 20.- Dclaration du rsultat fscal et du chiffre
daffaires
I.- Les socits quelles soient imposables limpt sur les socits
ou quelles en soient exonres, lexception des socits non rsidentes
vises au II et III
69
du prsent article, doivent adresser linspecteur des
impts du lieu de leur sige social ou de leur principal tablissement au
Maroc, dans les trois (3) mois qui suivent la date de clture de chaque
exercice comptable, une dclaration de leur rsultat fscal tablie sur ou
daprs un imprim - modle de ladministration.
Cette dclaration doit comporter les rfrences des paiements dj
effectus en vertu des dispositions des articles 169 et 170 ci-dessous et
doit tre accompagne des pices annexes dont la liste est tablie par voie
rglementaire.
Les socits prpondrance immobilire vises larticle 61-II
ci-dessous doivent, en outre, joindre leur dclaration du rsultat fscal,
la liste nominative de lensemble des dtenteurs de leurs actions ou parts
sociales, telle que dfnie larticle 83 ci-dessous.
II.- Les socits non rsidentes imposes forfaitairement, en application
des dispositions de larticle 16 ci-dessus, doivent produire, avant le 1er
avril de chaque anne, une dclaration de leur chiffre daffaires tablie
sur ou daprs un imprim- modle de ladministration comportant, outre
leur raison sociale, la nature de leur activit et le lieu de leur principal
tablissement au Maroc :
- le nom ou la raison sociale, la profession ou la nature de lactivit et
ladresse de leurs clients au Maroc ;
- le montant de chacun des marchs en cours dexcution ;
- le montant des sommes encaisses au titre de chaque march,
au cours de lanne civile prcdente, en distinguant les avances
fnancires des encaissements correspondant des travaux ayant
fait lobjet de dcomptes dfnitifs ;
- le montant des sommes pour lesquelles une autorisation de transfert
a t obtenue de lOffce de changes avec les rfrences de cette
autorisation ;
- les rfrences des paiements de limpt exigible.
69

39
III- Les socits non rsidentes, nayant pas dtablissement au Maroc,
sont tenues de dposer une dclaration du rsultat fscal au titre des plus-
values rsultant des cessions des valeurs mobilires ralises au Maroc,
tablie sur ou daprs un imprim-modle de ladministration.
Cette dclaration doit tre dpose dans les trente (30) jours qui suivent
le mois au cours duquel lesdites cessions ont t ralises.
IV.- Les socits sont tenues de joindre toute dclaration de rsultat
fscal nul ou dfcitaire un tat explicatif de lorigine du dfcit ou du rsultat
nul dclar, tabli sur ou daprs un imprim-modle de ladministration
et sign par le reprsentant lgal de la socit concerne, sous peine de
lapplication des dispositions de larticle 198 bis ci-dessous.
70

70

40
TITRE II
LIMPOT SUR LE REVENU
Chapitre premier
Champ dapplication
Article 21.- Dfnition
Limpt sur le revenu sapplique aux revenus et profts des personnes
physiques et des personnes morales vises larticle 3 ci-dessus et nayant
pas opt pour limpt sur les socits.
Article 22.- Revenus et profts imposables
Les catgories de revenus et profts concerns sont :
1- les revenus professionnels ;
2- les revenus provenant des exploitations agricoles ;
3- les revenus salariaux et revenus assimils ;
4- les revenus et profts fonciers ;
5- les revenus et profts de capitaux mobiliers.
Article 23.- Territorialit
I.- Sont assujetties limpt sur le revenu :
1- les personnes physiques qui ont au Maroc leur domicile fscal,
raison de lensemble de leurs revenus et profts, de source
marocaine et trangre ;
2- les personnes physiques qui nont pas au Maroc leur domicile
fscal, raison de lensemble de leurs revenus et profts de source
marocaine ;
3- les personnes, ayant ou non leur domicile fscal au Maroc, qui
ralisent des bnfces ou peroivent des revenus dont le droit
dimposition est attribu au Maroc en vertu des conventions
tendant viter la double imposition en matire dimpts sur le
revenu.
II.- Au sens du prsent code, une personne physique a son domicile
fscal au Maroc lorsquelle a au Maroc son foyer dhabitation permanent,
le centre de ses intrts conomiques ou lorsque la dure continue ou
discontinue de ses sjours au Maroc dpasse 183 jours pour toute priode
de 365 jours.
41
Sont considrs comme ayant leur domicile fscal au Maroc les agents de
lEtat qui exercent leurs fonctions ou sont chargs de mission ltranger
lorsquils sont exonrs de limpt personnel sur le revenu dans le pays
tranger o ils rsident.
Sont exonrs de limpt sur le revenu :
1- les ambassadeurs et agents diplomatiques, les consuls et agents
consulaires de nationalit trangre, pour leurs revenus de source
trangre, dans la mesure o les pays quils reprsentent concdent
le mme avantage aux ambassadeurs et agents diplomatiques,
consuls et agents consulaires marocains ;
2- les personnes rsidentes pour les produits qui leur sont verss en
contrepartie de lusage ou du droit usage de droits dauteur sur
les uvres littraires, artistiques ou scientifques.
42
Chapitre II
Base imposable du revenu global
Article 25.- Dtermination du revenu global imposable
Le revenu global imposable est constitu par le ou les revenus nets dune
ou plusieurs des catgories prvues larticle 22 ci-dessus, lexclusion
des revenus et profts soumis limpt selon un taux libratoire.
Le revenu net de chacune des catgories prcites est dtermin
distinctement suivant les rgles propres chacune delles telles que
prvues par les dispositions du prsent code.
Sous rserve des conventions fscales et des dispositions de larticle 77
ci-dessous, les revenus et profts de source trangre sont compris dans le
revenu global imposable pour leur montant brut, lexclusion des revenus
et profts de capitaux mobiliers de source trangre soumis aux taux
spcifques libratoires prvus larticle 73 (II- C- 2 et F- 5)
71
ci-dessous
dans les conditions prvues larticle 173 ci-dessous.
72

des personnes physiques membres de
groupements
I.- Sous rserve de loption prvue larticle 2- II ci-dessus, le rsultat
bnfciaire ralis par les socits en nom collectif, en commandite simple
et de fait, ne comprenant que des personnes physiques est considr
comme un revenu professionnel et/ou un revenu agricole
73
du principal
associ et impos en son nom.
Lorsque le rsultat dclar par les socits prcites est un dfcit,
celui-ci est imputable sur les autres revenus professionnels de lassoci
principal, quils soient dtermins forfaitairement ou daprs le rgime du
rsultat net rel ou celui du rsultat net simplif.
II.- Lorsquune personne physique est membre dune indivision ou
dune socit en participation, sa part dans le rsultat de lindivision ou de
la socit en participation entre dans la dtermination de son revenu net
professionnel et/ou agricole.
74
Toutefois, si lindivision ou la socit en participation nexerce quune
seule activit caractre agricole ou ne possde que des immeubles
destins la location, la part de chacun des associs dans le bnfce
agricole ou le revenu foncier entre dans la dtermination de son ou ses
revenus catgoriels.
71
72
73
74
43
Les contribuables concerns doivent produire un acte authentique
ou un contrat lgalis faisant ressortir la part des droits de chacun dans
lindivision ou dans la socit en participation. A dfaut, limposition est
mise au nom de lindivision ou de la socit en participation.
75

des personnes qui stablissent au Maroc
ou qui cessent dy avoir leur domicile fscal
I.- Lorsquun contribuable acquiert un domicile fscal au Maroc, son
revenu global imposable de lanne de son installation comprend :
- les revenus de source marocaine acquis entre le 1
er
janvier et le 31
dcembre de ladite anne ;
- les revenus de source trangre acquis entre le jour de son installation
au Maroc et le 31 Dcembre de la mme anne.
II.- Lorsquun contribuable cesse davoir au Maroc son domicile fscal,
son revenu global imposable de lanne de la cessation comprend les
revenus de source marocaine affrents la mme anne ainsi que les
revenus de source trangre acquis la date de la cessation.
Article 28.- Dductions sur le revenu global imposable
Sont dductibles du revenu global imposable, tel quil est dfni larticle
25 ci-dessus :
I.- Le montant des dons en argent ou en nature octroys aux organismes
viss larticle 10-I-B-2 ci-dessus ;
II.- Dans la limite de 10% du revenu global imposable, en vue de
lacquisition ou de la construction de logements usage dhabitation
principale :
- le montant des intrts affrents aux prts accords aux
contribuables par les institutions spcialises ou les tablissements
de crdit et organismes assimils, dment autoriss effectuer
ces oprations, par les uvres sociales du secteur public, semi-
public ou priv ainsi que par les entreprises ;
- ou le montant de la rmunration convenue davance entre les
contribuables et les tablissements de crdit et les organismes
assimils dans le cadre dun contrat Mourabaha .
76

75
Article 7 de la loi de fnances n48-09 pour lanne budgtaire 2010.
76
44
Cette dduction est subordonne :
- en ce qui concerne les titulaires de revenus salariaux et assimils,
imposs par voie de retenue la source, ce que les montants
des remboursements en principal et intrts des prts, ou du cot
dacquisition et de la rmunration convenue davance verse au titre
du contrat Mourabaha soient retenus et verss mensuellement
par lemployeur ou le dbirentier aux organismes prteurs ;
- en ce qui concerne les autres contribuables, la production de la copie
certife conforme du contrat de prt ou de Mourabaha et des quittances
de versement ou des avis de dbit tablis par les tablissements de
crdit et organismes assimils. Ces documents doivent tre joints la
dclaration annuelle prvue larticle 82 ci-dessous.
En cas de construction, la dduction des intrts prvue ci-dessus est
accorde au contribuable dans la limite de sept (7) ans compter de la
date de dlivrance de lautorisation de construire.
Au-del de ce dlai, lorsque le contribuable nachve pas la construction
dudit logement ou ne laffecte pas son habitation principale, sa situation
fscale est rgularise conformment aux dispositions des articles 208 et
232 (VIII- 8) ci-dessous.
Toutefois, le contribuable ne perd pas le droit au bnfce de la dduction
susvise, pour la priode restant courir de la date dachvement de
la construction au terme de son contrat de prt, sous rserve de la
prsentation des pices justifant de loccupation du logement titre
dhabitation principale.
77

Pour les logements acquis en indivision, la dductibilit du montant
des intrts ou du montant de la rmunration convenue davance dans la
limite prcite est admise, pour chaque co-indivisaire, concurrence de sa
quote-part dans lhabitation principale.
La dduction des intrts et du montant de la rmunration convenue davance
dans le cadre du contrat Mourabaha, prvue ci-dessus ne peut pas se cumuler
avec celles prvues respectivement aux articles 59-V et 65-II ci-dessous.
III.- Dans la limite de 6% du revenu global imposable, les primes ou
cotisations se rapportant aux contrats individuels ou collectifs dassurance
retraite dune dure gale au moins huit (8) ans
78
souscrits auprs des
socits dassurances tablies au Maroc et dont les prestations sont servies
aux bnfciaires partir de lge de cinquante ans rvolus.
Lorsquun contribuable dispose uniquement de revenus salariaux, il peut
dduire la totalit des cotisations correspondant son ou ses contrats
dassurance retraite de son salaire net imposable peru rgulirement au
cours de son activit
79
conformment aux dispositions de larticle 59-II-A
ci-dessous.
77
78
79
45
Pour le contribuable qui a des revenus salariaux et des revenus
relevant dautres catgories, il a la possibilit de dduire la totalit des
cotisations correspondant son ou ses contrats dassurance retraite, soit
au niveau de son salaire net imposable peru rgulirement au cours de
son activit,
80
soit, dans la limite de 6%, de son revenu global imposable.
Toutefois, la dduction dans la limite de 6% vise ci-dessus nest
pas cumulable avec celle prvue larticle 59-II-A ci-dessous pour les
rgimes de retraite prvus par les statuts des organismes marocains de
retraite constitus et fonctionnant conformment la lgislation et la
rglementation en vigueur en la matire.
Pour bnfcier de cette dduction le contribuable doit joindre sa
dclaration du revenu global vise larticle 82 ci-dessous :
- une copie certife conforme du contrat ;
- lattestation de paiement des cotisations ou primes dlivre par la
socit dassurances concerne mentionnant que lassur a opt
pour la dductibilit desdites cotisations ou primes.
81

Lorsquau terme du contrat, la rente est servie au bnfciaire sous
forme de capital, celui-ci est impos par voie de retenue la source opre
par le dbirentier concern au taux du barme progressif prvu larticle
73-I ci-dessous, aprs un abattement de 40% et avec talement sur une
priode maximum de quatre annes.
Le dbirentier qui neffectue pas la retenue la source prcite est
passible de lamende et des majorations prvues larticle 200 ci-dessous.
Lorsque lassur procde au rachat de ses cotisations avant le terme du
contrat et/ou avant lge de cinquante ans, le montant du rachat est impos
par voie de retenue la source, opre par le dbirentier concern au taux
du barme progressif vis larticle 73- I ci-dessous sans abattement et aprs
talement du montant rachet sur quatre annes ou sur la priode effective
du remboursement si celle-ci est infrieure quatre ans, sans prjudice de
lapplication des majorations prvues larticle 200 ci-dessous.
Pour rgulariser sa situation fscale compte tenu ventuellement de
ses autres revenus, le bnfciaire de la rente, du capital ou du rachat est
tenu de souscrire la dclaration de son revenu global dans les conditions
prvues larticle 82 ci-dessous.
80
81
46
Article 29.- Evaluation des dpenses des contribuables
lors de lexamen de lensemble de la
situation fscale
Les dpenses vises larticle 216 ci-dessous et dont le montant est
suprieur 120 000 dirhams par an, sentendent :
1- des frais affrents la rsidence principale dont la superfcie
couverte est suprieure 150 mtres carrs ainsi qu chaque
rsidence secondaire dtermins par application la surface des
constructions des tarifs au mtre carr fxs comme suit :
SUPERFICIE COUVERTE
TARIF AU METRE CARRE
RESIDENCE
PRINCIPALE
RESIDENCE
SECONDAIRE
Tranche de la superfcie couverte
allant jusqu 150 mtres carrs Nant 100 DH
allant de 151 mtres carrs
300 mtres carrs
150 DH 150 DH
suprieure 300 mtres carrs
200 DH 200 DH
2- des frais de fonctionnement et dentretien des vhicules de
transport des personnes fxs :
- 12 000 dirhams par an en ce qui concerne les vhicules dont la
puissance fscale ne dpasse pas 10 C.V ;
- 24 000 dirhams par an en ce qui concerne les vhicules dune
puissance suprieure;
3- des frais de fonctionnement et dentretien des vhicules ariens et
maritimes fxs 10% du prix dacquisition ;
4- des loyers rels acquitts par le contribuable pour ses besoins
privs ;
5- du montant annuel des remboursements en principal et intrts
des emprunts contracts par le contribuable pour ses besoins
autres que professionnels ;
6- du montant des sommes verses par le contribuable pour
lacquisition de vhicules ou dimmeubles non destins usage
professionnel y compris les dpenses de livraison soi-mme des
mmes biens immeubles ;
47
7- des acquisitions de valeurs mobilires et de titres de participation
et autres titres de capital et de crance ;
82

8- des avances en comptes courants dassocis et en compte de
lexploitant et des prts accords aux tiers.

82
Disposition complte par larticle 8 de la loi de fnances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
48
Chapitre III
Dtermination des revenus nets catgoriels
Section I.- Revenus professionnels
Paragraphe I.- Revenus imposables
Article 30.- Dfnition des revenus professionnels
Sont considrs comme revenus professionnels pour lapplication de
limpt sur le revenu :
1- les bnfces raliss par les personnes physiques et provenant de
lexercice :
a) des professions commerciales, industrielles et artisanales ;
b) des professions de promoteur immobilier, de lotisseur de
terrains, ou de marchand de biens.
On entend par :
- promoteur immobilier : toute personne qui procde ou fait procder
ldifcation dun ou de plusieurs immeubles en vue de les vendre
en totalit ou en partie ;
- lotisseur : toute personne qui procde des travaux damnagement
ou de viabilisation de terrains btir en vue de leur vente en
totalit ou par lot, quel que soit leur mode dacquisition ;
- marchand de biens : toute personne qui ralise des ventes
dimmeubles btis et /ou non btis acquis titre onreux ou par
donation.
c) dune profession librale ou de toute profession autre que
celles vises aux a) et b) ci-dessus ;
2- les revenus ayant un caractre rptitif et ne se rattachant pas
lune des catgories de revenus vises larticle 22 (du 2 5)
ci-dessus ;
3- les produits bruts numrs larticle 15 ci-dessus que les
personnes physiques ou les personnes morales ne relevant pas de
limpt sur les socits et nayant pas leur domicile fscal ou sige
au Maroc peroivent, en contrepartie de travaux excuts ou de
services rendus pour le compte de personnes physiques ou morales
domicilies ou exerant une activit au Maroc, lorsque ces travaux
et services ne se rattachent pas lactivit dun tablissement au
Maroc de la personne physique ou morale non rsidente.
49
Les dispositions du 3 du prsent article sappliquent dans le cas de
travaux et services excuts ltranger par une personne physique, une
socit ou une association ne relevant pas de limpt sur les socits, pour
le compte dun tablissement quelle a au Maroc.
Article 31.- Exonrations et imposition au taux rduit
I.- Exonration et imposition au taux rduit permanentes
A.- Exonration permanente
1- (abrog) ;
83
2- Les entreprises installes dans la zone franche du Port de Tanger,
cre par le dahir n 1-61-426 du 22 rejeb 1381 (30 dcembre
1961), sont exonres de limpt sur le revenu au titre des
oprations effectues lintrieur de ladite zone.
B.- Exonrations suivies dune imposition permanente au
taux rduit
1- Les entreprises prvues larticle 6 (I- B- 1et 2) ci-dessus
bnfcient de lexonration totale de limpt sur le revenu pendant
une priode de cinq (5) ans et de limposition au taux prvu
larticle 73 (II- F- 7) ci-dessous au-del de cette priode.
conditions prvues larticle 7- IV et V ci-dessus.
84

2- Les entreprises htelires prvues larticle 6 (I- B- 3) ci-dessus
bnfcient de lexonration totale de limpt sur le revenu pendant
une priode de cinq (5) ans et de limposition au taux prvu
larticle 73 (II- F- 7) ci-dessous au-del de cette priode.
conditions prvues larticle 7- VI ci-dessus.
85

C.- Imposition permanente au taux rduit
1- Les entreprises minires exportatrices prvues larticle 6 (I- D- 1)
ci-dessus bnfcient de limposition au taux prvu larticle 73 (II-
F-7) ci-dessous.
86
2- Les entreprises prvues larticle 6 (I- D- 2) ci-dessus, bnfcient
de limposition au taux vis larticle 73 (II- F- 7) ci-dessous.
87
Cette imposition au taux rduit est accorde dans les conditions prvues
larticle 7- VII ci-dessus.
83
84
85
86
87
50
II.- Exonration et imposition au taux rduit temporaires
A- Exonration suivie dune rduction temporaire
Les entreprises qui exercent leurs activits dans les zones franches
dexportation bnfcient :
- de lexonration totale durant les cinq (5) premiers exercices
conscutifs compter de la date du dbut de leur exploitation ;
- dun abattement de 80% pour les vingt (20) annes conscutives
suivantes.
Lexonration et labattement prcits sappliquent galement, dans les
conditions prvues larticle 7- IX ci-dessus, aux oprations ralises :
88
- entre les entreprises installes dans la mme zone franche
dexportation ;
- et entre les entreprises installes dans diffrentes zones franches
dexportation.
Toutefois, sont soumises limpt sur le revenu dans les conditions de
droit commun, les entreprises qui exercent leurs activits dans lesdites zones
dans le cadre dun chantier de travaux de construction ou de montage.
89
B- Impositions temporaires au taux rduit
1- Bnfcient de limposition au taux prvu larticle 73 (II-F-7)
ci-dessous, pendant les cinq (5) premiers exercices conscutifs
suivant la date du dbut de leur exploitation :
90

a) les contribuables prvus larticle 6 (II- C- 1- a)) ci-dessus.
larticle 7- VII ci-dessus ;
91
b) les entreprises artisanales vises larticle 6 (II- C- 1- b))
ci-dessus;
c) les tablissements privs denseignement ou de formation
professionnelle prvues larticle 6 (II- C- 1- c)) ci-dessus.
2- Bnfcient pour une priode de cinq (5) ans compter de la date
dobtention du permis dhabiter de limposition au taux prvu
larticle 73 (II- F- 7) ci-dessous,
92
au titre des revenus provenant
de la location de cits, rsidences et campus universitaires raliss
en conformit avec leur destination, les promoteurs immobiliers
viss larticle 6 (II- C- 2) ci-dessus.
88
89
Rdaction amnage par larticle 8 de la loi de fnances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
90
91
92
51
larticle 7-II ci-dessus.
III.- Les dispositions de larticle 165 ci-dessous sappliquent aux
contribuables soumis limpt sur le revenu.
Paragraphe II.- Base dimposition des revenus professionnels
Article 32.- Rgimes de dtermination du revenu net
professionnel
I.- Les revenus professionnels sont dtermins daprs le rgime du
rsultat net rel prvu aux articles 33 37 et larticle 161 ci-dessous.
Toutefois, les contribuables exerant leur activit titre individuel ou
dans le cadre dune socit de fait, peuvent opter, dans les conditions fxes
respectivement aux articles 43 et 44 ci-dessous pour lun des trois rgimes
du rsultat net simplif, du bnfce forfaitaire ou de lauto-entrepreneur
viss respictivement aux articles 38, 40 et 42 bis ci-dessous.
93
II.- Le bnfce des socits non passibles de limpt sur les socits
est dtermin :
1- obligatoirement selon le rgime du rsultat net rel prvu larticle
33 ci-aprs, en ce qui concerne les socits en nom collectif, les
socits en commandite simple et les socits en participation ;
2- sur option, et sous les conditions dfnies aux articles 39 et 41
ci-dessous pour le rgime du rsultat net simplif ou celui du
bnfce forfaitaire en ce qui concerne les indivisions et les socits
de fait.
I.- REGIME DU RESULTAT NET REEL
Article 33.- Dtermination du rsultat net rel
I.- Lexercice comptable des contribuables dont le revenu professionnel
est dtermin daprs le rgime du rsultat net rel doit tre cltur au 31
dcembre de chaque anne.
II.- Le rsultat net rel de chaque exercice comptable est dtermin
daprs lexcdent des produits sur les charges de lexercice dans les
mmes conditions que celles prvues larticle 8-I ci-dessus.
Article 34.- Produits imposables
Les produits imposables viss larticle 33-II ci-dessus sentendent :
I.- des produits, plus-values et gains viss larticle 9-I ci-dessus ;
93
52
II.- des plus-values, rsultant dune cessation dactivit suite au dcs
de lexploitant, si celle-ci nest pas poursuivie par les hritiers ;
III.- du montant des revenus viss larticle 30-2 ci-dessus.
Article 35.- Charges dductibles
Les charges dductibles au sens de larticle 33-II ci-dessus, sont celles
vises larticle 10 ci-dessus, lexclusion de limpt sur le revenu.
Ne sont pas dductibles comme frais de personnel, les prlvements
effectus par lexploitant dune entreprise individuelle, ou les membres
dirigeants des socits de fait, des socits en participation, des socits
en nom collectif et des socits en commandite simple.
Les rmunrations des associs non dirigeants des socits vises
ci-dessus ne peuvent tre comprises dans les charges dductibles que
lorsquelles sont la contrepartie de services effectivement rendus la
socit, en leur qualit de salaris.
Article 36.- Charges non dductibles en totalit ou en partie
Ne sont pas dductibles du rsultat net rel, les charges vises larticle
11 ci-dessus.
Article 37.- Dfcit reportable
Le dfcit dun exercice peut tre dduit du bnfce de lexercice ou des
exercices suivants dans les conditions vises larticle 12 ci-dessus.
II.- REGIME DU RESULTAT NET SIMPLIFIE
Article 38.- Dtermination du rsultat net simplif
I.- Lexercice comptable des contribuables, dont les revenus
professionnels sont dtermins daprs le rgime du rsultat net simplif,
est cltur au 31 dcembre de chaque anne.
II.- Le rsultat net simplif de chaque exercice est dtermin
daprs lexcdent des produits sur les charges de lexercice engages ou
supportes pour les besoins de lactivit imposable, en application de la
lgislation et de la rglementation comptable en vigueur, rectif sur ltat
de passage du rsultat comptable au rsultat net fscal, sous rserve des
dispositions de larticle 11-II ci-dessus et lexclusion des provisions et du
dfcit reportable.
Les stocks et les travaux en cours sont valus comme prvu larticle
8-I ci-dessus.
III.- Les contribuables, qui adhrent aux centres de gestion de
comptabilit agrs rgis par la loi n 57-90 prcite, bnfcient dun
abattement de la base imposable de 15 %.
53
Article 39.- Conditions dapplication du rgime
Le rgime du rsultat net simplif est applicable sur option formule
dans les conditions de forme et de dlai prvues aux articles 43 et 44 ci-
dessous. En sont toutefois exclus les contribuables dont le chiffre daffaires,
hors taxe sur la valeur ajoute, annuel ou port lanne dpasse :
1- 2.000.000 de dirhams
94
, sil sagit des activits suivantes :
- professions commerciales ;
- activits industrielles ou artisanales ;
- armateur pour la pche ;
2- 500.000 dirhams, sil sagit des prestataires de service, des
professions ou sources de revenus vises larticle 30 (1- c) et
2) ci-dessus.
Loption pour le rgime du rsultat net simplif reste valable tant que le
chiffre daffaires ralis na pas dpass pendant deux exercices conscutifs
les limites prvues ci-dessus par profession.
III.- REGIME DU BENEFICE FORFAITAIRE
Article 40.- Dtermination du bnfce forfaitaire
Le bnfce forfaitaire est dtermin par application au chiffre daffaires
de chaque anne civile dun coeffcient fx pour chaque profession
conformment au tableau annex au prsent code.
I.- Au bnfce ainsi dtermin sajoutent sil y a lieu :
1- les plusvalues et indemnits suivantes :
95

a) la plus-value nette globale ralise loccasion de la cession en
cours ou en fn dexploitation des biens corporels et incorporels
affects lexercice de la profession, lexclusion des terrains et
constructions ;
b) la plus-value nette globale value par ladministration lorsque
les biens corporels et incorporels, autres que les terrains et
constructions, ne sont plus affects lexploitation ;
c) les indemnits reues en contrepartie de la cessation de lexercice
de la profession ou du transfert de la clientle.
94
95
54
En ce qui concerne les biens amortissables autres que les terrains et les
constructions, la plus-value est gale lexcdent du prix de cession ou de
la valeur vnale sur le prix de revient, ce dernier tant diminu :
- des amortissements qui auraient t pratiqus sous le rgime du
rsultat net rel ou celui du rsultat net simplif ;
- des amortissements considrs avoir t pratiqus en priode
dimposition sous le rgime du bnfce forfaitaire aux taux
annuels suivants :
* 10% pour le matriel, loutillage et le mobilier ;
* 20% pour les vhicules.
Les plus-values sont values par ladministration dans les conditions
prvues aux articles 220 et 221 ci-dessous.
2- Les subventions et dons reus de lEtat, des collectivits locales
ou des tiers. Ces subventions et dons sont rapports lanne au
cours de laquelle ils ont t perus.
II.- Les contribuables, qui adhrent aux centres de gestion de
comptabilit agrs rgis par la loi n 57-90 prcite, bnfcient dun
abattement de la base imposable de 15 %.
Article 41.- Conditions dapplication
Le rgime forfaitaire est applicable sur option formule dans les
conditions de forme et de dlai prvues aux articles 43 et 44 ci-dessous.
En sont toutefois exclus :
1- les contribuables exerant une des professions ou activits prvues
par voie rglementaire ;
2- les contribuables dont le chiffre daffaires, taxe sur la valeur ajoute
comprise, annuel ou port lanne dpasse :
a) 1.000.000 de dirhams, sil sagit des activits vises au 1 de
b) 250.000 dirhams, sil sagit des prestataires de service, des
professions ou sources de revenus vises larticle 30 (1-c)
et 2) ci-dessus.
96

Loption pour le rgime du bnfce forfaitaire reste valable tant que le
chiffre daffaires ralis na pas dpass pendant deux annes conscutives
les limites prvues ci-dessus. Dans le cas contraire, et sauf option pour le
rgime du rsultat net simplif formule dans les conditions de forme et
de dlai prvues aux articles 43 et 44 ci-dessous, le rgime du rsultat net
rel est applicable en ce qui concerne les revenus professionnels raliss
compter du 1
er
janvier de lanne suivant celles au cours desquelles lesdites
limites ont t dpasses.
96
55
Article 42.- Bnfce minimum
Le bnfce annuel des contribuables ayant opt pour le rgime du
bnfce forfaitaire prvu larticle 40 ci-dessus ne peut tre infrieur
au montant de la valeur locative annuelle normale et actuelle de chaque
tablissement du contribuable, auquel est appliqu un coeffcient dont la
valeur est fxe de 0,5 10 compte tenu de limportance de ltablissement,
de lachalandage et du niveau dactivit.
Au bnfce minimum sajoutent, lorsquils existent, les plus-values,
indemnits, subventions et dons en tenant compte des amortissements
prvus larticle 40 ci-dessus.
Le bnfce minimum, calcul comme indiqu ci-dessus, sapplique sans
recours aux procdures de rectifcation de la base imposable prvues aux
articles 220 et 221 ci-dessous.
IV- REGIME DE LAUTO-ENTREPRENEUR
97
Article 42 bis.- Dtermination de la base imposable
Les personnes physiques exerant une activit professionnelle, titre
individuel en tant quauto-entrepreneurs conformment la lgislation
et la rglementation en vigueur, sont soumises limpt sur le revenu
en appliquant au chiffre daffaires annuel encaiss lun des taux viss
larticle 73-III ci-dessous.
Toutefois, les plus values nettes rsultant de la cession ou du retrait
des biens corporels et incorporels affects lexercice de lactivit sont
imposables selon les conditions prvues larticle 40-I ci-dessus et selon
les taux du barme prvu larticle 73-I ci-dessous.
Article 42 ter.- Conditions dapplication
I- Le rgime de lauto-entrepreneur est applicable sur option dans les
conditions de forme et de dlai prvues aux articles 43-4 et 44-II ci-
dessous.
II- Loption pour le rgime de lauto entrepreneur est subordonne aux
conditions suivantes :
A- Le montant du chiffre daffaires annuel encaiss ne doit pas dpasser
les limites suivantes :
- 500.000 DH, pour les activits commerciales, industrielles et artisanales ;
- 200.000 DH pour les prestataires de services.
B- Le contribuable est tenu dadhrer au rgime de scurit sociale
prvu par la lgislation en vigueur.
97
56
C- Sous rserve de lapplication des dispositions de larticle 229 bis
ci-dessous, les auto-entrepreneurs doivent tenir, de manire rgulire, le
registre prvu larticle 145 bis ci-dessous.
III-.Sont exclus de ce rgime, les contribuables exerant des professions
librales ou activits exclues du rgime du bnfce forfaitaire en vertu
des dispositions du dcret n 2-08-124 du 3 Joumada II 1430 (28 Mai
2009) dsignant les professions ou activits exclues du rgime du bnfce
forfaitaire.
Paragraphe III.- Rgles rgissant les options
Article 43.- Limites du chiffre daffaires
1- Les options pour le rgime du rsultat net simplif ou pour celui
du bnfce forfaitaire, formules par les contribuables viss aux
articles 39 et 41 ci-dessus, dont les professions ou sources de
revenus relvent la fois de deux ou trois limites prvues pour le
rgime objet de leur option, ne sont valables que :
- lorsque le chiffre daffaires ralis dans chacune des catgories
de professions ou dactivits ne dpasse pas la limite prvue pour
chacune delles ;
- ou lorsque le chiffre daffaires total ralis dans les professions
ou activits prcites ne dpasse pas la limite correspondant la
profession ou lactivit exerce titre principal.
2- Les contribuables dont les revenus professionnels sont dtermins
selon le rgime du rsultat net simplif ne peuvent opter pour le
rgime du bnfce forfaitaire que lorsque leur chiffre daffaires
est rest, pendant trois exercices conscutifs, infrieur la limite
prvue larticle 39 ci-dessus correspondant leur profession.
3- Les contribuables dont le rsultat professionnel est dtermin selon
le rgime du rsultat net rel ne peuvent opter pour le rgime du
rsultat net simplif ou celui du bnfce forfaitaire que lorsque
leur chiffre daffaires est rest, pendant trois exercices conscutifs,
infrieur lune des limites prvues aux articles 39 et 41 ci-dessus
correspondant leur profession.
4- Loption pour le rgime de lauto-entrepreneur reste valable
tant que le chiffre daffaires encaiss na pas dpass pendant
deux annes conscutives les limites prvues larticle 42 ter ci-
dessus.
Dans le cas contraire, et sauf option pour le rgime du rsultat net simplif
ou celui du bnfce forfaitaire formule conformment aux conditions de
forme et de dlai prvues par le prsent article et larticle 44 ci-dessous, le
rgime du rsultat net rel est applicable en ce qui concerne les revenus
57
professionnels raliss compter du 1
er
janvier de lanne suivant les deux
annes au cours desquelles lesdites limites ont t dpasses. Dans ce cas,
le contribuable ne peut plus bnfcier du rgime de lauto entrepreneur.
98
5- Loption pour le rgime de lauto entrepreneur, formule par les
contribuables viss larticle 42 bis ci-dessus, dont les professions
ou activits relvent la fois de deux limites de chiffres daffaires
prvues pour le rgime objet de leur option, nest valable que :
- lorsque le chiffre daffaires encaiss dans chacune des catgories
de professions ou dactivits ne dpasse pas la limite prvue pour
chacune delles ;
- ou lorsque le chiffre daffaires total encaiss dans les professions
ou activits prcites ne dpasse pas la limite correspondant la
profession ou lactivit exerce titre principal.
99
Article 44.- Dates doption
I-. Les contribuables qui entendent opter pour le rgime du rsultat net
simplif ou celui du bnfce forfaitaire doivent en formuler la demande
par crit et ladresser par lettre recommande avec accus de rception
ou la remettre contre rcpiss linspecteur des impts du lieu de leur
domicile fscal ou de leur principal tablissement :
en cas de dbut dactivit, avant le 1
er
mars de lanne qui suit celle du
dbut dactivit pour loption au rgime du bnfce forfaitaire ou avant
le 1
er
avril de lanne qui suit celle du dbut dactivit pour loption au
rgime du rsultat net simplif. Dans ce cas, loption est valable pour
lanne du dbut dactivit ;
et, en cas dexercice de loption en cours dactivit, la demande doption
est formule dans le dlai de dpt de dclaration du revenu global de
lanne prcdente, prvu larticle 82 ci-dessous.
100

II-. Les contribuables qui veulent opter pour le rgime de lauto-
entrepreneur doivent formuler leur demande lors du dpt de la dclaration
dexistence auprs de lorganisme dsign cet effet, conformment la
lgislation et la rglementation en vigueur.
101

98
99
100
101
58
Paragraphe IV.- Base de limpt retenu la source
Article 45.- Produits bruts perus par les personnes
non rsidentes
Les produits bruts, viss larticle 30-3 ci-dessus tels qunumrs
larticle 15 ci-dessus, sont ceux perus par les personnes physiques et les
personnes morales ne relevant pas de limpt sur les socits et nayant
pas leur domicile fscal ou leur sige au Maroc, lexclusion des intrts
de prts et autres placements revenu fxe, perus par des personnes
physiques ou morales ne relevant pas de limpt sur les socits et nayant
pas leur domicile fscal ou leur sige au Maroc et affrents aux :
a) prts consentis lEtat ou garantis par lui ;
b) dpts en devises ou en dirhams convertibles ;
c) dpts en dirhams provenant :
- de virements en devises oprs directement de ltranger vers le Maroc ;
- de virements dment justifs de comptes en devises ou en
dirhams convertibles ouverts au Maroc ;
- de virements intervenant entre tablissements de crdit agrs,
appuys par une attestation certifant leur origine en devises
dlivre par ltablissement metteur ;
- de cessions de billets de banques en devises effectues localement
auprs des tablissements de crdit agrs, dment justifes
par un bordereau de change tabli par lesdits tablissements et
intervenant dans un dlai maximum de trente (30) jours compter
de la date dentre de la personne physique concerne au Maroc.
Sont galement exclus les intrts capitaliss des dpts viss au b) et
c) ci dessus.
Toutefois, ne bnfcient pas de cette exclusion les intrts des sommes
reverses suite des retraits oprs sur les dpts en dirhams prcits ;
d) prts octroys en devises pour une dure gale ou suprieure dix
(10) ans.
Section II.- Revenus agricoles
Article 46.- Dfnition des revenus agricoles
Sont considrs comme revenus agricoles, les bnfces raliss par
un agriculteur et/ou leveur et provenant de toute activit inhrente
lexploitation dun cycle de production vgtale et/ou animale dont les
59
produits sont destins lalimentation humaine et/ou animale, ainsi que
des activits de traitement desdits produits lexception des activits de
transformation ralises par des moyens industriels.
Au sens du prsent code, est considre comme production animale
celle relative llevage des bovins, ovins, caprins et camlids.
Sont galement considrs comme revenus agricoles, les revenus tels
que viss ci-dessus, raliss par un agrgateur, lui-mme agriculteur et/ou
leveur, dans le cadre de projets dagrgation tels que prvus par la loi n
04-12 promulgue par le dahir n1-12-15 du 27 chaabane 1433 (17 juillet
2012) relative lagrgation agricole.
102

Article 47.- Exonration permanente et imposition
temporaire au taux rduit
103

I.- Exonration permanente
Sont exonrs de limpt sur le revenu de manire permanente les
contribuables disposant des revenus agricoles tels que dfnis larticle
46 ci-dessus et ralisant un chiffre daffaires annuel infrieur cinq
millions (5.000.000) de dirhams au titre desdits revenus, sous rserve des
dispositions transitoires prvues larticle 247-XXIII ci-dessous.
Toutefois, lorsque le chiffre daffaires ralis au cours dun exercice
donn est infrieur cinq millions (5.000.000) de dirhams, lexonration
prcite nest accorde que lorsque ledit chiffre daffaires est rest infrieur
ce montant pendant trois (3) exercices conscutifs.
II.- Imposition temporaire au taux rduit
Les exploitants agricoles imposables bnfcient de limposition au
taux prvu larticle 73 (II-F-7) ci-dessous pendant les cinq (5) premiers
exercices conscutifs, compter du premier exercice dimposition.
Paragraphe II.- Dtermination de la base imposable des
revenus agricole
Article 48.- Rgimes dimposition
I.- Le revenu imposable provenant des exploitations agricoles est dtermin
daprs un bnfce forfaitaire tel que dfni larticle 49 ci-dessous et en
tenant compte des dispositions prvues larticle 51 ci-dessous.
Sous rserve des dispositions du II ci-dessous le contribuable peut
opter, dans les conditions prvues larticle 52 (I-2
me
alina) ci-dessous
pour la dtermination du revenu net imposable daprs le rsultat net rel
pour lensemble de ses exploitations.
102
103
Articles 7 et 4 des lois de fnances n 40-08 et 110-13 pour les annes 2009 et 2014.
60
II.- Sont soumis obligatoirement au rgime du rsultat net rel :
a) les exploitants individuels et les copropritaires dans lindivision, dont
le chiffre daffaires annuel affrent lactivit agricole dfnie au premier
alina de larticle 46 ci-dessus, est suprieur deux millions de dirhams.
b) les socits ne relevant pas de limpt sur les socits telles que
dfnies larticle 32- II- 1 ci-dessus.
I.- REGIME DU FORFAIT
Article 49.- Dtermination du bnfce forfaitaire
I.- Le bnfce forfaitaire annuel de chaque exploitation comprend
le bnfce affrent aux terres de culture et aux plantations rgulires
et le bnfce affrent aux arbres fruitiers et forestiers en plantation
irrgulire.
Le bnfce affrent aux terres de culture et aux plantations rgulires
est gal au produit du bnfce forfaitaire lhectare par la superfcie des
terres de culture et des plantations prcites.
Le bnfce affrent aux arbres fruitiers et forestiers en plantation
irrgulire est gal au produit du bnfce forfaitaire fx par essence et
par pied, par le nombre de pieds de lessence considre.
Pour lapplication des dispositions vises ci-dessus, les plantations
darbres fruitiers ou forestiers ne sont pas retenues lorsque lesdits arbres
nont pas atteint lge de production ou dexploitation fx par voie
rglementaire.
II.- Le bnfce forfaitaire par hectare ou par essence et par pied est
fx annuellement dans chaque prfecture ou province sur proposition
de ladministration fscale, par une commission dite commission locale
communale.
Ce bnfce est fx distinctement par commune et, ventuellement,
dans chaque commune par catgorie de terre :
A.- Pour la dtermination du bnfce forfaitaire lhectare, il est fait
distinction entre les catgories de terres suivantes :
1- Les terres de culture non irrigues et non complantes.
Ces terres sont considres comme affectes aux cultures annuelles en
usage dans la commune, la prfecture ou la province. Il est tenu compte,
dans la limite du taux maximum de 40 % de la jachre si elle est pratique
dans la commune concerne.
2- Les terres de culture irrigues, non complantes et non affectes
la riziculture, aux cultures marachres, aux cultures sous serre,
aux cultures forales et des plantes essence ou parfum, aux
ppinires arboricoles et viticoles et aux cultures de tabac.
61
Le bnfce forfaitaire est dtermin compte tenu de la situation des
terres concernes.
Il est fait distinction entre :
- les terres situes lintrieur dun primtre de mise en valeur et
irrigues par des barrages de retenue ;
- les terres irrigues par prise deau dans la nappe phratique ou
les rivires ;
- les autres terres irrigues.
3- Les terres de cultures irrigues affectes aux cultures vises au 2
ci-dessus autres que la riziculture ;
4- Les rizires ;
5- Les plantations rgulires irrigues ;
6- Les plantations rgulires non irrigues.
B.- Pour la dtermination du bnfce forfaitaire par essence et par pied des
plantations irrgulires fruitires et forestires, il est fait distinction entre :
1- Les plantations irrigues ;
2- Les plantations non irrigues.
Article 50.- Composition et fonctionnement de la
commission locale communale
La commission locale communale comprend :
1- un reprsentant de lautorit locale, prsident ;
2- trois reprsentants des agriculteurs, membres de la chambre
dagriculture et des organisations professionnelles ;
3- un inspecteur des impts, dsign par le directeur gnral des
impts, secrtaire-rapporteur.
Les cinq membres de la commission ont voix dlibrative. La commission
peut sadjoindre un reprsentant du ministre de lagriculture avec voix
consultative.
La commission dlibre valablement lorsque assistent la premire
runion le prsident et deux de ses membres dont un reprsentant
obligatoirement lagriculteur et lorsque lensemble de ses membres ont t
convoqus avec lettre recommande avec accus de rception. En cas de
partage gal des voix, celle du prsident est prpondrante.
La commission se runit dans la premire quinzaine du mois doctobre,
sur convocation de son prsident qui fxe le lieu et la date de la runion.
62
Un procs-verbal de la runion est sign sance tenante par les membres
prsents et une copie est transmise, dans les huit jours, par le prsident de
la commission, au prsident de la chambre dagriculture concerne et au
directeur gnral des impts.
Article 51.- Dgts causs aux rcoltes
Les pertes de rcolte sur pied par suite de gele, grle, inondation,
incendie, invasion acridienne, scheresse et autres vnements
extraordinaires sont prises en considration pour la dtermination du
bnfce forfaitaire des exploitations, sous rserve que le contribuable
concern prsente une rclamation dans les formes et dlais prvus
Lorsque le sinistre est couvert par une assurance, lindemnit dassurance
est prise en considration pour la rectifcation du revenu net imposable.
II.- REGIME DU RESULTAT NET REEL
Article 52.- Condition doption
I.- Loption pour le rgime du rsultat net rel doit tre formule par
le contribuable :
- soit par lettre recommande, avec accus de rception, adresse
avant la date prvue pour le recensement vis larticle 55 ci-
dessous linspecteur des impts du lieu de situation de son
exploitation ;
- soit par lettre remise, contre rcpiss, linspecteur prcit lors
de la priode de recensement.
Cette option est valable pour lanne en cours et les deux annes
suivantes. Elle se renouvelle ensuite par tacite reconduction sauf
dnonciation par le contribuable dans les formes prvues ci-dessus.
II.- Pour les contribuables viss larticle 48-II-a) ci-dessus, le rgime
du rsultat net rel est applicable pour lanne qui suit celle au cours de
laquelle la limite a t dpasse et pour les annes suivantes.
Ces contribuables peuvent revenir au rgime du bnfce forfaitaire, sur
leur demande formuler dans les formes prvues au I ci-dessus, si leur
chiffre daffaires est rest infrieur la limite prvue pendant trois annes
conscutives.
Article 53.- Dtermination du rsultat net rel
I.- Lexercice comptable des exploitations dont le bnfce est dtermin
daprs le rgime du rsultat net rel est cltur au 31 dcembre de chaque
anne.
63
II.- Le rsultat net rel de chaque exercice est dtermin daprs
lexcdent des produits sur les charges de lexercice dans les mmes
conditions que celles prvues au I de larticle 8 ci-dessus.
III.- Les dispositions des articles 9, 10, 11 et 12 ci-dessus sont
applicables pour la dtermination de la base imposable des revenus
agricoles soumis au rgime du rsultat net rel.
Paragraphe III.- Obligations des contribuables
Article 54.- Changement de rgime dimposition
I.- Lexploitant qui devient imposable selon le rgime du rsultat net
rel obligatoirement ou sur option, ne peut pratiquer les amortissements
prvus au F de larticle 10 ci-dessus qu condition de dresser linventaire
de lensemble des biens affects lexploitation. Il dresse un bilan de
dpart comportant lactif la valeur actuelle des biens en cause et au
passif les capitaux propres et les dettes long ou court terme.
Linventaire dtaill et le bilan de dpart accompagns de pices
justifcatives sont adresss linspecteur des impts du lieu dont relve
lexploitation, avant lexpiration du troisime mois de lexercice comptable.
Les valeurs actuelles des biens fgurant lactif sont dtermines sur la
base du prix dacquisition, diminu, dans le cas des biens amortissables, du
nombre dannuits normales damortissement correspondant au nombre
dannes et de mois couls entre la date dacquisition des biens considrs
et celle de leur inscription sur le bilan de dpart.
Lorsque le prix dacquisition nest pas justif, la valeur actuelle est
dtermine et les amortissements sont pratiqus sur la base de barmes
tablis en rapport avec les chambres dagriculture.
II.- Les exploitants relevant du rgime forfaitaire et qui ont t
imposs depuis moins de quatre ans selon le rgime du rsultat net rel
doivent comprendre, dans leur revenu agricole, les plus-values ralises
sur les cessions de terres agricoles et dlments de lactif ayant fait lobjet
damortissement sous le rgime du rsultat net rel.
La plus-value est gale la diffrence entre le prix de cession et le prix
de revient diminu :
a) de lamortissement antrieurement pratiqu sous le rgime du
rsultat net rel ;
b) dun amortissement annuel, calcul comme suit pour la priode
dimposition selon le rgime du forfait :
- 5% pour les immeubles, lexception des terrains ;
- 10% pour le matriel, loutillage et le mobilier ;
- 20% pour les vhicules.
64
Pour les plantations, il est tenu compte des taux damortissement
antrieurement pratiqus pour la dtermination du rsultat net rel.
Article 55.- Dclaration des biens concernant la
production agricole
Les contribuables sont tenus aprs avoir t aviss quinze jours avant
la date prvue pour le recensement annuel effectu dans les communes du
lieu de situation de leurs exploitations agricoles, de fournir linspecteur
des impts, par crit ou verbalement, les indications relatives la superfcie
de leurs terres cultives, aux cultures qui y sont pratiques et au nombre
de pieds darbres plants par essence.
Linspecteur est assist, par une commission communale comprenant un
reprsentant du gouverneur de la province et un reprsentant du prsident
de la chambre dagriculture.
Les modalits de fonctionnement de ladite commission sont fxes par
voie rglementaire.
Un rcpiss de dclaration, comportant le numro didentifcation
fscale attribu lexploitation, dat du jour du recensement et indiquant la
consistance des biens retenus pour la dtermination du bnfce forfaitaire,
est remis au contribuable.
Lorsque le contribuable ne se prsente pas devant la commission,
la consistance de ses biens est dtermine sur la base des indications
donnes par la commission. La liste des biens retenus est reproduite en
double exemplaire dont lun est remis lautorit administrative locale qui le
tient la disposition de lintress. Celui-ci ne peut contester les lments
retenus que dans les conditions prvues larticle 235 ci-dessous.
Section III.- Revenus salariaux et assimils
Article 56.- Dfnition des revenus salariaux et
assimils
Sont considrs comme revenus salariaux pour lapplication de limpt
sur le revenu :
- les traitements ;
- les salaires ;
- les indemnits et moluments ;
- les allocations spciales, remboursements forfaitaires de frais et
autres rmunrations alloues aux dirigeants des socits ;
- les pensions ;
65
- les rentes viagres ;
- les avantages en argent ou en nature accords en sus des revenus
prcits.
Sont exonrs de limpt :
1- Les indemnits destines couvrir des frais engags dans
lexercice de la fonction ou de lemploi, dans la mesure o elles
sont justifes, quelles soient rembourses sur tats ou attribues
forfaitairement.
Toutefois, cette exonration nest pas applicable en ce qui concerne
les titulaires de revenus salariaux bnfciant de la dduction des frais
inhrents la fonction ou lemploi, aux taux prvus larticle 59 (I-B et
C) ci-dessous ;
2- les allocations familiales et dassistance la famille ;
3- les majorations de retraite ou de pension pour charges de famille ;
4- les pensions dinvalidit servies aux militaires et leurs ayants
cause ;
5- les rentes viagres et allocations temporaires accordes aux
victimes daccidents du travail ;
6- les indemnits journalires de maladie, daccident et de maternit
et les allocations dcs servies en application de la lgislation et
de la rglementation relative la scurit sociale ;
7- dans la limite fxe par la lgislation et la rglementation en vigueur
en matire de licenciement :
- lindemnit de licenciement ;
- lindemnit de dpart volontaire ;
- et toutes indemnits pour dommages et intrts accordes par les
tribunaux en cas de licenciement.
Toutefois, en cas de recours la procdure de conciliation, lindemnit
de licenciement est exonre dans la limite de ce qui est prvu larticle
41 (6e alina) de la loi n 65-99 relative au code du travail promulgue par
le dahir n 1-03-194 du 14 rajeb 1424 (11 septembre 2003) ;
8- les pensions alimentaires ;
9- les retraites complmentaires souscrites paralllement aux rgimes
viss larticle 59-II-A ci-dessus et dont les cotisations nont pas
t dduites pour la dtermination du revenu net imposable ;
66
10- les prestations servies au terme dun contrat dassurance sur la
vie ou dun contrat de capitalisation dont la dure est au moins
gale huit (8) ans ;
104

11- la part patronale des cotisations de retraite et de scurit sociale ;
12- la part patronale des primes dassurances-groupe couvrant les
risques de maladie, maternit, invalidit et dcs ;
13- le montant des bons reprsentatifs des frais de nourriture ou
dalimentation, dlivrs par les employeurs leurs salaris afn
de leur permettre de rgler tout ou partie des prix des repas ou
des produits alimentaires et ce, dans la limite de 20 dirhams par
salari et par jour de travail.
Toutefois, le montant de ces frais ne peut en aucun cas tre suprieur
20% du salaire brut imposable du salari.
Cette exonration ne peut tre cumule avec les indemnits alimentaires
accordes aux salaris travaillant dans des chantiers loigns de leur lieu
de rsidence ;
14- labondement support par la socit employeuse dans le cadre
de lattribution doptions de souscription ou dachat dactions par
ladite socit ses salaris dcide par lassemble gnrale
extraordinaire.
Par abondement il faut entendre la part du prix de laction supporte
par la socit et rsultant de la diffrence entre la valeur de laction la
date de lattribution de loption et le prix de laction pay par le salari.
Toutefois, lexonration est subordonne aux deux conditions suivantes :
a) Labondement ne doit pas dpasser 10% de la valeur de laction la
date de lattribution de loption ;
A dfaut, la fraction excdant le taux dabondement tel que fx ci-dessus
est considre comme un complment de salaire impos au taux du barme
fx au I de larticle 73 ci-dessous et ce, au titre de lanne de la leve de
loption.
b) les actions acquises doivent revtir la forme nominative et leur
cession ne doit pas intervenir avant une priode dindisponibilit de
3 ans compter de la date de la leve de loption.
105

Dans ce cas, la diffrence entre la valeur de laction la date de la leve
de loption et sa valeur la date dattribution de loption sera considre
comme une plus-value dacquisition imposable au titre des profts de
capitaux mobiliers au moment de la cession des actions.
104
105
67
En cas de cession dactions avant lexpiration de la priode dindisponibilit
prcite,
106
labondement exonr et la plus-value dacquisition prcits
seront considrs comme complment de salaire soumis limpt comme
il est indiqu au a) du prsent article sans prjudice de lapplication de la
pnalit et de la majoration de retard prvues larticle 208 ci-dessous.
Toutefois, en cas de dcs ou dinvalidit du salari, il nest pas tenu
compte du dlai prcit ;
107

15- les salaires verss par la Banque Islamique de dveloppement
son personnel ;
16- lindemnit de stage mensuelle brute plafonne 6.000 dirhams
pour une priode allant du 1
er
janvier 2013 au 31 dcembre 2016
verse au stagiaire, laurat de lenseignement suprieur ou de la
formation professionnelle, recrut par les entreprises du secteur
priv.
108

Cette exonration est accorde aux stagiaires pour une priode de
24 mois renouvelable pour une dure de 12 mois en cas de recrutement
dfnitif. Lorsque le montant de lindemnit verse est suprieur au
plafond vis ci-dessus, lentreprise et le stagiaire perdent le bnfce de
lexonration.
Lexonration prcite est accorde dans les conditions suivantes :
a) les stagiaires doivent tre inscrits depuis au moins six (6) mois
lAgence Nationale de Promotion de lEmploi et des Comptences
(ANAPEC) rgie par la loi n 51-99 prcite ;
b) le mme stagiaire ne peut bnfcier deux fois de cette exonration.
17- les bourses dtudes ;
18- les prix littraires et artistiques dont le montant ne dpasse pas
annuellement cent mille (100.000) dirhams ;
109

19- le montant de labondement vers dans le cadre dun plan
dpargne entreprise par lemployeur son salari, dans la limite
de 10%, du montant annuel du revenu salarial imposable.
Toutefois, cette exonration est subordonne au respect des conditions
prvues larticle 68-VIII ci-dessous.
110

106
107
108
109
110
68
Paragraphe II.- Base dimposition des revenus salariaux
et assimils
Article 58.- Dtermination du revenu imposable
I.- Cas gnral :
Le montant du revenu net imposable est obtenu en dduisant des
sommes brutes payes au titre des revenus et avantages numrs
larticle 56 ci-dessus :
- les lments exonrs en vertu de larticle 57 ci-dessus ;
- les lments viss larticle 59 ci-dessous.
Lvaluation des avantages en nature est faite daprs leur valeur
relle.
Lorsque lavantage est accord moyennant une retenue pratique sur le
traitement ou le salaire du bnfciaire, le montant de cette retenue vient
en dduction de la valeur relle prcite.
II.- Cas particuliers :
A.- Les pourboires
Les pourboires sont soumis la retenue la source dans les conditions
suivantes :
1- lorsquils sont remis par les clients entre les mains de lemployeur ou
centraliss par celui-ci, la retenue est opre par lemployeur sur le
montant cumul des pourboires et du salaire auquel ils sajoutent le
cas chant ;
2- lorsque les pourboires sont remis aux bnfciaires directement et
sans aucune intervention de lemployeur, leur montant imposable
est forfaitairement valu un taux gnralement admis suivant les
usages du lieu ;
3- si les pourboires sajoutent un salaire fxe, lemployeur opre
la retenue comme prvu ci-dessus ; sil nest pas en mesure de
la faire parce quil ne paie pas de salaire fxe son employ, ce
dernier est tenu de lui remettre le montant de la retenue affrent
aux pourboires reus. Lemployeur doit verser ce montant au Trsor
en mme temps que les retenues affrentes aux paiements quil a
lui-mme effectus ;
4- dans le cas o le bnfciaire des pourboires refuse de remettre le
montant de la retenue lemployeur, celui-ci reste personnellement
responsable du versement, sauf son recours contre lintress en vue
de se faire rembourser le montant des sommes quil a d verser.
69
B.- La rmunration des voyageurs, reprsentants et
placiers de commerce ou dindustrie
Sont soumis limpt, par voie de retenue la source dans les
conditions prvues ci-aprs, les voyageurs, reprsentants et placiers de
commerce ou dindustrie qui travaillent pour le compte dun ou plusieurs
employeurs domicilis ou tablis au Maroc, ne font aucune opration pour
leur compte personnel, sont rmunrs par des remises proportionnelles
ou des appointements fxes et qui sont lis chacun des employeurs quils
reprsentent par un contrat crit indiquant la nature des marchandises
vendre, la rgion dans laquelle ils doivent exercer leur action, le taux des
commissions ou remises proportionnelles qui leur sont alloues.
La retenue la source est opre au taux prvu larticle 73-II-G-5
ci-dessous et suivant les modalits prvues aux deux derniers alinas du
C du prsent article.
Toutefois, le voyageur, reprsentant et placier li un seul employeur
peut demander tre impos suivant le barme prvu au I de larticle 73
ci-dessous.
Le voyageur, reprsentant et placier li plusieurs employeurs ne peut
demander tre impos suivant les modalits prvues lalina ci-dessus
que pour les rmunrations servies par un seul employeur de son choix.
La demande prvue aux deux alinas qui prcdent doit tre dpose
auprs de linspecteur des impts du lieu dimposition de lemployeur.
C.- Les rmunrations et les indemnits, occasionnelles ou non
Les rmunrations et les indemnits, occasionnelles ou non, imposables
au titre des dispositions de larticle 56 ci-dessus et qui sont verses par des
entreprises ou organismes des personnes ne faisant pas partie de leur
personnel salari, sont passibles de la retenue la source au taux prvu
larticle 73-II-G-1 ci-dessous.
Toutefois, les revenus viss lalina prcdent qui sont verss par
des tablissements publics ou privs denseignement ou de formation
professionnelle aux personnes qui remplissent une fonction denseignant
et ne faisant pas partie de leur personnel permanent, sont soumis la
retenue la source au taux prvu larticle 73-II-D ci-dessous.
La retenue la source vise aux deux alinas qui prcdent est
applique sur le montant brut des rmunrations et des indemnits sans
aucune dduction. Elle est perue la source comme indiqu larticle
156- I ci-dessous et verse au Trsor dans les conditions prvues larticle
174- I ci-dessous.
La retenue la source vise au premier alina du C ci-dessus ne
dispense pas les bnfciaires des rmunrations qui y sont vises de la
dclaration prvue larticle 82 ci-dessous.
70
Article 59- Dductions
Sont dductibles des sommes brutes numres larticle 56 ci-dessus,
exclusion faite de celles exonres en vertu des dispositions de larticle 57
ci-dessus :
I.- les frais inhrents la fonction ou lemploi, calculs aux taux
forfaitaires suivants :
A.- 20%
111
pour les personnes ne relevant pas des catgories
professionnelles vises aux B et C ci-aprs, sans que cette dduction puisse
excder trente mille (30.000) dirhams ;
112

B.- pour les personnes relevant des catgories professionnelles suivantes
aux taux dsigns ci-aprs sans que cette dduction puisse excder trente
mille (30.000) dirhams :
- 25 % pour le personnel des casinos et cercles supportant des frais de
reprsentation et de veille ou de double rsidence ;
- 35 % pour les :
ouvriers dimprimerie de journaux travaillant la nuit, ouvriers mineurs ;
artistes dramatiques, lyriques, cinmatographiques ou chorgraphiques,
artistes musiciens, chefs dorchestre ;
- 45% pour les personnes relevant des catgories professionnelles
dsignes ci-aprs :
journalistes, rdacteurs, photographes et directeurs de journaux ;
agents de placement de lassurance-vie, inspecteurs et contrleurs
des compagnies dassurances des branche-vie, capitalisation et
pargne ;
voyageurs, reprsentants et placiers de commerce et dindustrie ;
personnel navigant de laviation marchande comprenant : pilotes,
radios, mcaniciens et personnel de cabine navigant des compagnies
de transport arien, pilotes et mcaniciens employs par les maisons
de construction davions et de moteurs pour lessai de prototypes,
pilotes moniteurs daro-clubs et des coles daviation civile.
C.- 40 % pour le personnel navigant de la marine marchande et de la
pche maritime.
Pour le calcul de la dduction prvue au A ci-dessus le revenu brut
imposable auquel sapplique le pourcentage sentend non compris les
avantages en argent ou en nature.
111
112
71
Pour le calcul des dductions prvues aux B et C ci-dessus, le revenu
brut auquel sappliquent les pourcentages sentend du montant global des
rmunrations acquises aux intresss y compris les indemnits verses
titre de frais demploi, de service, de route et autres allocations similaires,
exclusion faite des avantages en argent ou en nature.
II.- Les retenues supportes pour la constitution de pensions ou de
retraites :
A.- En application :
- du rgime des pensions civiles institu par la loi n 11-71 du 12
kaada 1391 (30 dcembre 1971) ;
- du rgime des pensions militaires institu par la loi n 13-71 du 12
kaada 1391 (30 dcembre 1971) ;
- du rgime collectif dallocation de retraite institu par le dahir portant
loi n1- 77-216 du 20 chaoual 1397 (4 octobre 1977) ;
- du rgime de scurit sociale rgi par le dahir portant loi n 1-72-
184 du 15 joumada II 1392 (27 juillet 1972) ;
- des rgimes de retraite prvus par les statuts des organismes
marocains de retraite constitus et fonctionnant conformment la
lgislation et la rglementation en vigueur en la matire.
Les dispositions de larticle 28- III- (6, 7, 8 et 9
e
alinas) ci-dessus sont
applicables aux rgimes de retraite prvus par les statuts des organismes
marocains de retraite constitus et fonctionnant conformment la
lgislation et la rglementation en vigueur en la matire.
Pour effectuer la dduction des cotisations pour la constitution de
pensions ou de retraites auprs des organismes de retraite viss ci-dessus,
lemployeur doit :
- effectuer la retenue des cotisations et en verser le montant
mensuellement auxdits organismes ;
- conserver une copie certife conforme du ou des contrats dadhsion
des employs concerns.
B.- Par les personnes de nationalit trangre cotisant exclusivement
des organismes de retraite trangers dans la limite toutefois du taux des
retenues supportes par le personnel de lentreprise ou de ladministration
marocaine dont dpendent lesdites personnes.
III.- Les cotisations aux organismes marocains de prvoyance sociale
ainsi que les cotisations salariales de scurit sociale pour la couverture
des dpenses relatives aux prestations court terme.
IV.- La part salariale des primes dassurance-groupe couvrant les
risques de maladie, maternit, invalidit et dcs.
72
V.- Les remboursements en principal et intrts des prts contracts ou
du cot dacquisition et la rmunration convenue davance dans le cadre
du contrat Mourabaha,
113
pour lacquisition dun logement social, tel que
dfni larticle 92- I-28 ci-dessous et destin lhabitation principale.
La dduction prvue par le prsent paragraphe est subordonne la condition
que les montants des remboursements soient retenus et verss mensuellement
par lemployeur ou le dbirentier aux organismes de crdit agrs.
Cette dduction nest pas cumulable avec celle rsultant du calcul du
proft net imposable tel que prvu larticle 65-II ci-dessous.
Article 60.- Abattement forfaitaire
I.- Pour la dtermination du revenu net imposable en matire de pensions
et rentes viagres, il est appliqu sur le montant brut imposable desdites
pensions et rentes, dduction faite, le cas chant, des cotisations et primes
vises larticle 59- (III et IV) ci-dessus, un abattement forfaitaire de :
- 55% sur le montant brut qui ne dpasse pas annuellement 168.000
Dirhams ;
- 40% sur le montant brut qui dpasse annuellement 168.000
Dirhams.
114

II.- Les cachets octroys aux artistes
Le montant brut des cachets octroys aux artistes exerant titre
individuel ou constitus en troupes est soumis la retenue la source
au taux prvu larticle 73 (II- G- 4) ci-dessous, aprs un abattement
forfaitaire de 40%. Cette retenue est liquide et verse dans les conditions
prvues aux articles 156- I- (1
er
alina) et 174- I ci-dessous.
III.- Les revenus salariaux verss aux sportifs professionnels.
115

Pour la dtermination du revenu net soumis limpt sur le revenu
au titre des salaires verss aux sportifs professionnels, il est appliqu
un abattement forfaitaire de 40% sur le montant brut imposable desdits
salaires. Cet abattement nest cumulable avec aucune autre dduction.
On entend par sportif professionnel, tout sportif qui pratique contre
rmunration, titre principal ou exclusif, une activit sportive en vue de
participer des comptitions ou manifestations sportives.
113
Article 7 de la loi de fances n48-09 pour lanne budgtaire 2010.
114
Articles 9 et 4 des lois de fances n 115-12 et 110-13 pour les annes 2013 et 2014.
115
Article 7 de la loi de fances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
73
Section IV.- Revenus et profts fonciers
Paragraphe I.- Revenus et profts fonciers imposables
Article 61.- Dfnition des revenus et profts fonciers
I.- Sont considrs comme revenus fonciers pour lapplication de
limpt sur le revenu, lorsquils nentrent pas dans la catgorie des revenus
professionnels :
A.- Les revenus provenant de la location :
1- des immeubles btis et non btis et des constructions de toute nature ;
2- des proprits agricoles, y compris les constructions et le matriel
fxe et mobile y attachs ;
B.- Sous rserve des exclusions prvues larticle 62- I ci-dessous,
la valeur locative des immeubles et constructions que les propritaires
mettent gratuitement la disposition des tiers.
C.- Les indemnits dviction verses aux occupants des biens
immeubles par les propritaires desdits biens.
116

II.- Sont considrs comme profts fonciers pour lapplication de limpt
sur le revenu, les profts constats ou raliss loccasion :
- de la vente dimmeubles situs au Maroc ou de la cession de droits
rels immobiliers portant sur de tels immeubles ;
- de lexpropriation dimmeuble pour cause dutilit publique ;
- de lapport en socit dimmeubles ou de droits rels immobiliers ;
- de la cession titre onreux ou de lapport en socit dactions
ou de parts sociales nominatives mises par les socits, objet
immobilier, rputes fscalement transparentes au sens de larticle
3- 3 ci-dessus ;
- de la cession, titre onreux, ou de lapport en socit dactions ou
de parts sociales des socits prpondrance immobilire.
Sont considres comme socits prpondrance immobilire toute
socit dont lactif brut immobilis est constitu pour 75% au moins de sa
valeur, dtermine louverture de lexercice au cours duquel intervient la
cession imposable, par des immeubles ou par des titres sociaux mis par
les socits objet immobilier vises ci-dessus ou par dautres socits
prpondrance immobilire. Ne sont pas pris en considration les
immeubles affects par la socit prpondrance immobilire sa propre
exploitation industrielle, commerciale, artisanale, agricole, lexercice
dune profession librale ou au logement de son personnel salari ;
116
74
- de lchange, considr comme une double vente, portant sur les
immeubles, les droits rels immobiliers ou les actions ou parts
sociales vises ci-dessus ;
- du partage dimmeuble en indivision avec soulte. Dans ce cas, limpt
ne sapplique quau proft ralis sur la cession partielle qui donne
lieu la soulte ;
- des cessions titre gratuit portant sur les immeubles, les droits rels
immobiliers et les actions ou parts cits ci-dessus.
Dans la prsente section, le terme cession dsigne toute opration
vise ci-dessus.
Article 62.- Exclusion du champ dapplication de
limpt
I.- Est exclue du champ dapplication de limpt, la valeur locative des
immeubles que les propritaires mettent gratuitement la disposition :
- de leurs ascendants et descendants, lorsque ces immeubles sont
affects lhabitation des intresss ;
- des administrations de lEtat et des collectivits locales, des
hpitaux publics ;
- des oeuvres prives dassistance et de bienfaisance soumises au
contrle de lEtat en vertu du dahir n 1-59-271 du 17 chaoual
1379 (14 avril 1960) ;
- des associations reconnues dutilit publique lorsque dans lesdits
immeubles sont installes des institutions charitables but non
lucratif.
II.- Ne sont pas assujettis limpt au taux prvu larticle 73- II
(F- 6, G- 7 et H)
117
ci-dessous, les profts immobiliers raliss par les
personnes physiques ou les personnes morales ne relevant pas de limpt
sur les socits, lorsque ces profts sont compris dans la catgorie des
revenus professionnels.
III.- Nest pas assujettie limpt sur le revenu au titre des profts
fonciers :
118

lannulation dune cession effectue suite une dcision judiciaire
ayant force de chose juge ;
la rsiliation lamiable dune cession dun bien immeuble, lorsque
cette rsiliation intervient dans les vingt quatre (24) heures de la
cession initiale.
117
118
75
I.- (abrog)
119

II.- A.- le proft ralis par toute personne qui effectue dans lanne
civile des cessions dimmeubles dont la valeur totale nexcde pas cent
quarante mille (140.000) dirhams ;
120

B.- le proft ralis sur la cession dun immeuble ou partie dimmeuble
occup titre dhabitation principale depuis au moins six (6) ans
121
au jour
de ladite cession, par son propritaire ou par les membres des socits
objet immobilier rputes fscalement transparentes au sens de larticle
3-3 ci-dessus.
Toutefois, une priode de six (6) mois compter de la date de la
vacance du logement est accorde au contribuable pour la ralisation de
lopration de cession.
Cette exonration est galement accorde au terrain sur lequel est
dife la construction dans la limite de 5 fois la superfcie couverte ;
C.- le proft ralis sur la cession de droits indivis dimmeubles agricoles,
situs lextrieur des primtres urbains entre co-hritiers.
En cas de cession ultrieure, le proft taxable est constitu par lexcdent
du prix de cession sur le cot dacquisition par le ou les co-hritiers ayant
bnfci de lexonration.
Ce cot est dtermin dans les conditions prvues larticle 65 ci-dessous ;
D.- Sous rserve des dispositions de larticle 30-2 ci-dessus, le proft
ralis loccasion de la cession du logement social prvu larticle 92-I-
28 ci-dessous,
122
occup par son propritaire titre dhabitation principale
depuis au moins quatre (4) ans au jour de ladite cession.
Cette exonration est accorde dans les conditions prvues au B
ci-dessus.
123

III.- Les cessions titre gratuit portant sur les biens prcits effectues
entre ascendants et descendants et entre poux, frres et surs.
119
120
121
122
123
Paragraphe modif par larticle 8 de la loi de fnances n 38 - 07 pour lanne budgtaire 2008.
76
Paragraphe II.- Base dimposition des revenus et profts fonciers
Article 64.- Dtermination du revenu foncier imposable
I.- Sous rserve des dispositions de larticle 65 ci-aprs, le revenu
foncier brut des immeubles donns en location est constitu par le montant
brut total des loyers. Ce montant est augment des dpenses incombant
normalement au propritaire ou lusufruitier et mises la charge des
locataires, notamment les grosses rparations. Il est diminu des charges
supportes par le propritaire pour le compte des locataires.
II.- Le revenu net imposable des immeubles viss larticle 61 (I- A-
1, B et C) ci-dessus est obtenu en appliquant un abattement de 40 % sur
le montant du revenu foncier brut tel quil est dfni au I ci-dessus.
III.- Le revenu net imposable des proprits vises larticle 61 (I- A-
2) ci-dessus est gal :
- soit au montant du loyer ou du fermage stipul en argent dans le
contrat ;
- soit au montant obtenu en multipliant le cours moyen de la culture
pratique par les quantits prvues dans le contrat, dans le cas des
locations rmunres en nature ;
- soit la fraction du revenu agricole forfaitaire prvu larticle 49 ci-
dessus dans le cas des locations part de fruit.
Article 65.- Dtermination du proft foncier imposable
Le proft net imposable est gal la diffrence entre le prix de cession
diminu, le cas chant, des frais de cession et le prix dacquisition
augment des frais dacquisition.
I.- le prix de cession est diminu, le cas chant, des frais de cession.
Le prix de cession sentend du prix de vente ou de la valeur estimative
dclare ou reconnue par les ou lune des parties dans le contrat ou celle
dtermine selon larticle 224 ci-dessous.
Le prix exprim dans lacte de cession ou la dclaration du contribuable
fait lobjet de redressement lorsque ce prix ne parat pas conforme la
valeur vnale du bien la date de la cession et ce, dans les conditions
En cas de cession dun bien immeuble ou dun droit rel immobilier
dont le prix dacquisition ou le prix de revient en cas de livraison soi-
mme a t redress par ladministration, soit en matire de droits
denregistrement, soit en matire de taxe sur la valeur ajoute, le prix
dacquisition considrer est celui qui a t redress par ladministration
et sur lequel le contribuable a acquitt les droits dus.
77
Le prix ainsi tabli sera retenu comme prix de cession chez le cdant
en matire dimpt sur les socits, dimpt sur le revenu et de taxe sur la
valeur ajoute.
Les frais de cession sentendent des frais dannonces publicitaires, des
frais de courtage et des frais dtablissement dactes, normalement la
charge du cdant, ainsi que des indemnits dviction, dment justifs.
124

La valeur de cession des immeubles apports en socit est gale la
valeur relle des droits sociaux reus en rmunration dudit apport.
II.- le prix dacquisition est augment des frais dacquisition, des
dpenses dinvestissements raliss, ainsi que des intrts ou de la
rmunration convenue davance, pays par le cdant soit en rmunration
de prts accords par les institutions spcialises ou les tablissements de
crdit et organismes assimils, dment autoriss effectuer ces oprations,
par les uvres sociales du secteur public, semi public ou priv ainsi que
par les entreprises, soit dans le cadre du contrat Mourabaha souscrit
auprs des tablissements de crdit et les organismes assimils
125
pour la
ralisation des oprations dacquisition et dinvestissement prcites.
Les frais dacquisition sentendent des frais et loyaux cots du contrat,
droits de timbre et denregistrement, droits pays la conservation
foncire pour limmatriculation et linscription ainsi que les frais de courtage
et les frais dactes affrents lacquisition de limmeuble cd. Ils sont
valus forfaitairement 15 % du prix dacquisition, sauf dans le cas o le
contribuable peut justifer que ces frais slvent un montant suprieur.
Les dpenses dinvestissement sentendent des dpenses dquipement
de terrain, construction, reconstruction, agrandissement, rnovation et
amlioration dment justifes.
Le prix dacquisition, augment comme il est dit ci-dessus, est rvalu
en multipliant ce prix par le coeffcient correspondant lanne dacquisition,
calcul par ladministration sur la base de lindice national du cot de la vie.
Pour les annes antrieures 1946, le coeffcient est calcul sur la base
dun taux forfaitaire de 3 % par an.
La rvaluation porte galement sur la valeur de souscription ou
dacquisition par les socits prpondrance immobilire vises larticle
61-II ci-dessus, de leurs actions, parts dintrt ou parts sociales.
Lorsque le prix dacquisition et/ou les dpenses dinvestissements nont
pu tre justifs, il est procd leur estimation par ladministration dans
les conditions prvues larticle 224 ci-dessous.
En cas de cession dimmeubles acquis par hritage, le prix dacquisition
considrer est :
124
125
78
- le prix dacquisition par le de cujus titre onreux du bien hrit par
le cdant augment des dpenses dinvestissement vises ci-dessus
y compris les dpenses de restauration et dquipement ou son prix
de revient en cas de sa construction par le de cujus ;
- ou, dfaut, la valeur vnale des immeubles au moment de leur
mutation par voie dhritage ou de donation au proft du de cujus
qui est dclare par lhritier cdant sous rserve des dispositions
de larticle 224 ci-dessous.
126
En cas de cession, titre gratuit, le prix de cession ou dacquisition
considrer est la valeur dclare dans lacte, sous rserve des dispositions
de larticle 224 ci-dessous.
En cas de cession dimmeuble acquis par donation exonre en vertu des
dispositions de larticle 63-III ci-dessus, le prix dacquisition considrer
est :
- soit le prix dacquisition de la dernire cession titre onreux ;
- soit la valeur vnale de limmeuble lors de la dernire mutation par
hritage si elle est postrieure la dernire cession ;
- soit le prix de revient de limmeuble en cas de livraison soi-mme.
Les prix dacquisition et de cession sentendent, sous rserve des
dispositions des articles 208 et 224 ci-dessous, des prix dclars ou
reconnus par les ou lune des parties.
En cas de taxation doffce, la base dimposition est gale au prix de
cession diminu de 20%.
127

Section V.- Revenus et profts de capitaux mobiliers
Paragraphe I.- Revenus et profts imposables
Article 66.- Dfnition des revenus et profts de capitaux
mobiliers
I.- Sont considrs comme des revenus de capitaux mobiliers :
A.- les produits des actions, parts sociales et revenus assimils viss
B.- les revenus de placements revenu fxe viss larticle 14 ci-dessus,
verss, mis la disposition ou inscrits en compte des personnes
physiques ou morales qui nont pas opt pour limpt sur les socits
et ayant au Maroc leur domicile fscal ou leur sige social lexclusion
des intrts gnrs par les oprations de pensions.
126
127
79
II.- Sont considrs comme profts de capitaux mobiliers :
A- les profts nets annuels raliss par les personnes physiques sur
les cessions de valeurs mobilires et autres titres de capital et de
crance mis par les personnes morales de droit public ou priv, les
organismes de placement collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M.),
les fonds de placement collectif en titrisation (F.P.C.T.) et les
organismes de placement en capital risque (O.P.C.R.) lexception :
- des socits prpondrance immobilire dfnies larticle 61
ci-dessus ;
- des socits immobilires transparentes au sens de larticle 3-3
ci-dessus.
On entend par :
- valeurs mobilires, celles dfnies larticle 2 du dahir portant loi n
1-93-2 11 du 4 rabii II 1414 (21 septembre 1993) relatif la bourse
des valeurs ;
- titres de capital, toutes catgories de titres confrant un droit de
proprit sur le patrimoine de la personne morale mettrice ;
- titres de crance, toutes catgories de titres confrant un droit de
crance gnral sur le patrimoine de la personne morale mettrice ;
B- le proft net ralis entre la date de louverture dun plan dpargne
en actions ou dun plan dpargne entreprise et la date du rachat, du
retrait des titres ou de liquidits ou de clture desdits plans.
Le proft net ralis sentend de la diffrence entre la valeur liquidative
du plan ou la valeur du rachat pour le contrat de capitalisation la date
du retrait et le montant des versements effectus sur les plans susviss
depuis la date de son ouverture.
128
Article 67.- Fait gnrateur de limpt
I.- Pour les produits des actions, parts sociales et revenus assimils ainsi
que les revenus des placements revenu fxe, le fait gnrateur de limpt
est constitu par le versement, la mise la disposition ou linscription en
compte du bnfciaire.
II.- Pour les profts de cession de valeurs mobilires et autres titres de
capital et de crance, le fait gnrateur de limpt est constitu par :
- la cession titre onreux ou gratuit ;
- lchange, considr comme une double vente de valeurs mobilires
128
80
- lapport en socit des valeurs mobilires et autres titres de capital
et de crance ;
- Le rachat ou le retrait de titres ou de liquidits ou la clture dun
plan dpargne en actions ou dun plan dpargne entreprise avant
la dure prvue larticle 68 (VII ou VIII) ci-dessous.
129

I.- la donation entre ascendants et descendants et entre poux, frres
et surs, des valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance ;
II.- le proft ou la fraction du proft affrent la partie de la valeur ou
des valeurs des cessions de valeurs mobilires et autres titres de capital
et de crance, ralises au cours dune anne civile, lorsque ces cessions
nexcdent pas le seuil de trente mille (30.000) dirhams ;
130

III.- les dividendes et autres produits de participation similaires
distribus par les socits installes dans les zones franches dexportation
et provenant dactivits exerces dans lesdites zones, lorsquils sont verss
des non-rsidents ;
IV.- les intrts perus par les personnes physiques titulaires de
comptes dpargne auprs de la caisse dpargne nationale ;
V- les intrts servis au titulaire dun plan dpargne logement
condition que :
- les sommes investies dans ledit plan soient destines lacquisition
ou la construction dun logement usage dhabitation principale ;
- le montant des versements et des intrts y affrents soient
intgralement conservs dans ledit plan pour une priode gale au
moins trois (3) ans compter de la date de louverture dudit plan ;
- le montant des versements effectus par le contribuable dans ledit
plan ne dpasse pas quatre cent mille (400.000) dirhams.
En cas de non respect des conditions prcites, le plan est clos et les
revenus gnrs par ledit plan sont imposables dans les conditions de droit
commun.
VI- les intrts servis au titulaire dun plan dpargne ducation
condition que :
- les sommes investies dans ledit plan soient destines au fnancement
des tudes dans tous les cycles denseignement ainsi que dans les
cycles de formation professionnelle des enfants charge ;
129
130
81
- le montant des versements et des intrts y affrents soient
intgralement conservs dans ledit plan pour une priode gale au
moins cinq (5) ans compter de la date de louverture dudit plan ;
plan ne dpasse pas trois cent mille (300.000) dirhams par enfant.
En cas de non respect des conditions prcites, le plan est clos et les
revenus gnrs par ledit plan sont imposables dans les conditions de droit
commun.
VII- les revenus et profts de capitaux mobiliers raliss dans le cadre
dun plan dpargne en actions constitu par :
- des actions et des certifcats dinvestissement, inscrits la cote
de la bourse des valeurs du Maroc, mis par des socits de droit
marocain ;
- des droits dattribution et de souscription affrents auxdites actions ;
- des titres dO.P.C.V.M actions.
Toutefois, sont exclus les titres acquis dans le cadre dattribution
doptions de souscription ou dachat dactions de socits au proft de
leurs salaris et qui bnfcient des dispositions prvues larticle 57-14
ci-dessus.
Le bnfce de lexonration susvise est subordonn la condition
que :
- les versements et les produits capitaliss y affrents soient
intgralement conservs dans ledit plan pendant une priode gale
au moins cinq (5) ans compter de la date de louverture dudit
plan ;
plan, ne dpasse pas six cent mille (600.000) dirhams.
En cas de non respect des conditions prcites, le plan est clos et le
proft net ralis dans le cadre du plan dpargne en actions est soumis
limpt au taux vis larticle 73-(II-C-1-c) ci-dessous sans prjudice de
lapplication des dispositions de larticle 198 ci-dessous.
VIII- les revenus et profts de capitaux mobiliers raliss dans le cadre
dun plan dpargne entreprise au proft des salaris constitu par :
- des actions et certifcats dinvestissement, inscrits la cote de la bourse
des valeurs du Maroc, mis par des socits de droit marocain ;
- des droits dattribution et de souscription affrents auxdites actions ;
- des titres dO.P.C.V.M actions.

82
Toutefois, sont exclus les titres acquis dans le cadre dattribution doptions
de souscription ou dachat dactions de socits au proft de leurs salaris et
qui ont bnfci des dispositions prvues larticle 57- 14 ci-dessus.
Le bnfce de lexonration susvise est subordonn aux conditions
suivantes :
- les versements et les produits capitaliss y affrents soient
intgralement conservs dans ledit plan pendant une priode au
moins gale cinq (5) ans compter de la date de louverture dudit
plan ;
- le montant des versements effectus dans ledit plan, ne dpasse
pas six cent mille (600.000) dirhams.
En cas de non respect de lune des conditions prcites, le proft net
ralis dans le cadre du plan dpargne entreprise est soumis limpt au
taux vis larticle 73 (II- C- 1- c) ci-dessous sans prjudice de lapplication
des dispositions prvues larticle 198 ci-dessous.
Les modalits dapplication des plans dpargne prvus au V, VI, VII et
VIII ci-dessus, notamment celles relatives aux caractristiques fnancires
et techniques desdits plans, sont fxes par voie rglementaire.
131

Paragraphe II.- Base dimposition des revenus et profts
de capitaux mobiliers
Article 69.- Dtermination du revenu net imposable
Le revenu net imposable est dtermin en dduisant du montant brut
des revenus numrs aux articles 13 et 14 ci-dessus, les agios et les frais
dencaissement, de tenue de compte ou de garde.
Article 70.- Dtermination du proft net imposable
Le proft net de cession vis larticle 66-II ci-dessus est calcul par
rfrence aux cessions effectues sur chaque valeur ou titre. Il est constitu
par la diffrence entre :
- le prix de cession diminu, le cas chant, des frais supports
loccasion de cette cession, notamment les frais de courtage et de
commission ;
- et le prix dacquisition major, le cas chant, des frais supports
loccasion de cette acquisition, notamment les frais de courtage et
de commission.
131
Articles 7 et 9 des lois de Finances n 43-10 et 115-12 pour les annes 2011 et 2013.
83
En ce qui concerne les obligations et autres titres de crance, les prix
de cession et dacquisition sentendent du capital du titre, exclusion faite
des intrts courus et non encore chus aux dates desdites cession et
acquisition.
En cas de cession de titres de mme nature acquis des prix diffrents,
le prix dacquisition retenir est le cot moyen pondr desdits titres.
Les moins-values subies au cours dune anne sont imputables sur les
plus-values de mme nature ralises au cours de la mme anne.
Les moins-values qui subsistent en fn danne sont reportables sur
lanne suivante.
A dfaut de plus-value ou en cas de plus-value insuffsante pour que
limputation puisse tre opre en totalit, la moins-value ou le reliquat de
la moins value peut tre imput sur les plus-values des annes suivantes
jusqu lexpiration de la quatrime anne qui suit celle de la ralisation de
la moins-value.
En cas de cession de valeurs mobilires et autres titres de capital et de
crance acquis par donation exonre en vertu des dispositions du I de
larticle 68 ci-dessus, le prix dacquisition considrer est :
- soit le prix dacquisition de la dernire cession titre onreux ;
- soit la valeur vnale desdites valeurs et titres lors de la dernire
mutation par hritage si elle est postrieure la dernire cession.
En cas de taxation doffce, limposition est gale 15%
132
du prix de
cession.
133

132
133
84
Chapitre IV
Liquidation de limpt sur le revenu
Section I.- Liquidation de limpt
Article 71.- Priode dimposition
Limpt sur le revenu est tabli chaque anne en raison du revenu
global acquis par le contribuable au cours de lanne prcdente.
Toutefois, pour les revenus salariaux et assimils viss larticle 22-3
ci-dessus, limpt est tabli au cours de lanne dacquisition desdits
revenus, sous rserve de rgularisation, le cas chant, daprs le revenu
global.
Article 72.-Lieu dimposition
Limpt est tabli au lieu du domicile fscal du contribuable ou de son
principal tablissement.
Le contribuable qui na pas au Maroc son domicile fscal est tenu den
lire un au Maroc.
Tout changement du domicile fscal ou du lieu du principal tablissement
doit tre signal ladministration fscale par lettre recommande avec
accus de rception ou remise contre rcpiss ou par souscription dune
dclaration sur ou daprs un imprim-modle tabli par ladministration
dans les trente (30) jours qui suivent la date du changement.
A dfaut, le contribuable est notif et impos la dernire adresse
connue.
Article 73.- Taux de limpt
I.- Barme de calcul
Le barme de calcul de limpt sur le revenu est fx comme suit :
- la tranche du revenu allant jusqu 30 000 dirhams est exonre ;
- 10% pour la tranche du revenu allant de 30.001 50.000 dirhams ;
- 38% pour le surplus.
134

134
85
II.- Taux spcifques
Le taux de limpt est fx comme suit :
A.- (abrog)
135

B.- 10% :
1- pour le montant hors taxe sur la valeur ajoute des produits bruts
noncs larticle 15 ci-dessus ;
2- (abrog)
136

3- (abrog)
4- (abrog)
C.- 15% :
1- pour les profts nets rsultant :
a) des cessions dactions cotes en bourse ;
137

b) des cessions dactions ou parts dO.P.C.V.M dont lactif est investi
en permanence hauteur dau moins 60% dactions ;
c) du rachat ou du retrait des titres ou de liquidits dun plan
dpargne en actions ou dun plan dpargne entreprise avant la
dure prvue larticle 68 (VII ou VIII) ci-dessus ;
138

2- pour les revenus bruts de capitaux mobiliers de source trangre ;
139

3- pour les produits numrs larticle 66-I-A ci dessus.
140

D.- 17 % pour les rmunrations et indemnits occasionnelles ou non
vises larticle 58 ci-dessus si elles sont verses par les tablissements
publics ou privs denseignement ou de formation professionnelle des
enseignants ne faisant pas partie de leur personnel permanent.
E.- (abrog)
141
F.- 20 % :
1- pour les produits numrs larticle 66-I-B ci-dessus en ce qui
concerne les bnfciaires personnes morales relevant de limpt
sur le revenu ainsi que les personnes physiques autres que celles
soumises au taux vis au 3 du G ci-dessous. Lesdits bnfciaires
doivent dcliner lors de lencaissement des intrts ou produits
susviss :
135
136
137
138
139
140
141
86
- le nom, prnom et adresse et le numro de la carte didentit
nationale ou de la carte dtranger ;
- le numro darticle dimposition limpt sur le revenu.
Limpt prlev au taux de 20% prvu ci-dessus est imputable sur la
cotisation de limpt sur le revenu avec droit restitution.
2- pour les profts nets rsultant des cessions :
- dobligations et autres titres de crance ;
- dactions non cotes et autres titres de capital ;
- dactions ou parts dO.P.C.V.M autres que ceux viss ci- dessus ;
142

3- pour les profts nets rsultant des cessions des valeurs mobilires
mises par les fonds de placement collectif en titrisation (F. P.C.T) ;
143

4- pour les profts nets rsultant des cessions de titres dO.P.C.R vis
larticle 7-III ci-dessus ;
144

5- pour les profts bruts de capitaux mobiliers de source trangre ;
145

6- pour les profts nets fonciers raliss ou constats prvus larticle
61-II ci- dessus autres que ceux viss au G-7 et H ci-dessous, sous
rserve des dispositions prvues larticle 144- II ci-dessous ;
146

7- pour les revenus nets imposables raliss par les entreprises vises
larticle 31 (I -B et C et II- B) ci-dessus et par les exploitants
agricoles viss larticle 47-II ci-dessus ;
147

8- pour les jetons de prsence et toutes autres rmunrations brutes
verss aux administrateurs des banques offshore et pour les
traitements, moluments et salaires bruts verss par les banques
offshore et les socits holding offshore leur personnel salari.
Toutefois, le personnel salari rsidant au Maroc bnfcie du mme
rgime fscal condition de justifer que la contrepartie de sa rmunration
en monnaie trangre convertible a t cde une banque marocain.
148

9- pour les traitements, moluments et salaires bruts verss aux
salaris qui travaillent pour le compte des socits ayant le statut
Casablanca Finance City, conformment la lgislation et la
rglementation en vigueur, pour une priode maximale de cinq (5)
ans compter de la date de prise de leurs fonctions.
149

142
143
144
145
146
147
148
149
Article 7 de la loi n 47-06 relative la Fiscalit des Collectivits Locales.
87
G.- 30 % :
1- pour les rmunrations, les indemnits occasionnelles ou non prvues
larticle 58- C ci-dessus, si elles sont verses des personnes ne
faisant pas partie du personnel permanent de lemployeur autre que
celui vis au D ci-dessus ;
2- pour les honoraires et rmunrations verss aux mdecins non
soumis la taxe professionnelle qui effectuent des actes chirurgicaux
dans les cliniques et tablissements assimils, prvus larticle 157
ci-dessous ;
150

3- pour les produits des placements revenu fxe numrs larticle
66-I-B ci-dessus, en ce qui concerne les bnfciaires personnes
physiques, lexclusion de celles qui sont assujetties audit impt selon
le rgime du rsultat net rel ou celui du rsultat net simplif ;
4- pour le montant brut des cachets, prvus larticle 60-II ci-dessus,
octroys aux artistes exerant titre individuel ou constitus en
troupes ;
5- pour les remises et appointements allous aux voyageurs,
reprsentants et placiers de commerce ou dindustrie prvus
larticle 58-II-B ci dessus qui ne font aucune opration pour leur
compte ;
6- abrog ;
151
7- pour les profts nets raliss ou constats loccasion de la
premire cession titre onreux dimmeubles non btis inclus
dans le primtre urbain, compter du 1
er
janvier 2013, ou de la
cession titre onreux de droits rels immobiliers portant sur de tels
immeubles, sous rserve des dispositions prvues larticle 144- II
ci-dessous.
152

H.- pour les profts nets raliss ou constats loccasion de la cession
dimmeubles urbains non btis ou de la cession de droits rels immobiliers
portant sur de tels immeubles, sous rserve des dispositions prvues
larticle 144- II ci-dessous, le taux de limpt est fx, selon la dure
coule entre la date dacquisition desdits immeubles et celle de leur
cession, comme suit :
- 20%, si cette dure est infrieure quatre (4) ans ;
- 25%, si cette dure est suprieure ou gale quatre (4) ans et
infrieure six (6) ans ;
- 30%, si cette dure est suprieure ou gale six (6) ans.
150
151
152
88
Lorsque limmeuble concern fait lobjet dune action en justice,
la priode coule entre la date de lintroduction de laction et celle du
jugement dfnitif nest pas prise en compte pour la dtermination de la
dure vise ci-dessus.
III.- Les contribuables exerant leurs activits titre individuel dans le
cadre de lauto-entrepreneur prvu larticle 42 bis sont soumises limpt
sur le revenu, selon lun des taux suivants :
- 1% du chiffre daffaires encaiss et dont le montant ne dpasse
pas 500.000 DH pour les activits commerciales, industrielles et
artisanales ;
- 2% du chiffre daffaires encaiss et dont le montant ne dpasse pas
200.000 DH pour les prestataires de services.
Les prlvements aux taux fxs aux B, C, D, F (2, 3, 4, 5, 6 et 8),
G (2, 3 et 7), H du paragraphe II et au paragraphe III ci-dessus sont
libratoires de limpt sur le revenu.
153
Section II.- Rductions dimpt
Article 74.- Rduction pour charge de famille
I.- Il est dduit du montant annuel de limpt en raison des charges de
famille du contribuable, une somme de trois cent soixante (360)
154
dirhams
par personne charge au sens du II du prsent article.
Toutefois, le montant total des rductions pour charge de famille ne
peut pas dpasser deux mille cent soixante (2 160)
155
dirhams.
II.- Sont la charge du contribuable :
A.- son pouse ;
B.- ses propres enfants ainsi que les enfants lgalement recueillis par
lui son propre foyer condition :
- quils ne disposent pas, par enfant, dun revenu global annuel
suprieur la tranche exonre du barme de calcul de limpt sur
le revenu prvu larticle 73-I ci-dessus ;
- que leur ge nexcde pas 27 ans.
156
Cette condition dge nest,
toutefois, pas applicable aux enfants atteints dune infrmit les
mettant dans limpossibilit de subvenir leurs besoins.
La femme contribuable bnfcie des rductions pour charge de famille
au titre de son poux et de ses enfants lorsquils sont lgalement sa
charge et dans les conditions prvues ci-dessus.
153
154
155
156
89
Les changements intervenus, au cours dun mois donn dans la situation
de famille du contribuable sont pris en considration compter du premier
mois suivant celui du changement.
Article 75.- Conditions dapplication des rductions
dimpt pour charge de famille
Les rductions dimpt pour charge de famille sont appliques daprs
les indications fgurant sur les dclarations du revenu global prvues aux
Lorsque le contribuable est un salari ou un pensionn soumis au prlvement
la source en application des dispositions de larticle 156 ci-dessous les
rductions pour charges de famille sont imputes sur limpt ainsi prlev.
Article 76.- Rduction au titre des retraites de source
trangre
Les contribuables ayant au Maroc leur domicile fscal au sens de larticle
23 ci-dessus et titulaires de pensions de retraite ou dayants cause de source
trangre, bnfcient dans les conditions prvues larticle 82-III ci-dessous,
dune rduction gale 80 % du montant de limpt d au titre de leur
pension et correspondant aux sommes transfres titre dfnitif en dirhams
non convertibles.
Article 77.- Imputation de limpt tranger
Lorsque les revenus prvus larticle 25 (3
me
alina) ci-dessus ont t
soumis un impt sur le revenu dans le pays de la source avec lequel le
Maroc a conclu une convention tendant viter la double imposition en
matire dimpts sur le revenu, cest le montant ainsi impos qui est retenu
pour le calcul de limpt dont il est redevable au Maroc.
Dans ce cas, limpt tranger, dont le paiement est justif par le
contribuable, est dductible de limpt sur le revenu, dans la limite de la
fraction de cet impt correspondant aux revenus trangers.
Si ces revenus ont bnfci dune exonration dans le pays de la source
avec lequel le Maroc a conclu une convention tendant viter la double
imposition prvoyant daccorder un crdit dimpt au titre de limpt qui
aurait t d en labsence dexonration, celle-ci vaut paiement.
Dans ce cas, la dduction prvue ci-dessus, est subordonne la
production, par le contribuable, dune attestation de ladministration fscale
trangre donnant les indications sur les rfrences lgales de lexonration,
les modalits de calcul de limpt tranger et le montant des revenus qui
aurait t retenu comme base de limpt en labsence de ladite exonration.
90
Chapitre V
Dclarations fscales
Article 78.- Dclaration didentit fscale
Les contribuables passibles de limpt sur le revenu au titre des revenus
viss larticle 22 (3, 4 et 5) ci-dessus, y compris ceux qui en sont
exonrs temporairement, sont tenus de remettre, contre rcpiss, ou
dadresser par lettre recommande avec accus de rception, linspecteur
des impts du lieu de leur domicile fscal ou leur principal tablissement,
une dclaration didentit fscale conforme limprim-modle tabli par
ladministration, dans les trente (30) jours suivant soit la date du dbut de
leur activit, soit celle de lacquisition de la premire source de revenu.
Article 79.- Dclaration des traitements et salaires
I.- Les employeurs privs domicilis ou tablis au Maroc ainsi que les
administrations et autres personnes morales de droit public sont tenus de
remettre avant le 1
er
mars de chaque anne linspecteur des impts de leur
domicile fscal, de leur sige social ou de leur principal tablissement une
dclaration prsentant, pour chacun des bnfciaires de revenus salariaux
pays au cours de lanne prcdente, les indications suivantes :
1- nom, prnom et adresse ;
2- numro de la carte didentit nationale ou de la carte de sjour pour
les trangers et le numro dimmatriculation la Caisse Nationale
de Scurit Sociale ;
3- numro matricule de la paierie principale des rmunrations du
Ministre des Finances pour les fonctionnaires civils et militaires ;
4- montant brut des traitements, salaires et moluments ;
5- montant brut des indemnits payes en argent ou en nature, pendant
ladite anne ;
6- montant des indemnits verses titre de frais demploi et de
service, de frais de reprsentation, de dplacement, de mission et
autres frais professionnels ;
7- montant du revenu brut imposable ;
8- montant des retenues opres au titre de la pension de retraite,
de la Caisse nationale de scurit sociale et des organismes de
prvoyance sociale ;
9- taux des frais professionnels ;
10- montant des chances prleves au titre du principal et intrts de
prts contracts pour lacquisition de logements sociaux ;
11- nombre de rductions pour charges de famille ;
91
12- montant du revenu net imposable ;
13- montant des retenues opres au titre de limpt ;
14- priode laquelle sapplique le paiement.
La dclaration est, en outre, complte par un tat annexe des
rmunrations et indemnits occasionnelles vises larticle 58-C ci-dessus
indiquant pour chaque bnfciaire les nom et prnoms, ladresse et la
profession ainsi que le montant brut des sommes payes et des retenues
opres.
Cette dclaration doit tre rdige sur ou daprs un imprim-modle
tabli par ladministration. Il en est dlivr rcpiss.
II.- Lemployeur doit produire dans les mmes conditions et dlai prvus
ci-dessus, une dclaration comportant la liste des stagiaires bnfciant
de lexonration prvue larticle 57-16 ci-dessus daprs un imprim-
modle tabli par ladministration.
Cette dclaration doit comporter :
1- les renseignements viss au 1, 2, 4, 5, 8, 12 et 14 du I du
prsent article ;
2- une copie du contrat de stage ;
3- une attestation dinscription lANAPEC par stagiaire dment
lgalise.
III- Les employeurs qui attribuent des options de souscription ou
dachat dactions ou qui distribuent des actions gratuites leurs salaris et
dirigeants, doivent annexer la dclaration prvue par le prsent article,
un tat mentionnant pour chacun des bnfciaires :
- les renseignements viss au 1 et 2 du I du prsent article ;
- le nombre des actions acquises et /ou distribues gratuitement ;
- les dates dattribution et de leve doption ;
- leur valeur auxdites dates ;
- leur prix dacquisition ;
- le montant de labondement.
Ces employeurs sont galement tenus dannexer ladite dclaration un
tat comportant les indications prcites lorsquil sagit de plans doptions de
souscription ou dachat dactions ou de distribution dactions gratuites attribus
leurs salaris et dirigeants par dautres socits rsidentes au Maroc ou non.
157

IV- Les employeurs qui versent leurs salaris en activit un
abondement, dans le cadre dun plan dpargne entreprise, doivent
annexer la dclaration prvue par le prsent article un tat mentionnant
pour chacun des bnfciaires :
157
92
- les nom, prnom et adresse du titulaire du plan ;
- les rfrences du plan et sa date douverture ;
- le montant de labondement vers ;
- le montant annuel du revenu salarial imposable.
158

Article 80.- Obligations des employeurs et dbirentiers
Les employeurs ou dbirentiers chargs deffectuer la retenue la
source doivent tenir un livre spcial ou tout autre document en tenant lieu
o doivent tre mentionnes toutes les indications de nature permettre
le contrle des dclarations prvues larticle 79 ci-dessus et larticle 81
ci-aprs. Ils sont tenus, en outre, de faire connatre, toute rquisition
des agents des impts, le montant des rmunrations quils allouent aux
personnes rtribues par eux et de justifer de leur exactitude.
Les documents viss lalina prcdent doivent tre conservs
jusqu lexpiration de la quatrime anne suivant celle au titre de laquelle
la retenue devait tre effectue ; ils doivent tre communiqus toute
poque sur leur demande aux agents des impts.
Article 81.- Dclaration des pensions et autres
prestations servies sous forme de capital ou
de rentes
I.- Les dbirentiers domicilis ou tablis au Maroc sont tenus dans les
formes et dlai prvus larticle 79 ci-dessus, de fournir les indications
relatives aux titulaires des pensions ou rentes viagres dont ils assurent le
paiement.
II.- Les socits dassurance dbirentires de prestations sous forme
de capital ou de rentes, doivent souscrire, avant le 1
er
mars de chaque
anne, une dclaration, rdige sur ou daprs un imprim-modle
tabli par ladministration, rcapitulant tous les assurs ayant peru des
prestations au titre des contrats de capitalisation ou dassurance sur la
vie au cours de lanne prcdente. La dclaration doit tre adresse par
lettre recommande avec accus de rception ou remise contre rcpiss,
linspecteur des impts du lieu de leur sige social. Cette dclaration doit
comporter les indications suivantes :
1- nom, prnom et adresse de lassur ;
2- numro de la carte didentit nationale ou de la carte de sjour pour
les trangers ;
3- rfrences du contrat souscrit (n du contrat, dure, date de
souscription) ;
158
93
4- date du rachat, le cas chant ;
5- montant des cotisations verses ;
6- montant brut des prestations servies ;
7- montant des prestations imposables ;
8- montant de limpt retenu la source.
Article 82.- Dclaration annuelle du revenu global
I.- Sous rserve des dispositions de larticle 86 ci-dessous, les
contribuables sont tenus dadresser, par lettre recommande avec accus
de rception ou de remettre contre rcpiss linspecteur des impts
du lieu de leur domicile fscal ou de leur principal tablissement, une
dclaration de leur revenu global de lanne prcdente, tablie sur ou
daprs un imprim-modle de ladministration, avec indication de la ou les
catgories de revenus qui le composent, et ce :
- avant le 1
er
mars de chaque anne, pour les titulaires de revenus
professionnels, dtermins selon le rgime du bnfce forfaitaire,
et/ou de revenus autres que les revenus professionnels ;
- avant le 1
er
avril de chaque anne, pour les titulaires de revenus
professionnels dtermins selon le rgime du rsultat net rel ou
celui du rsultat net simplif.
159

La dclaration doit comporter :
1- les nom, prnoms et adresse du domicile fscal du contribuable ou le
lieu de situation de son principal tablissement ;
2- la nature de la ou des professions quil exerce ;
3- le lieu de situation des exploitations ainsi que les numros des
articles dimposition la taxe professionnelle y affrents, le cas
chant ;
160

4- le numro de la carte didentit nationale, de la carte dtranger ou,
dfaut, celui du livret de famille ;
5- le numro didentifcation fscale qui lui est attribu par ladministration ;
6- le numro darticle de la taxe de services communaux de la rsidence
habituelle.
161
En outre, la dclaration doit comporter, le cas chant, toutes indications
ncessaires lapplication des dductions prvues aux articles 28 et 74 ci-
dessus.
159
Article 7 de la loi de fances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
160
Loi n 47-06 relative la Fiscalit des Collectivits Locales.
161
94
Si des retenues la source ont t opres, la dclaration du revenu
global est complte par les indications suivantes :
a- le montant impos par voie de retenue la source ;
b- le montant du prlvement effectu et la priode laquelle il se
rapporte ;
c- le nom ou la raison sociale, ladresse et le numro didentifcation
fscale de lemployeur ou du dbirentier charg doprer la retenue.
La dclaration doit tre accompagne des pices annexes prvues par le
prsent code ou par les textes rglementaires pris pour son application.
II.- Renseignements annexes la dclaration du revenu global.
Les propritaires ou usufruitiers dimmeubles sont tenus de joindre
leur dclaration du revenu global prvue au I du prsent article, une
annexe-modle tablie par ladministration, sur laquelle sont mentionns
les renseignements suivants:
1- le lieu de situation de chaque immeuble donn en location, sa
consistance ainsi quventuellement le numro darticle dimposition
la taxe de services communaux ;
2- les nom et prnoms ou raison sociale de chaque locataire ;
3- le montant des loyers ;
4- lidentit de chaque occupant titre gratuit et les justifcations
motivant loccupation titre gratuit ;
5- la consistance des locaux occups par le propritaire et leur
affectation ;
6- la consistance des locaux vacants, ainsi que le montant des loyers
acquis entre le 1
er
janvier et la date de la vacance.
En cas de changement daffectation dun immeuble soumis la taxe
dhabitation au premier janvier de lanne au titre de laquelle la dclaration
est souscrite, lannexe doit mentionner en outre :
162

a) le numro darticle dimposition la taxe dhabitation ;
b) la date du changement intervenu dment justif.
III.- Pour bnfcier de la rduction prvue larticle 76 ci-dessus, les
contribuables doivent joindre la dclaration prvue au I du prsent article
les documents suivants :
- une attestation de versement des pensions tablie par le dbirentier
ou tout autre document en tenant lieu ;
162
95
- une attestation indiquant le montant en devises reu pour le compte
du pensionn et la contre valeur en dirhams au jour du transfert,
dlivre par ltablissement de crdit ou par tout autre organisme
intervenant dans le paiement des pensions vises larticle 76
ci-dessus.
IV.- Les contribuables soumis limpt sur le revenu au titre de leur
revenu professionnel, dtermin selon le rgime du rsultat net rel ou
celui du rsultat net simplif et/ou au titre de leur revenu agricole sont
tenus, en cas de rsultat nul ou dfcitaire, de joindre leur dclaration
de revenu global un tat explicatif de lorigine du dfcit ou du rsultat nul
dclar tabli sur ou daprs un imprim modle de ladministration et sign
par le contribuable concern, sous peine de lapplication des dispositions
de larticle 198 bis ci-dessous.
163

Article 82 bis.- Dclaration du chiffre daffaires de
lauto-entrepreneur
164
I.- Le contribuable soumis limpt sous le rgime de lauto-
entrepreneur prvu larticle 42 bis ci-dessus est tenu de dclarer, selon
loption formule, mensuellement ou trimestriellement son chiffre daffaires
encaiss sur ou daprs un imprim modle tabli par lorganisme dsign
cet effet conformment la lgislation et la rglementation en vigueur.
II.- La dclaration et le versement mensuels ou trimestriels doivent
tre effectus auprs de lorganisme concern selon les dlais suivants :
mensuellement : avant la fn du mois qui suit le mois au cours duquel
le chiffre daffaire a t encaiss ;
trimestriellement : avant la fn du mois qui suit le trimestre au cours
duquel le chiffre daffaires a t encaiss.
III.- Lorganisme prvu au I ci-dessus, est tenu de verser la caisse du
receveur de ladministration fscale du lieu du domicile fscal du contribuable
concern, le montant de limpt encaiss auprs des contribuables
concerns, dans le mois qui suit celui au cours duquel lencaissement
de limpt a eu lieu, sans prjudice de lapplication , le cas chant, des
dispositions de larticle 208 ci-dessous.
IV.- Les dispositions relatives au contrle, aux sanctions, au contentieux
et la prescription prvues pour les contribuables dont les revenus
professionnels sont dtermins selon le rgime du bnfce forfaitaire,
sappliquent aux contribuables ayant opt pour le rgime de lauto-
entrepreneur.
163
164
96
Article 83.- Dclaration des profts immobiliers
En ce qui concerne les cessions de biens immeubles ou de droits
rels sy rattachant, les propritaires, les usufruitiers et les redevables de
limpt doivent remettre contre rcpiss une dclaration au receveur de
ladministration fscale dans les trente (30) jours
165
qui suivent la date de la
cession, le cas chant, en mme temps que le versement de limpt prvu
Toutefois, en cas dexpropriation pour cause dutilit publique, la
dclaration prvue ci-dessus doit tre produite les trente (30) jours
166
qui
suivent la date de lencaissement de lindemnit dexpropriation.
La dclaration est rdige sur ou daprs un imprim-modle tabli par
ladministration. Elle doit tre accompagne de toutes pices justifcatives
relatives aux frais dacquisition et aux dpenses dinvestissement.
Les socits prpondrance immobilire, telles que dfnies larticle
61 ci-dessus, doivent, sous peine des amendes prvues larticle 199
ci-dessous, joindre la dclaration de leur rsultat fscal, vise larticle
20-I ci-dessus, la liste nominative de lensemble des dtenteurs de leurs
actions ou parts sociales la clture de chaque exercice.
Cette liste doit tre tablie sur ou daprs un imprim-modle de
ladministration et comporter les renseignements suivants :
1- les nom et prnoms, dnomination ou raison sociale du dtenteur
des titres ;
2- ladresse personnelle, le sige social, le principal tablissement ou le
domicile lu ;
3- le nombre des titres dtenus en capital ;
4- la valeur nominale des titres.
Article 84.- Dclaration des profts de capitaux mobiliers
I.- Les contribuables qui cdent des valeurs mobilires et autres titres
de capital et de crance non inscrits en compte auprs dintermdiaires
fnanciers habilits doivent remettre, contre rcpiss en mme temps que
le versement, une dclaration annuelle rcapitulant toutes les cessions
effectues, au receveur de ladministration fscale du lieu de leur domicile
fscal avant le 1
er
avril de lanne qui suit celle au cours de laquelle les
cessions ont t effectues.
La dclaration doit tre souscrite sur ou daprs un imprim-modle
tabli par ladministration. Elle doit tre accompagne de toutes les pices
justifcatives relatives au prix de cessions et dacquisitions des titres cds.
165
166
97
II.- les contribuables ayant subi la retenue la source prvue larticle
174-II-B ci-dessous, peuvent souscrire une dclaration, valant demande de
rgularisation et, le cas chant, de restitution, rcapitulant annuellement
toutes les cessions effectues pendant une anne dtermine, et qui doit
tre adresse par lettre recommande avec accus de rception ou remise
contre rcpiss, avant le 1
er
avril de lanne suivante, linspecteur des
impts du lieu du domicile fscal.
La dclaration est rdige sur ou daprs un imprim-modle tabli par
ladministration. Elle doit tre accompagne des documents justifcatifs :
1- des prcomptes effectus par les intermdiaires fnanciers habilits
teneurs de comptes titres ;
2- des moins-values non imputes par les intermdiaires fnanciers au
cours de la mme anne dimposition ;
3- des dates et prix dacquisition des titres ou du cot moyen pondr
communiqu lintermdiaire fnancier habilit.
III.- A- Les intermdiaires fnanciers habilits teneurs de comptes
titres, doivent rcapituler, pour chaque titulaire de titres, les cessions
effectues chaque anne par ledit titulaire sur une dclaration, tablie
sur ou daprs un imprim-modle de ladministration, quils sont tenus
dadresser par lettre recommande avec accus de rception, ou remettre
contre rcpiss, avant le 1
er
avril de lanne qui suit celle desdites cessions,
linspecteur des impts du lieu de leur sige.
Cette dclaration doit comporter les indications suivantes :
1- la dnomination et ladresse de lintermdiaire fnancier habilit
teneur de comptes ;
2- les nom, prnom et adresse du cdant ;
3- le numro de la carte didentit nationale ou de la carte de sjour
du cdant ;
4- la dnomination des titres cds ;
5- le solde des plus ou moins-values rsultant des cessions effectues
au cours de lanne.
B.- Les organismes gestionnaires des plans dpargne en actions ou des
plans dpargne entreprise
167
doivent souscrire, avant le 1
er
Avril de chaque
anne, une dclaration rdige sur ou daprs un imprim modle tabli
par ladministration rcapitulant tous les titulaires des plans dpargne en
actions ouverts au cours de lanne prcdente.
167
98
La dclaration doit tre adresse par lettre recommande avec accus
de rception ou remise contre rcpiss linspecteur des impts du
lieu de leur sige social. Cette dclaration doit comporter les indications
suivantes :
1- les nom, prnoms et adresse du titulaire du plan ;
2- numro de la carte nationale didentit ou de la carte de sjour pour
les trangers ;
3- les rfrences du plan (numro du plan, dure, date douverture) ;
4- la valeur liquidative du plan ou la valeur du rachat pour le contrat de
capitalisation en cas de clture intervenant avant lexpiration de la
dure prvue larticle 68 (VII ou VIII) ci-dessus ;
5- le montant cumul des versements effectus depuis louverture du plan ;
6- le montant de limpt retenu la source.
168

Article 85.- Dclaration en cas de dpart du Maroc ou
en cas de dcs
I.- Le contribuable qui cesse davoir au Maroc son domicile fscal, est
tenu dadresser, par lettre recommande avec accus de rception, ou de
remettre, contre rcpiss, au plus tard trente (30) jours avant la date de
son dpart, linspecteur des impts du lieu de son domicile fscal ou de
son principal tablissement, la dclaration de son revenu global pour la
priode prvue larticle 27-II ci-dessus.
II.- En cas de dcs du contribuable, les ayants droits sont tenus
dadresser, par lettre recommande avec accus de rception, ou de remettre
contre rcpiss, dans les trois (3) mois qui suivent le dcs, linspecteur
des impts du lieu du domicile fscal ou du principal tablissement du
dfunt, une dclaration du revenu global de ce dernier pour la priode
prvue au dernier alina du I de larticle 175 ci-dessous.
Lorsque les activits du contribuable dcd sont poursuivies par ses
ayants droit, ces derniers peuvent demander avant lexpiration du dlai
prvu ci-dessus :
- que lindivision faisant suite au dcs soit considre comme une
socit de fait. Dans ce cas, aucune rgularisation nest exige
au titre des plus-values se rapportant aux biens affects une
exploitation professionnelle et dont linventaire doit tre joint la
demande prvue ci-dessus ;
- que la dclaration du de cujus affrente la dernire priode
dactivit ne soit dpose que dans le dlai prvu larticle 82
ci-dessus.
168
99
Article 86.- Dispense de la dclaration annuelle du
revenu global.
Ne sont pas tenus de produire la dclaration du revenu global, moins
quils ne sestiment surtaxs ou prtendent aux dductions prvues aux
articles 28 et 74 ci-dessus :
1- les contribuables disposant uniquement de revenus agricoles
exonrs ;
169

2- les contribuables disposant uniquement de revenus salariaux pays
par un seul employeur ou dbirentier domicili ou tabli au Maroc et
tenu doprer la retenue la source comme prvu larticle 156-I
ci-dessous.
3- les contribuables disposant uniquement de revenus et profts soumis
limpt sur le revenu selon les taux libratoires prvus au dernier
alina de larticle 73- II ci-dessus.
170

169
170
100
TITRE III
LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
Article 87.- Dfnition
La taxe sur la valeur ajoute qui est une taxe sur le chiffre daffaires,
sapplique :
1- aux oprations de nature industrielle, commerciale, artisanale ou
relevant de lexercice dune profession librale, accomplies au Maroc;
2- aux oprations dimportation ;
3- aux oprations vises larticle 89 ci-dessous, effectues par les
personnes autres que lEtat non-entrepreneur, agissant, titre
habituel ou occasionnel quels que soient leur statut juridique, la
forme ou la nature de leur intervention.
Sous Titre Premier
REGIME DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
A LINTERIEUR
Chapitre premier
Champ dapplication
Section I.- Territorialit
Article 88.- Principes gouvernant la notion de territorialit
Une opration est rpute faite au Maroc :
1- sil sagit dune vente, lorsque celle-ci est ralise aux conditions de
livraison de la marchandise au Maroc ;
2- sil sagit de toute autre opration, lorsque la prestation fournie, le
service rendu, le droit cd ou lobjet lou sont exploits ou utiliss
au Maroc.
Section II.- Oprations imposables
Article 89.- Oprations obligatoirement imposables
I.- Sont soumis la taxe sur la valeur ajoute :
1- les ventes et les livraisons par les entrepreneurs de manufacture de
produits extraits, fabriqus ou conditionns par eux, directement ou
travers un travail faon ;
101
2- les ventes et les livraisons en ltat ralises par :
a) les commerants grossistes ;
b) les commerants dont le chiffre daffaires ralis au cours de lanne
prcdente est gal ou suprieur deux millions (2.000.000) de
dirhams.
Ces derniers ne peuvent remettre en cause leur assujettissement
la taxe sur la valeur ajoute que lorsquils ralisent un chiffre daffaires
infrieur audit montant pendant trois (3) annes conscutives ;
3- les ventes et les livraisons en ltat de produits imports ralises
par les commerants importateurs ;
4- les travaux immobiliers, les oprations de lotissement et de promotion
immobilire ;
5- les oprations dinstallation ou de pose, de rparation ou de faon ;
6- les livraisons vises aux 1, 2, et 3 ci-dessus faites eux-mmes
par les assujettis, lexclusion de celles portant sur les matires et
produits consommables utiliss dans une opration passible de la taxe
ou exonre en vertu des dispositions de larticle 92 ci-dessous ;
7- les livraisons soi-mme doprations vises au 4 ci-dessus
lexclusion des oprations portant sur les livraisons soi-mme de
construction dhabitation personnelle effectues par les personnes
physiques ou morales vises larticle 274 ci-dessous ;
171
8- les oprations dchange et les cessions de marchandises corrlatives
une vente de fonds de commerce effectues par les assujettis ;
9- les oprations dhbergement et/ou de vente de denres ou de
boissons consommer sur place ;
10- les locations portant sur les locaux meubls ou garnis y compris
les lments incorporels du fonds de commerce, les oprations de
transport, de magasinage, de courtage, les louages de choses ou de
services, les cessions et les concessions dexploitation de brevets, de
droits ou de marques et dune manire gnrale toute prestation de
services ;
11- les oprations de banque et de crdit et les commissions de change ;
12- les oprations effectues, dans le cadre de leur profession, par toute
personne physique ou morale au titre des professions de :
a) avocat, interprte, notaire, adel, huissier de justice ;
b) architecte, mtreur-vrifcateur, gomtre, topographe, arpenteur,
ingnieur, conseil et expert en toute matire ;
c) vtrinaire.
171
102
II.- Il faut entendre au sens du prsent article :
1- par entrepreneurs de manufacture :
a) les personnes qui, habituellement ou occasionnellement, titre
principal ou titre accessoire, fabriquent les produits, les extraient, les
transforment, en modifent ltat ou procdent des manipulations,
tels quassemblage, assortiment, coupage, montage, morcellement
ou prsentation commerciale, que ces oprations comportent ou
non lemploi dautres matires et que les produits obtenus soient ou
non vendus leur marque ou leur nom ;
b) les personnes qui font effectuer par des tiers les mmes oprations :
- soit en fournissant un fabricant ou un faonnier tout ou partie
du matriel ou des matires premires ncessaires llaboration
de produits ;
- soit en leur imposant des techniques rsultant de brevets, dessins,
marques, plans, procds ou formules dont elles ont la jouissance ;
2- par commerants revendeurs en ltat :
- les grossistes inscrits la taxe professionnelle en tant que marchands
en gros ;
- les dtaillants revendeurs.
3- par entrepreneurs de travaux immobiliers, les personnes qui difent
des ouvrages immobiliers au proft de tiers;
4- par lotisseurs, les personnes qui procdent des travaux
damnagement ou de viabilisation de terrains btir;
5- par promoteurs immobiliers, les personnes qui, sans avoir la qualit
dentrepreneur de travaux immobiliers, procdent ou font procder
ldifcation dun ou de plusieurs immeubles destins la vente ou
la location.
Article 90.- Oprations imposables par option
Peuvent sur leur demande, prendre la qualit dassujettis la taxe sur
la valeur ajoute :
1- les commerants et les prestataires de services qui exportent
directement les produits, objets, marchandises ou services pour leur
chiffre daffaires lexportation;
2- les personnes vises larticle 91-II-1ci-aprs ;
3- les revendeurs en ltat de produits autres que ceux numrs
larticle 91 (I-A-1, 2, 3 et 4) ci-aprs.
103
La demande doption vise au 1
er
alina du prsent article doit tre
adresse sous pli recommand au service local des impts dont le redevable
dpend et prend effet lexpiration dun dlai de trente (30) jours suivant
la date de son envoi.
Elle peut porter sur tout ou partie des ventes ou des prestations. Elle
est maintenue pour une priode dau moins trois annes conscutives.
Section III.- Exonrations
Article 91.- Exonrations sans droit dduction
Sont exonres de la taxe sur la valeur ajoute :
I.- A) Les ventes, autrement qu consommer sur place, portant sur :
1- le pain, le couscous, les semoules et les farines servant lalimentation
humaine ainsi que les crales servant la fabrication de ces farines
et les levures utilises dans la panifcation.
Par pain, on doit entendre le produit qui ne renferme pas dautres
matires que la farine, la levure, leau et le sel, lexclusion des biscottes,
bretzels, biscuits et autres produits similaires ;
2- le lait.
Lexonration sapplique aux laits et crmes de lait frais conservs ou
non, concentrs ou non, sucrs ou non, aux laits spciaux pour nourrissons,
ainsi que le beurre de fabrication artisanale non conditionn, lexclusion
des autres produits drivs du lait ;
3- le sucre brut, on doit entendre le sucre de betterave, de canne et les
sucres analogues (saccharose) ;
4- les dattes conditionnes produites au Maroc ;
172
5- les produits de la pche ltat frais, congels, entiers ou dcoups;
6- la viande frache ou congele ;
7- lhuile dolive et les sous-produits de la trituration des olives fabriqus
par les units artisanales.
B) (abrog)
173

C) Les ventes portant sur :
1- les bougies et paraffnes entrant dans leur fabrication, lexclusion
de celles usage dcoratif et des paraffnes utilises dans leur
fabrication ;
2- (abrog)
174
172
173
174
104
3- le crin vgtal ;
4- les tapis dorigine artisanale de production locale;
5- les mtaux de rcupration.
175

D) Les oprations portant sur :
1- les ventes des ouvrages en mtaux prcieux fabriqus au Maroc ;
2- les ventes de timbres fscaux, papiers et impressions timbrs, mis
par lEtat ;
3- les prestations ralises par les socits ou compagnies dassurances
et qui relvent de la taxe sur les contrats dassurances prvue par
lannexe II au dcret n 2-58-1151 du 12 joumada II 1378 (24
dcembre 1958) portant codifcation du timbre.
E) Les oprations de ventes portant sur :
1- les journaux, les publications, les livres, les travaux de composition,
dimpression et de livraison y affrents, la musique imprime ainsi
que les CD-ROM reproduisant les publications et les livres.
Lexonration sapplique galement aux ventes de dchets provenant
de limpression des journaux, publications et livres.
Le produit de la publicit nest pas compris dans lexonration ;
2- les papiers destins limpression des journaux et publications
priodiques ainsi qu ldition, lorsquils sont dirigs sur une
imprimerie ;
3- les flms documentaires ou ducatifs ;
176
4- (abrog)
177

5- (abrog)
178

II.-1- Les ventes et prestations ralises par les petits fabricants
et les petits prestataires qui ralisent un chiffre daffaires annuel gal ou
infrieur cinq cent mille (500.000) dirhams.
Toutefois, lorsque ces derniers deviennent assujettis, ils ne peuvent
remettre en cause leur assujettissement la taxe sur la valeur ajoute
que lorsquils ralisent un chiffre daffaires infrieur audit montant pendant
trois (3) annes conscutives.
179

175
176
177
178
179
105
Sont considrs comme petit fabricant ou petit prestataire :
- toute personne dont la profession consiste en lexercice dune industrie
principalement manuelle, qui travaille des matires premires, et qui
tire son gain de son travail manuel, lequel doit demeurer prdominant
par rapport celui des machines ventuellement utilises ;
- les faonniers qui oprent pour le compte de tiers sur des matires
premires fournies par ce dernier ;
- les exploitants de taxis ;
- toute personne qui, dans un local sommairement agenc vend
des produits ou denres de faible valeur ou excutent de menues
prestations de services ;
2- Les oprations dexploitation des douches publiques, de Hammams
et fours traditionnels.
III.- Les oprations et prestations portant sur :
1- a) (abrog)
180
b) (abrog)
181

2- les oprations de crdit foncier et de crdit la construction se
rapportant au logement social vis larticle 92- I-28 ci-dessous.
IV.- 1- Les oprations ralises par les coopratives et leurs unions
lgalement constitues dont les statuts, le fonctionnement et
les oprations sont reconnus conformes la lgislation et la
rglementation en vigueur rgissant la catgorie laquelle elles
appartiennent. Cette exonration est accorde dans les conditions
prvues larticle 93-II ci-dessous ;
2- Les prestations fournies par les associations but non lucratif
reconnues dutilit publique, les socits mutualistes ainsi que
les institutions sociales des salaris constitues et fonctionnant
conformment aux dispositions du dahir n 1-57-187 du 24
joumada II 1383 (12 novembre 1963) portant statut de la
mutualit, tel quil a t modif ou complt.
Toutefois, lexonration ne sapplique pas aux oprations caractre
commercial, industriel ou de prestations de services ralises par les
organismes prcits.
V.- Les oprations portant sur :
1- les oprations descompte, de rescompte et les intrts des valeurs
de lEtat et des titres demprunt garantis par lui ainsi que les diverses
commissions alloues pour le placement des mmes valeurs ;
180
181
106
2- les oprations et les intrts affrents aux avances et aux prts
consentis lEtat par les organismes autoriss cet effet.
Lexonration sapplique tous les stades des oprations aboutissant
la ralisation des avances et des prts et la mobilisation des
effets crs en reprsentation de ces prts ;
182

3- les intrts des prts accords par les tablissements de crdit et
organismes assimils aux tudiants de lenseignement priv ou de la
formation professionnelle et destins fnancer leurs tudes ;
4- les prestations de services affrentes la restauration, au transport et
aux loisirs scolaires fournies par les tablissements de lenseignement
priv au proft des lves et des tudiants qui sont inscrits dans
lesdits tablissements et y poursuivent leurs tudes.
VI.- Les oprations portant sur :
1- les prestations fournies par les mdecins, mdecins-dentistes,
masseurs kinsithrapeutes, orthoptistes, orthophonistes, infrmiers,
herboristes, sages-femmes, exploitants de cliniques, maisons de sant
ou de traitement et exploitants de laboratoires danalyses mdicales ;
2- les ventes portant sur les appareillages spcialiss destins
exclusivement aux handicaps. Il en est de mme des oprations de
contrle de la vue effectues au proft des dfcients visuels par des
associations reconnues dutilit publique ;
3- (abrog)
183

VII.- Les oprations de crdit effectues par les associations de micro-
crdit rgies par la loi n 18-97 prcite, au proft de leur clientle. Cette
exonration est applicable jusquau 31 dcembre 2016.
184

VIII.- Les oprations ncessaires la ralisation du programme de
travaux objet des associations dusagers des eaux agricoles rgies par la
loi n 84-02 prcite.
IX.- Lensemble des actes, activits ou oprations raliss par lOffce
National des Oeuvres Universitaires Sociales et Culturelles, cr par la loi
n 81-00 prcite.
X.- Les oprations ralises par les centres de gestion de comptabilit
agrs cres par la loi n 57-90 relative auxdits centres, pendant un dlai
de quatre ans courant compter de la date dagrment.
Article 92.- Exonrations avec droit dduction
I.- Sont exonrs de la taxe sur la valeur ajoute avec bnfce du droit
dduction prvu larticle 101 ci-dessous :
182
183
184
107
1- les produits livrs et les prestations de services rendues lexportation
par les assujettis.
Lexonration sapplique la dernire vente effectue et la dernire
prestation de service rendue sur le territoire du Maroc et ayant pour effet
direct et immdiat de raliser lexportation elle-mme.
Par prestations de services lexportation, il faut entendre :
- les prestations de services destines tre exploites ou utilises en
dehors du territoire marocain ;
- les prestations de services portant sur des marchandises exportes
effectues pour le compte dentreprises tablies ltranger.
Le bnfce de cette exonration est subordonn la condition quil soit
justif de lexportation :
- des produits par la production des titres de transport, bordereaux,
feuilles de gros, rcpisss de douane ou autres documents qui
accompagnent les produits exports ;
- des services par la production de la facture tablie au nom du client
ltranger et des pices justifcatives de rglement en devises
dment vises par lorganisme comptent ou tout autre document
en tenant lieu.
A dfaut de comptabilit, lexportateur de produits doit tenir un registre
de ses exportations par ordre de date, avec indication du nombre, des
marques et des numros de colis, de lespce, de la valeur et de la
destination des produits.
En cas dexportation de produits par lintermdiaire de commissionnaire,
le vendeur doit dlivrer celui-ci une facture contenant le dtail et le prix
des objets ou marchandises livrs, ainsi que lindication, soit des nom et
adresse de la personne pour le compte de laquelle la livraison a t faite au
commissionnaire, soit de la contremarque ou de tout autre signe analogue
servant au commissionnaire dsigner cette personne.
De son ct, le commissionnaire doit tenir un registre identique
celui prvu lalina prcdent et il doit remettre son commettant
une attestation valable pendant lanne de sa dlivrance et par laquelle
il sengage verser la taxe et les pnalits exigibles, dans le cas o la
marchandise ne serait pas exporte ;
2- les marchandises ou objets placs sous les rgimes suspensifs en
douane.
Toutefois, en cas de mise la consommation, par les bnfciaires de
ces rgimes, les ventes et livraisons des produits fabriqus ou transforms
ainsi que des dchets, sont passibles de la taxe.
Lexonration couvre galement les travaux faon ;
108
3- (abrog)
185
4- les engrais.
Par engrais, il faut entendre les matires dorigine minrale, chimique,
vgtale ou animale, simples ou mlanges entre elles, utilises pour
fertiliser le sol.
Lexonration sapplique galement aux mlanges composs de produits
antiparasitaires, de micro-lments et dengrais, dans lesquels ces derniers
sont prdominants ;
5- lorsquils sont destins usage exclusivement agricole :
186
- les produits phytosanitaires ;
- les tracteurs ;
- les abri-serres et les lments entrant dans leur fabrication ;
- les moteurs combustion interne stationnaire, les pompes axe
vertical et les motopompes dites pompes immerges ou pompes
submersibles ;
- le semoir simple ou combin ;
- le scarifcateur ;
- lpandeur dengrais ;
- le plantoir et les repiqueurs pour tubercules et plants ;
- les ramasseuses presses ;
- les tracteurs roues et chenilles ;
- les motoculteurs ;
- les appareils mcaniques projeter des produits insecticides,
fongicides, herbicides et similaires ;
- les charrues ;
- le matriel gntique animal et vgtal ;
- les chisels ;
- les cultivateurs dents ;
- les herses ;
- les billonneurs ;
- les buteuses et bineuses ;
- les batteuses poste fxe ;
185
186
109
- les moissonneuses lieuses ;
- les faucheuses rotatives ou alternatives et les girofaucheuses ;
- les ensileuses ;
- les faucheuses conditionneuses ;
- les dbroussailleurs ;
- les greneuses ;
- les arracheuses de lgumes ;
- le matriel de traite : pots et chariots trayeurs ;
- les salles de traite tractes et les quipements pour salles de traite fxes ;
- les barattes ;
- les crmeuses ;
- les tanks rfrigrants ;
- le matriel apicole : machines gaufrer, extracteurs de miel et maturateurs ;
- le matriel de micro-irrigation par goutte goutte ou matriel
dirrigation par aspersion ;
6- les biens dinvestissement inscrire dans un compte dimmobilisation
et ouvrant droit la dduction prvue larticle 101 ci-dessous,
acquis par les entreprises assujetties la taxe sur la valeur ajoute
pendant une dure de vingt quatre (24) mois compter du dbut
dactivit.
Par dbut dactivit, il faut entendre la date du premier acte commercial
qui concide avec la premire opration dacquisition de biens et services
lexclusion :
- des frais de constitution des entreprises ;
- et des premiers frais ncessaires linstallation des entreprises dans
la limite de trois (3) mois.
Pour les entreprises qui procdent aux constructions de leurs projets
dinvestissement, le dlai de vingt quatre (24) mois commence courir
partir de la date de dlivrance de lautorisation de construire.
Les biens dinvestissement prcits sont exonrs durant toute la dure
dacquisition ou de construction condition que les demandes dachat en
exonration soient dposes, auprs du service local des impts dont dpend
le contribuable, dans le dlai lgal de vingt quatre (24) mois prcit ;
187
187
110
7- les autocars, les camions et les biens dquipement y affrents
inscrire dans un compte dimmobilisation, acquis par les entreprises de
transport international routier, sous rserve que lesdites entreprises
remplissent les conditions prvues par larticle 102 ci-dessous.
Cette exonration sapplique dans les conditions prvues au 6 ci-
dessus;
188

8- les biens dquipement destins lenseignement priv ou la
formation professionnelle, inscrire dans un compte dimmobilisation,
acquis par les tablissements privs denseignement ou de
formation professionnelle, lexclusion des vhicules automobiles
autres que ceux rservs au transport scolaire collectif et amnags
spcialement cet effet.
Cette exonration sapplique dans les conditions prvues au 6
ci-dessus ;
189
9- les biens dquipement, outillages et matriels acquis par les diplms
de la formation professionnelle.
Cette exonration sapplique dans les conditions prvues au 6
ci-dessus ;
190
10- les matriels ducatifs, scientifques ou culturels imports en franchise
des droits et taxes applicables limportation conformment aux
accords de lUNESCO auxquels le Maroc a adhr en vertu des
dahirs ns 1-60-201 et 1-60-202 du 14 Joumada I 1383 (3 Octobre
1963) ;
11- (abrog)
191
12- les biens dquipement, matriels et outillages acquis par les
associations but non lucratif soccupant des personnes handicapes,
destins tre utiliss par lesdites associations dans le cadre de leur
objet statutaire ;
13- les biens dquipement, matriels et outillages acquis par le
Croissant rouge marocain, destins tre utiliss par lui dans le
cadre de son objet statutaire;
14- les biens, matriels, marchandises et services acquis ainsi que
les services effectus par la Fondation Mohamed VI de promotion
des uvres sociales de lducation formation conformment aux
missions qui lui sont dvolues par la loi n 73.00 prcite ;
188
189
190
191
111
15- les acquisitions de biens, matriels et marchandises ncessaires
laccomplissement de sa mission, effectues par la Fondation Hassan
II pour la lutte contre le cancer cre par le dahir portant loi n
1-77-335 prcit ;
16- les acquisitions de biens, matriels et marchandises effectues par
la Ligue Nationale de Lutte contre les Maladies Cardio-Vasculaires
dans le cadre de sa mission prvue par le dahir portant loi n 1-77-
334 prcit ;
17- les biens dquipement, matriels et outillages acquis par :
a- la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan cre par le dahir portant loi n
1-93- 228 prcit, dans le cadre des missions qui lui sont dvolues;
b- la Fondation Cheikh khalifa Ibn Zad institue par la loi n 12-07
prcite, dans le cadre des missions qui lui sont dvolues ;
192
18- les produits et quipements pour hmodialyse ci-aprs cits :
- Dialyseurs, gnrateurs dhmodialyse, gnrateurs hmofltration
utiliss pour lhmodialyse et leurs accessoires :
- lignes veineuses, lignes artrielles, lignes pritonales et leurs
accessoires dont les tubulures et leurs aiguilles ;
- aiguille fstule ;
- connecteurs cathter ;
- capuchon protecteur strile ;
- cathter de Tenchkoff ;
- corps de pompes dhmodialyse ;
- poches de dialyse pritonale ;
- Concentrs et soluts de dialyse pritonale ;
- Concentrs dhmodialyse ;
- Soluts de dialyse pritonale.
19- les mdicaments anticancreux, les mdicaments antiviraux des
hpatites B et C et les mdicaments destins au traitement du
diabte, de lasthme, des maladies cardio-vasculaires et de la
maladie du syndrome immunodfcitaire acquis (SIDA) ;
193

20- les biens, marchandises, travaux et prestations de services
destins tre livrs titre de don par les personnes physiques
ou morales marocaines ou trangres, lEtat, aux collectivits
locales, aux tablissements publics et aux associations reconnues
dutilit publique soccupant des conditions sociales et sanitaires des
personnes handicapes ou en situation prcaire ;
192
193
112
21- les biens, marchandises, travaux et prestations de services destins
tre livrs titre de don dans le cadre de la coopration internationale
lEtat, aux collectivits locales, aux tablissements publics et aux
associations reconnues dutilit publique, par les gouvernements
trangers ou par les organisations internationales ;
22- les biens, marchandises, travaux et prestations de services destins
tre livrs titre de don aux gouvernements trangers, par le
gouvernement du Royaume du Maroc ;
23- les biens, marchandises, travaux et prestations de services fnancs
par des dons de lUnion Europenne ;
24- les acquisitions de biens, matriels et marchandises effectues par
la Banque Islamique de Dveloppement conformment au dahir
n 1-77-4 prcit ;
25- les biens mobiliers ou immobiliers acquis par lAgence Bat Mal Al
Qods Acharif en application du Dahir n 1-99-330 du 11 safar 1421
(15 mai 2000) prcit ;
26- les activits de Bank Al-Maghrib se rapportant :
- lmission montaire et la fabrication des billets, monnaies et
autres valeurs et documents de scurit ;
- aux services rendus lEtat ;
- et de manire gnrale, toute activit caractre non lucratif
se rapportant aux missions qui lui sont dvolues par les lois et
rglements en vigueur ;
27- a)- les banques offshore pour :
- les intrts et commissions sur les oprations de prt et de toutes
autres prestations de service effectues par ces banques ;
- les intrts servis par les dpts et autres placements effectus en
monnaies trangres convertibles auprs desdites banques ;
- les biens dquipement ltat neuf ncessaires lexploitation
acquis localement par lesdites banques ;
- les fournitures de bureau ncessaires lexercice de lactivit desdites
banques.
b)- les socits holding offshore pour :
- Les oprations faites par ces socits rgies par la loi n 58-90
prcite et effectues au proft des banques offshore ou de
personnes physiques ou morales non-rsidentes et payes en
monnaies trangres convertibles ;
113
- Les oprations effectues par les socits holding offshore bnfcient
du droit dduction au prorata du chiffre daffaires exonr, dans
les conditions prvues par le prsent code ;
28- Les oprations de cession de logements sociaux usage dhabitation
principale dont la superfcie couverte est comprise entre cinquante
(50) et quatre vingt (80) m
2
et le prix de vente nexcde pas deux
cent cinquante mille (250.000) dirhams, hors taxe sur la valeur
ajoute.
194

Cette exonration est subordonne aux conditions prvues larticle
93-I ci aprs.
195

29- les constructions de cits, rsidences et campus universitaires
ralises par les promoteurs immobiliers pendant une priode
maximum de trois (3) ans courant compter de la date de lautorisation
de construire des ouvrages constitus dau moins cinquante (50)
chambres, dont la capacit dhbergement est au maximum de deux
(2) lits par chambre, dans le cadre dune convention conclue avec
lEtat, assortie dun cahier des charges ;
196

30- les oprations de ralisation de logements sociaux affrents au projet
Annassim situ dans les communes de Dar Bouazza et Lissasfa
par la socit nationale damnagement collectif (SO.N.A.D.A.C) ;
31- les oprations ralises par la socit Sala Al Jadida dans le cadre
de son activit ;
32- la restauration des monuments historiques classs et des quipements
de base dutilit publique effectue par des personnes physiques ou
morales ;
33- les oprations de vente, de rparation et de transformation portant
sur les btiments de mer.
Par btiments de mer, on doit entendre les navires, btiments, bateaux
et embarcations capables, par leurs propres moyens, de tenir la mer
comme moyen de transport et effectuant une navigation principalement
maritime ;
34- les ventes aux compagnies de navigation, aux pcheurs professionnels
et aux armateurs de la pche de produits destins tre incorpors
dans les btiments viss au 33 ci-dessus ;
35- les oprations de transport international, les prestations de services
qui leur sont lies ainsi que les oprations de rparation, dentretien,
de maintenance, de transformation, daffrtement et de location
portant sur les diffrents moyens dudit transport ;
194
195
196
114
36- les produits livrs et les prestations de services rendues aux zones
franches dexportation et provenant du territoire assujetti.
197
Les oprations effectues lintrieur et entre lesdites zones demeurent
hors champ dapplication de la taxe sur la valeur ajoute ;
37- lensemble des actes, activits ou oprations ralises par la socit
dnomme Agence spciale Tanger mditerrane cre par le
dcret-loi n 2-02-644 prcit ;
38- les biens et services acquis ou lous par les entreprises trangres
de productions audiovisuelles, cinmatographiques et tlvisuelles,
loccasion de tournage de flms au Maroc.
Cette exonration sapplique toute dpense gale ou suprieure
cinq mille (5.000) dirhams et paye sur un compte bancaire en devises
convertibles ouvert au nom desdites entreprises ;
39- les biens et marchandises acquis lintrieur par les personnes
physiques non rsidentes au moment de quitter le territoire marocain
et ce pour tout achat gal ou suprieur deux mille (2.000) dirhams
taxe sur la valeur ajoute comprise.
Sont exclus de cette exonration les produits alimentaires (solides et
liquides), les tabacs manufacturs, les mdicaments, les pierres prcieuses
non montes et les armes ainsi que les moyens de transports usage
priv, leurs biens dquipement et davitaillement et les biens culturels ;
40- les oprations dacquisition des biens et services ncessaires
lactivit des titulaires dautorisations de reconnaissances, de permis
de recherches ou de concessionnaires dexploitation, ainsi que leurs
contractants et sous-contractants, conformment aux dispositions
de la loi n 21-90 prcite relative la recherche et lexploitation
des gisements dhydrocarbures ;
41- (abrog)
198
42- les vhicules neufs acquis par les personnes physiques et destins
exclusivement tre exploits en tant que voiture de location (taxi) ;
43- les oprations de construction de mosques ;
199

44- les biens, matriels, marchandises et services acquis ainsi que
les prestations effectues par la Fondation Mohammed VI pour la
promotion des uvres sociales des prposs religieux, cre par le
dahir n 1-09- 200 du 8 rabii I 1431 (23 fvrier 2010), conformment
aux missions qui lui sont dvolues.
200

45- les biens, matriels, marchandises et services acquis ainsi que les
prestations effectues par la Fondation Mohammed VI pour lEdition
197
198
199
200
115
du Saint Coran cre par le dahir n 1-09- 198 du 8 rabii I 1431 (23
fvrier 2010), conformment aux missions qui lui sont dvolues.
201

II.- Sous rserve de la rciprocit, les marchandises, travaux ou
prestations quacquirent ou dont bnfcient, auprs dassujettis la taxe,
les missions diplomatiques ou consulaires et leurs membres accrdits au
Maroc, ayant le statut diplomatique.
Cette exonration profte galement aux organisations internationales
et rgionales ainsi qu leurs membres accrdits au Maroc qui bnfcient
du statut diplomatique.
Article 93.- Conditions dexonrations
I.- Conditions dexonration du logement social
La superfcie de logement social bnfciant de lexonration de la T.V.A. en
vertu de larticle 92-I-28 ci-dessus sentend des superfcies brutes, comprenant
outre les murs et les pices principales, les annexes suivantes: vestibule, salle
de bain ou cabinet de toilette, cltures et dpendances (cave, buanderie et
garage) que celles-ci soient ou non comprises dans la construction principale.
Lorsquil sagit dun appartement constituant partie divise dun immeuble,
les superfcies comprennent, outre la superfcie des locaux dhabitation
telle que dfnie ci-dessus, la fraction des parties communes affectes
lappartement considr, celle-ci tant compte au minimum 10%.
Le montant de la taxe sur la valeur ajoute affrente au logement social
exonr en vertu de larticle 92- I- 28 ci-dessus, est vers au bnfce de
lacqureur dans les conditions suivantes :
1- Ledit logement doit tre acquis auprs des promoteurs immobiliers,
personnes physiques ou morales ayant conclu une convention avec
lEtat, dans les conditions prvues larticle 247- XVI ci-dessous ;
2- Le compromis de vente et le contrat de vente dfnitif doivent tre
passs par devant notaire.
Le montant prcit est vers par le receveur de ladministration fscale
au notaire sous forme dune partie du prix gale au montant de la taxe
sur la valeur ajoute indiqu dans le contrat de vente tabli sur la base du
compromis de vente ;
3- Le contrat de vente dfnitif doit indiquer le prix de vente et le
montant de la taxe sur la valeur ajoute correspondant, ainsi que
lengagement de lacqureur :
- affecter le logement social son habitation principale pendant une
dure de quatre (4) annes compter de la date de conclusion du
contrat dacquisition dfnitif.
201
116
A cet effet, lacqureur est tenu de fournir au promoteur immobilier
concern une attestation dlivre par ladministration fscale attestant quil
nest pas assujetti limpt sur le revenu au titre des revenus fonciers,
la taxe dhabitation et la taxe de services communaux assise sur les
immeubles soumis la taxe dhabitation.
Toutefois, peut galement acqurir ce type de logement, le propritaire
dans lindivision soumis, ce titre, la taxe dhabitation et la taxe de
services communaux ;
202

- consentir au proft de lEtat une hypothque de premier ou de
deuxime rang, en garantie du paiement de la taxe sur la valeur
ajoute verse par lEtat ainsi que des pnalits et majorations
exigibles en vertu de larticle 191-IV ci-dessous, en cas de
manquement lengagement prcit.
A cet effet, le notaire est tenu de produire au receveur de ladministration
fscale dont dpend son domicile fscal les documents suivants :
- une copie du compromis de vente ;
- un engagement de produire au receveur de ladministration fscale
une copie du contrat de vente dfnitif prcit ;
- une attestation bancaire indiquant le relev de son identit bancaire
(R.I.B).
Au vu desdits documents, le receveur de ladministration fscale procde
ltablissement dun ordre de paiement au nom du notaire du montant
de la taxe sur la valeur ajoute indiqu dans le compromis de vente, avec
envoi audit notaire dun tat individuel ou collectif comportant le ou les
noms des bnfciaires ainsi que les montants y affrents.
La mainleve de lhypothque ne peut tre dlivre par le receveur de
ladministration fscale quaprs production par lintress des documents
justifant que le logement social a t affect son habitation principale
pendant une dure de quatre (4) ans. Ces documents sont :
- une demande de mainleve ;
- une copie du contrat de vente ;
- une copie de la carte nationale didentit comportant ladresse
du logement objet de lhypothque ou un certifcat de rsidence
indiquant la dure dhabitation effective ladite adresse ;
203

- des copies des quittances de paiement de la taxe de services
communaux.
4- Le notaire est tenu dtablir le contrat dfnitif dans un dlai de trente
(30) jours maximum partir de la date du virement du montant
202
203
117
prvu au paragraphe 2 ci-dessus et de prsenter ledit contrat
lenregistrement dans le dlai lgal.
Au cas o la vente na pas abouti, le notaire est tenu dadresser au
receveur de ladministration fscale une lettre recommande avec accus
de rception, attestant de la non ralisation de la vente, accompagne du
chque de rcupration du montant de la taxe sur la valeur ajoute.
Au vu de cette lettre, le receveur de ladministration fscale procde
lencaissement du chque et ltablissement dun titre dannulation de
lopration.
204

II.- Conditions dexonration des coopratives
Lexonration prvue larticle 91-IV-1 ci-dessus sapplique aux
coopratives :
- lorsque leurs activits se limitent la collecte de matires premires
auprs des adhrents et leur commercialisation ;
- ou lorsque leur chiffre daffaires annuel est infrieur dix millions
(10.000.000) de dirhams
205
hors taxe sur la valeur ajoute, si elles
exercent une activit de transformation de matires premires collectes
auprs de leurs adhrents ou dintrants, laide dquipements,
matriels et autres moyens de production similaires ceux utiliss par
les entreprises industrielles soumises limpt sur les socits et de
commercialisation des produits quelles ont transforms.
Article 94.- Rgime suspensif
I.- Les entreprises exportatrices de produits peuvent, sur leur demande
et dans la limite du montant du chiffre daffaires ralis au cours de
lanne coule au titre de leurs oprations dexportation, tre autorises
recevoir en suspension de la taxe sur la valeur ajoute lintrieur, les
marchandises, les matires premires, les emballages irrcuprables et les
services ncessaires auxdites oprations et susceptibles douvrir droit
dduction et au remboursement prvus aux articles 101 104 ci-dessous.
II.- Les entreprises exportatrices de services peuvent sur leur demande
et dans la limite du montant du chiffre daffaires ralis au cours de
lanne coule au titre de leurs oprations dexportation, tre autorises
recevoir en suspension de la taxe sur la valeur ajoute lintrieur, les
produits et les services ncessaires auxdites oprations et susceptibles
douvrir droit dduction et au remboursement prvus aux articles 101
104 ci-dessous.
Bnfcient de ce rgime, les entreprises catgorises qui remplissent
les conditions prvues par le dcret pris pour lapplication de la taxe sur la
valeur ajoute.
206

204
205
206
118
Chapitre II
Rgles dassiette
Article 95.- Fait gnrateur
Le fait gnrateur de la taxe sur la valeur ajoute est constitu par
lencaissement total ou partiel du prix des marchandises, des travaux ou
des services.
Toutefois, les contribuables qui en font la dclaration avant le 1
er
janvier
ou dans les trente (30) jours qui suivent la date du dbut de leur activit,
sont autoriss acquitter la taxe daprs le dbit, lequel concide avec la
facturation ou linscription en comptabilit de la crance. Cependant, les
encaissements partiels et les livraisons effectues avant ltablissement du
dbit sont taxables.
Les contribuables placs sous le rgime de lencaissement et qui
optent, dans les conditions vises lalina prcdent, pour le rgime des
dbits, sont tenus de joindre leur dclaration la liste des clients dbiteurs
ventuels et dacquitter la taxe y affrente dans les trente (30) jours qui
suivent la date denvoi de ladite dclaration au service local des impts
dont ils relvent.
Lorsque le rglement des marchandises, des travaux ou des services a
lieu par voie de compensation ou dchange ou lorsquil sagit de livraisons
vises larticle 89 ci-dessus, le fait gnrateur se situe au moment de la
livraison des marchandises, de lachvement des travaux ou de lexcution
du service.
Article 96.- Dtermination de la base imposable
Sous rserve des dispositions de larticle 100 ci-dessous le chiffre
daffaires imposable comprend le prix des marchandises, des travaux ou
des services et les recettes accessoires qui sy rapportent, ainsi que les frais,
droits et taxes y affrents lexception de la taxe sur la valeur ajoute.
Le chiffre daffaires est constitu :
1- pour les ventes, par le montant des ventes.
En cas de vente avec livraison domicile, les frais de transport, mme
facturs sparment, ne peuvent tre soustraits du chiffre daffaires
imposable lorsquils restent la charge du vendeur.
Lorsquune entreprise vendeuse assujettie et une entreprise acheteuse
non assujettie ou exonre sont, quelle que soit leur forme juridique, dans
la dpendance lune de lautre, la taxe due par lentreprise vendeuse doit
tre assise sur le prix de vente pratiqu par lentreprise acheteuse ou,
dfaut de vente, sur la valeur normale du bien.
119
Les modalits dapplication sont fxes par voie rglementaire.
Est considre comme place sous la dpendance dune autre
entreprise, toute entreprise effectivement dirige par elle ou dans laquelle,
directement ou par personnes interposes, cette autre entreprise exerce
le pouvoir de dcision ou possde, soit une part prpondrante dans le
capital, soit la majorit absolue des suffrages susceptibles de sexprimer
dans les assembles dassocis ou dactionnaires.
Sont rputes personnes interposes :
- le propritaire, les grants et administrateurs, les directeurs et
employs salaris de lentreprise dirigeante ;
- les ascendants et descendants et le conjoint du propritaire, des
grants, des administrateurs et des directeurs de lentreprise
dirigeante ;
- toute autre entreprise fliale de lentreprise dirigeante ;
2- pour les oprations de vente par les commerants importateurs,
par le montant des ventes de marchandises, produits ou articles
imports ;
3- pour les travaux immobiliers, par le montant des marchs, mmoires
ou factures des travaux excuts ;
4- pour les oprations de promotion immobilire, par le prix de cession
de louvrage diminu du prix du terrain actualis par rfrence aux
coeffcients prvus larticle 65 ci-dessus. Toutefois, lorsquil sagit
dimmeuble destin autrement qu la vente, la base dimposition
est constitue par le prix de revient de la construction et, en cas de
cession avant la quatrime anne qui suit celle de lachvement des
travaux, la base imposable initiale est rajuste en fonction du prix
de cession. Dans ce cas, la nouvelle base dimposition ne doit pas
tre infrieure la base initiale.
Dans le cas o ladministration est amene valuer le prix de revient
de la construction, dans le cadre des procdures prvues aux articles 220,
221, 224, 228 et 229 ci-dessous, la base dimposition est dtermine
partir dun barme fx par voie rglementaire, en fonction de lindice du
cot des divers lments entrant dans la construction ;
5- pour les oprations de lotissement, par le cot des travaux
damnagement et de viabilisation ;
6- pour les oprations dchange ou de livraison soi-mme par le prix
normal des marchandises, des travaux ou des services au moment
de la ralisation des oprations ;
7- pour les oprations ralises dans le cadre de lexercice des
professions numres larticle 89-I-12 ci-dessus et pour les
120
commissionnaires, courtiers, mandataires, reprsentants et autres
intermdiaires, loueurs de choses ou de services, par le montant
brut des honoraires, des commissions, courtages ou autres
rmunrations ou prix des locations diminu, ventuellement, des
dpenses se rattachant directement la prestation, engages par
le prestataire pour le compte du commettant et rembourses par
celui-ci lidentique ;
8- pour les oprations ralises par les banquiers, changeurs,
escompteurs, par le montant des intrts, escomptes, agios et
autres produits ;
9- pour les oprations ralises par les personnes louant en meubl ou
en garni, ou louant des tablissements industriels ou commerciaux,
par le montant brut de la location, y compris la valeur locative des
locaux nus et les charges mises par le bailleur sur le compte du
locataire ;
10- pour les oprations ralises par les entrepreneurs de pose, les
installateurs, les faonniers et les rparateurs en tous genres, par le
montant des sommes reues ou factures ;
11- pour les oprations de vente et de livraison de biens doccasion, par
le montant des ventes et/ ou par la diffrence entre le prix de vente
et le prix dachat, tels que dfnis dans le rgime particulier prvu
larticle 125 bis ci-dessous.
207

Article 97.- Dtermination de la base suivant un accord
pralable
Les personnes exerant la fois des activits passibles de la taxe sur
la valeur ajoute et des activits non passibles ou exonres, ou imposes
diffremment au regard de ladite taxe, peuvent dterminer le montant
imposable de leur chiffre daffaires sur la base dun accord pralable.
207
121
Chapitre III
Taux de la taxe
Article 98.- Taux normal
Le taux normal de la taxe sur la valeur ajoute est fx 20%.
Article 99.- Taux rduits
Sont soumis la taxe aux taux rduits :
1- de 7% avec droit dduction :
Les ventes et les livraisons portant sur :
- leau livre aux rseaux de distribution publique ainsi que les
prestations dassainissement fournies aux abonns par les organismes
chargs de lassainissement ;
- la location de compteurs deau et dlectricit ;
- (abrog)
208

- (abrog)
209

- les produits pharmaceutiques, les matires premires et les produits
entrant intgralement ou pour une partie de leurs lments dans la
composition des produits pharmaceutiques ;
- les emballages non rcuprables des produits pharmaceutiques ainsi
que les produits et matires entrant dans leur fabrication.
Lapplication du taux rduit est subordonne laccomplissement des
formalits dfnies par voie rglementaire ;
- les fournitures scolaires, les produits et matires entrant dans leur
composition.
Lapplication du taux rduit aux produits et matires entrant dans la
composition des fournitures scolaires est subordonne laccomplissement
de formalits dfnies par voie rglementaire ;
- (abrog)
210
- le sucre raffn ou agglomr, y compris les vergeoises, les candis
et les sirops de sucre pur non aromatiss ni colors lexclusion de
tous autres produits sucrs ne rpondant pas cette dfnition ;
211

- les conserves de sardines ;
- le lait en poudre ;
208
209
210
211
122
- le savon de mnage (en morceaux ou en pain) ;
- la voiture automobile de tourisme dite voiture conomique et tous
les produits et matires entrant dans sa fabrication ainsi que les
prestations de montage de ladite voiture conomique.
Lapplication du taux susvis aux produits et matires entrant dans
la fabrication de la voiture conomique et aux prestations de montage
de ladite voiture conomique, est subordonne laccomplissement de
formalits dfnies par voie rglementaire.
- (abrog)
212

2- de 10% avec droit dduction :
- les oprations de vente de denres ou de boissons consommer
sur place et les oprations de fourniture de logements ralises par
les htels voyageurs, les restaurants exploits dans les htels
voyageurs et les ensembles immobiliers destination touristique ;
- les oprations de vente de denres ou de boissons consommer sur
place, ralises dans les restaurants ;
- les oprations de restauration fournies par les prestataires de
services au personnel salari des entreprises ;
- les prestations de restauration fournies directement par lentreprise
son personnel salari ;
213
- les oprations de location dimmeubles usage dhtels, de motels,
de villages de vacances ou densembles immobiliers destination
touristique, quips totalement ou partiellement, y compris le
restaurant, le bar, le dancing, la piscine, dans la mesure o ils font
partie intgrante de lensemble touristique ;
- les huiles fuides alimentaires ;
- le sel de cuisine (gemme ou marin) ;
- le riz usin, les farines et semoules de riz et les farines de fculents ;
- les ptes alimentaires ;
- les aliments destins lalimentation du btail et des animaux
de basse cour ainsi que les tourteaux servant leur fabrication
lexclusion des autres aliments simples tels que crales, issues,
pulpes, drches et pailles ;
214

- le gaz de ptrole et autres hydrocarbures gazeux ;
215

- les huiles de ptrole ou de schistes, brutes ou raffnes ;
216

212
213
214
215
216
123
- les oprations de banque et de crdit et les commissions de change
vises larticle 89- I-11 ci-dessus, sous rserve de lexonration
prvue larticle 91- III-2 ci-dessus ;
- les transactions relatives aux valeurs mobilires effectues par les
socits de bourse vises au titre III du dahir portant loi n 1.93.211
prcit ;
- les transactions portant sur les actions et parts sociales mises par
les organismes de placement collectif en valeurs mobilires viss par
le dahir portant loi n 1.93.213 prcit ;
- les oprations effectues dans le cadre de leur profession, par les
personnes vises larticle 89-I- 12- a) et c) ci-dessus ;
217
- Le page d pour emprunter les autoroutes exploites par les
socits concessionnaires.
218
- lorsquils sont destins usage exclusivement agricole :
219
le retarvator (fraise rotative) ;
le sweep ;
le rodweeder ;
les moissonneuses-batteuses ;
les ramasseuses de graines ;
les ramasseuses chargeuses de canne sucre et de betterave ;
les pivots mobiles ;
le cover crop ;
les moissonneuses ;
les poudreuses semences ;
les ventilateurs anti-gele ;
les canons anti-grle ;
les appareils jet de vapeur utiliss comme matriel de
dsinfection des sols ;
les conteneurs pour le stockage dazote liquide et le transport de
semences congeles danimaux ;
les sous-soleurs ;
les stuble-plow ;
les rouleaux agricoles tracts ;
217
218
219
124
les rteaux faneurs et les giroandaineurs ;
les hacheuses de paille ;
les tailleuses de haies ;
les effeuilleuses ;
les pandeurs de fumier ;
les pandeurs de lisier ;
les ramasseuses ou andaineuses de pierres ;
les abreuvoirs automatiques ;
les tarires ;
les polymres liquides, pteux ou sous des formes solides utiliss
dans la rtention de leau dans les sols ;
- les bois en grumes, corcs ou simplement quarris, le lige ltat
naturel, les bois de feu en fagots ou scis petite longueur et le
charbon de bois.
3- de 14% :
a) avec droit dduction :
- le beurre lexclusion du beurre de fabrication artisanale vis
larticle 91 (I- A-2) ci-dessus ;
- (abrog)
220

- le th (en vrac ou conditionn) ;
- les oprations de transport de voyageurs et de marchandises ;
- (abrog)
221

- lnergie lectrique et les chauffe-eau solaires.
b) sans droit dduction :
Les prestations de services rendues par tout agent dmarcheur ou
courtier dassurances raison de contrats apports par lui une entreprise
dassurances.
Article 100.- Taux spcifques
Par drogation aux dispositions de larticle 96 ci-dessus, les livraisons et
les ventes autrement qu consommer sur place, portant sur les vins et les
boissons alcoolises, sont soumises la taxe sur la valeur ajoute au tarif
de cent (100) dirhams par hectolitre.
220
221
125
Les livraisons et les ventes de tous ouvrages ou articles, autres que
les outils, composs en tout ou en partie dor, de platine ou dargent sont
soumises la taxe sur la valeur ajoute fxe cinq (5) dirhams par gramme
dor et de platine et 0,10 dirham par gramme dargent.
222

222
126
Chapitre IV
Dductions et remboursements
Article 101.- Rgle gnrale
1- La taxe sur la valeur ajoute qui a grev les lments du prix dune
opration imposable est dductible de la taxe sur la valeur ajoute
applicable cette opration.
Les assujettis oprent globalement limputation de la taxe sur la valeur
ajoute et doivent procder une rgularisation dans les cas de disparition
de marchandise ou lorsque lopration nest pas effectivement soumise
la taxe.
Les rgularisations ninterviennent pas dans le cas de destruction
accidentelle ou volontaire justife.
2- Au cas o le volume de la taxe due au titre dune priode ne permet
pas limputation totale de la taxe dductible, le reliquat de taxe est
report sur le mois ou le trimestre qui suit.
3- Le droit dduction prend naissance lexpiration du mois
de ltablissement des quittances de douane ou du paiement
partiel ou intgral des factures ou mmoires tablis au nom du
bnfciaire.
223
Article 102.- Rgime des biens amortissables
Les biens susceptibles damortissement ligibles au droit dduction
doivent tre inscrits dans un compte dimmobilisation.
Ils doivent, en outre, tre conservs pendant une priode de cinq annes
suivant leur date dacquisition et tre affects la ralisation doprations
soumises la taxe sur la valeur ajoute ou exonres en vertu des articles
92 et 94 ci-dessus.
Les dispositions prcites sappliquent galement aux biens
dquipement acquis par les tablissements privs denseignement et de
formation professionnelle.
A dfaut de conservation du bien dductible pendant le dlai prcit et
dans le cas o celui-ci est affect concurremment la ralisation doprations
taxables et doprations situes en dehors du champ dapplication de la
taxe sur la valeur ajoute ou exonres en vertu de larticle 91 ci-dessus,
la dduction initialement opre donne lieu rgularisation conformment
aux dispositions prvues larticle 104- II ci-dessous.

223
127
Article 103.- Remboursement
Sauf dans les cas numrs aux 1, 2, 3 et 4 ci-dessous, le crdit de
taxe ne peut aboutir un remboursement, mme partiel, de la taxe ayant
grev une opration dtermine.
1- Dans le cas doprations ralises sous le bnfce des exonrations
ou du rgime suspensif prvus aux articles 92 et 94 ci-dessus, si le
volume de la taxe due ne permet pas limputation intgrale de la taxe,
le surplus est rembours dans les conditions et selon les modalits
dfnies par voie rglementaire. Sont exclues dudit remboursement
les entreprises exportatrices des mtaux de rcupration.
224
2- Dans le cas de cessation dactivit taxable, le crdit de taxe rsultant
de lapplication des dispositions prvues larticle 101- 3 ci-dessus
est rembours dans les conditions et selon les modalits fxes par
voie rglementaire.
3- Les entreprises assujetties qui ont acquitt la taxe loccasion de
limportation ou de lacquisition locale des biens viss larticle
92-I-6 ci-dessus et larticle 123-22 ci-dessous, bnfcient
du droit au remboursement selon les modalits prvues par voie
rglementaire.
4- Les entreprises de crdit-bail (leasing) bnfcient du droit au
remboursement relatif au crdit de taxe dductible non imputable
selon les modalits prvues par voie rglementaire.
225

5- Les remboursements de taxe prvus au 1, 2, 3 et 4 ci-dessus
sont liquids dans un dlai maximum de trois (3) mois partir de la
date de dpt de la demande.
Cette demande de remboursement doit tre dpose auprs du service
local des impts dont dpend le bnfciaire, la fn de chaque trimestre
de lanne civile au titre des oprations ralises au cours du ou des
trimestres couls.
Ce dpt est effectu dans un dlai nexcdant pas lanne suivant le
trimestre pour lequel le remboursement est demand.
6- Les remboursements sont liquids dans la limite du montant de la
taxe sur la valeur ajoute calcule fctivement sur la base du chiffre
daffaires dclar pour la priode considre, au titre des oprations
ralises sous le bnfce des exonrations et suspensions prvues
aux articles 92 et 94 ci-dessus.
Cette limite est ajuste en fonction des exonrations de taxe obtenues,
le cas chant, en vertu des articles 92 et 94 prcits.

224
225
128
Lorsque le montant de la taxe rembourser est infrieur la limite
fxe ci-dessus, la diffrence peut tre utilise pour la dtermination de la
limite de remboursement concernant la ou les priodes suivantes.
Les remboursements liquids font lobjet de dcisions du ministre des
fnances ou de la personne dlgue par lui cet effet et donnent lieu
ltablissement dordre de restitution.
Article 104.- Montant de la taxe dductible ou
remboursable
I.- Dtermination du droit dduction
La dduction ou le remboursement sont admis jusqu concurrence :
a) de la taxe dont le paiement limportation peut tre justif pour les
importations directes ;
b) de la taxe acquitte fgurant sur les factures dachat ou mmoires
pour les faons, les travaux et les services effectus lintrieur
auprs dassujettis la taxe sur la valeur ajoute ;
c) de la taxe ayant grev les livraisons soi-mme portant sur les biens
ligibles au droit dduction.
Pour les assujettis effectuant concurremment des oprations taxables
et des oprations situes en dehors du champ dapplication de la taxe ou
exonres en vertu des dispositions de larticle 91 ci-dessus, le montant de
la taxe dductible ou remboursable est affect dun prorata de dduction
calcul comme suit :
- au numrateur, le montant du chiffre daffaires soumis la taxe
sur la valeur ajoute au titre des oprations imposables, y compris
celles ralises sous le bnfce de lexonration ou de la suspension
prvues aux articles 92 et 94 ci-dessus ;
- au dnominateur, le montant du chiffre daffaires fgurant au
numrateur augment du montant du chiffre daffaires provenant
doprations exonres en vertu de larticle 91 ci-dessus ou situes
en dehors du champ dapplication de la taxe.
Les sommes retenir pour le calcul du prorata vis ci-dessus comprennent
non seulement la taxe exigible, mais aussi pour les oprations ralises
sous le bnfce de lexonration ou de la suspension vises aux articles
92 et 94 ci-dessus, la taxe sur la valeur ajoute dont le paiement nest pas
exig.
Lorsque des entreprises englobent des secteurs dactivit rglements
diffremment au regard de la taxe sur la valeur ajoute, la dtermination
du prorata annuel de dduction peut tre effectue distinctement pour
chaque secteur aprs accord de ladministration fscale.
129
Ledit prorata est dtermin par lassujetti la fn de chaque anne civile
partir des oprations ralises au cours de ladite anne.
Ce prorata est retenu pour le calcul de la taxe dduire au cours de
lanne suivante.
Pour les entreprises nouvelles, un prorata de dduction provisoire
applicable jusqu la fn de lanne suivant celle de la cration de lentreprise
est dtermin par celle-ci daprs ses prvisions dexploitation. Ce prorata
est dfnitivement retenu pour la priode coule si la date dexpiration,
le prorata dgag pour ladite priode ne marque pas une variation de plus
dun dixime par rapport au prorata provisoire. Dans lhypothse inverse,
et en ce qui concerne les biens immobilisables, la situation est rgularise
sur la base du prorata rel dans les conditions prvues au II ci-aprs.
II.- Rgularisation de la dduction portant sur les biens immobiliss
1- Rgularisation suite variation du prorata
En ce qui concerne les biens inscrits dans un compte dimmobilisation
viss larticle 102 ci-dessus, lorsque au cours de la priode de cinq
annes suivant la date dacquisition desdits biens, le prorata de dduction
calcule dans les conditions prvues au I ci-dessus, pour lune de ces cinq
annes, se rvle suprieur de plus de cinq centimes au prorata initial,
les entreprises peuvent oprer une dduction complmentaire. Celle-ci est
gale au cinquime de la diffrence entre la dduction calcule sur la
base du prorata dgag la fn de lanne considre et le montant de la
dduction opre dans les conditions prvues au I du prsent article.
En ce qui concerne les mmes biens, si au cours de la mme priode,
le prorata dgag la fn dune anne se rvle, infrieur de plus de cinq
centimes au prorata initial, les entreprises doivent oprer un reversement
de taxe dans le dlai prvu larticle 113 ci-dessous. Ce reversement est
gal au cinquime de la diffrence entre la dduction opre dans les
conditions prvues au I ci-dessus et la dduction calcule sur la base du
prorata dgag la fn de lanne considre.
2- Rgularisation pour dfaut de conservation
La rgularisation prvue au dernier alina de larticle 102 ci-dessus, pour
dfaut de conservation pendant un dlai de cinq annes des biens dductibles
inscrits dans un compte dimmobilisation, seffectue comme suit :
Le bnfciaire de la dduction est tenu de reverser au Trsor une
somme gale au montant de la dduction initialement opre au titre
desdits biens, diminue dun cinquime par anne ou fraction danne
coule depuis la date dacquisition de ces biens.
Cette rgularisation nest pas exige en cas de cession de biens mobiliers
dinvestissement pour lesquels la taxe sur la valeur ajoute est applique
dans les conditions de droit commun.
226
226
130
Les rgularisations prvues aux 1 et 2 du II du prsent article doivent
intervenir dans les dlais prvus aux articles 110 et 111 ci-dessous.
Pour lapplication des dispositions du prsent article, lanne dacquisition
ou de cession dun bien est compte comme une anne entire.
Article 105.- Dductions en cas de march clefs en main
ou en cas de fusion ou transformation de
la forme juridique
1- Lorsque deux entreprises sont lies par un contrat pour la ralisation
dun march cl en mains et que le matre duvre importe en son
nom tout ou partie des fournitures prvues dans le contrat, la taxe
sur la valeur ajoute rgle en douane ouvre droit dduction chez
lentreprise qui a ralis louvrage.
2- Dans les cas de concentration, de fusion, de scission ou de
transformation dans la forme juridique dun tablissement, la taxe
sur la valeur ajoute rgle au titre des valeurs dexploitation est
transfre sur le nouvel tablissement assujetti ou sur lentreprise
absorbante condition que lesdites valeurs soient inscrites dans
lacte de cession pour leurs montants initiaux.
227

Article 106.- Oprations exclues du droit dduction
I.- Nouvre pas droit dduction, la taxe ayant grev :
1- les biens, produits, matires et services non utiliss pour les besoins
de lexploitation ;
2- les immeubles et locaux non lis lexploitation ;
3- les vhicules de transport de personnes, lexclusion de ceux utiliss
pour les besoins du transport public ou du transport collectif du
personnel des entreprises ;
4- les produits ptroliers non utiliss comme combustibles, matires
premires ou agents de fabrication, lexclusion du :
- gasoil utilis pour les besoins dexploitation des vhicules de
transport collectif routier des personnes et des marchandises ainsi
que le transport routier des marchandises effectu par les assujettis
pour leur compte et par leurs propres moyens ;
- gasoil utilis pour les besoins dexploitation des vhicules de transport
ferroviaire des personnes et des marchandises ;
227
131
- gasoil et krosne utiliss pour les besoins du transport arien.
228
Les modalits dapplication de cette disposition sont fxes par voie
rglementaire ;
5- les achats et prestations revtant un caractre de libralit ;
6- les frais de mission, de rception ou de reprsentation ;
7- les oprations numres larticle 99-3-b) ci-dessus;
8- les oprations de vente et de livraison portant sur les produits,
ouvrages et articles viss larticle 100 ci-dessus.
II.- Nest dductible qu concurrence de 50% de son montant, la
taxe ayant grev les achats, travaux ou services dont le montant est gal
ou suprieur dix mille (10.000) dirhams et dont le rglement nest pas
justif par chque barr non endossable, effet de commerce, moyen
magntique de paiement, virement bancaire, procd lectronique ou
par compensation avec une crance lgard dune mme personne,
condition que cette compensation soit effectue sur la base de documents
dment dats et signs par les parties concernes et portant acceptation
du principe de la compensation.
229

Toutefois, les conditions de paiement prvues ci-dessus ne sont
pas applicables aux achats danimaux vivants et produits agricoles non
transforms.

228
229
132
Chapitre V
Rgimes dimposition
Article 107.- Modalits de dclaration
I.- La taxe sur la valeur ajoute est due par les personnes qui ralisent
les oprations situes obligatoirement ou par option dans le champ
dapplication de la taxe.
Limposition des contribuables seffectue soit sous le rgime de la
dclaration mensuelle soit sous celui de la dclaration trimestrielle.
II.- Les dclarations mensuelles ou trimestrielles souscrites en vue de
limposition doivent englober lensemble des oprations ralises par un
mme contribuable.
Article 108.- Priodicit de la dclaration
I.- Dclaration mensuelle
Sont obligatoirement imposs sous le rgime de la dclaration mensuelle :
- les contribuables dont le chiffre daffaires taxable ralis au cours
de lanne coule atteint ou dpasse un million (1.000.000) de
dirhams ;
- toute personne nayant pas dtablissement au Maroc et y effectuant
des oprations imposables.
II.- Dclaration trimestrielle
Sont imposs sous le rgime de la dclaration trimestrielle :
1- les contribuables dont le chiffre daffaires taxable ralis au cours de
lanne coule est infrieur un million (1.000.000) de dirhams ;
2- les contribuables exploitant des tablissements saisonniers, ainsi que
ceux exerant une activit priodique ou effectuant des oprations
occasionnelles ;
3- les nouveaux contribuables pour la priode de lanne civile en
cours.
Les contribuables viss ci-dessus qui en font la demande avant le 31
janvier sont autoriss tre imposs sous le rgime de la dclaration
mensuelle.

133
Chapitre VI
Obligations des contribuables
Section I.- Obligations dclaratives
Article 109.- Dclaration dexistence
Toute personne assujettie la taxe sur la valeur ajoute doit souscrire
au service local des impts dont elle dpend, la dclaration dexistence
prvue larticle 148 ci-dessous.
Article 110.- Dclaration mensuelle
Les contribuables imposs sous le rgime de la dclaration mensuelle
doivent dposer avant le vingt (20) de chaque mois auprs du receveur de
ladministration fscale, une dclaration du chiffre daffaires ralis au cours
du mois prcdent et verser, en mme temps, la taxe correspondante.
Toutefois, pour les contribuables qui effectuent leur dclaration par
procd lectronique prvue larticle 155 ci- dessous, celle-ci doit tre
souscrite avant lexpiration de chaque mois.
230

Article 111.- Dclaration trimestrielle
Les contribuables imposs sous le rgime de la dclaration trimestrielle
doivent dposer, avant le vingt (20) du premier mois de chaque trimestre,
auprs du receveur de ladministration fscale, une dclaration du chiffre
daffaires ralis au cours du trimestre coul et verser, en mme temps,
la taxe correspondante.
procd lectronique prvue larticle 155 ci-dessous, celle-ci doit tre
souscrite avant lexpiration du premier mois de chaque trimestre.
231

Article 112.- Contenu de la dclaration et pices annexes
I.- La dclaration doit tre faite sur un imprim-modle tabli par
ladministration, lequel comporte notamment :
1- lidentit du contribuable ;
2- le montant total des affaires ralises ;
3- le montant des affaires non taxables ;
4- le montant des affaires exonres ;
5- le montant du chiffre daffaires taxable par nature dactivit et par
taux ;
230
231
134
6- le montant de la taxe exigible ;
7- le montant du crdit de taxe de la priode prcdente, le cas chant ;
8- le montant de la taxe dont la dduction est opre, faisant ressortir
la valeur hors-taxe, et en distinguant entre :
a) pour les achats non immobiliss :
- les prestations de services ;
- les importations, les achats et les travaux faon ;
b) pour les immobilisations :
Les importations, les achats, les livraisons soi-mme, les travaux
dinstallation et de pose, ainsi que les prestations de services ou autres
dpenses passes en immobilisation ;
9- le montant de la taxe verser ou, le cas chant, le crdit
reportable.
II.- La dclaration vise au I du prsent article doit tre accompagne
dun relev dtaill de dductions comportant la rfrence des factures, la
dsignation exacte des biens, services ou travaux, leur valeur, le montant
de la taxe fgurant sur la facture ou mmoire et le mode et les rfrences
de paiement.
Article 113.- Dclaration du prorata
Les assujettis effectuant concurremment des oprations taxables et
des oprations situes en dehors du champ dapplication de la taxe ou
exonres en vertu des dispositions de larticle 91 ci-dessus, sont tenus
de dposer avant le 1
er
avril au service local des impts dont ils dpendent
une dclaration du prorata tablie sur ou daprs un imprim-modle de
ladministration.
Cette dclaration doit contenir les mentions suivantes :
a) le prorata de dduction prvu larticle 104 ci-dessus
232
quils
appliquent pendant lanne en cours et les lments globaux utiliss
pour la dtermination de ce prorata ;
b) le prix dachat ou de revient, taxe sur la valeur ajoute comprise,
de lensemble des biens inscrits dans un compte dimmobilisations
acquis au cours de lanne prcdente, ainsi que le montant de la
taxe affrente ce prix dachat ou de revient, pour les achats des
contribuables de la taxe sur la valeur ajoute.
232
135
Article 114.- Dclaration de cession, de cessation et
de transformation de la forme juridique
de lentreprise
En cas de changement dans la personne du contribuable, pour quelque
cause que ce soit, de transfert ou de cessation dentreprise, une dclaration
identique celle prvue larticle 109 ci-dessus doit tre souscrite dans le
mme dlai par le successeur ou cessionnaire.
Tout contribuable qui cde son entreprise, ou en cesse lexploitation,
doit fournir dans les trente (30) jours qui suivent la date de cession ou
de cessation, une dclaration contenant les indications ncessaires la
liquidation de la taxe due jusqu cette date et la rgularisation des
dductions dans les conditions prvues aux articles 101 105 ci-dessus.
La taxe due est exigible dans le dlai prcit.
Toutefois, le paiement de la taxe due au titre des clients dbiteurs et de la
rgularisation des dductions prvues lalina prcdent nest pas exig en cas
de fusion, de scission, dapport en socit ou de transformation dans la forme
juridique de lentreprise, condition que la ou les nouvelles entits sengagent
acquitter, au fur et mesure des encaissements, la taxe correspondante.
Article 115.- Obligations des contribuables non
rsidents
233
Toute personne nayant pas dtablissement au Maroc et y effectuant
des oprations imposables au proft dun client tabli au Maroc, doit
accrditer auprs de ladministration fscale un reprsentant domicili au
Maroc qui doit sengager se conformer aux obligations auxquelles sont
soumis les contribuables exerant leurs activits au Maroc et payer la
taxe sur la valeur ajoute exigible.
A dfaut daccrditation dun reprsentant, la taxe due par la personne
non-rsidente doit tre dclare et acquitte par son client tabli au Maroc.
Dans ce cas, lorsque le client exerce une activit passible de la taxe
sur la valeur ajoute, il doit dclarer le montant hors taxe de lopration
sur sa propre dclaration de la taxe sur la valeur ajoute, calculer la taxe
exigible et procder en mme temps la dduction du montant de ladite
taxe exigible ainsi dclare.
Lorsque le client exerce une activit exclue du champ de la taxe sur
la valeur ajoute, il est tenu de procder au recouvrement de ladite taxe
due au nom et pour le compte de la personne non- rsidente par voie de
retenue la source. Cette retenue est faite pour le compte du Trsor, sur
chaque paiement effectu, conformment aux dispositions de larticle 117-
III ci-dessous.
233
136
Les personnes agissant pour le compte de la personne assujettie vise
ci-dessus, sont soumises aux obligations prvues par le prsent code.
Section II.- Obligations de retenue la source
Article 116.- Retenue la source sur le montant des
commissions alloues par les socits
dassurances leurs courtiers
La taxe due sur les services rendus par tout agent, dmarcheur
ou courtier raison des contrats apports par lui une entreprise
dassurances, est retenue sur le montant des commissions, courtages et
autres rmunrations alloues par ladite entreprise qui en est dbitrice
envers le Trsor.
Article 117.- Retenue la source
234
I.- Retenue la source sur les intrts servis par les tablissements de
crdit pour leur compte ou pour le compte de tiers
La taxe sur la valeur ajoute due sur les intrts servis par les
tablissements de crdit et organismes assimils pour leur compte ou pour
le compte de tiers, est perue par ces tablissements, pour le compte du
Trsor, par voie de retenue la source.
II.- Retenue la source sur les produits rsultant des oprations de
titrisation
La taxe sur la valeur ajoute due au titre des produits rsultant des
oprations de titrisation effectues conformment la loi n 33-06 prcite,
est perue par ltablissement initiateur pour le compte du Trsor, par voie
de retenue la source.
III.- Retenue la source sur les oprations effectues par les non-
rsidents
La taxe sur la valeur ajoute due au titre des oprations imposables
effectues par les personnes non- rsidentes au proft de leurs clients
tablis au Maroc et exerant des activits exclues du champ dapplication
de la taxe sur la valeur ajoute, est retenue la source pour chaque
paiement et verse par le client au receveur de ladministration fscale dont
dpend ledit client, au cours du mois qui suit celui du paiement.
Section III.- Obligations comptables
Article 118.- Rgles comptables
Toute personne assujettie la taxe sur la valeur ajoute doit :
234
137
1- tenir une comptabilit rgulire permettant de dterminer le chiffre
daffaires et de dgager le montant de la taxe dont elle opre la
dduction ou revendique le remboursement ;
2- si elle exerce concurremment des activits imposes diffremment
au regard de la taxe sur la valeur ajoute, avoir une comptabilit
lui permettant de dterminer le chiffre daffaires taxable de son
entreprise, en appliquant chacune de ces activits les rgles qui
lui sont propres compte tenu, le cas chant, des dispositions des
articles 97 et 104 ci-dessus.
Article 119.- Facturation
I.- Les personnes effectuant les oprations soumises la taxe sur la
valeur ajoute sont tenues de dlivrer leurs acheteurs ou clients passibles
de ladite taxe des factures tablies conformment aux dispositions de
larticle 145- III ci-dessous.
II.- Toute personne qui mentionne la taxe sur les factures quelle tablit
en est personnellement redevable du seul fait de sa facturation.

138
Sous Titre II
REGIME DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
A LIMPORTATION
Article 120.- Comptence
Lapplication de la taxe sur la valeur ajoute limportation incombe
ladministration des douanes et impts indirects, conformment aux
dispositions du prsent code.
Article 121.- Fait gnrateur et assiette
Le fait gnrateur de la taxe sur la valeur ajoute est constitu,
limportation, par le ddouanement des marchandises.
Le taux de la taxe est fx 20% ad valorem.
Ce taux est rduit :
1- 7% :
- pour les produits numrs larticle 99- 1 ci-dessus ;
- (abrog)
235

- (abrog)
236
2- 10% :
- pour les produits numrs larticle 99- 2 ci-dessus ;
- pour les huiles fuides alimentaires, raffnes ou non raffnes, ainsi
que les graines, les fruits olagineux et les huiles vgtales utiliss
pour la fabrication des huiles fuides alimentaires ;
- pour les veaux destins lengraissement viss larticle 4 du
paragraphe 2 de la loi de fnances n 48-09 pour lanne budgtaire
2010. Ce taux est applicable jusquau 31 dcembre 2014.
237

- pour le mas et lorge, les tourteaux ainsi que les aliments simples
tels que : issues, pulpes, drches, pailles, coques de soja, drches et
fbres de mas, pulpes sches de betterave, luzernes dshydrates
et le son pellitis, destins lalimentation du btail et des animaux
de basse-cour ;
238
- pour le manioc et le sorgho grains.
239
3- 14% :
- pour les produits numrs larticle 99- 3- a) ci-dessus.
235
Articles 9 et 4 des lois de fnances n 115-12 et n 110-13 pour les annes 2013 et 2014.
236
237
238
239
139
La valeur considrer pour lapplication de la taxe est celle qui est
retenue ou qui serait susceptible dtre retenue pour lassiette des droits
de douane, dment majore du montant des droits dentre et taxes dont
sont passibles ou peuvent tre passibles les marchandises importes
lexclusion de la taxe sur la valeur ajoute elle-mme.
Toutefois, les importations de vins et boissons alcoolises sont passibles,
en outre, de la taxe au tarif de cent (100) dirhams par hectolitre.
Article 122.- Liquidation
La taxe est liquide et perue, les contraventions sont constates et
rprimes, les poursuites sont effectues et les instances sont introduites,
instruites et juges comme en matire de droits de douane, par les
tribunaux comptents en cette matire.
Le produit des amendes et transactions est rparti comme en matire
de douane.
Sont exonrs de la taxe sur la valeur ajoute limportation :
1- les marchandises vises larticle 91 (I- A- 1, 2 et 3) ci-dessus ;
240
2- les marchandises, denres, fournitures places sous les rgimes
conomiques en douane.
En cas de mise la consommation, la taxe est perue dans les conditions
fxes aux articles 121 et 122 ci-dessus ;
3- les chantillons sans valeur marchande ;
4- les marchandises renvoyes lexpditeur aux bnfces du rgime des
retours, sous rserve quil ne sagisse point de produits ayant bnfci
du remboursement de limpt lors de leur exportation du Maroc ;
5- les livres brochs ou avec reliure autre que de luxe, les journaux,
publications et priodiques viss par le dahir n 1-58-378 du 3
joumada I 1378 (15 novembre 1958) formant Code de la presse et de
ldition, ainsi que la musique imprime et les CD-ROM reproduisant
les publications et les livres ;
6- les papiers destins limpression des journaux et publications priodiques
ainsi qu ldition, lorsquils sont dirigs sur une imprimerie ;
7- les publications de propagande, tels que guides, dpliants, mme
illustres, qui ont pour objet essentiel damener le public visiter un
pays, une localit, une foire, une exposition prsentant un caractre
gnral, destines tre distribues gratuitement et ne renfermant
aucun texte de publicit commerciale ;
240
140
8- les hydrocarbures destins lavitaillement des navires effectuant une
navigation en haute mer et des appareils aronautiques, effectuant
une navigation au-del des frontires destination de ltranger et
admis en franchise des droits de douane dans les conditions fxes par
le code des douanes et impts indirects relevant de ladministration
des douanes et impts indirects approuv par le dahir portant loi n
1-77-339 du 25 chaoual 1397 (9 octobre 1977) ;
9- les bateaux de tout tonnage servant la pche maritime ;
241
10- les btiments de mer, les navires, bateaux, paquebots et embarcations
capables, par leurs propres moyens, de tenir la mer, comme moyens
de transport et effectuant une navigation principalement maritime;
11- les produits de la pche maritime marocaine ;
12- les animaux vivants de race pure des espces quids, bovine et
ovine ainsi que les caprins, les camlids, les autruches et les oeufs
couver des autruches ;
13- les engrais relevant du chapitre 31 du tarif des droits de douane,
le nitrate de potassium usage dengrais (rubrique tarifaire
2834.21.10), le phosphate de potassium usage dengrais (rubrique
tarifaire 2835.24. 10), le polyphosphate de potassium usage
dengrais (rubrique tarifaire 2835.39. 1O), les salins de betteraves
(rubriques tarifaires 2621.00.20/30) et les autres nitrates (rubriques
tarifaires 2834.29.10/90) ;
14- les bulbes, oignons, tubercules, racines tubreuses, griffes et
rhizomes, en repos vgtatif ;
15- les produits et matriels viss au 5 du I de larticle 92 ci-dessus ;
16- les pois chiches, lentilles et fves ltat naturel ;
17- lor fn en lingots ou en barres ;
18- les monnaies ayant cours lgal, ainsi que tous mtaux prcieux
destins aux oprations effectues par Bank Al Maghrib, pour son
propre compte ;
19- les biens, marchandises destins tre livrs titre de don par
les personnes physiques ou morales marocaines ou trangres
lEtat, aux collectivits locales, aux tablissements publics et aux
associations reconnues dutilit publique soccupant des conditions
sociales et sanitaires des personnes handicapes ou en situation
prcaire ;
20- les biens et marchandises destins tre livrs titre de don dans
le cadre de la coopration internationale, lEtat, aux collectivits
locales, aux tablissements publics et aux associations reconnues
241
141
dutilit publique, par les gouvernements trangers ou par les
organisations internationales ;
21- les biens et marchandises relatifs aux marchs fnancs par des dons
de lUnion Europenne ;
22-a) Les biens dinvestissement inscrire dans un compte dimmobilisation
et ouvrant droit la dduction prvue larticle 101 ci-dessus,
imports par les assujettis pendant une dure de vingt quatre (24)
mois compter du dbut dactivit tel que dfni larticle 92-I-6
ci-dessus.
dinvestissement, le dlai de vingt quatre (24) mois commence courir
partir de la date de dlivrance de lautorisation de construire avec un dlai
supplmentaire de six (6) mois en cas de force majeure, renouvelable une
seule fois ;
242

b) les biens dquipement, matriels et outillages ncessaires la
ralisation des projets dinvestissement portant sur un montant
gal ou suprieur deux cent (200) millions de dirhams, dans le
cadre dune convention conclue avec lEtat, acquis par les assujettis
pendant une dure de trente six (36) mois compter du dbut
dactivit
243
tel que dfni larticle 92-I-6 ci-dessus.
244

Cette exonration est accorde galement aux parties, pices dtaches
et accessoires imports en mme temps que les quipements prcits.
dinvestissement, le dlai de trente six (36) mois commence courir partir de
la date de dlivrance de lautorisation de construire avec un dlai supplmentaire
de six (6) mois en cas de force majeure, renouvelable une seule fois ;
245

23- les autocars, les camions et les biens dquipement y affrents,
inscrire dans un compte dimmobilisation, acquis par les entreprises de
transport international routier, sous rserve que lesdites entreprises
remplissent les conditions prvues par larticle 102 ci-dessus.
Cette exonration sapplique dans les conditions prvues larticle 92-
I-6 ci-dessus ;
246
24- les biens dquipement destins lenseignement priv ou la
formation professionnelle inscrire dans un compte dimmobilisation,
acquis par les tablissements privs denseignement ou de
formation professionnelle, lexclusion des vhicules automobiles
autres que ceux rservs au transport scolaire collectif et amnags
spcialement cet effet.
242
243
244
245
246
142
I-6 ci dessus ;
247

25- les biens dquipement, matriels ou outillages neufs ou doccasion,
dont limportation est autorise par lAdministration, imports par
les diplms de la formation professionnelle.
I-6 ci dessus ;
248

26- les matriels ducatifs, scientifques ou culturels imports dans le
cadre des accords de lUNESCO auxquels le Maroc a adhr en vertu
des dahirs n 1.60.201 et 1.60.202 du 14 joumada I 1383 (3 octobre
1963) ;
27- (abrog)
249
28- les flms documentaires ou ducatifs
250
destins exclusivement tre
projets dans les tablissements denseignement ou au cours de
causeries ou confrences gratuites et qui ne sont pas imports dans
un but lucratif ;
29- les biens dquipement, matriels et outillages acquis par les
associations but non lucratif soccupant des personnes handicapes,
destins tre utiliss par lesdites associations dans le cadre de leur
objet statutaire ;
30- les biens dquipement, matriels et outillages acquis par le Croissant
Rouge Marocain, destins tre utiliss par lui dans le cadre de son
objet statutaire ;
31- les biens dquipement, matriels et outillages acquis par :
a- la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan cre par le dahir portant loi n
1-93-228 prcit, dans le cadre des missions qui lui sont dvolues ;
b- la Fondation Cheikh khalifa Ibn Zad cre par la loi n 12-07 prcite,
dans le cadre des missions qui lui sont dvolues ;
251
32- les oprations dimportation de biens, matriels et marchandises
ncessaires laccomplissement de sa mission, effectues par la
Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer cre par le dahir
portant loi n 1-77-335 prcit ;
effectues par la Ligue Nationale de Lutte contre les Maladies Cardio-
Vasculaires dans le cadre de sa mission prvue par le dahir portant
loi n 1-77-334 prcit ;
247
248
249
250
251
143
34- les quipements et matriels destins exclusivement au
fonctionnement des associations de micro-crdit. Cette exonration
est applicable jusquau 31 dcembre 2016 ;
252

35- les produits et quipements pour hmodialyse ci-aprs cits :
- Dialyseurs, gnrateurs dhmodialyse, gnrateurs hmofltration
utiliss pour lhmodialyse et leurs accessoires :
* Lignes veineuses, lignes artrielles, lignes pritonales et leurs
accessoires dont les tubulures et leurs aiguilles ;
* aiguilles fstule ;
* connecteurs cathter ;
* capuchon protecteur strile ;
* cathter de Tenchkoff ;
* corps de pompes dhmodialyse ;
* poches de dialyse pritonale ;
- Concentrs et soluts de dialyse pritonale ;
- Concentrs dhomdialyse ;
- Soluts de dialyse pritonale.
36- (abrog) ;
253

37- les mdicaments anticancreux, les mdicaments antiviraux des
hpatites B et C et les mdicaments destins au traitement du
diabte, de lasthme, des maladies cardio-vasculaires et de la
maladie du syndrome immunodfcitaire acquis (SIDA) ;
254

38- les biens mobiliers ou immobiliers acquis limportation par lagence
Bayt Mal Qods Acharif en application du Dahir n 1-99-330 prcit ;
effectues par la Banque Islamique de Dveloppement conformment
au dahir n 1-77-4 prcit ;
40- les viandes et les poissons destins aux tablissements de
restauration, dfnis dans la nomenclature douanire comme suit :
- viande hache prsente sous forme de galettes de 45 150
grammes en sachets en polythylne, dune teneur en matire
grasse de 17,5% 21% ;
- prparation de viande de poulet prsente sous forme de galettes
ou portions, panes, prcuites, congeles, dun poids nexcdant pas
100 grammes et emballes dans un sachet en matire plastique ;
252
253
254
144
- prparation base de flet de poisson sous forme dun pav
rectangulaire de 70 grammes ;
41- les biens et services imports par les titulaires dautorisation de
reconnaissances, de permis de recherches ou de concessionnaires
dexploitation ncessaires leurs activits ainsi que par leurs
contractants et sous-contractants, conformment aux dispositions
de la loi n 21.90 relative la recherche et lexploitation des
gisements dhydrocarbures ;
42- les engins, quipements et matriels militaires, armes, munitions
ainsi que leurs parties et accessoires imports par ladministration
de la Dfense Nationale et par les administrations charges de la
scurit publique ;
255

43- les biens, matriels, marchandises et services acquis par la Fondation
Mohammed VI pour la promotion des uvres sociales des prposs
religieux cre par le dahir n 1.09.200 du 8 rabii I 1431 (23 fvrier
2010), conformment aux missions qui lui sont dvolues.
256

44- les biens, matriels, marchandises et services acquis par la Fondation
Mohammed VI pour lEdition du Saint Coran cre par le dahir n
1-09-198 du 8 rabii I 1431 (23 fvrier 2010), conformment aux
missions qui lui sont dvolues.
257

255
256
257
145
Sous Titre III
DISPOSITIONS DIVERSES
Article 124.- Modalits dexonrations
I- Les exonrations prvues aux articles 91 (I- E- 2), 92- I (6, 7,
8, 9, 10, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 20, 21, 22, 23, 24, 25,
29, 32, 33, 34, 35, 37, 38, 39, 40, 42, 43, 44, 45) et II,
123 (22- a), 23, 24, 25, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 38, 39, 41,
43 et 44) ci-dessus et 247- XII ci-dessous ainsi que les suspensions de
la taxe prvues larticle 94 (I et II) ci-dessus doivent tre accordes
conformment aux formalits prvues par le dcret pris pour lapplication
du titre III du prsent code relatif la taxe sur la valeur ajoute.
258

II- Lexonration prvue larticle 92-I-39 est accorde sous forme
de restitution.
Cette restitution peut tre dlgue une socit prive dans le cadre
dune convention conclure avec lAdministration fscale, les modalits de
cette exonration sont fxes conformment aux dispositions prvues par
le dcret vis au I ci-dessus.
Article 125.- Affectation du produit de la taxe et
mesures transitoires
I.- Le produit de la taxe est pris en recette, au budget gnral de lEtat
et, dans une proportion ne pouvant tre infrieure 30 % et qui sera
fxe par les lois de fnances, aux budgets des collectivits locales aprs
dduction, sur le produit de la taxe perue lintrieur, des remboursements
et des restitutions prvus par le prsent code.
II.- A titre drogatoire et transitoire, toute personne nouvellement
assujettie la taxe sur la valeur ajoute, est tenue de dposer avant le 1
er
mars de lanne de lassujettissement au service local des impts dont elle
relve, linventaire des produits, matires premires et emballages dtenus
dans le stock au 31 dcembre de lanne prcdente.
La taxe ayant grev lesdits stocks antrieurement au 1
er
janvier de
lanne en cours est dductible de la taxe due sur les oprations de
ventes imposables ladite taxe, ralises compter de la mme date,
concurrence du montant desdites ventes.
La taxe sur la valeur ajoute ayant grev les biens prvus larticle 102
ci-dessus et acquis par les contribuables viss au premier alina du prsent
paragraphe antrieurement au 1
er
janvier de lanne en cours nouvre pas
droit dduction.
258
Articles 7, 8, 9 et 4 des lois de fnances n 38-07, 40-08, 22-12, 115-12 et 110-13 pour les annes
2008, 2009, 2012, 2013 et 2014.
146
III.- A titre transitoire et par drogation aux dispositions de larticle
95 ci-dessus, les sommes perues compter du 1er janvier de lanne
dassujettissement par les contribuables assujettis aux taux de 7%,
10%,14% et 20% compter de ladite date, en paiement de ventes, de
travaux ou de services entirement excuts et facturs avant cette date,
sont soumises au rgime fscal applicable la date dexcution de ces
oprations.
IV.- Les contribuables concerns par les dispositions qui prcdent et
pour lesquels le fait gnrateur est constitu par lencaissement doivent
adresser avant le 1
er
mars de lanne en cours au service local des impts
dont ils relvent, une liste nominative des clients dbiteurs au 31 dcembre
de lanne prcdente, en indiquant pour chacun deux, le montant des
sommes dues au titre des affaires soumises au taux de la taxe sur la valeur
ajoute en vigueur au 31 dcembre de ladite anne.
La taxe due par les contribuables au titre des affaires vises ci-dessus
sera acquitte au fur et mesure de lencaissement des sommes dues.
V.- Les redevables qui ont conclu avec lEtat, avant le 1
er
janvier 2007,
les conventions dinvestissement prvues larticle 123-22-b) ci-dessus,
continuent bnfcier de lexonration de la taxe sur la valeur ajoute
lintrieur relative aux biens dquipement, matriels et outillages acquis
dans un dlai de trente six( 36) mois compter de la date de signature
desdites conventions.
VI.- Les entreprises prvues larticle 103-4 ci-dessus bnfcient du
remboursement du crdit de taxe dductible non imputable relatif aux
oprations ralises compter du 1
er
janvier 2008.
259

VII.- A titre transitoire et par drogation aux dispositions de larticle
101- 3 ci-dessus, le montant de la taxe sur la valeur ajoute relatif aux
achats acquitts pendant le mois de dcembre 2013 et ouvrant droit
dduction au mois de janvier 2014, est dductible sur une priode tale
sur cinq (5) annes concurrence dun cinquime (1/5) dudit montant.
Cette dduction est opre au cours du premier mois ou du premier
trimestre de chaque anne, compter de lanne 2014.
Les contribuables concerns doivent dposer, avant le 1er fvrier 2014, au
service local des impts dont ils relvent, un relev de dduction comportant
la liste des factures dachat des produits et services dont le paiement partiel
ou total est effectu au cours du mois de dcembre 2013.
Toutefois, le montant de la taxe sur la valeur ajoute ouvrant droit
dduction au cours du mois de janvier 2014, relatif aux achats acquitts au
cours du mois de dcembre 2013, peut tre dduit en totalit au mois de
janvier 2014 lorsquil nexcde pas trente mille (30.000) dirhams.
260

259
260
147
Article 125 bis.- Rgime particulier applicable aux
biens doccasion
261

Les oprations de vente et de livraison de biens doccasion sont
soumises la taxe sur la valeur ajoute dans les conditions prvues
larticle 96 ci-dessus.
Par biens doccasion, on entend les biens meubles corporels susceptibles
de remploi en ltat ou aprs rparation. Il sagit de biens qui, sortis de
leur cycle de production suite une vente ou une livraison soi-mme
ralise par un producteur, ont fait lobjet dune utilisation et sont encore
en tat dtre remploys.
Les oprations de vente et de livraison de biens doccasion sont soumises
aux deux rgimes suivants :
I- Rgime de droit commun
Les oprations de vente et de livraison des biens doccasion effectues
par les commerants viss larticle 89-I-2 ci-dessus, sont soumises
aux rgles de droit commun lorsque lesdits biens sont acquis auprs des
utilisateurs assujettis qui sont tenus de soumettre la taxe sur la valeur
ajoute leurs oprations de vente de biens mobiliers dinvestissement.
A ce titre, lesdits commerants facturent la taxe sur la valeur ajoute sur
leur prix de vente et oprent la dduction de la taxe qui leur a t facture
ainsi que celle ayant grev leurs charges dexploitation, conformment aux
dispositions des articles 101 103 ci-dessus.
II- Rgime de la marge
1- Dfnition
Les oprations de vente et de livraison de biens doccasion ralises par
des commerants, sont soumises la taxe sur la valeur ajoute selon la
marge dtermine par la diffrence entre le prix de vente et le prix dachat,
condition que lesdits biens soient acquis auprs :
- des particuliers ;
- des assujettis exerant une activit exonre sans droit dduction ;
- des utilisateurs assujettis cdant des biens exclus du droit dduction ;
- des non assujettis exerant une activit hors champ dapplication de
la taxe sur la valeur ajoute;
- des commerants de biens doccasion imposs selon le rgime de la
marge.
261
148
2- Base dimposition
La base dimposition est dtermine selon lune des deux mthodes
suivantes :
a) Opration par opration : la base dimposition est dtermine par
la diffrence entre le prix de vente et le prix dachat dun bien doccasion.
Cette diffrence est calcule toute taxe comprise.
b) Globalisation : au cas o le commerant des biens doccasion ne
peut pas individualiser sa base dimposition opration par opration, il peut
choisir la globalisation qui consiste calculer, chaque mois ou trimestre, la
base imposable en retenant la diffrence entre le montant total des ventes
et celui des achats des biens doccasion raliss au cours de la priode
considre. La base dimposition ainsi obtenue est considre, taxe sur la
valeur ajoute comprise.
Si au cours dune priode le montant des achats excde celui des ventes,
lexcdent est ajout aux achats de la priode suivante. Les commerants
des biens doccasion procdent une rgularisation annuelle en ajoutant
la diffrence entre le stock au 31 dcembre et le stock au 1
er
janvier de la
mme anne aux achats de la premire priode suivante si cette diffrence
est ngative ou en la retranchant si elle est positive.
3- Droit dduction
Les commerants de biens doccasion imposs selon le rgime de la
marge ne bnfcient pas du droit dduction de la taxe sur la valeur
ajoute. De mme, la taxe grevant lesdits biens doccasion nouvre pas
droit dduction chez lacqureur.
4- Facturation
Les commerants de biens doccasion imposs selon le rgime de la
marge ne peuvent pas faire apparatre la taxe sur la valeur ajoute sur
leurs factures ou tout document en tenant lieu.
Ces factures doivent tre revtues dun cachet portant la mention
Imposition selon le rgime de la marge en indiquant la rfrence aux
dispositions du prsent article.
5- Tenue de comptabilit spare
Les commerants des biens doccasion imposs la taxe sur la valeur
ajoute selon le rgime de droit commun et le rgime de la marge
prcits, doivent tenir une comptabilit spare selon le mode dimposition
pratiqu.
149
TITRE IV
LES DROITS DENREGISTREMENT
Chapitre premier
Champ dapplication
Article 126.- Dfnition et effets de la formalit de
lenregistrement
I.- Dfnition de la formalit de lenregistrement
Lenregistrement est une formalit laquelle sont soumis les actes
et conventions. Il donne lieu la perception dun impt dit droit
denregistrement.
II.- Effets de la formalit de lenregistrement
La formalit de lenregistrement a pour effet de faire acqurir date certaine
aux conventions sous seing priv au moyen de leur inscription sur un registre
dit registre des entres et dassurer la conservation des actes.
Au regard du Trsor, lenregistrement fait foi de lexistence de lacte
et de sa date. Lenregistrement doit tre rput exact jusqu preuve du
contraire en ce qui concerne la dsignation des parties et lanalyse des
clauses de lacte.
Les parties ne peuvent se prvaloir de la copie de lenregistrement dun
acte pour exiger son excution. A lgard des parties, lenregistrement ne
constitue ni une preuve complte, ni mme, lui seul, un commencement
de preuve par crit.
Article 127.- Actes et conventions imposables
I.- Enregistrement obligatoire
Sont obligatoirement assujettis la formalit et aux droits
denregistrement, alors mme qu raison du vice de leur forme ils seraient
sans valeur :
A.- Toutes conventions, crites ou verbales et quelle que soit la forme de
lacte qui les constate, sous seing priv ou authentique (notari, adoulaire,
hbraque, judiciaire ou extrajudiciaire) portant :
1- Mutation entre vifs, titre gratuit ou onreux, tels que vente,
donation ou change :
a) dimmeubles, immatriculs ou non immatriculs, ou de droits rels
portant sur de tels immeubles ;
150
b) de proprit, de nue proprit ou dusufruit de fonds de commerce
ou de clientles ;
c) cessions de parts dans les groupements dintrt conomique,
de parts et dactions des socits non cotes en bourse
262
et dactions
ou de parts dans les socits immobilires ou dans les socits
prpondrance immobilire vises, respectivement, larticle 3-3 et
larticle 61-II ci-dessus.
2- bail rente perptuelle de biens immeubles, bail emphytotique,
bail vie et celui dont la dure est illimite ;
3- cession dun droit au bail ou du bnfce dune promesse de bail
portant sur tout ou partie dun immeuble, quelle soit qualife
cession de pas de porte, indemnit de dpart ou autrement ;
4- bail, cession de bail, sous-location dimmeubles, de droits immobiliers
ou de fonds de commerce.
B.- Tous actes sous seing priv ou authentiques portant :
1- constitution ou mainleve dhypothque, cession ou dlgation de
crance hypothcaire.
Ces mmes actes, bien que passs dans un pays tranger, sont
galement assujettis lorsquil en est fait usage par les conservateurs de la
proprit foncire et des hypothques ;
2- constitution, augmentation de capital, prorogation ou dissolution de
socits ou de groupements dintrt conomique, ainsi que tous
actes modifcatifs du contrat ou des statuts ;
3- cession dactions des socits cotes en bourse ;
263

4- partage de biens meubles ou immeubles ;
5- antichrse ou nantissement de biens immeubles et leurs cessions.
C.- Les actes ci-aprs, constatant des oprations autres que celles
vises aux A et B ci-dessus :
1- Les actes authentiques ou sous seing priv tablis par les notaires
ou fonctionnaires chargs du notariat, ainsi que les actes sous seing
priv dont ces notaires ou fonctionnaires font usage dans leurs actes
authentiques, quils annexent auxdits actes ou quils reoivent en
dpt ;
2- Les actes dadoul et de notaires hbraques portant :
- titres constitutifs de proprit ;
- inventaires aprs dcs ;
262
Article 7 de la loi de fnances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
263
151
- renonciations au droit de chefa ou de retrait en cas de vente sefqa ;
- retraits de rmr ;
- mainleves doppositions en matire immobilire ;
- ventes de meubles ou dobjets mobiliers quelconques ;
- donations de meubles ;
- obligations, reconnaissances de dettes et cessions de crances ;
- procurations, quelle que soit la nature du mandat ;
- quittances pour achat dimmeubles ;
3- Les dcisions de justice, les actes judiciaires et extrajudiciaires des
greffers, ainsi que les sentences arbitrales
264
qui, par leur nature
ou en raison de leur contenu, sont passibles du droit proportionnel
denregistrement.
D- Ventes de produits forestiers, effectues en vertu des articles 3 et
suivants du dahir du 20 hija 1335 (10 octobre 1917) sur la conservation
et lexploitation des forts et les ventes effectues par les agents des
domaines ou des douanes.
II.- Enregistrement sur option
Les actes autres que ceux viss au I ci-dessus peuvent tre enregistrs
sur rquisition des parties lacte ou de lune dentre elles.
Article 128.- Dlais denregistrement
I.- Sont assujettis lenregistrement et au paiement des droits dans le
dlai de trente (30) jours :
A.- compter de leur date :
- les actes et les conventions numrs larticle 127 (I- A, B et
C) ci-dessus, sous rserve des dispositions cites au B du prsent
paragraphe et au II ci-aprs ;
- les procs-verbaux constatant les ventes de produits forestiers et
les ventes effectues par les agents des domaines ou des douanes,
viss larticle 127-I- D ci-dessus ;
- les procs-verbaux dadjudication dimmeubles, de fonds de
commerce ou dautres meubles ;
B.- compter de la date de rception de la dclaration des parties,
pour ce qui concerne les actes tablis par les adoul.
264
Article 8 de la loi de fnances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008. Ces dispositions sont applicables
aux sentences arbitrales rendues compter du 1
er
janvier 2008.
152
II.- Sont assujettis lenregistrement dans le dlai de trois (3) mois :
- compter de la date du dcs du testateur, pour les actes de
libralit pour cause de mort ;
- compter de leur date pour les ordonnances, jugements et arrts
des diverses juridictions.
Sont exonrs des droits denregistrement :
I.- Actes prsentant un intrt public :
1- les acquisitions par les Etats trangers dimmeubles destins
linstallation de leur reprsentation diplomatique ou consulaire
au Maroc ou lhabitation du chef de poste, condition que la
rciprocit soit accorde lEtat marocain ;
2- les actes constatant des oprations immobilires, ainsi que des
locations et des cessions de droits deau en vertu du dahir du 15
joumada I 1357 (13 juillet 1938) ;
3- les actes et crits relatifs au recouvrement forc des crances
publiques dresss en vertu des dispositions de la loi n 15-97 formant
code de recouvrement des crances publiques, promulgue par le
dahir n 1-00-175 du 28 moharrem 1421 (3 mai 2000) ;
4- les actes et crits faits en excution de la loi n 7-81 relative
lexpropriation pour cause dutilit publique et loccupation
temporaire, promulgue par le dahir n 1-81-252 du 11 rejeb 1402
(6 mai 1982), lorsquil y a lieu la formalit.
II.- Actes concernant les collectivits publiques :
1- les acquisitions de lEtat, les changes, les donations et conventions
qui lui proftent ; les constitutions de biens habous, les conventions
de toute nature passes par les Habous avec lEtat ;
2- les acquisitions et changes dimmeubles effectus par les
collectivits locales et destins lenseignement public, lassistance
et lhygine sociales, ainsi quaux travaux durbanisme et aux
constructions dintrt communal.
III.- Actes prsentant un intrt social :
1- tous actes et crits tablis en application du dahir du 5 rabii II 1363
(1
er
mars 1944) relatif la rparation des dommages causs par faits
de guerre et des arrts pris pour lexcution de ce dahir ou qui en
seront la consquence, condition de sy rfrer expressment ;
2- (abrog)
265

265
153
3- les contrats de louage de services, sils sont constats par crit ;
4- (abrog)
266

5- (abrog)
267
6- les actes dacquisition des immeubles strictement ncessaires
laccomplissement de leur objet par les associations but non
lucratif soccupant des personnes handicapes ;
7- les actes, crits et mutations qui proftent aux organismes ci-aprs,
affrents la cration, lactivit et, ventuellement, la dissolution :
- de lEntraide nationale cre par le dahir n 1-57-009 prcit ;
- des associations de bienfaisance subventionnes par lEntraide
nationale, notamment les associations daveugles et de paralytiques ;
- du Croissant rouge marocain ;
- de la Ligue nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires,
cre par le dahir portant loi n 1-77-334 prcit ;
8- les actes affrents lactivit et aux oprations de la socit Sala
Al Jadida ;
9- les actes et oprations de la Socit nationale damnagement
collectif (SONADAC) se rapportant la ralisation de logements
sociaux affrents aux projets Annassim, situs dans les communes
de Dar Bouazza et Lyssasfa et destins au recasement des habitants
de lancienne mdina de Casablanca ;
10- les actes affrents lactivit et aux oprations :
- de la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer, cre par le
- de la Fondation Mohamed VI de promotion des uvres sociales de
lducation formation, cre par la loi n 73-00 prcite ;
- de la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan, cre par le dahir portant loi
n 1-93-228 prcit ;
- de la Fondation khalifa Ibn Zad, cre par la loi n 12-07 prcite ;
268

11- les oprations des associations syndicales de propritaires urbains,
dans la mesure o elles napportent aux associs aucun enrichissement
provenant du paiement dindemnits ou de laugmentation de
contenance de leurs proprits ;
266
267
268
Article 8 de la loi de fnances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008. Bnfcient de lexonration les
actes et oprations passs compter du 1
er
janvier 2008.
154
12- (abrog)
269

13- les actes constatant la vente ou la location par bail emphytotique
de lots domaniaux quips par lEtat ou les collectivits locales et
destins au recasement des habitants des quartiers insalubres ou
des bidonvilles ;
14- les baux, cessions de baux, sous locations dimmeubles ou de droits
rels immobiliers conclus verbalement ;
15- les actes et crits ayant pour objet la protection des pupilles de la
nation en application de la loi n 33-97 relative aux pupilles de la
nation, promulgue par le dahir n 1-99-191 du 13 Joumada I 1420
(25 aot 1999) ;
16- les actes dattribution de lots domaniaux agricoles ou vocation
agricole appartenant au domaine priv de lEtat, raliss dans le
cadre du dahir portant loi n 1-72-454 du 25 hija 1396 (17 dcembre
1976) tendant aux lots agricoles ou vocation agricole attribus,
avant le 9 juillet 1966, la lgislation et la rglementation sur la
rforme agraire.
IV.- Actes relatifs linvestissement :
1- (abrog)
270

2- les acquisitions par les promoteurs immobiliers, personnes morales
ou personnes physiques relevant du rgime du rsultat net rel,
de terrains nus ou comportant des constructions destines tre
dmolies et rservs la ralisation doprations de construction de
cits, rsidences ou campus universitaires.
271

Cette exonration est acquise sous rserve des conditions prvues
larticle 130-II ci-aprs ;
272

3- (abrog)
273
4- (abrog)
274
5- les actes de constitution et daugmentation de capital des socits
installes dans les zones franches dexportation, prvues par la loi
n 19-94 prcite.
269
270
271
272
Article 8 (III-12) de la mme loi de fnances. Lexonration est applicable aux conventions conclues
compter du 1
er
janvier 2008.
273
274
155
Bnfcient galement de lexonration, les acquisitions par les
entreprises installes dans les zones franches dexportation de terrains
ncessaires la ralisation de leur projet dinvestissement ;
275

6- les actes de constitution et daugmentation de capital des banques et
des socits holding offshore, prvues par la loi n 58-90 prcite.
Bnfcient galement de lexonration, les acquisitions par lesdites
banques et socits holding dimmeubles, ncessaires ltablissement
de leurs siges, agences et succursales, sous rserve de la condition
dexonration prvue larticle 130- VI ci-aprs ;
7- le transfert la socit dnomme Agence spciale Tanger-
Mditerrane, en pleine proprit et titre gratuit, des biens du
domaine priv de lEtat qui lui sont ncessaires pour la ralisation de
ses missions dordre public et dont la liste est fxe par la convention
prvue par larticle 2 du dcret-loi n 2-02-644 prcit.
LAgence spciale TangerMditerrane, ainsi que les socits
intervenant dans la ralisation, lamnagement, lexploitation et lentretien
du projet de la zone spciale de dveloppement Tanger-Mditerrane et qui
sinstallent dans les zones franches dexportation vises larticle premier
du dcret-loi n 2-02-644 prcit, bnfcient des exonrations prvues au
5 ci-dessus ;
276

8- les oprations prvues larticle 133 (I- D - 10)
277
ci-dessous, en ce
qui concerne les droits de mutation affrents la prise en charge du
passif, sil y a lieu, dans les cas suivants :
a) les socits ou groupements dintrt conomique qui procdent,
dans les trois annes de la rduction de leur capital, la reconstitution
totale ou partielle de ce capital ;
b) la fusion de socits par actions ou responsabilit limite, que la
fusion ait lieu par voie dabsorption ou par la cration dune socit
nouvelle ;
c) laugmentation de capital des socits dont les actions sont
introduites la cote de la bourse des valeurs, ou dont lintroduction
la cote a t demande, sous rserve que ces actions reprsentent
au moins 20% du capital desdites socits ;
d) (abrog)
278

e) (abrog)
279

9- (abrog)
280

275
276
277
278
Article 8 de la loi de fnances n38.08 pour lanne budgtaire 2008.
279
280
156
10- les actes relatifs aux variations du capital et aux modifcations des
statuts ou des rglements de gestion des Organismes de placement
collectif en valeurs mobilires, soumis aux dispositions du dahir
portant loi n 1-93-213 prcit ;
11- les actes relatifs aux variations du capital et aux modifcations des
statuts ou des rglements de gestion des Organismes de placement
en capital risque, institus par la loi n 41-05 prcite ;
12- les actes relatifs la constitution des fonds de placement collectif
en titrisation, soumis aux dispositions de la loi n 33-06 prcite,
lacquisition dactifs pour les besoins dexploitation ou auprs de
ltablissement initiateur, lmission et la cession de titres par
lesdits fonds, la modifcation des rglements de gestion et aux
autres actes relatifs au fonctionnement desdits fonds conformment
aux textes rglementaires en vigueur.
Bnfcie galement de lexonration, le rachat postrieur dactifs
immobiliers par ltablissement initiateur au sens de la loi n 33-06 prcite,
ayant fait lobjet pralablement dune cession au fonds susvis dans le
cadre dune opration de titrisation ;
281

13- (abrog)
282
14- (abrog)
283
15- (abrog)
284

16- (abrog)
285

17- les actes de cautionnement bancaire ou dhypothque produits ou
consentis en garantie du paiement des droits denregistrement, ainsi
que les mainleves dlivres par linspecteur des impts charg de
lenregistrement, prvus larticle 130 (II- B)
286
ci-aprs et larticle
134- I ci-dessous ;
18- les actes, activits ou oprations de lUniversit AL Akhawayn
dIfrane, cre par le dahir portant loi n 1-93-227 prcit ;
19- les actes de transfert, titre gratuit et en pleine proprit, lAgence
damnagement et de mise en valeur de la valle du Bou Regreg,
cre par la loi n 16-04, promulgue par le dahir n 1-05-70 du 20
chaoual 1426 (23 novembre 2005) des biens du domaine priv de
lEtat et des terrains distraits doffce du domaine forestier dont la liste
est fxe par voie rglementaire, situs dans la zone dintervention
de ladite agence et qui lui sont ncessaires pour la ralisation des
amnagements publics ou dintrt public ;
281
282
283
284
285
286
157
20- les oprations dapport, ainsi que la prise en charge du passif
rsultant de la transformation dun tablissement public en socit
anonyme ;
287

21- les actes dhypothque consentis en garantie du paiement de la
taxe sur la valeur ajoute verse par lEtat, ainsi que la mainleve
dlivre par le receveur de ladministration fscale tel que cela est
prvu larticle 93-I ci dessus.
288

22- les actes de constitution et daugmentation de capital des socits
ayant le statut Casablanca Finance City, prvu par la loi n44-10
relative au statut de Casablanca Finance City, promulgue par le
dahir n 1-10-196 du 7 moharrem 1432 (13 dcembre 2010).
289

V.- Actes relatifs aux oprations de crdit :
1- les actes concernant les oprations effectues par la Banque Africaine
de Dveloppement, conformment au dahir n 1.63.316 prcit et le
fonds dnomm Fonds Afrique 50 cr par ladite banque, ainsi que
les acquisitions ralises leur proft, lorsque la banque et le fonds
doivent supporter seuls et dfnitivement la charge de limpt ;
290

2- les actes et crits concernant les oprations effectues par la
Banque islamique de dveloppement et ses succursales, ainsi que
les acquisitions qui leur proftent ;
3- les actes davances sur titres de fonds dEtat et de valeurs mises
par le Trsor ;
4- les actes constatant les oprations de crdit passes entre des
particuliers et des tablissements de crdit et organismes assimils,
rgis par la loi n 34-03 prcite, ainsi que les oprations de
crdit immobilier conclues entre les particuliers et les socits de
fnancement et celles passes entre les entreprises et leurs salaris
ou entre les associations des uvres sociales du secteur public,
semi-public ou priv et leurs adhrents pour lacquisition ou la
construction de leur habitation principale ;
5- (abrog)
291

6- (abrog)
292
7- (abrog)
293

287
Article 8 de la loi fnances n 38.08 pour lanne budgtaire 2008.
288
289
290
291
292
293
158
Article 130.- Conditions dexonration
I.- (abrog)
294
II.- Lexonration prvue larticle 129- IV- 2 ci-dessus est acquise
aux conditions suivantes :
A.- Les promoteurs immobiliers doivent raliser leurs oprations
dans le cadre dune convention conclue avec lEtat, assortie dun cahier
des charges, en vue de raliser des oprations de construction de cits,
rsidences et campus universitaires constitus dau moins cinquante (50)
chambres
295
dont la capacit dhbergement est au maximum de deux (2)
lits par chambre, dans un dlai maximum de trois (3) ans compter de la
date de lautorisation de construire.
B.- Les promoteurs immobiliers doivent, en garantie du paiement des
droits simples calculs au taux de 6% prvu larticle 133- I- A ci-dessous
et, le cas chant, de la pnalit et des majorations prvues larticle 205-I
et larticle 208 ci-dessous, qui seraient exigibles au cas o lengagement
vis ci-dessus naurait pas t respect :
- fournir un cautionnement bancaire qui doit tre dpos entre les
mains de linspecteur des impts charg de lenregistrement ;
- ou consentir au proft de lEtat, dans lacte dacquisition ou dans un
acte y annex, une hypothque sur le terrain acquis ou sur tout
autre immeuble, de premier rang ou, dfaut, de second rang aprs
celle consentie au proft des tablissements de crdit agrs.
Le cautionnement bancaire ne sera restitu et la mainleve de
lhypothque ne sera dlivre par linspecteur des impts charg de
lenregistrement comptent que sur prsentation, selon le cas, des copies
certifes conformes du certifcat de rception provisoire ou du certifcat de
conformit prvus par la loi n 25-90 relative aux lotissements, groupes
dhabitations et morcellements, promulgue par le dahir n 1-92-7 du 15
hija 1412 (17 juin 1992).
296

III.- (abrog)
297

IV.- (abrog)
298

V.- (abrog)
299

VI.- Lexonration prvue larticle 129 (IV- 6, 2e alina) ci-dessus
est acquise, sous rserve que les immeubles acquis demeurent lactif
des banques et socits holding offshore pendant au moins dix (10) ans
compter de la date de lobtention de lagrment prvu par larticle 5 de la
loi n 58-90 prcite relative aux places fnancires offshore.
294
295
296
297
298
299
159
Chapitre II
Base imposable et liquidation
Article 131.- Base imposable
Pour la liquidation des droits, la valeur de la proprit, de la nue-proprit,
de lusufruit et de la jouissance des biens meubles et immeubles et, dune
manire gnrale, la base imposable est dtermine comme suit :
1- Pour les ventes et autres transmissions titre onreux, par le prix
exprim et les charges qui peuvent sajouter au prix.
Toutefois, la valeur imposable est constitue :
- pour les acquisitions dimmeubles ou de fonds de commerce dans le
cadre dun contrat de mourabaha, par le prix dacquisition desdits
biens par ltablissement de crdit ;
300

- (abrog) ;
301
- pour les adjudications la folle enchre ou surenchre de biens
immeubles, par le prix exprim en y ajoutant les charges, sous
dduction du prix de la prcdente adjudication qui a support les
droits denregistrement ;
- pour les cessions titre onreux de fonds de commerce, par le prix
de lachalandage, du droit au bail, des objets mobiliers servant
lexploitation du fonds et des marchandises en stock ;
2- Pour les changes, par lestimation du bien dont la valeur est la plus
leve.
Dans le cas dchange de nue-proprit ou dusufruit, les parties doivent
indiquer la valeur vnale de la pleine proprit de limmeuble; lestimation
de la nue-proprit ou de lusufruit est effectue comme indiqu au 4
ci-aprs ;
3- Pour les partages de biens meubles ou immeubles entre copropritaires,
cohritiers et coassocis, quelque titre que ce soit, par le montant
de lactif net partager ;
4- Pour les mutations entre vifs et titre gratuit, par lvaluation souscrite
par les parties de la valeur des biens donns, sans dduction des
charges.
Toutefois, la base imposable est constitue :
- pour les mmes oprations portant sur les fonds de commerce, par
lvaluation de lachalandage, du droit au bail, des objets mobiliers
servant lexploitation du fonds et des marchandises en stock ;
300
301
160
- pour les mutations titre gratuit de lusufruit et de la nue-proprit,
par la valeur correspondante, calcule partir de la valeur vnale
de la pleine proprit et en fonction de lge de lusufruitier,
conformment au tableau ci-aprs :
Age de lusufruitier
Valeur de lusufruit
Valeur de
la nue-proprit
Fraction de
la pleine proprit
Fraction de
la pleine proprit
Moins de 20 ans rvolus 7/10 3/10
Plus de 70 ans rvolus 1/10 9/10
Dans les conventions soumises lhomologation du cadi, lge de
lusufruitier est attest par les adoul lorsquil ne peut tre justif dun tat
civil rgulier.
Dans les autres cas, lge de lusufruitier fait lobjet dune dclaration
des parties dans lacte ;
5- Pour les titres constitutifs de proprit, par la valeur des immeubles
qui en font lobjet. Chaque immeuble ou chaque parcelle, dont la
valeur doit tre estime distinctement, est dsign avec prcision
par ses limites, sa superfcie, sa nature et sa situation ;
6- Pour les constitutions dhypothques ou de nantissements de fonds
de commerce, par le montant de la somme garantie en capital, frais
accessoires et intrts, dans la limite de deux (2) annuits ;
7- Pour les antichrses et nantissements de biens immeubles, par le
prix et les sommes pour lesquelles ces actes sont faits ;
8- Pour le droit dapport en socit, titre pur et simple, par le montant
ou la valeur de lapport ;
9- Pour les cessions dactions ou de parts sociales des socits ou de
parts des groupements dintrt conomique, par le montant de la
valeur ngocie, dduction faite des versements restant faire sur
les titres non entirement librs ;
10- Pour les cessions de titres dobligations des socits ou entreprises
et de titres dobligations des collectivits locales et tablissements
publics, par le montant de la valeur ngocie ;
161
11- Pour les crances terme, les prorogations de dlai de paiement de
ces crances, leurs donations, cessions et transports, les obligations
de sommes et autres actes dobligations, par le capital exprim dans
lacte et qui en fait lobjet ;
12- Pour les oprations de crdits, par le montant du crdit ;
13- Pour les quittances et tous autres actes de libration, par le total des
sommes ou capitaux dont le dbiteur se trouve libr ;
14- Pour les constitutions, donations, cessions et transports de rentes
perptuelles et viagres et de pensions, par le capital constitu et
alin et, dfaut de capital exprim, par un capital gal vingt
(20) fois la rente perptuelle et dix (10) fois la rente viagre
ou la pension, quel que soit le prix stipul pour le transport ou
lamortissement ;
15- Pour les cautionnements de sommes, valeurs et objets mobiliers, les
garanties mobilires et indemnits de mme nature, par le montant
du cautionnement ou des garanties et indemnits ;
16- Pour les louages dindustrie, marchs pour constructions, rparations
et entretiens et tous autres biens meubles susceptibles destimation
faits entre particuliers et qui ne contiennent ni vente, ni promesse
de livrer des marchandises, denres ou autres biens meubles, par
le prix exprim augment des charges ou lvaluation des objets qui
en sont susceptibles ;
17- Pour les inventaires aprs dcs, par lactif brut, lexclusion du linge,
des vtements et des meubles meublant les maisons dhabitation ;
18- Pour les dlivrances de legs, par le montant des sommes ou la valeur
des objets lgus ;
19- Pour les baux rentes perptuelles de biens immeubles, les baux
emphytotiques et ceux dont la dure est illimite, par un capital
gal vingt (20) fois la rente ou le prix annuel, augment des
charges ;
20- Pour les baux vie dimmeubles, quel que soit le nombre des
bnfciaires successifs, par un capital gal dix (10) fois le prix
augment des charges.
Article 132.- Liquidation de limpt
I.- Les droits denregistrement sont applicables, selon les motifs des
conventions et les obligations quelles imposent, aux actes et dclarations
soumis obligatoirement lenregistrement. Il en est de mme pour les
actes sous signature prive volontairement prsents cette formalit.
162
II.- Lorsquun mme acte comprend plusieurs conventions drivant ou
dpendant les unes des autres, il nest peru que le droit applicable la
convention donnant lieu la perception la plus leve
Mais lorsque, dans un acte quelconque, il y a plusieurs dispositions
indpendantes, il est d pour chacune delles et selon sa nature un droit
particulier.
Pour les contrats de mourabaha viss larticle 131-1 ci-dessus, les
droits sont liquids comme indiqu au 1
er
alina du prsent II.
302
III.- Lorsqu un acte translatif de proprit ou dusufruit porte la fois
sur des biens meubles et immeubles, le droit est peru sur la totalit du
prix et au taux prvu pour les immeubles.
Toutefois, lorsquil est stipul un prix particulier pour les biens meubles
et quils sont estims et suffsamment dsigns dans le contrat, il est
appliqu, pour chaque catgorie de biens, le taux correspondant.
302
163
Chapitre III
Tarif
Article 133.- Droits proportionnels
I.- Taux applicables
303

A.- Sont soumis au taux de 6% :
1- les actes et conventions prvus larticle 127 (I-A-1-a) et b)) ci-
dessus ;
2- les cessions, titre gratuit ou onreux, dactions ou de parts
sociales des socits immobilires, ainsi que des socits
prpondrance immobilire vises, respectivement aux articles
3-3 et 61-II ci-dessus ;
3- les baux rentes perptuelles de biens immeubles, baux
emphytotiques, ceux vie et ceux dont la dure est illimite, viss
larticle 127 (I-A-2) ci-dessus ;
4- les cessions de droit au bail ou du bnfce dune promesse de bail,
vises larticle 127 (I- A- 3) ci-dessus ;
5- les retraits de rmr exercs en matire immobilire aprs expiration
des dlais prvus pour lexercice du droit de rmr ;
6- (abrog)
304
B.- Sont soumis au taux de 3% :
1- les cessions de parts dans les groupements dintrt conomique,
dactions ou de parts sociales dans les socits autres que celles
vises au I- A- 2 du prsent article.
Par drogation aux dispositions de lalina prcdent, est soumise au
droit de mutation titre onreux, selon la nature des biens concerns, la
cession par un associ qui a apport des biens en nature un groupement
dintrt conomique ou une socit, des parts ou actions reprsentatives
des biens prcits dans le dlai de quatre (4) annes compter de la date
de lapport desdits biens ;
2- les cessions et transferts de rentes perptuelles et viagres et de
pensions titre onreux ;
3- (abrog)
305

303
Article 8 de la loi de fnances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008. Ces taux sont applicables aux
actes et conventions tablis compter du 1
er
janvier 2008.
304
305
Article7 de la loi de fnances n 22.12 pour lanne budgtaire 2012.
164
4- (abrog)
306

5- les adjudications, ventes, reventes, cessions, rtrocessions, marchs
et tous autres actes civils ou judiciaires translatifs de proprit,
titre gratuit ou onreux, de biens meubles ;
6- les titres constitutifs de proprit dimmeubles viss larticle 127
(I-C-2) ci-dessus.
307

7- la premire vente de logements sociaux et de logements faible
valeur immobilire tels que dfnis, respectivement, aux articles 92
(I- 28) ci-dessus et 247 (XII- A) ci-dessous.
308

C.- Sont soumis au taux de 1,50% :
1- les antichrses et nantissements de biens immeubles ;
2- les actes portant constitution dhypothque ou de nantissement
sur un fonds de commerce, en garantie dune crance actuelle ou
ventuelle, dont le titre na pas t enregistr au droit proportionnel
dobligation de sommes prvu au 5 ci-dessous. Le droit simple
acquitt sera imputable sur le droit auquel pourrait donner lieu lacte
portant reconnaissance des droits du crancier ;
3- les louages dindustrie, marchs pour constructions, rparations et
entretiens et tous autres biens meubles susceptibles destimation faits
entre particuliers et qui ne contiennent ni vente, ni promesse de livrer
des marchandises, denres ou autres biens meubles, sauf application
du droit fxe prvu par les dispositions de larticle 135- I- 5 ci-dessous
pour ceux de ces actes rputs actes de commerce ;
4- les cessions titre gratuit portant sur les biens viss larticle 127
(I- A- 1, 2 et 3) ci-dessus, ainsi que les dclarations faites par le
donataire ou ses reprsentants lorsquelles interviennent en ligne
directe et entre poux, frres et surs ;
5- les contrats, transactions, promesses de payer, arrts de comptes,
billets, mandats, transports, cessions et dlgation de crances
terme, dlgation de prix stipule dans un contrat pour acquitter
des crances terme envers un tiers, si ces crances nont pas fait
lobjet dun titre dj enregistr, reconnaissances, celles de dpts
de sommes chez des particuliers, les oprations de crdit et tous
autres actes ou crits qui contiennent obligations de sommes sans
libralit et sans que lobligation soit le prix dune transmission de
meubles ou dimmeubles non enregistre.

306
307
308
165
Il en est de mme, en cas de vente du gage, pour :
- les actes de nantissement dresss en application de la lgislation
spciale sur le nantissement des produits agricoles, des produits
appartenant lunion des docks-silos coopratifs, des produits
miniers, de certains produits et matires ;
- les actes de nantissement et les quittances prvus par les articles 356
et 378 de la loi n 15-95 formant code de commerce, promulgue
par dahir n 1-96-83 du 15 rabii I 1417 (1
er
aot 1996) ;
6- les partages de biens meubles ou immeubles entre copropritaires,
cohritiers et coassocis, quelque titre que ce soit. Toutefois,
lorsque le partage comporte une soulte ou une plus-value, les
droits sur ce qui en est lobjet sont perus aux taux prvus pour les
mutations titre onreux, au prorata de la valeur respective des
diffrents biens compris dans le lot comportant la soulte ou de la
plus-value.
Par drogation aux dispositions de lalina ci-dessus, lattribution
un associ, titre de partage, au cours de la vie dune socit ou sa
dissolution, dun bien provenant dun apport fait ladite socit par un
autre associ est passible du droit de mutation titre onreux suivant la
nature du bien retir et sa valeur la date de ce retrait, lorsque ce retrait
a lieu avant lexpiration dun dlai de quatre (4) ans compter de la date
de lapport en nature effectu la socit.
Est passible du mme droit de mutation, lattribution, dans le mme dlai,
titre de partage, un membre de groupement dintrt conomique, au
cours de la vie dudit groupement ou sa dissolution, dun bien provenant
dun apport fait audit groupement par un autre membre ;
7- les constitutions de rentes soit perptuelles, soit viagres et de
pensions titre onreux ;
8- (abrog)
309

9- les actes translatifs entre co-indivisaires de droits indivis de proprits
agricoles situes lextrieur du primtre urbain, sous rserve des
conditions prvues larticle 134-III ci-aprs ;
10- les marchandises en stock cdes avec le fonds de commerce
lorsquelles font lobjet dun inventaire dtaill et dune estimation
spare ;
11- (abrog)
310

309
310
166
D.- Sont soumis au taux de 1% :
1- les cessions de titres dobligations dans les socits ou entreprises et
de titres dobligations des collectivits locales et des tablissements
publics ;
2- les cautionnements de sommes, valeurs et objets mobiliers, les
garanties mobilires et les indemnits de mme nature ;
3- les actes dadoul qui confrment les conventions passes sous une
autre forme et qui stipulent mutation entre vifs de biens immeubles
et de droits rels immobiliers. Ces actes ne sont dispenss du
paiement du droit de mutation qu concurrence du montant des
droits dj peru ;
4- les dlivrances de legs ;
5- les marchs de lEtat, dont le prix doit tre pay par le Trsor public ;
6- les prorogations pures et simples de dlai de paiement dune crance ;
7- les quittances, compensations, renonciations et tous autres actes
et crits portant libration de sommes et valeurs mobilires, ainsi
que les retraits de rmr exercs dans les dlais stipuls, lorsque
lacte constatant le retrait est prsent lenregistrement avant
lexpiration de ces dlais ;
8- (abrog)
311

9- les inventaires tablis aprs dcs ;
10- les constitutions ou les augmentations de capital des socits ou des
groupements dintrt conomique ralises par apports nouveaux,
titre pur et simple, lexclusion du passif affectant ces apports qui
est assujetti aux droits de mutation titre onreux, selon la nature
des biens objet des apports et selon limportance de chaque lment
dans la totalit des apports faits la socit ou au groupement
dintrt conomique.
Le mme taux de 1% est applicable aux augmentations de capital par
incorporation de rserves ou de plus-values rsultant de la rvaluation de
lactif social.
312

E.- (abrog)
313

F.- Sont soumis au taux de 4% :
314

1- lacquisition de locaux construits, par des personnes physiques
ou morales autres que les tablissements de crdit et organismes
311
312
313
314
167
assimils, Bank Al-Maghrib, la Caisse de dpt et de gestion et les
socits dassurances et de rassurance, que ces locaux soient
usage dhabitation, commercial, professionnel ou administratif.
Bnfcient galement du taux de 4%, les terrains sur lesquels sont
difs les locaux prcits, dans la limite de cinq (5) fois la superfcie
couverte ;
2- lacquisition, titre onreux, de terrains nus ou comportant des
constructions destines tre dmolies et rservs la ralisation
doprations de lotissement ou de construction de locaux usage
dhabitation, commercial, professionnel ou administratif, sous rserve
des conditions prvues larticle 134- I ci-aprs.
II.- Minimum de perception
Il ne pourra tre peru moins de cent (100) dirhams pour les actes et
mutations passibles des droits proportionnels prvus au prsent article. Ce
montant est port mille (1.000) dirhams en ce qui concerne les actes de
constitution et daugmentation de capital des socits et des groupements
dintrt conomique.
Article 134.- Conditions dapplication des taux rduits
I.- Pour lapplication du taux rduit de 4% prvu larticle 133
(I- F- 2)
315
ci-dessus, lacte dacquisition doit comporter lengagement de
lacqureur de raliser les oprations de lotissement ou de construction
de locaux dans un dlai maximum de sept (7) ans compter de la date
dacquisition.
Lacqureur doit, en garantie du paiement du complment des droits
simples denregistrement et, le cas chant, de la pnalit et des majorations
qui seraient exigibles au cas o lengagement vis ci-dessus naurait pas
t respect, fournir un cautionnement bancaire ou consentir au proft de
lEtat une hypothque, dans les conditions et modalits prvues larticle
130- II- B ci-dessus.
316

Le cautionnement bancaire ne sera restitu et la mainleve dhypothque
ne sera dlivre par linspecteur des impts charg de lenregistrement
comptent que sur prsentation, selon le cas, des copies certifes
conformes du certifcat de rception provisoire, du permis dhabiter ou
du certifcat de conformit prvus par la loi n 25-90 prcite relative aux
lotissements, groupes dhabitations et morcellements.
II.- (abrog)
317

315
316
317
168
III.- Pour lapplication du taux rduit de 1,50%
318
prvu larticle 133
(I- C- 9) ci-dessus, le co-indivisaire doit avoir cette qualit depuis plus
de quatre (4) ans compter de la date de son entre dans lindivision,
lexception toutefois des mutations de droits dun co-indivisaire aux ayants
droit titre universel dun autre co-indivisaire.
Dans le cas de lexercice du droit de premption par un co-indivisaire
lencontre dun tiers, le prempteur peut demander la restitution de la
diffrence entre les droits denregistrement acquitts sur lacte dachat des
droits indivis et les droits denregistrement au taux rduit, condition que le
prempteur en fasse la demande auprs de linspecteur des impts charg de
lenregistrement comptent dans le dlai prvu larticle 241 ci-dessous.
Article 135.- Droit fxe
Sont enregistres au droit fxe de mille (1.000) dirhams, les constitutions
et les augmentations de capital des socits ou des groupements dintrt
conomique ralises par apports, titre pur et simple, lorsque le capital
social souscrit ne dpasse pas cinq cent mille (500.000) dirhams.
319

Sont enregistrs au droit fxe de 200 dirhams :
320

1- les renonciations lexercice du droit de chefa ou de sefqa. Il est
d un droit par co-propritaire renonant ;
2- les testaments, rvocations de testaments et tous actes de libralit
qui ne contiennent que des dispositions soumises lvnement du
dcs ;
3- les rsiliations pures et simples faites dans les vingt quatre (24) heures
des actes rsilis et prsents dans ce dlai lenregistrement ;
4- les actes qui ne contiennent que lexcution, le complment et la
consommation dactes antrieurement enregistrs ;
5- les marchs et traits rputs actes de commerce par les articles 6
et suivants de la loi n 15-95 formant code de commerce, faits ou
passs sous signature prive ;
6- sauf application des dispositions de larticle 133 (I-C-5) ci-dessus
en cas de vente du gage :
- les actes de nantissement dresss en application de la lgislation
spciale sur le nantissement des produits agricoles, des produits
appartenant lunion des docks-silos coopratifs, des produits
miniers, de certains produits et matires ;
- les actes de nantissement et les quittances prvus par les articles
356 et 378 de la loi n 15-95 prcite formant code de commerce ;
318
319
320
169
7- les dclarations de command lorsquelles sont faites par acte
authentique dans les quarante huit (48) heures de lacte dacquisition,
pass lui-mme en la forme authentique et contenant la rserve du
droit dlire command ;
8- les baux et locations, cessions de baux et sous-locations dimmeubles
ou de fonds de commerce ;
321

9- la cession au cooprateur de son logement aprs libration intgrale
du capital souscrit conformment aux dispositions du dcret royal
portant loi n 552-67 prcit relatif au crdit foncier, au crdit la
construction et au crdit lhtellerie ;
10- les actes de prorogation ou de dissolution de socits ou de
groupements dintrt conomique qui ne portent ni obligation, ni
libration, ni transmission de biens meubles ou immeubles entre
les associs, les membres des groupements dintrt conomique
ou autres personnes et qui ne donnent pas ouverture au droit
proportionnel ;
11- les actes de constitution sans capital des groupements dintrt
conomique ;
12- les ventes ou mutations titre onreux de proprit ou dusufruit
daronefs, de navires ou de bateaux, lexclusion des mutations
titre onreux de yachts ou de bateaux de plaisance intervenues
entre particuliers.
13- les contrats de crdit-bail immobilier relatifs aux locaux usage
professionnel ou dhabitation, leur rsiliation en cours de bail par
consentement mutuel des parties, ainsi que les cessions de ces
locaux au proft des preneurs fgurant dans les contrats susviss ;
322

14- sous rserve des dispositions de larticle 129- V- 4 ci-dessus :
a) les actes relatifs aux oprations de crdit conclus entre les socits
de fnancement et les particuliers, de constitutions dhypothque
et de nantissement sur fonds de commerce consentis en garantie
desdites oprations ;
b) les actes de mainleves dhypothque et de nantissement sur fonds
de commerce ;
15- tous autres actes innomms qui ne peuvent donner lieu au droit
proportionnel.
321
322
170
Chapitre IV
Obligations
Article 136.- Obligations des parties contractantes
I.- A dfaut dactes et sous rserve des dispositions du III ci-aprs, les
conventions vises larticle 127- I- A ci-dessus doivent faire lobjet de
dclarations dtailles et estimatives, souscrire auprs de linspecteur
des impts charg de lenregistrement dans les trente (30) jours de lentre
en possession des biens objet de ces conventions.
II.- Les parties qui rdigent un acte sous seing priv soumis
lenregistrement doivent tablir un double sur papier timbr, revtu des
mmes signatures que lacte lui-mme et qui reste dpos au bureau de
lenregistrement.
Si ce double na pas t ou na pu tre tabli, il y est suppl par une
copie certife conforme loriginal par linspecteur des impts charg de
lenregistrement, signe par les parties ou lune dentre elles et conserve
au bureau.
III.- Sont dispenss de leur prsentation lenregistrement, les actes et
conventions exonrs des droits en application des dispositions de larticle
129 ci-dessus, lexception de ceux constatant lune des oprations vises
larticle 127 (I- A- 1, 2, 3 et B- 2) ci-dessus qui sont enregistrs gratis.
Article 137.- Obligations des notaires, des adoul, des
cadi chargs du taoutiq et des secrtaires
greffers
I.- Obligations des notaires
Les notaires sont tenus de faire fgurer dans les contrats les indications
et les dclarations estimatives ncessaires la liquidation des droits.
Les notaires hbraques donnent verbalement linspecteur des impts
charg de lenregistrement la traduction de leurs actes et les indications
ncessaires la liquidation des droits.
Les notaires doivent prsenter linspecteur les registres minutes pour
visa, faire enregistrer les actes et acquitter les droits dans le dlai prescrit,
au vu dune expdition quils tablissent cet effet.
323

Toutefois, les insuffsances de perception ou les complments de droits
exigibles par suite dun vnement ultrieur sont dus par les parties lacte.
Les droits et, le cas chant, les majorations et la pnalit affrents aux
actes sous seing priv rdigs par les notaires sont acquitts par les parties.
323
171
Toutefois, le notaire doit dposer au bureau de lenregistrement comptent
le double de lacte sous seing priv, sous peine de lapplication des rgles
de solidarit dictes par larticle 183- A - VI- 2e alina ci-dessous.
Les notaires et les fonctionnaires exerant des fonctions notariales qui
dressent des actes authentiques en vertu et par suite dactes sous seing priv
non enregistrs, ou qui reoivent de tels actes en dpt, doivent annexer
ces actes sous seing priv lacte dans lequel ils sont mentionns et les
soumettre la formalit de lenregistrement et verser les droits, la pnalit
et les majorations auxquels ces actes sous seing priv donnent ouverture.
II.- Obligations des adoul
Les adoul doivent, lorsquil sagit dactes obligatoirement assujettis
lenregistrement :
1- informer les parties contractantes de lobligation de lenregistrement
et les inviter rgler les droits exigibles dans le dlai lgal :
a) soit par elles-mmes au bureau de lenregistrement comptent, dans
les villes o se trouvent des bureaux de lenregistrement ;
b) auprs de ladel ou du fonctionnaire relevant du ministre de la
justice, nomms cet effet dans les villes, centres et localits ne
disposant pas de ces bureaux ;
c) ou par lun des deux adoul rdacteurs, mandat cet effet par les
contractants.
324

2- rdiger lacte ds rception de la dclaration et ladresser, accompagn
dune copie, au bureau de lenregistrement comptent.
Dans le cas o le paiement des droits est effectu auprs de ladel ou
du fonctionnaire viss lalina prcdent, ceux-ci sont tenus de dposer
les actes et les droits correspondants au bureau de lenregistrement
comptent ds la perception desdits droits.
Ladel et le fonctionnaire charg du recouvrement des droits
denregistrement sont soumis au contrle du ministre des fnances,
conformment aux textes lgislatifs en vigueur.
En matire dacquisition dimmeubles ou de droits rels immobiliers,
de proprit, de nue-proprit ou dusufruit de fonds de commerce ou de
clientle, les adoul doivent indiquer les rfrences de lenregistrement de
la prcdente mutation sur lacte quils rdigent.
Dans le cas o ces rfrences ne fgureraient pas dans lacte de la
prcdente mutation, les adoul sont tenus den faire mention dans lacte
soumis lenregistrement et de dposer le double de lacte de cette
prcdente mutation au bureau de lenregistrement comptent.
324
172
III.- Obligation des cadi chargs du taoutiq
Il est fait dfense aux cadi chargs du taoutiq dhomologuer les actes
assujettis obligatoirement lenregistrement avant le paiement des droits
exigibles. Ils adressent, aprs homologation, une copie de lacte au bureau
de lenregistrement comptent.
IV.- Obligations des secrtaires-greffers
325

Les secrtaires-greffers des juridictions sont tenus de transmettre
linspecteur des impts charg de lenregistrement exerant dans le ressort
de leurs juridictions avant lexpiration du dlai de trois (3) mois prvu
larticle 128-II ci-dessus, une expdition certife conforme des jugements,
arrts, ordonnances et sentences arbitrales qui constatent lune des
mutations ou conventions vises larticle 127- I ci-dessus.
Ils sont galement tenus de transmettre linspecteur des impts prcit :
- dans le dlai de trente (30) jours prvu larticle 128- I- A ci-dessus,
loriginal des actes judiciaires et extrajudiciaires qui, par leur nature,
ou en raison de leur contenu sont passibles du droit proportionnel
denregistrement en vertu de larticle 133 ci-dessus ;
- dans le dlai de trente (30) jours de sa production, une copie de
lacte invoqu lappui dune demande lorsque cet acte est soumis
obligatoirement lenregistrement en vertu des dispositions de larticle 127
ci-dessus et ne comporte pas les rfrences de son enregistrement.
Article 138.- Obligations des inspecteurs des impts
chargs de lenregistrement
I.- Lenregistrement des actes et dclarations doit tre fait jour par jour
et successivement, au fur et mesure de leur prsentation.
Les inspecteurs des impts chargs de lenregistrement ne peuvent
diffrer laccomplissement de la formalit lorsque les lments ncessaires
la liquidation de limpt sont mentionns dans les actes ou les dclarations
et que les droits, tels quils ont t liquids, leur ont t verss. Ils peuvent
dans le cas contraire, retenir les actes sous-seing priv ou les brevets
dactes authentiques qui leur sont prsents le temps ncessaire pour en
faire tablir une copie certife conforme loriginal.
La formalit ne peut tre scinde, un acte ne pouvant tre enregistr
pour une partie et non enregistr pour une autre.
325
Article 8 de la loi de fnances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008. Ces dispositions sont
applicables :
- aux jugements, arrts, ordonnances et sentences arbitrales rendus compter du 1
er
janvier 2008 ;
- aux actes judiciaires et extrajudiciaires tablis et aux actes produits compter du 1
er
janvier 2008.
173
Le registre des entres prvu larticle 126-II- 1
er
alina ci-dessus doit
tre arrt, dat en toutes lettres et sign chaque jour par linspecteur des
impts charg de lenregistrement.
Tout acte prsent lenregistrement, portant mutation ou cession
dun immeuble, doit tre retenu par linspecteur des impts charg de
lenregistrement, jusqu production dune attestation des services de
recouvrement justifant du paiement des impts et taxes grevant ledit
immeuble et se rapportant lanne de mutation ou de cession et aux
annes antrieures.
II.- Les inspecteurs des impts chargs de lenregistrement ne peuvent
enregistrer un acte qui naurait pas t rgulirement timbr, quaprs
paiement des droits et de lamende exigibles prvus, respectivement, aux
articles 252 et 207 bis ci-dessous.
326

Article 139.- Obligations communes
I.- Nonobstant toutes dispositions contraires, il ne peut tre reu
par le conservateur de la proprit foncire et des hypothques, aux
fns dimmatriculation ou dinscription sur les livres fonciers, aucun acte
obligatoirement soumis lenregistrement en application du I de larticle
127 ci-dessus, si cet acte na pas t pralablement enregistr.
II.- Les adoul, les notaires et toutes personnes exerant des fonctions
notariales, les conservateurs de la proprit foncire et des hypothques,
ainsi que les inspecteurs des impts chargs de lenregistrement doivent
refuser de dresser, de recevoir ou denregistrer tous actes constatant des
oprations vises par le dahir n 1-63-288 du 7 joumada I 1383 (26 septembre
1963) relatif au contrle des oprations immobilires raliser par certaines
personnes et portant sur des proprits agricoles rurales ou par larticle 10
du dahir n 1-63-289 de mme date fxant les conditions de reprise par lEtat
des lots de colonisation, non assorties de lautorisation administrative.
III.- Les adoul, les notaires et les conservateurs de la proprit
foncire et des hypothques, ainsi que les inspecteurs des impts chargs
de lenregistrement doivent refuser de dresser, de recevoir ou denregistrer
tous actes affrents aux oprations de vente, de location ou de partage
vises aux articles premier et 58 de la loi n 25-90 prcite, relative aux
lotissements, groupes dhabitations et morcellements, sil nest pas fourni
la copie certife conforme :
- soit du procs-verbal de rception provisoire ou de lautorisation
pralable de morcellements viss, respectivement, par les articles
35 et 61 de la loi n 25-90 prcite ;
326
174
- soit, le cas chant, de lattestation dlivre par le prsident du
conseil communal certifant que lopration ne tombe pas sous le
coup de la loi prcite.
IV.- Il est fait dfense aux adoul, aux notaires et toute personne
exerant des fonctions notariales, dtablir aucun titre emportant mutation
ou cession dun immeuble sans stre fait prsenter une attestation des
services de recouvrement justifant du paiement des impts et taxes grevant
ledit immeuble et se rapportant lanne de mutation ou de cession et aux
annes antrieures.
V.- Les actes sous seing priv peuvent tre enregistrs indistinctement
dans tous les bureaux de lenregistrement.
Toutefois, les conventions prvues larticle 127- I- A ci-dessus doivent
tre obligatoirement enregistres au bureau de la situation des immeubles,
des fonds de commerce ou des clientles qui en font lobjet.
Lorsquune mme convention a pour objet des biens situs dans le
ressort de diffrents bureaux, la formalit de lenregistrement peut tre
accomplie dans lun quelconque de ces bureaux.
Les actes sous seing priv constatant la formation, la prorogation, la
transformation ou la dissolution dune socit ou dun groupement dintrt
conomique, laugmentation ou la rduction de leur capital, ainsi que les
actes portant cession dactions ou de parts sociales dans les socits ou
de parts dans les groupements dintrt conomique sont enregistrs au
bureau de lenregistrement dans le ressort duquel est situ le sige social
de la socit ou du groupement dintrt conomique.
Les actes authentiques doivent tre enregistrs au bureau de
lenregistrement situ dans le ressort de la juridiction dont relve ladel ou
le notaire.
VI.- Les notaires, les fonctionnaires exerant des fonctions notariales,
les adoul, les notaires hbraques et toute personne ayant concouru la
rdaction dun acte soumis lenregistrement, doivent donner lecture aux
parties des dispositions de larticle 186- B- 2, ainsi que celles des articles
187, 208 et 217 ci-dessous.
VII.- Il est fait dfense aux adoul, aux notaires, aux inspecteurs des
impts chargs de lenregistrement et aux conservateurs de la proprit
foncire de recevoir, dresser, enregistrer ou inscrire tous actes portant sur
une opration contraire aux dispositions de la loi n 34-94 relative la
limitation du morcellement des proprits agricoles situes lintrieur
des primtres dirrigation et des primtres de mise en valeur en bour,
promulgue par le dahir n 1-95-152 du 13 rabii I 1416 (11 aot 1995).

175
Chapitre V
Dispositions diverses
Article 140.- Moyens de preuve
Dans les instances relatives lapplication des droits denregistrement
et contrairement larticle 404 du Code des obligations et contrats, le
serment ne peut tre dfr par le juge, la preuve testimoniale ne peut
tre reue quavec un commencement de preuve par crit quelle que soit
limportance du litige.
Article 141.- Prsomptions de mutation
I.- La mutation des immeubles et des droits rels immobiliers est
suffsamment tablie pour la demande des droits denregistrement, soit
par linscription du nouveau possesseur aux rles de la taxe dhabitation
et de la taxe de services communaux et les paiements effectus par lui en
vertu de ces rles, soit par les baux et autres actes passs par lui et qui
constatent ses droits sur les immeubles dont il sagit.
Les conventions stipulant mutation de fonds de commerce sont
suffsamment tablies, pour la demande des droits, de la pnalit et des
majorations, par tous crits et annonces qui rvlent leur existence ou
qui sont destins les rendre publiques, ou par le paiement de toutes
contributions imposes au nouveau possesseur soit par lEtat, soit par les
collectivits locales et leurs groupements.
II.- Nonobstant les dispositions spciales des textes relatifs
limmatriculation des immeubles, tous actes, tous jugements, toutes
conventions mme verbales, ayant pour objet de constituer, transmettre,
dclarer, modifer ou teindre un droit rel portant sur un immeuble
immatricul, doivent, pour lapplication des droits denregistrement, tre
considrs comme ralisant par eux-mmes et indpendamment de toute
inscription au titre foncier, lesdites constitution, transmission, dclaration,
modifcation ou extinction de droits rels.
Article 142.- Nullit des contre-lettres
Est nulle et de nul effet toute contre-lettre, toute convention ayant pour
but de dissimuler partie du prix dune vente dimmeuble, dun fonds de
commerce, dune cession de clientle, tout ou partie du prix dune cession
de droit au bail ou du bnfce dune promesse de bail portant sur tout
ou partie dun immeuble ou de la soulte dun change ou dun partage
comportant des biens immeubles, un fonds de commerce ou une clientle.
La nullit encourue, si elle na t judiciairement prononce, ne fera pas
obstacle au recouvrement de limpt d au Trsor.
176
Article 143.- Droit de premption au proft de lEtat
Indpendamment du droit de contrle prvu larticle 217 ci-dessous,
le ministre charg des fnances ou la personne dlgue par lui cet
effet peut exercer, au proft de lEtat, un droit de premption sur les
immeubles et droits rels immobiliers ayant fait lobjet dune mutation
volontaire entre vifs, titre onreux ou gratuit, lexclusion des donations
en ligne directe lorsquil estime insuffsant le prix de vente dclar ou la
dclaration estimative et que le paiement des droits tablis sur estimation
de ladministration na pu tre obtenu lamiable.
Le droit de premption vis ci-dessus est exerc dans les formes et
modalits prvues larticle 218 ci-dessous.

177
TITRE V
DISPOSITIONS COMMUNES
Chapitre premier
Disposition commune limpt sur les socits
et limpt sur le revenu
Article 144.- Cotisation minimale
I.- Cotisation minimale en matire dimpt sur les socits et dimpt
sur le revenu au titre des revenus professionnels
A.- Dfnition
La cotisation minimale est un minimum dimposition que les contribuables
soumis limpt sur les socits ou limpt sur le revenu sont tenus de
verser, mme en labsence de bnfce.
Le montant de limpt d par les socits, autres que les socits non
rsidentes imposes forfaitairement conformment aux dispositions de
larticle 16 ci-dessus, ne peut tre infrieur, pour chaque exercice, quel que
soit le rsultat fscal de la socit concerne, une cotisation minimale.
Les contribuables soumis limpt sur le revenu selon le rgime du
rsultat net rel ou du rsultat net simplif sont galement soumis
une cotisation minimale au titre de leurs revenus professionnels et/ou
agricoles
327
se rapportant lanne prcdente.
B.- Base de calcul de la cotisation minimale
La base de calcul de la cotisation minimale est constitue par le montant,
hors taxe sur la valeur ajoute, des produits suivants :
- le chiffre daffaires et les autres produits dexploitation, viss larticle
9 (I-A-1 et 5) ci-dessus ;
- les produits fnanciers viss larticle 9 (I-B-1-2 et 3) ci-dessus ;
- les subventions et dons reus de lEtat, des collectivits locales et
des tiers fgurant parmi les produits dexploitation viss larticle 9
(I-A- 4) ci-dessus et/ou les produits non courants viss larticle 9
(I-C-2 et 4) ci-dessus.
C.- Exonration de la cotisation minimale
1- Les socits, autres que les socits concessionnaires de service
public, sont exonres de la cotisation minimale telle que prvue au
A ci-dessus pendant les trente-six (36) premiers mois suivant la date
du dbut de leur exploitation.
327
178
Toutefois, cette exonration cesse dtre applique lexpiration des
soixante (60) premiers mois qui suivent la date de constitution des socits
concernes.
2- Les contribuables soumis limpt sur le revenu sont exonrs de
la cotisation minimale prvue au I ci-dessus pendant les trois (3)
premiers exercices comptables suivant la date du dbut de leur
activit professionnelle et/ou agricole.
328

En cas de reprise de la mme activit aprs une cession ou cessation
partielle ou totale, le contribuable qui a dj bnfci de lexonration
prcite ne peut prtendre une nouvelle priode dexonration.
D.- Taux de la cotisation minimale
Le taux de la cotisation minimale est fx 0,50%.
Ce taux est de :
- 0,25% pour les oprations effectues par les entreprises commerciales
au titre des ventes portant sur :
- les produits ptroliers ;
- le gaz ;
- le beurre ;
- lhuile ;
- le sucre ;
- la farine ;
- leau ;
- llectricit.
- 6% pour les professions dfnies aux articles 89-I-12 et 91- VI-1
ci-dessus, exerces par les personnes soumises limpt sur le
revenu.
Toutefois, le montant de la cotisation minimale, mme en labsence de
chiffre daffaires, ne peut tre infrieur :
- trois mille (3.000) dirhams pour les contribuables soumis limpt
sur les socits ;
- mille cinq cent (1.500) dirhams pour les contribuables soumis
limpt sur le revenu au titre des revenus professionnels dtermins
selon le rgime du rsultat net rel ou celui du rsultat net simplif
ainsi que pour les contribuables soumis limpt sur le revenu au
titre des revenus agricoles dtermins daprs le rgime du rsultat
net rel.
329
328
329
179
E.- Imputation de la cotisation minimale
La cotisation minimale acquitte au titre dun exercice dfcitaire ainsi que
la partie de la cotisation qui excde le montant de limpt acquitt au titre
dun exercice donn, sont imputes sur le montant de limpt qui excde
celui de la cotisation minimale exigible au titre de lexercice suivant.
A dfaut de cet excdent, ou en cas dexcdent insuffsant pour que
limputation puisse tre opre en totalit ou en partie, le reliquat de la
cotisation minimale peut tre dduit du montant de limpt sur les socits
d, ou de limpt sur le revenu d, au titre des exercices suivants jusquau
troisime exercice qui suit lexercice dfcitaire ou celui au titre duquel le
montant de ladite cotisation excde celui de limpt.
La cotisation minimale est imputable sur le montant de limpt sur le
revenu. Toutefois, lorsque la fraction du montant de limpt sur le revenu
correspondant au revenu professionnel et/ou revenu agricole par rapport
au revenu global imposable du contribuable savre infrieure au montant
de la cotisation prvue au A ci-dessus, la diffrence reste acquise au
Trsor.
Les entreprises dfcitaires qui paient la cotisation minimale, ne perdent
pas le droit dimputer leur dfcit sur les bnfces ventuels des exercices
suivants, conformment aux dispositions des articles 12 et 37 ci-dessus.
II.- Cotisation minimale en matire dimpt sur le revenu sur proft
foncier
Les contribuables qui ralisent les oprations imposables vises
larticle 61-II ci-dessus sont tenus dacquitter un minimum dimposition,
mme en labsence de proft, qui ne peut tre infrieur 3% du prix de
cession.

180
Chapitre II
Obligations des contribuables en matire
dimpt sur les socits, dimpt sur le revenu
et de taxe sur la valeur ajoute
Section I.- Obligations comptables
Article 145.- Tenue de la comptabilit
I.- Les contribuables doivent tenir une comptabilit conformment
la lgislation et la rglementation en vigueur, de manire permettre
ladministration dexercer les contrles prvus par le prsent code.
II.- Les contribuables sont tenus dtablir, la fn de chaque exercice
comptable, des inventaires dtaills, en quantits et en valeurs, des
marchandises, des produits divers, des emballages ainsi que des matires
consommables quils achtent en vue de la revente ou pour les besoins de
lexploitation.
III.- Les contribuables sont tenus de dlivrer leurs acheteurs ou
clients des factures ou mmoires pr-numrots et tirs dune srie
continue ou dits par un systme informatique selon une srie continue
sur lesquels ils doivent mentionner, en plus des indications habituelles
dordre commercial :
1- lidentit du vendeur ;
2- le numro didentifcation fscale attribu par le service local
des impts, ainsi que le numro darticle dimposition la taxe
professionnelle ;
330

3- la date de lopration ;
4- les nom, prnom ou raison sociale et adresse des acheteurs ou
clients ;
5- les prix, quantit et nature des marchandises vendues, des travaux
excuts ou des services rendus ;
6- dune manire distincte le montant de la taxe sur la valeur ajoute
rclame en sus du prix ou comprise dans le prix.
En cas doprations vises aux articles 91, 92 et 94 ci-dessus, la mention
de la taxe est remplace par lindication de lexonration ou du rgime
suspensif sous lesquels ces oprations sont ralises ;
7- les rfrences et le mode de paiement se rapportant ces factures
ou mmoires ;
330
Loi n 47-06 relative la fscalit des Collectivits Locales.
181
8- et tous autres renseignements prescrits par les dispositions lgales.
Lorsquil sagit de vente de produits ou de marchandises par les
entreprises des particuliers, le ticket de caisse peut tenir lieu de facture.
Le ticket de caisse doit comporter au moins les indications suivantes :
a) la date de lopration ;
b) lidentifcation du vendeur ou du prestataire de services ;
c) la dsignation du produit ou du service ;
d) la quantit et le prix de vente avec mention, le cas chant, de la
taxe sur la valeur ajoute.
IV.- Les cliniques et tablissements assimils sont tenus de dlivrer
leurs patients des factures comportant le montant global des honoraires
et autres rmunrations de mme nature qui leur sont verss par lesdits
patients, avec indication de :
- la part des honoraires et rmunrations revenant la clinique ou
ltablissement et devant faire partie de leur chiffre daffaires
imposable ;
- la part des honoraires et rmunrations revenant aux mdecins pour
les actes mdicaux ou chirurgicaux effectus par eux dans lesdits
cliniques ou tablissements.
V.- Les contribuables qui pratiquent des tournes en vue de la
vente directe de leurs produits des contribuables soumis la taxe
professionnelle,
331
doivent mentionner sur les factures ou les documents
en tenant lieu quils dlivrent leurs clients, le numro darticle du rle
dimposition desdits clients la taxe professionnelle.
332

VI.- Les contribuables soumis limpt sur le revenu selon le rgime du
rsultat net simplif, vis larticle 38 ci-dessus, doivent tenir, de manire
rgulire, un ou plusieurs registres tenus rgulirement et sur lesquels sont
enregistres toutes les sommes perues au titre des ventes, des travaux et
des services effectus, ainsi que celles qui sont verses au titre des achats,
des frais de personnel et des autres charges dexploitation.
En outre, les contribuables sont tenus :
1- de dlivrer leurs acheteurs ou clients assujettis limpt sur les
socits, la taxe sur la valeur ajoute ou limpt sur le revenu
au titre de revenus professionnels et agissant dans le cadre de leurs
activits professionnelles, des factures ou mmoires conformment aux
dispositions du III du prsent article et dont les doubles sont conservs
pendant les dix annes suivant celle de leur tablissement ;
331
Loi n 47.06 relative la fscalit des collectivits locales.
332
182
2- dtablir la fn de chaque exercice :
- la liste des tiers dbiteurs et crditeurs avec lindication de la nature,
de la rfrence et du montant dtaill des crances et des dettes ;
- les inventaires dtaills des stocks, en quantits et en valeurs, des
marchandises, des produits, des emballages ainsi que des matires
consommables quils achtent en vue de la revente ou pour les
besoins de la profession ;
3- davoir un registre pour linscription des biens dexploitation
amortissables, vis par le chef du service local des impts et dont
les pages sont numrotes.
La dduction des annuits damortissement est admise condition que
ces annuits soient inscrites sur le registre prcit qui doit comporter en
outre pour chacun des lments amortissables :
- la nature, laffectation et le lieu dutilisation ;
- les rfrences de la facture dachat ou de lacte dacquisition ;
- le prix de revient ;
- le taux damortissement ;
- le montant de lannuit dduite la fn de chaque exercice ;
- la valeur nette damortissement aprs chaque dduction.
Article 145 bis.- Obligation de tenue dun registre pour
les contribuables dont les revenus
professionnels sont dtermins
daprs le rgime du bnfce
forfaitaire
333
Les contribuables, dont les revenus professionnels sont dtermins
daprs le rgime du bnfce forfaitaire vis larticle 40 ci-dessus, doivent
tenir, de manire rgulire, un registre vis par un responsable relevant
du service dassiette du lieu de leur domicile fscal ou de leur principal
tablissement et dont les pages sont numrotes.
Sont enregistres jour par jour sur ce registre, toutes les sommes
verses au titre des achats, appuyes de pices justifcatives probantes ou
tout autre document en tenant lieu, ainsi que celles perues au titre des
ventes, des travaux et des services effectus.
Le modle du registre et les modalits denregistrement des sommes
verses au titre des achats et des sommes encaisses ainsi que la forme des
pices justifcatives des achats sont dtermins par voie rglementaire.
333
183
Article 146.- Pices justifcatives de dpenses
Tout achat de biens ou services effectu par un contribuable auprs
dun fournisseur soumis la taxe professionnelle doit tre justif par
une facture rgulire ou toute autre pice probante tablie au nom de
lintress.
334

La facture ou le document en tenant lieu doit comporter les mmes
indications que celles cites larticle 145- III ci-dessus.
Article 147.- Obligations des entreprises non rsidentes
I.- Les entreprises dont le sige est situ ltranger et qui ont au
Maroc une activit permanente doivent tenir, au lieu de leur principal
tablissement au Maroc, la comptabilit de lensemble de leurs oprations
effectues au Maroc, conformment la lgislation en vigueur.
Le livre-journal et le livre dinventaire sont cots et paraphs par le
tribunal de commerce ou, dfaut, viss par le chef du service local des
impts.
II.- Les socits non rsidentes qui ont opt pour limposition forfaitaire,
en matire dimpt sur les socits, doivent tenir :
- un registre des encaissements et des transferts ;
- un registre, vis par linspecteur du travail, des salaires pays au
personnel marocain et tranger, y compris les charges sociales y
affrentes ;
- un registre des honoraires, commissions, courtages et autres
rmunrations similaires allous des tiers, au Maroc ou
ltranger.
Section II.- Obligations dclaratives
Article 148.- Dclaration dexistence
I.- Les contribuables, quils soient imposables limpt sur les socits
ou limpt sur le revenu au titre de revenus professionnels ou quils en
soient exonrs ainsi que les contribuables imposables au titre des revenus
agricoles
335
doivent adresser une dclaration dexistence sur ou daprs un
imprim-modle tabli par ladministration, par lettre recommande avec
accus de rception ou remettre contre rcpiss, au service local des
impts du lieu de leur sige social ou de leur principal tablissement au
Maroc ou de leur domicile fscal dans un dlai maximum de trente (30)
jours suivant la date :
- soit de leur constitution, sil sagit dune socit de droit marocain ou
de leur installation, sil sagit dune entreprise non rsidente ;
334
Loi n 47-06 relative la fscalit des collectivits locales
335
184
- soit du dbut de lactivit, sil sagit de contribuables personnes
physiques ou groupements de personnes physiques, ayant des
revenus professionnels et/ou agricoles.
336
Cette dclaration doit, en outre, comporter ventuellement, les
renseignements ncessaires concernant lassujettissement des contribuables
la taxe sur la valeur ajoute.
II.- Sil sagit dune socit de droit marocain soumise limpt sur les
socits, cette dclaration doit comporter :
1- la forme juridique, la raison sociale et le lieu du sige social de la
socit ;
2- le lieu de tous les tablissements et succursales de la socit situs
au Maroc et, le cas chant, ltranger ;
3- le numro de tlphone du sige social et, le cas chant, celui du
principal tablissement au Maroc ;
4- les professions et activits exerces dans chaque tablissement et
succursale mentionnes dans la dclaration ;
5- les numros dinscription au registre du commerce, la caisse nationale
de scurit sociale
337
et, le cas chant, la taxe professionnelle ;
338

6- les nom et prnoms, la qualit et ladresse des dirigeants ou
reprsentants de la socit habilits agir au nom de celle-ci ;
7- les nom et prnoms ou la raison sociale ainsi que ladresse de la
personne physique ou morale qui sest charge des formalits de
constitution ;
8- la mention, le cas chant, de loption pour :
- limposition limpt sur les socits en ce qui concerne les socits
vises larticle 2- II ci-dessus ;
- lassujettissement la taxe sur la valeur ajoute, prvue larticle
90 ci-dessus.
La dclaration dexistence doit tre accompagne des statuts de la
socit et de la liste des actionnaires fondateurs.
III.- Sil sagit dune socit non rsidente, la dclaration doit comporter :
1- la raison sociale et le lieu du sige social de la socit ;
2- le numro de tlphone du sige social et, le cas chant, celui du
principal tablissement au Maroc ;
336
337
Loi n 47-06 relative la fscalit des collectivits locales.
338
185
3- les professions et activits exerces dans chaque tablissement et
succursale mentionns dans la dclaration ;
4- le lieu de tous les tablissements et succursales de la socit situs
au Maroc ;
5- les nom et prnoms ou la raison sociale, la profession ou lactivit
ainsi que ladresse de la personne physique ou morale rsidente au
Maroc, accrdite auprs de ladministration fscale ;
6- la mention, le cas chant, de loption pour limposition forfaitaire en
matire dimpt sur les socits, prvue au 1
er
alina de larticle 16
ci-dessus.
IV.- Sil sagit dun contribuable personne physique ou de socits et
autres groupements soumis limpt sur le revenu ayant des revenus
professionnels et/ou agricoles
339
, la dclaration doit comporter :
1- les nom, prnoms et le domicile fscal et, sil sagit dune socit, la
forme juridique, la raison sociale et le sige social ;
2- la nature des activits auxquelles il se livre ;
3- lemplacement de ses tablissements et/ou de ses exploitations
agricoles ;
340
4- la nature des produits quil obtient ou fabrique par lui mme ou
par un tiers et, sil y a lieu, celle des autres produits dont il fait le
commerce ;
5- la raison sociale, la dsignation et le sige des entreprises, dont il
dpend ou qui dpendent de lui ;
6- la mention, le cas chant, de loption pour lassujettissement la
taxe sur la valeur ajoute.
V.- Les contribuables soumis limpt sur le revenu selon le rgime
de lauto-entrepreneur prvu larticle 42 bis ci-dessus, doivent souscrire
une dclaration dexistence auprs de lorganisme dsign cet effet
conformment la lgislation et la rglementation en vigueur, et dans les
mmes conditions vises au IV ci-dessus.
Lorganisme prcit doit envoyer une copie de ladite dclaration
ladministration fscale.
341

Article 149.- Dclaration de transfert de sige social
ou changement de rsidence
Les entreprises, quelles soient imposables limpt sur les socits ou
limpt sur le revenu ou la taxe sur la valeur ajoute ou quelles en soient
339
340
341
186
exonres, doivent aviser linspecteur des impts du lieu o elles sont
initialement imposes, par lettre recommande avec accus de rception
ou remise de ladite lettre contre rcpiss ou par souscription dune
dclaration tablie sur ou daprs un imprim-modle de ladministration
lorsquelles procdent :
- au transfert de leur sige social ou de leur tablissement principal
situ au Maroc ;
- au changement de leur domicile fscal ou du lieu de leur principal
tablissement.
Cette dclaration doit tre produite dans les trente (30) jours qui suivent
la date du transfert ou du changement. A dfaut, le contribuable est notif
et impos la dernire adresse connue par ladministration fscale.
Article 150.- Dclaration de cessation, cession, fusion,
scission ou transformation de lentreprise
I.- Les contribuables, quils soient imposables limpt sur les socits
ou limpt sur le revenu ou quils en soient exonrs, sont tenus de
souscrire dans un dlai de quarante cinq (45) jours compter de la date
de ralisation de lun des changements suivants :
- pour les entreprises soumises limpt sur les socits, en cas de
cessation totale dactivit, de fusion, de scission ou de transformation
de la forme juridique entranant leur exclusion du domaine de limpt
sur les socits ou la cration dune personne morale nouvelle, la
dclaration du rsultat fscal de la dernire priode dactivit ainsi que,
le cas chant, celle de lexercice comptable prcdant cette priode ;
- pour les contribuables soumis limpt sur le revenu au titre dune
activit professionnelle et/ou agricole, la dclaration du revenu
global et linventaire des biens, conforme limprim-modle tabli
par ladministration lorsquils cessent lexercice de leur activit
professionnelle et/ou agricole ou lorsquils cdent tout ou partie de
leur entreprise ou de leur clientle ou de leur exploitation agricole
ou lorsquils en font apport une socit relevant ou non de limpt
sur les socits.
342
Les contribuables doivent joindre ces documents, sil y a lieu, une
copie certife conforme de lacte de cession des biens prcits.
Les contribuables soumis limpt sur le revenu selon le rgime de
lauto-entrepreneur prvu larticle 42 bis ci-dessus, doivent souscrire
la dclaration vise ci-dessus auprs de lorganisme dsign cet effet
conformment la lgislation et la rglementation en vigueur, et dans les
mmes conditions prvues ci-dessus.
343
342
343
187
Une copie de ladite dclaration doit tre envoye par ledit organisme
II.- Lorsque la cessation totale dactivit est suivie de liquidation, la
dclaration du rsultat fscal de la dernire priode dactivit doit comporter,
en outre, les nom, prnoms et adresse du liquidateur ou du syndic, ainsi
que la nature et ltendue des pouvoirs qui lui ont t confrs.
Le liquidateur ou le syndic est tenu de souscrire :
- pendant la liquidation et dans le dlai prvu aux articles 20 et 82 ci-
dessus, une dclaration des rsultats provisoires obtenus au cours
de chaque priode de douze (12) mois ;
- dans les quarante cinq (45) jours suivant la clture des oprations de
liquidation, la dclaration du rsultat fnal. Cette dclaration indique le
lieu de conservation des documents comptables de la socit liquide.
III.- Nonobstant toute disposition contraire, toute entreprise qui
demande louverture de la procdure de redressement ou de liquidation
judiciaire, doit, pralablement au dpt de sa demande au greffe du
tribunal, souscrire une dclaration cet effet auprs du service dassiette
du lieu de son imposition.
Le dfaut de souscription de la dclaration prcite auprs du service
dassiette, rend inopposable ladministration fscale la forclusion des
droits se rattachant la priode antrieure louverture de la procdure
de redressement ou de liquidation judiciaire.
Article 151.- Dclaration des rmunrations verses
des tiers
I.- Toute entreprise exerant une activit au Maroc, y compris les socits
non rsidentes ayant opt pour limposition forfaitaire, doit lorsquelle alloue
des contribuables inscrits la taxe professionnelle,
344
limpt sur les
socits ou limpt sur le revenu des honoraires, commissions, courtages
et autres rmunrations de mme nature ou des rabais, remises et ristournes
accords aprs facturation, produire, en mme temps que les dclarations
prvues aux articles 20, 82, 85 et 150 ci-dessus et dans les dlais fxs par
lesdits articles, une dclaration des sommes comptabilises au cours de
lexercice comptable prcdent au titre des rmunrations prcites.
La dclaration dont il est dlivr rcpiss, est tablie sur ou daprs
un imprim-modle de ladministration et contient, pour chacun des
bnfciaires, les indications suivantes :
1- les nom, prnoms ou raison sociale ;
2- la profession ou nature de lactivit et ladresse ;
344
188
3- le numro didentifcation la taxe professionnelle
345
ou lidentifcation
limpt sur les socits ou limpt sur le revenu ;
4- le numro dinscription la caisse nationale de scurit sociale ;
5- le montant, par catgorie, des sommes alloues au titre des :
- honoraires ;
- commissions, courtages et autres rmunrations similaires ;
- rabais, remises et ristournes accords aprs facturation.
II.- Pour les mdecins soumis la taxe professionnelle,
346
les cliniques
et tablissements assimils sont tenus de produire, en mme temps que
les dclarations prvues par les articles 20, 82, 85 et 150 ci-dessus et dans
les dlais fxs par lesdits articles, une dclaration annuelle relative aux
actes chirurgicaux ou mdicaux que ces mdecins y effectuent.
La dclaration dont il est dlivr rcpiss, doit tre tablie sur ou
daprs un imprim-modle de ladministration et contenir, par mdecin les
indications suivantes :
1- les nom, prnoms et adresse professionnelle ;
2- la spcialit ;
3- le numro didentifcation fscale ;
4- le nombre global annuel des actes mdicaux ou chirurgicaux effectus
par le mdecin, relevant de la lettre cl K.
III.- Pour les mdecins non soumis la taxe professionnelle,
347
les
cliniques et tablissements assimils sont tenus de produire, en mme
temps que les dclarations prvues par les articles 20, 82, 85 et
150 ci-dessus et dans les dlais fxs par lesdits articles, une dclaration
annuelle relative aux honoraires et rmunrations quils leur ont verss.
La dclaration dont il est dlivr rcpiss doit tre tablie sur ou
daprs un imprim-modle de ladministration et contenir, par mdecin,
les indications suivantes :
1- les nom, prnoms et adresse personnelle ;
2- la spcialit ;
3- le lieu de travail et, le cas chant, le numro didentifcation fscale ;
4- le nombre global annuel des actes mdicaux ou chirurgicaux
effectus par le mdecin, relevant de la lettre cl K.
345
346
347
189
Article 152.- Dclaration des produits des actions, parts
sociales et revenus assimils
I.- Les contribuables qui versent, mettent la disposition ou inscrivent
en compte des produits des actions, parts sociales et revenus assimils et
bnfces des tablissements des socits non rsidentes viss larticle
13 ci-dessus, doivent adresser par lettre recommande avec accus de
rception ou remettre, contre rcpiss, linspecteur des impts du lieu
de leur sige social, de leur principal tablissement au Maroc avant le 1
er

avril de chaque anne, la dclaration des produits susviss, sur ou daprs
un imprim-modle tabli par ladministration, comportant :
1- lidentit de la socit dbitrice :
- nom ou raison sociale ;
- profession ou nature de lactivit ;
- adresse ;
- numro didentifcation limpt sur les socits ou la taxe
professionnelle;
348

2- la raison sociale, ladresse et le numro didentifcation fscale de
lorganisme fnancier intervenant dans le paiement ;
3- les lments chiffrs de limposition :
- date de versement, de mise la disposition ou dinscription en
compte des produits distribus ;
- montant global des produits distribus ;
- date de la retenue la source ;
- montant de limpt retenu la source ou, le cas chant, la rfrence
lgale dexonration ;
4- lidentit des bnfciaires des produits distribus, leur adresse ou
leur numro didentifcation fscale.
349

II.- Lorsque le versement, la mise la disposition ou linscription en
compte des produits des actions, parts sociales et revenus assimils prcits
est opr par le biais des intermdiaires fnanciers habilits teneurs de
comptes titres, la dclaration vise au I ci-dessus doit tre souscrite par
ces intermdiaires.
Article 153.- Dclaration des produits de placements
revenu fxe
Les contribuables qui versent, mettent la disposition ou inscrivent
en compte les produits de placements revenu fxe viss larticle 14
ci-dessus, doivent adresser, par lettre recommande avec accus de
348
349
190
rception, ou remettre, contre rcpiss, linspecteur des impts du lieu
de leur sige social ou de leur principal tablissement au Maroc, avant le 1
er
avril de chaque anne la dclaration des produits susviss sur ou daprs
un imprim-modle tabli par ladministration comportant les indications
vises larticle 152 ci-dessus.
Article 154.- Dclaration des rmunrations verses
des personnes non rsidentes
Les contribuables rsidant ou ayant une profession au Maroc et qui
versent, mettent disposition ou inscrivent en compte des personnes non
rsidentes, les rmunrations numres larticle 15 ci-dessus doivent
produire, en mme temps que leur dclaration de rsultat fscal ou de revenu
global, une dclaration comportant les renseignements suivants :
350

- la nature et le montant des paiements passibles ou exonrs de
limpt, quils ont effectu ;
- le montant des retenues y affrentes ;
- la dsignation des personnes bnfciaires des paiements passibles
de limpt.
Cette dclaration, tablie sur ou daprs un imprim-modle de
ladministration, est adresse par lettre recommande avec accus de
rception ou remise, contre rcpiss, linspecteur des impts du lieu du
domicile fscal ou du principal tablissement de la personne dclarante.
Article 155.- Tldclaration
Les contribuables soumis limpt peuvent souscrire auprs de
lAdministration fscale par procds lectroniques les dclarations vises
au prsent code et ce dans les conditions fxes par arrt du Ministre
charg des fnances.
Toutefois, les dclarations prcites doivent tre souscrites par procds
lectroniques auprs de lAdministration fscale compter du 1
er
janvier
2010, par les entreprises dont le chiffre daffaires est gal ou suprieur
cent (100) millions de dirhams et compter du 1
er
janvier 2011 par les
entreprises dont le chiffre daffaires est gal ou suprieur cinquante (50)
millions de dirhams, hors taxe sur la valeur Ajoute.
351

Les contribuables exerant des professions librales dont la liste est
fxe par voie rglementaire doivent souscrire auprs de lAdministration
fscale par procd lectronique les dclarations prvues au prsent code.
Les conditions dapplication de lalina ci-dessus sont fxes par voie
rglementaire.
352
350
351
352
191
Pour les droits denregistrement et de timbre, la formalit peut galement
tre accomplie par procd lectronique et ce, dans les conditions fxes
par arrt du ministre charg des fnances.
Ces tldclarations et cette formalit produisent les mmes effets
juridiques que :
- les dclarations souscrites par crit sur ou daprs un imprim-
modle de ladministration et prvues par le prsent code ;
- la formalit denregistrement et de timbre accomplie sur les actes
tablis sur support papier.
353

Pour les contribuables soumis la taxe sur la valeur ajoute, cette
tldclaration doit tre accompagne des versements prvus par le
prsent code.
Section III.- Obligations de retenue la source
Article 156.- Retenue la source par les employeurs et
les dbirentiers sur les salaires et rentes
viagres
I.- La retenue la source au titre des revenus salariaux dfnis larticle
56 ci-dessus doit tre opre par lemployeur ou le dbirentier domicili
ou tabli au Maroc. Cette retenue est faite pour le compte du Trsor, sur
chaque paiement effectu.
Les traitements publics donnent lieu la retenue opre par
ladministration sur le montant des sommes assujetties et ordonnances.
Les pensions servies par lEtat et les pensions ou rentes viagres payes
aux caisses des comptables publics et celles servies par les collectivits
publiques ou pour leur compte, donnent lieu la retenue opre par les
comptables payeurs sur les sommes verses aux titulaires.
Les rmunrations et les indemnits, occasionnelles ou non
occasionnelles, imposables au titre des revenus salariaux prvus larticle
56 ci-dessus et qui sont verses par des entreprises ou organismes des
personnes ne faisant pas partie de leur personnel salari, sont passibles de
la retenue la source au taux prvu larticle 73 (II- G- 1) ci-dessus.
Toutefois, les revenus viss lalina prcdent qui sont verss par
des tablissements publics ou privs denseignement ou de formation
professionnelle aux personnes qui remplissent une fonction denseignant
et ne faisant pas partie de leur personnel permanent, sont soumis la
retenue la source au taux prvu larticle 73-II-D ci-dessus.
353
192
La retenue la source sur les rmunrations vises au 4
et 5
alinas
du prsent article est applique sur le montant brut des rmunrations
et des indemnits, sans aucune dduction. Elle est perue la source
comme indiqu au premier alina du I du prsent article et verse au
Trsor dans les conditions prvues larticle 80 ci-dessus et larticle 174-I
ci-dessous.
La retenue la source vise larticle 73 (II- G- 1) ci-dessus ne
dispense pas les bnfciaires des rmunrations qui y sont viss de la
dclaration prvue larticle 82 ci-dessus.
II.- Le montant brut des cachets octroys aux artistes exerant titre
individuel ou constitus en troupes viss larticle 60-II ci-dessus, est
soumis la retenue la source au taux prvu larticle 73 (II- G-4) ci-
dessus. Cette retenue est liquide et verse dans les conditions prvues au
prsent article, larticle 80 ci-dessus et larticle 174- I ci-dessous.
III.- Les employeurs sont tenus deffectuer la retenue la source sur
les pourboires remis par les clients, dans les conditions prvues larticle
58-II-A ci-dessus.
IV.- Les employeurs sont tenus deffectuer la retenue la source sur
les rmunrations verses aux voyageurs, reprsentants et placiers de
commerce ou dindustrie, dans les conditions prvues larticle 58-II-B
ci-dessus.
Article 157.- Retenue la source sur les honoraires
verss aux mdecins non soumis la
taxe professionnelle
354

Les cliniques et tablissements assimils sont tenus doprer pour le
compte du Trsor, dans les conditions prvues larticle 151-III ci-dessus,
une retenue la source sur les honoraires et rmunrations verss aux
mdecins non soumis la taxe professionnelle
355
qui effectuent des actes
mdicaux ou chirurgicaux dans lesdits cliniques et tablissements.
Article 158.- Retenue la source sur les produits
des actions, parts sociales et revenus
assimils
La retenue la source sur les produits numrs larticle 13 ci-dessus
doit tre opre, pour le compte du trsor, par les tablissements de crdit,
publics et privs, les socits et tablissements qui versent, mettent la
disposition ou inscrivent en compte des bnfciaires lesdits produits.
354
355
193
Article 159.- Retenue la source sur les produits de
placements revenu fxe
I.- La retenue la source sur les produits numrs larticle 14
ci-dessus doit tre opre, pour le compte du Trsor, par les tablissements
de crdit, publics et privs, les socits et tablissements qui versent,
mettent la disposition ou inscrivent en compte des bnfciaires lesdits
produits.
II.- La retenue la source sur les produits de placements revenu fxe
viss larticle 14 ci-dessus est imputable sur le montant de limpt sur les
socits ou sur limpt sur le revenu, avec droit restitution.
Toutefois, pour les personnes totalement exonres ou hors champ
dapplication de limpt sur les socits, la retenue la source nouvre pas
droit restitution.
Article 160.- Retenue la source sur les produits bruts
perus par les personnes physiques ou
morales non rsidentes
I.- La retenue la source sur les produits bruts numrs larticle 15
cidessus, doit tre opre pour le compte du Trsor, par les contribuables
payant ou intervenant dans le paiement desdits produits, des personnes
physiques ou morales non rsidentes.
II.- Lorsque la personne physique ou morale non rsidente est paye
par un tiers non rsident, limpt est d par lentreprise ou lorganisme
client au Maroc.
194
Chapitre III
Imposition des plus-values constates
ou ralises loccasion des cessions, ou retraits
dlments dactif, cessations, fusions
et transformation de la forme juridique
Article 161.- Plus-values constates ou ralises
I.- (abrog)
356
II.- Les indemnits perues en contrepartie de la cessation de lexercice
de lactivit ou du transfert de la clientle sont assimiles des plus-values
de cession imposables.
357

III.- Lorsquun lment corporel ou incorporel de lactif immobilis est
retir sans contrepartie pcuniaire, ladministration peut lvaluer. La plus-
value rsultant, le cas chant, de cette valuation est impose comme
une plus-value de cession.
358

IV.- Lopration de transformation dun tablissement public en socit
anonyme peut tre ralise sans incidence sur son rsultat fscal lorsque
le bilan de clture
359
du dernier exercice comptable de ltablissement
concern est identique au bilan douverture
360
du premier exercice
comptable de la socit.
361

Article 162.- Rgime particulier des fusions des
socits
I.- Lorsque des socits relevant de limpt sur les socits fusionnent
par voie dabsorption, la prime de fusion ralise par la socit absorbante
correspondant la plus-value sur sa participation dans la socit absorbe,
est comprise dans le rsultat fscal de la socit intresse.
II.- A- Sous rserve des conditions prvues ci-aprs et par drogation
aux dispositions de larticle 9 (I-C-1) ci-dessus, les socits fusionnes ne
sont pas imposes sur la plus-value nette ralise la suite de lapport ou
de la cession de lensemble des lments de lactif immobilis et des titres
de participation, la condition que la socit absorbante, ou ne de la
fusion, dpose au service local des impts dont dpendent la ou les socits
fusionnes, en double exemplaire et dans un dlai de trente (30) jours
suivant la date de lacte de fusion, une dclaration crite accompagne :
356
357
358
359
360
361
195
1- dun tat rcapitulatif des lments apports comportant tous les
dtails relatifs aux plus-values ralises ou aux moins-values subies
et dgageant la plus-value nette qui ne sera pas impose chez la ou
les socits fusionnes ;
2- dun tat concernant, pour chacune de ces socits, les provisions
fgurant au passif du bilan avec indication de celles qui nont pas fait
lobjet de dduction fscale ;
3- de lacte de fusion dans lequel la socit absorbante ou ne de la
fusion sengage :
a) reprendre, pour leur montant intgral, les provisions dont limposition
est diffre ;
b) rintgrer, dans ses bnfces imposables, la plus-value nette ralise
par chacune des socits fusionnes sur lapport :
b-1- soit de lensemble des titres de participation et des lments de
lactif immobilis lorsque, parmi ces lments, fgurent des terrains
construits ou non dont la valeur dapport est gale ou suprieure
75 % de la valeur globale de lactif net immobilis de la socit
concerne.
Dans ce cas, la plus-value nette est rintgre au rsultat du premier
exercice comptable clos aprs la fusion ;
362

b-2- soit, uniquement, des titres de participation et des lments
amortissables lorsque la proportion de 75% nest pas atteinte.
Dans ce cas, la plus-value nette prcite est rintgre dans le rsultat
fscal, par fractions gales, sur une priode maximale de dix (10) ans,
et la valeur dapport des lments concerns par cette rintgration est
prise en considration pour le calcul des amortissements et des plus-values
ultrieures ;
c) ajouter aux plus-values constates ou ralises ultrieurement
loccasion du retrait ou de la cession des lments non concerns
par la rintgration prvue au b-2 ci-dessus, les plus-values qui
ont t ralises par la socit fusionne et dont limposition a t
diffre.
B- Les provisions vises au A- 3- a) ci-dessus restent affranchies dimpt
dans les conditions prvues larticle 10 (I- F- 2) ci-dessus.
C- Si la dclaration prvue au A ci-dessus nest pas dpose dans le
dlai prescrit ou si cette dclaration nest pas accompagne des
pices annexes exiges, ladministration rgularise la situation de
la ou des socits fusionnes dans les conditions prvues larticle
221 ci-dessous.
362
196
III.- Les lments du stock transfrer de la socit absorbe la
socit absorbante sont valus, sur option, soit leur valeur dorigine soit
leur prix du march.
363

Les modalits dapplication de lalina ci-dessus sont fxes par dcret.
Les lments concerns ne peuvent tre inscrits ultrieurement dans
un compte autre que celui des stocks.
A dfaut, le produit qui aurait rsult de lvaluation desdits stocks sur
la base du prix du march lors de lopration de fusion, est impos entre
les mains de la socit absorbante au titre de lexercice au cours duquel
le changement daffectation a eu lieu, sans prjudice de lapplication de la
pnalit et des majorations prvues aux articles 186 et 208 ci-dessous.
363
197
Chapitre IV
Article 163.- Computation des dlais et taux en vigueur
I.- Computation des dlais
Pour la computation des dlais prvus au prsent code, le jour qui est le
point de dpart du dlai nest pas compt. Le dlai se termine lexpiration
du dernier jour dudit dlai.
Lorsque les dlais prvus par le prsent code expirent un jour fri ou
chm lgal, lchance est reporte au premier jour ouvrable qui suit.
II.- Taux en vigueur de limpt
A.- Les impts, droits et taxes sont calculs aux taux en vigueur la
date dexpiration des dlais de dclaration prvus aux articles 20, 82, 83,
84, 85, 110, 111, 128, 150 et 155 du prsent code.
B.- Lorsquil est retenu la source, limpt est calcul au taux en
vigueur la date de versement, de mise la disposition ou dinscription en
compte des rmunrations et produits imposables.
III.- Toute disposition fscale doit tre prvue par le prsent code.
Article 164.- Octroi des avantages fscaux
I.- Pour bnfcier des exonrations prvues au prsent code,
364
les
entreprises doivent satisfaire aux obligations de dclaration et de paiement
des impts, droits et taxes prvus par le prsent code.
II.- En cas dinfraction aux dispositions rgissant lassiette de limpt
sur les socits et de limpt sur le revenu, les contrevenants perdent de
plein droit, le bnfce du taux rduit
365
prvu aux articles 6 (I- D- 2) et
31 (I- C- 2) ci-dessus, sans prjudice de lapplication de la pnalit et des
majorations prvues aux articles 184 et 208 ci-dessous.
Les droits complmentaires ainsi que la pnalit et les majorations y
affrentes sont immdiatement tablis conformment aux dispositions de
larticle 232-VIII ci-dessous.
III.- Sont exclues des avantages fscaux susceptibles dtre obtenus
en vertu dune convention, les personnes physiques et morales qui nont
pas respect leurs obligations dans le cadre dune convention prcdente
conclue avec lEtat.
366

364
365
366
198
IV.- Les organismes bnfciant de lexonration totale permanente
prvue larticle 6-I-A ci- dessus sont exclus du bnfce :
- de labattement de 100% sur les produits des actions, parts sociales
et revenus assimils prvu larticle 6 (I-C-1) ci-dessus ;
- et de lexonration des plus- values sur cession de valeurs
mobilires.
367

Article 164 bis.- Traitement prfrentiel
368

Peuvent bnfcier dun traitement prfrentiel, de leurs dossiers auprs
de ladministration fscale, les contribuables catgoriss dans les conditions
fxes par voie rglementaire et qui sont en situation fscale rgulire.
Article 165.- Non cumul des avantages
I.- Les avantages accords aux entreprises installes dans les zones
franches dexportation en vertu des dispositions de larticle 6 (I- C- 1
et II- A) ci-dessus, de larticle 19- II- A ci-dessus, de larticle 31- II-A ci-
dessus, de larticle 68- III ci-dessus, de larticle 92- I- 36 ci-dessus et
de larticle 129- IV- 5 ci- dessus, sont exclusifs de tout autre avantage
prvu par dautres dispositions lgislatives en matire dencouragement
linvestissement.
369

II.- Les avantages accords aux banques offshore et aux socits
holding offshore en vertu des dispositions de larticle 6 (I- C et II- C- 3 et
4) ci-dessus, de larticle 19 (II- B, III- B et C) ci-dessus, de larticle 73 (II-
F- 8) ci-dessus, de larticle 92 (I- 27- a) et b)) ci-dessus et de larticle 129-
IV-6 ci- dessus , sont exclusifs de tout autre avantage prvu par dautres
dispositions lgislatives en matire dencouragement linvestissement.
370

III.- Lapplication des taux prvus aux articles 19 (II- C) et 73 (II-F-7)
ci-dessus nest pas cumulable avec les provisions non courantes ou toute
autre rduction.
371

Le contribuable a le droit de choisir le dispositif incitatif le plus
avantageux.

367
368
369
370
371
199
DEUXIEME PARTIE
REGLES DE RECOUVREMENT
TITRE PREMIER
DISPOSITIONS COMMUNES
Chapitre premier
Rgles et modalits
Article 166.- Conditions et modalits de recouvrement
Le recouvrement des impts, droits, taxes et autres crances dont le
receveur de ladministration fscale est charg en vertu des lois et rglements
en vigueur, est effectu dans les conditions et suivant les modalits prvues
par la loi n 15-97 promulgue par le dahir n 1-00-175 du 28 moharrem
1421 (3 mai 2000) formant code de recouvrement des crances publiques.
Article 167.- Arrondissement du montant de limpt
Le rsultat fscal, le revenu imposable, le chiffre daffaires et les sommes et valeurs
servant de base au calcul de limpt ou de la taxe sont arrondis la dizaine de dirhams
suprieure et le montant de chaque versement est arrondi au dirham suprieur.
Chapitre II
Article 168.- Privilge du Trsor
Pour le recouvrement des impts, droits, taxes et autres crances,
le Trsor possde un privilge gnral sur les meubles et autres effets
mobiliers appartenant aux contribuables en quelque lieu quils se trouvent
et sexerce dans les conditions prvues par la loi n 15-97 prcite.
Article 169.- Tlpaiement
Les contribuables soumis limpt peuvent effectuer auprs de ladministration
fscale par procds lectroniques les versements prvus par le prsent code
dans les conditions fxes par arrt du Ministre charg des fnances.
Toutefois, les versements prcits doivent tre souscrits par procds
lectroniques auprs de ladministration fscale compter du 1
er
janvier
2010, par les entreprises dont le chiffre daffaires est gal ou suprieur
cent (100) millions de dirhams et compter du 1
er
janvier 2011, par les
entreprises dont le chiffre daffaires est gal ou suprieur cinquante (50)
millions de dirhams, hors taxe sur la valeur ajoute.
372
372
200
Les contribuables exerant des professions librales dont la liste
est fxe par voie rglementaire doivent galement verser auprs de
ladministration fscale par procd lectronique, le montant de limpt et
les versements prvus par le prsent code dans les conditions fxes par
voie rglementaire.
373

Ces tlpaiements produisent les mmes effets juridiques que les
paiements prvus par le prsent code.
373
201
TITRE II
DISPOSITIONS SPECIFIQUES
Chapitre premier
Recouvrement de limpt sur les socits
Article 170.- Recouvrement par paiement spontan
I.- Limpt sur les socits donne lieu, au titre de lexercice comptable
en cours, au versement par la socit de quatre (4) acomptes provisionnels
dont chacun est gal 25% du montant de limpt d au titre du dernier
exercice clos, appel exercice de rfrence.
Les versements des acomptes provisionnels viss ci-dessus sont
effectus spontanment auprs du receveur de ladministration fscale du
lieu du sige social ou du principal tablissement au Maroc de la socit
avant lexpiration des 3
me
, 6
me
, 9
me
et 12
me
mois suivant la date douverture
de lexercice comptable en cours. Chaque versement est accompagn dun
bordereau-avis conforme limprimmodle tabli par ladministration,
dat et sign par la partie versante.
Toutefois, le paiement du montant de la cotisation minimale prvu
larticle 144-I-D (dernier alina) ci-dessus doit tre effectu en un seul
versement avant lexpiration du 3
me
mois suivant la date douverture de
lexercice comptable en cours.
374

Par drogation aux dispositions prcites, les exploitants agricoles
imposables sont dispenss du versement des acomptes provisionnels dus
au cours de leur premier exercice dimposition.
375

II.- Lorsque lexercice de rfrence est dune dure infrieure douze
(12) mois, le montant des acomptes est calcul sur celui de limpt d au
titre dudit exercice, rapport une priode de douze (12) mois.
Lorsque lexercice en cours est dune dure infrieure douze (12) mois,
toute priode dudit exercice gale ou infrieure trois (3) mois donne lieu
au versement dun acompte avant lexpiration de ladite priode.
III.- En ce qui concerne les socits exonres temporairement de la
cotisation minimale en vertu de larticle 144 (I-C-1) ci-dessus, ainsi que
les socits exonres en totalit de limpt sur les socits en vertu de
larticle 6-I-B ci-dessus, lexercice de rfrence est le dernier exercice au
titre duquel ces exonrations ont t appliques.
Les acomptes dus au titre de lexercice en cours sont alors dtermins
daprs limpt ou la cotisation minimale qui auraient t dus en labsence
de toute exonration.
374
375
202
IV.- La socit qui estime que le montant dun ou de plusieurs acomptes
verss au titre dun exercice est gal ou suprieur limpt dont elle sera
fnalement redevable pour cet exercice, peut se dispenser deffectuer de
nouveaux versements dacomptes en remettant linspecteur des impts
du lieu de son sige social ou deson principal tablissement au Maroc,
quinze (15) jours avant la date dexigibilit du prochain versement
effectuer, une dclaration date et signe, conforme limprim-modle
tabli par ladministration.
Si lors de la liquidation de limpt, telle que prvue lalina suivant, il
savre que le montant de limpt effectivement d est suprieur de plus
de 10% celui des acomptes verss, la pnalit et la majoration prvues
larticle 208 ci-dessous sont applicables aux montants des acomptes
provisionnels qui nauraient pas t verss aux chances prvues.
Avant lexpiration du dlai de dclaration, prvu aux articles 20 ou
150 ci-dessus, la socit procde la liquidation de limpt d au titre
de lexercice objet de la dclaration en tenant compte des acomptes
provisionnels verss pour ledit exercice. Sil rsulte de cette liquidation un
complment dimpt au proft du Trsor, ce complment est acquitt par la
socit dans le dlai de dclaration prcit.
Dans le cas contraire, lexcdent dimpt vers par la socit est imput
doffce par celle-ci sur le premier acompte provisionnel chu et, le cas
chant, sur les autres acomptes restants. Le reliquat ventuel est restitu
doffce la socit par le ministre charg des fnances ou la personne
dlgue par lui cet effet dans le dlai dun mois compter de la date
dchance du dernier acompte provisionnel.
V.- Les socits doivent effectuer le versement du montant de limpt
sur les socits d auprs du receveur de ladministration fscale.
VI.- Par drogation aux dispositions du I du prsent article, limpt
d par les socits non rsidentes ayant opt pour limposition forfaitaire
prvue larticle 16 ci-dessus est vers spontanment par les intresses
dans le mois qui suit chaque encaissement au receveur de ladministration
fscale.
VII.- Limpt forfaitaire d par les banques offshore et les socits holding
offshore doit tre vers spontanment au receveur de ladministration
fscale du lieu dont dpend le sige de ces banques et socits, avant le 31
dcembre de chaque anne.
VIII. Le versement de limpt d par les socits non rsidentes au
titre des plus- values rsultant des cessions de valeurs mobilires ralises
au Maroc, doit tre accompagn du dpt de la dclaration du rsultat
fscal prvue larticle 20-III ci-dessus, sans prjudice de lapplication de la
pnalit et des majorations prvues aux articles 184 et 208 ci- dessous.
203
Limpt d est calcul sur la base des plus-values ralises au taux
prvu larticle 19-I-A ci-dessus.
Chaque versement est accompagn dun bordereau-avis conforme
limprim-modle tabli par ladministration, dat et sign par la partie
versante.
Article 171.- Recouvrement par voie de retenue la
source
I.- A- limpt retenu la source sur les produits viss aux articles 13,
14 et 15 ci-dessus, doit tre vers dans le mois suivant celui du paiement,
de la mise la disposition ou de linscription en compte, au receveur de
ladministration fscale du lieu du domicile fscal, du sige social ou du
principal tablissement au Maroc de la personne physique ou morale qui
incombe lobligation deffectuer la retenue la source.
B- Dans le cas vis larticle 160-II ci-dessus, le versement de limpt
doit tre effectu dans le mois suivant celui prvu, pour les paiements des
rmunrations, dans le contrat de travaux ou de services.
II.- Chaque versement est accompagn dun bordereau-avis conforme
limprim-modle tabli par ladministration, dat et sign par la partie
versante portant les indications prvues larticle 152 ci-dessus.
Article 172.- Recouvrement par voie de rle
Les socits sont imposes par voie de rle :
- lorsquelles ne versent pas spontanment, au receveur de
ladministration fscale du lieu de leur sige social ou de leur principal
tablissement au Maroc, limpt dont elles sont dbitrices, ainsi que,
le cas chant, les majorations et les pnalits y affrentes ;
- dans le cas de taxation doffce ou de rectifcation des impositions
comme prvu aux articles 220, 221, 222, 228 et 229 ci-dessous.
204
Chapitre II
Recouvrement de limpt sur le revenu
I.- Est vers spontanment :
- le montant de la cotisation minimale prvue larticle 144- I ci-dessus
avant le 1
er
fvrier de chaque anne ;
- limpt d par le cdant affrent aux profts constats ou raliss
loccasion de la cession de biens immobiliers ou de droits rels sy
rattachant, ou de valeurs mobilires et autres titres de capital et de
crance, dans le dlai de dclaration prvu aux articles 83 et 84 ci-
dessus, au receveur de ladministration fscale soit :
du lieu de situation de limmeuble cd ;
ou du lieu du domicile fscal du cdant des valeurs mobilires
et autres titres de capital et de crance.
- Limpt d au titre des revenus et profts bruts de capitaux mobiliers
de source trangre, prvus aux articles 25 et 73 (II- C-2 et
F-5)
376
dans le mois suivant celui de leur perception, de leur mise
disposition ou de leur inscription en compte du bnfciaire.
Le versement de limpt seffectue par bordereau-avis sur ou daprs un
imprim-modle tabli par ladministration.
Le bordereauavis comporte trois volets, dont lun est remis la partie
versante.
Pour les revenus et profts de capitaux mobiliers de source trangre,
ce bordereau-avis doit tre accompagn des pices justifant les montants
perus et dune attestation de ladministration fscale trangre indiquant
le montant de limpt acquitt.
II.- Est vers galement de manire spontan lorganisme vis
larticle 82 bis ci-dessus, le montant de limpt d par les contribuables
soumis au rgime de lauto-entrepreneur vis larticle 42 bis ci-dessus
dans le dlai de dclaration prvu audit article 82 bis.
Le paiement de limpt est effectu sur la base de la dclaration prvue
larticle 82 bis ci-dessus.
377
376
377
205
Article 174.- Recouvrement par voie de retenue la
source et restitution dimpt
I.- Revenus salariaux et assimils
Les retenues la source prvues aux articles 156 et 157 ci-dessus
et affrentes aux paiements effectus par les employeurs et dbirentiers
pendant un mois dtermin doivent tre verses dans le mois qui suit
la caisse du percepteur du lieu du domicile de la personne ou de
ltablissement qui les a effectues.
En cas de transfert de domicile ou dtablissement hors du ressort de la
perception, ainsi que dans le cas de cession ou de cessation dentreprise, les
retenues effectues doivent tre verses dans le mois qui suit le transfert,
la cession ou la cessation.
En cas de dcs de lemployeur ou du dbirentier, les retenues opres
doivent tre verses par les hritiers ou les ayants droit dans les trois mois
qui suivent celui du dcs.
Chaque versement est accompagn dun bordereau-avis dat et sign
par la partie versante indiquant la priode au cours de laquelle les retenues
ont t faites, la dsignation, ladresse et la profession de la personne,
socit ou association qui les a opres et le montant des paiements
effectus ainsi que celui des retenues correspondantes.
Les sommes retenues par les administrations et les comptables publics
sont verses au Trsor au plus tard dans le mois qui suit celui au cours
duquel la retenue a t opre. Chaque versement est accompagn dun
tat rcapitulatif.
II.- Revenus et profts de capitaux mobiliers
Les revenus et profts de capitaux mobiliers sont soumis limpt par
voie de retenue la source, lexclusion des profts viss larticle 84- I
ci-dessus.
A.- Revenus de capitaux mobiliers
Les retenues la source vises aux articles 158 et 159 ci-dessus doivent
tre verses, par les personnes physiques ou morales qui se chargent de
leur collecte, la caisse du percepteur du lieu de leur sige social, ou
domicile fscal dans le mois suivant celui au cours duquel les produits ont
t pays, mis la disposition ou inscrits en compte.
Chaque versement est accompagn dun bordereau-avis dat et sign
par la partie versante indiquant le mois au cours duquel la retenue a t
faite, la dsignation, ladresse et la profession de la personne dbitrice,
le montant global des produits distribus ainsi que le montant de limpt
correspondant.
206
Les personnes physiques ou morales vises au II-A du prsent article
doivent tre en mesure de justifer tout moment des indications fgurant
sur les bordereaux-avis prvus ci-dessus.
B.- Profts de capitaux mobiliers
Pour les profts sur cession de valeurs mobilires et autres titres de capital
et de crance, inscrits en compte titre auprs dintermdiaires fnanciers
habilits teneurs de comptes titres, en vertu des dispositions de larticle 24
de la loi n 35- 96 promulgue par le dahir n1-96-246 du 29 chaabane
1417 (9 janvier 1997) relative la cration dun dpositaire central et
linstitution dun rgime gnral de linscription en compte de certaines
valeurs, la retenue la source est effectue par lesdits intermdiaires.
La retenue doit tre verse dans le mois suivant celui au cours duquel
les cessions ont t ralises par lesdits intermdiaires, la caisse du
receveur de ladministration fscale du lieu de leur sige, le versement
seffectue par bordereau-avis tabli sur ou daprs un imprim- modle de
ladministration.
La retenue la source susvise est opre sur la base dun document
portant ordre de cession manant du cdant ou pour son compte
et comportant, selon la nature des titres cds, le prix et la date de
lacquisition, ainsi que les frais y relatifs ou le cot moyen pondr desdits
titres lorsquils sont acquis des prix diffrents.
A dfaut de remise par le cdant du document prcit, lintermdiaire
fnancier habilit teneur de compte procde une retenue la source de
limpt au taux de 20% du prix de cession,
378
lequel taux peut faire lobjet
de rclamation dans les conditions prvues larticle 235 ci-dessous.
Le seuil exonr prvu larticle 68- II ci-dessus nest pas pris en
compte. Toutefois, le cdant bnfcie du seuil exonr lors de la remise
de la dclaration vise larticle 84- II ci-dessus.
III.- Produits bruts perus par les personnes physiques ou
morales non rsidentes
La retenue la source sur les produits bruts viss larticle 45 ci-dessus,
perus par les personnes physiques ou morales non rsidentes doit tre
verse dans le mois suivant celui des paiements la caisse du percepteur
du lieu du domicile fscal du sige social ou du principal tablissement de
lentreprise qui a effectu le versement.
IV- Restitution en matire dimpt retenu la source
Lorsque le montant des retenues effectues la source et verses au
Trsor par lemployeur ou le dbirentier vis larticle 156 ci-dessus ou les
personnes physiques et morales vises larticle 159-II ci-dessus, excde
378
207
celui de limpt correspondant au revenu global annuel du contribuable, celui-
ci bnfcie doffce dune restitution dimpt. Cette restitution qui est calcule
au vu de la dclaration du revenu global du contribuable vise larticle 82
ci-dessus doit intervenir avant la fn de lanne de la dclaration.
Lorsque le montant des retenues effectues la source et verses au
Trsor par les intermdiaires fnanciers habilits teneurs de comptes titres
viss au II-B du prsent article excde celui de limpt correspondant au
proft annuel du contribuable, celui-ci bnfcie dune restitution dimpt
calcule au vu de la dclaration des profts de capitaux mobiliers vise
Article 175.- Recouvrement par voie de rle et dordre
de recettes
379

I.- Les contribuables sont imposs par voie de rle :
- lorsquils sont tenus de souscrire une dclaration de revenu global
annuel ;
- lorsquils ne paient pas limpt spontanment, au percepteur ou au
receveur de ladministration fscale du lieu de leur domicile fscal, de
leur principal tablissement au Maroc ou de leur domicile fscal lu
au Maroc;
- lorsquils sont domicilis au Maroc et reoivent des employeurs ou
dbirentiers publics ou privs, domicilis, tablis ou ayant leur sige
hors du Maroc, des revenus salariaux et assimils viss larticle 56
ci-dessus ;
- lorsquils sont domicilis au Maroc et employs par les organismes
internationaux et les missions diplomatiques ou consulaires accrdits
au Maroc ;
- dans le cas de taxation doffce ou de rectifcation des impositions
comme prvu aux articles 220, 221, 222, 223, 229 et 229 bis
ci-dessous.
380

Lorsque le contribuable cesse davoir au Maroc son domicile fscal ou son
principal tablissement, limpt devient exigible immdiatement en totalit.
En cas de dcs du contribuable, limpt est tabli sur le revenu global
imposable acquis durant la priode allant du 1
er
janvier la date du dcs
et, le cas chant, sur le revenu global imposable de lanne prcdente.
II.- Les contribuables sont imposs par voie dordre de recettes en
matire de profts fonciers dans les cas viss aux articles 224 et 228
ci-dessous.
381

379
380
381
208
Chapitre III
Recouvrement de la taxe sur la valeur ajoute
1- Les contribuables imposs sous le rgime de la dclaration mensuelle
doivent dposer avant le vingt (20) de chaque mois auprs du
receveur de ladministration fscale, une dclaration du chiffre
daffaires ralis au cours du mois prcdent et verser, en mme
temps, la taxe correspondante.
procd lectronique prvue larticle 155 ci- dessus, ils doivent souscrire
avant lexpiration de chaque mois une dclaration du chiffre daffaires
ralis au cours du mois prcdent et verser, en mme temps, la taxe
correspondante ;
382

2- Les contribuables imposs sous le rgime de la dclaration
trimestrielle doivent dposer, avant le vingt (20) du premier mois de
chaque trimestre, auprs du receveur de ladministration fscale, une
dclaration du chiffre daffaires ralis au cours du trimestre coul
et verser, en mme temps, la taxe correspondante.
procd lectronique prvue larticle 155 ci-dessus, ils doivent souscrire
avant lexpiration du premier mois de chaque trimestre une dclaration
du chiffre daffaires ralis au cours du trimestre prcdent et verser, en
mme temps, la taxe correspondante.
383

Article 177.- Recouvrement par tat de produits
La taxe sur la valeur ajoute qui na pas t verse dans les conditions
dictes aux articles 110, 111 et 112 ci-dessus ou celle rsultant de la
taxation doffce ou de la rectifcation des dclarations, conformment
aux dispositions des articles 220, 221, 228 et 229 ci-dessous, ainsi que
les pnalits prvues par le prsent code, font lobjet dtats de produits
tablis par les agents de ladministration fscale et rendus excutoires par
le ministre des fnances ou la personne dlgue par lui cet effet.
Article 178.- Recouvrement par ladministration des Douanes
Par drogation aux dispositions des articles 110, 111 et 177 ci-dessus,
les entreprises redevables de la taxe vise larticle 100 ci-dessus
ressortissent ladministration des douanes et impts indirects qui assoie,
recouvre la taxe et en verse le produit au fonds commun prvu larticle
125 ci-dessus.
382
383
209
Pour les ventes et livraisons vises au premier alina de larticle 100
ci-dessus, la taxe est perue auprs des producteurs.
Pour les ventes et livraisons vises au 2
alina de larticle 100 ci-

dessus, la taxe est perue lors de lapposition du poinon sur les bijoux en
complment des droits dessai et de garantie.

210
Chapitre IV
Recouvrement des droits denregistrement, des
droits de timbre et de la taxe spciale annuelle
sur les vhicules automobiles
384

Article 179.- Modes de recouvrement
I.- Recouvrement par ordre de recettes
Sous rserve des dispositions du II et III ci-aprs, les droits
denregistrement, de timbre et la taxe spciale annuelle sur les vhicules
automobiles sont tablis et recouvrs par voie dordre de recettes.
Ces droits sont exigibles lexpiration des dlais prvus par les articles
128 ci-dessus et 254 et 261 ci-dessous.
385

Toutefois, sont exigibles lexpiration dun dlai de trente (30) jours
compter de la date de leur mise en recouvrement, les droits complmentaires
dus lissue de la procdure de rectifcation de la base imposable prvue
larticle 220 ci-dessous ou rsultant du redressement des insuffsances de
perception, des erreurs et omissions totales ou partielles constates dans
la liquidation des droits, prvus larticle 232 ci-dessous.
II.- Autres modes de recouvrement des droits de timbre
386

Les droits de timbre sont acquitts au moyen de lapposition dun ou
plusieurs timbres mobiles sur les actes, documents et crits qui en sont
assujettis. Ils peuvent tre galement acquitts au moyen du papier timbr,
du visa pour timbre ou sur dclaration ou par tout autre mode dtermin
par dcision du ministre charg des fnances ou la personne dlgue par
lui cet effet.
Toutefois :
- (abrog)
387

- sont perus au moyen du visa pour timbre, les droits et, le cas
chant, les pnalits, amendes et majorations exigibles au titre
des licences, autorisations et leurs duplicata, viss larticle 252
(II-D-2) ci-dessous et des actes viss larticle 127 (I- C-1) ci-
dessus,
388
ainsi que des actes, documents et crits en contravention
des dispositions des droits de timbre ;
- sont payables sur dclaration, les droits de timbre sur les annonces
publicitaires sur cran.
384
385
386
387
388
211
III.- Recouvrement de la taxe spciale annuelle sur les vhicules
automobiles
389

La taxe est acquitte auprs du receveur de ladministration fscale ou
du comptable public dment habilit par ladite administration. Elle peut
galement tre acquitte auprs dautres organismes pour le compte
du comptable public comptent, notamment les agents dassurances
automobiles, les agences de Barid Al Maghrib, selon les modalits fxes
par voie rglementaire.
390

389
390
212
Chapitre V
Dispositions relatives la solidarit
Article 180.- Solidarit en matire dimpt sur les
socits
I. En cas de cession portant sur un fonds de commerce ou sur lensemble
des biens fgurant lactif dune socit, le cessionnaire peut tre tenu,
au mme titre que la socit cdante, au paiement de limpt relatif aux
bnfces raliss par cette dernire pendant les deux (2) derniers exercices
dactivit prcdant la cession, sans que le montant des droits rclams au
cessionnaire puisse tre suprieur la valeur de vente des lments qui
ont t cds.
Toutefois, lobligation du cessionnaire au paiement desdits droits est
prescrite lexpiration du sixime mois qui suit celui au cours duquel la
cession a pris date certaine. La mise en cause du cessionnaire par lagent
de recouvrement, durant les six mois prcits a, notamment pour effet
dinterrompre la prescription prvue en matire de recouvrement des
crances de lEtat.
II.- Dans les cas de fusion, de scission ou de transformation de la
forme juridique dune socit entranant son exclusion du domaine de
limpt sur les socits ou la cration dune personne morale nouvelle, les
socits absorbantes ou les socits nes de la fusion, de la scission ou de
la transformation sont tenues, au mme titre que les socits dissoutes, au
paiement de lintgralit des droits dus par ces dernires au titre de limpt
sur les socits et des pnalits et majorations y affrentes.
III.- Tous les associs des socits vises larticle 2- II ci-dessus
restent solidairement responsables de limpt exigible et, le cas chant,
des pnalits et majorations y affrentes.
Article 181.- Solidarit en matire dimpt sur le revenu
au titre des profts fonciers
En cas de dissimulations reconnues par les parties au contrat, en matire
de profts immobiliers, le cessionnaire est solidairement responsable avec
le cdant du paiement des droits luds, de la pnalit et des majorations
y affrentes.
Article 182.- Solidarit en matire de taxe sur la valeur
ajoute
La personne qui cesse dtre assujettie la taxe sur la valeur ajoute
pour quelque cause que ce soit, doit se conformer aux obligations dictes
213
En cas de cession du fonds de commerce, le cessionnaire est
solidairement redevable, de la taxe exigible pour la priode du 1
er
janvier
la date de cession, sil na pas souscrit dans les trente (30) jours qui suivent
le commencement de ses oprations, la dclaration dexistence prvue
Sil est dj assujetti, le cessionnaire doit dans le dlai prcit, aviser
le service local des impts dont il relve, de lacquisition du fonds de
commerce.
Article 183.- Solidarit en matire de droits
denregistrement, de droits de timbre et
de taxe spciale annuelle sur les vhicules
automobiles
391

A.- Solidarit en matire de droits denregistrement
I.- Pour les actes portant obligation, libration ou transfert de proprit,
de nueproprit ou dusufruit de meubles ou dimmeubles, les droits
denregistrement, la pnalit et les majorations dus sur ces actes sont
supports par les dbiteurs et nouveaux possesseurs.
Pour les autres actes, les droits, la pnalit et les majorations sont
supports par les parties auxquelles ces actes proftent lorsquil na pas t
nonc de stipulations contraires.
Pour les actes et conventions obligatoirement soumis lenregistrement,
toutes les parties contractantes sont solidairement responsables des droits,
de la pnalit et des majorations prcits.
II.- En cas de rectifcation de la base imposable, les parties contractantes
sont solidairement redevables, sauf leur recours entre elles, des droits
complmentaires exigibles, de la majoration et, le cas chant, de la
pnalit et de la majoration de retard prvues, respectivement, larticle
186- A- 4 et larticle 208 ci-dessous.
III.- Lorsquil est amiablement reconnu ou judiciairement tabli que le
vritable caractre dun contrat ou dune convention a t dissimul sous
lapparence de stipulations donnant ouverture des droits moins levs,
les parties sont solidairement redevables, sauf leur recours entre elles, des
droits simples liquids compte tenu du vritable caractre de lacte ou de
la convention, ainsi que de la pnalit et des majorations prvues larticle
186 (B- 2- b)) et larticle 208 ci-dessous.
IV.- Lorsque dans lacte de donation entre vifs vis larticle 133
(I- C- 4) ci-dessus, le lien de parent entre le donateur et les donataires
a t inexactement indiqu, les parties sont solidairement redevables, sauf
leur recours entre elles, des droits simples liquids compte tenu du vritable
391
214
lien de parent, ainsi que de la pnalit et des majorations prvues aux
V.- Lancien propritaire ou lancien possesseur a la facult de dposer
au bureau de lenregistrement comptent, dans les trois (3) mois qui suivent
lexpiration des dlais impartis pour lenregistrement, les actes sous seing
priv stipulant vente ou mutation titre gratuit dimmeubles, de droits
rels immobiliers, de fonds de commerce ou de clientle ou portant bail,
cession de bail ou sous-location de ces mmes biens.
A dfaut dactes sous seing priv constatant lesdites ventes ou mutations
titre gratuit dimmeubles, de fonds de commerce ou de clientle, lancien
propritaire souscrira une dclaration des accords intervenus au sujet
desdits biens.
Du fait de ce dpt ou de cette dclaration dans le dlai susvis, le
vendeur ou lancien possesseur ne peut, en aucun cas, tre recherch pour
le paiement de la pnalit et des majorations encourues.
VI.- Les adoul, notaires et toute autre personne exerant des fonctions
notariales sont tenus solidairement avec le contribuable au paiement des
impts et taxes, au cas o ils contreviennent lobligation prvue larticle
139- IV ci-dessus.
Les notaires sont personnellement redevables des droits et, le cas
chant, de la pnalit et des majorations en cas de non respect de
lobligation prvue larticle 137- I- 6e alina ci-dessus, sauf leurs recours
contre les parties pour les droits seulement.
B.- Solidarit en matire de droits de timbre
392

Sont solidaires pour le paiement des droits de timbre et, le cas chant,
des amendes, de la pnalit et des majorations :
- les signataires pour les actes synallagmatiques ;
- les prteurs et emprunteurs pour les billets et obligations ;
- les souscripteurs, accepteurs, bnfciaires ou endosseurs pour les
effets ngociables;
- les expditeurs et capitaines de navires ou voituriers pour les
connaissements et lettres de voiture ;
- les cranciers et dbiteurs pour les quittances ;
- et dune manire gnrale, toute personne qui a tabli sur papier
libre et sans apposition de timbres mobiles des actes, documents ou
crits assujettis aux droits de timbre.
392
215
Pour les actes non exonrs des droits de timbre conclus entre lEtat
ou les collectivits locales et les particuliers, ces droits sont la charge
exclusive des particuliers, nonobstant toutes dispositions contraires.
En cas de dcs des dbiteurs, les droits en principal, lexclusion des
pnalits et des majorations, sont dus par les hritiers ou lgataires.
C.- Solidarit en matire de taxe spciale annuelle sur les
vhicules automobiles
393

Le paiement de la taxe incombe au propritaire du vhicule.
En cas de vente dun vhicule au cours de la priode dimposition, le ou
les cessionnaires successifs sont solidairement responsables du paiement
de la taxe, de la pnalit et de la majoration prvues larticle 208
ci-dessous.

393
216
TROISIEME PARTIE
SANCTIONS
TITRE PREMIER
SANCTIONS EN MATIERE DASSIETTE
Chapitre premier
Sanctions communes
Section I.- Sanctions communes limpt sur les socits,
limpt sur le revenu, la taxe sur la valeur
ajoute et aux droits denregistrement
Article 184.- Sanctions pour dfaut ou retard dans les
dpts des dclarations du rsultat fscal,
des plus-values, du revenu global, des
profts immobiliers, du chiffre daffaires
et des actes et conventions
Une majoration de 15% est applicable en matire de dclaration du
rsultat fscal, des plus-values, du revenu global, des profts immobiliers,
du chiffre daffaires et des actes et conventions dans les cas suivants :
- imposition tablie doffce pour dfaut de dpt de dclaration,
dclaration incomplte ou insuffsante ;
- dpt de dclaration hors dlai ;
- dfaut de dpt ou dpt hors dlai des actes et conventions.
La majoration de 15% prcite est calcule sur le montant :
1- soit des droits correspondant au bnfce, au revenu global ou au
chiffre daffaires de lexercice comptable ;
2- soit de la cotisation minimale prvue larticle 144 ci-dessus
lorsquelle est suprieure ces droits, ou lorsque la dclaration
incomplte ou dpose hors dlai fait ressortir un rsultat nul ou
dfcitaire ;
3- soit de la taxe fraude, lude ou compromise ;
4- soit des droits simples exigibles ;
5- soit des droits thoriques correspondant aux revenus et profts
exonrs.
Le montant de la majoration prcite ne peut tre infrieur cinq cents
(500) dirhams dans les cas viss aux 1, 2, 3 et 5 et cent (100)
dirhams dans le cas vis au 4 ci-dessus.
217
Toutefois, en cas de dclaration incomplte ou insuffsante, cette
majoration nest pas applique lorsque les lments manquants ou
discordants nont pas dincidence sur la base de limpt ou sur son
recouvrement.
Article 185.- Sanctions pour infraction aux dispositions
relatives au droit de communication
Sont sanctionnes par lamende et lastreinte journalire prvues
larticle 191-I ci-dessous, dans les formes prvues larticle 230 ci-dessous,
les infractions relatives au droit de communication prvu par larticle 214
ci-dessous.
Toutefois, ces dispositions ne sont pas applicables aux cadi chargs du
taoutiq, aux administrations de lEtat et aux collectivits locales.
Ces amendes et astreintes journalires sont mises par voie de rle,
dtat de produit ou dordre de recettes.
Article 186.- Sanctions applicables en cas de rectifcation
de la base imposable
A.- Une majoration de 15% est applicable :
1- en cas de rectifcation du rsultat bnfciaire ou du chiffre daffaires
dun exercice comptable ;
2- en cas de rectifcation dun rsultat dfcitaire, tant que le dfcit
nest pas rsorb ;
3- toute omission, insuffsance ou minoration de recettes ou
doprations taxables, toute dduction abusive, toute manuvre
tendant obtenir indment le bnfce dexonration ou de
remboursement ;
4- aux insuffsances de prix ou dvaluation constates dans les actes et
conventions, en application de larticle 220 ci-dessous.
La majoration de 15% est calcule sur le montant :
- des droits correspondant cette rectifcation ;
- de toute rintgration affectant le rsultat dfcitaire.
B.- Le taux de la majoration de 15% prcite est port 100% :
1- quand la mauvaise foi du contribuable est tablie ;
2- en cas de dissimulation :
a) soit dans le prix ou les charges dune vente dimmeuble, de fonds de
commerce ou de clientle, dans les sommes ou indemnits perues
par le cdant dun droit au bail ou du bnfce dune promesse de
218
bail portant sur tout ou partie dun immeuble, ou dans la soulte dun
change ou dun partage dimmeubles, ainsi que dans les diverses
valuations faites dans les actes ou les dclarations ;
b) soit du vritable caractre des contrats ou des conventions et les
omissions totales ou partielles dans les actes ou les dclarations
ayant entran la liquidation de droits dun montant infrieur celui
qui tait rellement d.
La majoration de 100% vise au B- 2 ci-dessus est applicable avec un
minimum de mille (1.000) dirhams, sans prjudice de lapplication de la
pnalit et de la majoration prvues larticle 208 ci-dessous.
Article 187.- Sanction pour fraude ou complicit de
fraude
Une amende gale 100% du montant de limpt lud est applicable
toute personne ayant particip aux manuvres destines luder le
paiement de limpt, assist ou conseill le contribuable dans lexcution
desdites manuvres, indpendamment de laction disciplinaire si elle
exerce une fonction publique.
Section II.- Sanctions communes limpt sur les socits,
limpt sur le revenu, la taxe sur la valeur
ajoute et aux droits de timbre
394

Article 188.- Sanction pour infraction en matire de
dclaration dexistence
Est passible dune amende de mille (1.000) dirhams, le contribuable qui
ne dpose pas, dans le dlai prescrit, la dclaration dexistence prvue
larticle 148 ci-dessus ou qui dpose une dclaration inexacte.
Cette amende est mise par voie de rle.
dclaration en cas de changement du lieu
dimposition
Est passible dune amende de cinq cents (500) dirhams, tout contribuable
qui, navise pas ladministration fscale du transfert de son sige social ou
de son domicile fscal comme prvu larticle 149 ci-dessus.
394
219
Article 190.- Sanction pour infraction aux dispositions
relatives la vente en tourne
Une amende gale 1% est applicable, par impt, au montant de
lopration effectue par tout contribuable nayant pas observ les
dispositions prvues larticle 145-V ci-dessus.
Lamende prvue par le prsent article est mise par voie de rle.
relatives au droit de contrle et aux
programmes de logements sociaux ou de
cits universitaires
I.- Une amende de deux mille (2.000) dirhams et, le cas chant, une
astreinte de cent (100) dirhams par jour de retard dans la limite de mille
(1.000) dirhams est applicable, dans les conditions prvues larticle 229 ci-
dessous, aux contribuables qui ne prsentent pas les documents comptables
et pices justifcatives viss aux articles 145 et 146 ci-dessus, ou qui refusent
de se soumettre au contrle fscal prvu larticle 212 ci-dessous.
Toutefois, en matire dimpt sur le revenu, le montant de cette amende
varie de cinq cents (500) dirhams deux mille (2.000) dirhams.
II.- A dfaut de ralisation, dans les conditions dfnies par larticle
7-II ci-dessus, de tout ou partie des programmes de construction de
logements sociaux ou de cits, rsidences et campus universitaires, prvus
dans le cadre dune convention conclue avec lEtat, les impts, droits et
taxes exigibles sont mis en recouvrement, nonobstant toute disposition
contraire, sans prjudice de lapplication de la pnalit et des majorations
y affrentes, prvues aux articles 186 ci-dessus et 208 ci-dessous.
III.- A dfaut de ralisation de tout ou partie des programmes de
construction de logements sociaux, prvus dans le cadre dune convention
conclue avec lEtat, dans les conditions dfnies par les articles 92-I-28
et 93-I ci-dessus, une sanction gale 15% du montant de la taxe sur
la valeur ajoute exigible sur le chiffre daffaires ralis au titre de la
cession desdits logements sociaux est mise par voie dtat de produit
lencontre des promoteurs immobiliers, sans avoir recours la procdure
de rectifcation des bases dimposition.
395

IV- Une amende de 15% du montant de la taxe sur la valeur ajoute
est applique aux bnfciaires qui nont pas respect les conditions
prvues larticle 93-I ci-dessus, assortie des sanctions pour paiement
tardif prvues larticle 208 ci-dessous et ce, compter du mois suivant
celui de lencaissement du montant prcit.
396
395
396
220
V.- Une amende de 15% du montant de limpt sur les socits ou de
limpt sur le revenu est applicable aux bailleurs qui nont pas respect
les conditions prvues larticle 247-XVIB bis ci-dessous, assortie des
sanctions pour paiement tardif prvues larticle 208 ci-dessous.
397

VI.- Une amende de sept mille cinq cent (7.500) dirhams par unit de
logement objet dinfraction, est applicable aux promoteurs immobiliers qui
nont pas respect les conditions prvues larticle 247-XXII ci-dessous.
398

Article 192.- Sanctions pnales
I.- Indpendamment des sanctions fscales dictes par le prsent
code, est punie dune amende de cinq mille (5.000) dirhams cinquante
mille (50.000) dirhams, toute personne qui, en vue de se soustraire sa
qualit de contribuable ou au paiement de limpt ou en vue dobtenir des
dductions ou remboursements indus, utilise lun des moyens suivants :
- dlivrance ou production de factures fctives ;
- production dcritures comptables fausses ou fctives ;
- vente sans factures de manire rptitive ;
- soustraction ou destruction de pices comptables lgalement exigibles ;
- dissimulation de tout ou partie de lactif de la socit ou augmentation
frauduleuse de son passif en vue dorganiser son insolvabilit.
En cas de rcidive, avant lexpiration dun dlai de cinq (5) ans qui suit
un jugement de condamnation lamende prcite, ayant acquis lautorit
de la chose juge, le contrevenant est puni, outre de lamende prvue
ci-dessus, dune peine demprisonnement de un (1) trois (3) mois.
Lapplication des dispositions ci-dessus seffectue dans les formes et les
conditions prvues larticle 231 ci-dessous.
II.- Sans prjudice de sanctions plus graves, ceux qui ont sciemment
employ, vendu ou tent de vendre des timbres mobiles ayant servi, sont
punis dune amende de 120 1.200 dirhams.
En cas de rcidive, la peine pourra tre porte au double.
Sans prjudice de sanctions plus graves, la fabrication, le colportage
ou la vente de timbres imits sont punis dun emprisonnement de cinq (5)
jours six (6) mois et dune amende de 1.200 4.800 dirhams.
399

397
398
399
221
Section III.- Sanctions communes limpt sur les
socits et limpt sur le revenu
relatives au rglement des transactions
Indpendamment des autres sanctions fscales, tout rglement dune
transaction dont le montant est gal ou suprieur vingt mille (20.000)
dirhams, effectue autrement que par chque barr non endossable, effet
de commerce, moyen magntique de paiement, virement bancaire, procd
lectronique ou par compensation avec une crance lgard dune mme
personne, condition que cette compensation
400
soit effectue sur la base
de documents dment dats et signs par les parties concernes et portant
acceptation du principe de la compensation, donne lieu lapplication
lencontre de lentreprise venderesse ou prestataire de services, vrife,
dune amende de 6% du montant de la transaction effectue :
- soit entre une socit soumise limpt sur les socits et des
personnes assujetties limpt sur le revenu, limpt sur les socits
ou la taxe sur la valeur ajoute et agissant pour les besoins de leur
activit professionnelle ;
- soit avec des particuliers nagissant pas pour les besoins dune
activit professionnelle.
Toutefois, les dispositions de lalina ci-dessus ne sont pas applicables
aux transactions concernant les animaux vivants et les produits agricoles non
transforms lexception des transactions effectues entre commerants.
Article 194.- Sanctions pour infraction en matire de
dclaration de rmunrations alloues ou
verses des tiers
I.- Une majoration de 15% est applique :
401

- lorsque le contribuable ne produit pas la dclaration prvue larticle
151- I ci-dessus ou lorsque la dclaration est produite hors dlai.
Cette majoration est calcule sur le montant des rmunrations alloues
ou verses des tiers ;
- lorsque le contribuable produit une dclaration comportant des
renseignements incomplets ou lorsque les montants dclars ou
verss sont insuffsants.
400
401
222
Cette majoration est calcule sur les montants correspondant aux
renseignements incomplets ou aux montants insuffsants.
II.- Une majoration de 15% est applicable
402
aux cliniques et
tablissements assimils qui :
- ne produisent pas la dclaration prvue larticle 151-II ci-dessus
ou qui la produisent hors dlai.
Cette majoration est calcule sur la valeur correspondant au nombre
global annuel des actes mdicaux et chirurgicaux relevant de la lettre cl
K effectus par les mdecins soumis la taxe professionnelle durant
lexercice comptable concern ;
- produisent une dclaration comportant des renseignements
incomplets ou lorsque les montants dclars ou verses sont
insuffsants.
Cette majoration est calcule sur les montants correspondant aux
renseignements incomplets ou aux montants insuffsants.
III.- Une majoration de 15% est applicable aux cliniques et
tablissements assimils qui :
- ne produisent pas la dclaration prvue larticle 151- III ci-dessus
ou qui produisent une dclaration hors dlai.
Cette majoration est calcule comme prvu larticle 184 ci-dessus
sur le montant de limpt retenu la source sur les honoraires verss aux
mdecins non soumis la taxe professionnelle ;
- produisent une dclaration comportant des renseignements
incomplets ou lorsque les montants dclars ou verss sont
insuffsants.
Cette majoration est calcule sur limpt retenu la source correspondant
aux renseignements incomplets ou aux montants insuffsants.
IV.- Le montant des majorations prvues au I, II et III ci-dessus ne
peut tre infrieur cinq cents (500) dirhams.
dclaration des rmunrations verses
des personnes non rsidentes
Une majoration de 15% est applicable aux contribuables qui :
- nont pas produit la dclaration prvue larticle 154 ci-dessus ou qui
ont produit une dclaration hors dlai.
Cette majoration est calcule sur le montant de limpt retenu la
source ;
402
223
- produisent une dclaration ne comportant pas, en totalit ou en
partie, les renseignements viss larticle 154 ci-dessus ou lorsque
les montants dclars ou verss sont insuffsants.
source affrent aux renseignements incomplets ou sur le montant de
limpt non dclar ou non vers.
Le montant de cette majoration ne peut tre infrieur cinq cents
(500) dirhams.
revenus de capitaux mobiliers
Une majoration de 15% est applicable aux contribuables :
- qui ne produisent pas les dclarations prvues aux articles 152 et
153 ci-dessus ou qui les produisent hors dlai.
Cette majoration est calcule sur le montant de limpt non dclar ou
dclar hors dlai ;
- ou qui produisent une dclaration comportant des renseignements
incomplets ou lorsque les montants dclars ou verses sont
insuffsants.
source correspondant aux renseignements incomplets ou aux montants
insuffsants.
403

(500) dirhams.
Article 197.- Sanctions pour infraction aux obligations
des entreprises installes dans les
plates-formes dexportation et de leurs
fournisseurs
I.- Les entreprises qui vendent des produits fnis aux socits installes
dans les plates-formes dexportation et qui ne produisent pas lattestation
prvue larticle 7- V ci-dessus, perdent le droit lexonration ou le
bnfce du taux rduit prvus larticle 6 (I- B- 2) ci-dessus, sans
prjudice de lapplication de la pnalit et des majorations prvues
larticle 184 ci-dessus et larticle 208 ci-dessous.
404

II.- Le chiffre daffaires correspondant aux produits fnis, acquis par
les entreprises installes dans les plates-formes dexportation et ayant
reu une destination autre que celle prvue par le prsent code, doit tre
403
404
224
impos, entre les mains desdites entreprises, dans les conditions de droit
commun avec application dune majoration de 100% des droits dus, de la
pnalit et des majorations prvues larticle 184 ci-dessus et larticle
208 ci-dessous.
III.- Lorsque les entreprises installes dans les plates-formes
dexportation ne produisent pas ltat prvu larticle 7- V ci-dessus ou
produisent ledit tat hors dlai, insuffsant ou incomplet, il est appliqu une
majoration de 25% du montant correspondant aux oprations dachat ou
dexportation des produits fnis.
Cette sanction est assortie de la pnalit et des majorations prvues
larticle 184 ci-dessus et larticle 208 ci-dessous.
(500) dirhams.
relatives la retenue la source
Sont personnellement redevables des sommes non verses, les
personnes physiques ou morales et les tablissements des socits non
rsidentes qui nont pas vers spontanment au Trsor, dans les dlais
prescrits, les sommes dont elles sont responsables, que la retenue la
source ait t ou non effectue en totalit ou en partie.
Les sommes non verses sont augmentes de la pnalit et des
majorations prvues larticle 208 ci-dessous.
Article 198 bis.- Sanction pour dfaut de prsentation
de ltat explicatif de lorigine du
dfcit ou du rsultat nul dclar
405

Lorsque le contribuable ne produit pas ltat explicatif de lorigine du
dfcit ou du rsultat nul dclar prvu aux articles 20- IV et 82-IV
ci-dessus, il est invit par lettre, dans les formes prvues larticle
219 ci-dessous, dposer ledit tat dans un dlai de quinze (15) jours
suivant la date de rception de ladite lettre.
A dfaut de prsentation de ltat susvis dans le dlai prcit,
ladministration informe le contribuable par lettre, dans les formes prvues
larticle 219 ci-dessous, de lapplication dune amende de deux mille
(2.000) dirhams.

405
225
Chapitre II
Sanctions spcifques
Section I.- Sanctions spcifques limpt sur les socits
des socits prpondrance immobilire
Une amende de dix mille (10.000) dirhams est applicable aux socits
prpondrance immobilire, telles que dfnies larticle 61-II
ci-dessus, qui ne produisent pas, dans le dlai prescrit, en mme temps
que la dclaration de leur rsultat fscal, la liste nominative de lensemble
des dtenteurs de leurs actions ou parts sociales la clture de chaque
exercice, prvue au 4
alina de larticle 83 ci-dessus.

Une amende de deux cents (200) dirhams est applicable par omission
ou inexactitude, sans que cette amende puisse excder cinq mille (5.000)
dirhams aux socits susvises, si la liste produite comporte des omissions
ou des inexactitudes.
Section II.- Sanctions spcifques limpt sur le revenu
relatives la dclaration des traitements et
salaires, de pensions et de rentes viagres
I.- Lorsque les versements prvus larticle 174 ci-dessus sont effectus
spontanment en totalit ou en partie en dehors des dlais prescrits, les
employeurs et dbirentiers doivent acquitter, en mme temps que les
sommes dues, la pnalit et la majoration de retard prvues larticle 208
ci-dessous.
A dfaut de versement spontan des sommes dues, celles-ci sont
recouvres par voie de rle de rgularisation, assorties de la pnalit et de
la majoration prvues larticle 208 ci-dessous.
Pour le recouvrement du rle mis, il est appliqu une majoration, telle
que prvue au troisime alina de larticle 208 ci-dessous.
II.- Lorsque la dclaration na pas t produite ou na pas t souscrite
dans le dlai fx aux articles 79 et 81 ci-dessus, les employeurs et les
dbirentiers encourent une majoration de 15% du montant de limpt
retenu ou qui aurait d tre retenu.
Toute dclaration incomplte ou comportant des lments discordants
est assortie dune majoration de 15% du montant de limpt retenu ou
qui aurait d tre retenu et correspondant aux omissions et inexactitudes
releves dans les dclarations prvues aux articles 79 et 81 prcits.
226
Le montant de chacune des majorations prvues ci-dessus ne peut tre
infrieur cinq cents (500) dirhams.
Les majorations vises ci-dessus sont recouvres par voie de rle et
immdiatement exigibles.
III.- Les employeurs qui ne respectent pas les conditions dexonration
prvues au 16 de larticle 57 sont rgulariss doffce sans procdure.
relatives la dclaration didentit
fscale
Une amende de cinq cents (500) dirhams est applicable aux
contribuables passibles de limpt sur le revenu au titre des revenus viss
larticle 22 (3, 4 et 5) de ci-dessus, y compris ceux qui en sont exonrs
temporairement, qui nont pas remis linspecteur des impts du lieu de
leur domicile fscal ou de leur principal tablissement, une dclaration
didentit fscale conforme au modle tabli par ladministration, dans les
trente (30) jours suivant soit la date du dbut de leur activit, soit celle de
lacquisition de la premire source de revenu.
Article 202.- Sanction pour dclaration comportant des
omissions ou inexactitudes
Une amende de cinq cents (500) dirhams est applicable aux contribuables
qui produisent une dclaration du revenu global prvu larticle 82 ci-
dessus comportant des omissions ou inexactitudes dans les lments,
autres que ceux concernant la base dimposition.
Article 203.- Sanction pour infraction aux dclarations
relatives aux intrts verss aux non-
rsidents
Lorsque les tablissements de crdit et organismes assimils nont pas
dpos ou ont dpos hors dlai la dclaration, prvue larticle 154 ci-
dessus, relative aux intrts verss aux non rsidents ou lorsquils dposent
une dclaration incomplte ou comportant des lments discordants, ils
encourent une majoration de 15% du montant de limpt correspondant
aux intrts des dpts, objet des infractions prcites, qui aurait t d
en labsence dexonration.
227
Section III.- Sanctions spcifques la taxe sur la valeur
ajoute
de dclaration
I.- Lorsque la dclaration vise aux articles 110 et 111 ci-dessus est
dpose en dehors des dlais prescrits, mais ne comportant pas de taxe
payer ni de crdit de taxe, le contribuable est passible dune amende de
cinq cents (500) dirhams.
II.- Lorsque la dclaration vise au I ci-dessus est dpose en dehors
du dlai prescrit, mais comporte un crdit de taxe, ledit crdit est rduit
de 15%.
III.- Une amende de cinq cents (500) dirhams est applicable lassujetti
lorsque la dclaration du prorata vise larticle 113 ci-dessus nest pas
dpose dans le dlai lgal.
Section IV.- Sanctions spcifques aux droits denregistrement
Article 205.- Sanctions pour non respect des conditions
dexonration ou de rduction des droits
denregistrement
I.- Une majoration de 15% est applicable aux contribuables en cas de
dfaut de ralisation, dans les dlais impartis, doprations de construction
de cits, rsidences ou campus universitaire, viss larticle 129-IV-2 ci-
dessus ou des travaux de lotissement ou de construction viss larticle
133 (I-F-2)
406
ci-dessus.
Cette majoration est calcule sur le montant des droits exigibles, sans
prjudice de lapplication de la pnalit et de la majoration de retard
II.- (abrog)
407

III.- Les droits denregistrement sont liquids au plein tarif prvu
larticle 133-I- A ci-dessus, augments dune majoration de 15% de leur
montant, de la pnalit et de la majoration de retard prvues larticle
208 ci-dessous en cas de rtrocession des terrains ou immeubles viss
larticle 129 (IV- 6- 2e alina) ci-dessus avant lexpiration de la dixime
anne suivant la date de lobtention de lagrment, sauf si la rtrocession
est ralise au proft dune entreprise installe dans la zone franche
dexportation ou dune banque offshore ou socit holding offshore.
408

406
407
408
228
IV.- La majoration de retard prvue aux I et III
409
ci-dessus est calcule
lexpiration du dlai de trente (30) jours compter de la date de lacte
dacquisition.
Article 206.- Sanctions pour fraude en matire de
donation
Lorsque dans lacte de donation entre vifs, viss larticle 133
(I- C- 4) ci-dessus le lien de parent entre le donateur et les donataires
a t inexactement indiqu, les parties sont tenues de rgler les droits
simples exigibles, augments dune majoration de 100% de ces droits,
sans prjudice de lapplication de la pnalit et de la majoration de retard
prvues larticle 208 ci-dessous, calcule lexpiration dun dlai de
trente (30) jours compter de la date de lacte de donation.
Article 207.- Sanctions applicables aux notaires
Une amende de cent (100) dirhams est applicable au notaire en cas
de dlivrance dune expdition qui ne porte pas copie de la quittance des
droits par une transcription littrale et entire de cette quittance.
Une amende de deux cent cinquante (250) dirhams par infraction est
applicable au notaire qui dlivre une grosse, copie ou expdition pour tout
acte qui na pas t pralablement enregistr.
410

Les notaires sont personnellement redevables, pour chaque
contravention aux obligations cites larticle 137- I- 3e alina ci-dessus,
des droits simples liquids sur les actes, ainsi que de la pnalit et des
majorations prvues aux articles 184 ci-dessus et 208 ci-aprs.
Section V.- Sanctions spcifques aux droits de timbre
411

Article 207 bis.- Sanctions pour infraction aux modes
de paiement des droits de timbre
I.- Toute infraction aux dispositions du livre III- titre premier du prsent
code est passible, dfaut de pnalit spcifque, dune amende de vingt
(20) dirhams.
II.- Sil sagit dune infraction aux rgles du timbre proportionnel,
prvues par larticle 252 (I-A et B) ci-dessous, la pnalit est fxe 100%
du montant des droits simples exigibles avec un minimum de cent (100)
dirhams.
409
410
411
229
Si linfraction passible de la pnalit dicte par lalina ci-dessus ne
consiste que dans lemploi dun timbre infrieur celui qui devait tre
employ, la pnalit ne porte que sur la somme pour laquelle le droit de
timbre na pas t pay.
III.- Les licences ou autorisations et leur duplicata, prvus larticle
252 (II-D2) ci-dessous ne sont valables et ne peuvent tre utiliss
quaprs quils aient t viss pour timbre au bureau de lenregistrement
dans le ressort duquel se situent les lieux dexploitation desdites licences ou
autorisations et ce, dans le dlai de trente (30) jours de leur dlivrance.
IV.- Dans tous les cas o les droits de timbre sont pays sur dclaration,
le dfaut ou retard de dpt de la dclaration est passible lexpiration du
dlai prescrit, de la pnalit et de la majoration prvues aux articles 184
et 208 du prsent code.
V.- Les dissimulations et omissions totales ou partielles dans les
dclarations, ayant entran la liquidation de droits dun montant infrieur
celui qui tait rellement d, sont passibles dune pnalit fxe 100 %
du montant des droits simples exigibles avec un minimum de mille (1.000)
dirhams.
VI.- Toute infraction relative au droit de communication prescrit par
larticle 214 ci-dessous est constate par procs-verbal et passible dune
pnalit de cent (100) dirhams pour la premire infraction et de deux cent
cinquante (250) dirhams pour chacune des infractions suivantes avec un
maximum de cinq cents (500) dirhams par jour.

230
TITRE II
SANCTIONS EN MATIERE DE RECOUVREMENT
Article 208.- Sanctions pour paiement tardif des impts,
droits et taxes
I.- Une pnalit de 10% et une majoration de 5% pour le premier mois
de retard et de 0,50% par mois ou fraction de mois supplmentaire est
applicable au montant :
- des versements effectus spontanment, en totalit ou en partie,
en dehors du dlai prescrit, pour la priode coule entre la date
dexigibilit de limpt et celle du paiement ;
- des impositions mises par voie de rle ou dordre de recettes pour
la priode coule entre la date dexigibilit de limpt et celle du
paiement ;
- des impositions mises par voie de rle ou dtat de produit, pour
la priode coule entre la date dexigibilit de limpt et celle de
lmission du rle ou de ltat de produit.
Par drogation aux dispositions ci-dessus, les majorations prvues
au prsent article ne sappliquent pas pour la priode situe au-del des
trente-six (36) mois couls entre la date de lintroduction du recours du
contribuable devant la commission locale de taxation prvue larticle 225
ci-dessous et celle de la mise en recouvrement du rle ou de ltat de
produit comportant le complment dimpt exigible.
Pour le recouvrement du rle ou de ltat de produit, il est appliqu une
majoration de 0,50% par mois ou fraction de mois de retard coul entre
le premier du mois qui suit celui de la date dmission du rle ou de ltat
de produit et celle du paiement de limpt.
II.- En matire de droits denregistrement, la pnalit et la majoration
vises au I ci-dessus
412
sont liquides sur le principal des droits avec un
minimum de cent (100) dirhams.
III.- En matire de taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles,
tout retard dans le paiement de ladite taxe entrane lapplication de la
pnalit et de la majoration prvues au I ci-dessus avec un minimum de
cent (100) dirhams.
Lorsque le retard, quelle que soit sa dure, est constat par procs-
verbal, la pnalit est de 100% du montant de la taxe ou de la fraction de
la taxe exigible, sans prjudice de la mise en fourrire du vhicule.

412
231
Tout dfaut dapposition de la vignette sur le pare-brise constat par
procs-verbal, est passible dune amende de cent (100) dirhams.
413
Article 209.- Exigibilit des sanctions
Les sanctions prvues la troisime partie du prsent code sont
mises par voie de rle, dtat de produit ou dordre de recettes et sont
immdiatement exigibles, sans procdure.
Toutefois, en cas de rectifcation de la base imposable suite au contrle
prvu par le prsent code, les sanctions relatives au redressement sont
mises en mme temps que les droits en principal.

413
232
LIVRE II
PROCEDURES FISCALES
TITRE PREMIER
LE CONTROLE DE LIMPT
Chapitre Premier
Droit de contrle de ladministration et obligation
de conservation des documents comptables
Section I.- Dispositions gnrales
Article 210.- Le droit de contrle
Ladministration fscale contrle les dclarations et les actes utiliss
pour ltablissement des impts, droits et taxes.
A cette fn, les contribuables, personnes physiques ou morales,
sont tenus de fournir toutes justifcations ncessaires et prsenter tous
documents comptables aux agents asserments de ladministration fscale
ayant au moins le grade dinspecteur adjoint et qui sont commissionns
pour procder au contrle fscal.
A dfaut de prsentation dune partie des documents comptables
et pices justifcatives prvus par la lgislation et la rglementation en
vigueur au cours de la vrifcation dun exercice donn, le contribuable est
invit dans les formes prvues larticle 219 ci-dessous, produire ces
documents et pices dans un dlai de trente (30) jours compter de la
date de rception de la demande de communication desdits documents et
pices. Ce dlai peut tre prorog jusqu la fn de la priode de contrle.
Les documents et pices manquants ne peuvent tre prsents par le
contribuable pour la premire fois devant la commission locale de taxation
et la commission nationale de recours fscal.
414

Ladministration fscale dispose galement dun droit de constatation
en vertu duquel elle peut demander aux contribuables prcits, de se faire
prsenter les factures, ainsi que les livres, les registres et les documents
professionnels se rapportant des oprations ayant donn ou devant
donner lieu facturation et procder la constatation matrielle des
lments physiques de lexploitation pour rechercher les manquements
aux obligations prvues par la lgislation et la rglementation en vigueur.
Le droit de constatation sexerce immdiatement aprs remise dun avis
de constatation par les agents asserments et commissionns prcits.
414
Ces dispositions sont applicables aux oprations de contrle dont lavis de vrifcation est notif
compter du 1
er
janvier 2008. (Article 8-III- 16 de la mme loi de fnances).
233
Lavis de constatation doit comporter les nom et prnoms des agents
de ladministration fscale chargs deffectuer la constatation et informer le
contribuable de lexercice de ce droit.
Les agents prcits peuvent demander copie, tablie par tous moyens
et sur tous supports, des pices se rapportant aux oprations ayant donn
ou devant donner lieu facturation.
Lavis de constatation est remis contre rcpiss lune des personnes
suivantes :
1- en ce qui concerne les personnes physiques :
a) soit personne ;
b) soit aux employs ;
c) ou toute autre personne travaillant avec le contribuable.
2- en ce qui concerne les socits et les groupements viss larticle
26 ci-dessus :
a) soit lassoci principal ;
b) soit au reprsentant lgal ;
c) soit aux employs ;
d) ou toute autre personne travaillant avec le contribuable.
Lorsque celui qui reoit lavis de constatation ne veut pas accuser
rception dudit avis, mention en est faite sur le rcpiss susvis par
lagent qui assure la remise.
Le droit de constatation sexerce dans tous les locaux des contribuables
concernes utiliss titre professionnel et/ou dans les expoitations
agricoles aux heures lgales et durant les heures dactivit professionnelle
et/ou agricole.
415
En cas dopposition au droit de constatation, les contribuables sexposent
aux sanctions prvues larticle 191-I ci-dessus.
La dure de constatation sur place est fxe au maximum huit (8)
jours ouvrables, compter de la date de remise de lavis de constatation.
A la fn de lopration de constatation, les agents de ladministration fscale
tablissent un avis de clture de ladite opration, sign par les deux parties
dont un exemplaire est remis au contribuable.
Les manquements relevs sur place donnent lieu ltablissement
dun procs-verbal, dans les trente (30) jours suivant lexpiration du dlai
prcit dont copie est remise au contribuable qui dispose dun dlai de huit
(8) jours suivant la date de rception du procs-verbal pour faire part de
ses observations.
415
234
Les constatations du procs-verbal peuvent tre opposes au
contribuable dans le cadre dun contrle fscal.
Article 211.- Conservation des documents comptables
Les contribuables ainsi que les personnes physiques ou morales
chargs doprer la retenue de limpt la source sont tenus de conserver
pendant dix (10) ans au lieu o ils sont imposs, les doubles des factures
de vente ou des tickets de caisse, les pices justifcatives des dpenses
et des investissements, ainsi que les documents comptables ncessaires
au contrle fscal, notamment les livres sur lesquels les oprations ont t
enregistres, le grand livre, le livre dinventaire, les inventaires dtaills
sils ne sont pas recopis intgralement sur ce livre, le livre-journal et les
fches des clients et des fournisseurs, ainsi que tout autre document prvu
par la lgislation ou la rglementation en vigueur.
En cas de perte des documents comptables pour quelque cause que ce
soit, les contribuables doivent en informer linspecteur des impts, selon
le cas, de leur domicile fscal, de leur sige social ou de leur principal
tablissement, par lettre recommande avec accus de rception, dans les
quinze (15) jours suivant la date laquelle ils ont constat ladite perte.
Article 212.- Vrifcation de comptabilit
I.- En cas de vrifcation de comptabilit par ladministration au titre
dun impt ou taxe dtermin, il est notif au contribuable un avis de
vrifcation, dans les formes prvues larticle 219 ci-dessous, au moins
(15) quinze jours avant la date fxe pour le contrle.
Cet avis de vrifcation doit tre accompagn de la charte du contribuable
qui rappelle les droits et obligations prvus en matire de contrle fscal
par le prsent code.
416

La vrifcation de comptabilit peut porter :
417

- soit sur tous les impts et taxes affrents la priode non prescrite ;
- soit sur un ou plusieurs impts ou taxes ou quelques postes ou
oprations dtermins fgurant sur une dclaration et/ou ses annexes
se rapportant une partie ou toute la priode non prescrite.
Dans tous les cas, lavis de vrifcation doit prciser la priode objet de
vrifcation, les impts et taxes concerns ou les postes et oprations viss
par le contrle.
418

Au dbut de lopration de vrifcation prcite, les agents de
ladministration fscale procdent la rdaction dun procs-verbal sign
par les deux parties dont une copie est remise au contribuable.
419
416
417
418
419
235
Les documents comptables sont prsents dans les locaux, selon le
cas, du domicile fscal, du sige social ou du principal tablissement des
contribuables personnes physiques ou morales concerns, aux agents de
ladministration fscale qui vrifent, la sincrit des critures comptables et
des dclarations souscrites par les contribuables et sassurent, sur place,
de lexistence matrielle des biens fgurant lactif.
Si la comptabilit est tenue par des moyens informatiques ou si les
documents sont conservs sous forme de microfches, le contrle porte
sur lensemble des informations, donnes et traitements informatiques
qui concourent directement ou indirectement la formation des rsultats
comptables ou fscaux et llaboration des dclarations fscales, ainsi
que sur la documentation relative lanalyse, la programmation et
lexcution des traitements.
En aucun cas, la vrifcation prvue ci-dessus ne peut durer :
- plus de six (6) mois pour les entreprises dont le montant du chiffre
daffaires dclar au compte de produits et charges, au titre des
exercices soumis vrifcation, est infrieur ou gal cinquante
(50) millions de dirhams hors taxe sur la valeur ajoute ;
- plus de douze (12) mois pour les entreprises dont le montant du
chiffre daffaires dclar au compte de produits et charges, au titre
de lun des exercices soumis vrifcation, est suprieur cinquante
(50) millions de dirhams hors taxe sur la valeur ajoute.
Ne sont pas comptes dans la dure de vrifcation, les suspensions
dues lapplication de la procdure prvue larticle 229 ci-dessous relatif
au dfaut de prsentation des documents comptables.
Linspecteur est tenu dinformer le contribuable, dans les formes prvues
larticle 219 ci-dessous de la date de clture de la vrifcation.
Le contribuable a la facult de se faire assister, dans le cadre de la
vrifcation de comptabilit, par un conseil de son choix.
II.- A lissue du contrle fscal sur place, ladministration doit :
- en cas de rectifcation des bases dimposition, engager la procdure
prvue aux articles 220 ou 221 ci-dessous ;
- dans le cas contraire, en aviser le contribuable dans les formes
Elle peut procder ultrieurement un nouvel examen des critures
dj vrifes sans que ce nouvel examen, mme lorsquil concerne dautres
impts et taxes, puisse entraner une modifcation des bases dimposition
retenues au terme du premier contrle.
Lorsque la vrifcation a port sur des postes ou oprations dtermins,
au titre dun ou plusieurs impts ou taxes, pour une priode dtermine,
236
ladministration peut procder ultrieurement un contrle de ladite
comptabilit au titre de tous les impts et taxes et pour la mme priode,
sans que ce contrle puisse entraner le rehaussement des montants des
redressements ou rappels retenus au terme du premier contrle, au titre
des postes et oprations prcits. Dans ce cas, la dure cumule de la
premire et de la deuxime intervention sur place ne peut excder la dure
de vrifcation prvue au I du prsent article.
420

Article 212 bis.- Contrle du registre des contribuables
dont les revenus professionnels sont
dtermins daprs le rgime du
bnfce forfaitaire
421
I.- En cas de contrle par ladministration du registre tenu par les
contribuables, dont les revenus professionnels sont dtermins daprs le
rgime du bnfce forfaitaire, prvu larticle 145 bis ci-dessus, il est
notif au contribuable, au moins huit (8) jours avant la date fxe pour
le contrle, un avis de vrifcation dans les formes prvues larticle 219
ci-dessous.
Lavis de vrifcation doit comporter les nom et prnom des agents de
ladministration fscale chargs deffectuer le contrle et prciser la priode
et lobjet dudit contrle.
Le registre prvu larticle 145 bis ci-dessus est prsent aux agents
de ladministration fscale qui vrifent les dclarations souscrites par les
contribuables.
En aucun cas, la vrifcation prvue ci-dessus ne peut durer plus de
trente (30) jours.
Linspecteur est tenu dinformer le contribuable de la date de clture de
la vrifcation, dans les formes prvues larticle 219 ci-dessous.
II.- A lissue du contrle fscal, ladministration :
- en cas de rgularisation, engage la procdure de taxation doffce
prvue larticle 229 bis ci-dessous ;
- dans le cas contraire, avise le contribuable dans les formes prvues
Article 213.- Pouvoir dapprciation de ladministration
I.- Lorsque les critures dun exercice comptable ou dune priode
dimposition prsentent des irrgularits graves de nature mettre en cause
la valeur probante de la comptabilit, ladministration peut dterminer la
base dimposition daprs les lments dont elle dispose.
420
421
237
Sont considrs comme irrgularits graves :
1- le dfaut de prsentation dune comptabilit tenue conformment
aux dispositions de larticle 145 ci-dessus ;
2- labsence des inventaires prvus par le mme article ;
3- la dissimulation dachats ou de ventes dont la preuve est tablie par
ladministration ;
4- les erreurs, omissions ou inexactitudes graves et rptes, constates
dans la comptabilisation des oprations ;
5- labsence de pices justifcatives privant la comptabilit de toute
valeur probante ;
6- la non comptabilisation doprations effectues par le contribuable ;
7- la comptabilisation doprations fctives.
Si la comptabilit prsente ne comporte aucune des irrgularits
graves nonces ci-dessus, ladministration ne peut remettre en cause
ladite comptabilit et reconstituer le chiffre daffaires que si elle apporte la
preuve de linsuffsance des chiffres dclars.
II.- Lorsquune entreprise a directement ou indirectement des liens
de dpendance avec des entreprises situes au Maroc ou hors du Maroc,
les bnfces indirectement transfrs, soit par voie de majoration ou de
diminution des prix dachat ou de vente, soit par tout autre moyen, sont
rapports au rsultat fscal et/ou au chiffre daffaires dclars.
422

En vue de cette rectifcation, les bnfces
423
indirectement transfrs
comme indiqu ci-dessus, sont dtermins par comparaison avec ceux
des entreprises similaires ou par voie dapprciation directe sur la base
dinformations dont dispose ladministration.
III.- Lorsque limportance de certaines dpenses engages ou
supportes ltranger par les entreprises trangres ayant une activit
permanente au Maroc napparat pas justife, ladministration peut en
limiter le montant ou dterminer la base dimposition de lentreprise par
comparaison avec des entreprises similaires ou par voie dapprciation
directe sur la base dinformations dont elle dispose.
IV.- Les rectifcations dcoulant de lapplication des dispositions du
prsent article sont effectues, selon le cas, dans les conditions prvues
larticle 220 ou 221 ci-dessous.
422
423
238
Article 214.- Droit de communication et change
dinformations
I.- Pour permettre de relever tout renseignement utile en vue de
lassiette et du contrle des impts, droits et taxes dus par des tiers,
ladministration des impts peut demander communication :
1- de loriginal ou dlivrance dune reproduction sur support magntique
ou sur papier :
a) des documents de service ou comptables dtenus par les
administrations de lEtat, les collectivits locales, les tablissements
publics et tout organisme soumis au contrle de lEtat, sans que
puisse tre oppos le secret professionnel ;
b) des livres et documents, dont la tenue est rendue obligatoire par
les lois ou rglements en vigueur, ainsi que tous les actes, crits,
registres et dossiers, dtenus par les personnes physiques ou
morales exerant une activit passible des impts, droits et taxes.
Toutefois, en ce qui concerne les professions librales dont lexercice
implique des prestations de service caractre juridique, fscal ou comptable,
le droit de communication ne peut pas porter sur la communication globale
du dossier.
2- des registres de transcription tenus par les cadi chargs du taoutiq.
Le droit de communication sexerce dans les locaux du sige social ou du
principal tablissement des personnes physiques et morales concernes,
moins que les intresss ne fournissent les renseignements, par crit, ou
remettent les documents aux agents de ladministration des impts, contre
rcpiss.
Les renseignements et documents viss ci-dessus sont prsents aux
agents asserments de ladministration fscale ayant, au moins, le grade
dinspecteur adjoint.
Les demandes de communication vises ci-dessus doivent tre formules
par crit.
II.- Ladministration des impts peut demander communication des
informations auprs des administrations fscales des Etats ayant conclu
avec le Maroc des conventions tendant viter des doubles impositions en
matire dimpts sur le revenu.
III.- Pour les oprations effectues avec des entreprises situes hors du
Maroc, ladministration des impts peut demander lentreprise imposable
au Maroc communication des informations et documents relatifs :
1- la nature des relations liant lentreprise imposable au Maroc celle
situe hors du Maroc ;
2- la nature des services rendus ou des produits commercialiss ;
239
3- la mthode de dtermination des prix des oprations ralises
entre lesdites entreprises et les lments qui la justifent ;
4- aux rgimes et aux taux dimposition des entreprises situes hors du
Maroc.
La demande de communication est effectue dans les formes vises
larticle 219 ci-dessous. Lentreprise concerne dispose dun dlai de
trente (30) jours suivant la date de rception de la demande prcite
pour communiquer ladministration les informations et les documents
demands.
A dfaut de rponse dans le dlai susvis ou de rponse ne comportant
pas les lments demands, le lien de dpendance entre ces entreprises
est suppos tabli.
424

IV- Nonobstant toute disposition contraire, la direction gnrale
des impts peut utiliser les donnes obtenues par tous les moyens aux
fns daccomplir ses attributions en matire dassiette, de contrle, de
contentieux et de recouvrement des impts, droits et taxes.
425

Section II.- Dispositions particulires certains impts
I. - Dispositions particulires limpt sur le revenu
Article 215.- Contrle de la consistance des biens en
matire de revenus agricoles
I.- Linspecteur des impts peut visiter les exploitations agricoles en
vue du contrle de la consistance des biens agricoles.
Dans ce cas, il est tenu de se faire accompagner par les membres de la
commission locale communale vise larticle 50 ci-dessus et dinformer
ces derniers et le contribuable concern dans les formes prvues larticle
219 ci-dessous, trente (30) jours avant la date de la visite.
II.- Le contribuable est tenu de laisser pntrer, aux heures lgales, sur
ses exploitations agricoles, linspecteur des impts ainsi que les membres
de la commission.
Il est tenu dassister au contrle ou de sy faire reprsenter.
III.- Aprs contrle et si le contribuable ou son reprsentant donne son
accord sur la constatation des biens agricoles de son exploitation, un procs-
verbal est tabli et sign par linspecteur, les membres de la commission
locale communale et le contribuable lui-mme ou son reprsentant. Dans
ce cas limposition est tablie daprs les lments retenus.
424
425
240
Si le contribuable ou son reprsentant formule des observations sur
tout ou partie des constatations releves, celles-ci sont consignes dans le
procs-verbal et linspecteur engage la procdure de rectifcation prvue
aux articles 220 ou 221 ci-dessous.
IV.- Lorsque le contribuable soppose la visite de son exploitation,
un procs-verbal est tabli et sign par linspecteur et les membres de
la commission locale communale. Dans ce cas, linspecteur est tenu
de remettre une copie du procs-verbal auxdits membres et tablit les
impositions qui ne peuvent tre contestes que dans les conditions prvues
Article 216.- Examen de lensemble de la situation
fscale des contribuables
Ladministration procde lexamen de la situation fscale du contribuable
ayant son domicile fscal au Maroc, compte tenu de lensemble de ses
revenus dclars, taxs doffce ou bnfciant dune dispense de dclaration
et entrant dans le champ dapplication de limpt sur le revenu.
A cet effet, elle peut valuer son revenu global annuel pour tout ou
partie de la priode non prescrite lorsque, pour la priode considre,
ledit revenu nest pas en rapport avec ses dpenses, telles que dfnies
Ladministration engage la procdure prvue selon le cas, larticle
220 ou 221 ci-dessous et notife au contribuable, dans les formes prvues
larticle 219 ci-dessous, les lments de comparaison devant servir la
rectifcation de la base annuelle dimposition.
Toutefois, le contribuable peut justifer, dans le cadre de la procdure
vise ci-dessus, ses ressources par tout moyen de preuve et faire tat
notamment :
- de revenus de capitaux mobiliers soumis la retenue la source
libratoire ;
- de revenus exonrs de limpt sur le revenu ;
- de produits de cessions de biens meubles ou immeubles ;
- demprunts contracts auprs des banques ou auprs des tiers pour
des besoins autres que professionnels ;
- de lencaissement des prts prcdemment accords des tiers.
II.- Dispositions particulires aux droits denregistrement
Article 217.- Contrle des prix ou dclarations estimatives
Les prix ou les dclarations estimatives, exprims dans les actes et
conventions peuvent faire lobjet de rectifcation de la part de linspecteur
241
des impts charg de lenregistrement, lorsquil savre que lesdits prix
ou dclarations estimatives ne paraissent pas, la date de lacte ou de la
convention, conformes la valeur vnale des biens qui en font lobjet.
Cette rectifcation est effectue suivant la procdure prvue larticle
220 ci-dessous.
Article 218.- Droit de premption au proft de lEtat
I.- Le droit de premption prvu larticle 143 ci-dessus sexerce pendant
un dlai franc de six (6) mois compter du jour de lenregistrement, le dlai
ntant cependant dcompt, au cas de mutation sous condition suspensive,
que du jour de lenregistrement de la ralisation de la condition.
II.- La dcision de premption est notife dans les formes prvues
larticle 219 ci-aprs :
a) chacune des parties indiques lacte ou la dclaration de
mutation lorsque aucun crit na t tabli ;
b) au cadi charg du taoutiq comptent lorsque lacte de mutation a t
dress par des adoul et concerne des immeubles non immatriculs ;
c) au conservateur de la proprit foncire de la situation des
biens lorsquil sagit dimmeubles immatriculs ou en cours
dimmatriculation.
Lorsque les biens prempts sont situs dans les ressorts territoriaux
de plusieurs cadi chargs du taoutiq ou conservateurs, la notifcation de la
dcision de premption est faite chacun des magistrats ou fonctionnaires
intresss.
Ds rception de la notifcation, les droits de lEtat sont mentionns sur
le registre de transcription tenu par le cadi charg du taoutiq et, lorsquil
sagit dimmeubles immatriculs ou en cours dimmatriculation, inscrits sur
les livres fonciers ou mentionns sur le registre de la conservation foncire
prvu cet effet.
III.- Le cessionnaire vinc reoit dans le mois qui suit la notifcation
de la dcision de premption, le montant du prix dclar ou de la valeur
vnale reconnue, major :
1- des droits denregistrement acquitts et des droits ventuellement
perus la conservation de la proprit foncire ;
2- dune somme calcule raison de cinq pour cent (5%) du prix dclar
ou de la valeur vnale reconnue, reprsentant forfaitairement les
autres loyaux cots du contrat, ainsi que les impenses.
A dfaut de paiement dans le dlai prescrit, des intrts au taux lgal
en matire civile courent de plein droit au proft du cessionnaire vinc ds
lexpiration de ce dlai.
242
IV.- La dcision de premption notife dans le dlai prvu au paragraphe
I ci-dessus, emporte substitution de lEtat au cessionnaire vinc dans le
bnfce et les charges du contrat, au jour mme de la mutation.
Tous droits sur les biens prempts, concds par le cessionnaire
vinc antrieurement lexercice de la premption sont censs navoir
jamais pris naissance. Ceux qui auraient t inscrits sur les livres fonciers
sont radis.
V.- Les dpenses relatives lexercice du droit de premption sont
imputes au compte spcial du Trsor intitul: Fonds de remploi
domanial.
VI.- Les immeubles ayant fait lobjet dune dcision de premption ne
peuvent tre revendus, nonobstant toutes dispositions contraires, que par
voie dadjudication aux enchres publiques.

243
Chapitre II
Procdure de rectifcation des bases dimposition
Article 219.- Formes de notifcation
La notifcation est effectue ladresse indique par le contribuable dans
ses dclarations, actes ou correspondances communiqus linspecteur
des impts de son lieu dimposition, soit par lettre recommande avec
accus de rception, soit par remise en main propre par lintermdiaire des
agents asserments de ladministration fscale, des agents du greffe, des
huissiers de justice ou par voie administrative.
Le document notifer doit tre prsent lintress par lagent
notifcateur sous pli ferm.
La remise est constate par un certifcat de remise tabli en double
exemplaire, sur un imprim fourni par ladministration. Un exemplaire de
ce certifcat est remis lintress.
Le certifcat de remise doit comporter les indications suivantes :
- le nom et la qualit de lagent notifcateur ;
- la date de la notifcation ;
- la personne qui le document a t remis et sa signature.
Si celui qui reoit la notifcation ne peut ou ne veut signer le certifcat,
mention en est faite par lagent qui assure la remise. Dans tous les cas, cet
agent signe le certifcat et le fait parvenir linspecteur des impts concern.
Si cette remise na pu tre effectue, le contribuable nayant pas t
rencontr, ni personne pour lui, mention en est faite sur le certifcat, lequel
est sign par lagent et retourn linspecteur vis lalina prcdent.
Le document est considr avoir t valablement notif :
1- sil est remis :
- en ce qui concerne les personnes physiques soit personne, soit
domicile, entre les mains de parents, demploys, ou de toute autre
personne habitant ou travaillant avec le destinataire ou, en cas de
refus de rception dudit document aprs lcoulement dun dlai de
dix (10) jours qui suit la date du refus de rception ;
- en ce qui concerne les socits et les groupements viss larticle 26
ci-dessus, entre les mains de lassoci principal, de leur reprsentant
lgal, demploys, ou de toute autre personne travaillant avec le
contribuable destinataire ou, en cas de refus de rception dudit
document aprs lcoulement dun dlai de dix (10) jours qui suit la
date du refus de rception.
244
2- sil na pu tre remis au contribuable ladresse quil a communique
linspecteur des impts lorsque lenvoi du document a t fait par lettre
recommande avec accus de rception ou par lintermdiaire des
agents du greffe, des huissiers de justice ou par voie administrative et
quil a t retourn avec la mention non rclam, changement dadresse,
adresse inconnue ou incomplte, locaux ferms ou contribuable inconnu
ladresse indique. Dans ces cas, le pli est considr avoir t remis,
aprs lcoulement dun dlai de dix (10) jours qui suit la date de la
constatation de lchec de la remise du pli prcit.
Article 220.- Procdure normale de rectifcation des
impositions
I.- Linspecteur des impts peut tre amen rectifer :
- les bases dimposition ;
- les montants des retenues en matire de revenus salariaux ;
- les prix ou dclarations estimatives, exprims dans les actes et
conventions.
Les bases, les montants et les prix susviss peuvent rsulter soit de la
dclaration du contribuable, de lemployeur ou du dbirentier, soit dune
taxation doffce.
Dans ce cas, linspecteur notife aux contribuables, durant les six (6)
mois qui suivent la date de la fn du contrle fscal et dans les formes
prvues larticle 219 ci-dessus :
426
- les motifs, la nature et le montant dtaill des redressements
envisags en matire dimpt sur les socits, dimpt sur le revenu
ou de taxe sur la valeur ajoute ;
- la nouvelle base devant servir dassiette la liquidation des droits
denregistrement ainsi que le montant des droits complmentaires
rsultants de cette base.
Linspecteur des impts invite les contribuables produire leurs
observations dans un dlai de trente (30) jours suivant la date de rception
de la lettre de notifcation.
A dfaut de rponse dans le dlai prescrit, les droits complmentaires
sont mis en recouvrement et ne peuvent tre contests que dans les
II.- Si les observations des intresss parviennent linspecteur dans
le dlai prescrit et si ce dernier les estime non fondes, en tout ou en
partie, il leur notife, dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus,
dans un dlai maximum de soixante (60) jours suivant la date de rception
426
245
de leur rponse, les motifs de son rejet partiel ou total, ainsi que la base
dimposition qui lui parait devoir tre retenue en leur faisant connatre, que
cette base sera dfnitive sils ne se pourvoient pas devant la commission
locale de taxation, prvue larticle 225 ci-dessous, dans un dlai de
trente (30) jours suivant la date de rception de cette deuxime lettre de
notifcation.
III.- Linspecteur reoit les requtes adresses la commission locale
de taxation, les transmet avec les documents relatifs aux actes de la
procdure contradictoire permettant ladite commission de statuer.
427

Un dlai maximum de quatre (4) mois est fx pour la communication
par ladministration des requtes et documents prcits la commission
locale de taxation compter de la date de notifcation ladministration du
pourvoi du contribuable devant ladite commission.
428

IV.- Les dcisions de la commission locale de taxation peuvent faire
lobjet soit par les contribuables, soit par ladministration, dun recours
devant la Commission nationale du recours fscal prvue larticle 226 ci-
dessous.
Le recours du contribuable est prsent sous forme de requte adresse
ladite commission par lettre recommande avec accus de rception,
celui de ladministration est prsent par le directeur gnral des impts
ou la personne dlgue par lui cet effet et adress ladite commission
dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus.
La requte des contribuables dfnit lobjet du dsaccord et contient un
expos des arguments invoqus.
Le recours du contribuable ou de ladministration devant la commission
nationale du recours fscal doit se faire dans un dlai maximum de soixante
(60) jours suivant la date de la notifcation aux parties susvises
429
de la
dcision de la commission locale de taxation.
Le dfaut de recours dans le dlai de soixante (60) jours prvu
ci-dessus est considr comme une acceptation tacite de la dcision de la
commission locale de taxation.
V.- Lorsque les contribuables ou ladministration saisissent la commission
nationale du recours fscal, celle-ci :
- dune part, en informe lautre partie, dans les formes prvues
larticle 219 ci-dessus, dans le dlai de trente (30) jours suivant
la date de rception du recours en lui communiquant copie de la
requte dont elle a t saisie ;
427
428
429
246
- dautre part, demande ladministration, dans les formes prvues
larticle 219 ci-dessus, de lui transmettre les documents
430
relatifs
aux actes de la procdure contradictoire permettant la commission
nationale du recours fscal de statuer sur laffaire qui lui est soumise
dans le dlai de trente (30) jours suivant la date de rception de
ladite demande.
A dfaut de communication des documents prcits
431
dans le dlai
prescrit, les bases dimposition ne peuvent tre suprieures :
- soit celles dclares ou acceptes par les intresss, sils ont
prsent leur recours devant la commission nationale du recours
fscal dans le dlai lgal ;
- soit celles fxes par la commission locale de taxation, dans le cas
contraire.
La commission nationale du recours fscal informe les deux parties de la
date laquelle elle tient sa runion, trente (30) jours au moins avant cette
date dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus.
VI.- Sont immdiatement mis par voie de rle, tat de produits ou
ordre de recettes, les droits supplmentaires, les majorations, les amendes
et les pnalits y affrentes dcoulant des impositions tablies :
- pour dfaut de rponse ou de recours dans les dlais prescrits par
les dispositions du I, II et IV du prsent article ;
- aprs accord partiel ou total conclu par crit entre les parties au
cours de la procdure de rectifcation ;
- aprs la dcision de la commission nationale du recours fscal ;
- pour les redressements nayant pas fait lobjet dobservations de la
part du contribuable au cours de la procdure de rectifcation.
VII.- Les dcisions dfnitives des commissions locales de taxation et
celles de la commission nationale du recours fscal sont susceptibles de
recours devant le tribunal comptent conformment aux dispositions de
VIII.- La procdure de rectifcation est frappe de nullit :
- en cas de dfaut denvoi aux intresss de lavis de vrifcation et/ou
de la charte du contribuable
432
dans le dlai prvu larticle 212-I
(1
er
alina) ci-dessus ;
- en cas de dfaut de notifcation de la rponse de linspecteur aux
observations des contribuables dans le dlai prvu au paragraphe II
ci-dessus.
430
431
432
247
Les cas de nullit viss ci-dessus ne peuvent pas tre soulevs par
le contribuable pour la premire fois devant la commission nationale du
recours fscal.
IX.- Les dispositions du prsent article sont applicables en cas de
rectifcation des bases dimposition des socits ayant fait lobjet de
fusion.
Article 221.- Procdure acclre de rectifcation des
impositions
I.- Linspecteur des impts peut tre amen rectifer en matire
dimpt sur les socits, dimpt sur le revenu et de taxe sur la valeur
ajoute :
- le rsultat fscal de la dernire priode dactivit non couverte par la
prescription en cas de cession, cessation totale, redressement ou de
liquidation judiciaire ou transformation de la forme juridique dune
entreprise entranant, soit son exclusion du domaine de limpt
sur les socits ou de limpt sur le revenu, soit la cration dune
personne morale nouvelle ;
- les dclarations dposes par les contribuables qui cessent davoir
au Maroc un domicile fscal ou un tablissement principal, ou par les
ayants droit des contribuables dcds ;
- les dclarations des contribuables qui cdent des valeurs mobilires
- les montants des retenues dclares par les employeurs ou
dbirentiers qui cessent leur activit, qui transfrent leur clientle
ou qui transforment la forme juridique de leur entreprise ;
- les impositions initiales, en matire de taxe sur la valeur ajoute, de
la dernire priode dactivit non couverte par la prescription, en cas
de cession dentreprise ou de cessation dactivit.
Dans ces cas, il notife aux contribuables durant les six (6) mois qui
suivent la date de la fn du contrle fscal et dans les formes prvues
larticle 219 ci-dessus, les motifs, le montant dtaill des redressements
envisags et la base dimposition retenue.
433
Les intresss disposent dun dlai de trente (30) jours suivant la date
de la rception de la lettre de notifcation pour formuler leur rponse et
produire, sil y a lieu, des justifcations. A dfaut de rponse dans le dlai
prescrit, limposition est tablie et ne peut tre conteste que suivant les
dispositions de larticle 235 ci-dessous.
433
248
II.- Si dans le dlai prvu, des observations ont t formules et si
linspecteur les estime non fondes en tout ou en partie, il notife aux
intresss, dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus, dans un
dlai maximum de soixante (60) jours suivant la date de rception de
la rponse des intresss, les motifs de son rejet partiel ou total, ainsi
que les bases dimposition retenues en leur faisant savoir quils pourront
contester lesdites bases devant la commission locale de taxation prvue
larticle 225 ci-dessous, dans un dlai de trente (30) jours suivant la date
de rception de la deuxime lettre de notifcation.
Linspecteur tablit les impositions sur les bases adresses au
contribuable dans la deuxime lettre de notifcation prcite.
A dfaut de pourvoi devant la commission locale de taxation, limposition
mise ne peut tre conteste que dans les conditions prvues larticle
235 ci-dessus.
Le recours devant la commission locale de taxation, la commission nationale
du recours fscal et, le cas chant, devant le tribunal comptent sexerce
dans les conditions fxes par larticle 220 (III, IV, V et VII) ci-dessus.
III.- En cas de cessation totale dactivit suivie de liquidation, la
notifcation du rsultat de vrifcation de comptabilit, doit tre adresse
lentreprise avant lexpiration du dlai dun an suivant la date du dpt de
la dclaration dfnitive du rsultat fnal de la liquidation.
434

Section II.- Dispositions particulires
I.- Dispositions particulires limpt sur les socits et
limpt sur le revenu
Article 222.- Rgularisation de limpt retenu la source
A.- Linspecteur des impts peut tre amen apporter des rectifcations
au montant de limpt retenu la source, que celui-ci rsulte dune
dclaration ou dune rgularisation pour dfaut de dclaration :
- des produits des actions, parts sociales et revenus assimils prvus
- des produits de placement revenu fxe, prvus larticle 14
ci-dessus ;
- des profts sur cessions de valeurs mobilires et autres titres de
capital et de crance, soumis limpt retenu la source, prvus
larticle 174-II-B ci-dessus ;
- des rmunrations payes des personnes physiques ou morales
non rsidentes prvues larticle 15 ci-dessus.
434
249
Dans ces cas, il notife aux contribuables chargs de la retenue la
source, par lettre dinformation, dans les formes prvues larticle 219
ci-dessus, les redressements effectus et tablit les impositions sur les
montants arrts par ladministration.
Ces impositions ne peuvent tre contestes que dans les conditions
B.- Lorsque la rectifcation du rsultat fscal en matire dimpt sur
les socits a une incidence sur la base du produit des actions, parts
sociales et revenus assimils, linspecteur notife aux contribuables, dans
les conditions prvues aux articles 220 et 221 ci-dessus, les redressements
de ladite base.
II.- Dispositions particulires limpt sur le revenu
Article 223.- Rectifcation en cas dimpt retenu la
source au titre des revenus salariaux et
assimils
Les erreurs, omissions et insuffsances relatives limpt retenu la
source par lemployeur ou le dbirentier, ne sont pas rectifes au nom du
titulaire de revenus salariaux et assimils, lorsque la dclaration du revenu
global, produite le cas chant, est conforme aux indications fgurant sur
le bulletin de paie dlivr par lemployeur ou le dbirentier.
Article 224.- Rectifcation en matire de profts fonciers
En matire de profts fonciers, lorsque au vu de la dclaration du
contribuable prvue larticle 83 ci-dessus, linspecteur des impts est
amen apporter des rectifcations ou procder lestimation du prix
dacquisition et/ou des dpenses dinvestissements non justifes ou de la
valeur vnale des biens cds, il notife au contribuable, dans les formes
prvues larticle 219 ci-dessus, la nouvelle base rectife ainsi que les
motifs et le montant des redressements envisags dans un dlai maximum
de quatre vingt dix jours (90) jours
435
suivant la date du dpt de ladite
dclaration.
Si dans le dlai de trente (30) jours suivant la date de rception de la
notifcation, le contribuable accepte la base dimposition qui lui est notife,
limpt est tabli par voie dordre de recettes
436
.
A dfaut de rponse dans le dlai prescrit, limposition est tablie et ne peut
tre conteste que dans les conditions prvues larticle 235 ci-dessous.
435
Article 8 de la loi de fnances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008. Ces dispositions sont
applicables aux bases dimposition notifes compter du 1
er
janvier 2008. (Article 8-III- 16 de la
mme loi de fnances).
436
250
Dans le cas ou des observations ont t formules par le contribuable
dans le dlai de trente (30) jours prcit et si linspecteur les estime non
fondes, en tout ou en partie, la procdure se poursuit conformment aux
dispositions du II de larticle 221 ci-dessus.
Les dissimulations reconnues par les parties au contrat donnent lieu une
imposition supplmentaire dans le dlai de reprise prvu larticle 232 ci-dessous.
Section III.- Les commissions
I.- Dispositions communes
Article 225.- Les commissions locales de taxation
I.- Des commissions locales de taxation sont institues par
ladministration qui en fxe le sige et le ressort.
Ces commissions connaissent des rclamations sous forme de requtes
prsentes par les contribuables qui possdent leur sige social ou leur
principal tablissement lintrieur dudit ressort.
Elles statuent sur les litiges qui leur sont soumis et doivent se dclarer
incomptentes sur les questions quelles estiment portant sur linterprtation
des dispositions lgales ou rglementaires.
II.-A.- Chaque commission comprend :
1- un magistrat, prsident ;
2- un reprsentant du gouverneur de la prfecture ou de la province
dans le ressort de laquelle est situ le sige de la commission ;
3- le chef du service local des impts ou son reprsentant qui tient le
rle de secrtaire rapporteur ;
4- un reprsentant des contribuables appartenant la branche
professionnelle la plus reprsentative de lactivit exerce par le
contribuable requrant.
Le prsident de la commission convoque les reprsentants des
contribuables et de ladministration, au moins quinze (15) jours avant
la date fxe pour la runion dans les formes prvues larticle 219 ci-
dessus.
437

La commission statue valablement lorsque trois au moins de ses
membres, dont le prsident et le reprsentant des contribuables, sont
prsents. Elle dlibre la majorit des voix des membres prsents. En
cas de partage gal des voix, celle du prsident est prpondrante.
Elle statue valablement au cours dune seconde runion, en prsence
du prsident et de deux autres membres. En cas de partage gal des voix,
celle du prsident est prpondrante.
437
251
Les dcisions des commissions locales de taxation doivent tre
dtailles, motives et sont notifes
438
aux deux parties par les secrtaires
rapporteurs des commissions locales de taxation, dans les formes prvues
larticle 219 ci-dessus dans les quatre (4) mois suivant la date de la
dcision.
Le dlai maximum qui doit scouler entre la date dintroduction dun
pourvoi et celle de la dcision qui est prise, son sujet, est fx vingt-
quatre (24) mois.
Lorsque lexpiration du dlai prcit, la commission locale de taxation
na pas pris de dcision, linspecteur informe le contribuable, dans les formes
prvues larticle 219 ci-dessus, de lexpiration du dlai de vingt-quatre
(24) mois et de la possibilit dintroduire un recours devant la commission
nationale du recours fscal dans un dlai de soixante (60) jours compter
de la date de rception de lavis.
A dfaut de recours dans le dlai de soixante (60) jours prcit,
linspecteur tablit les impositions daprs les bases de la deuxime lettre
de notifcation. Ces impositions ne peuvent tre contestes que dans les
conditions de larticle 235 ci-dessous.
B.- Les reprsentants des contribuables sont dsigns dans les
conditions suivantes :
1- pour les recours concernant les contribuables exerant une activit
commerciale, industrielle, artisanale ou agricole :
les reprsentants titulaires et supplants, en nombre gal, sont
dsigns, pour une priode de trois (3) ans, par le gouverneur de la
prfecture ou de la province concerne, parmi les personnes physiques,
membres des organisations professionnelles les plus reprsentatives des
branches dactivits vises ci-dessus, fgurant sur les listes prsentes par
ces organisations et, respectivement, par les prsidents des chambres
de commerce, dindustrie et de services, des chambres dartisanat, des
chambres dagriculture et des chambres maritimes, avant le 31 octobre de
lanne prcdant celle au cours de laquelle les membres dsigns sont
appels siger au sein de la commission locale.
2- pour les recours concernant les contribuables exerant des
professions librales :
les reprsentants titulaires et supplants, en nombre gal, sont dsigns,
pour une priode de trois (3) ans, par le gouverneur de la prfecture
ou de la province concerne, parmi les personnes physiques, membres
des organisations professionnelles les plus reprsentatives fgurant sur les
listes prsentes par lesdites organisations avant le 31 octobre de lanne
prcdant celle au cours de laquelle les membres dsigns sont appels
siger au sein de la commission locale.
438
252
La dsignation des reprsentants viss aux 1 et 2 ci-dessus a lieu
avant le 1
er
janvier de lanne au cours de laquelle ils sont appels siger
au sein des commissions locales. En cas de retard ou dempchement dans
la dsignation des nouveaux reprsentants, le mandat des reprsentants
sortants est prorog doffce de trois (3) mois, au maximum.
C.- Si le mandat des reprsentants sortants ne peut pas tre prorog
pour quelque cause que ce soit ou si, au premier avril, les nouveaux
reprsentants des contribuables ne sont pas encore dsigns, le contribuable
en est inform dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus. Dans ce
cas, le contribuable a la facult de demander au chef du service local des
impts du lieu de son imposition, dans les trente (30) jours suivant la
date de la rception de ladite lettre, comparatre devant la commission
locale de taxation ne comprenant que le prsident, le reprsentant du
gouverneur de la prfecture ou de la province et le chef du service local
des impts. Si, lexpiration de ce dlai, aucune demande nest formule,
ladministration soumet le litige la commission nationale du recours fscal
prvue larticle 226 ci-aprs et en informe le contribuable dans un dlai
maximum de dix (10) jours suivant la date de transmission de la requte
vise larticle 220-III ci-dessus.
D.- La commission peut sadjoindre, pour chaque affaire, deux experts
au plus, fonctionnaires ou contribuables, quelle dsigne et qui ont voix
consultative. Elle entend le reprsentant du contribuable la demande de
ce dernier ou si elle estime cette audition ncessaire.
Dans les deux cas, la commission convoque en mme temps le ou les
reprsentants du contribuable et le ou les reprsentants de ladministration
fscale dsigns cet effet par ladministration.
La commission les entend sparment ou en mme temps soit
la demande de lune ou de lautre partie, soit lorsquelle estime leur
confrontation ncessaire.
Les dcisions des commissions locales de taxation prises dans les
affaires relatives limpt sur le revenu, au titre des profts fonciers et aux
droits denregistrement sont dfnitives lorsque le montant des droits en
principal est infrieur ou gal cinquante mille (50.000) dirhams.
439

Les dcisions des commissions locales de taxation devenues dfnitives,
y compris celles portant sur les questions pour lesquelles lesdites
commissions se sont dclares incomptentes, peuvent tre contestes par
ladministration
440
et le contribuable, par voie judiciaire, dans les conditions
et les dlais prvus larticle 242 ci-dessous.
439
440
253
Article 226.- La commission nationale du recours fscal
I.- Il est institu une commission permanente dite commission
nationale du recours fscal laquelle sont adresss les recours contre les
dcisions des commissions locales de taxation et les litiges viss larticle
225- II - C ci-dessus.
Cette commission, qui sige Rabat, est place sous lautorit directe
du Premier ministre.
Elle statue sur les litiges qui lui sont soumis et doit se dclarer
incomptente sur les questions quelle estime portant sur linterprtation
des dispositions lgales ou rglementaires.
La commission comprend :
- sept (7)
441
magistrats appartenant au corps de la magistrature,
dsigns par le Premier ministre sur proposition du ministre de la
justice ;
442

- trente (30) fonctionnaires, dsigns par le Premier ministre, sur
proposition du ministre des fnances, ayant une formation fscale,
comptable, juridique ou conomique et qui ont au moins le grade
dinspecteur ou un grade class dans une chelle de rmunration
quivalente. Ces fonctionnaires sont dtachs auprs de la
commission ;
- cent (100) personnes du monde des affaires dsignes par le
Premier ministre sur proposition conjointe des ministres chargs du
commerce, de lindustrie et de lartisanat, des pches maritimes et
du ministre charg des fnances, pour une priode de trois ans, en
qualit de reprsentants des contribuables. Ces reprsentants sont
choisis parmi les personnes physiques membres des organisations
professionnelles les plus reprsentatives exerant des activits
commerciales, industrielles, de services, artisanales ou de pches
maritimes, fgurant sur les listes prsentes par lesdites organisations
et par les prsidents des chambres de commerce dindustrie et de
services, des chambres dartisanat, des chambres dagriculture
et des chambres maritimes et ce, avant le 31 octobre de lanne
prcdant celle au cours de laquelle les membres dsigns sont
appels siger au sein de la commission nationale.
En cas de retard ou dempchement dans la dsignation des nouveaux
reprsentants, le mandat des reprsentants sortants est prorog doffce
de six (6) mois au maximum.
Tout reprsentant des contribuables ne peut siger la commission
nationale du recours fscal pour un litige dont il a eu dj connatre en
commission locale de taxation.
441
442
254
La commission se subdivise en sept (7)
443
sous-commissions dlibrantes.
II.- La prsidence et le fonctionnement de la commission nationale du
recours fscal sont assurs par un magistrat, dsign par le Premier ministre
sur proposition du ministre de la justice. Lorganisation administrative de
cette commission est fxe par voie rglementaire.
444

En cas dabsence ou dempchement, le prsident de la commission
est suppl dans ses fonctions par un prsident de sous-commission quil
dsigne chaque anne.
Les recours sont adresss au prsident de la commission qui les confe
pour instruction un ou plusieurs des fonctionnaires viss au paragraphe I
du prsent article et rpartit les dossiers entre les sous-commissions.
Ces dernires se runissent linitiative du prsident de la commission
qui convoque les reprsentants des contribuables, au moins quinze (15)
jours avant la date fxe pour la runion dans les formes prvues larticle
219 ci-dessus.
III.- Chaque sous-commission se compose :
- dun magistrat, prsident ;
- de deux fonctionnaires tirs au sort parmi ceux qui nont pas instruit
le dossier soumis dlibration ;
- de deux reprsentants des contribuables choisis par le prsident
de la commission parmi les reprsentants viss au paragraphe I du
prsent article.
Un secrtaire rapporteur est choisi en dehors des deux fonctionnaires
membres de la sous-commission, par le prsident de la commission pour
assister aux runions de ladite sous-commission sans voix dlibrative.
Chaque sous-commission tient autant de sances que ncessaire. Elle
convoque obligatoirement le ou les reprsentants du contribuable et le ou
les reprsentants de ladministration fscale dsigns cet effet dans les
formes prvues larticle 219 ci-dessus, aux fns de les entendre sparment
ou en mme temps, soit la demande de lune ou de lautre partie, soit
lorsquelle estime leur confrontation ncessaire. La sous-commission peut
sadjoindre, dans chaque affaire, un ou deux experts, fonctionnaires ou
non, qui ont voix consultative. En aucun cas, elle ne peut prendre ses
dcisions en prsence du reprsentant du contribuable ou son mandataire,
du reprsentant de ladministration ou des experts.
Les sous-commissions dlibrent valablement lorsque le prsident et au
moins deux autres membres parmi ceux viss au I du prsent article sont
prsents. En cas de partage gal des voix, celle du prsident est toujours
prpondrante.
445

443
444
445
255
Les dcisions des sous-commissions doivent tre dtailles et motives
et sont notifes par le magistrat assurant le fonctionnement de la
commission aux parties, dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus
dans les (6) mois suivant la date de la dcision.
Le dlai maximum qui doit scouler entre la date dintroduction dun
recours devant la commission nationale du recours fscal et celle de la
dcision qui est prise son sujet est fx douze (12) mois.
IV.- Lorsqu lexpiration du dlai prcit, la dcision de la commission
nationale du recours fscal na pas t prise, aucune rectifcation ne peut
tre apporte la dclaration du contribuable ou la base dimposition
retenue par ladministration en cas de taxation doffce pour dfaut de
dclaration ou dclaration incomplte.
446
Toutefois, dans le cas o le contribuable aurait donn son accord partiel
sur les bases notifes par ladministration ou en labsence dobservations
de sa part sur les chefs de redressement rectifs par ladministration
cest la base rsultant de cet accord partiel ou des chefs de redressement
prcits qui est retenue pour lmission des impositions.
V.- Les impositions mises suite aux dcisions de la commission nationale
du recours fscal et celles tablies doffce par ladministration, y compris celles
portant sur les questions pour lesquelles ladite commission sest dclare
incomptente, peuvent tre contestes par le contribuable, par voie judiciaire
dans les conditions et les dlais prvus larticle 242 ci-dessous.
Les dcisions dfnitives de ladite commission peuvent galement tre
contestes par ladministration, par voie judiciaire, dans les conditions et
les dlais prvus larticle 242 ci-dessous.
VI.- Le recours par voie judiciaire ne peut tre intent en mme temps
que le recours devant les commissions locales ou la commission nationale
du recours fscal.
II. - Dispositions particulires limpt sur le revenu
Article 227.- Recours contre les dcisions de la
commission locale communale
Les dcisions de la commission locale communale prvue larticle 50
ci-dessus peuvent faire lobjet dun recours devant la commission nationale
du recours fscal prvue larticle 226 ci-dessus, par le prsident de la
chambre dagriculture ou le directeur gnral des impts ou la personne
dlgue par lui cet effet, dans les soixante (60) jours suivant la date de
rception de la notifcation de la copie du procs-verbal.
A dfaut de pourvoi devant la commission nationale du recours fscal, les
impositions mises suite aux dcisions de la commission locale communale
prcite peuvent faire lobjet dun recours judiciaire, dans les conditions
446
256
Chapitre III
La procdure de taxation doffce
Article 228.- Taxation doffce pour dfaut de dclaration
du rsultat fscal, du revenu global, de proft,
de chiffre daffaires ou de prsentation
dactes ou de conventions
I.- Lorsque le contribuable :
1- ne produit pas dans les dlais prescrits :
- la dclaration du rsultat fscal prvue aux articles 20 et 150 ci-
dessus ;
- la dclaration du revenu global prvue aux articles 82 et 85 ci-dessus ;
- la dclaration de cession de biens ou de droits rels immobiliers
prvue larticle 83 ci-dessus ;
- la dclaration de cession de valeurs mobilires et autres titres de
capital et de crance prvue larticle 84 ci-dessus ;
- la dclaration du chiffre daffaires prvue aux articles 110 et 111
ci-dessus ;
- les actes et conventions prvus larticle 127-I ci-dessus ;
2- ou produit une dclaration incomplte ou un acte sur lesquels
manquent les renseignements ncessaires pour lassiette, le
recouvrement de limpt ou la liquidation des droits ;
3- neffectue pas ou ne verse pas au Trsor les retenues la source
dont il est responsable, conformment aux dispositions des articles
80 et 156 ci-dessus, il est invit, par lettre notife, dans les formes
prvues larticle 219 ci-dessus, dposer ou complter sa
dclaration ou son acte ou verser les retenues effectues ou qui
auraient d tre retenues dans le dlai de trente (30) jours suivant
la date de rception de ladite lettre.
II. - Si le contribuable ne dpose pas ou ne complte pas sa dclaration
ou son acte ou ne verse pas les retenues la source prcites dans le
dlai de trente (30) jours prvu ci-dessus, ladministration linforme, dans
les formes prvues larticle 219 ci-dessus des bases quelle a values
et sur lesquelles le contribuable sera impos doffce ou des droits
denregistrement, qui seront tablis, si ce dernier ne dpose pas ou ne
complte pas sa dclaration ou son acte dans un deuxime dlai de trente
(30) jours suivant la date de rception de ladite lettre dinformation.
Les droits rsultant de cette taxation doffce, ainsi que les majorations,
amendes et pnalits y affrentes sont mis par voie de rle, tat de
produits ou ordre de recettes et ne peuvent tre contests que dans les
257
Article 229.- Taxation doffce pour infraction aux
dispositions relatives la prsentation
des documents comptables et au droit
de contrle
Lorsquun contribuable ne prsente pas les documents comptables
viss, selon le cas, aux articles 145 ou 146 ci-dessus, ou refuse de se
soumettre au contrle fscal prvu larticle 212 ci-dessus, il lui est adress
une lettre, dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus, linvitant
se conformer aux obligations lgales dans un dlai de quinze (15) jours
compter de la date de rception de ladite lettre.
A dfaut de prsentation des documents comptables dans le dlai
prcit, ladministration informe le contribuable, par lettre notife dans
les formes prvues par larticle 219 ci-dessus, de lapplication de lamende
prvue larticle 191-I ci-dessus, et lui accorde un dlai supplmentaire de
quinze (15) jours compter de la date de rception de ladite lettre, pour
sexcuter ou pour justifer labsence de comptabilit.
Lorsque dans ce dernier dlai le contribuable ne prsente pas les documents
comptables ou si le dfaut de prsentation des documents comptables na pas
t justif, il est impos doffce, sans notifcation pralable avec application
de lastreinte journalire prvue larticle 191-I ci-dessus.
Cette imposition peut, toutefois, tre conteste dans les conditions
Article 229 bis.- Taxation doffce suite au contrle
des contribuables dont les revenus
professionnels sont dtermins
daprs le rgime du bnfce
forfaitaire
447
Sans prjudice de lapplication des dispositions de larticle 42 ci-dessus,
ladministration peut, daprs les lments dont elle dispose, valuer doffce
la base dimposition des contribuables dont les revenus professionnels sont
dtermins daprs le rgime du bnfce forfaitaire vis larticle 40 ci-
dessus en cas :
1- dabsence du registre prvu larticle 145 bis ci-dessus ;
2- dirrgularits releves lors du contrle du registre prcit. Il sagit :
- de la prsentation du registre, prvu larticle 145 bis ci-dessus,
non vis par le responsable relevant du service dassiette et/ou non
conforme au modle tabli par ladministration ;
447
258
- de labsence de pices justifcatives des achats prvues larticle
145 bis ci-dessus ;
3- de dissimulation ou dinsuffsances des achats ou de ventes dont la
preuve est tablie par ladministration ;
4- dopposition du contribuable au contrle vis larticle 212 bis ci-
dessus.
Dans ces cas, les motifs, le montant dtaill des redressements envisags
et la base dimposition retenue doivent tre notifs aux contribuables, dans
les formes prvues larticle 219 ci-dessus.
Les intresss disposent dun dlai de trente (30) jours suivant la date
de la rception de la lettre de notifcation pour formuler leur rponse et
produire, sil y a lieu, des justifcations. A dfaut de rponse dans le dlai
prescrit, limposition est tablie doffce et ne peut tre conteste que suivant
les dispositions de larticle 235 ci dessous.
Si dans le dlai prvu, des observations ont t formules et si linspecteur
les estime non fondes en tout ou en partie, il notife aux intresss, dans les
formes prvues larticle 219 ci-dessus, dans un dlai maximum de soixante
(60) jours suivant la date de rception de la rponse des intresss, les motifs
de son rejet partiel ou total, ainsi que les bases dimposition retenues.
Linspecteur tablit les impositions sur les bases adresses au contribuable
dans la deuxime lettre de notifcation prcite.
La premire notifcation interrompt la prescription et limposition tablie
doffce ne peut tre conteste que dans les conditions prvues larticle 235
ci-dessous.
Article 230.- Procdure pour lapplication des sanctions
pour infraction au droit de communication
Pour lapplication des sanctions prvues larticle 191-I ci-dessus,
ladministration engage la procdure prvue larticle 229 ci-dessus.
Toutefois, ces dispositions ne sont pas applicables aux administrations
de lEtat, aux collectivits locales et aux cadi chargs du taoutiq.
Article 230 bis.- Procdure pour lapplication des sanctions
en cas de dclaration ne comportant pas
certaines indications
Lorsque les dclarations vises aux articles 79, 81, 151, 152, 153 et 154
ci-dessus ne comportent pas les indications prvues par ces articles et qui
nont pas dincidence sur la base imposable ou sur le montant de limpt,
le contribuable est invit par lettre, dans les formes prvues larticle 219
ci-dessus, complter sa dclaration dans un dlai de quinze (15) jours
suivant la date de rception de ladite lettre.
259
Si le contribuable ne complte pas sa dclaration dans le dlai prcit,
ladministration linforme par lettre, dans les formes prvues larticle 219
ci-dessus, de lapplication des sanctions prvues aux articles 194, 195, 196
ou 200 ci-dessus.
Les sanctions prcites sont mises par voie de rle.
448

Article 231.- Procdure pour lapplication des sanctions
pnales aux infractions fscales
Les infractions prvues larticle 192 ci-dessus sont constates par
procs-verbal tabli par deux agents de ladministration fscale, ayant au
moins le grade dinspecteur, spcialement commissionns cet effet et
asserments conformment la lgislation en vigueur.
Quel que soit le statut juridique du contribuable, la peine
demprisonnement prvue larticle vis lalina prcdent ne peut tre
prononce qu lencontre de la personne physique qui a commis linfraction
ou lencontre de tout responsable, sil est prouv que linfraction a t
commise sur ses instructions et avec son accord.
Est passible de la mme peine, toute personne convaincue davoir
particip laccomplissement des faits prcits, assist ou conseill les
parties dans leur excution.
Les infractions prvues larticle 192 ci-dessus ne peuvent tre
constates que lors dun contrle fscal.
La plainte tendant lapplication des sanctions prvues audit article
192 doit au pralable, tre prsente par le ministre des fnances ou la
personne dlgue par lui cet effet, titre consultatif, lavis dune
commission des infractions fscales prside par un magistrat et comprenant
deux reprsentants de ladministration fscale et deux reprsentants
des contribuables choisis sur des listes prsentes par les organisations
professionnelles les plus reprsentatives. Les membres de cette commission
sont dsigns par arrt du Premier ministre.
Aprs consultation de la commission prcite, le ministre des fnances
ou la personne dlgue par lui cet effet, peut saisir de la plainte tendant
lapplication des sanctions pnales prvues larticle 192 ci-dessus, le
procureur du Roi comptent raison du lieu de linfraction.
Le procureur du Roi doit saisir de la plainte le juge dinstruction.

448
260
Chapitre IV
Les dlais de prescription
Article 232.- Dispositions gnrales relatives aux dlais
de prescription
I.- Peuvent tre rpares par ladministration :
a) les insuffsances, les erreurs et les omissions totales ou partielles
constates dans la dtermination des bases dimposition, le calcul
de limpt, de la taxe ou des droits denregistrement ;
b) les omissions au titre des impts ou taxes lorsque le contribuable na
pas dpos les dclarations quil tait tenu de souscrire ;
c) les insuffsances de prix ou des dclarations estimatives, exprims
dans les actes et conventions.
Les rparations ci-dessus peuvent tre effectues par ladministration
jusquau 31 dcembre de la quatrime anne suivant celle :
- de la clture de lexercice concern ou celle au cours de laquelle le
contribuable a acquis le revenu imposable ou au titre de laquelle la
taxe est due, pour les rgularisations prvues au a) ci-dessus ;
- au cours de laquelle la cession dun bien ou dun droit rel immobilier
telle que dfnie larticle 61 ci-dessus a t rvle ladministration
par lenregistrement dun acte ou dune dclaration, ou par le dpt
de la dclaration prvue larticle 83 ci-dessus ;
- au cours de laquelle la cession des valeurs mobilires et autres
titres de capital ou de crance a t rvle ladministration par
lenregistrement dun acte ou dune dclaration ou par le dpt de la
dclaration prvue larticle 84 ci-dessus.
II.- Lorsque limpt est peru par voie de retenue la source, le droit
de rparer peut sexercer, lgard de la personne physique ou morale
charge doprer ou dacquitter la retenue, jusquau 31 dcembre de
la quatrime anne suivant celle au cours de laquelle les sommes dues
devaient tre verses au Trsor.
III.- Lorsque des dfcits ou des crdits de taxe affrents des priodes
dimposition ou des exercices comptables prescrits ont t imputs sur les
revenus, les rsultats ou la taxe due au titre dune priode non prescrite, le
droit de rparer peut stendre aux quatre dernires priodes dimposition ou
exercices prescrits. Toutefois, le redressement ne peut excder, dans ce cas,
le montant des dfcits ou des crdits imputs sur les rsultats, les revenus
ou la taxe exigible au titre de la priode ou de lexercice non prescrit.
261
IV.- En ce qui concerne les droits denregistrement, le dlai de
prescription de quatre (4) ans court compter de la date de lenregistrement
de lacte ou de la convention.
V.- La prescription est interrompue par la notifcation prvue larticle
220-I, larticle 221-I, larticle 222-A, larticle 224, larticle 228-I et
au 1
er
alina de larticle 229 ci-dessus.
VI.- La prescription est suspendue pendant la priode qui scoule entre
la date dintroduction du pourvoi devant la commission locale de taxation
et lexpiration du dlai de trois (3) mois suivant la date de notifcation de
la dcision prise en dernier ressort soit par ladite commission, soit par la
commission nationale du recours fscal.
VII.- Les insuffsances de perception, les erreurs et omissions totales ou
partielles constates par ladministration dans la liquidation et lmission des
impts, droits ou taxes peuvent tre rpares dans le dlai de prescription
prvu au prsent article.
Ce dlai de prescription est interrompu par la mise en recouvrement du
rle, de ltat de produits ou de lordre de recettes.
VIII.- Par drogation aux dispositions relatives aux dlais de prescription
viss ci-dessus :
1- les droits complmentaires ainsi que la pnalit et les majorations y
affrentes dont sont redevables les contribuables contrevenants viss
larticle 164-II ci-dessus, sont immdiatement tablis et exigibles
en totalit pour toutes les annes ayant fait lobjet dune exonration
ou dune rduction, mme si le dlai de prescription a expir.
Toutefois, sont immdiatement tablis et exigibles les sommes vises
lalina ci-dessus du prsent paragraphe avant lexpiration du dlai de dix
(10) ans ;
449

2- ladministration peut mettre les impts ainsi que les amendes, les
pnalits et les majorations y affrentes dont sont redevables les
contribuables contrevenants viss larticle 191-II ci-dessus, au
cours des quatre (4) annes suivant celle prvue pour la ralisation
du programme de construction du logement social ou de lopration
de construction des cits, rsidences et campus universitaires objet
de la convention conclue avec lEtat ;
3- lorsque la dfaillance dune partie au contrat relatif aux oprations de
pension, de prt de titres ou de titrisation
450
prvues larticle 9-III
ci-dessus, intervient au cours dun exercice prescrit, la rgularisation
sy rapportant doit tre effectue sur le premier exercice de la
priode non prescrite, sans prjudice de lapplication de la pnalit
et des majorations de retard prvues larticle 208 ci-dessus ;
449
450
262
4- (abrog)
451

5- lorsque lexercice auquel doit tre rapporte la provision vise
larticle 10 (I-F-2) ci-dessus devenue sans objet ou irrgulirement
constitue est prescrit, la rgularisation est effectue sur le premier
exercice de la priode non prescrite ;
452

6- en cas de cessation totale dactivit dune entreprise suivie de
liquidation, la rectifcation des bases dimposition prvue larticle
221-III ci-dessus a lieu la suite dune vrifcation de comptabilit
effectue, sans que la prescription puisse tre oppose
ladministration pour toute la priode de liquidation ;
453

7- lorsque lexercice au cours duquel a eu lieu le changement daffectation
des lments du stock prvus larticle 162-III ci-dessus est prescrit,
la rgularisation est opre sur le premier exercice de la priode non
prescrite ;
454

8- les droits complmentaires, ainsi que la pnalit et les majorations y
affrentes dont sont redevables les contribuables contrevenants viss
larticle 28-II ci-dessus, sont immdiatement tablis et exigibles en
totalit pour toutes les annes ayant fait lobjet de restitution, mme
si le dlai de prescription a expir ;
455

9- les droits complmentaires ainsi que la pnalit et les majorations
y affrentes dont sont redevables les contribuables nayant pas
respect lune des conditions prvues larticle 162 ci-dessus et
larticle 247-XV et XVII ci-dessous sont rattachs au premier
exercice de la priode non prescrite, mme si le dlai de prescription
a expir.
456

10- ladministration peut appliquer

les sanctions vises larticle 191-III
ci-dessus, aux promoteurs immobiliers contrevenants et ce, dans
un dlai de quatre (4) ans suivant lanne fxe pour la ralisation
du programme de construction de logements sociaux objets de la
convention conclue avec lEtat.
457

11- sont immdiatement exigibles, le montant vers de la taxe sur la
valeur ajoute, la pnalit et les sanctions pour paiement tardif
prvues larticle 191-IV, dont sont redevables les bnfciaires
contrevenants viss aux articles 92-I-28 et 93-I ci-dessus, mme si
le dlai de prescription a expir.
458

451
452
453
454
455
456
457
458
263
12- sont immdiatement exigibles, le montant de limpt sur les socits
ou de limpt sur le revenu, la pnalit et les sanctions pour paiement
tardif prvues larticle 191-V susvis, dont sont redevables les
bailleurs contrevenants viss larticle 247-XVIB bis ci-dessous,
mme si le dlai de prescription a expir.
459

13- Lamende vise larticle 191-VI ci-dessus, affrente aux promoteurs
immobiliers nayant pas respect les conditions prvues larticle 247
XXII ci-dessous, est immdiatement exigible pour tous les exercices
ayant fait lobjet dinfraction, mme si le dlai de prescription a
expir.
460

14- ladministration peut rectifer les irrgularits constates lors de la
liquidation du remboursement du crdit de taxe cumul prvu par
les dispositions de larticle 247-XXV ci-dessous, mme si le dlai de
prescription a expir.
461
I.- Dispositions particulires limpt sur le revenu
Article 233.- Dispositions relatives aux dpts en dirhams
des non rsidents
Lorsque les dpts en dirhams viss larticle 45 ci-dessus se rapportent
une priode suprieure au dlai prvu larticle 232-II ci-dessus, le droit
de contrler lorigine de ces dpts par ladministration stend cette
priode. Toutefois, au cas o la partie versante naurait pas effectu ou
vers le montant de la retenue la source normalement d sur les intrts
des dpts prcits, le droit de rparer ne peut sexercer au-del du 31
dcembre de la quatrime anne suivant celle au cours de laquelle les
sommes dues devaient tre verses au Trsor.
et de timbre
462

Article 234.- Dispositions relatives la demande des
droits
I.- Sont prescrites aprs dix (10) ans compter de la date des actes
concerns, les demandes des droits denregistrement et de timbre,
463
de la
pnalit et des majorations dus :
459
460
461
462
463
264
1- sur les actes et conventions non enregistrs et non timbrs ;
464

2- sur les dissimulations dans le prix ou les charges, les sommes ou
indemnits, les soultes et diverses valuations, ainsi que du vritable
caractre du contrat ou de la convention, ou dans les dclarations
ayant entran la liquidation des droits de timbre dun montant
infrieur celui rellement d.
465

II.- Sont prescrites dans le mme dlai de dix (10) ans compter de
la date denregistrement des actes concerns, les demandes des droits
denregistrement, de la pnalit et des majorations devenus exigibles pour
non respect des conditions dexonration ou de rduction des droits.
III.- La prescription vise au I- 1 du prsent article est interrompue
par la notifcation prvue larticle 228-I ci-dessus.
La prescription vise au I- 2 et au II du prsent article est interrompue
par la mise en recouvrement des droits.

464
465
265
TITRE II
LE CONTENTIEUX DE LIMPOT
Chapitre premier
La procdure administrative
Section I.- Dispositions gnrales relatives aux rclamations,
dgrvements et compensation
Article 235.- Droit et dlai de rclamation
Les contribuables qui contestent tout ou partie du montant des impts,
droits et taxes mis leur charge doivent adresser, au directeur gnral des
impts ou la personne dlgue par lui cet effet, leurs rclamations :
a) en cas de paiement spontan de limpt, dans les six (6) mois qui
suivent lexpiration des dlais prescrits ;
b) en cas dimposition par voie de rle, tat de produits ou ordre de
recettes dans les six (6) mois suivant celui de la date de leur mise
en recouvrement.
Aprs instruction par le service comptent, il est statu sur la rclamation
par le ministre charg des fnances ou la personne dlgue par lui cet effet.
Si le contribuable naccepte pas la dcision rendue par ladministration
ou dfaut de rponse de celle-ci dans le dlai de six (6) mois suivant
la date de la rclamation, la procdure est poursuivie conformment aux
dispositions de larticle 243 ci-aprs.
La rclamation ne fait pas obstacle au recouvrement immdiat des
sommes exigibles et, sil y a lieu, lengagement de la procdure de
recouvrement forc, sous rserve de restitution totale ou partielle desdites
sommes aprs dcision ou jugement.
Article 236.- Dgrvements, remises et modrations
1- Le ministre charg des fnances ou la personne dlgue par lui
cet effet doit prononcer, dans le dlai de prescription prvu larticle
232 ci-dessus, le dgrvement partiel ou total des impositions qui
sont reconnues former surtaxe, double ou faux emploi.
2- Il peut accorder la demande du contribuable, au vu des circonstances
invoques, remise ou modration des majorations, amendes et
pnalits prvues par la lgislation en vigueur.
3- Une remise de 3% sur le montant de la commande des timbres
est accorde aux distributeurs auxiliaires, dment habilits par
ladministration fscale pour la vente au public desdits timbres.
466

466
266
Article 237.- Compensation
Lorsquun contribuable demande la dcharge, la rduction, la
restitution du montant dune imposition ou le remboursement de la taxe,
ladministration peut, au cours de linstruction de cette demande, opposer
lintress toute compensation, au titre de limpt ou taxe concern, entre
les dgrvements justifs et les droits dont ce contribuable peut encore
tre redevable en raison dinsuffsances ou domissions non contestes
constates dans lassiette ou le calcul de ses impositions non atteintes par
la prescription.
En cas de contestation par le contribuable du montant des droits
affrents une insuffsance ou une omission, ladministration accorde le
dgrvement et engage, selon le cas, la procdure prvue larticle 220
ou 221 ci-dessus.
I.- Dispositions particulires au droit de rclamation en
matire dimpt sur le revenu
Article 238.- Dlai de rclamation pour perte de rcoltes
Les rclamations pour pertes de rcoltes doivent tre prsentes
linspecteur des impts dont dpendent les exploitations dans les trente
(30) jours suivant la date du sinistre.
Lorsque les pertes de rcoltes affectent une commune, lautorit locale
ou le prsident du conseil communal peut formuler une rclamation au
nom de lensemble des contribuables de la commune sinistre.
Article 239.- Dlai de dgrvement pour perte de loyer
En cas de perte de loyers, tablie par le contribuable par tout moyen
de preuve dont il dispose, lintress peut obtenir la rduction ou dcharge
de limpt affrent aux loyers non recouvrs, condition dadresser sa
requte au directeur gnral des impts ou la personne dlgue par lui
cet effet avant lexpiration du dlai de prescription prvu larticle 232
ci-dessus.
Si la demande en rduction ou dcharge est refuse par ladministration,
le contribuable peut provoquer une solution judiciaire de laffaire dans les
267
II.- Dispositions particulires en matire de restitution
Article 240.- Restitution en matire de taxe sur la valeur
ajoute
La demande en restitution des contribuables est prescrite lexpiration
de la quatrime anne qui suit celle au titre de laquelle limposition, objet
de la demande en restitution, a t paye.
La demande des contribuables est adresse au ministre charg des
fnances ou la personne dlgue par lui cet effet qui statue sous
rserve du recours ouvert devant les tribunaux.
Article 241.- Restitution en matire de droits denregistrement
I.- Les demandes en restitution de droits indment perus sont
recevables dans un dlai de quatre (4) ans compter de la date de
lenregistrement.
II.- Ne sont pas sujets restitution, les droits rgulirement perus sur
les actes ou contrats ultrieurement rvoqus ou rsolus par application
des articles 121, 259, 260, 581, 582 et 585 du dahir du 9 ramadan 1331
(12 aot 1913), formant code des obligations et contrats.
En cas de rescision dun contrat pour cause de lsion, ou dannulation
dune vente pour cause de vices cachs et, au surplus, dans tous les cas o
il y a lieu annulation, les droits perus sur lacte annul, rsolu ou rescind
ne sont restituables que si lannulation, la rsolution ou la rescision a t
prononce par un jugement ou un arrt pass en force de chose juge.
Dans tous les cas o le remboursement des droits rgulirement perus
nest pas prohib par les dispositions des deux alinas qui prcdent, la
demande en restitution est prescrite aprs quatre (4) ans compter du
jour de lenregistrement.
268
Chapitre II
La procdure judiciaire
Article 242.- Procdure judiciaire suite au contrle fscal
Les dcisions dfnitives des commissions locales de taxation ou de la
commission nationale du recours fscal et celles portant reconnaissance
desdites commissions de leur incomptence, peuvent tre contestes par
ladministration
467
et le contribuable, par voie judiciaire, dans le dlai de
soixante (60) jours suivant la date de notifcation des dcisions desdites
commissions.
468

Ladministration et le contribuable
469
peuvent galement contester, par
voie judiciaire, dans le dlai prvu ci-dessus, les dcisions de la commission
nationale du recours fscal que celles-ci portent sur des questions de droit ou
de fait.
470
Les rectifcations des impositions tablies dans le cadre de la procdure
prvue larticle 221 ou 224 ci-dessus peuvent tre contestes, par voie
judiciaire, dans les soixante (60) jours suivant la date de notifcation de la
dcision de la commission nationale du recours fscal.
Nonobstant toutes dispositions contraires, il ne peut tre sursis au
recouvrement des impts, droits et taxes exigibles suite au contrle fscal
que sur la constitution de garanties suffsantes, telles que prvues par
larticle 118 de la loi prcite n 15-97 formant code de recouvrement des
crances publiques.
471
Lexpert nomm par le juge doit tre inscrit au tableau de lordre des
experts comptables ou sur la liste des comptables agrs. Il ne peut :
- fonder ses conclusions sur des moyens ou documents qui nont pas
t soumis la partie laquelle ils sont opposs durant la procdure
contradictoire ;
- se prononcer sur des questions de droit autres que celles relatives
la conformit la lgislation qui les rgit, des documents et pices
qui lui sont prsents.
472
467
468
469
470
471
472
269
Article 243.- Procdure judiciaire suite rclamation
Si le contribuable naccepte pas la dcision rendue par ladministration
suite linstruction de sa rclamation, il peut saisir le tribunal comptent
dans le dlai de trente (30) jours suivant la date de la notifcation de la
dcision prcite.
A dfaut de rponse de ladministration dans le dlai de six (6) mois
suivant la date de la rclamation, le contribuable requrant peut galement
introduire une demande devant le tribunal comptent dans le dlai de trente
(30) jours suivant la date de lexpiration du dlai de rponse prcit.
270
TITRE III
DISPOSITIONS DIVERSES
Article 244.- Reprsentation de la direction gnrale
des impts
Nonobstant toutes dispositions contraires :
- la direction gnrale des impts est valablement reprsente en
justice en tant que demandeur ou dfendeur par le directeur gnral
des impts ou la personne dsigne par lui cet effet, qui peut, le
cas chant, mandater un avocat ;
- les litiges relatifs lapplication de la loi fscale ne peuvent faire
lobjet darbitrage.
Article 245.- Computation des dlais
Les dlais relatifs aux procdures prvues par le prsent code sont des
dlais francs : le premier jour du dlai et le jour de lchance nentrent
pas en ligne de compte.
Lorsque les dlais des procdures prcits expirent un jour fri ou
chm lgal, lchance est reporte au premier jour ouvrable qui suit.
Article 246.- Secret professionnel
I.- Toutes les personnes appeles loccasion de leurs fonctions ou
attributions intervenir dans ltablissement, le contrle, la perception
ou le contentieux des impts, droits et taxes ainsi que les membres des
commissions prvues aux articles 50, 225 et 226 ci-dessus sont tenues au
secret professionnel dans les termes des lois pnales en vigueur.
Toutefois, les inspecteurs de ladministration fscale ne peuvent
communiquer les renseignements ou dlivrer copies dactes, documents
ou registres en leur possession aux parties, autres que les contractants ou
contribuables concerns ou leurs ayants cause titre universel que sur
ordonnance du juge comptent.
II.- Par drogation aux dispositions prvues au I ci-dessus, le secret
professionnel est lev au proft des administrations et organismes suivants :
- ladministration des douanes et impts indirects ;
- la Trsorerie Gnrale du Royaume ;
- loffce des changes ;
- la caisse nationale de scurit sociale.
271
Les renseignements communiqus par crit par ladministration fscale,
dans ce cas, doivent faire lobjet au pralable dune demande crite
adresse au ministre charg des fnances ou la personne dlgue par lui
cet effet et ne peuvent concerner que les lments ncessaires lexercice
de la mission dont est charge la partie qui en fait la demande.
Les agents des administrations et organismes susviss sont tenus au
secret professionnel conformment aux dispositions de la lgislation pnale
en vigueur, pour tous les renseignements ports leur connaissance par
473

Article 247.- Dates deffet et dispositions transitoires
I.- Les dispositions du prsent code gnral des impts sont applicables
compter du 1
er
janvier 2007.
II.- Les dispositions de larticle 20-III ci-dessus sont applicables aux
plus-values rsultant des cessions de valeurs mobilires ralises compter
du 1
er
janvier 2007.
III.- Les dispositions de larticle 63-II-B ci-dessus sont applicables aux
cessions ralises compter du 1
er
janvier 2007.
IV.- Les dispositions de larticle 68-II ci-dessus sont applicables aux
profts raliss compter du 1
er
janvier 2007.
V.- Par drogation aux dispositions de larticle 163-II ci-dessus :
1- les dispositions de larticle 19-I-B ci-dessus sont applicables aux
socits de crdit-bail, au titre des exercices comptables ouverts
compter du 1
er
janvier 2007 ;
2- les dispositions de larticle 73-I ci-dessus sont applicables aux
revenus soumis au barme, acquis compter du 1
er
janvier 2007.
VI.- Les dispositions de larticle 133-B-3 ci-dessus sont applicables
aux acquisitions ralises compter du 1er janvier 2007.
VII.- Par drogation aux dispositions des articles 110, 111, 155, 169,
170, 171, 172, 173, 174, 175, 176 et 177 du prsent code, les contribuables
soumis limpt sur les socits, limpt sur le revenu et la taxe sur la
valeur ajoute continuent, titre transitoire, dposer les dclarations et
verser les impts dus auprs des percepteurs de la Trsorerie Gnrale
du Royaume, lexclusion des contribuables viss par arrt du ministre
charg des fnances, qui doivent dposer leurs dclarations et verser
limpt d auprs du receveur de ladministration fscale.
A partir de la date de publication dudit arrt au Bulletin Offciel, les
rles et les tats de produits mis au titre de rgularisation de la situation
fscale des contribuables viss par larrt prcit doivent tre recouvrs
par le receveur de ladministration fscale.
473
272
En revanche, les rles et tats de produits de rgularisations relatifs
aux autres contribuables non viss par les dispositions de larrt prcit
continuent tre recouvrs par les percepteurs relevant de la Trsorerie
Gnrale du Royaume.
VIII.- Pour les affaires en cours au 31 dcembre 2006, la procdure
est poursuivie conformment aux dispositions du prsent code.
IX.- Les dispositions de larticle 6 bis-IV de la loi de fnances n 35-05
pour lanne budgtaire 2006 sont applicables jusquau 31 dcembre 2007.
X.- A- Par drogation aux dispositions de larticle 133 (I- A) ci-dessus,
les titres constitutifs de proprit des immeubles situs lextrieur des
primtres urbains, tablis aux fns dimmatriculation sont passibles,
pendant une priode dune anne courant du 1
er
janvier au 31 dcembre
2007, dun droit denregistrement rduit de :
- 25 dirhams par hectare ou fraction dhectare, concurrence de la
partie de leur superfcie infrieure ou gale 5 hectares avec un
minimum de perception de 100 dirhams ;
- 50 dirhams par hectare ou fraction dhectare pour la partie de la
superfcie qui dpasse 5 hectares avec un minimum de perception
de 200 dirhams.
Pour lapplication de ce droit, lacte constitutif de proprit doit
comporter la dclaration du bnfciaire :
- que ltablissement de lacte est requis dans le cadre dune procdure
dimmatriculation ;
- que limmatriculation des immeubles en cause est requise expressment ;
- que ces mmes biens nont fait lobjet :
daucun acte de mutation entre vifs, titre gratuit ou onreux,
son proft ;
ni daucune action relle en revendication la date de
ltablissement de lacte.
Le titre constitutif de proprit doit tre assorti dun extrait cadastral,
sil porte sur des immeubles situs dans une commune cadastre et
conserve.
Lacte dment enregistr et homologu par le cadi est transmis par
linspecteur des impts charg de lenregistrement au conservateur de la
proprit foncire.
Au cas o les oprations topographiques rvleraient une superfcie
suprieure celle dclare dans lacte de plus dun vingtime (1/20), la
procdure dimmatriculation est arrte jusqu la justifcation, par les
intresss, du paiement du complment des droits exigibles calculs au
taux fx ci-dessus.
273
En cas de fausses dclarations ou de dissimulations, le bnfciaire sera
poursuivi en paiement du complment des droits, calcul sur la base du
tarif prvu par larticle 133 (I- A) ci-dessus, augment dune majoration
gale 100% du montant des droits exigibles.
Les dispositions du prsent paragraphe ne sont pas applicables aux
titres constitutifs de proprit se rapportant aux immeubles situs dans
un secteur de remembrement rural ou dans une zone dimmatriculation
densemble des proprits rurales rgis, respectivement, par les dahirs n
1-62-105 du 27 moharrem 1382 (30 juin 1962) et 1-69-174 du 10 joumada
I 1389 (25 juillet 1969).
B- Sont soumis un droit fxe denregistrement de 200 dirhams, les
actes dits Istimrar tablis dans le cadre de larticle 6 du dahir portant loi
n 1-75-301 du 5 chaoual 1397 (19 septembre 1977) modifant le dcret
royal portant loi n 114-66 du 9 rejeb 1386 (24 octobre 1966) rendant
applicable dans lancienne zone de protectorat espagnol le rgime foncier
de limmatriculation et ce, pendant une priode dune anne courant du 1
er

janvier au 31 dcembre 2007.
XI- Les dispositions de larticle 9 de la loi de fnances n 48-03 pour lanne
budgtaire 2004 relatives la rduction de limpt sur les socits suite
lintroduction en bourse, sont proroges jusquau 31 dcembre 2016.
474

XII.- A.- Les promoteurs immobiliers, personnes morales ou personnes
physiques relevant du rgime du rsultat net rel, sont exonrs pour leurs
actes, activits et revenus affrents la ralisation de logements faible
valeur immobilire, tels que dfnis ci-aprs, destins en particulier la
prvention et la lutte contre lhabitat insalubre, des impts, droits et taxes
ci-aprs :
- limpt sur les socits ;
- limpt sur le revenu ;
- la taxe sur la valeur ajoute ;
- les droits denregistrement.
On entend par logement faible valeur immobilire, toute unit
dhabitation dont la superfcie couverte est de cinquante (50) soixante
(60) mtre carr et dont le prix de la premire vente ne doit pas excder
cent quarante mille (140.000) dirhams.
475

Peuvent bnfcier de ces exonrations, les promoteurs immobiliers
prcits qui sengagent, dans le cadre dune convention, conclure avec
lEtat, assortie dun cahier des charges, raliser un programme de
construction intgr de deux cents (200) logements
476
en milieu urbain et/
474
Articles 7 et 9 des lois de fnances n 48.09 et 115.12 pour les annes 2010 et 2013.
475
476
274
ou cinquante (50) logements
477
en milieu rural, compte tenu des critres
retenus ci-dessus.
Ces logements sont destins, titre dhabitation principale, des
citoyens dont le revenu mensuel ne dpasse pas deux fois (2)
478
le salaire
minimum interprofessionnel garanti ou son quivalent, condition quils ne
soient pas propritaires dun logement dans la commune considre.
Les propritaires dans lindivision soumis, ce titre, la taxe
dhabitation et la taxe de services communaux peuvent acqurir ce type
de logement.
Toutefois, les promoteurs immobiliers prcits peuvent cder au prix
de vente prvu ci-dessus avec application de la taxe sur la valeur ajoute,
au plus 10% des logements faible valeur immobilire construits, aux fns
de location des bailleurs personnes morales ou personnes physiques
relevant du rgime de rsultat net rel dans les conditions prvues au
B bis ci-dessous.
479

Lesdits logements doivent tre raliss conformment la lgislation et
la rglementation en vigueur en matire durbanisme.
480

Ce programme de construction doit tre ralis dans un dlai maximum
de cinq (5) ans partir de la date dobtention de la premire autorisation
de construire.
Les promoteurs immobiliers prcits sont tenus de dposer une demande
dautorisation de construire auprs des services comptents dans un dlai
nexcdant pas six (6) mois, compter de la date de conclusion de la convention.
En cas de non respect de cette condition, la convention est rpute nulle.
Ils doivent galement tenir une comptabilit spare pour chaque
programme et joindre la dclaration prvue aux articles 20, 82, 85 et
150 du prsent code :
- un exemplaire de la convention et du cahier des charges en ce qui
- un tat du nombre des logements raliss dans le cadre de chaque
programme ainsi que le montant du chiffre daffaires y affrent.
- un tat faisant ressortir, le cas chant, le nombre de logements
cds aux bailleurs viss ci-dessus aux fns de location et le montant
du chiffre daffaires y affrent.
481

Afn de bnfcier de lexonration des droits denregistrement, le
promoteur immobilier doit :
477
478
479
480
481
275
- inclure dans le contrat dacquisition son engagement raliser le
programme dans le dlai fx ci-dessus ;
- produire une caution bancaire ou consentir une hypothque au proft
de lEtat, dans les conditions et selon les modalits fxes par larticle
130- II du prsent code.
A dfaut de ralisation de tout ou partie dudit programme dans les
conditions dfnies par la convention prcite, un ordre de recettes est
mis pour le recouvrement des impts, droits et taxes exigibles sans avoir
recours la procdure de rectifcation des bases dimposition et sans
prjudice des amendes, majorations et pnalits y affrentes.
Par drogation aux dispositions relatives aux dlais de prescription,
ladministration fscale peut mettre limpt au cours des quatre (4) annes suivant
lanne de ralisation du programme objet de la convention conclue avec lEtat.
B.- Les exonrations prvues au A du prsent paragraphe sont
applicables aux conventions conclues dans le cadre du programme prcit
conformment aux dispositions dudit paragraphe durant la priode allant
du 1
er
janvier 2008 au 31 dcembre 2020.
482

B bis.- Avantages accords aux bailleurs de logements
faible valeur immobilire
483

Les bailleurs, personnes morales ou personnes physiques, viss au
A- 5e alina ci-dessus qui concluent une convention avec lEtat ayant
pour objet lacquisition dau moins vingt (20) logements faible valeur
immobilire, en vue de les affecter pendant une dure minimale de huit
(8) ans la location usage dhabitation principale, bnfcient pour une
priode maximum de vingt (20) ans partir de lanne du premier contrat
de location de :
- lexonration de limpt sur les socits ou de limpt sur le revenu
au titre de leurs revenus professionnels affrents ladite location ;
au titre de la plus-value ralise en cas de cession des logements
prcits au del de la priode de huit (8) ans susvise.
Ces logements doivent tre acquis dans un dlai nexcdant pas douze
(12) mois compter de la date de la signature de ladite convention et mis
en location dans un dlai nexcdant pas six (6) mois compter de la date
dacquisition desdits logements.
Nonobstant toutes dispositions contraires, le montant du loyer est fx
au maximum sept cent (700) dirhams.
Le locataire est tenu de fournir au bailleur une attestation dlivre par
ladministration fscale justifant quil nest pas assujetti dans la commune
482
483
276
considre limpt sur le revenu au titre des revenus fonciers, la taxe
dhabitation et la taxe de services communaux assise sur les immeubles
soumis la taxe dhabitation.
Toutefois, peut galement bnfcier de la location de ce type de
logement, le propritaire dans lindivision soumis, ce titre, la taxe
dhabitation et la taxe de services communaux.
En cas de non respect de ces conditions, la convention prcite est
rpute nulle.
Pour bnfcier des exonrations prcites, les bailleurs susviss sont tenus
de tenir une comptabilit spare pour lactivit de location et joindre la
dclaration prvue selon le cas, aux articles 20, 82 ou 85 et 150 ci-dessus :
- un exemplaire de la convention et du cahier des charges, en ce qui
- un tat faisant ressortir le nombre de logements mis en location, la
dure de la location par unit de logement ainsi que le montant du
chiffre daffaires y affrent.
A dfaut daffectation de tout ou partie desdits logements la location dans
les conditions prcites, un ordre de recettes est mis pour le recouvrement
de limpt sur les socits ou de limpt sur le revenu, sans avoir recours
la procdure de rectifcation des bases dimposition et sans prjudice de
lapplication des amendes, pnalits et majorations y affrentes.
C- Dates deffet
484

1- Les dispositions du B bis ci-dessus sont applicables aux bailleurs
prcits ayant conclu une convention avec lEtat au cours de la
priode allant de la date de publication au Bulletin offciel de la loi
de fnances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013 jusquau 31
dcembre 2020.
2- Les dispositions relatives la cession aux bailleurs des logements
faible valeur immobilire construits, viss au 5
me
alina du A
ci-dessus sappliquent aux conventions signes par les promoteurs
immobiliers avec lEtat compter du 1
er
janvier 2013.
XIII.- Par drogation aux dispositions des articles 6 (I-D-2 et II-
C-1-a)) et 165-III ci-dessus, les socits exportatrices bnfcient du taux
vis larticle 19-II-A ci-dessus pour leur chiffre daffaires correspondant
aux oprations dexportation ralises au titre des exercices ouverts durant
la priode allant du 1
er
485
XIV.- Par drogation aux dispositions de larticle 7-VII ci-dessus, le taux
vis larticle 19-II C ci-dessus est applicable aux entreprises industrielles
de transformation telles que dfnies par la nomenclature marocaine des
484
485
277
activits fxe par le dcret n2-97-876 du 17 ramadan 1419 (5 janvier
1999) au titre des exercices ouverts durant la priode allant du 1
er
janvier
2008 au 31 dcembre 2010.
Pour les entreprises vises larticle 6 (I-D-2 et II-C-1-a)) ci-dessus,
le taux vis larticle 19-II-C ci-dessus est major de deux points et demi
(2,5) pour chaque exercice ouvert durant la priode allant du 1er janvier
2011 au 31 dcembre 2015. Au del de cette dernire date, les dispositions
des articles 6 (I-D-2 et II-C-1-a)) et 7-VII ci-dessus seront abroges.
Le taux vis larticle 73 (II-F-7) ci-dessus est applicable aux entreprises
vises larticle 31 (I-C-2 et II-B-1) ci-dessus au titre des revenus
raliss durant la priode allant du 1er janvier 2008 au 31 dcembre 2010.
Ce taux est major de deux (2) points par anne durant la priode allant
du 1
er
janvier 2011 au 31 dcembre 2015. Au del de cette dernire date,
le barme vis larticle 73-I ci-dessus sera applicable et les dispositions
de larticle 31 (I-C-2 et II-B-1) ci-dessus seront abroges.
486
XV.- A- Sous rserve des conditions prvues ci-aprs et par drogation
aux dispositions des articles 9 et 162 (I et II) ci-dessus, les socits
fusionnes ou scindes ne sont pas imposes sur la plus-value nette ralise
la suite de lapport de lensemble des lments de lactif immobilis et
des titres de participation, condition que la socit absorbante ou ne
de la fusion ou de la scission, dpose au service local des impts dont
dpendent la ou les socits fusionnes ou scindes, en double exemplaire
et dans un dlai de trente (30) jours suivant la date de lacte de fusion ou
de scission, une dclaration crite accompagne :
1- dun tat rcapitulatif des lments apports comportant tous les
dtails relatifs aux plus-values ralises ou aux moins-values subies
et dgageant la plus-value nette qui ne sera pas impose chez la ou
les socits fusionnes ou scindes ;
2- dun tat concernant, pour chacune de ces socits, les provisions
fgurant au passif du bilan avec indication de celles qui nont pas fait
lobjet de dduction fscale ;
3- de lacte de fusion ou de scission dans lequel la socit absorbante
ou ne de la fusion ou de la scission sengage :
a) reprendre, pour leur montant intgral, les provisions dont
limposition est diffre ;
b) rintgrer, dans ses bnfces imposables, la plus-value nette ralise
par chacune des socits fusionnes ou scindes sur lapport :
b-1- soit de lensemble des titres de participation et des lments
de lactif immobilis lorsque, parmi ces lments, fgurent des
terrains construits ou non dont la valeur dapport est gale ou
suprieure 75% de la valeur globale de lactif net immobilis
de la socit concerne.
486
278
Dans ce cas, la plus-value nette est rintgre au rsultat du premier
exercice comptable clos aprs la fusion ou la scission ;
b-2- soit, uniquement des lments amortissables lorsque la
proportion de 75% nest pas atteinte.
Dans ce cas, la plus-value nette ralise sur lapport des lments
amortissables est rintgre dans le rsultat fscal, par fractions gales,
sur la priode damortissement desdits lments. La valeur dapport des
lments concerns par cette rintgration est prise en considration pour
le calcul des amortissements et des plus-values ultrieures ;
c) ajouter aux plus-values constates ou ralises ultrieurement
par la rintgration prvue au b-2) ci-dessus, les plus-values qui
ont t ralises par la socit fusionne ou scinde et dont
limposition a t diffre ;
B- Les provisions vises au A- 3- a) ci-dessus restent affranchies dimpt
dans les conditions prvues larticle 10 (I- F- 2) ci-dessus.
C- La prime de fusion ou de scission ralise par la socit absorbante
et correspondant la plus-value sur sa participation dans la
socit fusionne ou scinde est exonre de limpt.
D- Les plus-values rsultant de lchange des titres de la socit
absorbe ou scinde contre des titres de la socit absorbante,
ralises dans le cadre des oprations de fusions ou de scissions
vises au A ci-dessus, ne sont imposables chez les personnes
physiques ou morales actionnaires de la socit absorbe ou
scinde quau moment de cession ou de retrait de ces titres.
Ces plus-values sont calcules sur la base du prix initial dacquisition
des titres de la socit absorbe ou scinde avant leur change suite une
opration de fusion ou de scission.
E- Les dispositions relatives lvaluation des lments du stock
sont applicables aux socits absorbante ou nes de la scission
dans les conditions prvues larticle 162-III ci-dessus.
F- Sont exonrs des droits denregistrement les oprations prvues
larticle 133 (I- D- 10) ci-dessus en ce qui concerne les droits
de mutation relatifs la prise en charge du passif, le cas chant,
dans le cas de scission de socits par actions ou responsabilit
limite.
G- Les oprations de scission sentendent des oprations de scission
totale qui se traduisent par la dissolution de la socit scinde
et lapport aux socits absorbantes ou nes de la scission
de lintgralit des activits susceptibles dune exploitation
autonome.
279
H- Pour bnfcier des dispositions prvues aux A, B, C, D, E et F ci-
dessus, les socits absorbantes doivent respecter les conditions suivantes :
- les dotations aux provisions pour dprciation des titres objet
dapport ne sont pas admises en dduction pendant toute la
dure de dtention de ces titres par la socit absorbante
concerne ;
- les dfcits cumuls fgurant dans la dclaration fscale du
dernier exercice prcdant la fusion ou la scission ne peuvent
tre reports sur les bnfces des exercices suivants.
I- Les dispositions prvues aux A, B, C, D, E , F, G et H ci-dessus
sont applicables aux actes de fusion ou de scission tablis et lgalement
approuvs par les socits concernes durant la priode allant du 1
er
janvier
2010 au 31 dcembre 2016.
487

Lorsque lacte de fusion ou de scission comporte une clause particulire
qui fait remonter leffet de la fusion ou de la scission une date antrieure
la date dapprobation dfnitive de cet acte, le rsultat dexploitation ralis
par la socit absorbe au titre de lexercice de ladite fusion ou scission est
rattach au rsultat fscal de la socit absorbante, condition que :
- la date deffet de la fusion ou de la scission ne doit pas tre antrieure
au premier jour de lexercice au cours duquel lopration de fusion
ou de scission est intervenue ;
- la socit absorbe ne dduit pas de son rsultat fscal les dotations
aux amortissements des lments apports.
J- En cas de non respect de lune des conditions et obligations
cites ci-dessus, ladministration rgularise la situation de la ou
des socits fusionnes ou scindes dans les conditions prvues
XVI.- A- Les avantages accords aux promoteurs immobiliers
488
Les promoteurs immobiliers, personnes morales ou personnes physiques
relevant du rgime du rsultat net rel, sont exonrs pour lensemble de
leurs actes, activits et revenus affrents la ralisation de logements
sociaux, tels que dfnis larticle 92-I-28 ci-dessus, des impts et droits
ci-aprs :
- limpt sur les socits ;
- limpt sur le revenu ;
- les droits denregistrement et de timbre.
487
488
280
Ne peuvent bnfcier de ces exonrations que les promoteurs immobiliers
qui ralisent leurs oprations dans le cadre dune convention conclue avec
lEtat, assortie dun cahier des charges, ayant pour objet la ralisation dun
programme de construction dau moins cinq cent (500) logements sociaux,
rparti sur une priode maximum de cinq (5) ans compter de la date de
la dlivrance de la premire autorisation de construire.
Toutefois, les promoteurs immobiliers prcits peuvent cder au prix
de vente prvu larticle 92-I-28 ci-dessus avec application de la taxe
sur la valeur ajoute, au plus 10% des logements sociaux construits, aux
fns de location des bailleurs personnes morales ou personnes physiques
relevant du rgime de rsultat net rel dans les conditions prvues au
B bis ci-dessous.
489

Les promoteurs immobiliers prcits sont tenus de dposer une
demande dautorisation de construire auprs des services comptents dans
un dlai nexcdant pas six (6) mois compter de la date de conclusion
de la convention. En cas de non respect de cette condition, la convention
est rpute nulle.
Le programme peut comprendre un ensemble de projets rpartis sur un
ou plusieurs sites, situs dans une ou plusieurs villes.
Lexonration des droits denregistrement est obtenue pour les terrains
acquis compter du 1
er
janvier 2010, dans les conditions prvues larticle
130- II ci-dessus.
Afn de bnfcier de lexonration prvue au premier alina ci-dessus,
les promoteurs immobiliers sont tenus de tenir une comptabilit spare
pour chaque programme et joindre la dclaration prvue selon le cas,
aux articles 20 et 82 ou 85 et 150 ci-dessus :
- un exemplaire de la convention et du cahier des charges, en ce qui
- un tat du nombre des logements raliss dans le cadre de chaque
programme ainsi que le montant du chiffre daffaires y affrent ;
- un tat faisant ressortir, le cas chant, le nombre de logements
cds aux bailleurs viss ci-dessus aux fns de location et le montant
du chiffre daffaires y affrent ;
490

- un tat faisant ressortir en ce qui concerne les dclarations de la
taxe sur la valeur ajoute, le chiffre daffaires ralis au titre des
cessions de logements prcits, la taxe correspondante et les
taxes dductibles affrentes aux dpenses engages, au titre de la
construction desdits logements.
489
Article 7 de la loi de fnances n 22.12 pour lanne budgtaire 2012
490
281
A dfaut de ralisation de tout ou partie dudit programme dans les
conditions dfnies par la convention prcite, un ordre de recettes est
mis pour le recouvrement des impts, droits et taxes exigibles, sans
avoir recours la procdure de rectifcation des bases dimposition et
sans prjudice de lapplication des amendes, pnalits et majorations y
affrentes.
B- Les avantages accords aux acqureurs de logements sociaux
491
Les acqureurs des logements sociaux prvus larticle 92-I-28ci-dessus
bnfcient du paiement du montant de la taxe sur la valeur ajoute, dans
les conditions prvues larticle 93-I ci-dessus.
B bis.- Avantages accords aux bailleurs de logements sociaux
492

Les bailleurs, personnes morales ou personnes physiques, viss au
A- 3
e
alina ci-dessus qui concluent une convention avec lEtat ayant pour
objet lacquisition dau moins vingt cinq (25) logements sociaux, en vue
de les affecter pendant une dure minimale de huit (8) ans la location
usage dhabitation principale, bnfcient pour une priode maximum de
vingt (20) ans partir de lanne du premier contrat de location de :
au titre de leurs revenus professionnels affrents ladite location ;
au titre de la plus-value ralise en cas de cession des logements
prcits au del de la priode de huit (8) ans susvise.
Ces logements doivent tre acquis dans un dlai nexcdant pas douze
(12) mois compter de la date de la signature de ladite convention et mis
en location dans un dlai nexcdant pas six (6) mois compter de la date
dacquisition desdits logements.
Nonobstant toutes dispositions contraires, le montant du loyer est fx
au maximum mille deux cents (1.200) dirhams.
Le locataire est tenu de fournir au bailleur une attestation dlivre par
ladministration fscale justifant quil nest pas assujetti dans la commune
considre limpt sur le revenu au titre des revenus fonciers, la taxe
dhabitation et la taxe de services communaux assise sur les immeubles
soumis la taxe dhabitation.
Toutefois, peut galement bnfcier de la location de ce type de
logement, le propritaire dans lindivision soumis, ce titre, la taxe
dhabitation et la taxe de services communaux.
493

En cas de non respect de ces conditions, la convention prcite est
rpute nulle.
491
492
493
282
Pour bnfcier des exonrations prcites, les bailleurs susviss sont
tenus de tenir une comptabilit spare pour lactivit de location et joindre
la dclaration prvue selon le cas, aux articles 20 et 82 ou 85 et 150
ci-dessus :
- un exemplaire de la convention, en ce qui concerne la premire
anne ;
494
- un tat faisant ressortir le nombre de logements mis en location et
la dure de la location par unit de logement ainsi que le montant
du chiffre daffaires y affrent.
A dfaut daffectation de tout ou partie desdits logements la location
dans les conditions prcites, un ordre de recettes est mis pour le
recouvrement de limpt sur les socits ou de limpt sur le revenu, sans
avoir recours la procdure de rectifcation des bases dimposition et
sans prjudice de lapplication des amendes, pnalits et majorations y
affrentes.
C- Dates deffet
495
1) Les dispositions du A du prsent paragraphe sont appliques aux
conventions relatives aux programmes de logements sociaux conclues
avec lEtat conformment au cahier des charges prcit au cours de
la priode allant du 1
er
janvier 2010 jusquau 31 dcembre 2020 et
ce, pour les exercices ouverts compter du 1
er
janvier 2010.
2) Les dispositions du B du prsent paragraphe sont appliques
compter du 1
er
janvier 2010 aux ventes ralises pour lesquelles un
permis dhabiter est obtenu compter de la mme date.
3) Demeurent en vigueur les dispositions fscales relatives au logement social
usage dhabitation et ralis dans le cadre de conventions conclues
entre lEtat et les promoteurs immobiliers avant le 1
er
janvier 2010.
4) A titre transitoire, les logements sociaux rpondant la dfnition
prvue larticle 92-I-28 ci-dessus, dont le programme de
construction na pas fait lobjet de convention pralable avec lEtat,
et pour lesquels lautorisation de construire a t dlivre avant le
1
er
janvier 2010, raliss ou en cours de ralisation, en totalit ou en
partie et non encore commercialiss avant cette date peuvent la
demande de leurs promoteurs, formule avant le 31 dcembre 2010,
faire lobjet de convention entre lEtat et lesdits promoteurs afn de
faire bnfcier les acqureurs desdits logements dont le permis
dhabiter est dlivr partir du 1
er
janvier 2010, du versement du
montant de la taxe sur la valeur ajoute dans les conditions prvues
aux paragraphes 2 4 du I de larticle 93 ci-dessus, sous rserve
que le nombre de logements considr soit gal ou suprieur cent
(100) logements.
494
495
283
5) Les dispositions du B bis ci-dessus sont applicables aux bailleurs
prcits ayant conclu une convention avec lEtat au cours de la
priode allant de la date de publication au Bulletin offciel de la
loi de fnances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012 jusquau 31
dcembre 2020.
496

6) Les dispositions relatives la cession aux bailleurs des logements
sociaux construits viss au 3
alina du A ci-dessus sappliquent aux

conventions signes par les promoteurs immobiliers avec lEtat
compter du 1
er
janvier 2010.
497
XVII .- A-
498
Les personnes physiques exerant titre individuel, en socit
de fait ou dans lindivision, au 31 dcembre 2012, une activit professionnelle
passible de limpt sur le revenu, selon le rgime du rsultat net rel ou du
rsultat net simplif, ne sont pas imposes sur la plus value nette ralise
la suite de lapport de lensemble des lments de lactif et du passif de leur
entreprise une socit soumise limpt sur les socits quelles crent entre
le 1
er
janvier 2013 et le 31 dcembre 2014 dans les conditions suivantes :
499

- les lments dapport doivent tre valus par un commissaire aux
apports choisi parmi les personnes habilites exercer les fonctions
de commissaires aux comptes ;
- ledit apport doit tre effectu entre le 1
er
janvier 2013 et le 31
dcembre 2014.
500

En outre, lacte constatant lapport des lments prvus ci-dessus nest
passible que dun droit denregistrement fxe de 1.000 DH.
Le bnfce des dispositions qui prcdent est acquis sous rserve que
la socit bnfciaire de lapport dpose, auprs de linspecteur des impts
du lieu du domicile fscal ou du principal tablissement de lentreprise ayant
procd audit apport, dans un dlai de soixante (60) jours
501
suivant la date
de lacte dapport une dclaration, en double exemplaire, comportant :
- lidentit complte des associs ou actionnaires ;
- la raison sociale, ladresse du sige social, le numro dinscription
au registre du commerce ainsi que le numro didentit fscale de la
socit ayant reu lapport ;
- le montant et la rpartition de son capital social.
Cette dclaration doit tre accompagne des documents suivants :
- un tat rcapitulatif comportant tous les lments de dtermination
des plus values nettes imposables ;
496
497
498
499
500
501
284
- un tat rcapitulatif des valeurs transfres la socit et du passif
pris en charge par cette dernire ;
- un tat concernant les provisions fgurant au passif du bilan de
lentreprise ayant effectu lopration de lapport, avec indication de
celles qui nont pas fait lobjet de dduction fscale ;
- lacte dapport dans lequel la socit bnfciaire de lapport sengage :
1- reprendre pour leur montant intgral les provisions dont limposition
est diffre ;
2- rintgrer dans ses bnfces imposables, la plus value nette ralise
sur lapport des lments amortissables, par fractions gales, sur la
priode damortissement desdits lments. La valeur dapport des
lments concerns par cette rintgration est prise en considration
pour le calcul des amortissements et des plus-values ultrieures ;
3- ajouter aux plus-values constates ou ralises ultrieurement
loccasion du retrait ou de la cession des lments non concerns par la
rintgration prvue au 2 ci-dessus, les plus-values qui ont t ralises
suite lopration dapport et dont limposition a t diffre.
Les lments du stock transfrer la socit bnfciaire de lapport
sont valus, sur option, soit leur valeur dorigine soit leur prix du
march.
A dfaut, le produit qui aurait rsult de lvaluation desdits stocks
sur la base du prix du march lors de lopration dapport, est impos
entre les mains de la socit bnfciaire de lapport, au titre de lexercice
au cours duquel le changement daffectation a eu lieu, sans prjudice de
lapplication de la pnalit et des majorations prvues aux articles 186 et
208 ci-dessus.
En cas de non respect de lune des conditions et obligations cites
ci-dessus, ladministration rgularise la situation de lentreprise ayant
procd lapport de lensemble de ses lments dactif et du passif dans
les conditions prvues larticle 221 ci-dessus.
502
B- Les exploitants agricoles individuels ou copropritaires dans lindivision
soumis limpt sur le revenu au titre de leurs revenus agricoles et qui
ralisent un chiffre daffaires suprieur ou gal cinq millions (5.000.000)
de dirhams, ne sont pas imposs sur la plus value nette ralise suite
lapport de lensemble des lments de lactif et du passif de leur exploitation
agricole une socit soumise limpt sur les socits au titre des revenus
agricoles quelles crent entre le 1
er
janvier 2015 et le 31 dcembre 2016
dans les conditions suivantes :
502
285
- les lments dapport doivent tre valus par un commissaire aux
apports choisi parmi les personnes habilites exercer les fonctions
de commissaires aux comptes ;
- ledit apport doit tre effectu entre le 1er janvier 2015 et le 31
dcembre 2016 ;
- les exploitants agricoles doivent souscrire la dclaration prvue
larticle 82 ci-dessus, au titre de leur revenu agricole dtermin selon
le rgime du rsultat net rel et ralis au titre de lanne prcdant
celle au cours de laquelle lapport a t effectu et ce par drogation
aux dispositions de larticle 86-1 ci- dessus ;
- la cession des titres acquis par lexploitant agricole en contrepartie
de lapport des lments de son exploitation agricole ne doit pas
intervenir avant lexpiration dune priode de quatre (4) ans
compter de la date dacquisition desdits titres.
En outre, lacte constatant lapport des lments prvus ci-dessus nest
passible que dun droit denregistrement fxe de mille (1.000) dirhams.
Le bnfce des dispositions qui prcdent est acquis sous rserve que
la socit bnfciaire de lapport dpose, auprs de linspecteur des impts
du lieu du domicile fscal ou du principal tablissement de lexploitant
agricole ayant procd audit apport, dans un dlai de soixante (60) jours
suivant la date de lacte dapport une dclaration, en double exemplaire,
comportant :
- lidentit complte des associs ou actionnaires ;
- la raison sociale, ladresse du sige social, le numro dinscription
au registre du commerce ainsi que le numro didentit fscale de la
socit ayant reu lapport ;
- le montant et la rpartition de son capital social.
Cette dclaration doit tre accompagne des documents suivants :
- un tat rcapitulatif comportant tous les lments de dtermination
des plus values nettes imposables ;
- un tat rcapitulatif des valeurs transfres la socit et du passif
pris en charge par cette dernire ;
- un tat concernant les provisions fgurant au passif du bilan de
lexploitant agricole ayant effectu lopration de lapport, avec
indication de celles qui nont pas fait lobjet de dduction fscale ;
- lacte dapport dans lequel la socit bnfciaire de lapport sengage :
1- reprendre pour leur montant intgral les provisions dont limposition
est diffre ;
286
2- rintgrer dans ses bnfces imposables, la plus value nette ralise
sur lapport des lments amortissables, par fractions gales, sur la
priode damortissement desdits lments. La valeur dapport des
lments concerns par cette rintgration est prise en considration
pour le calcul des amortissements et des plus-values ultrieures ;
3- ajouter aux plus-values constates ou ralises ultrieurement
par la rintgration prvue au 2 ci-dessus, les plus-values qui ont
t ralises suite lopration dapport et dont limposition a t
diffre.
Les lments du stock transfrer la socit bnfciaire de lapport
sont valus, sur option, soit leur valeur dorigine, soit leur prix du
march.
A dfaut, le produit qui aurait rsult de lvaluation desdits stocks
sur la base du prix du march lors de lopration dapport, est impos
entre les mains de la socit bnfciaire de lapport, au titre de lexercice
au cours duquel le changement daffectation a eu lieu, sans prjudice de
lapplication de la pnalit et des majorations prvues aux articles 186 et
208 ci-dessus.
En cas de non respect de lune des conditions et obligations cites
ci-dessus, ladministration rgularise la situation de lexploitation agricole
ayant procd lapport de lensemble de ses lments dactif et du passif
dans les conditions prvues larticle 221 ci-dessus.
503
XVIII.-
504
Les contribuables exerant une activit passible de limpt sur
le revenu, et qui sidentifent pour la premire fois auprs de ladministration
fscale en sinscrivant au rle de la taxe professionnelle, partir du 1
er

janvier 2013, ne sont imposables que sur la base des revenus acquis et des
oprations ralises partir de cette date.
505
Pour les contribuables susviss dont les revenus professionnels sont
dtermins selon le rgime du rsultat net rel ou sur option selon celui
du rsultat net simplif, les stocks ventuellement en leur possession sont
valus, de manire dgager, lors de leur cession ou retrait, des marges
brutes suprieures ou gales 20%.
En cas dassujettissement la taxe sur la valeur ajoute, la marge
brute ralise sur la vente des stocks ayant fait lobjet dvaluation dans
les conditions prcites, est soumise ladite taxe sans droit dduction,
jusqu puisement dudit stock.
503
504
505
287
Pour lapplication de cette disposition, les personnes concernes
sont tenues de dposer au service local des impts dont elles relvent,
linventaire des marchandises dtenues dans le stock la date de leur
identifcation en faisant ressortir la nature, la quantit et la valeur des
lments constitutifs dudit stock.
Les contribuables qui sidentifent pour la premire fois bnfcient des
avantages prvus par le prsent code.
Les dispositions du prsent paragraphe sont applicables du 1
er
janvier
2013 au 31 dcembre 2014.
506

XIX.- Limprimerie offcielle du Royaume bnfcie de lexonration
de limpt sur les socits durant la priode allant du 1
er
janvier au 31
dcembre 2011.
507

XX.- Les dispositions de larticle 7-V de la loi de fnances n 40-08
pour lanne budgtaire 2009 promulgue par le dahir n 1-08-147 du 2
moharrem 1430 (30 dcembre 2008) sont proroges jusquau 31 dcembre
2013 pour les socits existantes au 1
er
janvier 2013 et qui :
- procdent laugmentation de leur capital social entre le 1er janvier
2013 et le 31 dcembre 2013 ;
- ne procdent pas avant laugmentation du capital une rduction
de ce capital depuis le 1
er
janvier 2012 ;
- ralisent un chiffre daffaires, au titre de chacun des quatre derniers
exercices clos avant le 1
er
janvier 2013, infrieur cinquante (50)
millions de dirhams hors taxe sur la valeur ajoute.
508

XXI.- Sont exonrs de tous impts et taxes :
- les biens meubles et immeubles des partis politiques ncessaires
lexercice de leur activit ;
- les transferts par des personnes physiques, titre gratuit, de leurs fonds
et biens immatriculs en leurs noms la proprit desdits partis.
Lexonration prcite sapplique aux oprations de transfert vises
ci-dessus, dans les deux ans suivant la date de publication de la loi de fnances
n 22-12 pour lanne budgtaire 2012, conformment aux dispositions du 3
e
alina de larticle 31 de la loi organique n 29-11 relative aux partis politiques,
promulgue par le dahir n 1-11-166 du 24 kaada 1432 (22 octobre 2011).
Bnfcient galement de la mme exonration vise ci-dessus, les
centrales syndicales.
Les conditions et modalits dapplication des dispositions du prsent
paragraphe sont fxes par voie rglementaire.
509

506
Articles 7 et 9 des lois de fances n 43.10 et 115.12 pour les annes 2011 et 2013.
507
508
509
Articles 7 et 9 des lois de fances n 22.12 et 115.12 pour les annes 2012 et 2013.
288
XXII-A.-Avantages accords aux acqureurs de logements
destins la classe moyenne
510

Les promoteurs immobiliers, personnes morales ou personnes
physiques relevant du rgime du rsultat net rel, qui ralisent dans le
cadre dun appel doffres et dune convention conclue avec lEtat, assortie
dun cahier des charges, un programme de construction dau moins cent
cinquante (150) logements tels que dfnis ci-aprs, rpartis sur une
priode maximum de cinq (5) ans compter de la date de dlivrance de
la premire autorisation de construire, doivent cder lesdits logements aux
acqureurs qui bnfcient de lexonration des droits denregistrement et
de timbre, dans les conditions suivantes :
1- le prix de vente du mtre carr couvert ne doit pas excder six mille
(6.000) dirhams, hors taxe sur la valeur ajoute ;
511
2- la superfcie couverte doit tre comprise entre quatre vingt (80) et
cent cinquante (150) mtres carrs.
512
La superfcie sentend des superfcies brutes comprenant, outre les murs
et les pices principales, les annexes suivantes : vestibule, salle de bain ou
cabinet de toilette, cltures et dpendances (cave, buanderie et garage)
que celles-ci soient ou non comprises dans la construction principale.
Lorsquil sagit dun appartement constituant partie divise dun
immeuble, la superfcie comprend, outre la superfcie des locaux dhabitation
telle que dfnie ci-dessus, la fraction des parties communes affectes
lappartement considr, celle-ci tant compte au minimum 10% ;
3- le logement doit tre destin des citoyens dont le revenu mensuel
net dimpt ne dpasse pas vingt mille (20.000) dirhams et affect
leur habitation principale pendant une dure de quatre (4) annes
compter de la date de conclusion du contrat dacquisition.
A cet effet, lacqureur est tenu de fournir au promoteur immobilier
concern :
- une attestation justifant le revenu mensuel net dimpt, qui ne doit
pas dpasser vingt mille (20.000) dirhams ;
- une attestation dlivre par ladministration fscale justifant quil nest
pas assujetti limpt sur le revenu au titre des revenus fonciers,
la taxe dhabitation et la taxe de services communaux assise sur les
immeubles soumis la taxe dhabitation ;
Toutefois, peut galement acqurir ce type de logement, le propritaire
dans lindivision soumis, ce titre, la taxe dhabitation et la taxe de
services communaux ;
510
511
512
289
4- lacte dacquisition du logement dans les conditions vises ci-dessus
doit comporter lengagement de lacqureur de consentir au proft de
lEtat une hypothque de premier ou de deuxime rang, en garantie
du paiement des droits simples denregistrement au taux de 4% prvu
larticle 133 (I- F) ci-dessus, ainsi que la pnalit et les majorations
prvues larticle 205- I et larticle 208 ci-dessus, qui seraient exigibles,
au cas o lengagement vis ci-dessus naurait pas t respect.
La mainleve de lhypothque ne peut tre dlivre par linspecteur des
impts charg de lenregistrement quaprs production par lintress des
documents justifant que le logement prcit a t affect son habitation
principale pendant une dure de quatre (4) ans. Ces documents sont :
- une demande de mainleve ;
- une copie du contrat de vente ;
- une copie de la carte nationale didentit comportant ladresse
du logement objet de lhypothque ou un certifcat de rsidence
indiquant la dure dhabitation effective ladite adresse ;
- des copies des quittances de paiement de la taxe de services
communaux ;
5- les promoteurs immobiliers viss ci-dessus sont tenus de dposer
une demande dautorisation de construire auprs des services
comptents dans un dlai nexcdant pas six (6) mois compter de
la date de conclusion de la convention. En cas de non respect de
cette condition, la convention est rpute nulle.
B- Date deffet
Les dispositions du A du prsent paragraphe sont applicables :
aux conventions conclues avec lEtat au cours de la priode allant
du 1
er
janvier 2013 au 31 dcembre 2020 et ce, pour les exercices
ouverts compter du 1
er
janvier 2013 ;
aux actes dacquisition de logements tablis compter du 1
er
janvier
2013 pour lesquels le permis dhabiter est obtenu compter de
cette date.
XXIII.- A titre transitoire et par drogation aux dispositions des articles
6 (I-A-29) et 47-I ci-dessus, continuent bnfcier de lexonration de
limpt sur les socits et de limpt sur le revenu :
- du 1
er
janvier 2014 jusquau 31 dcembre 2015, les exploitants
agricoles qui ralisent un chiffre daffaires infrieur 35.000.000 de
dirhams ;
- du 1
er
dirhams ;
290
- du 1
er
dirhams.
Toutefois, lexonration prcite ne sapplique pas aux autres catgories
de revenus non agricoles raliss par les personnes concernes.
Ne peuvent bnfcier de lexonration prcite les exploitants agricoles
devenus imposables compter du 1
er
janvier 2014.
513
XXIV.- A- Par drogation aux dispositions de larticle 67-II- ci-dessus,
les personnes physiques qui procdent lapport de lensemble des titres
de capital quils dtiennent dans une ou plusieurs socits une socit
holding rsidente soumise limpt sur les socits, ne sont pas imposables
au titre de la plus-value nette ralise suite audit apport, sous rserve du
respect des conditions suivantes :
- lapport doit tre effectu entre le 1
er
janvier 2014 et le 31 dcembre 2015 ;
- les titres de capital apports doivent tre valus par un commissaire
aux apports choisi parmi les personnes habilites exercer les
fonctions de commissaire aux comptes ;
- la socit bnfciaire dudit apport sengage dans lacte dapport
conserver les titres reus pendant une dure dau moins quatre (4)
ans compter de la date dudit apport ;
- la personne physique ayant procd lapport de lensemble de
ses titres de capital sengage dans lacte dapport payer limpt
sur le revenu au titre de la plus-value nette rsultant de lopration
dapport, lors de la cession partielle ou totale ultrieure, de rachat,
de remboursement ou dannulation des titres reus en contrepartie
de lopration dapport.
Pour la socit bnfciaire de lapport, la plus-value nette rsultant de
la cession des titres de capital susviss aprs lexpiration du dlai de quatre
(4) ans, est dtermin par la diffrence entre le prix de cession et la valeur
des titres au moment de lapport.
B- Les contribuables ayant effectu lapport de lensemble de leurs titres
de capital, doivent remettre contre rcpiss, linspecteur des impts du
lieu de leur domicile fscal, une dclaration souscrite sur ou daprs un
imprim modle tabli par ladministration dans les soixante (60) jours qui
suivent la date de lacte de lapport.
Cette dclaration doit tre accompagne de lacte de lapport comportant
le nombre et la nature des titres apports, leur prix dacquisition, leur
valeur dapport, la plus- value nette rsultant de lapport et le montant de
limpt y correspondant, la raison sociale, le numro didentifcation fscale
des socits dans lesquelles le contribuable dtenait les titres apports
ainsi que la raison sociale, le numro didentifcation fscale de la socit
holding devenue propritaire des titres apports.
513
291
Toutefois, en cas de non respect des conditions susvises, la plus-value
ralise suite lopration dapport est imposable dans les conditions de
droit commun, sans prjudice de lapplication des dispositions de larticle
208 ci-dessus.
514
XXV.- Par drogation aux dispositions de larticle 103 ci-dessus, le
crdit de taxe sur la valeur ajoute cumul la date du 31 dcembre
2013, est ligible au remboursement selon les conditions et les modalits
fxes par voie rglementaire prcisant le mode, le calendrier ainsi que les
plafonds des crdits.
On entend par crdit de taxe cumul, au sens du prsent paragraphe, le
crdit n compter du 1er janvier 2004 et rsultant de la diffrence entre
le taux de la taxe sur la valeur ajoute appliqu sur le chiffre daffaires et
celui grevant les cots de production et/ou de lacquisition en taxe acquitte
des biens dinvestissement immobilisables.
Les entreprises concernes sont tenues de dposer, dans les deux (2)
mois qui suivent celui de la publication au bulletin offciel du dcret prvu
au premier paragraphe, une demande de remboursement du crdit de
taxe, tablie sur ou daprs un modle fourni cet effet par ladministration
fscale et de procder lannulation dudit crdit de taxe au titre de la
dclaration de chiffre daffaires qui suit le mois ou le trimestre du dpt de
ladite demande.
Le montant restituer est limit au total du montant de la taxe
initialement pay au titre des achats effectus, diminu du montant hors
taxe desdits achats affect du taux rduit applicable par le contribuable sur
son chiffre daffaires.
En ce qui concerne le crdit de taxe rsultant uniquement de lacquisition
des biens dinvestissement, le montant restituer est limit au montant de
la taxe sur la valeur ajoute ayant grev lacquisition desdits biens.
Ladministration fscale procde la liquidation des remboursements
lorsquelle sassure de la vracit du crdit cumul de la taxe sur la valeur
ajoute. Les remboursements liquids font lobjet de dcisions du ministre
charg des fnances ou de la personne dlgue par lui cet effet et
donnent lieu ltablissement dordres de remboursement.
515

Article 248.- Abrogations
I.- Sont abroges compter du 1
er
janvier 2007, les dispositions :
1- du livre des procdures fscales institu par la loi de fnances
n 26-04 pour lanne budgtaire 2005, tel quil a t modif et
complt par la loi de fnances n 35-05 prcite ;
514
515
292
2- du livre dassiette et de recouvrement institu par larticle 6 de la loi
de fnances n 35-05 prcite.
II.- Les dispositions des textes abrogs par le paragraphe I ci-dessus
demeurent applicables pour les besoins dassiette, de contrle, de
contentieux et de recouvrement des impts, droits et taxes concernant la
priode antrieure au 1er janvier 2007.
III.- Les rfrences au livre dassiette et de recouvrement et au livre
des procdures fscales cites au paragraphe I ci-dessus, contenues dans
des textes lgislatifs et rglementaires sont remplaces par les dispositions
correspondantes du prsent code gnral des impts.
IV.- A compter du 1
er
janvier 2007 sont abroges toutes les dispositions
fscales relatives aux impts rgis par les livres cits au I ci-dessus et
prvues par des textes lgislatifs particuliers.
293
Livre III
Autres droits et taxes
516
Titre premier
Droits de timbre
Chapitre premier
Champ dapplication
Article 249.- Actes, documents et crits imposables
Sont soumis aux droits de timbre, quelle que soit leur forme, tous actes,
documents, livres, registres ou rpertoires, tablis pour constituer le titre
ou la justifcation dun droit, dune obligation ou dune dcharge et, dune
manire gnrale, constater un fait juridique ou un lien de droit.
Les photocopies et toutes autres reproductions obtenues par un moyen
photographique, tablies pour tenir lieu dexpditions, extraits ou copies,
sont soumises au mme droit de timbre que celui affrent aux crits
reproduits.
Sont exonrs des droits de timbre, les actes et crits exonrs des
droits denregistrement en vertu de larticle 129 du prsent code, ainsi que
les actes et crits ci-aprs :
I.- Actes tablis dans un intrt public ou administratif
1- Les actes de lautorit publique ayant le caractre lgislatif ou
rglementaire, les extraits, copies, expditions ou brevets desdits
actes dlivrs ladministration publique, les minutes des arrts,
dcisions et dlibrations, les registres et documents dordre intrieur
des administrations publiques ;
2- Les quittances dimpts et taxes, ainsi que les actes et crits relatifs
au recouvrement des crances publiques dresss en vertu des
dispositions de la loi n 15-97 prcite formant code de recouvrement
des crances publiques ;
3- Les registres exclusivement consacrs limmatriculation ou la
rdaction des titres de proprit, les actes prvus par la loi foncire
pour parvenir limmatriculation ;
4- Les diplmes dtudes et toutes pices ou crits tablis en vue de
lobtention de tout certifcat ou diplme de quelques degrs quils
soient ;
516
294
5- Les bordereaux de prix, plans, dtails et devis estimatifs, certifcats de
solvabilit et de capacit et toutes pices annexes aux soumissions
tablies en vue de prendre part aux adjudications publiques ;
6- Les registres, les reconnaissances de dpt, les tats, les certifcats,
les copies et extraits tenus ou dresss en excution des dispositions
du dahir du 28 chaoual 1368 (25 juillet 1949) relatif la publicit des
actes, conventions et jugements en matire cinmatographique, les
pices produites pour laccomplissement dune des formalits vises
audit dahir et qui restent dposes au registre public, condition
que ces pices mentionnent expressment leur destination ;
7- Les titres de sjour dlivrs aux gouverneurs, administrateurs,
supplants, fonctionnaires et agents de la Banque africaine de
dveloppement ;
8- Les certifcats mdicaux dlivrs pour tre remis une administration
publique, lautorit judiciaire ou aux agents de la force publique ;
9- les passeports des enfants des marocains rsidents ltranger,
gs de moins de dix huit (18) ans : lors de leurs dlivrances ou
prorogations.
517

II.- Actes et crits relatifs la comptabilit publique
1- Les ordonnances et mandats de paiement mis sur les caisses
publiques ou les caisses des Habous, les factures et mmoires
produits lappui de ces ordonnances et mandats ;
2- Toutes quittances de sommes payes par chque bancaire ou
postal, par virement bancaire ou postal ou par mandat postal ou
par versement au compte courant postal dun comptable public,
condition de mentionner la date de lopration, les rfrences du
titre ou du mode de paiement et lorganisme bancaire ou postal ;
3- Les tats, livres et registres de comptabilit, ainsi que les livres
de copies de lettres des particuliers, commerants, agriculteurs et
autres ; les procs-verbaux de cote et de paraphe de ces livres et
registres.
III.- Actes et crits relatifs ltat civil
1- Les registres de ltat civil, les actes et documents tablis ou produits
pour ltablissement ou la rectifcation de ltat civil, ainsi que les
expditions et extraits dactes de ltat civil, en application de la loi
n 37-99 relative ltat civil, promulgue par le dahir n 1-02-239
du 25 rejeb 1423 (3 octobre 2002) ;
2- Les actes se rapportant la constitution et au fonctionnement du
conseil de famille, ainsi qu la gestion de la tutelle ;
517
295
3- Les actes tablis par les adoul et les notaires hbraques se rapportant
au statut personnel.
IV.- Actes et crits judiciaires ou extra judiciaires
1- Les actes et dcisions de police gnrale et de vindicte publique ;
2- Les mmoires et requtes, les minutes des dcisions de justice, leurs
grosses et expditions, les actes judiciaires et extrajudiciaires des
secrtaires greffers non obligatoirement soumis lenregistrement,
les actes de procdure tablis par les greffes ou les huissiers de
justice, ainsi que les registres tenus dans les diffrentes sections des
juridictions ;
3- Les arrts et actes de la Cour des comptes et des Cours rgionales des
comptes, institues par la loi n 62-99 formant code des juridictions
fnancires, les dcisions du Trsorier Gnral du Royaume, ainsi
que leurs ampliations ou expditions dlivres par lesdites cours et
ledit Trsorier ;
4- Les actes tablis en excution des dispositions du livre V de la loi
n 15-95 prcite formant code de commerce relatif aux diffcults
de lentreprise.
V.- Actes relatifs aux oprations de crdit
1- Les actes constatant les avances consenties par le Trsor ;
2- Les chques bancaires, les chques et mandats postaux et les acquits
y apposs, ainsi que les acquits apposs sur les effets ngociables.
VI.- Actes prsentant un intrt social
1- Les actes et documents caractre administratif dlivrs aux
indigents, les quittances que ces indigents dlivrent au titre des
secours et des indemnits pour les incendies, inondations et autre
cas fortuit ;
2- Les titres de voyage institus au proft des rfugis et apatrides et des
ressortissants trangers qui justifent se trouver dans limpossibilit
dacquitter la taxe prvue par le dcret du 2 safar 1377 (29 aot
1957) fxant les modalits dapplication de la convention relative au
statut des rfugis, signe Genve le 28 juillet 1951 ;
3- Les quittances des souscriptions suite un appel la gnrosit
publique, dlivres lors des manifestations organises au proft exclusif
des victimes de la guerre, des populations sinistres ou des victimes
de calamits publiques, sous rserve que les autorisations exiges par
la loi et la rglementation en vigueur aient t accordes ;
296
4- Les conventions collectives de travail, les contrats de louage de
services ou de travail, les cartes et certifcats de travail, les livrets des
ouvriers, les bulletins de paie et toutes autres pices justifcatives du
paiement du salaire desdits ouvriers ;
5- La dclaration, ainsi que les statuts et la liste des membres chargs
de la direction ou de ladministration, dposs en application de la
lgislation relative aux associations et syndicats professionnels ;
6- Les billets dentre aux sances rcratives organises dans un but
dintrt gnral dassistance ou de solidarit, ainsi quaux spectacles
et manifestations caractre culturel et sportif ;
7- Les actes et crits faits en vertu des textes relatifs lorganisation
et au fonctionnement de lassistance mdicale gratuite, des socits
de secours mutuels rgulirement approuves ou reconnues comme
tablissements dutilit publique ;
8- Les procs verbaux, certifcats, actes de notorit, signifcations et
autres actes faits en vertu et pour lexcution du dahir du 25 hija
1345 (25 juin 1927) sur les accidents du travail, tel quil a t modif
en la forme par le dahir du 12 ramadan 1382 (6 fvrier 1963) ;
9- Les actes et pices ncessaires la perception des indemnits,
rentes, pensions de retraite et bourses dont le montant ne dpasse
pas dix mille (10.000) dirhams, ainsi que les procurations donnes
pour les encaisser ;
10- Les certifcats, actes de notorit et autres pices relatives
lexcution des oprations de la Caisse nationale de retraites et
dassurances ;
11- Les pices administratives relatives lexcution du dahir du 9
chaabane 1346 (1er fvrier 1928) sur les socits marocaines de
prvoyance, tel quil a t modif ;
12- Les actes intressant les socits ou caisses dassurances mutuelles
agricoles constitues conformment aux dispositions de la loi
n 17-99 portant code des assurances, promulgue par le dahir
n 1-02-238 du 25 rejeb 1423 (3 octobre 2002) ;
13- Les registres et livres des magasins gnraux, ainsi que les extraits
qui en sont dlivrs ;
14- Les manifestes et rles dquipage de tout navire ou embarcation ;
15- Les contrats dassurance passs par les socits dassurances, les
socits mutuelles et tous autres assureurs ainsi que tous actes
ayant exclusivement pour objet la formation, la modifcation ou la
rsiliation amiable desdits contrats ;
16- Les billets de transport public urbain de voyageurs.
297
Chapitre II
Liquidation et tarif
Le droit de timbre sur les annonces publicitaires sur cran est liquid sur :
a) Le montant brut du prix de la projection vers aux exploitants des
salles de spectacles cinmatographiques ;
b) Le montant brut des redevances ou des factures peru par les
organismes publics ou privs chargs de la gestion ou de la vente
des espaces publicitaires lorsque lannonce a lieu la tlvision.
Article 252.- Tarif
I.- Droits proportionnels
A.- Sont soumis au taux de 5% :
- les annonces publicitaires sur cran, quel que soit leur forme et leur
mode.
B.- Sont soumis au taux de 0,25% :
- les quittances pures et simples ou acquits donns au pied des
factures et mmoires, reus ou dcharges de sommes et tous titres
qui emportent libration ou dcharge.
C.- Sont soumis aux taux ci-aprs, lors de leur premire immatriculation
au Maroc, les vhicules moteur assujettis la taxe spciale annuelle
sur les vhicules automobiles :

VALEUR DU VHICULE, HORS
TAXE SUR LA VALEUR AJOUTE
TAUX
de 400.000 600.000 DH 5%
de 600.001 800.000 DH 10 %
de 800.001 DH 1.000.000 DH 15 %
Suprieure 1.000.000 DH 20 %
II.- Droits fxes
A.- Sont soumis au droit fxe de 1.000 DH :
- le procs-verbal de rception par type de vhicules automobiles et
vhicules remorqus pesant en charge plus de 1.000 kg.
298
B.- Sont soumis au droit fxe de 500 DH :
- la carte dimmatriculation dans la srie W 18 et chaque renouvellement ;
- le procs-verbal de rception, par type, de vhicules chenilles,
de tracteurs pneus et de machines agricoles automotrices non
susceptibles de dpasser par construction la vitesse horaire de 30
kilomtres.
518

C.- Sont soumis au droit fxe de 300 DH :
1- les passeports et chacune de leurs prorogations ;
2- les permis de chasse : par anne de validit dont cent (100)
dirhams destin alimenter le Fonds de la chasse et de la pche
continentale ;
3- les permis de conduire :
- pour les motocycles (modles A et J) : lors de la dlivrance du
permis, de son change ou dlivrance de duplicata pour perte ou
dtrioration ;
- pour les vhicules automobiles : lors de la dlivrance ou extension
par catgorie desdits permis, change ou duplicata pour perte ou
dtrioration ;
4- les rcpisss de mise en circulation dun vhicule, tabli aprs
lexpiration de la priode de validit du rcepiss de mise en
circulation provisoire.
D.- Sont soumis au droit fxe de 200 DH :
1- les cartes de contrle dexplosifs, cartes dacheteur dexplosifs et
leur renouvellement, les bons dachat et/ou passavants, tablis en
conformit des dispositions du dahir du 17 Safar 1332 (14 janvier
1914) rglementant limportation, la circulation et la vente des
explosifs et fxant les conditions dinstallation des dpts ;
2- les licences et autorisations des tablissements de dbit de boissons
alcooliques ou alcoolises et leur duplicata ;
3- les permis de port darmes apparentes ou non apparentes, les
permis de dtention darmes et le renouvellements desdits permis :
par anne de validit ;
4- le permis international de conduire ;
5- les rcpisss de mise en circulation provisoire des vhicules
automobiles dans la srie W.W. ;
518
299
6- les procs-verbaux de rception :
- des vhicules automobiles et vhicules remorqus pesant en charge
plus de 1.000 Kilos : rception titre isol ;
- des motocyclettes et bicyclettes moteur dune cylindre suprieure
50 centimtres cubes : rception par type.
E.- Sont soumis au droit fxe de 100 DH :
1- les duplicata pour perte ou dtrioration de rcpiss de dclaration
des vhicules automobiles et des vhicules remorqus pesant en
charge plus de 1.000 kilos ;
2- les passeports intituls laissez-passer spcial pour les plerins
aux lieux Saints de lIslam ;
3- les procs-verbaux de rception, titre isol, des motocyclettes et
bicyclettes moteur dune cylindre suprieure 50 centimtres
cubes ;
4- les titres de sjour des trangers, par anne de validit.
F.- Sont soumis au droit fxe de 75 DH :
- la carte nationale didentit lectronique : lors de sa dlivrance, de
son renouvellement ou de sa duplication.
G.- Sont soumis au droit fxe de 50 DH :
1- le certifcat de visite priodique des vhicules automobiles ou
remorqus ;
2- le duplicata pour perte ou dtrioration de rcpiss de dclaration :
- des motocyclettes et des bicyclettes moteur : quelle que soit leur
cylindre;
- des vhicules chenilles, des tracteurs pneus et des machines
agricoles automotrices non susceptibles de dpasser par construction
la vitesse horaire de 30 kilomtres ;
519

3- le rcpiss de dclaration de mise en circulation de vhicules
moteur (carte grise) :
- pour limmatriculation et la mutation de vhicules moteur : par
cheval-vapeur (C.V.) de puissance fscale, sous rserve de lapplication
des dispositions du I- C ci-dessus et du L ci-dessous ;
520
- pour les vhicules remorqus pesant en charge plus de 1.000 kg :
par tonne ou fraction de tonne en poids total en charge ;
519
520
300
- pour les motocyclettes de plus de 125 centimtres cubes : par cheval-
vapeur (C.V.) de puissance fscale avec un minimum de perception
de 100 DH ;
- pour limmatriculation et la mutation des vhicules chenilles, des
tracteurs pneus et des machines agricoles automotrices non
kilomtres ;
521

- pour lacquisition par un commenant de lautomobile assujetti la
taxe professionnelle, de vhicules destins la revente : quelle que
soit la puissance fscale ;
4- les titres dimportation (engagements dimportation, certifcats
dimportation et rectifcatifs) dont la valeur excde 2.000 DH.
H.- Sont soumis au droit fxe de 30 DH :
- les fches anthropomtriques : pour chaque extrait dlivr.
I.- Sont soumis au droit fxe de 20 DH :
1- les cartes daccs aux salles de jeu des casinos, quelle que soit leur
dure de validit ;
2- les certifcats de vaccination, dlivrs aux voyageurs au dpart du
Maroc ;
3- les connaissements tablis pour la reconnaissance des marchandises
objet dun contrat de transport maritime : par exemplaire cr ;
4- les livrets maritimes individuels, lors de leur dlivrance ou de leur
remplacement ;
5- les procs-verbaux de constat dresss loccasion daccidents
matriels survenus des vhicules automobiles : sur chaque copie
de procs-verbal dlivre ;
6- le procs-verbal de rception, titre isol, de vhicules chenilles,
de tracteurs pneus et de machines agricoles automotrices non
kilomtres ;
522

7- tous actes, documents et crits viss larticle 249 ci-dessus et qui
ne relvent pas dun droit spcifque diffrent : par feuille de papier
utilis ou par document tabli sur support lectronique.
523

521
522
523
301
J.- Sont soumis au droit fxe de 5 DH :
1- les effets de commerce ngociables ;
2- les titres de voyages institus au proft des rfugis et apatrides ;
3- le rcpiss de mise en circulation de vhicules moteur ou
remorqus : au bnfce de victimes des huiles nocives, sous rserve
des dispositions du G-3 ci-dessus.
K.- Sont soumis au droit fxe de 1DH :
1- les crits comportant reu pur et simple, dcharge de titres ou
valeurs ;
2- les reus constatant un dpt despces effectu dans un
tablissement de crdit ou dans une socit de bourse ;
3- les titres de transport de marchandises ou de colis postaux, tels
que lettres de voitures, feuilles de route, rcpisss, dclarations
ou bulletins dexpdition dlivrs par les entreprises publiques ou
prives de transport ferroviaire ou sur route.
L.- Sont soumis un droit fxe comme suit :
Lors de leur premire immatriculation au Maroc, les vhicules moteur
assujetti la taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles :
524

PUISSANCE FISCALE
Catgorie de
Vhicule
infrieure 8
C.V.
de 8 10
C.V.
de 11 14
C.V.
Suprieure ou
gale 15 C.V.
Montant
(en dirhams)
2.500
(en dirhams)
4.500
(en dirhams)
10.000
(en dirhams)
20.000

524
Article 7 de la loi de fnances n 22.12 pour lanne budgtaire 2012. Ce tarif est applicable
compter du 17 mai 2012.
302
Chapitre III
Article 253.- Oblitration des timbres mobiles
I.- Chaque timbre mobile doit tre oblitr au moment mme de son
apposition sur lacte, le document ou lcrit assujetti.
Loblitration consiste dans linscription lencre usuelle sur le timbre mobile :
- du lieu o loblitration est opre ;
- de la date (quantime, mois et millsime) laquelle elle est effectue ;
- de la signature du souscripteur ou des contribuables ou de leurs
reprsentants ou des agents des douanes en ce qui concerne les
exemplaires de connaissements prsents par le capitaine du navire
venant de ltranger.
Loblitration des timbres peut encore tre effectue au moyen dun
cachet lencre grasse portant les mmes indications. Elle doit tre faite
de telle sorte que partie de la signature ou du cachet fgure sur le timbre
mobile et partie sur le papier sur lequel le timbre est appos.
II.- Est considr comme non timbr tout acte, document ou crit :
- sur lequel le timbre mobile a t appos ou oblitr aprs usage ou
sans accomplissement des conditions prescrites ;
- ou sur lequel a t appos un timbre ayant dj servi.
Article 254.- Dclaration des annonceurs de publicit
et organismes chargs de la gestion ou
de la vente des espaces publicitaires et
autres entreprises
525

I.- Les annonceurs de publicit sur cran doivent souscrire au titre de
chaque mois, une dclaration des annonces programmes pour le mois
suivant et verser les droits correspondants au receveur de ladministration
fscale comptent.
Pour les annonces publicitaires la tlvision, les dclarations sont
vises par les organismes chargs de la gestion ou de la vente des espaces
publicitaires, cits larticle 251-b) ci-dessus.
Ces organismes sont tenus dadresser au receveur de ladministration
fscale comptent, avant la fn de chaque mois, les copies des tats
rcapitulatifs se rapportant aux annonces publicitaires effectues pendant
le mois prcdent.

525
303
Les annonceurs qui ont trait directement avec les tlvisions locales ou
satellitaires sont tenus de souscrire, pralablement toute diffusion, une
dclaration indiquant le nombre dannonces, ainsi que leurs tarifcations et
de verser le droit de timbre correspondant au receveur de ladministration
fscale.
II.- Pour les entreprises autorises payer les droits de timbre sur
dclaration, les droits perus au titre dun mois doivent tre verss
avant lexpiration du mois suivant au receveur de ladministration fscale
comptent.
526

Article 255.- Prsentation des connaissements
Les capitaines de navires sont tenus de prsenter aux agents de
ladministration fscale et des douanes soit lentre, soit la sortie, les
connaissements dont ils doivent tre porteurs, sous peine de lapplication
de la sanction prvue larticle 207 bis- I ci-dessus.
Article 256.- Obligations communes
I.- Il est prescrit aux secrtaires-greffers de ne pas agir, aux magistrats
de ne prononcer aucune dcision, aux administrations centrales et locales
de ne prendre aucun arrt, ni aucune dcision en vertu dactes ou dcrits
non rgulirement timbrs.
II.- Il est interdit toutes personnes, toutes socits, tous
tablissements publics dencaisser ou de faire encaisser pour leur compte
ou le compte dautrui, mme sans leur acquit, des effets de commerce non
timbrs, sous peine dtre tenus avec les contrevenants au paiement de
lamende encourue par ces derniers.
527
Article 257.- Agents verbalisateurs
Les contraventions en matire de droits de timbre sont constates par
procs-verbal dress par les agents de ladministration fscale et ceux de
ladministration des douanes.
Article 258.- Contrle et contentieux
Les modalits de contrle, de contentieux, de prescription et de
recouvrement des droits de timbre sont les mmes quen matire de droits
denregistrement.
Toutefois, le contrle et le redressement des droits de timbre pays sur
dclaration sont effectus dans les conditions prvues aux articles 220 et
221 ci-dessus.

526
527
304
Titre II
Taxe spciale annuelle sur les vhicules
automobiles
Chapitre premier
Champ dapplication
Article 259.- Vhicules imposables
Sont soumis la taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles,
les vhicules automobiles dfnis larticle 20 de larrt viziriel du 8
joumada I 1372 (24 janvier 1953) sur la police de la circulation et du
roulage et immatriculs au Maroc.
Sont exonrs de la taxe :
1- les vhicules destins au transport en commun des personnes ;
2- les vhicules utilitaires pesant en charge plus de 3.000 kilos ;
3- les automobiles de places ou taxis rgulirement autoriss ;
4- les motocycles deux roues avec ou sans side-car, ainsi que les
tricycles moteur, quelle que soit leur cylindre ;
5- les engins spciaux de travaux publics ;
6- les tracteurs ;
7- les vhicules dont les propritaires bnfcient de privilges
diplomatiques, condition que la rciprocit soit accorde lEtat
marocain ;
8- les vhicules proprit de lassociation dite le croissant rouge ;
9- les vhicules proprit de lEntraide nationale ;
10- la condition quils soient immatriculs leur nom, les vhicules
doccasion acquis par les ngociants de lautomobile, assujettis
la taxe professionnelle, en vue de les remettre en vente, pour la
priode allant de leur acquisition jusqu leur revente, ainsi que les
vhicules immatriculs dans la srie W 18 ;
11- les vhicules saisis judiciairement ;
12- les vhicules de collection, tels que dfnis par larticle 81 de la loi n
52-05 portant code de la route, promulgue par le dahir n 1-10-07
du 26 safar 1431 (11 fvrier 2010) ;
528

528
Article 7 de la loi de fnances n22.12 pour lanne budgtaire 2012. Ce tarif est applicable
compter du 1
er
janvier 2013.
305
13- les vhicules ci-aprs, appartenant lEtat :
- les ambulances ;
- les vhicules quips de matriel sanitaire automobile fx demeure ;
- les vhicules dintervention de la Direction Gnrale de la Sret
Nationale, des Forces Auxiliaires et de la Protection Civile,
lexception des vhicules de service de conduite intrieure ;
- les vhicules militaires, lexception des vhicules de service de
conduite intrieure.

306
Chapitre II
Liquidation de la taxe
Article 261.- Dlai dimposition
La priode dimposition stend du premier janvier au 31 dcembre de
chaque anne et la taxe doit tre paye au mois de janvier de chaque anne
dimposition, sous peine des sanctions prvues larticle 208 ci-dessus.
Toutefois, pour les vhicules mis en circulation en cours danne, la taxe
doit tre paye dans le mois courant compter de la date du rcpiss
de dpt du dossier pour la dlivrance de la carte grise, justife par
lapposition sur ledit rcpiss, dun cachet dateur des services comptents
du centre immatriculateur.
Il en est de mme en ce qui concerne les vhicules qui cessent, en cours
de priode dimposition, dtre en situation de bnfcier de lexonration
de la taxe.
La taxe couvre le vhicule assujetti pour la priode dimposition, mme
en cas de changement de propritaire au cours de cette priode.
Les propritaires de vhicules exonrs ont la facult de demander la
dlivrance dune vignette gratuite.
Article 262.- Tarif
Le tarif de la taxe est fx comme indiqu ci-aprs :
529
PUISSANCE FISCALE
Catgorie de
Vhicule
infrieure 8 C.V. de 8 10 C.V. de 11 14 C.V.
Suprieure ou
gale 15 C.V.
Vhicules
essence
(en DH)
350
(en DH)
650
(en DH)
3.000
(en DH)
8.000
Vhicules
moteur
gasoil
700 1.500 6.000 20.000
Toutefois, sont passibles de la taxe au mme tarif que les vhicules
essence, les vhicules utilitaires (pick-up) moteur gasoil appartenant
des personnes physiques.
Dans les cas viss aux 2
e
et 3
e
alinas de larticle 261 ci-dessus, il
est d une fraction de taxe gale au produit dun douzime de la taxe
annuelle exigible par le nombre de mois restant courir de la date de mise
en circulation au Maroc ou de la cessation du bnfce de lexonration
jusquau 31 dcembre suivant cette date.
529
Article 7 de la loi de fnances n22.12 pour lanne budgtaire 2012. Ce tarif est applicable
compter du 1
er
janvier 2013.
307
Dans tous les cas prvus par larticle 261 ci-dessus, toute fraction de
mois est compte pour un mois entier.
La dlivrance de duplicata de vignette donne lieu au paiement dune
taxe de cent (100) dirhams.

308
Chapitre III
Obligations
Article 263.- Obligations des propritaires des vhicules
La vignette constatant le paiement de la taxe doit tre appose au
pare-brise lintrieur du vhicule.
Aucune mutation de vhicule passible de la taxe spciale annuelle
ne pourra tre effectue au nom du cessionnaire, sil nest justif, au
pralable, du paiement de la taxe affrente lanne dimposition en cours
ou de lexonration de cette taxe.
Article 264.- Obligations des agents des douanes et de
la sret nationale
Les agents des douanes et de la sret nationale doivent sassurer
que toute voiture quittant le territoire national a acquitt la taxe spciale
annuelle sur les vhicules automobiles et que la vignette est appose sur
le pare-brise.
A dfaut de vignette en cours de validit ou de justifcation dexonration
de la taxe, le vhicule nest, en aucun cas, autoris quitter le territoire
national jusquau paiement de ladite taxe, de la pnalit, de la majoration
et de lamende prvues larticle 208 ci-dessus.
Chapitre IV
Article 265.- Agents comptents pour constater les
infractions
Toute infraction aux dispositions du prsent titre est constate par
procs-verbal.
Sont spcialement chargs de constater les infractions au prsent titre,
les agents de ladministration fscale dment commissionns.
Sont galement habilits verbaliser ces infractions, les agents des
douanes, les agents dpendant de la direction gnrale de la sret
nationale, de la gendarmerie royale, les prposs des eaux et forts et,
en gnral, tous agents habilits verbaliser en matire de police de la
circulation et du roulage.
Article 266.- Modalits dapplication
Le paiement de la taxe est constat au moyen de la dlivrance dune
vignette dont le modle et les modalits de dlivrance et dutilisation sont
tablis par voie rglementaire.
309
Titre III
Contribution sociale de solidarit
sur les bnfces et revenus
530

Chapitre premier
Champ dapplication
Il est institu, une contribution sociale de solidarit sur les bnfces et
revenus mise la charge :
- des socits telles que dfnies larticle 2-III ci-dessus, lexclusion
des socits exonres de limpt sur les socits de manire
permanente vises larticle 6-I-A ci-dessus ;
- des personnes physiques titulaires de revenus professionnels tels
que dfnis larticle 30 (1 et 2) ci-dessus ;
- des personnes physiques titulaires de revenus salariaux et revenus
assimils tels que dfnis larticle 56 ci-dessus ;
- des personnes physiques titulaires de revenus fonciers tels que
dfnis larticle 61-I ci-dessus.
Chapitre II
Liquidation et taux
Pour les socits, la contribution est calcule sur la base du bnfce
net de lexercice comptable et dont le montant est gal ou suprieur
quinze millions (15.000.000) de dirhams.
Pour les personnes physiques, la contribution est calcule sur le ou les
revenus de source marocaine nets dimpt tels que viss larticle 267
ci dessus, acquis ou raliss et dont le montant du ou des revenus est
suprieur ou gal trois cent soixante mille (360.000) dirhams.
Article 269.- Taux
I- Pour les socits vises larticle 267 ci-dessus, la contribution est
calcule selon les taux proportionnels ci-aprs :
530
Article 9- III de la loi de fnances n 115.12 pour lanne 2013.
310
MONTANT DU BENEFICE NET
(en dirhams)
TAUX DE LA
CONTRIBUTION
de 15 millions moins de 25 millions 0,5%
de 25 millions moins de 50 millions 1%
de 50 millions moins de 100 millions . 1,5%
de 100 millions et plus .. 2%
II- Pour les personnes physiques, la contribution est calcule selon les
taux proportionnels ci-aprs :
MONTANT DU OU DES REVENUS (s) NET (s)
DIMPOT
TAUX DE LA
CONTRIBUTION
de 360.000 600.000 dirhams 2%
de 600.001 840.000 dirhams 4%
au-del de 840.000 dirhams .. 6%
Chapitre III
Obligations
Article 270.- Obligations de dclaration
I- Les socits vises larticle 267 ci-dessus doivent dposer auprs
du receveur de ladministration fscale du lieu de leur sige social ou de
leur principal tablissement au Maroc une dclaration, sur ou daprs
un imprim modle tabli par ladministration, prcisant le montant du
bnfce net dclar et le montant de la contribution y affrente, dans les
trois (3) mois qui suivent la date de clture de chaque exercice.
II- Les personnes physiques titulaires de revenus professionnels et/ ou
fonciers doivent dposer, auprs du receveur de ladministration fscale du
lieu de leur domicile fscal ou de leur principal tablissement une dclaration,
sur ou daprs un imprim modle tabli par ladministration, dans un dlai
de soixante (60) jours compter de la date de lmission du rle affrent
la dclaration annuelle du revenu global prvue larticle 82 ci-dessus.
Cette dclaration doit comporter le montant des revenus nets dimpt
et celui de la contribution y affrente.
III- Les employeurs et dbirentiers qui versent des revenus salariaux
et assimils passibles de la contribution doivent dposer, auprs de
linspecteur des impts du lieu de leur domicile fscal, de leur sige social ou
de leur principal tablissement, une dclaration, sur ou daprs un imprim
modle tabli par ladministration, en mme temps que les dclarations
prvues respectivement aux articles 79 et 81 ci-dessus.
311
IV- Les personnes physiques qui disposent, en plus du revenu salarial et
assimil, dun revenu professionnel et/ou foncier, doivent dposer, auprs
du receveur de ladministration fscale du lieu de leur domicile fscal ou
de leur principal tablissement une dclaration sur ou daprs un imprim
modle tabli par ladministration, dans un dlai de soixante (60) jours
prvu au II ci-dessus.
Cette dclaration doit comporter le montant du revenu net dimpt et
celui de la contribution y affrente.
Article 271.- Obligations de versement
I- Les socits vises larticle 267 ci-dessus doivent verser
spontanment le montant de la contribution auprs du receveur de
ladministration fscale du lieu de leur sige, en mme temps que le dpt
de la dclaration vise larticle 270-I ci-dessus.
II- En ce qui concerne les personnes physiques vises larticle 267
ci-dessus, le montant de la contribution doit tre vers:
- Pour les revenus professionnels et fonciers, auprs du receveur
de ladministration fscale du lieu de leur domicile fscal ou de leur
principal tablissement, en mme temps que la dclaration prvue
larticle 270-II ci-dessus ;
- Pour les revenus salariaux et assimils, par voie de retenue la
source opre par les employeurs et dbirentiers dans le dlai et les
conditions prvus larticle 174-I ci-dessus ;
- Pour les personnes physiques qui disposent, en plus du revenu
salarial et assimil dun autre revenu professionnel et/ ou foncier,
en mme temps que la dclaration vise larticle 270-IV ci-dessus
auprs du receveur de ladministration fscale du lieu de leur domicile
fscal ou de leur principal tablissement, sous rserve de limputation
du montant de la contribution ayant fait lobjet de la retenue la
source par lemployeur ou dbirentier au titre des revenus salariaux
et assimils.
312
Chapitre IV
Recouvrement, sanctions et rgles de procdures
Article 272.- Recouvrement, contrle, contentieux,
sanctions et prescription
Les dispositions relatives au recouvrement, au contrle, au contentieux,
aux sanctions et la prescription prvues dans le prsent code en
matire dimpt sur les socits ou dimpt sur le revenu sappliquent
la contribution sociale de solidarit au titre des bnfces nets raliss par
les socits et les revenus professionnels, salariaux et assimils et fonciers
des personnes physiques.
Article 273.- Dure dapplication
La contribution sociale de solidarit sur les bnfces et revenus
sapplique aux :
- socits au titre des trois (3) exercices conscutifs ouverts compter
du 1
er
janvier 2013 ;
- personnes physiques titulaires de revenus professionnels, salariaux
et assimils et fonciers raliss ou acquis durant la priode allant du
1
er
313
Titre IV
Contribution sociale de solidarit
sur les livraisons soi-mme de construction
dhabitation personnelle
531

Chapitre premier
Champ dapplication
Il est institu une contribution sociale de solidarit sur les livraisons
soi-mme de construction dhabitation personnelle, effectues par :
- les personnes physiques qui difent pour leur compte des
constructions usage dhabitation personnelle ;
- les socits civiles immobilires constitues par les membres dune
mme famille pour la construction dune unit de logement destine
leur habitation personnelle ;
- les coopratives dhabitation constitues et fonctionnant conformment
la lgislation en vigueur qui construisent des units de logement
usage dhabitation personnelle pour leurs adhrents ;
- les associations constitues et fonctionnant conformment la
lgislation en vigueur dont lobjet est la construction dunits de
logement pour lhabitation personnelle de leurs membres.
Chapitre II
Liquidation, tarif et exonration
Article 275.- Liquidation et tarif
Le montant de la contribution sociale de solidarit sur les livraisons
soi-mme de construction dhabitation personnelle est fx 60 dirhams le
mtre carr couvert par unit de logement.
Par unit de logement, il faut entendre le logement indivisible ayant fait
lobjet de dlivrance dune autorisation de construire.
Article 276.- Exonration
La superfcie construite dune unit de logement nexcdant pas 300
mtres carrs couverts est exonre de cette contribution.
Toute superfcie construite suprieure 300 mtres carrs est passible
de la contribution sociale de solidarit sur les livraisons soi-mme de
construction dhabitation personnelle sur la totalit de la superfcie couverte.
531
Article 9- III de la loi de fnances n 115-12 pour lanne 2013
314
Chapitre III
Obligations
Article 277.- Obligations de dclaration
Les personnes vises larticle 274 ci-dessus, sont tenues de dposer,
auprs du receveur de ladministration fscale du lieu de la construction de
lhabitation objet de la contribution, une dclaration tablie sur ou daprs
un imprim modle tabli par ladministration prcisant la superfcie
couverte en mtre carr ainsi que le montant de la contribution y affrente,
accompagne du permis dhabiter et de lautorisation de construire
indiquant la superfcie couverte construite en mtre carr.
La dclaration susvise doit tre dpose dans le dlai de quatre vingt
dix (90) jours suivant la date de dlivrance du permis dhabiter par lautorit
comptente.
Article 278.- Obligations de versement
Le montant de la contribution sociale de solidarit sur les livraisons
soi-mme de construction dhabitation personnelle doit tre vers
spontanment auprs du receveur de ladministration fscale du lieu de la
construction de lhabitation, en mme temps que le dpt de la dclaration
vise larticle 277 ci-dessus.
Chapitre IV
Recouvrement, sanctions et rgles de procdures
Article 279.- Recouvrement, contrle, contentieux,
sanctions et prescription
Les dispositions relatives au recouvrement, au contrle, au contentieux,
aux sanctions et la prescription, prvues dans le prsent code sappliquent
la contribution sociale de solidarit sur les livraisons soi-mme de
construction dhabitation personnelle.
315
Tableau des coeffcients applicables au chiffre daffaires
pour la dtermination du bnfce forfaitaire
en matire dimpt sur le revenu
(Article 40)
Profession N.M.A.E
1
Taux
%
Abattage des animaux dans les abattoirs- entrepreneur de l 1121 30
Abattage des bois sur pied-entrepreneur de l 0150 8
Abats-marchand d - en gros 3051 8
Abats-marchand d- en dtail 3121 15
Accumulateurs lectriques-fabricant d - 2381 10
Affches - entrepreneur de la pose et de la conservation
des -
3941 40
Affneur de mtaux communs 1923 8
Affneur, rcuprateur, apprteur de mtaux prcieux 1920 10
Affrteur de navires 3523 15
Agence commerciale pour lencouragement de lpargne
publique la commission
4461 60
Agent daffaires (courtier) 4022 60
Agglomres de ciment, briques et tuiles-fabricant d- 1831 12
Agglomres de charbon -fabricant d- 0612 12
Agglomres de charbon- marchand d- en gros 3041 10
Agglomres de charbon- marchand d -en demi gros 3041 10
Agglomres de charbon-marchand d -en dtail 3132 15
Gnrateurs lectriques - fabricant de- 2311 10
Gnrateurs lectriques - marchand de- 3023 12
Alfa - marchand d - en gros 3014 10
Alfa - marchand d - en demi gros 3014 12
Alfa - marchand d-en dtail- 3115 12
Algues, varechs, plantes aromatiques, mdicinales ou
industrielles pour la vente - ramasseur ou collecteur
3014 10
Alimentation gnrale - tenant un magasin d- 3122 8
Allumettes - bougies - fabricant d - 2572 12
Allumettes - bougies - marchand en gros d- 3046 2,5
Amiante y compris les tuyaux - fabricant des produits a
base d-
1851 12
Amidon, glucose, gluten ou autres produits analogues-
fabricant d-
1171 12
316
Profession N.M.A.E
1
Taux
%
Amodiateur ou sous-amodiateur de concession minire ou
de carrire
0420 30
Annonces et avis divers- entrepreneur dinsertion d- 3942 40
Antiquaire 3235 20
Apiculteur 0231 25
Appareils automatiques pour la prparation du mais cuit
ou grille, des beignets, etc ... Exploitant d-
4121 40
Appareillage lectrique et des appareils domestiques
de chauffage, de cuisine, etc. Exploitant un atelier pour
lentretien ou la petite rparation
3955 40
Appareillage lectrique - fabricant- 2300 12
Appareillage lectrique - rparateur- 2322 20
Appareils, accessoires ou fournitures pour la radio et la
tlvision - marchand en gros d-
3023 20
Appareils de radio et de tlvision et accessoires pour le
son et limage - loueur d
3969 30
Appareils distributeurs, appareils de jeux ou autres
appareils analogues - exploitant d-
4460 30
Appareils ou de pices de prothse dentaire fabricant d 4523 30
Appareils ou de pices de prothse dentaire-marchand en
dtail
4523 20
Appareils ou de pices de prothse dentaire fabricant
faon d -
4523 30
Appareils photographiques, dhorlogerie, instruments de
prcision et doptique - fabricant d -
2400 20
Appareils sanitaires - marchand en dtail d- 3182 15
Appartement, pices dappartement, locaux divers,
immeuble ou partie dimmeuble- exploitant d- par sous-
location
4022 25
Approvisionneur de navires 3000 10
Armateur pour la pche 0311 7
Armateur pour le grand ou le petit cabotage 3453 15
Armateurs mtalliques pour la construction ou lentreprise
fabricant d -
2142 10
Armurier 2163 15
Arpenteur- expert- 3934 60
Arrimeur 3522 15
Arrosage, balayage ou enlvement des boues entreprise
de l -
4611 12
317
Profession N.M.A.E
1
Taux
%
Articles de fumeurs - marchand d - en gros 3056 8
Articles de fumeurs - marchand d - en demi-gros 3056 8
Articles de fumeurs - marchand d- en dtail 3124 15
Articles de chasse, de pche, de sports, de camping et
autres Articles de mme nature - fabricant d -
2731 10
autres Articles de mme nature - marchand d- en gros
3074 10
autres Articles de mme nature - marchand d- en dtail
3241 25
Artifcier 2571 12
Asphalte ou autre matire analogue - entreprise des
travaux en
2911 12
Attraction, damusements ou de spectacles - exploitant un
tablissement forain d>-
4462 12
Attractions ou damusements - exploitant un tablissement
sdentaire d -
4462 20
Aubergiste 4111 25
Automobiles - exploitant un tablissement pour lentretien
des voitures-
3311 15
Automobiles - marchand de voitures - en gros 3020 15
Automobiles - marchand daccessoires et de pices
dtaches pour voitures - en dtail
3187 25
Automobiles doccasion, daccessoires ou de pices
dtaches doccasion - marchand de voitures - en dtail
3239 15
Aviculteur, accouveur, nourrisseur de volailles 0220 25
Avion ou hlicoptre - loueur d- 4454 40
Avions pour le transport de voyageurs ou de marchandises
exploitant d-
3460 10
Babouches - marchand de - en gros 3034 10
Babouches - marchand de - en demi-gros 3034 12
Babouches - marchand de - en dtail 3151 15
Bains publics et douches - entrepreneur de 4323 15
Balais - fabricant de - 2741 10
Balais - marchand grossiste- 3053 10
Balais - marchand de - en dtail 3172 15
Balancier - marchand - 3184 10
Balancier - rparateur 2413 30
Salles publiques de fte - exploitant de- 4432 30
318
Profession N.M.A.E
1
Taux
%
Barques ou canots - fabricant de- 2251 15
Bateaux, barques ou canots-constructeur de - 3024 15
Barques, bateaux ou canots moteur engins, ou appareils
pour les jeux ou les sports nautiques - loueur de
4454 15
Bas et bonneterie - marchand de- en gros 3032 10
Bas et bonneterie - marchand de- en demi- gros 3032 15
Bas et bonneterie - marchand de - en dtail- 3145 20
Bascule publique - exploitant de- 2413 15
Bascules automatiques ou autres appareils analogues-
exploitant de-
2413 30
Btiments-entrepreneur de- 2911 12
Bazar dArticles de mnage, de bimbeloterie, etc
tenant un-
3172 15
Beignets-marchand de - en dtail 4100 12
Bestiaux- marchand exportateur de- 3013 8
Bestiaux- marchand de- 3013 8
Beurre et drivs de lait - fabricant de- 1141 12
Beurre et drivs de lait- marchand de- en gros 3013 1,5
Beurre et drivs de lait- marchand de- en demi-gros 3043 2,50
Beurre et drivs de lait- marchand de - en dtail 3113 5
Bijoux et joyaux - rparateur de- 3351 30
Bijouterie fantaisie ou objets de fantaisie fabricant de- 2711 20
Bijoutier- marchand-vendant en dtail 3222 25
Bijoux de fantaisie - marchand en dtail 3266 25
Bijoux en mtaux prcieux - fabricant faon de- 2711 10
Bijoux - loueur de- 4210 50
Billets de loterie entiers ou fractionns- vendeur en gros
de-
4461 4
Billets de loterie entiers ou fractionns- vendeur pour son
compte ou la commission de-
4461 8
Billets de loterie fractionns- courtier en 4461 60
Biscuits ou gteaux secs, pains dpice, pains de rgime-
fabricant de-
1022 10
Biscuits ou gteaux secs, pains dpice, pains de rgime
- marchand en gros de-
3051 10
Biscuits ou gteaux secs, pains dpice, pains de rgime -
marchand de- vendant en demi- gros
1022 12
319
Profession N.M.A.E
1
Taux
%
Biscuits ou gteaux secs, pains dpice, pains de rgime
-marchand de- en dtail
3123 15
Blanchisserie, dgraissage et repassage par procds
mcaniques- exploitant un tablissement de
4311 20
Bois brler - marchand de - en gros - 3020 12
Bois brler - marchand en dtail 3132 12
Bois - marchand en gros de- 3014 10
Bois - marchand en demi-gros de- 3014 12
Bois - marchand en dtail de- 3115 15
Bois en grume ou de charronnage - marchand en gros
de -
3014 10
Boisselier - marchand - en dtail 3115 15
Boissons et aliments solides consommer sur place-
dbitant de-
4100 25
Boissons gazeuses, eaux de table, sirops - fabricant de- 1240 20
Boites en carton, de sacs ou dtuis en papier etc.
Fabricant de-
1721 15
Boites mtalliques, emballages mtalliques, objets
et fournitures en mtal, autres que les produits de
quincaillerie - fabricant de
2042 12
Boucher - marchand - en gros 3013 4
Boucher - marchand - en demi gros 3013 10
Boucher - marchand - en dtail 3121 12
Boucher au petit dtail 3121 12
Bouchons de lige - fabricant de 1662 8
Bouchons - marchand de - en gros 3014 8
Bouchons - marchand de - en demi-gros 3014 10
Bouchons - marchand - en dtail 3115 15
Bougies ou chandelles - fabricant de- 2572 10
Bougies ou chandelles - marchand de- en gros 3046 2
Bougies ou chandelles - marchand de - en demi-gros 3046 5
Bougies ou chandelles - marchand de - en dtail 3151 10
Boulanger 1021 8
Bouquiniste ou marchand de livres doccasion en dtail 3211 20
Bourrelier 1521 20
Boyaudier cordes en boyaux - fabricant de- 2749 10
Boyaux - marchand en gros de 3013 8
320
Profession N.M.A.E
1
Taux
%
Boyaux - marchand de - en demi-gros 3013 12
Bibelot et Articles de dcor (bimbeloterie) marchand en
dtail de -
3172 10
Brochettes - marchand de - 4100 25
Broderies ou dentelles - fabricant de - 1365 12
Broderies ou dentelles - marchand en gros - 3032 10
Broderies ou dentelles - marchand - vendant en demi-gros 3032 12
Broderies ou dentelles - marchand - vendant en dtail 3142 15
Broderies ou dentelles - fabricant de - faon 1365 15
Brodeur sur toffes, en or ou en argent 1365 15
Brosses, balais, pinceaux, exploitant un tablissement
industriel, pour la fabrication des-
2741 10
Brossier - marchand en gros - 3053 8
Brossier - marchand - vendant en dtail 3172 15
Bureau de renseignements divers - tenant un- 3900 60
Bureau dtudes, denqutes et de recherches - tenant un- 3932 60
Cabaretier 4432 30
Cabines pour bains de mer ou de rivire - loueur de - 4450 15
Cbles, cordages, cordes ou fcelles - exploitant une usine
pour la fabrication de -
1361 12
Cbles mtalliques - fabricant de- 2371 12
Caf - torrfacteur - 1172 30
Caf - marchand de - en gros 4121 6
Caf - marchand de - en demi-gros 4121 8
Caf - marchand de - en dtail 4121 12
Caf- chantant, caf-concert, caf- spectacle- exploitant
de -
4432 20
Appareils, flms cinmatographiques et cassettes vido-
loueur de-
4412 20
Caisses demballages - marchand en gros - 3027 12
Caisses ou billots pour emballage - fabricant de- 2040 12
Caoutchouc, cellulod, gutta-percha, matires plastiques
ou autres matires analogues - fabricant de -
2600 10
Caoutchouc, cellulod, gutta-percha, plastiques ou autres
matires analogues - marchand de- vendant en gros ...
3040 15
Cartes postales - diteur de- 3055 12
Cartes postales - marchand en gros de - 2730 10
321
Profession N.M.A.E
1
Taux
%
Carton - marchand de - en gros 3054 10
Carton - marchand de - en demi-gros 3054 12
Carton - marchand de - en dtail 3212 15
Cassettes, disques - marchand de - en dtail 3184 15
Chambres et appartements meubles - loueur de- 4110 30
Chandeliers en fer ou en cuivre - fabricant de- faon 2572 10
Changeur de monnaies 3742 60
Chapeaux, kpis, chchias, etc. - fabricant de- 1429 10
Chapeaux, kpis, chchias, etc. - marchand de- vendant
en gros
3032 10
Chapeaux, kpis, chchias, etc. - marchand en dtail 3142 15
Charbon de bois - marchand de - en gros 3041 8
Charbon de bois - marchand de - en demi- gros 3041 10
Charbon de bois - marchand de - en dtail 3132 10
Charbon de terre - marchand de - en gros 3040 10
Charbon de terre - marchand de - en demi- gros 3040 12
Charbon de terre - marchand de - en dtail 3130 15
Chargement et dchargement - entrepreneur de 3519 20
Charpentier - entrepreneur 1630 10
Charpentier 1630 12
Charron 2271 15
Chaudronnerie en fer ou en cuivre - fabricant de grosse 2030 12
Chaudronnier 2030 12
Chaussures - fabricant de - par procds mcaniques 1531 10
Chaussures - marchand de - vendant en gros 3030 10
Chaussures - marchand de - vendant en demi-gros 3030 15
Chaussures - marchand de - vendant en dtail 3151 20
Chaux - fabricant de - 0434 10
Chaux de ciment ou de pltre - marchand de - en dtail 3181 3
Prt porter - marchand 1411 15
Chevaux ou mulets - leveur de - 0215 10
Chevaux - tenant une curie pour lentretien,
lentranement ou le dressage de -
0215 20
Chiffonnier - marchand - en gros 3061 10
Chiffonnier - marchand - en demi-gros 3061 13
322
Profession N.M.A.E
1
Taux
%
Chiffonnier en dtail 3233 15
Chocolat - fabricant de - 1041 15
Chocolat - marchand de - en gros 3051 10
Cinmatographe - exploitant de - 4410 20
Cinma et vido cassette - distributeur de flms de - 4412 15
Cinma et de vido cassette - marchand en dtail
d>appareil ou de flm de -
3173 30
Cirage ou encaustique - fabricant de - 2572 12
Ciseleur 2711 15
Clous, de pointes ou de produits de quincaillerie, par
procds mcaniques - fabricant de -
2070 12
Cloutier - marchand - en dtail 3182 15
Coffres-forts, armoires mtalliques, etc. ... marchand de
- vendant en dtail -
2021 15
Coffres-forts - fabricant de 1521 12
Coffretier - malletier en cuir - fabricant- 1661 12
Coiffeur pour dames 4321 30
Coiffeur pour hommes 4321 40
Commissionnaire en marchandises 3081 60
Commissionnaire exportateur de produits artisanaux 3081 60
Commissionnaire de transports par terre par eau ou par
air
3081 40
Commissionnaire pour lacquis des droits de douanes et de
fret au dpart ou larrive des navires
3081 40
Confserie - marchand de - en gros 3051 10
Confserie - marchand de - en dtail 3123 25
Confserie, bonbons, pastilles - fabricant de - par procds
mcaniques
1040 15
Conserves alimentaires - fabricant de - 1170 20
Conftures - fabricant de- 1170 20
Conserves alimentaires - marchand de - en gros 3051 10
Conftures - marchand de - en gros 3051 10
Constructions mtalliques - entrepreneur de 2100 10
Contreplaques par procds mcaniques - fabricant de - 1620 12
Cordier - fabricant de cbles et cordages pour la marine 1361 15
Cordier - marchand en gros - 3020 15
323
Profession N.M.A.E
1
Taux
%
Cordonnier travaillant sur commande 3321 20
Cornes - marchand de - en gros 3013 8
Corroyeur - marchand - 3152 10
Couleurs et vernis-marchand de - en dtail 3161 15
Couronnes ou dornements funraires - fabricant de - 4333 20
Couronnes ou dornements funraires - marchand de -
vendant en dtail
4333 10
Courtier de bestiaux 3081 60
Courtier de marchandises - oprations en gros - 3081 60
Courtier en toutes oprations 3081 60
Courtier en transport de voyageurs 3081 45
Courtier maritime, de change, de fret ou de navires 3543 50
Coutelier - marchand - en gros 3025 12
Coutelier - marchand en dtail - 3182 15
Couture - tenant une maison de haute - 1431 40
Couturier sur mesures en boutique 1430 40
Couvertures de laine - marchand en dtail de 3144 12
Crayons - fabricant de - 2741 10
Crin - marchand de - en gros 3013 10
Crin - marchand de - en dtail 3119 15
Crin vgtal - fabricant de - par procds mcaniques 1342 10
Cuirs - marchand de - en gros 3033 8
Cuirs - marchand de - en demi - gros 3033 10
Cuirs - marchand de - en dtail 3152 12
Cuirs vieux - marchand de - en gros 3069 8
Cuirs vieux - marchand de - en demi gros 3069 10
Cuirs vieux - marchand de - en dtail 3239 12
Culture physique ou darts dagrment - tenant un cours
de
4452 20
Cycles - marchand daccessoires de - en dtail 3186 15
Cycles et motocycles - constructeur ou monteur de - 2231 12
Cycles et motocycles, pices dtaches ou accessoires de
cycles ou de motocycles - marchand de - en gros
3026 10
Cycles, pices dtaches et accessoires de cycles -
marchand de - en demi - gros
3026 12
324
Profession N.M.A.E
1
Taux
%
Cycles, pices dtaches de cycles - marchand de - en
dtail
3189 15
Dallage en ciment ou mosaque - entrepreneur de - 2911 12
Damasquineur 2711 15
Dcoration ou de lornementation des appartements,
entrepreneur de la-
2914 12
Dcors ou ornements pour appartements, magasin, etc. ...
marchand dArticle de - en dtail
1652 15
Dlaineur de peaux 1311 12
Dmnagement - entrepreneur de - 3412 30
Dsinfection par procds mcaniques ou chimiques-
exploitant un tablissement de -
4612 20
Diamants ou de pierres fnes - tailleur de - faon 2711 40
Disques, mthodes et accessoires - marchand en dtail de
- pour ltude des langues
3249 20
Distillateur dessence ou deaux parfumes ou mdicinales 2562 15
Distillateur -parfumeur 2562 10
Dock, caie ou forme pour la rparation des navires-
exploitant ou concessionnaire de -
3551 30
Doreur, argenteur ou applicateur de mtaux 3351 15
Dragueur de sable dans les cours deau 2924 12
Droguiste - marchand - en gros 3052 10
Droguiste - marchand - en demi - gros 3052 12
Droguiste - marchand en dtail 3161 15
Droits dauteur - agent de perception des - 4433 60
Eaux minrales, eaux gazeuses et limonade - fabricant d - 1240 20
Eaux minrales, eaux gazeuses et limonade - marchand
en gros d -
3051 8
Ebniste - fabricant - pour son compte 1650 20
Ebniste - fabricant faon - 1650 20
Ecrivain public 4334 20
Ecurie de courses - exploitant une - 0215 25
Editeur libraire 1733 10
Editeur - priodiques - 1733 10
Editeur - cartes postales- 1733 10
Electricien 3351 20
Electricien en automobiles 3312 23
325
Profession N.M.A.E
1
Taux
%
Electricien rparateur en btiment 3330 30
Electricit, marchand de menues fournitures pour lemploi
de l (en gros)
3053 15
Petit appareillage lectrique - fabricant de - 2321 15
Electricit ou du gaz - marchand en gros dappareils
ustensiles ou fournitures pour lemploi de l -
3053 15
Electricit ou au gaz - marchand en dtail dappareils l - 3172 15
Emboutisseur 2000 15
Emplacement pour dpts de marchandises - exploitant un - 3551 30
Emulsion de bitume - fabricant d - faon 0444 35
Emulsion de bitume, asphalte, goudron ou autres matires
analogues - fabricant de -
2512 10
Encadreur 1600 15
Encres imprimer ou crire fabricant d- 1733 15
Engrais ou amendements - marchand en gros- 3043 9
Engrais - marchand en dtail - 3161 10
Entrept frigorifques - exploitant d 3551 15
Entretien des tombes dans les cimetires- entrepreneur
de l
3351 20
Epaves - repcheur d - 3060 10
Epices - marchand d- en - gros 3051 6
Epices - marchand d - en demi-gros 3051 8
Epicerie - marchand d - en dtail 3122 10
Epices - marchand d - en dtail 3119 15
Escargots - marchand d - en gros 3013 10
Espadrilles, chaussures de sport, pantoufes - marchand d 2621 10
Espadrilles, chaussures de sport, pantoufes - marchand
en gros d-
3079 10
Espadrilles, chaussures de sport, pantoufes-marchand en
dtail d-
3151 15
Etanchit - entrepreneur de travaux d- 2911 12
Expdition de colis - entrepreneur d - 3081 20
Expert pour le partage et lestimation des proprits 3910 60
Expert pour le rglement des sinistres en matire
dassurance
3830 60
Expert prs des tribunaux 3910 60
326
Profession N.M.A.E
1
Taux
%
Explosifs, capsules ou cartouches, etc. ... fabricant d- 2571 12
Exportateur - marchand - de plusieurs espces de
marchandises
3079 10
Extincteurs dincendie - fabricant d- 2571 15
Extincteurs dincendie - marchand d- en gros 3046 15
Extincteurs dincendie - marchand d- vendant en dtail 3161 20
Faence - fabricant de - 1812 10
Faence - marchand en gros - 3079 10
Faence - marchand en demi-gros 3079 12
Faence - marchand en dtail - 3249 15
Farine de poisson - fabricant de - 1152 20
Farine, fcules, semoules ou son - marchand en gros - 3051 1,5
Farines, fcules, semoules ou son -marchand en demi-gros 3051 2,5
Farines, fcules, semoules ou son - marchand en dtail 3123 5
Fers vieux ou autres vieux mtaux communs - marchand
de - en gros
3062 10
Fers-vieux ou autres vieux mtaux communs - marchand
de - en demi-gros
3062 12
Feuilles dor pour la maroquinerie - fabricant de- 1520 12
Feuilles dor pour la maroquinerie - marchand en dtail
de -
3152 15
Feutre ou carton asphalte ou bitume - fabricant de - 1722 12
Feutre grossier - fabricant de - 1720 12
Fiacres - 3479 20
Fils - retordeur, dvideur, bobineur ou pelotonneur de 1312 12
Filature de laine, de lin ou de coton - exploitant de - 1312 15
Filets pour la pche, la chasse - fabricant de- 1361 12
Filets pour la pche, la chasse - marchand en dtail 3249 15
Fleurs artifcielles ou naturelles ou de plantes dornement -
marchand de - en dtail
3119 15
Fleurs artifcielles ou naturelles ou de plantes dornement -
marchand de - en gros
3016 10
Fleuriste 3119 25
Fonderie dantimoine, dtain, de plomb, de cobalt, de
manganse, de zinc, de cuivre, de bronze ou daluminium
etc., .... - exploitant de
1921 10
327
Profession N.M.A.E
1
Taux
%
Fonderie de deuxime fusion - exploitant de - 1921 10
Fonte ouvrage - marchand en dtail - 3249 12
Forgeron 2051 12
Fossoyeur - entrepreneur - 4333 10
Fournitures pour tailleurs - fabricant de- 1364 12
Fournitures pour tailleurs - marchand en gros de - 3079 12
Fournitures scolaires - marchand en dtail de- 3212 15
Fourrage et paille - marchand de - en gros 3011 8
Fourrage et paille - marchand de - en demi- gros 3011 9
Fourrage et paille - marchand de - en dtail 3119 10
Fourreur en gros 3033 15
Fourrures - marchand de - en dtail 3152 40
Fripier en gros 3063 25
Fripier en dtail 3233 25
Fruits ou lgumes frais - marchand de - en gros 3012 10
Fruits ou lgumes frais - marchand de - en dtail 3112 15
Fruits secs ou lgumes secs - marchand en- en gros 3012 10
Fruits secs ou lgumes secs - marchand de - en demi -
gros
3012 11
Fruits secs ou lgumes secs - marchand de - dtail 3123 12
Gants - fabricant de - 1520 15
Gants - marchand en gros de - 3033 15
Gants - marchand en dtail de - 3152 20
Garage pour automobiles - exploitant de - 3511 15
Garde-meubles - exploitant de - 3551 20
Gaufres ou gaufrettes - fabricant de - 1022 10
Gaufres ou gaufrettes - marchand en gros de - 3051 10
Gaz comprims, liqufs ou dissous - exploitant un
tablissement demplissage de-
2511 10
Gaz comprims, liqufs ou dissous - marchand de - en
gros
2511 3,5
Gaz comprims, liqufs ou dissous - marchand de - en
dtail
2511 4,5
Grant dimmeubles 4022 70
328
Profession N.M.A.E
1
Taux
%
Gestion dexploitations commerciales ou industrielles ou
agricoles
4022 50
Ghassoul marchand de - en gros 3079 10
Ghassoul - marchand de - en demi-gros 3079 15
Glace - exploitant une usine pour la fabrication artifcielle
de la
1174 15
Glaces ou de sorbets - fabricant de - 1149 20
Glaces ou de sorbets - marchand de - en gros - 3051 10
Glaces ou de sorbets - marchand de - en demi-gros 3051 12
Glaces ou miroirs - marchand de - vendant en gros 3053 10
Glaces ou miroirs - marchand de - vendant en demi- gros 3053 12
Glaces ou miroirs - entrepreneur de la fourniture, de la
pose de-
1821 15
Installations lectriques - entrepreneur d - 2913 20
Installations sanitaires, pour le chauffage, isothermiques
de calorifugeage ou de fumisterie industrielle -
entrepreneur d -
2913 15
Instruments de mdecine, de chirurgie - fabricant d - 2421 10
Instruments de mdecine, de chirurgie - marchand d- en
gros
3072 10
Instruments de mdecine, de chirurgie - marchand d - en
dtail
3181 20
Instruments de musique - fabricant 2721 20
Instruments de musique - marchand en dtail - 3249 20
Instruments de musique - loueur d - 4454 20
Instruments pour les sciences, instruments de prcision de
topographie, doptique - marchand d - en gros
3072 20
Jeux de tables ou autres jeux analogues - exploitant de 4462 30
Jeux et amusements publics - matre de - 4460 12
Joaillier - marchand en dtail- 3222 25
Jouets denfants - fabricant de - 2631 10
Laine - marchand de - en gros 3031 8
Laine - marchand de - en demi-gros 3031 10
Laine - marchand de - en dtail 3140 15
Laines tricoter - marchand de - en dtail 3140 12
Lait - marchand de - en gros 3013 8
329
Profession N.M.A.E
1
Taux
%
Lait - marchand de - en demi-gros 3013 10
Lait reconstitue - fabricant de - 1141 10
Laminerie ou trflerie de fer ou de laiton - exploitant de - 1912 12
Lampiste - marchand en gros - 3079 10
Lampiste - marchand en dtails 3279 15
Layetier - emballeur 1641 15
Layetier - emballeur expditeur 1641 15
Lgumes frais - marchand de - en dtail - 3112 15
Levures - fabricant de - 1171 10
Levures - marchand en gros 3016 10
Levures - marchand en dtail - 3119 15
Libraire non diteur 3211 12
Lige agglomre ou granule - fabricant de - 1662 10
Lige - marchand de - en gros 3014 10
Lige - marchand de - en demi-gros 3014 11
Lige - marchand de - en dtail 3115 12
Lin ou chanvre - marchand de - en gros 3016 10
Lin ou chanvre - marchand de - en demi-gros 3016 12
Lin ou chanvre - marchand de - en dtail 3119 15
Linger - fabricant - 1360 10
Linger - marchand de - en gros 3031 10
Linger - marchand - vendant en demi-gros 3031 15
Linger - marchand - vendant en dtail 3142 18
Literie, objets ou fournitures pour literie etc. - fabricant- 1653 12
Literie, objets ou fournitures pour literie etc. - marchand
de - en gros
3053 8
Literie, objets ou fournitures pour literie etc. - marchand
en dtail
3171 12
Livres de lecture - loueur de - 3969 30
Loueur de brevets d4invention 3959 40
Loueur de marques de fabriques et de clientle 3959 40
Loueur de meubles, objets ou ustensiles 3969 20
Loueur de wagons ou de containers pour le transport des
marchandises
3513 40
330
Profession N.M.A.E
1
Taux
%
Loueur d4un tablissement commercial ou industriel 4012 40
Lunetier 2431 20
Lunetier - opticien - marchand - vendant en dtail 3249 20
Musique - instruments de - marchand en dtail 3241 20
Machine pour le tirage et la reproduction des plans,
dessins, etc.. exploitant de -
3954 20
Machines coudre, piquer, broder, plisser ou autres
machines analogues - marchand de - en gros
3084 15
Machines coudre, piquer, broder, plisser ou autres
machines analogues - marchand de - en dtail
3184 15
Machines agricoles - exploitant de - 3962 15
Machines agricoles - marchand de grandes 3024 15
Machines de bureau, machines comptables, caisses
enregistreuses et autres machines analogues - marchand
de - en gros
3024 15
Machines de bureau, machines comptables, caisses
enregistreuses et autres machines analogues - marchand
de - en dtail
3184 20
Machines de bureau - ordinateurs et grosses units
informatiques et micro - ordinateurs - loueur de
3963 40
Machines de bureau et ordinateurs matriel informatique -
3184 15
Machines - outils, grandes machines, matriel industriel -
3184 12
Maonnerie - entrepreneur de - 2911 12
Magasin gnral - exploitant de - 3100 40
Main d4oeuvre - entrepreneur de la fourniture de 3959 60
Manucure ou pdicure 4322 60
Manutention maritime - entrepreneur de - 3522 15
Marais salants - exploitant de - O423 20
Marbrier 1861 12
Marchand forain 3249 15
Margarine ou autres produits analogues - fabricant de - 1151 5
Margarine ou autres produits analogues - marchand de-
en gros
3051 5
Margarine ou autres produits analogues - marchand de -
en demi gros
3051 8
331
Profession N.M.A.E
1
Taux
%
Margarine ou autres produits analogues - marchand de -
en dtail
3123 12
Maroquinerie - fabricant - 1520 12
Maroquinerie - marchand en dtail - 3152 12
Maroquinerie, gainerie et Article s de voyage, - fabricant - 1520 15
Maroquinerie, gainerie et Article s de voyage,- marchand
en gros
3033 12
Maroquinerie, gainerie et Article s de voyage, - marchand
vendant en demi-gros
3033 15
Maroquinerie fne ou de luxe, gainerie et Article s de
voyage, ... - marchand vendant en dtail
3152 20
Massages mdicaux, soins de beaut, etc. - tenant un
tablissement pour les
4322 25
Matelassier 1653 12
Matriaux de construction - marchand en gros 3022 5
Matriaux de construction - marchand de - en dtail 3181 8
Mcanicien - constructeur 2100 20
Mcanicien rparateur 3313 30
Menuisier - entrepreneur 2912 12
Mercerie - marchand de - en gros 3035 10
Mercerie - marchand de - en demi - gros 3035 12
Mercerie - marchand de - en dtail 3146 15
Mtaux - marchand de - en gros 3021 8
Mtaux - marchand de - en demi - gros 3021 10
Mtaux - marchand de - en dtail 3180 15
Mtiers - exploitant une fabrique - 1300 15
Meubles - fabricant de - 1651 12
Meubles - marchand de - en dtail 3171 15
Meubles mtalliques - fabricant de - 2021 12
Meubles - fabricant - 1800 12
Meules - marchand de - en dtail 3243 12
Miel ou cire - marchand de - en gros 3013 10
Miel ou cire - marchand de - en demi - gros 3013 12
Miel ou cire - marchand de - en dtail 3113 15
Milk - bar - exploitant un - 4121 25
332
Profession N.M.A.E
1
Taux
%
Minerai - entrepreneur de transport de - 3411 15
Minerai - exploitant une usine pour le broyage et le lavage
du - par procds mcanique ou physico-chimique
1900 20
Minerais et de mtaux bruts - marchand en gros de - 3079 2
Mines ou minires - exploitant de - O400 15
Modles en papier pour broderies - marchand de - en
dtail
3146 15
Modiste 1400 40
Monuments funbres - entrepreneur de - 4333 15
Moulin - exploitant faon 4331 40
Musicien 4433 50
Nattier 1373 8
Navires trangers - consignataire ou tenant une agence 3543 40
Nettoyage des magasins, appartements, etc. -
entrepreneur du -
4612 20
Objets en cuivre ou en mtal - marchand d - de dtail 3249 20
Objets dart ou de curiosit - marchand d - en gros 3079 12
Objets en cuivre ou en mtal - fabricant - 2000 12
Objets et fournitures en mtal, autre que les produits de
quincaillerie - fabricant d -
3249 12
Oeufs - marchand d - en gros 3013 4
Oeufs - marchand d - en demi-gros 3013 6
Oeufs - marchand d - en dtail 3113 12
Oeufs, volailles ou lapins - marchand exportateur d - 3081 8
Oeufs, volailles ou lapins - marchand d - au petit dtail 3113 15
Oiseaux, petits animaux, poissons -, marchand d - en
dtail
3114 15
Opticien - marchand - vendant en dtail 3249 20
Orfvre - fabricant - avec atelier et magasin 2711 10
Orfvre - marchand 3071 25
Orthopdie, bandages, ceintures - fabricant de - 2535 20
Orthopdie, bandages, ceintures - marchand en dtail 3249 20
Os, marchand d - en gros 3079 25
Ostriculteur - leveur dhutres - O322 20
333
Profession N.M.A.E
1
Taux
%
Ouvrages en cheveux, nylon, soie, etc. pour la coiffure -
marchand en dtail
3162 25
Panneaux mtalliques routiers publicitaires - exploitant un
tablissement industriel pour la fabrication de -
2031 12
Papeterie la mcanique - exploitant de - 1712 15
Papetier - marchand - en gros 3054 10
Papetier - marchand - en demi-gros 3054 12
Papetier - marchand - en dtail 3212 15
Papiers apprtes ou faonns - fabricant de - 1712 15
Papiers apprtes ou faonns - marchand en gros - 3054 12
Papiers apprtes ou faonns - marchand en dtail - 3212 15
Papiers peints pour teintures - marchand de - en dtail 3249 15
Parachutes - fabricant de - 2922 10
Parapluies - fabricant de - 3152 40
Parc pour le gardiennage et la surveillance des
automobiles cycles et motocycles - tenant un
4334 40
Parcs, jardins, avenues etc. entrepreneur de la plantation
ou de lentretien des -
4443 25
Parc zoologique ou jardin payant - tenant un - 4443 10
Parfumeur - marchand - en gros 3046 10
Parfumeur - marchand - en demi-gros 3046 15
Parfumeur - marchand - en dtail 3162 25
Jeux et courses de chevaux - concessionnaire pour les
oprations de -
4461 60
Activits sportives et artistiques - concessionnaire pour les
oprations
4461 60
Passementier en gros 3022 12
Passementier en demi - gros 3022 20
Passementier en dtail 3145 25
Pasteurisation du lait - exploitant un tablissement
industriel pour la -
1141 12
Pte de cellulose - fabricant de - 1711 12
Ptes alimentaires - fabricant de - 1015 12
Ptes alimentaires - marchand de - en gros 3051 10
Ptes alimentaires - marchand de - en demi-gros 3051 12
Ptes alimentaires - marchand de - en dtail 3122 15
334
Profession N.M.A.E
1
Taux
%
Ptissier vendant en gros 3051 12
Ptissier vendant en dtail 3123 25
Ptissier-glacier 1021 20
Paveur 2911 8
Peaux - marchand de - en gros 3033 10
Peaux - marchand de - en demi - gros 3033 15
Peaux - marchand de - en dtail 3152 15
Pche - adjudicataire ou fermier de - O311 7
Peignerie ou carderie de laine, de coton ou de bourre de
soie par procds mcaniques - exploitant de
1311 15
Peintre ou armoiries, attributs, dcors ou enseignes 3311 15
Peintre en btiments 2914 15
Pension de famille - tenant - 4111 12
Pension danimaux - tenant - 4334 10
Pharmacie - marchand daccessoires ou fournitures pour
la - vendant en dtail
3184 15
Photographie 4332 25
Photographe ayant atelier et travaillant seul 4332 25
Photographe - exploitant un studio de - 4332 15
Pianos - loueur ou accordeur de - 4454 20
Pianos - marchand de - 3184 20
Pices spciales pour mtiers, accessoires ou instruments
pour industries textiles - fabricant de -
2152 12
Pierres fausses - fabricant - 2711 10
Pierres fausses - marchand en dtail - 3222 25
Pierres ou carreaux pour mosaques - marchand de - en
dtail
3181 10
Pierres pour la construction ou pour les routes- marchand
de - en dtail
3181 8
Pierre, sable et gravette - marchand de - en dtail 3181 20
Piscine - exploitant de - 4453 15
Plafonneur ou pltrier - entrepreneur - 2914 12
Plants, arbres ou arbustes - marchand de - en dtail 3119 12
Pltre - fabricant de - 1842 10
Plombier 2913 15
335
Profession N.M.A.E
1
Taux
%
Plume et duvet - marchand de - en gros 3079 10
Plume et duvet - marchand de - en demi - gros 3079 15
Plume et duvet - marchand de - en dtail - 3247 15
Pneumatiques - marchand de - en gros 3026 10
Pneumatiques - marchand de - en demi - gros 3026 12
Pneumatiques - marchand de - en dtail 3187 15
Pneumatiques doccasion ou rechaps - marchand de - en
dtail
3187 15
Poisson - marchand de - en dtail 3114 15
Poisson frais - marchand de - en gros 3015 5
Poisson sal ou fum - fabricant de - O331 20
Poisson sal, marin, sec ou fum, etc. - marchand de -
en gros
3015 10
Poisson, sal, marin, sec ou fum, etc. - marchand de -
en demi - gros
3015 12
Pommes de terre - marchand de - en gros 3012 8
Pommes de terre - marchand de - en demi - gros 3012 10
Porcelaine - marchand de - en dtail 3172 15
Poterie - fabricant - 1831 10
Poterie - marchand de - en gros 3053 10
Produits chimiques - exploitant un tablissement industriel
pour la fabrication de -
2510 12
Produits chimiques - marchand de - vendant en gros 3040 5
Produits chimiques - marchand de - vendant en demi -
gros
3040 8
Produits chimiques - marchand de - vendant en dtail 3161 10
Produits de rgime - marchand de - en dtail 3123 15
Prospections minires par procdes gophysiques -
entrepreneur de -
3931 12
Provendes aliments composs ou autres produits pour
lalimentation des animaux - fabricant -
1181 20
Provendes, aliments - marchand en gros - 3051 20
Provendes, aliments composs ou autres produits pour
lalimentation des animaux - marchand de - en dtail
3123 15
Publicit - entrepreneur ou tenant une agence de - 3942 60
Quincaillerie ou ferronnerie - marchand de - en gros 3025 10
336
Profession N.M.A.E
1
Taux
%
Quincaillerie ou ferronnerie - marchand de - en demi -
gros - occupant entre six et dix personnes
3025 12,5
Quincaillerie ou ferronnerie - marchand de - en dtail -
occupant entre trois et cinq personnes
3182 15
Radiateurs pour moteurs - fabricant de - 4334 12
Radiologie et lectricit mdicale, radiothrapie -
marchand dappareils ou de pices dtaches ou
accessoires pour appareils de - vendant en gros
3072 20
Radio tlvision et autres appareils lectroniques -
fabricant dappareils rcepteurs, de pices dtaches ou
de fournitures -
2352 20
Radio tlvision et autres appareils lectroniques -
rparateur -
3331 40
Radoubeur de petites embarcations 3524 30
Reliure de livres et travaux analogues - tenant un atelier
de -
1732 15
Remorquage par bateaux propulsion mcanique -
entrepreneur de -
3524 15
Rparations industrielles - exploitant un atelier de- 3351 12
Reprsentant de commerce ayant dpt ou sous-agent ou
tant ducroire ou effectuant oprations en gros
3081 60
Rsines, bitume, goudron, asphalte ou autres matires
analogues - marchand de - en gros
3041 5
Rsines, marchand en gros de - 3041 10
Rsines, bitume, goudron, asphalte ou autres matires -
marchand de - en demi gros -
3041 15
Rsines, bitume, goudron, asphalte ou autres matires -
3161 15
Ressorts pour voitures automobiles, camions, wagons, etc.
... - fabricant de -
2050 10
Restaurant - exploitant de - 4121 20
Restaurateur la carte occupant 4121 20
Riz - marchand en gros 3016 1,5
Rtisseur - exploitant un four pour rtisserie - 4331 8
Sacs - loueur ou marchand de - en dtail 3152 12
Sacs de toile - fabricant de - 1521 12
Sacs ou tuis en papier - fabricant - 1721 12
Sacs ou tuis en papier - marchand en gros de - 3079 12
337
Profession N.M.A.E
1
Taux
%
Salles ou locaux amnags pour runions, crmonies
ftes ou expositions - loueur de -
4012 15
Sage - femme 4524 60
Salon de th - tenant un - 4121 40
Sandales - fabricant de - 1530 10
Sandales - marchand en gros- 3034 10
Sandales - marchand de - vendant en demi - gros 3034 15
Sandales - marchand de - vendant en dtail 3151 20
Savon - fabricant de - 2561 12
Savon - marchand de - en gros 3045 1,5
Savon - marchand de - en demi - gros 3045 5
Scierie mcanique - exploitant de - 1611 40
Scierie mcanique pour le sciage du marbre ou de la
pierre - exploitant de -
1611 12
Sel - marchand de - en gros 3051 10
Sel - marchand de - en demi - gros 3051 12
Sel - raffnerie de - 1173 8
Sellier - carrossier 1521 20
Serrurerie de btiment - fabricant de - 2913 12
Serrurier - entrepreneur ou serrurier - mcanicien 2913 12
Services tlphoniques 2913 12
Soie naturelle ou artifcielle - marchand de - en gros 3031 8
Soie naturelle ou artifcielle - marchand de - en demi-gros 3031 10
Soie naturelle ou artifcielle - marchand de - en dtail 3141 15
Sommiers - fabricant de - 1653 8
Sommiers - marchand en gros - 1653 8
Sommiers - marchand en dtail - 3249 12
Sondeur ou foreur de puits 2923 12
Soudure - exploitant un atelier de - 2030 15
Sparterie - fabricant de - 1660 8
Sparterie - marchand en gros de - 3079 8
Spcialits ou prparations pharmaceutiques ou
vtrinaires - fabricant de -
2550 20
338
Profession N.M.A.E
1
Taux
%
vtrinaires - marchand en gros -
3044 20
vtrinaires - marchand de - vendant en demi - gros
3044 22
vtrinaires - marchand de - vendant en dtail
3160 25
Spectacles festivals artistiques - entrepreneur de - 4431 10
Station - service pour voitures automobiles - tenant une 3519 20
Producteur de flms cinmatographiques 4411 20
Sucre - marchand de - en gros - 3051 0,8
Sucre - marchand de - en demi - gros 3051 1
Sucre - marchand de - en dtail 3123 1,5
Sret - fabricant dappareils lectriques de - 2321 12
Sret - marchand en gros dappareils lectriques de - 3023 12
Surveillance et protection contre le vol - entrepreneur de - 3959 40
Tabac - marchand - vendant en gros - 3056 2
Tabac - dbitant de - vendant en dtail 3124 4
Tailleur ou couturier sur mesures 1430 40
Talons, contreforts ou autres pices pour chaussures -
fabricant de -
1531 10
Tanneur de cuirs 1511 10
Literie, couverture en laine, jellaba et autres produits de
literie marchand de - en dtail
3143 15
Entrepreneur de transport public sur route 3420 15
Transports urbains - entrepreneur de - 3422 15
Taxis sur route - exploitant de - 3433 15
Taxis urbains - exploitant de - 3432 15
Marchand en gros - diverses marchandises - 3000 10
Marchand en dtail - diverses marchandises - 3100 15
Tlphrique, tlsiges et remonte - pente (exploitant
de)
3479 40
Tentes, bches, voiles bateaux - fabricant de - 1369 12
Tentes, bches, voiles bateaux ... - marchand vendant
en gros -
3074 12
Tentes, bches, voiles bateaux ... - marchand vendant
en dtail
3241 15
339
Profession N.M.A.E
1
Taux
%
Tentes, bches, voiles bateaux ... - loueur de - 4454 12
Immeubles, locaux, quipements de sports ou de beaux
arts - exploitant d>
4452 20
Terrain ou emplacement usage de camping - exploitant - 4100 25
Terrassement - entrepreneur de - 4452 12
Th - marchand de - en gros 3051 1,5
Th - marchand de - en dtail 3123 5
Timbres-poste pour collections - marchand en
dtail de - occupant plus de deux personnes
3249 20
Tissus - marchand de - en gros - 3032 5
Tissus - marchand de - en demi - gros - 3032 8
Tissus de qualit fne ou de luxe - marchand de - en dtail 3032 12
Tissus, toffes ou fls - entrepreneur de travaux se
rapportant a la fabrication ou au traitement des -
1350 20
Toiles cires, vernies ou en matire plastique - marchand
de - en gros
3071 10
de - en demi - gros
3079 11
de - en dtail
3142 12
Toiles pour linge de maison - marchand de - en gros 3031 12
Toiles pour linge de maison - marchand de - en demi -
gros
3031 15
Toiles pour linge de maison - marchand de - en dtail 3142 18
Tlier 3311 23
Tonneaux - marchand de - en dtail 3184 15
Tonnelier - matre - 2032 12
Transport de dpches - entrepreneur de - 3400 15
Transport de marchandises par automobiles - entrepreneur
de -
3411 15
Transport de voyageurs par automobiles ne partant pas
jour et heures fxes - entrepreneur de -
3423 25
Transporteur par automobiles de matriaux de toute
nature
3479 25
Transports maritimes - entrepreneur de - 3450 15
Travaux ariens - entrepreneur de - celui qui effectue des
travaux de topographie, de photographie, de publicit, etc.
3935 10
340
Profession N.M.A.E
1
Taux
%
Travaux dentretien et de rparations des immeubles -
entrepreneur de -
2916 30
Travaux divers ou constructions - entrepreneur de - 2916 12
Services dinformations commerciales - entrepreneur de - 3952 30
Travaux photographiques - exploitant un atelier de - 4332 15
Trieur ou nettoyeur de dchets de laine, de coton, etc. 1311 12
Vannerie - marchand de - en gros 3053 10
Vannerie - marchand de - en demi-gros 3053 12
Vannerie - marchand de - en dtail 3172 15
Vhicules automobiles - loueur de - 3969 25
Ventes l encan - entrepreneur de - 3249 15
Vrifcateurs ou entrepreneur de lentretien de vhicules,
appareils, rcipients, matriels installations.
3300 30
Vermiculite ou autres substances minrales analogues 1922 10
Verre - fabricant de - 1821 10
Verre - marchand dArticles - en gros 3025 8
Verre - marchand dArticles - en demi - gros 3025 10
Verre - marchand dArticles - en dtail 3182 12
Verrerie fne ou cristaux - marchand de - en dtail 3182 15
Verres de scurit, verres spciaux, etc. - exploitant un
tablissement pour la fabrication ou la prparation des
1821 10
Vtements confectionns - exploitant un tablissement
industriel pour la fabrication de -
1400 6
Vtements confectionns - marchand de - vendant en gros 3032 10
Vtements confectionns - marchand de - vendant en
dtail
3145 15
Viandes sales, fumes, dessches ou frigorifes etc.
- fabricant de-
1130 8
Viandes sales, fumes, dessches ou frigorifes
marchand de - en gros
3051 8
Viandes sales, fumes, dessches ou frigorifes,
3121 15
Vinaigre - fabricant de - 1173 10
Vinaigre - marchand de - en gros 3051 10
Vinaigre - marchand de - en demi -gros 3051 12
Vinaigre - marchand de - en dtail 3122 15
341
Profession N.M.A.E
1
Taux
%
Voies de communication, canalisation deau, gouts, -
entrepreneur de la construction ou de lentretien de -
2924 12
Voilier 2250 12
Voitures traction animale - marchand de - en dtail 3185 12
Voitures d>enfants - fabricant de - 2732 12
Voitures d>enfants - marchand en gros - 3074 12
Volailles, lapins ou volatile - marchand de - en gros 3013 8
Volailles, lapins ou volatile - marchand de - en dtail 3113 15
Vulcanisation - exploitant un atelier de - 3314 15
Wagons, machines et matriels ferroviaires - entrepreneur
de la construction et de la rparation de -
2242 12
Marchand en gros (en gnral) 10
Marchand en demi gros (en gnral) 12
Marchand en dtail (en gnral) 15
Entreprises de services 40
342
ANNEXES
343
ANNEXE I
MODIFICATIONS INTRODUITES
DANS LE CODE GNRALE DES IMPTS
PAR LES LOIS DE FINANCES
344
LOI DE FINANCES N 38-07
POUR LANNEE BUDGETAIRE 2008
(B.O. n 5591 bis du 20 hija 1428 (31 dcembre 2007))
Article 8
II.- Abrogations
Sont abroges, compter du 1
er
janvier 2008, les dispositions de larticle
9 de la loi de fnances n 35-05 pour lanne budgtaire 2006 relatif la
taxe sur les actes et conventions.
III.- Dates deffet et mesures transitoires
1- Les dispositions de larticle 6 (I-C-1) du code gnral des impts
sont applicables aux produits des actions, parts sociales et revenus
assimils de source trangre verss, mis la disposition ou inscrits
en compte des socits compter du 1
er
janvier 2008.
2- Les dispositions de larticle 10-III-C du code prcit telles que
modifes par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux
dotations non courantes relatives aux provisions constitues au titre
des exercices ouverts compter du 1
er
janvier 2008.
3- Par drogation aux dispositions de larticle 163-II du code prcit,
les dispositions de larticle 19 (I- A et B) et (II- C) du code prcit
telles que modifes par le paragraphe I ci-dessus sont applicables
aux exercices ouverts compter du 1
er
janvier 2008.
4- Les dispositions de larticle 19- IV- B et 73 (II- B- 2) du code prcit
aux produits des actions, parts sociales et revenus assimils distribus
par des socits installes dans les zones franches dexportation
compter du 1
er
janvier 2008.
5- Par drogation aux dispositions des articles 19- I- A et 73
(II- F- 7) du code prcit, les promoteurs immobiliers, personnes
physiques ou morales, qui ralisent leurs oprations dans le cadre
dune convention conclue avec lEtat, compter du 1
er
janvier 2008
assortie dun cahier des charges, en vue de raliser un programme
de construction de 1.500 logements sociaux tels que dfnis larticle
92-I-28 du code prcit, tal sur une priode maximum de cinq
(5) ans courant compter de la date de dlivrance de lautorisation
de construire et destins lhabitation principale, bnfcient dune
rduction de 50% de limpt sur les socits ou de limpt sur le
revenu en vigueur au titre de lexercice ouvert compter du 1
er
janvier 2008.
345
Au-del de cet exercice, limposition est tablie au taux normal en
vigueur.
6- Les dispositions de larticle 57- 14 du code prcit sont applicables
aux options de souscription ou dachat dactions attribues compter
du 1
er
janvier 2008.
7- Les dispositions des articles 61 et 65 du code prcit sont applicables
aux indemnits verses compter du 1
er
janvier 2008.
8- Les dispositions de larticle 63 du code prcit sont applicables aux
cessions effectues compter du 1er janvier 2008.
9- Les dispositions de larticle 73 (II- C, F-2, 3, 4, 5 et G-6) du
code prcit sont applicables :
- aux profts de capitaux mobiliers de source marocaine raliss
compter du 1
er
janvier 2008 ;
- aux revenus de capitaux mobiliers de source trangre verss, mis
disposition ou inscrit en compte du bnfciaire compter du 1
er

janvier 2008 ;
- aux cessions de valeurs mobilires de source trangre ralises
compter du 1
er
janvier 2008.
10- Les dispositions de larticle 73 (II-F-7) du code prcit sont
applicables aux revenus acquis compter du 1
er
janvier 2008.
11- Les dispositions de larticle 83 du code prcit, telles que modifes
par le I ci-dessus, sont applicables aux cessions effectues
compter du 1er janvier 2008.
12- Les dispositions des articles 127, 129, 133, 135 et 205, du code
prcit, telles que modifes par le paragraphe I du prsent article
sont applicables aux actes et conventions conclus compter du 1
er

janvier 2008.
13- Les dispositions de larticle 137 du code prcit telles que modifes
par le paragraphe I du prsent article sont applicables :
- aux jugements, arrts, ordonnances et sentences arbitrales rendus
compter du 1
er
janvier 2008 ;
- aux actes judiciaires et extrajudiciaires tablis et aux actes produits
compter du 1er janvier 2008 ;
14- Les dispositions de larticle 162-III du code prcit sont applicables
aux fusions ralises compter du 1
er
janvier 2008.
15- Les dispositions de larticle 210 du code prcit, telles que compltes
par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux oprations de
contrle dont lavis de vrifcation est notif compter du 1
er
janvier
2008.
346
16- Les dispositions de larticle 224 du code prcit sont applicables aux
bases dimposition notifes compter du 1er janvier 2008.
IV- Les taux prvus par larticle 19-I (A et B) du code gnral des impts
en vigueur au titre de lexercice 2007 sont applicables aux entreprises
vises par les dispositions de larticle 9 de la loi de fnances n 48-03 pour
lanne budgtaire 2004, tel que proroges par larticle 247-XI du code
prcit.
V- Les dispositions abroges par les paragraphes I et II du prsent
article demeurent applicables pour les besoins dassiette, de contrle, de
contentieux et de recouvrement des impts, droits et taxes concernant la
priode antrieure au 1
er
janvier 2008.
Article 8 bis
Exonrations en faveur des logements
faible valeur immobilire
Sont exonrs de tous droits, taxes, redevances et contributions perus
au proft de lEtat, ainsi que des droits dinscription sur les titres fonciers
dus au titres de leurs actes, activits et revenus, les promoteurs immobiliers
qui ralisent des programmes de construction de logements faible valeur
immobilire, dans le conditions et modalits prvues au paragraphe XII de
larticle 247 du code gnral des impts.

347
(B.O. n 5695 bis du 3 moharrem 1430 (31 dcembre 2008))
Article 7
IV.- Abrogations et mesures transitoires
A.- Sont abroges, compter du 1
er
janvier 2009 :
- larticle 2 du dahir du 1
er
chabane 1370 (8 mai 1951) portant
codifcation des dispositions lgislatives et rglementaires relatives
lenregistrement et le timbre ;
- le livre II du dcret n 2-58- 1151 du 12 joumada II 1378 (24
dcembre 1958) pris pour lapplication du dahir prcit ;
- et toutes dispositions relatives aux droits de timbre prvues par des
textes lgislatifs particuliers.
B.- A compter du 1er janvier 2010, sont abroges les dispositions du
dahir n 1-57-211 du 15 hija 1376 (13 juillet 1957) instituant une taxe
spciale annuelle sur les vhicules automobiles.
Toutefois, les dispositions des textes abrogs par les paragraphes A et
B ci-dessus demeurent applicables pour les besoins dassiette, de contrle,
de recouvrement et de contentieux en ce qui concerne :
- les droits de timbre pour la priode antrieure au 1
er
janvier 2009 ;
- la taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles pour la priode
antrieure au 1
er
janvier 2010.
C.- Le bnfce des dispositions de larticle 8-III-5 de la loi de fnances
n 38-07 pour lanne budgtaire 2008 promulgue par le dahir n 1-07-
211 du 16 hija 1428 (27 dcembre 2007) est prorog aux deux exercices
conscutifs suivant lexercice ouvert compter du 1
er
janvier 2008.
D- Lexonration prvue larticle 92-I-43 est accorde hauteur de
50% sous forme de remboursement compter du 1er janvier 2008.
V.- Rduction dimpt en cas daugmentation de capital de
certaines socits.
A- Les socits passibles de limpt sur les socits, existantes au 1
er
janvier 2009, qui ralisent un bnfce ou enregistrent un dfcit, et qui
procdent, entre le 1er janvier 2009 et le 31 dcembre 2010 inclus, une
augmentation de leur capital social bnfcient dune rduction de limpt sur
les socits gale 20% du montant de laugmentation du capital ralise.
348
Cette rduction est subordonne aux conditions suivantes :
- laugmentation du capital social doit tre ralise par des apports en
numraires ou de crances en comptes courants dassocis ;
- le capital social tel quil a t augment doit tre entirement libr
au cours de lexercice concern ;
- laugmentation du capital ne doit pas avoir t prcde dune
rduction dudit capital depuis le 1
er
Janvier 2008 ;
- le chiffre daffaires ralis au titre de chacun des quatre derniers
exercices clos avant le 1
er
janvier 2009 doit tre infrieur 50 millions
de dirhams hors taxe sur la valeur ajoute ;
- laugmentation de capital opre ne doit tre suivie ni dune rduction
de capital ni dune cessation dactivit de la socit pendant une
priode de cinq ans courant compter de la date de clture de
lexercice au cours duquel a eu lieu laugmentation de capital.
Cette rduction est applique sur le montant de limpt sur les socits
d au titre de lexercice au cours duquel a eu lieu laugmentation de capital,
aprs imputation, le cas chant, sur ledit montant de limpt retenu
la source sur les produits de placements revenu fxe de lexercice
concern.
Les acomptes provisionnels verss au titre de lexercice de laugmentation
du capital sont imputables sur limpt d aprs dduction du montant de
la rduction de 20%.
Si le montant de limpt sur les socits d au titre de lexercice savre
insuffsant pour que la rduction dimpt soit opre en totalit, le reliquat
est imput doffce sur le ou les acomptes provisionnels dus au titre des
exercices suivants.
En cas de non respect de lune des conditions prcites, le montant
de la rduction dimpt dont a bnfci la socit devient exigible et est
rapport lexercice au cours duquel a eu lieu laugmentation de capital,
sans prjudice de lapplication de la pnalit et des majorations prvues
par les articles 186 et 208 ci-dessus.
Lorsque lexercice auquel doit tre rapport le montant de la rduction
dimpt est prescrit, la rgularisation est effectue sur le premier exercice
de la priode non prescrite.
B- Par drogation aux dispositions de larticle 133 (I-D-10) du code
gnral des impts, sont assujetties lenregistrement en contrepartie
dun droit fxe de mille (1 000) dirhams, dans les mmes conditions et pour
la mme priode, les oprations daugmentation de capital des socits
vises au A ci-dessus.

349
VI.- Dates deffet
1- Les dispositions de larticle 6 (I-B-1) du code gnral des impts
aux oprations dexportation de mtaux de rcupration ralises
compter du 1
er
janvier 2009.
2- Les dispositions de larticle 28-III du code gnral des impts telles
que modifes par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux
contrats conclus compter du 1
er
janvier 2009.
3- Les dispositions de larticle 39 du code gnral des impts telles que
modifes par le paragraphe I du prsent article sont applicables aux
chiffres daffaires raliss compter du 1er janvier 2009.
4- Les dispositions de larticle 41 du code gnral des impts telles que
modifes par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux chiffres
daffaires raliss compter du 1
er
janvier 2009.
5- Les dispositions de larticle 57-10 du code gnral des impts telles
que modifes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
contrats conclus compter du 1
er
janvier 2009.
6- Les dispositions de larticle 59-I-A et B du code gnral des impts
aux revenus salariaux acquis compter du 1
er
janvier 2009.
7- Les dispositions de larticle 68-II du code gnral des impts telles
profts raliss compter du 1
er
janvier 2009.
8- Les dispositions de larticle 73-I du code gnral des impts telles
revenus soumis au barme de calcul de limpt, acquis compter
du 1
er
janvier 2009.
revenus acquis compter du 1er janvier 2009.
10- Les dispositions de larticle 132 (II-dernier alina) sont applicables
aux contrats de mourabaha conclus compter du 1er janvier 2009.
plus-values ralises ou constates compter du 1
er
janvier 2009.
12- Les dispositions des articles 213 et 214-III du code gnral des impts
aux contrles fscaux dont lavis de vrifcation est notif compter
du 1
er
janvier 2009.
350
13- Les dispositions de larticle 220-V du code gnral des impts telles
recours introduits devant la commission nationale du recours fscal
compter du 1
er
janvier 2009.
14- Les dispositions des articles 226-VI et 242 (5
et 6

alinas) du
code gnral des impts telles que modifes et compltes par le
paragraphe I ci-dessus sont applicables aux recours intents devant
les tribunaux compter du 1
er
janvier 2009.
15- Les dispositions du titre premier relatif aux droits de timbre du livre III
du code gnral des impts sont applicables compter du 1
er
janvier
2009.
16- Les dispositions du titre II relatif la taxe spciale annuelle des
vhicules automobiles du livre III du code gnral des impts sont
applicables compter du 1
er
janvier 2010.
17- Les dispositions de larticle 133 (I-D-10) du code gnral des impts,
telles que modifes et compltes par le paragraphe I ci-dessus,
sont applicables aux oprations de constitution ou daugmentation
de capital des socits ou des groupements dintrt conomique
ralises compter du 1
er
janvier 2009.
VII- A compter du 1
er
janvier 2009, les expressions direction des
impts et directeur des impts sont remplaces par les expressions
direction gnrale des impts et directeur gnral des impts dans le
code gnral des impts.

351
(B.O n 5800 bis du 14 moharrem 1431 (31 dcembre 2009))
Article 7
II.- Dates deffet et mesures transitoires
revenus salariaux acquis compter du 1
er
Janvier 2010 ;
2- Les dispositions des articles 68-II, 70 et 174-II du code gnral
des impts telles que modifes par le paragraphe I ci-dessus sont
applicables aux profts raliss compter du 1er Janvier 2010 ;
3- Les dispositions de larticle 73- I du code gnral des impts telles
revenus soumis au barme de calcul de limpt sur le revenu, acquis
compter du 1
er
Janvier 2010 ;
4- Les dispositions de larticle 73- II- F -2 du code gnral des impts
aux profts de cession dactions non cotes en bourse et autres titres
de capital raliss compter du 1
er
Janvier 2010 ;
5- Les dispositions de larticle 73- II- F -8 du code gnral des impts
aux jetons de prsence et autres rmunrations brutes ainsi quaux
traitements, moluments et salaires bruts acquis compter du 1
er

Janvier 2010 ;
6- Les dispositions des articles 79-III et 112 du code gnral des impts
aux dclarations dposes compter du 1
er
Janvier 2010 ;
7- Les dispositions de larticle 127-I du code gnral des impts, telles
que modifes et compltes par le paragraphe I du prsent article
sont applicables aux actes et conventions tablis compter du 1er
janvier 2010 ;
8- Les dispositions de larticle 170-I du code gnral des impts, telles
que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
montants des cotisations minimales dues au titre des exercices
ouverts compter du 1er janvier 2010 ;
9- Les dispositions de larticle 220-II du code gnral des impts, telles
recours introduits devant les commissions locales de taxation
compter du 1
er
janvier 2010 ;
352
10- Les dispositions de larticle 225-II du code gnral des impts, telles
dcisions prises par les commissions locales de taxation compter
du 1
er
janvier 2010 ;
11- Les dispositions de larticle 254 du code gnral des impts telles
dclarations dposes compter du 1
er
Janvier 2010 ;
12- Les dispositions de larticle 164-IV du code gnral des impts telles
que compltes par le paragraphe I ci-dessus sont applicables :
- aux produits des actions, parts sociales et revenus assimils verss,
mis la disposition ou inscrits en compte des personnes morales
bnfciaires compter du 1
er
janvier 2010 ;
- la plus value sur cession des valeurs mobilires ralise par les
personnes morales concernes compter du 1
er
janvier 2010 ;
13- Sont abroges compter du 1er janvier 2011 les dispositions
relatives aux cits, rsidences ou campus universitaires prvues par
les articles 6 (II-C-2), 7-II, 31 (II-B-2), 92 (I-29), 124-I, 129-
IV-2, 130-II, 134 (I-2e alina), 191-II et 205-I du code gnral des
impts.
Ces dispositions demeurent applicables pour les besoins dassiette, de
contrle, de contentieux et de recouvrement des impts, droits et taxes
concernant la priode antrieure au 1er janvier 2011.
14- Sont abroges compter du 1er janvier 2012 les dispositions des
articles 6 (I-A-27) et 31 (I-A-2) du code gnral des impts
relatives lexonration des entreprises installes dans la zone
franche du port de Tanger de limpt sur les socits et de limpt
sur le revenu.
15- Les dispositions des articles 44, 82-I, 110, 111 et 176 du code gnral
des impts telles que modifes par le paragraphe I ci-dessus sont
applicables aux dclarations dposes compter du 1
er
Janvier 2011.
Article 7 bis
Exonrations en faveur du logement social
Sont exonrs de la taxe spciale sur le ciment et des droits dinscription
sur les titres fonciers, les promoteurs immobiliers, personnes physiques ou
morales, soumis au rgime du rsultat net rel qui ralisent un programme
de construction de cinq cents (500) logements sociaux, tels que dfnis
larticle 92-I-28 du code gnral des impts.
Cette exonration sapplique durant la priode prvue larticle 247-
XVI du code gnral des impts.
353
(B.O n 5904 bis du 24 moharrem 1432 (30 dcembre 2010))
Article 7
II- Dates deffet
1- Les dispositions de larticle 6 (I-B-3) du code gnral des impts,
telles que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
la partie de la base imposable correspondant au chiffre daffaires
ralis en devises par les socits de gestion de rsidences
immobilires de promotion touristique au titre des exercices ouverts
compter du 1
er
Janvier 2011.
2- Les dispositions de larticle 19-II-D du code gnral des impts,
aux socits ralisant un chiffre daffaires infrieur ou gal trois
millions (3.000.000) de dirhams, hors taxe sur la valeur ajoute, au
titre des exercices ouverts compter du 1
er
Janvier 2011.
3- Les dispositions de larticle 68-V et VI du code gnral des impts,
aux intrts servis aux titulaires du plan dpargne logement et/ou
plan dpargne ducation ouverts compter du 1
er
Janvier 2011.
4- Les dispositions de larticle 68-VII du code gnral des impts, telles
revenus et profts raliss dans le cadre du plan dpargne en actions
ouvert compter du 1
er
Janvier 2011.
5- Les dispositions de larticle 73 (II-C-1-c) du code gnral des
impts, telles que modifes par le paragraphe I ci-dessus, sont
applicables aux profts nets rsultant du rachat ou du retrait des
titres ou liquidits dun plan dpargne en actions ouvert compter
du 1
er
Janvier 2011.
6- Les dispositions de larticle 73 (II-C-2) du code gnral des impts,
aux revenus bruts de capitaux mobiliers de source trangre verss,
mis disposition ou inscrits en compte du bnfciaire compter du
1
er
Janvier 2011.
7- Les dispositions de larticle 73 (II-F-9) du code gnral des impts,
aux traitements, moluments et salaires bruts acquis, compter du
1
er
Janvier 2011.
354
8- Les dispositions de larticle 84-III-B du code gnral des impts, telles
plans dpargne en actions ouverts compter du 1
er
Janvier 2011.
9- a) Le dlai dexonration de la taxe sur la valeur ajoute de 24 ou de
36 mois, selon le cas, prvu aux articles 92-I-6 et 123 (22-a) et b))
du code gnral des impts, tels que modifs par le paragraphe I ci-
dessus, commence courir partir de la date de dlivrance de
lautorisation de construire pour les entreprises qui procdent aux
constructions de leurs projets dinvestissement et qui nont pas
puis, au 31 dcembre 2010, les dlais prcits ainsi que les dlais
supplmentaires.
b) Les dispositions des articles 92-I-6 et 123 (22-a) et b)) du code
gnral des impts, telles que modifes par le paragraphe I ci-
dessus, sont applicables aux entreprises qui nont pas puis, au 31
dcembre 2010, les dlais de 24 ou 36 mois, selon le cas, ainsi que
le dlai supplmentaire de trois (3) mois.
10- Les dispositions de larticle 154 du code gnral des impts, telles
que modifes et compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont
applicables aux dclarations relatives aux rmunrations verses,
mises la disposition ou inscrites en compte des personnes non
rsidentes et dposes compter du 1
er
janvier 2011.
11- Les dispositions de larticle 212 (I et II) du code gnral des impts,
aux oprations de contrle dont lavis de vrifcation est notif
compter du 1
er
janvier 2011.
12- Les dispositions de larticle 220-III du code gnral des impts,
aux requtes et documents adresss par les contribuables la
commission locale de taxation compter du 1er janvier 2011.
13- Les dispositions de larticle 220-VIII du code gnral des impts,
aux oprations de contrle dont lavis de vrifcation est notif
compter du 1
er
janvier 2011.
14- Les dispositions de larticle 225-II-A du code gnral des impts,
telles que modifes et compltes par le paragraphe I ci-dessus
sont applicables aux recours introduits devant la commission locale
de taxation et aux dcisions de celle-ci notifes aux intresss
compter du 1
er
janvier 2011.
355
15- Les dispositions de larticle 242 du code gnral des impts, telles
applicables aux dcisions prises par les commissions locales de
taxation ou par la commission nationale de recours fscal compter
du 1
er
janvier 2011.
16- Sont abroges compter du 1er janvier 2011 les dispositions de
lalina 13 du paragraphe II de larticle 7 de la loi des fnances
n 48-09 pour lanne budgtaire 2010 promulgue par le dahir n
1-09-243 du 13 moharram 1431 (30 dcembre 2009).
III- A compter du 1er janvier 2011, le code gnral des impts prcit
est complt par larticle 164 bis ci-aprs :
Article 164 bis- Traitement prfrentiel
Peuvent bnfcier dun traitement prfrentiel, de leurs dossiers auprs
de ladministration fscale, les contribuables catgoriss dans les conditions
fxes par voie rglementaire et qui sont en situation fscale rgulire.

356
(B.O n 6048 du 25 joumada II 1433 (17 mai 2012))
Article 7
III.- Dates deffet
1. Les dispositions de larticle 20 du code gnral des impts, telles
dclarations du rsultat fscal dposes compter du 1er janvier
2013.
2. Les dispositions de larticle 57- 18 du code gnral des impts,
telles que modifes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
aux prix littraires et artistiques acquis compter de la date de
publication de la prsente loi de fnances au Bulletin offciel.
3. Les dispositions de larticle 60- III du code gnral des impts, telles
salaires verss compter de la date de publication de la prsente loi
de fnances au Bulletin offciel.
4. Les dispositions de larticle 63-II du code gnral des impts, telles
cessions ralises compter de la date de publication de la prsente
loi de fnances au Bulletin offciel.
5. Les dispositions de larticle 65-II du code gnral des impts, telles
dclarations annuelles du revenu global dposes compter du 1er
janvier 2013.
8. Les dispositions des articles 133 et 137 du code gnral des impts,
aux actes et conventions conclus compter de la date de publication
de la prsente loi de fnances au Bulletin offciel.

357
9. Les dispositions de larticle 252 (II- L) du code gnral des impts,
compter de la date de publication de la prsente loi de fnances
au Bulletin offciel.
10. Les dispositions des articles 260 et 262 du code gnral des impts,
telles que modifes et compltes par le paragraphe I ci-dessus,
sont applicables compter du 1er janvier 2013.
11. Par modifcation des dispositions de larticle 7 (VI- 2 et 5) de la loi
de fnances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009 promulgue par
le dahir n 1.08.147 du 2 moharrem 1430 (30 dcembre 2008),
les dispositions des articles 28- III et 57-10 du code gnral des
impts sont applicables aux prestations servies compter du 1er
janvier 2012.
12. Par modifcation des dispositions de larticle 7 (II- 14) de la loi de
fnances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010, les dispositions des
articles 6 (I- A- 27) et 31 (I- A- 2) du code gnral des impts
sur le revenu, demeurent applicables du 1er janvier 2012 au 31
dcembre 2013.

358
(B.O n 6113 bis du 17 safar 1434 (31 dcembre 2012))
Article 9
IV.- Dates deffet
1- les dispositions de larticle 9 (I-C-1) du code gnral des impts,
aux oprations de prts de titres et de titrisation ralises compter
du 1
er
janvier 2013.
2- les dispositions de larticle 19-II-B du code gnral des impts, telles
bnfces raliss au titre des exercices ouverts compter du 1er
janvier 2013.
3- les dispositions de larticle 19-IV-D du code gnral des impts, telles
produits des actions, parts sociales et revenus assimils verss, mis
la disposition ou inscrits en compte des bnfciaires compter du
1er janvier 2013.
4- les dispositions de larticle 57-19 du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables au montant
vers, par lentreprise au salari, titre dabondement dans le cadre du
plan dpargne entreprise ouvert compter du 1
er
janvier 2013.
5- les dispositions de larticle 60-I du code gnral des impts sont
applicables aux pensions et rentes viagres acquises compter du
1er janvier 2013.
6- les dispositions de larticle 63-II du code gnral des impts sont
applicables aux cessions ralises compter du 1er janvier 2013.
7- les dispositions de larticle 65-II du code gnral des impts, telles
cessions ralises compter du 1
er
janvier 2013.
8- les dispositions de larticle 68-VIII du Code Gnral des Impts,
aux revenus et profts raliss dans le cadre des plans dpargne
entreprise ouverts compter du 1er janvier 2013.
9- les dispositions de larticle 73 (II-C-1-c) du code gnral des
applicables aux profts nets rsultant du rachat ou du retrait des
titres ou liquidits dun plan dpargne entreprise ouvert compter
du 1
er
janvier 2013.
359
10- les dispositions de larticle 73 (II-C-3) du code gnral des impts,
aux produits des actions, parts sociales et revenus assimils verss,
mis la disposition ou inscrits en compte des personnes physiques
bnfciaires compter du 1
er
janvier 2013.
11- les dispositions de larticle 73-II (G -7 et H) du code gnral des
applicables aux cessions ralises compter du 1er janvier 2013.
12- les dispositions de larticle 73 (II-F-9) du code gnral des impts,
aux traitements, moluments et salaires bruts acquis compter du
1
er
janvier 2013.
13- les dispositions de larticle 79-IV du Code Gnral des Impts, telles
er
janvier 2013.
14- les dispositions de larticle 96 du code gnral des impts, telles
oprations de vente et de livraison de biens doccasion ralises
compter du 1
er
janvier 2013.
15- les dispositions du troisime paragraphe de larticle 104 (II-2) du code
gnral des impts relatives lapplication de la taxe sur la valeur
ajoute, sont applicables sur les ventes des biens dinvestissement
acquis compter du 1
er
janvier 2013.
16- les dispositions de larticle 129 (IV-12 et 22) du code gnral des impts,
telles que modifes et compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont
applicables aux actes tablis compter du 1
er
janvier 2013.
applicables aux dclarations dposes compter du 1
er
janvier 2013.
er
janvier 2013.
19- les dispositions de larticle 196 du code gnral des impts, telles que
modifes et compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
aux dclarations dposes compter du 1er janvier 2013.
20- les dispositions des articles 274 279 du code gnral des impts,
telles que compltes par le paragraphe III ci-dessus, sont applicables
aux constructions pour lesquelles les permis dhabiter sont dlivrs
compter du 1
er
janvier 2013.
360
Annulation des pnalits, majorations,
intrts de retard et frais de recouvrement
Article 10
I.- Les pnalits, majorations et frais de recouvrement affrents
aux impts, droits et taxes prvues par le Code Gnral des Impts,
ainsi que ceux ayant t supprims ou intgrs dans ledit code, mis en
recouvrement, en sus du principal, antrieurement au 1er janvier 2012 et
demeurs impays au 31 dcembre 2012, sont annuls condition que les
contribuables concerns acquittent spontanment le principal des impts,
droits et taxes susviss avant le 31 dcembre 2013.
Les annulations susvises sont effectues doffce par le receveur de
ladministration fscale ou par le percepteur comptent lors de lacquittement
du principal des impts, droits et taxes viss ci-dessus sans demande
pralable de la part du contribuable concern.
Toutefois, ne peuvent faire lobjet dannulation, les pnalits, majorations
et frais de recouvrement affrents aux impts, droits et taxes prvus au
premier alina ci-dessus ayant fait lobjet dune procdure :
- de recouvrement forc qui a abouti au recouvrement, en totalit ou
en partie, desdites pnalits, majorations et frais de recouvrement
au cours de lanne 2013 ;
- de rectifcation de la base imposable qui a abouti, avant le 1
er

janvier 2012, la conclusion dun accord crit assorti de lmission
de limposition avant cette date et au paiement, en totalit ou en
partie, desdites pnalits, majorations et frais de recouvrement au
cours de lanne 2013.
Pour les personnes redevables uniquement des pnalits, majorations et
frais de recouvrement demeurs impays jusquau 31 dcembre 2012, elles
peuvent bnfcier dune rduction de 50% desdites pnalits, majorations
et frais de recouvrement, condition dacquitter les 50% restantes avant
le 31 dcembre 2013.
II.- Les majorations, intrts de retard et frais de recouvrement des
crances de lEtat autres que fscales et douanires vises larticle 2
de loi n15-97 formant code de recouvrement des crances publiques et
mises par voie dordres de recettes antrieurement au 1
er
janvier 2012 et
demeures impayes au 31 dcembre 2012, sont annules condition que
les redevables concerns acquittent spontanment le principal desdites
crances avant le 31 juin 2013.
Les annulations susvises sont effectues doffce par le comptable du
Trsor comptent lors de lacquittement du principal des crances de lEtat
autres que fscales et douanires vises ci-dessus, sans demande pralable
de la part du redevable concern.
361
(B.O n 6217 bis du 27 safar 1435 (31 dcembre 2013))
Article 4
IV.- Dates deffet
1- Les dispositions de larticle 6 (I-A-29 et II-B-1) du code gnral des
impts, telles que modifes et compltes par le paragraphe I ci-
dessus et les dispositions de larticle 47 du code gnral des impts,
telles quabroges et remplaces par le paragraphe II, sont applicables
au titre des exercices ouverts compter du 1
er
janvier 2014.
2- Sont imposables les revenus fonciers acquis compter du 1
er
janvier
2014, en application des dispositions de larticle 63 du code gnral
des impts, telles que modifes par le paragraphe I ci-dessus.
3- Les dispositions de larticle 86-1 du code gnral des impts, telles
applicables aux revenus raliss compter du 1
er
janvier 2014.
4- Les dispositions de larticle 145 bis du code gnral des impts tel
que complt par le paragraphe III ci-dessus, sont applicables au
titre des exercices ouverts compter du 1
er
janvier 2015.
5- Les dispositions des articles 212 bis et 229 bis du code gnral des
impts, tels que complts par le paragraphe III ci-dessus, sont
applicables aux oprations de contrle au titre des exercices ouverts
compter du 1
er
janvier 2015.
6- Les dispositions de larticle 247-XXIII du code gnral des impts,
telles que compltes par le paragraphe I ci-dessus sont applicables
au titre de limpt sur les socits aux exercices ouverts au cours de
la priode dexonration.
7- Les dispositions du deuxime paragraphe de larticle 11-I du code
gnral des impts telles que modifes et compltes par le
paragraphe I ci-dessus, sappliquent aux indemnits de retard rgies
par la loi n 32-10 prcite, payes et recouvres compter du 1
er

janvier 2014.
applicables aux pensions et rentes viagres acquises compter du
1
er
janvier 2014.
362
9- Les dispositions des articles 220-I et 221-I du code gnral des
impts, telles que modifes et compltes par le paragraphe I ci-
dessus, sont applicables aux oprations de contrle pour lesquelles
un avis de vrifcation a t adress compter du 1
er
janvier 2014.
10- (Voir la version arabe de ce paragraphe ldition gnrale du
Bullettin offciel).
11- Par modifcation aux dispositions de larticle 7 (II-14) de la loi de
fnances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010, les dispositions
des articles 6 (I-A-27) et 31 (I-A-2) du code gnral des impts
sur le revenu, sont proroges du 1
er
janvier 2014 au 31 mars 2014.
363
ANNEXE II
TEXTES RGLEMENTAIRES
A/ Dcrets
B/ Arrts

364
A/ Dcrets
1- Dcret n 2.06.574 du 10 hija 1427 (31 dcembre 2006) pris pour
lapplication de la taxe sur la valeur ajoute prvue au titre III
du Code Gnral des Impts, tel quil a t modif et complt
(B.O n 5487 bis du 11 hijja 1427 (1
er
janvier 2006)
LE PREMIER MINISTRE,
Vu le titre III du code gnral des impts relatif la taxe sur la valeur
ajoute, prvue larticle 5 de la loi de fnances n 43-06 pour lanne
budgtaire 2007, promulgue par le dahir n 1-06-232 du 10 hija 1427 (31
dcembre 2006), tel quil a t modif et complt ;
Aprs examen par le conseil des ministres runi le 19 ramadan 1427
(12 octobre 2006),
DECRETE :
PAPIERS DESTINES A LIMPRESSION
Article premier
Lexonration de la taxe sur la valeur ajoute, prvue larticle 91
(I-E- 2) du code gnral des impts, est subordonne la remise par
limprimeur son fournisseur dun bon de commande indiquant, en quantit
et en valeur, le volume de papier acheter et portant engagement, de sa
part, de verser la taxe au lieu et place du fournisseur dans le cas o les
papiers ne recevraient pas laffectation qui justife lexonration.
Ce bon de commande, tabli en trois exemplaires, doit tre vis par le
service local des impts dont limprimeur dpend.
Les factures et tous documents se rapportant aux ventes ralises sous
le bnfce de lexonration prvue ci-dessus doivent tre revtus dun
cachet portant la mention vente en exonration de la taxe sur la valeur
ajoute - article 91(I-E- 2) du code gnral des impts.
APPAREILLAGES POUR HANDICAPES
Article 2 : abrog
1
ENGINS ET FILETS DE PECHE
Article 3 : abrog
2
1
Voir article 2 du dcret n 2-12-85 du 24 joumada II 1433 (16 mai 2012) modifant et compltant
le dcret n 2-06-574 prcit.
2
Voir article 3 du dcret n 2-13-794 du 27 safar 1435 (31 dcembre 2013) modifant et compltant
365
ACHATS EN EXONERATION DE LA TAXE SUR LA VALEUR
AJOUTEE DES BIENS DINVESTISSEMENT
IM MOBILISABLES
Article 4
I- Biens dinvestissement immobilisables acquis par les assujettis
A- Exonration lintrieur :
Pour bnfcier de lexonration de la taxe sur la valeur ajoute pour les
biens dinvestissement immobilisables prvue larticle 92 (I-6) du code
gnral des impts, les assujettis doivent en faire la demande et justifer
de la tenue dune comptabilit rgulire permettant linscription desdits
biens un compte dimmobilisation donnant lieu amortissement.
La demande susvise doit tre formule sur un imprim fourni par
ladministration fscale et adresse au service local des impts dont dpend
ltablissement principal ou le sige social de lassujetti, accompagne des
pices suivantes :
a) Un tat descriptif, tabli en triple exemplaire, qui prcise le nom et
adresse des fournisseurs, la nature et lutilisation des biens destins tre
achets sur le march intrieur en exonration de la taxe sur la valeur
ajoute, leur valeur en dirhams ainsi que lintitul du compte o ils seront
inscrits en comptabilit.
Cet tat doit comporter en outre, le numro didentifcation des
fournisseurs attribu par le service local des impts, le taux et le montant
de la taxe dont lexonration est sollicite.
b) Les factures proforma ou devis de travaux en triple exemplaire.
Au vu de cette demande, le service local des impts tablit une
attestation dexonration en triple exemplaire. Le premier est conserv par
ledit service et les deux autres sont remis au bnfciaire qui fait parvenir
un exemplaire son fournisseur.
Les factures et tout document se rapportant auxdits achats doivent
tre revtus de la mention exonration de la taxe sur la valeur ajoute en
vertu de larticle 92 (I-6) du code gnral des impts.
B- Exonration limportation :
Lexonration des biens dinvestissement limportation est subordonne
la production par limportateur dun engagement tabli sur un imprim
fourni par ladministration et comportant le numro didentifcation fscal par
lequel lintress sengage inscrire dans un compte dimmobilisation les
biens dinvestissement imports susceptibles douvrir droit la dduction
prvue larticle 101 du code gnral des impts.
366
II- Biens dquipement, matriels et outillages acquis par les diplms
de la formation professionnelle ainsi que les biens et services acquis par les
titulaires de reconnaissance de permis de recherche ou des concessionnaires
dexploitation des gisements dhydrocarbures ainsi que leurs contractants
et sous contractants.
Pour bnfcier des exonrations prvues aux articles 92 (I-9 et 40) et
123 (25et 41), les intresss doivent se conformer aux mmes formalits
prvues au I du prsent article.
III- En application des dispositions du dernier alina de larticle 102
du code prcit, lexonration accorde conformment larticle 92
(I-6) ci-dessus quivaut une dduction initiale de 100% susceptible de
rgularisation dans les conditions fxes aux articles 101 et 104 dudit code.
AUTOCARS, CAMIONS ET BIENS DEQUIPEMENT
Y AFFERENTS ACQUIS PAR LES ENTREPRISES
DE TRANSPORT INTERNATIONAL ROUTIER
Article 5
Pour bnfcier des exonrations de la taxe sur la valeur ajoute
prvues aux articles 92 (I-7) et 123 (23) du code gnral des impts, les
personnes ligibles lexonration doivent adresser au service local des
impts dont elles dpendent, une attestation ou toute autre pice justifant
lexercice de lactivit de transport international routier dlivre par les
autorits comptentes ainsi quune demande formule sur ou daprs un
imprim tabli par ladministration.
Les intresss doivent fournir lappui de cette demande :
a) Un tat descriptif tabli en triple exemplaire qui prcise les nom,
raison sociale ou dnomination, adresse des fournisseurs et la nature
des biens destins tre achets sur le march intrieur ou imports en
exonration de la taxe, leur valeur en dirhams ainsi que lintitul du compte
o ils seront inscrits en comptabilit.
Cet tat doit comporter, en outre :
- pour les achats lintrieur, le numro didentifcation fscale des
fournisseurs, le taux et le montant de la taxe dont lexonration est
demande ;
- pour les importations, le port de dbarquement et, ventuellement,
le nom et ladresse du transitaire.
b) Les factures proforma ou devis en triple exemplaire indiquant la
valeur hors taxe des biens dquipement acquis ainsi que le montant de la
taxe dont lexonration est demande.
367
Au vu de cette demande :
- pour les achats lintrieur, ladministration tablit, par fournisseur,
une attestation dachat en exonration de la taxe sur la valeur
ajoute en triple exemplaire.
Un exemplaire de lattestation est conserv par lacqureur qui remet
un exemplaire son fournisseur. Le troisime exemplaire est envoy
linspecteur qui gre le dossier du fournisseur.
Les factures et tout document se rapportant aux ventes ralises sous
le bnfce de lexonration lintrieur doivent tre revtues dun cachet
portant la mention Vente en exonration de la taxe sur la valeur ajoute
en vertu de larticle 92 (I-7) du code gnral des impts.
- pour les importations, ladministration tablit une attestation
dimportation en exonration de la taxe sur la valeur ajoute en triple
exemplaire dont lun est conserv par le service, les deux autres
sont remis au bnfciaire importateur qui remet un exemplaire
BIENS DEQUIPEMENT ACQUIS PAR LES ETABLISSEMENTS
PRIVES DENSEIGNEMENT OU DE FORMATION
PROFESSIONNELLE
Article 6
Pour bnfcier des exonrations de la taxe sur la valeur ajoute prvues
larticle 92 (I-8) et larticle 123 (24) du code gnral des impts, les
personnes ligibles lexonration doivent adresser au service local des
impts dont elles dpendent, une demande formule sur ou daprs un
imprim tabli par ladministration.
Les intresss doivent fournir lappui de cette demande :
a) Un tat descriptif tabli en triple exemplaire qui prcise les nom,
raison sociale ou dnomination, adresse des fournisseurs et la nature
des biens destins tre achets sur le march intrieur ou imports en
exonration de la taxe, leur valeur en dirhams ainsi que lintitul du compte
o ils seront inscrits en comptabilit.
Cet tat doit comporter en outre :
fournisseurs, le taux et le montant de la taxe dont lexonration est
sollicite ;
le nom et ladresse du transitaire ;
b) Les factures proforma ou devis des biens dquipement acquis en
triple exemplaire indiquant la valeur hors taxe ainsi que le montant de la
taxe dont lexonration est sollicite.
368
- pour les achats lintrieur, le service local des impts concern
tablit, par fournisseur, une attestation dachat en exonration de la
taxe sur la valeur ajoute en triple exemplaire.
Un exemplaire de lattestation est conserv par lacqureur qui remet
un exemplaire son fournisseur. Le troisime exemplaire est envoy
linspecteur qui gre le dossier du fournisseur.
le bnfce de lexonration lintrieur doivent tre revtus dun cachet
portant la mention vente en exonration de la taxe sur la valeur ajoute
en vertu de larticle 92 (I-8) du code gnral des impts.
- pour les importations, le service local des impts concern tablit
une attestation dimportation en exonration de la taxe sur la valeur
ajoute en triple exemplaire dont lun est conserv par le service,
les deux autres sont remis au bnfciaire importateur qui remet un
exemplaire ladministration des douanes et impts indirects.
MATERIELS EDUCATIFS, SCIENTIFIQUES OU CULTURELS
IMPORTES DANS LE CADRE DES ACCORDS DE LUNESCO
Article 7
Pour bnfcier de lexonration prvue larticle 92 (I-10) du code gnral
des impts, les tablissements destinataires du matriel ducatif, scientifque
ou culturel bnfciant de la franchise des droits et taxes applicables
limportation dans le cadre des accords de lUNESCO, doivent adresser au
service local des impts dont ils dpendent, une demande formule sur ou
daprs un imprim tabli par ladministration, accompagne :
- de lautorisation dimportation dudit matriel en franchise des droits
et taxes dment vise par ladministration des douanes et impts
indirects ;
- dune facture proforma tablie par le commerant importateur
dudit matriel.
Au vu de cette demande le service local des impts tablit, au nom de
ltablissement acqureur, une attestation dachat en exonration en triple
exemplaire dont lun est conserv par le service, les deux autres sont remis
lacqureur qui remet un exemplaire son fournisseur qui le conserve
lappui de sa comptabilit.
le bnfce de lexonration prcite, doivent tre revtus de la mention
vente en exonration de la taxe sur la valeur ajoute en vertu de larticle
92 (I-10) du code gnral des impts.
369
BIENS DEQUIPEMENT, MATERIELS ET OUTILLAGES ACQUIS
PAR CERTAINES ASSOCIATIONS ET INSTITUTIONS
Article 8
I.- Biens dquipement, matriels et outillages acquis par les associations
but non lucratif soccupant des personnes handicapes et par le croissant
rouge marocain.
Pour bnfcier de lexonration de la taxe sur la valeur ajoute prvue
larticle 92 (I-12 et 13) et larticle 123 (29 et 30) du code gnral
des impts, les associations ligibles lexonration doivent adresser une
demande, au service local des impts dont elles dpendent.
A lappui de cette demande, lesdites associations doivent fournir :
- une copie conforme des statuts de lassociation ;
- les factures proforma ou devis des biens dquipement acquis,
en triple exemplaire, indiquant la valeur en hors taxe ainsi que le
montant de la taxe y affrent ;
- un tat descriptif tabli en triple exemplaire qui prcise le nom, raison
sociale ou dnomination, adresse des fournisseurs et la nature des
biens destins tre achets sur le march intrieur ou imports
en exonration et tre utiliss dans le cadre de lobjet statutaire de
lassociation.
Cet tat doit comporter en outre :
fournisseurs, la valeur des biens hors taxe et le montant de la taxe
dont lexonration est sollicite ;
le nom et ladresse du transitaire.
- pour les achats lintrieur, ladministration tablit, par fournisseur,
une attestation dachat en exonration en triple exemplaire.
Un exemplaire de lattestation et de la liste des biens est conserv
par lassociation bnfciaire qui remet un exemplaire son fournisseur.
Le troisime exemplaire est envoy linspecteur qui gre le dossier du
fournisseur.
Une copie de lattestation est remise linspecteur dont dpend le sige
de lassociation bnfciaire. Un dossier fscal doit tre tenu au nom de
ladite association.
le bnfce de lexonration prvue ci-dessus, doivent tre revtus dun
370
ajoute - article 92 (I 12 et 13) du code gnral des impts.
- pour les importations, ladministration tablit une attestation
dimportation en exonration de la taxe sur la valeur ajoute en triple
exemplaire dont lun est conserv par le service, les deux autres
sont remis lassociation importatrice qui remet un exemplaire
II- Les formalits prvues au I du prsent article sappliquent galement
aux exonrations prvues aux articles 92- I (14, 15, 16, 17, 24, 25,
37, 44 et 45) et 123 (31, 32, 33, 38, 39, 43 et 44)

du code gnral
des impts au proft de la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan, la Fondation
cheikh Khalifa Ibn Zaid,

la Fondation Bait Mal Al Qods, la Fondation Hassan II
pour la lutte contre le cancer, la Fondation Mohammed VI de promotion des
uvres sociales de lducation formation, la ligue Nationale de lutte contre
les maladies cardio-vasculaires, lAgence spciale Tanger Mditerrane, la
Banque Islamique de Dveloppement, la Fondation Mohammed VI pour
la Promotion des uvres Sociales des Prposs Religieux et la Fondation
Mohammed VI pour ldition du Saint Coran.
1

DONS
Article 9
Pour lapplication de lexonration de la taxe sur la valeur ajoute
prvue par larticle 92 (I-20,21,22 et 23) du code gnral des impts,
le donateur doit adresser au service local des impts dont il dpend, une
demande dachat en exonration de taxe, revtue du visa de lorganisme
bnfciaire du don et indiquant le nom du fournisseur, son numro
didentifcation fscale, la nature du bien, de la marchandise, des travaux
ou des prestations de services destins tre livrs titre de don et leur
prix hors taxe sur la valeur ajoute.
Au vu de cette demande, le service vis lalina prcdent tablit
au nom du fournisseur, une attestation dachat en exonration en double
exemplaire, dont lun est remis au fournisseur qui le conserve lappui de
sa comptabilit.
ajoute, selon le cas, Article 92 (I-20), article 92 (I-21), article 92 (I-22)
et article 92 (I-23) du code gnral des impts.
1
Voir article 1
er
du dcret n 2-08-103 du 30 chaoual 1429 (30 octobre 2008), article premier du
dcret n 2-12-85 du 24 joumada II 1433 (16 mai 2012) et article premier du dcret n 2-13-794
du 27 safar 1435 (31 dcembre 2013).
371
LOCAUX A USAGE DE LOGEMENT SOCIAL
ET LOGEMENTS A FAIBLE VALEUR IMMOBILIERE
Article 10
La demande de remboursement de la taxe ayant grev les oprations
vises aux articles 92 (I- 28) et 247- XII du code gnral des impts doit
tre tablie sur un imprim modle fourni cet effet par ladministration et
dpos auprs du service local des impts dont dpend le bnfciaire.
Le dpt de ladite demande doit tre effectu dans un dlai dune
anne compter de la date de dlivrance du permis dhabiter.
Les personnes ralisant les oprations susvises doivent fournir en plus
des justifcatifs de leurs achats de biens et services viss larticle 25 ci-
dessous, les documents ci-aprs :
- copie certife conforme du permis de construire accompagne du
plan de construction ;
- copie certife conforme du permis dhabiter ;
- copie certife conforme du contrat de vente.
Les promoteurs immobiliers viss larticle 89-II-5 du code prcit,
doivent tenir une comptabilit spare au titre des oprations de
construction de locaux usage dhabitation vises aux articles 92-I-28 et
247-XII dudit code.
1
CONSTRUCTION DE CITES, RESIDENCES OU CAMPUS
UNIVERSITAIRES PAR LES ENTREPRISES PRIVEES
Article 11
larticle 92 (I-29) du code gnral des impts, les personnes qui
procdent la construction de cits, rsidences ou campus universitaires
doivent adresser, au service local des impts dont elles relvent, une
demande dexonration formule sur ou daprs un imprim tabli par
ladministration.
Cette demande doit tre accompagne des documents ci-aprs :
- une copie certife conforme de lautorisation de construire et du
plan de construction ;
- une copie de la convention signe entre le promoteur immobilier et
le ministre charg de lenseignement suprieur ;
1
Voir article 1
er
du dcret n 2-08-103 du 30 chaoual 1429 (30 octobre 2008) compltant le dcret
n 2-06 -574 prcit.
372
- une copie du march des travaux justifant le montant global ainsi
que le montant de la TVA demande en exonration.
Au vu de cette demande, le service local des Impts tablit une
attestation dexonration en triple exemplaire dont lun est conserv par le
service, les deux autres sont remis lacqureur qui remet un exemplaire
lentrepreneur de travaux adjudicataire du march de construction des
ouvrages prcits.
Toutefois, dans le cas o des personnes physiques ou morales se livrent
elles mmes la construction des ouvrages prcits, elles doivent dposer
en mme temps que leur dclaration de chiffre daffaires au titre de la
livraison soi mme desdites constructions, une demande dexonration
faite sur ou daprs un imprim tabli par ladministration.
Cette demande doit tre accompagne en outre des copies de la
convention et de lautorisation de construction cites ci-dessus, des
factures ou mmoires justifant le cot de la construction ainsi quun tat
descriptif les rcapitulant.
Au vu de cette demande le service local des impts tablit en double
exemplaire, au nom du promoteur immobilier, une attestation dexonration
de lopration de livraison soi-mme dont le modle est tabli par
ladministration, lui confrant le droit au remboursement prvu larticle
103 du code prcit. Le premier exemplaire est conserv par ledit service
et le second est remis au bnfciaire du remboursement de la TVA.
RESTAURATION DES MONUMENTS HISTORIQUES
CLASSES ET DES EQUIPEMENTS DE BASE
DUTILITE PUBLIQUE
Article 12
Les personnes physiques et morales bnfciant de lexonration au
titre des oprations de restauration de monuments historiques classs et
des quipements de base dutilit publique prvues larticle 92 (I-32)
du code gnral des impts doivent adresser au service local des impts
comptent une demande en restitution de la taxe paye sur les achats
des matriels, travaux ou services acquis auprs dassujettis la taxe sur
la valeur ajoute accompagne des factures dachat correspondantes,
tablies en leur nom.
Cette demande doit tre formule sur ou daprs un imprim tabli par
lAdministration fscale.
Au vu de cette demande et des factures dachat, le ministre charg des
fnances ou la personne dlgue par lui cet effet, tablit un ordre de
restitution du montant de la taxe paye.
373
OPERATIONS DE VENTE, DE REPARATION ET
DE TRANSFORMATION PORTANT
SUR LES BATIMENTS DE MER
Article 13
Pour bnfcier des exonrations de la taxe sur la valeur ajoute
prvues larticle 92-I (33 et 34) du code gnral des impts, le
bnfciaire doit adresser au service local des impts dont il relve une
demande dexonration formule sur ou daprs un imprim tabli par
lAdministration.
Cette demande doit tre accompagne dune facture proforma tablie
par le fournisseur indiquant la nature des marchandises ou de la prestation
fournie ainsi que le nom et le numro de matricule du navire auquel elles
sont destines. Cette facture proforma doit tre vise par le quartier
maritime dont dpend le pcheur ou larmateur propritaire du navire.
Au vu de cette demande, le service local des impts tablit une attestation
dachat en exonration en triple exemplaire dont lun est conserv par le
service, les deux autres sont remis lacqureur qui remet un exemplaire
son fournisseur qui le rserve lappui de sa comptabilit.
Les factures et tout document se rapportant aux ventes sous le bnfce
des exonrations prvues ci-dessus doivent tre revtus dun cachet
portant la mention vente en exonration de la taxe sur la valeur ajoute
article 92-I (33 et 34) du Code Gnral des Impts.
PRESTATIONS DE SERVICES LIEES
AU TRANSPORT INTERNATIONAL
Article 14
Pour bnfcier de lexonration des oprations de transport international
et des prestations qui leur sont lies vise larticle 92 (I-35) du code
gnral des impts, les entreprises de transport international, doivent
dlivrer un bon de commande leurs prestataires de service.
Ce bon de commande doit comporter, outre lengagement du transporteur
de verser la T.V.A exigible, au cas o lesdites prestations ne recevraient pas
la destination qui justife leur exonration, les renseignements ci-aprs :
1) pour le transport routier :
- les nom, prnom, raison sociale ou dnomination du bnfciaire ;
- la rfrence de lagrment exploit ainsi que le numro
dimmatriculation du vhicule ;
- la nature de la prestation sollicite ;
374
- les nom, prnom, raison sociale ou dnomination du prestataire de
service ainsi que son adresse et son numro didentifcation fscale.
2) pour le transport maritime :
- la raison sociale ou la dnomination de la compagnie maritime ;
- les nom, numro de matricule, nationalit du btiment de mer ainsi
que toutes autres indications ncessaires lidentifcation du navire ;
service ainsi que son adresse et son numro didentifcation fscale.
3) pour le transport arien :
- la raison sociale ou la dnomination et la nationalit de la compagnie
arienne ainsi que toutes indications ncessaires lidentifcation de
laronef ;
service ainsi que son adresse et son numro didentifcation.
Au vu de ce bon de commande, le prestataire de service est autoris
effectuer ladite prestation en exonration de la T.V.A. et doit le conserver
lappui de sa comptabilit.
ajoute Article 92 (I-35) du code gnral des impts.
BIENS ET SERVICES NECESSAIRES AU
TOURNAGE DE FILMS CINEMATOGRAPHIQUES
Article 15
Le bnfce de lexonration prvue larticle 92 (I-38) du code
gnral des impts est subordonn lobtention dune autorisation dachat
en exonration valable pour toute la dure du tournage de flms.
Les modalits de dlivrance de ladite autorisation sont fxes comme suit :
Les entreprises trangres de production de flms audiovisuelles,
cinmatographiques ou tlvisuelles vises larticle 92 (I-38) prcit,
doivent adresser au service local des impts de leur choix, une demande
dachat en exonration de la taxe.
Cette demande doit tre accompagne de :
- une copie certife conforme de lautorisation de tournage ;
375
- une attestation bancaire justifant louverture dun compte ouvert en
devises convertibles.
Au vu de ces documents, le service local des impts doit dlivrer,
dans les quarante-huit heures au maximum qui suivent le dpt de ladite
demande, une autorisation valable pour toute la dure du tournage en
vue dacqurir ou de louer tous les biens et services ncessaires pour la
ralisation desdits flms.
Cette autorisation doit comporter :
- le nom de la personne physique ou de la socit bnfciaire ;
- le numro du compte bancaire ouvert en devises ;
- la dure du tournage du flm.
Les fournisseurs desdits biens et services en exonration, sont tenus :
- de ne se faire payer que par chque tir sur le compte bancaire dont le
numro est indiqu sur lautorisation dlivre cet effet par le service ;
- dindiquer sur la copie de la facture de vente dune part, les rfrences
de paiement et dautre part, le numro, la date de lautorisation ainsi
que le service local des impts qui a vis ladite autorisation.
Les factures et tout document se rapportant aux ventes ralises en
exonration de la taxe, doivent tre revtus dun cachet portant la mention
VEHICULES AUTOMOBILES
DESTINES A USAGE DE TAXI
Article 16
larticle 92 (I- 42) du code gnral des impts, les personnes ligibles
lexonration doivent adresser une demande au service local des impts
dont elles dpendent.
A lappui de cette demande, lintress doit fournir :
- un engagement tabli sur ou daprs un imprim tabli par
ladministration par lequel il sengage affecter exclusivement
usage de taxi, le vhicule objet de sa demande dexonration ;
- une facture proforma ou devis tabli par le fournisseur du vhicule,
en triple exemplaire indiquant la valeur hors taxe ainsi que le montant
de la taxe y affrente.
Au vu de cette demande, le service local des impts tablit au nom du
fournisseur, une attestation dachat en exonration en triple exemplaire dont
376
lun est conserv par le service, les deux autres sont remis au bnfciaire
qui fait parvenir un exemplaire son fournisseur.
le bnfce de lexonration prcite doivent tre revtus de la mention
Les vhicules ayant bnfci de lexonration prcite ne doivent,
pendant un dlai de 60 mois suivant celui de leur acquisition, faire lobjet
de cession ou recevoir dautres utilisations que celle pour laquelle ils ont
t initialement acquis.
Les personnes ayant acquis en exonration de taxe les vhicules
concerns doivent en outre joindre leurs dclarations fscales annuelles
en matire dimpt sur le revenu :
a) une copie certife conforme de la carte grise du vhicule concern
et ce, au titre de chacun des exercices compris dans la priode des 60 mois
prcite ;
b) une copie dattestation dassurance affrente audit vhicule.
OPERATIONS DE CONSTRUCTION DES MOSQUEES
1
Article 16 bis
Les personnes physiques et morales bnfciant de lexonration au titre
des oprations de construction des mosques prvues larticle 92 (I- 43)
du Code Gnral des Impts, doivent adresser au service local des impts
dont elles dpendent une demande en restitution de la taxe paye sur les
achats des matriaux de construction, travaux ou services acquis auprs
dassujettis la taxe sur la valeur ajoute, accompagne dune autorisation
dlivre par le Ministre des Habous et des Affaires Islamiques.
Cette demande formule par crit doit tre accompagne des documents
ci-aprs :
- copie certife conforme de lautorisation de construire ;
- les originaux des factures dachat et mmoires des travaux ;
- et, le cas-chant, copie du march au titre duquel lentreprise a t
dclare adjudicataire.
Au vu de cette demande, le ministre charg des fnances ou la personne
dlgue par lui cet effet, tablit un ordre de restitution du montant de
la taxe acquitte hauteur de 50% de la valeur globale.
1
Voir article 1
er
du dcret n 2-10-268 du 20 kaada 1431 (29 octobre 2010) compltant le dcret n
2-06 -574 prcit.
377
EQUIPEMENTS ET MATERIELS
IMPORTES PAR LES ASSOCIATIONS DE MICRO CREDIT
Article 17
Lexonration des quipements et matriels limportation prvue
larticle 123 (34) du code gnral des impts est subordonne la
production par les associations de micro crdit dun engagement sur ou
daprs un imprim tabli par lAdministration et comportant le numro
didentifcation fscal par lequel elles sengagent affecter les quipements
et matriels prcits exclusivement lactivit prvue par leurs statuts et
les conserver pendant la dure prvue larticle 102 du code prcit.
ACHATS EFFECTUES PAR LES DIPLOMATES
Article 18
Pour bnfcier de lexonration prvue larticle 92-(II) du code gnral
des impts, les missions diplomatiques ou consulaires, les organisations
internationales et rgionales ainsi que leurs membres accrdits au Maroc,
ayant le statut diplomatique doivent adresser la Direction Rgionale des
Impts de Rabat, une demande en restitution de la taxe paye sur leurs
achats de marchandises, travaux ou services acquis auprs dassujettis
la taxe sur la valeur ajoute, accompagne des factures dachat
correspondantes, tablies en leur nom.
Cette demande est formule sur ou daprs un imprim tabli par
lAdministration.
Au vu de cette demande et des factures dachat, le ministre charg des
fnances ou la personne dlgue par lui cet effet tablit un ordre de
restitution du montant de la taxe paye.
VENTES EN SUSPENSION DE LA TAXE
Article 19
Les entreprises catgorises vises larticle 94 (I et II) du code gnral
des impts qui dsirent effectuer leurs achats en suspension de la taxe sur
la valeur ajoute doivent remplir les conditions suivantes :
- tre en situation rgulire vis vis des dclarations et des paiements
des impts, droits et taxes prvus larticle 164 du Code Gnral
des Impts, pour bnfcier desdits achats en suspension de la
TVA et oprer, le cas chant, le remboursement y affrent, et en
consquence prsenter une attestation de catgorisation dlivre
par ladministration fscale ;
- justifer du chiffre daffaires ralis lexportation au cours de lanne n-1.
378
En outre, lesdites entreprises doivent adresser au service local des
impts, une demande sur ou daprs un imprim tabli par lAdministration
et tenir une comptabilit rgulire et un compte matires.
Ce compte matires doit faire ressortir, dune part, la quantit des
marchandises, des matires premires et des emballages irrcuprables,
effectivement utiliss dans les oprations de fabrication ou dexportation,
vises larticle 94 dudit code, dautre part, la quantit de produits fabriqus
ou conditionns qui ont t vendus lexportation ou qui se trouvent en
stock la clture de lexercice comptable.
Les bnfciaires de ce rgime sont tenus, en outre, de fournir lappui
de leur demande les pices justifcatives de leur chiffre daffaires ralis au
cours de lanne au titre de leurs oprations dexportation.
La demande vise au 1
er
alina du prsent article doit tre accompagne
de la liste des fournisseurs avec lindication du nom, de la raison ou de
la dnomination sociale, de la profession, de ladresse et du numro
didentifcation attribu par le service local des impts chacun deux, de
la nature des oprations quils ralisent en qualit dassujettis la taxe sur
la valeur ajoute.
Le service local des impts, aprs contrle sur pices ou le cas chant
sur place, tablit en triple exemplaire, une attestation dachat en exonration
de la taxe sur la valeur ajoute, par fournisseur.
Cette attestation nest valable que pour lanne de sa dlivrance.
Lun des exemplaires est conserv par le service local des impts, les
deux autres sont remis au demandeur qui fait parvenir un exemplaire son
fournisseur et conserve lautre lappui de sa comptabilit.
Les factures et tout document se rapportant aux ventes ralises en
suspension de la taxe doivent tre revtus dun cachet portant la mention
vente en suspension de la taxe sur la valeur ajoute en vertu de larticle
94 du code gnral des impts.
1
ENTREPRISES DEPENDANTES
Article 20
Aux fns de la dtermination de la base imposable prvue larticle
96-1 du code prcit :
1.- Les entreprises assujetties la taxe sur la valeur ajoute vendant
une entreprise dpendante ou dont elles dpendent doivent, lorsque
lentreprise acheteuse nest pas assujettie la taxe sur la valeur
1
Voir article 1
er
du dcret n 2-08-103 du 30 chaoual 1429 (30 octobre 2008) compltant le dcret
n2-06 -574 prcit.
379
ajoute ou en est exonre et si leur comptabilit ne permet pas de
dgager nettement les lments dsigns cidessous, tenir un livre
spcial, dans lequel elles inscrivent :
- dans une premire partie : le montant de leurs ventes directes ou
indirectes, lentreprise acheteuse, avec la dsignation sommaire
des produits vendus ;
- dans une deuxime partie : le montant des prix de vente des mmes
produits, pratiqus par lentreprise acheteuse;
2.- Les entreprises non assujetties la taxe sur la valeur ajoute ou
qui en sont exonres achetant, directement ou indirectement,
une entreprise dpendante ou dont elles dpendent doivent, si leur
comptabilit ne permet pas dobtenir directement les lments dsigns
ci-dessous, tenir un livre spcial dans lequel elles inscrivent :
- dans une premire partie : le montant de leurs achats, directs ou
indirects, lentreprise vendeuse, avec la dsignation sommaire des
produits achets ;
- dans la deuxime partie : le montant de leurs ventes desdits
produits.
DETERMINATION DE LA BASE IMPOSABLE DES
LIVRAISONS A SOI-MEME EN MATIERE DE CONSTRUCTION
Article 21
En application de larticle 96-4 -2
me
alina du code prcit, le prix de
revient de la construction servant comme base dimposition des livraisons
soi-mme en matire de construction personnelle effectue par les
personnes physiques, est dtermin partir dun barme.
Ce barme fxe pour chaque rgion le prix du mtre carr couvert. Ce
prix variera pour une mme localit suivant la qualit de la construction.
Le ministre des fnances est habilit fxer par arrt le barme prcit
qui sera actualis en fonction de lvolution de lindice du cot des divers
lments entrant dans la construction.
380
VOITURE ECONOMIQUE
1
Article 22
1 - Pour lapplication du taux rduit de 7% prvu au 1 de larticle
99 du code gnral des impts, au titre des produits et matires
entrant dans la fabrication de la voiture conomique ainsi que des
prestations de montage y affrentes, le fabricant doit adresser au
service local des impts dont il dpend, une demande formule sur
ou daprs un imprim tabli par ladministration et tenir un compte
matires.
Ce compte doit faire ressortir, dune part, la quantit des produits et
matires imports ou acquis localement sous le bnfce des taux rduits
et effectivement utiliss dans la fabrication de la voiture conomique et
dautre part, le nombre de voitures conomiques qui ont t vendues ou
qui se trouvent en stock la clture de lexercice comptable.
La demande vise au 1er alina du prsent article doit tre accompagne
des pices suivantes :
- un tat descriptif tabli en triple exemplaire qui prcise les nom, raison
sociale ou dnomination et adresse des fournisseurs, la nature et
lutilisation des produits, matires et prestations de montage destins
tre achets sur le march intrieur ou imports sous le bnfce
des taux rduits ainsi que leur quantit et leur valeur en dirhams ;
- les factures proforma ou devis en triple exemplaire.
Au vu de ladite demande, ladministration dlivre les attestations
dachat au taux rduit des produits, matires et, le cas chant, des
prestations de montage acquis localement.
La valeur des produits et matires imports ainsi que le montant
des achats et des prestations de montage raliss sur le march local,
sont soumis au taux rduit de 7 % dans la limite du montant du chiffre
daffaires ralis au cours de lanne coule sous le bnfce dudit
taux rduit.
Toutefois, cette limite nest pas applicable pour la premire anne
dactivit de fabrication de la voiture conomique.
2- Le fabricant de la voiture conomique ayant ralis des achats
en taxe acquitte des taux suprieurs au taux appliqu ladite
voiture bnfcie, sur sa demande, de la restitution du montant
de la diffrence entre la taxe effectivement acquitte et celle
normalement due.
1
Voir article 2 du dcret n 2-13-794 du 27 safar 1435 (31 dcembre 2013) modifant et compltant
381
Cette demande doit tre faite sur ou daprs un imprim tabli par
ladministration, accompagne des pices vises larticle 25 ci-dessous
pour la justifcation des achats et des importations.
Il doit, en outre, fournir :
- les copies des factures de ventes effectues au titre de la voiture
conomique bnfciant du taux rduit rcapitules sur des relevs
distincts ;
- les copies des factures de ventes effectues ventuellement au titre
dautres vhicules soumis au taux normal rcapitules sur relevs
distincts.
Le dpt de la demande prcite et des documents y annexs doit
tre effectu, auprs du service local des impts, la fn de chaque
trimestre de lanne civile au titre des oprations ralises au cours du
ou des trimestres couls.
Ce dpt est effectu dans un dlai nexcdant pas lanne suivant
le trimestre pour lequel la restitution est demande.
Le montant restituer est gal au montant global de la taxe
initialement pay au titre des achats raliss au cours de la priode
considre, diminu du montant hors taxe desdits achats affect du
taux de 7%.
Lorsque le fabricant exerce des activits soumises diffrents taux
de la taxe sur la valeur ajoute et dfaut de comptabilit spare
permettant dune manire distincte de diffrencier entre les lments
destins exclusivement la fabrication de la voiture conomique et
ceux destins la fabrication dautres vhicules, le montant restituable
au titre de lensemble des achats est calcul en fonction du prorata du
chiffre daffaires affrent la voiture conomique par rapport au chiffre
daffaires total.
Toutefois, ce montant restituable ne doit, en aucun cas, tre suprieur
au montant de la taxe sur la valeur ajoute qui est normalement exigible
au titre du chiffre daffaires soumis au taux rduit de 7%.
Les restitutions sont prononces par dcision du ministre charg des
fnances ou de la personne dlgue par lui cet effet et donnent lieu
ltablissement de lordre de restitution.
382
PRODUITS ET MATIERES PREMIERES
ENTRANT DANS LA FABRICATION
DES FOURNITURES SCOLAIRES
Article 23
Pour bnfcier du taux rduit de 7% prvu par les dispositions de
larticle 99-1du code gnral des impts au titre de leurs achats de
produits et matires entrant dans la composition des fournitures scolaires,
les fabricants doivent adresser au service local des impts, avant le 1er
fvrier de chaque anne, une demande comportant lindication du montant
de leurs achats effectus au cours de lanne coule et lengagement de
tenir un compte matires des produits acqurir au taux rduit.
Ce compte matire doit faire ressortir, dune part, la quantit des produits
et matires acquis sous le bnfce du taux rduit et effectivement utiliss
dans les oprations de fabrication des fournitures scolaires, et dautre
part la quantit darticles scolaires fabriqus qui ont t vendus ou qui se
trouvent en stock la fn de lexercice comptable.
Au vu de la demande vise au 1
er
alina ci-dessus, le service local des
impts tablit en trois exemplaires une attestation dachat par fournisseur,
laquelle nest valable que pour lanne de sa dlivrance.
Les factures et tout document se rapportant aux ventes ralises sous le
bnfce du taux rduit doivent comporter la mention vente en application
du taux rduit de la taxe sur la valeur ajoute en vertu de larticle 99-1 du
code gnral des impts.
PRODUITS ET MATIERES PREMIERES ENTRANT
DANS LA COMPOSITION DES EMBALLAGES
DES PRODUITS PHARMACEUTIQUES
Article 24
Pour bnfcier du taux rduit de 7% prvu par les dispositions de larticle
99-1 du code gnral des impts, au titre de leurs achats de produits
et matires entrant dans la composition des emballages des produits
pharmaceutiques, les fabricants doivent adresser au service local des impts
dont ils dpendent, une demande comportant lindication du montant de
leurs achats effectus au cours de lanne coule et lengagement de tenir
un compte matires des produits acqurir au taux rduit.
Ce compte matires doit faire ressortir, dune part, la quantit des
produits et matires acquis sous le bnfce du taux rduit et effectivement
utiliss dans les oprations de fabrication demballages des produits
pharmaceutiques et dautre part, la quantit des produits fnis fabriqus
qui ont t vendus ou qui se trouvent en stock la fn de lexercice
comptable.
383
Au vu de la demande vise au 1er alina ci-dessus, le service local des
impts tablit en triple exemplaire, une attestation dachat par fournisseur,
laquelle nest valable que pour lanne de sa dlivrance.
Les factures et tout document se rapportant aux ventes ralises
sous le bnfce du taux rduit doivent comporter la mention vente
en application du taux rduit de la taxe sur la valeur ajoute en vertu de
larticle 99-1 du code gnral des impts.
REMBOURSEMENT
Article 25
I.- La demande du remboursement vis au 1 de larticle 103 du code
gnral des impts, doit tre formule sur ou daprs un imprim tabli par
lAdministration, accompagne des pices justifcatives suivantes :
1.- pour les importations directes par les bnfciaires et ouvrant droit
remboursement : une copie des factures dachat, une copie de la
dclaration dimportation et de la quittance de rglement de la taxe
sur la valeur ajoute y affrente, ainsi quun relev mentionnant,
pour chaque importation, le numro de la dclaration dimportation,
le numro et la date de quittance de douane constatant le paiement
dfnitif des droits et nature exacte des marchandises, la valeur
retenue pour le calcul de la taxe sur la valeur ajoute et le montant
de celle qui a t verse ;
2.- pour les achats de biens et services, les livraisons, les faons et
les travaux effectus au Maroc, la copie des factures ou mmoires
ouvrant droit au remboursement, accompagne dun relev
rcapitulatif comportant :
a) la rfrence aux factures ou mmoires ainsi que le numro
didentifcation attribu par le service des impts y fgurant ;
b) la nature exacte des marchandises, biens, services, faons ou
travaux, le montant des mmoires ou factures correspondants
et, le cas chant, le taux et le montant de la taxe sur la valeur
ajoute mentionns sur ces factures ou mmoires ;
c) la rfrence et les modalits de paiement se rapportant ces
factures ou mmoires.
Les relevs viss ci-dessus doivent comporter, en outre, dans une
colonne distincte, le numro dinscription des factures dachat et de faon
ou des documents douaniers en tenant lieu, aux livres comptables dont la
tenue est prescrite par larticle 118 du code prcit.
Les valeurs fgurant auxdits relevs sont totalises par catgorie et
leur montant doit correspondre celui des importations, des achats de
biens et services, des livraisons, des faons et des travaux fgurant sur
384
la ou les dclarations du chiffre daffaires annexes la demande de
remboursement.
Les exportateurs doivent, en outre, joindre aux documents viss ci-
dessus, les avis dexportation tablis conformment un imprim fourni
par la direction des impts et les copies de factures de vente tablies
au nom des destinataires ltranger, revtus du visa des services de la
douane et rcapituls sur des relevs distincts.
Les personnes effectuant des oprations ralises sous le bnfce des
exonrations ou de la suspension prvues aux articles 92 (I-6) et 94
du code prcit doivent joindre leur demande de remboursement les
attestations de vente en exonration ou de suspension de la taxe et les
factures justifant de la ralisation effective de ces oprations.
1
II- La demande de remboursement vise larticle 103-2 du code
prcit doit tre tablie dans les conditions prvues aux 1 et 2 du I
ci-dessus et accompagne de la dclaration de cessation dactivit vise au
2e alina de larticle 114 dudit code.
III- La demande de remboursement vise larticle 103-3 du code
prcit doit tre tablie dans les conditions prvues aux 1 et 2 du I
ci-dessus et les remboursements demands sont liquids concurrence du
montant de la taxe sur la valeur ajoute ayant grev lacquisition des biens
viss aux articles 92-6 et 123- 22) du code gnral des impts.
IV.- La demande de remboursement vise larticle 103-4 du code
prcit doit tre tablie selon les modalits prvues aux 1 et 2 du I
ci-dessus.
Conformment larticle 125(VI) du code prcit, les remboursements
demands sont liquids concurrence du montant du crdit de taxe sur la
valeur ajoute dductible et non imputable, relatif aux oprations ralises
compter du 1
er
janvier 2008.
2

RESTITUTION DE LA T.V.A AUX PERSON NES PHYSIQUES
NON-RESIDENTES AU TITRE DES BIENS ET MARCHANDISES
ACQUIS A LINTERIEUR
ARTICLE 26
I- Le bnfce de lexonration vise aux articles 92- I- 39 et 124- II
du code gnral des impts est subordonn aux conditions et formalits
suivantes :
1) La vente doit tre effectue au dtail et ne pas avoir un caractre
commercial. Elle doit tre accomplie, le mme jour, chez un
1
Voir article premier du dcret n 2-13-794 du 27 safar 1435 (31 dcembre 2013) modifant et
compltant le dcret n 2-06-574 prcit.
2
Voir article premier du dcret n 2-08-103 du 30 chaoual 1429 (30 octobre 2008) compltant le
dcret n 2-06-574 prcit.
385
mme vendeur et le montant y affrent doit tre dune contre
valeur suprieure ou gale 2.000 DH taxe sur la valeur ajoute
comprise.
2) Le vendeur doit tre un assujetti la taxe sur la valeur ajoute et
accepter daccomplir les formalits de la vente ouvrant droit la
restitution de la T.V.A.. A cet effet, il doit remplir au moment de la
vente, un bordereau de vente lexportation constitu dune copie
originale et de trois exemplaires :
- La copie originale ainsi que deux exemplaires sont remis lacheteur
accompagns dune enveloppe dispense daffranchissement portant
ladresse de lAdministration fscale ;
- Un exemplaire est conserv par le vendeur.
Ce bordereau, formul sur ou daprs un imprim tabli par
lAdministration fscale, doit tre accompagn des factures dtailles
des achats effectus revtues du cachet du vendeur et comporter les
renseignements suivants :
- les nom et prnom ou raison sociale du vendeur, son adresse ainsi
que son numro didentifcation fscale ;
- le nom, prnom, nationalit et adresse complte de lacheteur ;
- le numro de compte bancaire ouvert au Maroc (RIB) ou ltranger
ainsi que lintitul de la banque ;
- la nature, la quantit et le prix unitaire des biens vendus ;
- le montant des achats taxe sur la valeur ajoute comprise et le taux
de la T.V.A. correspondant ;
- le montant de la T.V.A. restituer (dtaxe) ;
- les signatures de lacheteur et du vendeur.
3) Lacheteur qui veut bnfcier de la restitution de la taxe sur la valeur
ajoute sur lacquisition des biens et marchandises lintrieur, doit
tre une personne physique non-rsidente en court sjour au Maroc.
Il doit prsenter lui-mme les marchandises, la copie originale du
bordereau ainsi que les deux exemplaires remis par le vendeur
accompagns des factures la douane au moment de quitter le
territoire marocain et ce, avant lexpiration du troisime mois qui
suit la date de lachat.
4) Le bureau de la douane appose son visa sur la copie originale du
bordereau ainsi que les deux exemplaires prcits aprs vrifcation des
renseignements fgurant sur lesdits documents et des marchandises
transportes dans les bagages de lacheteur et garde un exemplaire.
5) Lacheteur doit adresser dans un dlai de trente (30) jours, compter
de la date de sa sortie du territoire national, la copie originale
ladministration fscale et conserver un exemplaire.
386
6) Lorsque les formalits cites ci-haut sont remplies, lAdministration
fscale procde la restitution de la taxe sur la valeur ajoute,
conformment aux indications bancaires fgurant sur le bordereau.
1
II- Dans le cas o la restitution de la Taxe sur la Valeur Ajoute est
prise en charge par une socit prive, des modalits particulires peuvent
tre fxes par une convention conclue entre lAdministration fscale et
ladite socit.
DEDUCTIBILITE DU GAZOIL UTILISE
COMME CARBURANT
Article 27
Pour bnfcier de la dductibilit du gasoil utilis comme carburant
prvue larticle 106 (I-4) du code gnral des impts, les personnes
concernes sont tenues de dposer au service local des impts dont elles
dpendent, avant le 1
er
fvrier de chaque anne, un tat descriptif tabli
en double exemplaire qui prcise les nom, raison sociale ou dnomination
commerciale, adresse, numro didentifcation fscale, montant et volume
des achats de gasoil effectus au cours de lanne civile coule ainsi que
le nombre de kilomtres parcourus.
DETERMINATION DE LA BASE IMPOSABLE
Article 28
Laccord pralable pour la dtermination du montant imposable du
chiffre daffaires des personnes vises larticle 97 du code gnral des
impts est donn par le ministre charg des Finances ou la personne
dlgue par lui cet effet.
Article 29
Le ministre des fnances et de la privatisation est charg de lexcution du
prsent dcret qui abroge et remplace compter du 1
er
Janvier 2007 le dcret
n 2-86- 99 du 3 Rajeb 1406 (14 Mars 1986) pris pour lapplication de la taxe
sur la valeur ajoute prvue au titre III du Code Gnral des Impts.
Le prsent dcret sera publi au Bulletin offciel.
Fait Rabat, le 10 hija 1427 (31 dcembre 2006)
DRISS JETTOU
Pour contreseing :
Le Ministre des Finances
et de la Privatisation
Sign : FATHALLAH OUALALOU
387
2- Dcret n 2-08-124 du 3 joumada II 1430 (28 mai 2009)
dsignant les professions ou activits exclues du rgime
du bnfce forfaitaire en vertu des dispositions de larticle
41 du code gnral des impts institu par larticle 5 de
la loi de fnances n 43-06 pour lanne budgtaire 2007
promulgue par le dahir n1-06-232 du 10 hija 1427 (31
dcembre 2006).
LE PREMIER MINISTRE
Vu larticle 41 du chapitre III du titre II relatif limpt sur le revenu,
du code gnral des impts institue par Iarticle 5 de la loi de fnances n
43-06 pour lanne budgtaire 2007 promulgue par le dahir n 1-6-232
du 10 hija 1427 (31 dcembre 2006),
Aprs examen par le conseil des ministres runi le 11 joumada I 1430
(7 mai 2009),
DECRETE
ARTICLE PREMIER.- En application du 1 de larticle 41 du chapitre
III du titre II relatif limpt sur le revenu, du code gnral des impts
institu par l article 5 de la loi de fnances n43-06 pour lanne budgtaire
2007 promulgue par Ie dahir n 1-06-232 du 10 hija 1427 (31 dcembre
2006), les professions ou activits exclues du rgime du bnfce forfaitaire
sont les suivantes :
- Administrateurs de biens ;
- Agents daffaires ;
- Agents de voyages ;
- Architectes ;
- Assureurs ;
- Avocats ;
- Changeurs de monnaies ;
- Chirurgiens;
- Chirurgiens-dentistes ;
- Commissionnaires en marchandises ;
- Comptables;
- Conseillers juridique et fscal ;
- Courtiers ou intermdiaires dassurances ;
- Editeurs ;
- Entrepreneurs de travaux divers ;
388
- Entrepreneurs de travaux informatiques ;
- Entrepreneurs de travaux topographiques ;
- Experts en toutes branches ;
- Experts-comptables ;
- Exploitants dauto-cole ;
- Exploitants de salles de cinma ;
- Exploitants de clinique ;
- Exploitants de laboratoire danalyses mdicales ;
- Exploitants dcole denseignement priv ;
- Gomtres;
- Hteliers;
- Imprimeurs ;
- Ingnieurs conseils ;
- Interprtes, traducteurs ;
- Kinsithrapeutes ;
- Libraires ;
- Lotisseurs et promoteurs immobiliers ;
- Loueurs davions ou dhlicoptres ;
- Mandataires ngociants ;
- Marchands de biens immobiliers ;
- Marchands en dtail dorfvrerie, bijouterie et joaillerie;
- Marchands en gros dorfvrerie, bijouterie et joaillerie ;
- Marchands exportateurs ;
- Marchands importateurs ;
- Mdecins;
- Notaires ;
- Pharmaciens ;
- Prestataires de services informatiques ;
- Prestataires de services lis lorganisation des ftes et rceptions ;
- Producteurs de flms cinmatographiques ;
- Radiologues ;
- Reprsentants de commerce indpendant ;
389
- Tenants un bureau dtudes;
- Topographes ;
- Transitaires en douane ;
- Vtrinaires.
ART.2. - Est abroge le dcret n 2-89-590 du 4 jownada I 1410 (4
dcembre 1989) portant dsignation des professions ou activits exclues
du rgime du forfaitaire en vertu des dispositions de larticle 20 de la loi n
17-89 relative limpt gnral sur le revenu.
ART. 3. - Le ministre de lconomie et des fnances est charg de
lexcution du prsent dcret qui sera publi au bulletin of1icel.
Fait Rabat, le 3 joumada II 1430 (2811J8i 2009).
ABBAS EL FASSI
Pour contreseing :
Le ministre de lconomie
et des fnances
SALAHEDDINE MEZOUAR.

390
3- Dcret n 2-08-125 du 3 joumada II 1430 (28 mai 2009)
relatif aux modalits dvaluation des lments du stock
transfrer de la socit absorbe la socit absorbante.
Vu larticle 162-III du code gnral des impts institu par larticle 5 de
la loi de fnances n 43-06 pour lanne budgtaire 2007 promulgue par
le dahir n 1-6-232 du 10 hija 1427 (31 dcembre 2006), tel que modif
et complt par larticle 8 de la loi de fnances n 38-07 pour lanne
budgtaire 2008 promulgue par le dahir n 1-07-211 du 16 hija 1428 (27
dcembre 2007) ;
(7 mai 2009),
DCRTE :
ARTICLE PREMIER -. En application des dispositions de larticle
162- III du code gnral des impts susvis, les modalits dvaluation
des lemenls du stock transfrer de la socit absorbe la socit
absorbante sont fxes par le prsent dcret
ART.2. - La valeur dorigine retenue pour lvaluation des lments du
stock transfrer de la socit absorbe la socit absorbante est le prix
de revient initial inscrit lactif de la socit absorbe.
Les socits absorbantes ayant opt pour lvaluation des lments du
stock selon cette valeur d origine doivent produire :
1- un tat dtaill des lments valus joindre la convention de
fusion. Cet tat doit faire ressortir la nature, la quantit, la superfcie
ou le volume de ces lments, leur anne dacquisition ainsi que leur
valeur dorigine :
2 - un tat de suivi des lments valus joindre aux pices annexes
devant accompagner la dclaration du rsultat fscal de la socit
absorbante prvue larticle 20-I du code gnral des impts
prcit. Cet tat doit faire ressortir :
- le stock initial;
- les sorties de stocks au cours de lexercice et leur affectation :
- le stock fnal en fn dexercice.
ART.3. Les socits absorbantes ayant opt pour lvaluation des
lments du stock selon le prix du march doivent produire en plus des
tats prvus larticle 2 ci-dessus, une note explicative faisant ressortir le
mode dvaluation de ces lments.

391
ART.4. - Le ministre de lconomie et des fnances est charg de
lexcution du prsent dcret qui sera publi au Bulletin offciel.
Fait Rabat, le 3 joumada II 1430 (28 mai 2009).
ABBAS EL FASSI.
Pour contreseing :
et des fnances,

392
4- Dcret n2-08-132 du 3 joumada II 1430 (28 mai 2009)
pris en application des articles 6 et 31 du code gnral des
impts.
Vu le code gnral des impts institu par larticle 5 de la loi de fnances
n 43-06 pour lanne budgtaire 2007 promulgue par le dahir n1-06-
232 du 10 hija 1427 (31 dcembre 2006), tel que modif par larticle 8 de
la loi de fnances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008 promulgue par
le dahir n1-07-211 du 16 hija 1428 (27 dcembre 2007), notamment les
articles 6 et 31 du code prcit ;
(7 mai 2009),
DCRTE :
ARTICLE PREMIER.- Limposition temporaire au taux rduit de
limpt sur les socits et de limpt sur le revenu prvu respectivement
aux articles 6 (II-C-1-a) et 31 (II-B-1)du code gnral des impts susvis
sapplique aux entreprises et contribuables qui exercent leurs activits dans
les prfectures et provinces suivantes :
- Al Hoceima ;
- Berkane ;
- Boujdour ;
- Chefchaouen ;
- Es-Semara ;
- Guelmim ;
- Jerada ;
- Layoune ;
- Larache ;
- Nador ;
- Oued-Ed-Dahab ;
- Oujda - Angad ;
- Tan-Tan ;
- Taounate ;
- Taourirt ;
- Tata :
- Taza ;
- Ttouan.
393
ART.2. - Sont abroges les dispositions du dcret n 2-98-520 du 5
rabii I 1419 (30 juin 1998) pris en application de larticle 4 de la loi n 24-
86 instituant limpt sur les socits et larticle 11 bis de la loi n 17-89
relative limpt gnral sur le revenu.
ART.3. - Le ministre de lconomie et des fnances est charg de
lexcution du prsent dcret qui sera publi au Bulletin offciel.
Fait Rabat, le 3 joumada II 1430 (28 mai 2009).
ABBAS EL FASSI.
Pour contreseing :
et des fnances,
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B/ Arrts
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2011 645-11 5936 21/04/2011 3,44%
2012 906-12 6034 29/03/2012 3,33%
2013 1408-13 6153 29/05/2013 3,45%
2014 463-14 6236 06/03/2014 4,03%
406
8- Taux de change, base de conversion des revenus perus en
monnaies trangres au cours des annes 2003 2014 :
2003
- 1 Euro.....................................................
- 1 Dollar amricain
- 1 Dollar canadien
- 1 Livre sterling (anglaise)
10,781 DH
9,545 DH
6,819 DH
15,585 DH
2004
- 1 Euro
- 1 Dollar amricain
- 1 Dollar canadien
10,988 DH
8,841 DH
6,795 DH
16,195 DH
2005
- 1 Euro
- 1 Dollar amricain
- 1 Dollar canadien
0,992 DH
8,8385 DH
7,20 13 DH
16,069 DH
2006
- 1 Euro
- 1 Dollar amricain
11,042 DH
8,796 DH
16,197 DH
2007
- 1 Euro
- 1 Dollar amricain
11,218 DH
8,192 DH
16,391 DH
2008
- 1 Euro
- 1 Dollar amricain
11,348 DH
7,750 DH
14,285 DH
2009
- 1 Euro
- 1 Dollar amricain
- 1 Dollar canadien
11,248 DH
8,088 DH
12,630 DH
7,098 DH
2010
- 1 Euro
- 1 Dollar amricain
11,152 DH
8,414 DH
12,998 DH
2011
- 1 Euro
- 1 Dollar amrican
- 1 Livre Sterling (anglaise)
11,249 DH
08,089 DH
12,966 DH
2012
- 1 Euro
- 1 Dollar amrican
11,249 DH
08,089 DH
12,966 DH
2013
- 1 Euro
- 1 Dollar amrican
11,090 DH
08,628 DH
13,673 DH
2014
- 1 Euro
- 1 Dollar amrican
11,158 DH
8,398 DH
13,129 DH
407
ANNEXE III
Historique des principaux textes fscaux
408
I. IMPOT SUR LES BNEFICES DES PERSONNES MORALES
A. Le Supplment de Patente
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Offciels
Dahir du 12 avril 1941 portant institution dun supplment
exceptionnel et temporaire limpt des patentes.
B.O. n 1486
du 18-04-1941
Arrt du directeur des fnances du 15 avril 1941 fxant
les coeffcients applicables par nature dactivit ou de
profession pour lassiette du supplment exceptionnel et
temporaire limpt des patentes
B.O n 1487
du 25-04-1941
Arrt du directeur des fnances du 15 avril 1941 fxant les
conditions dapplication du dahir du 12 avril 1941 portant
institution dun supplment exceptionnel et temporaire
limpt des patentes
B.O n 1487
du 25-04-1941
Arrt du directeur des fnances du 24/1/1942 (24 janvier
1942) modifant larrt du 15/04/1941 (15 avril 1941)
fxant les coeffcients applicables par nature dactivit ou
de profession pour lassiette du supplment exceptionnel
et temporaire limpt des patentes
B.O n 1528
du 06-02-1942
Arrt du directeur des fnances modifant larrt du
29/07/1941 (29 juillet 1941) fxant les coeffcients
applicables par nature dactivit ou de profession pour
lassiette du supplment exceptionnel et temporaire
limpt des patentes
B.O n 1556
du 21-08-1942
Arrt du directeur des fnances du 11 janvier 1943
modifant larrt du 15 avril 1941 fxant les coeffcients
limpt des patentes
B.O n 1579
du 29/01/1943
Dahir du 23 aot 1943 modifant le dahir du 12 avril 1941
portant institution dun supplment exceptionnel et
B.O n 1610
du 03/09/1943
Dahir du 31 janvier 1944 modifant et compltant le dahir
du 12 avril 1941 (14 rebia I 1360) portant institution dun
supplment exceptionnel et temporaire limpt des patentes
B.O n 1633
du 11/02/1944
Arrt du directeur des fnances du 20 juin 1944 modifant
larrt du 15 avril 1941 fxant les coeffcients applicables
par nature dactivit ou de profession pour lassiette du
supplment exceptionnel et temporaire limpt des patentes.
B.O n 1653
du 30/06/1944
Arrt du directeur des fnances du 9 juin 1945 modifant
larrt du 15 avril 1941 fxant les coeffcients applicables,
par nature dactivit ou de profession, pour lassiette du
supplment exceptionnel et temporaire limpt des patentes.
B.O n 1703
du 15/06/1945
409
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Offciels
Dahir du 14 fvrier 1946 modifant le dahir du 12 avril
1941 portant institution dun supplment exceptionnel et
B.O n 1746
du 12/04/1946
Arrt du directeur des fnances du 28 septembre 1946
modifant larrt du 15 avril 1941 fxant les coeffcients
applicables, par nature dactivit ou de profession, pour
limpt des patentes
B.O n 1772
du 11/10/1946
Arrt du directeur des fnances du 24/03/1948 (24
mars 1948) fxant les coeffcients applicables, par nature
dactivit ou de profession, pour lassiette du supplment
exceptionnel et temporaire limpt des patentes
B.O. n 1850
du 9/04/1948
aot 1948) modifant larrt du 15 avril 1941 fxant les
conditions dapplication du dahir du 12 avril 1941 portant
institution dun supplment limpt des patentes.
B.O. n 1869
du 20/08/1948
Dahir du 12 ramadan 1367 (19 juillet 1948) modifant le
dahir du 12 avril 1941 (14 rebia I 1360) portant institution
dun supplment exceptionnel et temporaire limpt des
patentes
B.O. n 1869
du 20/08/1948
octobre 1948) portant institution de commissions locales
de taxation pour lassiette du supplment limpt des
patentes.
B.O. n 1882
du 19/11/1948
Arrt du directeur des fnances du 07/03/1949 (7 mars
1949) fxant les coeffcients applicables, par nature
limpt des patentes.
B.O. n 1898
du 11/03/1949
Dahir du 10 rejeb 1368 (9 mai 1949) modifant le dahir
du 12 avril 1941 (14 rebia I 1360) portant institution dun
supplment limpt des patentes.
B.O. n 1913
du 24/06/1949
novembre 1949) fxant les coeffcients applicables, par
nature dactivit et de profession, pour lassiette du
B.O. n 1944
du 27/01/1950
1950) compltant larrt du 23 octobre 1948 portant
Institution des commissions locales de taxation pour
lassiette du supplment limpt des patentes.
B.O. n 1956
du 21/04/1950
Dahir du 24 joumada I 1369 (14 mars 1950) modifant le
dahir du 12 avril 1941 (14 rebia I 1360) portant Institution
dun supplment limpt des patentes.
B.O. n 1956
du 21/04/1950
410
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Offciels
Dahir du 30 chaabane 1369 (16 juin 1950) modifant et
compltant le dahir du 12 avril 1941 (14 rebia I 1360)
portant institution dun supplment limpt des patentes.
B.O. n 1968
du 14/07/1950
juillet 1950) fxant les conditions de la rvaluation par
les patentables de certains lments de leur bilan pour
lassiette du supplment limpt des patentes.
B.O. n 1970
du 28/07/1950
janvier 1951) fxant les coeffcients applicables, par nature
limpt des patentes.
B.O. n 1999
du 16/02/1951
Arrt du directeur des fnances du 13/02/1951 (13 fvrier
1951) modifant et compltant larrt du directeur des
fnances du 15 avril 1941 fxant les coeffcients applicables
supplment limpt des patentes
B.O. n 2001
du 2/03/1951
Arrt du directeur des fnances du 22/02/1952 (22 fvrier
B.O. n 2054
du 7/03/1952
Dahir du 1er joumada II 1371 (27 fvrier 1952) modifant
le dahir du 12 avril 1941 (14 rebia I 1360) portant
institution dun supplment limpt des patentes.
B.O. n 2057
du 28/03/1952
Arrt au directeur des fnances du 20/03/1952 (20 mars
1952) fxant de nouveaux coeffcients de rvaluation
pour lapplication de la rvision des bilans prvue larticle
15 du dahir du 12 avril 1941 portant institution dun
B.O. n 2058
du 04/04/1952
Arrt du directeur des fnances du 10 fvrier 1953
(10/2/1953) modifant et compltant larrt du directeur
des fnances du 15 avril 1941 fxant les coeffcients du
B.O. n 2104
du 20/02/1953
Arrt du directeur des fnances du 16 fvrier 1953
(16/02/1953) modifant larrt du directeur des fnances
du 15 avril 1941 fxant les conditions dapplication du
dahir du 12 avril 1941 portant institution dun supplment
limpt des patentes.
B.O. n 2105
du 27/02/1953
Dahir du 14 joumada I 1372 (29 janvier 1953) modifant
et compltant le dahir du 12 avril 1941 (14 rebia I 1360)
B.O. n 2106
du 6/03/1953
411
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Offciels
1954) modifant et compltant larrt du 15 avril 1941 fxant
les conditions dapplication du dahir du 12 avril 1941 portant
institution dun impt sur les bnfces professionnels.
B.O. n 2161
du 26/03/1954
Arrt du directeur des fnances du 06/04/1954 (6 avril
par nature dactivit ou de profession pour lassiette de
limpt sur les bnfces professionnels (impt sur les
bnfces des professions patentables).
B.O. n 2163
du 9/04/1954
octobre 1954) modifant et compltant larrt du
directeur des fnances du 13 juillet 1950 fxant les
conditions de la rvaluation par les patentables de
certains lments de leur bilan pour lassiette de limpt
sur les bnfces professionnels (impt sur les bnfces
des professions patentables).
B.O. n 2193
du 5/11/1954
Arrt du directeur des fnances du 28/10/1954 (28 octobre
1954) modifant et0 compltant larrt du directeur des
par nature dactivit ou de profession, pour lassiette de
B.O. n 2193
du 5/11/1954
Dahir du 18 joumada II 1373 (22 fvrier 1954) modifant
et compltant le dahir du 12 avril 1941 (14 rebia I 1360)
B.O. n 2159
du 12/03/1954
Arrt du ministre des fnances du 26/03/1956 (26 mars
par nature dactivit ou de profession pour lassiette de
B.O. n 2266
du 30/03/1956
Dahir n 1-57-111 du 23 mars 1957 modifant et
compltant le dahir du 14 Rebia I 1360 (12 avril 1941)
portant institution dun impt sur les bnfces
B.O. n 2320
du 12/04/1957
Dahir n 1-56-142 du 19 hija 1375 (28 juillet 1956)
modifant et compltant le dahir du 14 Rebia I 1360 (12
avril 1941) portant institution dun impt sur les bnfces
professionnels
B.O. n 2285
du 10/08/1956
Dahir n 1-57-191 du 24 safar 1377 (20 septembre 1957)
modifant et compltant le dahir du 14 rebia I 1360 (12
avril 1941) portant institution dun impt sur les bnfces
professionnels
B.O. n 2347
du 18/10/1957
412
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Offciels
Dahir n 1-58-080 du 18 chaabane 1377 (10 mars 1958)
rendant applicables lancienne zone de protectorat
espagnol certaines dispositions relatives aux impts directs
urbains en vigueur en zone sud et portant modifcation de la
lgislation concernant limpt sur les bnfces professionnels
et le prlvement sur les traitements publics et privs.
B.O. n 2369
du 21/03/1958
Arrt du sous-secrtaire dEtat aux fnances du
22/05/1958 (22 mai 1958) modifant larrt du directeur
des fnances du 15 avril 1941 fxant les coeffcients
lassiette de limpt sur les bnfces professionnels (impt
sur les bnfces des professions patentables).
B.O. n 2381
du 13/06/1958
Dahir n 1-58-176 du 1
er
hija 1377 (19 juin 1958) modifant
le dahir du 14 rebia I 1360 (12 avril 1941) portant
B.O. n 2384
du 04/07/1958
Dahir n 1-59-183 du 5 kaada 1378 (13 mai 1959) modifant
le dahir du 14 Rebia I 1360 (12 avril 1941) portant
B.O. n 2430
du 22/05/1959
Arrt du ministre des fnances du 19/10/1959 (19
octobre 1959) compltant larrt du 23 octobre 1948
portant institution de commissions locales de taxation
pour lassiette de limpt sur les bnfces professionnels.
B.O. n 2453
du 30/10/1959
413
B. Limpt sur les Bnfces Professionnels
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Offciels
Dahir no 1-59-430 du 31 dcembre 1959 portant
rglementation de Iimpt sur les bnfces professionnels
B.O. n 2472
du 11-03-1960
Arrt du ministre des fnances du 31 dcembre 1959
fxant les conditions de Ia rvaluation par les patentables
certains lments de leur bilan pour lassiette de limpot
sur les bnfces professionnels (impot sur les bnfces
des professions patentables)
B 0 n 2472
du 11-03-1960
de profession pour lassiette de limpot sur les bnfces
professionnels (impot sur les bnfces des professions
patentables)
B 0 n 2472
du 11-03-1960
Arrt du ministre des fnances du 15 mars 1960 portant
institution des commissions locale de taxation de lassiette
de limpot sur les bnfces professionnels
B.0. n 2476
du 08 -04-1960
Arrt du ministre des fnances n674-60 du 2 juillet 1960
modifant l'arrt du 31 dcembre 1960 fxant les coeffcients
applicables par nature d'activit ou de profession pour
lassiette de limpot sur les bnfces professionnels (impot sur
les bnfces des professions patentables)
B.0. n 2490
du 15-07-1960
Rectifcatif au bulletin offciel n 2472 du 11 mars 1960
pages 538 et
B0 n2503
du 14-10-1960
Arrt du ministre des fnances n 069-61 du 31 dcembre
1960 fxant les conditions dapplication du titre III du dahir
du 26 rabie 111374 (23 dcembre 1954) instituant des
mesures dattnuation fscale en matire dimpt sur les
bnfces professionnels
B0 0 2521
du 17-02-1961
Arrt du ministre de lconomie nationale et des fnances
n 374-61 du 10 juillet 1961 modifant larrt du 31
dcembre 1959 fxant les coeffcients applicables par
nature dactivit ou de profession pour lassiette de limpt
sur les bnfces professionnels (impt sur les bnfces
B.0. n 2544
du 28-07- 1961
Dahir n1-63-051 du 20 mai 1963 modifant et compltant
le Dahir n1-59-430 du 31 dcembre 1959 portant
rglementation de limpot sur les bnfces professionnels
B.0. n 2669
du 20-10-1963
Dahir n1-63-354 19 novembre 1963 modifant et
compltant le dahir n1-59-430 du 31 dcembre 1959
portant rglementation de limpot sur les bnfces
professionnels
B.0. n 2670
du 27-12-1963
414
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Offciels
Arrt du sous-secrtaire dEtat aux fnances n 384-64
du 17 aoOt 1964 modifant larrt du 31 dcembre 1959
de profession pour lassiette de limpot sur les bnfces
patentables)
B.0. n 2704
du 26-08-1964
Arrt du sous-secrtaire dEtat aux fnances n 087-
65 du 5 mars 1965 relatif aux renseignements que les
entreprises industrielles et commerciales sont tenues de
fournir a ladministration
B.0. n 2760
du 22-09-1965
Dcret Royal n730-65 du 17 juillet 1965 portant loi de
fnances rectifcatives pour lanne 1965 (article 15).
B.0. n 2751
du 21-07-1965
Arrt du ministre des fnances n 297-66 du 05 mai
1966 modifant larrt du 31 dcembre 1959 fxant
profession pour lassiette de limpot sur les bnfces
patentables)
B.0. n 2797
du 08-06-1966
Dcret loi n 1010-65 du 31 dcaiib-e 1965 portEnt loi de
fnances pour lanne 1966 (articleS)
B 0 n 2776-bis
du 15-01-1966
Arrt du ministre des fnances n790-69 du 31 dcembre
1969 modifant et compltant larrt n087-65 du 05
mars 1965 relatif aux renseignements que les entreprises
industrielles et commerciales sont tenues de fournie
ladministration
B.O. n 2986-bis
du 26-01-1970
Arrt du ministre des fnances n583-72 du 10 juillet
1972 modifant larrt du 31 dcembre 1959 fxant
profession pour lassiette de limpt sur les bnfces
professionnels (impt sur les bnfces des professions
patentables)
B.O. n 3117
du 26-07-1972
Dahir portant loi de fnances pour lanne 1973 n 1-72-
532 du 08 janvier 1973 (article 2)
B.O. n 3143
du 24-01-1973
Dahir portant loi de fnances rectifcative n 1-73-400 du
30 juillet 1973 pour lanne 1973 (article premier)
B.O. n 3170
du 01-08-1973
Dcret 2-81-856 du 1
er
janvier 1982 pris pour lapplication
des dispositions des articles 26 et 27 du Dahir n 1-59-430
du 31 dcembre 1959 portant rglementation de limpt
sur les bnfces professionnels
B.O. n 3609-bis
du 01-01-1982
Dahir n1-81-425 du 1
er
janvier 1982 portant promulgation
de la loi de fnance pour lanne 1982 n 26-81 (article 3)
B.O. n 3609-bis
du 1-01-01-1982
415
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Offciels
Dahir portant loi n1-84-7 du 10 janvier 1984 dictant des
mesures dordre fnancier en attendant la promulgation de
la loi de fnances pour lanne 1984 (articles 4 et 5)
B.O. n 3715
du 11-01-1984
Dahir 1-85-101 du 17 aot 1985 portant promulgation de
la loi 16-85 instituant des dductions fscales au titre des
dons octroys aux personnes morales qui oeuvrent dans
un but charitable, scientifque, culturel, littraire, ducatif,
sportif, denseignement ou de sant
B.O n 3799
du 21-08-1985
Dahir n 1-86-239 31 dcembre 1986 portant
promulgation de la loi n 24-86 instituant un impt sur les
socits
B.O. n 3873
du 21-01-1987
C. LImpt sur Les socits
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Offciels
Dahir n 1-83-38 du 23 avril 1984 portant promulgation de
la loi cadre n 3-83 relative la rforme fscale
B.O. n 3731
du 02-05-1984
Dahir n 1-86-239 du 31 dcembre 1986 portant
promulgation de la loi n 24-86 instituant un impt sur les
socits
B.O. n 3873
du 21- 01- 1987
promulgation de la loi de fnances pour lanne 1988
(article 5)
B.O. n 3923
du 6 -01-1988
Dcret n 2-87-911 du 30 dcembre 1987 pris pour
l'application de Ia 101 f 24-86 instituant un impot sur es
socits
B.O. no 3923
du 6 -01-1988
Dahir n 1-88 -289 du 28 dcembre 1988 portant promulgation
de Ia 101 de fnances pour l'anne 1989 (article 6)
B.O. n 3975 du
4-01-1989
promulgation de Ia 101 de fnances pour l'anne 1990
(article 5)
B.O. n 4027 du
3-01-1990
Dahir n 1-90-70 du 29 juin 1990 portant promulgation de
Ia 101 de fnances rectifcati pour lanne 1990 (article 1)
B.O. n 4053
du 4 -07-1990
promulgation de Ia 101 de fnances pour lanne 1992
(article 3)
B.O. n 4131
du 1-01-1992
promulgation de Ia 101 de fnances pour lanne 1993
(article 5)
B.O. n 4183 bis
du 30-12-1992
416
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Offciels
Dahir n 1-94-123 du 25 fvrier 1994 portant
(article 11)
B.O. n 4243 bis
du 1-03-1994
Dahir n 1-94-431 du 3ldcembre 1994 portant
(article 13)
B.O. n 4287 bis
du 31 -12-1994
Dcret n2-95-379 du 12 dcembre 1995 pris, pour
l'application des articles 7 bis de Ia 101 n24- 86
instituant un impot sur les socits et 15 bis de Ia 101
n17-89 relative a limpot gnral sur le revenu
B 0 0 4338
du 20-12-1995
promulgation de Ia 101 de fnances transitoire pour Ia
priode du ler janvier au 30 juin 1996 (article 8)
B.0. n 4339 bis
du 3 1-12-
Dahir n 1-96-77 du 29 juin 1996 portant promulgation
de Ia 101 de fnances pour lanne budgtaire 1996/97
(article 12)
B.0. n 4391 bis
du 1-07-
Dcret n 2-96-294 du 30 juin 1986 abrogeant larticle 4
du dcret n 2-87-9 11 du 30 dcembre 1987 pris pour
lapplication de Ia 101 n 24-86 instituant limpot sur les
socits
B.0. n 4391 bis
du 1-07-1996
(article 8)
B.0. n 4495 bis
du 30 -06-1997
Dcret n 2-98-520 du 30 juin 1998 pris en application de
larticle 4 de Ia 101 24-86 instituant limpot sur les socits
et larticle 11 bis de Ia 101 n 17-89 relative a limpot
gnral sur le revenu
B.0. n 4495 bis
du 30 -06-1997
Dcret n 2-98-520 du 30 juin 1998 pris en application de
larticle 4 de Ia 101 24-86 instituant limpot sur les socits
et larticle 11 bis de Ia 101 n 17-89 relative a limpot
gnral sur le revenu
B 0 n 4599 bis J
1-07-1998
Dahir n 1-98-116 du 28 septembre 1998 portant
promulgation de Ia 101 de fnances n 26-99 pour lanne
budgtaire 1998/99 (article 12)
B.0 n 4627 bis
du 5 -10-1998
(article 8)
B.0. n 4704 du
1-07-1999
Dcret n 2-99-242 du 30 juin 1999 compltant le dcret
n 2-98-520 du 30 juin 1998 pris en application de larticle
4 de Ia 101 24-86 instituant limpt sur les socits et
larticle 11 bis de Ia 101 n 17-89 relative a limt Qnral
sur le revenu
B 0 n 4704
du Ol-07-1999
417
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Offciels
Dahir n 1-00-175 du 3 mai 2000 forniant code de
recouvrement des crances publiques
B0 n4800 du
1-06-2000
de Ia 101 de fnances transitoire de Ia priode du lerjuillet
au 31 dcembre 2000 (article 10)
B.0 n 4808 bis
du 29-06-2000
promulgation de la loi de fnances pour lanne budgtaire
2001(article 7)
B.O. n 4861 bis
du 1
er
-01- 2001
2002 (article 7)
B.O. n 4965 bis
du 31 -12- 2001
2003 (article 7)
B.O. n 5069 bis
du 1 -01- 2003
2004 (article 8)
B.O. n 5174
du 1 -01- 2004
2005 (Livre des procdures fscales (article 22))
B.O. n 5278 bis
du 30 -12-2004
Arrt du ministre des fnances et de la privatisation n
1142-05 du 27 mai 2005 dsignant les contribuables
devant verser limpt sur les socits d auprs du
receveur de ladministration fscale
B.O. n 5322
du 2-6-2005
Arrt du ministre des fnances et de la privatisation
n 1143-05du 27 mai 2005 dsignant les contribuables
B.O. n 5322
du 2-6-2005
n 1144-05du 27 mai 2005 dsignant les contribuables
B.O. n 5322
du 2-6-2005
2 145-05 du 27 octobre 2005 dsignant les contribuables
devant verser limpt sur les socits auprs de
ladministration fscale
B.O. n 5366
du 3-11-2005
B.O. n 5366
du 3-11-2005
418
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Offciels
B.O. n 5374 du
1-12-2005
B.O. n 5374 du
1-12-2005
promulgation de la loi de fnances n 35-05 pour lanne
budgtaire 2006 (article 6 - Livre dassiette et de
recouvrement - titre I)
B.O. n 5382
bis du 29-12-2005
298-06 du 13 fvrier 2006 dsignant les contribuables
B.O. n 5400
du 2 -03- 2006
298-06 ds z u 13 fvrier 2006 dsignant les contribuables
B.O. n 5400
du 2 -03- 2006
298-06 du 13 fvrier 2006 dsignant les contribuables
B.O. n 5400
du 2 -03- 2006
307-06 du 16 mars 2006,fxant pour lanne 20<06, le
taux maximum des intrts dductibles des comptes
courants crditeurs dassocis
B.O. n 5404
du 14-02-2006
554-06 du 24 mars 2006 dsignant les contribuables
B.O. n 5410 du
6-04- 2006
554-06 du 24 mars 2006 dsignant les contribuables
B.O. n 5410 du
6-04- 2006
419
II- Impts sur le Revenu des Personnes Physiques
A. Prlvements sur les Traitements et Salaires
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Offciels
Dahir du 30/10/1939 portant Institution dun prlvement
exceptionnel sur les traitements publics et privs, les
indemnits et moluments, les salaires, les pensions et
rentes viagres
B.O n 1410-bis
du 07/11/1939
Arrt viziriel du 19/12/1939 fxant les modalits
dapplication du Dahir du 30-10-1939 portant Institution
dun prlvement exceptionnel sur les traitements publics
et privs, les indemnits et moluments, les salaires, les
pensions et les rentes viagres
B.O n 1417
du 22/12/1939
Dahir du 29 dcembre 1939 portant Institution dun
prlvement exceptionnel sur les traitements publics et
privs, les indemnits et moluments, les salaires, les
pensions et rentes viagres
B.O n 1419
du 5-01-1940
Arrt viziriel du 30 dcembre 1939 modifant larrt
viziriel du 19/12/1939 relatif lapplication du prlvement
indemnits et moluments, les salaires, les pensions et les
rentes viagres
B.O n 1419
du 5-01-1940
Arrt du directeur des fnances modifant larrt du 20
novembre 1941 fxant, pour certaines professions, le taux
de la dduction effectuer titre de frais professionnels
sur les rmunrations passibles du prlvement institu
par le dahir du 30 octobre 1939
B.O n 1853
du 30-04-1948
Dahir du 3 mars 1948 modifant le Dahir du 30/10/1939
portant Institution dun prlvement exceptionnel sur
les traitements publics et privs, les indemnits et
moluments, les salaires, les pensions et rentes viagres
B.O n 1849
du 02-04-1948
Arrt visiriel du 3 mars 1948 modifant lArrt viziriel
du 19/12/1939 fxant les modalits dapplication du Dahir
du 30-10-1939 portant Institution dun prlvement
rentes viagres
B.O n 1849
du 02-04-1948
Arrt du directeur des fnances modifant larrt du 20
novembre 1941 fxant, pour certaines professions, le taux
de la dduction effectuer titre de frais professionnels
sur les rmunrations passibles du prlvement institu
par le dahir du 30 octobre 1939
B.O. n 1891
du 21-01-1949
420
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Offciels
Dahir du 25 octobre 1948 modifant le Dahir du
30/10/1939 portant Institution dun prlvement
indemnits et moluments, les salaires, les pensions et
rentes viagres
B.O. n 1893
du 04-02-1949
Arrt visiriel du 25 octobre 1948 modifant larrt viziriel
du 19 dcembre1939 fxant les modalits dapplication du
Dahir du 30-10-1939 portant Institution dun prlvement
rentes viagres
B.O. n 1893
du 04-02-1949
Arrt visiriel du 19 mars 1949 modifant larrt viziriel
du 19 dcembre1939 fxant les modalits dapplication du
Dahir du 30-10-1939 portant Institution dun prlvement
rentes viagres
B.O. n 1902
du 08-04-1949
Dahir du 20 juin 1949 modifant le Dahir du 30 octobre
1939 portant Institution dun prlvement exceptionnel
sur les traitements publics et privs, les indemnits
et moluments, les salaires, les pensions et les rentes
viagres
B.O n 1918
du 29-07-1949
Dahir du 26 dcembre 1949 modifant le Dahir du 30
octobre 1939 portant institution dun prlvement
rentes viagres
B.O. n 1944
du 27-01-1950
Arrt visiriel du 16 janvier 1950 modifant larrt viziriel
du 19 dcembre1939 fxant les modalits dapplication
du Dahir du 30 octobre 1939 portant Institution dun
B.O. n 1946
du 10-02-1950
Dahir du 16 janvier 1952 modifant le Dahir du 30 octobre
1939 portant institution dun prlvement exceptionnel
viagres
B.O. n 2049
du 01-02-1952
B.O. n 2049
du 01-02-1952
421
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Offciels
Dahir du 31 janvier 1953 modifant le Dahir du 30 octobre
sur les traitements publics et privs, les indemnits et
moluments, les salaires, les pensions et les rentes viagres
B.O. n 2149
du 01-01-1954
B.O. n 2149
du 01-01-1954
Dahir du 25 aot 1954 modifant le Dahir du 30 octobre
sur les traitements publics et privs, les indemnits et
moluments, les salaires, les pensions et les rentes viagres
B.O. n 2186
du 17-09-1954
Dahir 1-58-368 du 7 janvier 1959 portant rglementation
du prlvement sur les traitements publics et privs, les
rentes viagres
B.O n 2413 du
07-01-1959
Dahir 1-61-440 du 30 dcembre 1961 modifant le Dahir
du 7 janvier 1959 portant rglementation du prlvement
viagres
B.O n 2566 bis
du 30-12-1961
Loi n 2-64 du 1 juillet 1964 modifant le Dahir 1-58-368
du 7 janvier 1959 portant rglementation du prlvement
viagres
B.O. n 2707
du 16-09-1964
Dahir 1-69-360 du 31 dcembre 1969 portant loi de
fnances 1970 (articles 29 et 30)
B.O. n 2986 bis
du 26-01-1970
532 du 8 janvier 1973 (articles 5 et 6)
B.O. n 3143 du
24-01-1973
30 juillet 1973 pour lanne 1973 (articles 3 et 4)
B.O. 3170
du 1-08-1973
464 du 28 dcembre 1975 (articles 6 et 7)
B.O. n 3295 bis
du 29-12-1975
Dahir n 1-78-980 portant promulgation de la loi de
fnances pour lanne 1979 n 15-79 (article 5)
B.O. n 3452 bis
du 02-01-1979
Dahir n 1-81-425 du 1
er
de la loi de fnances pour lanne 1982 n 26-81
B.O. n 3609 bis
du 01-01-1982
422
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Offciels
promulgation de la loi de fnances pour lanne 1983 n24-
82 (article 2 bis)
B.O. n 3661 bis
du 31-12-1982
Dahir portant loi n 1-84-7 du 10 janvier 1984 dictant des
la loi de fnances pour lanne 1984 (article 5)
B.O. n 3715
du 11-01-1984
Dahir n 1-83-38 du 23 avril 1984 portant promulgation
de la loi cadre n 3-83 relative la rforme fscale
B.O. n 3731
B.O. n 3799
du 21-08-1985
promulgation de la loi de fnances pour lanne 1988 n
38-87 (article 8)
B.O. n 3923
du 06-01-1988
promulgation de la loi de fnances pour lanne 1989 n21-
88 (article 5)
B.O. n 3975
du 04-01-1989
Dahir n 1-89-116 du 21 novembre 1989 portant
promulgation de la loi 17-89 relative limpt gnral sur
le revenu
B.O. n 4023
du 06-12-1989
B. Impt sur les Bnfces Professionnels
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Offciels
rglementation de limpt sur les bnfces professionnels
B.O. n 2472
du 11-03-1960
fxant les conditions de la rvaluation assiette impt par
les patentables certains lments de leur bilan pour lde
lsur les bnfces professionnels (impt sur les bnfces
B.O. n 2472
du 11-03-1960
Dahir portant loi de fnances pour lanne 1973 n 1-72-532 du
08 janvier 1973 (article 2)
B.O. n 3143
du 24-01-1973
30 juillet 1973 pour lanne 1973 (article premier)
B.O. n 3170
du 01-08-1973
423
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Offciels
Arrt du ministre des fnances n 212-74 du 28 fvrier
1974 portant dsignation des membres de la commission
centrale de taxation prvu larticle 27 du Dahir 1-59-
430 du 31 dcembre 1959 rglementant limpt sur les
bnfces professionnels et larticle 55 du Dahir n 1-61-
444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur une
taxe sur les produits et une taxe sur les services une
taxe sur les transactions
B.O. n 3205
du 03-04-1974
Arrt du premier ministre n 3-79-74 du 30 dcembre
1973 portant dsignation des membres de la commission
bnfces professionnels et larticle 55 du Dahir n 1-61-
444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur une
B.O. n 3207
du 17-04-1974
Arrt du premier ministre n 804-74 du 16 aot 1974
modifant larrt 212-74 du 28 fvrier portant dsignation
des membres de la commission centrale de taxation prvu
larticle 27 du Dahir 1-59-430 du 31 dcembre 1959
rglementant limpt sur les bnfces professionnels et
larticle 55 du Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre 1961
substituant une taxe sur une taxe sur les produits et une
taxe sur les services une taxe sur les transactions
B.O. n 3228
du 11-09-1974
Arrt du premier ministre n3-78-78 du 27 mai 1978
portant dsignation des membres de la commission
bnfces professionnels et larticle 55 du Dahir n 1-6
1- 444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur une
B.O. n 3432
du 09-08-1978
Dcret 2-81-856 du 1
er
janvier 1982 pris pour lapplication
des dispositions des articles 26 et 27 du Dahir n 1-59-430
du 31 dcembre 1959 portant rglementation de limpt
sur les bnfces professionnels
B.O. n 3609-bis
du 1-01-01-1982
Dahir n1-81-425 du 1
er
B.O. n 3609-bis
du 1-01-01-1982
Dahir portant loi n1-87-7 du 10 janvier 1984 dictant des
la loi de fnances pour lanne 1984 (articles 4 et 5)
B.O. 3715
du 10-01-1984
B.O. n 3731
du 02-05-1984
424
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Offciels
B.O n 3799
du 21-08-1985
B.O. n 2149
du 01-01-1954
Dahir n 1-86-239 31 dcembre 1986 portant promulgation
de la loi n 24-86 instituant un impt sur les socits
B.O. n 3873
du 21-01-1987
21-88 (article 7)
B.O. n 3975
du 04-01-1989
promulgation de la loi n 17-89 relative limpt gnral
sur le revenu
B.O. n 4023
du 6 -12- 1989
Dahir n 1-90-70 du 19 juin 1990 portant promulgation de
la loi de fnances rectifcatives pour lanne 1990 n 044-
90 (articles 3, 4 et 5)
B.O. n 4053
du 04-07-1990
C. Impt Agricole
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Offciels
Dahir n 1-61-438 du 30 dcembre 1961 relatif limpt
agricol
B.O. n 2566 bis
du 30-12-1961
Dcret n 2-62-104 du 17avril 1962 fxant la composition
des commissions consultatives charges dassister
lagent local des impts ruraux dans ltablissement des
propositions de revenu virtuel des biens soumis limpt
agricole
B.O. n 2598 du
10/08/1962
Arrt du ministre des fnances n 110-63 du 9 mars 1963 fxant
les chiffres de revenu virtuel des biens soumis limpt agricole
B.O. n 2642 bis
du 17-06-1963
Arrt du sous-secrtaire dEtat aux fnances n 007-64 du
01 fvrier 1964 modifant et compltant larrt du ministre
des fnances n 110-63 du 9 mars 1963 fxant les chiffres
de revenu virtuel des biens soumis limpt agricole
B.O. n 2676 du
07-02-1964
425
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Offciels
Arrt du sous-secrtaire dEtat aux fnances n 570-64
du 17 septembre 1964 modifant et compltant larrt
du ministre des fnances n 110-63 du 9 mars 1963 fxant
les chiffres de revenu virtuel des biens soumis limpt
agricole
B.O. n 2711
du 14-10-1964
Dahir portant loi n 1-84-46 du 21 mars 1984 exonrant
de tout impt les revenus agricoles
B.O. n 3727
du 04-04-1984
D. Contribution Complmentaire sur le Revenu Global
des Personnes Physiques
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Offciels
Loi de fnances pour lanne 1972 n 22-71 du 31
dcembre 1971 (article 2)
B.O. n 3095
du 32-02-1972
532 du 8 janvier 1973 (article 9)
B.O. n 3143
du 24-01-1973
Dahir portant loi de fnances pour lanne 1974 n 1-73-707 du
31 dcembre 1973 (article 4)
B.O. n 3191 bis
du 31-12-1973
638 du 27 dcembre 1976 (article 4)
B.O. n 3347 bis
du 28-12-1976
Dahir 1-77-372 du 30 dcembre 1977 portant
1-77 (article 3)
B.O. n 3400 bis
du 31-12-1977
Dahir n 1-78-897 portant promulgation de la loi n 08-78
modifant larticle 2 de la loi de fnances pour lanne 1972
n 22-71 du 31 dcembre 1971 (article unique)
B.O. n 3473
du 23-05-1979
24-82 (article 2)
B.O. n 3661bis
du 31-12-1982
Dahir n 1-84-54 du 27 avril 1984 portant loi de fnances
pour lanne 1984 (article 4)
B.O. n 3730 bis
du 27-04-1984
B.O. n 3731
du 02-05-1984
sportif, denseignement ou de sant du 21-08-1985
B.O n 3799
B.O. n 3473 du
23-05-1979
426
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Offciels
promulgation de la loi n 17-89 relative limpt gnral
sur le revenu
B.O. n 4023
du 6 -12- 1989
E. Taxe sur les Profts Immobiliers

Rfrences
des Bulletins
Offciels
n 1-77 (article 5)
B.O. n 3400 bis
du 31-12-1977
Dahir n 1-79-413 du 31 dcembre 1979 portant promulgation
de la loi de fnances pour lanne 1980 n 33-85 (article 4)
B.O. n 3504 bis
du 31-12-1979
promulgation de la loi de fnance pour lanne 1986
n 33-85 (article 2)
B.O. n 3818
du 01-01-1986
Dahir n 1-87 du 30 dcembre 1987 portant promulgation
B.O. n 3923
du 09-01-1988
promulgation de la loi de fnance pour lanne 1992 n
30-91(article 5)
B.O. n 4131
du 01-01-1992
(article 8)
B.O. n 4183 bis
du 30-12-1992
42-94(article 20)
B.O. n 4287 bis
du 31-12-1994
promulgation de la loi de fnance transitoire n 45-95 pour
la priode du 1er janvier au 30 juin 1996 (article 12)
B.O. n 4339 bis
du 31-12-1995
de la loi de fnances n 14-97 pour lanne budgtaire
1997-1998 (Article 12)
B.O. n 4495 bis
du 30-06-1997
fnances n 25-00 pour la priode du 1er juillet au 31
B.O. n 4808 bis
du 29-06-2000
Dahir n 1-00-351 portant promulgation de la loi
de fnances n 55-00 pour lanne budgtaire 2001
(article 10)
B.O. n 4861 bis
du 01-01-2001
427

Rfrences
des Bulletins
Offciels
(article 8)
B.O. n 4183 bis
du 30-12-1992
42-94(article 20)
B.O. n 4287 bis
du 31-12-1994
promulgation de la loi de fnance transitoire n 45-95 pour
la priode du 1er janvier au 30 juin 1996 (article 12)
B.O. n 4339 bis
du 31-12-1995
1997-1998 (Article 12)
B.O. n 4495 bis
du 30-06-1997
fnances n 25-00 pour la priode du 1er juillet au
B.O. n 4808 bis
du 29-06-2000
Dahir n 1-00-351 portant promulgation de la loi
de fnances n 55-00 pour lanne budgtaire 2001
(article 10)
B.O. n 4861 bis
du 01-01-2001
F. Taxe sur les produits des actions ou parts sociales et
revenus assimils
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Offciels
1-77 (article 4)
B.O. n 3400 bis
du 3 1-12-1977
Dahir 1-96-77 du 29 juin 1996 portant promulgation de la loi de
fnances pour lanne n 8-96 pour lanne budgtaire 1996-
1997 (article 15 ter)
B.O. n 4391 bis
du 01-07-1996
de la loi de fnances n 25-00 pour la priode du 1er juillet
B.O. n 4808 bis
du 29-06-2000
de la loi de fnances n 25-00 pour la priode du 1er juillet
B.O. n 4808 bis
du 29-06-2000
428
G. Taxe sur les produits de placement revenu fxe
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Offciels
30-91(article 6)
B.O. n 4131 du
01-01-1992
Dahir n 1-94-123 du 25 fvrier 1994 portant promulgation de
la loi de fnance pour lanne 1994 n 32-93 (article 14)
B.O. n 4243 bis
du 01-03-1994
1997-1998 (article 12bis)
B.O. n 4495 bis
du 30-06-1997
Dahir n 1-99-184du 30 juin 1999 portant
promulgation de la loi de fnances n 26-99 pour
lanne budgtaire 1999-2000(article 17)
B.O. n 4707 du
01-07-1999
fnances n 25-00 pour la priode du 1er juillet au
B.O. n 4808 bis
du 29-06-2000
H. Impt Gnral sur Revenu
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Offciels
B.O. n 3731 du
02-05-1984
Dahir n 1-89-116 du 21 novembre 1989 portant promulgation
de la loi n 17-89 relative limpt gnral sur le revenu
B.O. n 4023
du 6 -12- 1989
Dcret n 2-89-59 1 du 4 dcembre 1989 pris pour
lapplication de la loi 17-89 relative limpt gnral sur le
revenu
B.O. n 4025
du 20-12-1989
Dcret n 2-89-59 1 du 4 dcembre 1989 pris pour
lapplication de la loi 17-89 relative limpt gnral
sur le revenu
B.O. n 4025
du 20-12-1989
promulgation de la loi 22-89 modifant et compltant
la loi n 17-89 relative limpt gnral sur le revenu
B.O. n 4027
du 3-01-1990
Arrt du ministre des fnances n 620-91 du 14 mars
1990, relatif aux pices annexes que les personnes
physiques sont tenues de fournir ladministration
lappui de la dclaration du revenu global
B.O. n 4096
du 1-05-1991
429
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Offciels
Dahir n 1-91-321 du 30 dcembre 1991 portant loi
de fnances pour lanne 1992 (article 4)
B.O. n 4131
du 1-01-1992
B.O. n 4183 bis
du 30 -12-1992
Dahir n 1-94-123 du 25 fvrier 1994 portant loi de
fnances pour lanne 1994 (article 12)
B.O. n 4243 bis
du 1-03-1994
B.O. n 4287 bis
du 31 -12-1994
de fnances transitoire pour la priode du 1
er
janvier
au 30 juin 1996 (article 9)
B.O. n 4339 bis
du 31 -12- 1995
Dahir n 1-96-77 du 29 juin 1996 portant loi de
fnances pour lanne budgtaire 1996/97(article 13)
B.O. n 4391 bis
du 1-07-1996
fnances pour lanne budgtaire 1997/98 (article 9)
B.O n 4495 bis
du 30 -06- 1997
Dcret n 2-98-520 du 30 juin 1998 pris en
application de larticle 4 de la loi 24-86 instituant
limpt sur les socits et larticle 11 bis de la loi n
17-89 relative limpt gnral sur le revenu
B.O. n 4599 bis
du 1-07-1998
Dahir n 1-98-116 du 28 septembre1998 portant loi de
B.O n 4627 bis
du 5 -10- 1998
B.O. n 4704 du
1-07- 1999
fnances pour lanne budgtaire 1999/200 1 (article 19)
B.O. n 4704 du
1-07- 1999
Dcret n 2-99-242 du 30 juin 1999 compltant le
dcret n 2-98-520 du 30 juin 1998 pris en application
de larticle 4 de la loi 24-86 instituant limpt sur les
socits et larticle 11 bis de la loi n 17-89 relative
limpt gnral sur le revenu
B.O. n 4704
du 01-07-1999
Dahir n 1- 00-175 du 3 mai 2000 formant code de
recouvrement des crances publiques
B.O. n 4800
du 1-06-2000
fnances transitoire pour la priode du 1
er
juillet au 31
B.O. n 4808 bis
du 29 -06- 2000
Dahir n 1-00-351 du 26 dcembre 2000 portant loi de
fnances pour lanne budgtaire 2001(article 10)
B.O. n 4861 bis
du 1-01-2001
430
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Offciels
fnances pour lanne budgtaire 2002 (article 8)
B.O. n 4965 bis
du 31 -12- 2001
Dahir n 1-02-362 u 31 dcembre 2002 portant loi de
B.O. n 5069 bis
du 1-01-2003
B.O. n 5174 du
1-01-2004
393-04 du 3 mars 2004 fxant pour lanne 2004, les
coeffcients de rvaluation en matire dimpt gnral
sur le revenu
B.O. n 5196 du
18-03-2004
de fnances pour lanne budgtaire 2005 - Livre des
procdures fscales (article 22)
B.O. n 5278 bis
du 30 -12- 2004
promulgation de la loi de fnances n 35-05 pour lanne
budgtaire 2006 (article 6 - Livre dassiette et de
recouvrement - titre II)
B.O. n 5382 bis
du 29-12-2005
III. Taxes sur le Chiffre dAffaires
A. Taxe sur les Transactions
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Offciels
Dahir du 29 dcembre 1948 portant institution dune taxe sur
les transactions
B.O. n1888
du 31-12-1948
Arrt visiriel du 29 dcembre 1948 fxant les modalits
dapplication du dahir du 29 dcembre 1948 portant
institution dune taxe sur les transactions
B.O. n1888
du 31-12-1948
Dahir du 24 juin 1949 modifant le Dahir du 29
dcembre 1948 portant institution dune taxe sur les
transactions
B.O. n 1916
du 15-07-1949
Arrt visiriel du 15 juillet 1949 modifant l Arrt
visiriel du 29 dcembre 1948 fxant les modalits
dapplication du dahir transactions
B.O. n 1919
du 5-08-1949
Dahir du 02 janvier 1951 modifant et compltant le
Dahir du 29 dcembre 1948 portant institution dune
B.O. n 2000
du 23-02-1951
431
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Offciels
Arrt visiriel du 02 janvier 1951 modifant et
compltant larrt visiriel du 29 dcembre 1948
fxant les modalits dapplication du dahir du 29
transactions
B.O. n 2000
du 23-02-1951
Arrt du directeur des fnances du 30 mars 1951
fxant les modalits dapplication de la taxe sur les
transactions
B.O. n 2008
du 20-04-1951
Arrt du directeur des fnances du 31 mai 1951
modifant larrt directorial du 30 mars 1951
transactions
B.O. n 2019
du 06-07-1951
Arrt du directeur des fnances du 20 juin 1952
modifant larrt directorial du 30 mars 1951
transactions
B.O. n 2072
du 11-07-1952
Dahir du 12 dcembre 1952 modifant et compltant
le Dahir du 29 dcembre 1948 portant institution
dune taxe sur les transactions
B.O. n 2098
du 09-01-1953
Arrt visiriel du 22 dcembre 1952 modifant et
compltant larrt visiriel du 29 dcembre 1948
fxant les modalits dapplication du dahir du 29
transactions
B.O. n 2098
du 09-01-1953
Dahir du 27 mars 1654 modifant et compltant le
Dahir du 29 dcembre 1948 portant institution dune
B.O. n 2165-bis
du 28-04-1954
Arrt du directeur des fnances et du directeur
de lintrieur du 22 avril 1954 fxant les modalits
de rpartition des produits de la taxe sur les
transactions perue compter du 1er janvier
B.O. n 2165-bis
du 28-04-1954
Arrt du directeur des fnances du 10 janvier
1955 portant institution de la commission locale de
taxation pour la taxe sur les transactions
B.O. n 2208
du 18-02-1955
Dahir du 20 juin 1955 1654 modifant et compltant
le Dahir du 29 dcembre 1948 portant institution
dune taxe sur les transactions
B.O. n 2230
du 22-07-1955
432
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Offciels
Arrt visiriel du 22 juin 1955 modifant et
compltant modifant et compltant larrt
visiriel du 29 dcembre 1948 fxant les modalits
dapplication du dahir du 29 dcembre 1948 portant
B.O. n 2230
du 22-07-1955
Arrt du directeur des fnances du 8 juillet
1955 modifant larrt du 30 mars 1951 fxant
les modalits dapplication de la taxe sur les
transactions
B.O. n 2230
du 22-07-1955
Dcret n 2-56- 191 du 2 juin 1956 modifant
larrt viziriel du 29 dcembre 1948 et les
textes subsquents pris pour lapplication pris
pour lapplication du Dahir du 29 dcembre 1948
instituant une taxe sur les transactions
B.O. n 2278
du 22-06-1956
Arrt du ministre des fnances du 18 juin 1956
transactions
B.O. n 2278
du 22-06-1956
Dahir n 1-57-034 du 31 juillet 1957 modifant et
compltant le Dahir du 29 dcembre 1948 portant
B.O. n2310
du 01-02-1957
Dcret n 2-57-0235 du 20 janvier 1957 modifant
larrt viziriel du 29 dcembre 1948 pris pour
lapplication du Dahir du 29 dcembre 1948 portant
B.O. n 2320
du 12-04-1657
30 janvier 1957 modifant larrt du ministre
des fnances du 18 juin 1956 fxant les modalits
dapplication de la taxe sur les transactions
B.O. n 2320
du 12-04-1657
Dahir 1-57 -171 du 23 mai 1957 portant abrogation
du dahir n 1-57-034 du 31 janvier 1957 modifant
et compltant le dahir 29 dcembre 1948 portant
B.O. n 2327
du 31-05-1957
Dcret n 2-57-1249 du 14 octobre 1957 modifant
larrt visiriel du 29 dcembre 1948 pris pour
B.O. n 2349
du 01-11-1957
433
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Offciels
14 octobre 1957 modifant larrt du ministre
des fnances du 18 juin 1956 fxant les modalits
dapplication de la taxe sur les transactions
B.O. n 2349
du 0 1-11-1957
Dahir n 1-58-082 du 8 mars 1958 rendant
applicable dans lancienne zone de protectorat
espagnol certaines dispositions du Dahir du 29
transactions, en vigueur en zone sud
B.O. n 2368
du 14-03-1958
Dahir n 1-58-046 du 8 mars 1958 modifant et
compltant le Dahir du 29 dcembre 1948 portant
B.O. n 2370
du 28-03-1958
Dcret n2-58-154 du 15 mars 1958 modifant
larrt viziriel du 29 dcembre 1948 pris pour
B.O. n 2370
du 28-03-1958
Dcret n 2-58-289 du 12 mars 1958 fxant les
modalits dapplication du dahir du 8 mars 1958
rendant applicable dans les anciennes zones de
protectorat espagnol certaines dispositions du Dahir
du 29 dcembre 1948 portant institution dune taxe
sur les transactions, en vigueur en zone sud
B.O. n 2372
du 11-04-1958
Arrt du vice prsident du conseil, ministre
de lconomie nationale et des fnances du 24
dcembre 1959 rendant applicable dans la province
de Tanger, la lgislation relative la taxe sur les
transactions en vigueur dans la zone sud
B.O. n 2464
du 13-01-1960
Arrt du ministre des fnances du 25 janvier
1960 portant institution de la commission locale
de taxation pour lassiette de la taxe sur les
transactions
B.O. n 2469
du 19-02-1960
Arrt du vice prsident du conseil, ministre de
lconomie nationale et des fnances du 3 mars
1960 rendant applicable dans la province de Tanger,
certaine dispositions de la lgislation relative la
taxe sur les transactions en vigueur dans la zone sud
B.O. n 2472
du 11-03-1960
Dahir n 1-60-092 du 21 juillet 1960 portant
rglementation de la taxe sur les transactions
B.O. n 2492
du 29-07-1960
434
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Offciels
Arrt du ministre de lconomie nationale et des
fnances n 416-60 du 21 juillet 1960 relatif
lapplication de certaines dispositions du Dahir n
1-60-092 du 21 juillet 1960 portant rglementation
de la taxe sur les transactions
B.O. n 2492
du 29-07-1960
Arrt du ministre des fnances n793-60 du 08
septembre 1960 portant institution des commissions
locales de taxation pour lassiette de la taxe sur les
transactions
B.O. n 2500
du 23-09-1960
Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant
une taxe sur les produits et une taxe sur les services
la taxe sur les transactions
B.O. n 2566-bis
du 30-12-1961
Dcret n 2-61-723 du 30 dcembre 1961 relatif
1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe
sur les produits et une taxe sur les services la taxe
sur les transactions
B.O. n 2566-bis
du 30-12-1961
fnances n 709-61 du 30 dcembre 1961 relatif
lapplication de certaines dispositions du dahir n
B.O. n 2566-bis
du 30-12-1961
Arrt du ministre de lconomie nationale et
des fnances n 452-62 du 16 aot 1962 portant
institution de la commission locale de taxation pour
lassiette de la taxe sur les transactions
B.O. n 2601
du 31-08-1962
B. Taxe sur les produits et taxe sur les services
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Offciels
Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe
sur les produits et une taxe sur les services la taxe sur les
transactions
B.O. n 2566-bis
du 30-12-1966
Dcret n 2-61-723 du 30 dcembre 1961 relatif
lapplication de certaines dispositions du Dahir n 1-61-444
du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur les produits
et une taxe sur les services la taxe sur les transactions
B.O. n2566-bis du
30-12-1966
435
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Offciels
fnances n 709-61 du 30 dcembre 1961 relatif
B.O. n2566-bis
du 30-12-1966
Dcret Royal n 1-1013-68 du 31 dcembre 1968
modifant le dcret n2-61-723 du 30 dcembre
1961 relatif lapplication de certaines dispositions
du Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre 1961
substituant une taxe sur les produits et une taxe sur
les services la taxe sur les transactions
B.O n 2931
du 01-01-1969
Arrt du ministre des fnances n 345-69 du 31
dcembre 1968 compltant larrt du ministre de
lconomie nationale et des fnances n 709-61 du
30 dcembre 1961 relatif lapplication de certaines
dispositions du dahir n 1-61-444 du 30 dcembre
1961 substituant une taxe sur les produits et une
taxe sur les services la taxe sur les transactions.
B.O n 2962
du 06-08-1969
Dahir portant loi de fnances pour lanne 1975 n1-
74-727 du 27 dcembre 1974 (article 12)
B.O. n3243-bis
du 28-12-1974
Dcret n2-69-280 du 16 fvrier 1970 relatif
lapplication du Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre
taxe sur les services la taxe sur les transactions
B.O n 2995
du 25-03-1970
Arrt du secrtaire dEtat au fnances n 700-7 1 du
14 septembre 1971 modifant larrt du ministre de
lconomie nationale et des fnances n 709-61 du
30 dcembre 1961 relatif lapplication de certaines
dispositions du Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre
taxe sur les services la taxe sur les transactions
B.O. n 3073
du 22-09-1971
Arrt du secrtaire dEtat aux fnances n 251-72
du 31 dcembre 1971 modifant larrt du ministre
de lconomie nationale et des fnances n 769-
61 du 30 dcembre 1961 relatif lapplication de
certaines dispositions du Dahir n 1-61-444 du
30 dcembre 1961 substituant une taxe sur les
produits et une taxe sur les services la taxe sur les
transactions
B.O. n 3100
du 29-03-1972
436
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Offciels
Arrt du secrtaire dEtat aux fnances aux
fnances n 258-72 du 31 dcembre 1971 modifant
larrt du secrtaire dEtat aux fnances n 702-
71 du 14 septembre 1971 fxant les modalits des
remboursements prvues aux articles 23 bis et 28
ter du Dahir n 1-6 1- 444 du 30 dcembre 1961
B.O. n 3100
wdu 29-03-1972
Arrt du secrtaire dEtat aux fnances n 252-72
du 31 dcembre 1971 modifant larrt du ministre
des fnances n 489-65 du 20 juillet 1965 fxant la
liste des travaux et quipements ouvrant droit au
remboursement des taxes sur le chiffre daffaires
prvu larticle 19 du dcret royal n 370-65 du 17
juillet 1965 portant loi de fnances rectifcative pour
lanne 1965 ainsi que les modalits dapplication
dudit texte
B.O. n 3100
du 29-03-1972
Dahir portant loi de fnance pour lanne 1974
n1-73-707 du 31 dcembre 1973 (article 7)
B.O. n 3191
du 31-12-1973
Dahir portant loi n 1-42-100 du 27 juillet 1972
modifant et compltant le Dahir n 1-61-444 du
30 dcembre 1961 substituant une taxe sur les
produits et une taxe sur les services la taxe sur les
transactions
B.O n 3119
du 09-08-1972
Dcret n 2-72-745 du 11 janvier 1973 compltant
le Dcret n 2-61-723 du 30 dcembre 1961 relatif
lapplication de certaines dispositions du Dahir
n 1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une
taxe sur les produits et une taxe sur les services la
taxe sur les transactions instituant une taxe sur les
transactions
B.O n 3143
du 24-01-1973
Dahir portant loi de fnances pour lanne 1973 n
1-72-532 du 08 janvier 1973 (article 25)
B.O n 3143
du 24-01-1973
Dcret n 2-73-368 du 31 juillet 1973 modifant et
compltant le Dcret n 2-61-723 du 30 dcembre
1961 relatif lapplication de certaines dispositions
du Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre 1961
B.O n 3170 du
01-08-1973
437
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Offciels
Dahir portant loi de fnances rectifcative n 1-73-
400 du 30 juillet 1973 pour lanne 1973 (article 8)
B.O n 3170
du 01-08-1973
Dahir portant loi de fnances pour lanne 1976 n1-
75-464 du 26 dcembre 1975 (article 14)
B.O. n 3295-bis
du 29-12-1975
Dcret n 2-75-889 du 27 dcembre 1975 modifant
et compltant le dcret n 2-61- 723 du 30
dcembre 1961 substituant une taxe sur les produits
et une taxe sur les services une taxe sur les
transactions
B.O. n 3295-bis
du 29-12-1975
Dcret n 2-75-913 du 27 dcembre 1975 modifant
et compltant le dcret n 2-69-280 (30 dcembre
1961) substituant une taxe sur les produits et une
taxe sur les services une taxe sur les transactions
B.O. n 3295-bis
du 29-12-1975
Arrt du ministre des fnances n 1463-75 du 27
dcembre 1975 modifant et compltant larrt du
ministre de lconomie nationale et des fnances
du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur les
produits et une taxe sur les services une taxe sur
les transactions
B.O. n 3295-bis
du 29-12-1975
Dahir portant loi de fnances pour lanne 1977 n
1-76-638 du 27 dcembre 1976 (article 14)
B.O n 3347 bis
du 28-12-1976
n1-77 (article 13)
B.O n 3400 bis
du 31-12-1977
Dcret loi rectifcatif de la loi de fnances
n 2-79-335 du 29 juin 197
B.O n 3478 bis
du 30 -06-1979
(article 13)
B.O n 3504 bis
du 31 -12-1979
n 48-80 (article 3)
B.O n 3557
31-12-1980
Dahir n 1-81-425 du 1er janvier 1982 portant
n 26-81 (article 12)
B.O n 3609 bis
du 1-01-1982
Dahir n 1-82-332 du 31 dcembre1982 portant
n 24-82 (article 5)
B.O. n 3661 bis
du 31 -12- 1982
438
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Offciels
Dahir portant loi n 1-84-7 du 10 janvier 1984
dictant des mesures dordre fnancier en attendant
la promulgation de la loi de fnances pour lanne
1984 (article 11)
B.O. n 3715
du 11 -01-1984
Dahir n 1-83-38 du 23 avril 1984 portant
promulgation de la loi cadre n 3-83 relative la
rforme fscale
B.O. n 3731
du 02-05-1984
Dahir portant loi n 1-84-192 portant promulgation
de la loi de fnances pour lanne 1985 n 4-85
(article 10)
B.O. n 3766
du 2 -01- 1985
C. Taxe sur la valeur ajoute
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Offciels
promulgation de la taxe sur la valeur ajoute
B.O. n 2566-bis
du 30-12-1966
Dcret n 2-86-99 du 14 mars 1986 pris pour
lapplication de la loi n 30-85 relative la taxe sur
la valeur ajoute promulgue par le dahir n 1-85-
347 du 20 dcembre 1985
B.O. n 3829 du
19-03-1986
Dahir n 1-87-200 du 30 v dcembre 1987 portant
loi de fnances pour lanne 1988 (article 12)
B.O. n 3923 du
6 -01-1988
B.O. n 3975
du 4 -0 1-1989
B.O. n 4027 du
3 -01-1990
B.O. n 4131 du
1-01- 1992
Dcret n 2-91-885 du 30 dcembre 1991modifant
le dcret n 2-86-99 du 14 mars 1986 pris pour
la valeur ajoute
B.O. n 4131 du
1-01- 1992
B.O. n 4183 bis
du 30 -12- 1992
Dahir n 1-94-123 du 25 fvrier 1994 portant loi de
fnances pour lanne 1994 (article 16)
B.O. n 4243 bis
du 1-03- 1994
439
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Offciels
B.O. n 4287 bis
du 31 -12- 1994
Dcret n 2-94-725 du 31 dcembre 1994
compltant le dcret n 2-86-99 du 14 mars 1986
pris pour lapplication de la loi n 30-85 relative la
taxe sur la valeur ajoute
B.O. n 4287 bis
du 31 -12- 1994
de fnances Transitoire pour la priode du 1
er
janvier
au 30 juin 1996
B.O. n 4339 bis
du 31 -12-1995
fnances pour lanne budgtaire 1996/97
B.O. n 4391 bis
du 1-07-1996
Dcret n 2-96-295 du 30 juin 1996 modifant et
compltant le dcret n 2-86-99 du 14 mars 1986
pris pour lapplication de la loi n 30-85 relative la
taxe sur la valeur ajoute
B.O. n 4391 bis
du 1-07- 1996
B.O. n 4495 bis
du 30-06-1997
Dcret n 2-97-340 du 30 juin 1997 compltant
la valeur ajoute
B.O n 4495 bis
du 30 -06- 1997
Dahir n 1-98-116 du 28 septembre 1998 portant loi
de fnances pour lanne budgtaire 1998/99
B.O. n 4627 bis
du 5 -10-1998
B.O. n 4704 du
1-07- 1999
B.O. n 4704 du
1-07- 1999
Dcret n 2-98 -938 du 5 janvier 1999 fxant la liste
des engins et flets de pche dispenss du visa et de
la certifcation du quartier maritime
B.O. n 4662 du
04-02-1999
Dahir n 1-00-175 du 3 mai 2000 formant
code de recouvrement des crances publiques.
B.O. n 4800 du
1-06-2000
Dahir n 1-00-182 du 28 juin 2000 portant la loi
de fnances transitoire priode du 1
er
juillet au 31
B.O. n 4808 bis
du 29 -06-2000
la valeur ajoute
B.O n 4808 bis
du 29 -06- 2000
440
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Offciels
Dcret n 2-00-36 1 du 28 juin 2000 compltant
la valeur ajoute
B.O. n 4808 bis
du 29 -06- 2000
de fnances pour lanne budgtaire 2001(article 13)
B.O. n 4861 bis
du 1-01- 2001
la valeur ajoute
B.O. n 4910
du 21 -06- 2001
Arrt du ministre de lconomie, des fnances et
de la privatisation et du tourisme n 1986-01 du 09
novembre 2001 fxant, pour lanne 2001, le barme
des livraisons soi- mme de construction en
matire de la taxe sur la valeur ajoute
B.O. n 4962
du 20 -12-2001
de fnances pour lanne budgtaire 2002 (article 9)
B.O. n 4965 bis
du 31 -12- 2001
B.O. n 5069 bis
du 1-01-2003
B.O. n 5174 du
1-0 1- 2004
de fnances pour lanne budgtaire 2005 - livre de
procdures fscales (article 22)
B.O. n 5278 bis
du 30 -12- 2004
Dahir n 1-04-255 dd 29 dcembre 2004 portant
lanne budgtaire 2005 (Article 15)
B.O. n 5278 bis
du 30 -12- 2004
Arrt du ministre de lconomie, des fnances et
de la privatisation n 429-04 du 23 fvrier 2004
dsignant les redevables devant dposer leur
dclaration et verser la taxe sur la valeur ajoute
auprs des receveurs de ladministration fscale
B.O. n 5196
du 18-03-2004
Arrt du ministre de lconomie, des fnances et de
la privatisation n 618-04 du 12 avril 2004 dsignant
les redevables devant dposer leur dclaaration
et verser la taxe sur la valeur ajoute auprs des
receveurs de ladministration fscale
B.O. n 5210
du 06-05-2004
441
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Offciels
n831-04 du 6 mai 2004 dsignant les redevables
devant dposer leur dclaration et verser la taxe
sur la valeur ajoute auprs des receveurs de
B.O. n 5214
du 20-05-2004
n564-05 du 8 mars 2005 dsignant les redevables
B.O. n 5306
du 07-04-2005
n565-05 du 8 mars 2005 dsignant les redevables
B.O n 5306
du 07-04-2005
n1891-05 du 3 octobre 2005 dsignant les
redevables devant dposer leur dclaration et verser
la taxe sur la valeur ajoute auprs des receveurs de
B.O. n 5358
du 06-10-2005
n1892-05 du 3 octobre 2005 dsignant les
redevables devant dposer leur dclaration et verser
la taxe sur la valeur ajoute auprs des receveurs de
B.O. n 5358
u 06-10-2005
Arrt du ministre charg des fnances et de la
privatisation n 2360-05 du 30 novembre 2005
dsignant les redevables devant dposer leur
dclaration et verser la taxe sur la valeur ajoute
auprs des receveurs de ladministration fscale
B.O. n 5378
du 15-12-2005
lanne budgtaire 2006 (article 6 - Livre dassiette
et de recouvrement - titre III)
B.O. n 5378
du 15-12-2005
privatisation n 75-06 du 13 janvier 2006 dsignant
les redevables devant dposer leur dclaration
B.O. n 5392
du 02-02-2006
442
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Offciels
privatisation n 76-06 du 13 janvier 2006 dsignant
B.O. n 5392
du 02-02-2006
privatisation n 296-06 du 13 fvrier 2006 dsignant
B.O. n 5400
du 02-03-2006
privatisation n 295-06 du 13 fvrier 2006 dsignant
B.O. n 5400
du 02-03-2006
privatisation n 555-06 du 24 mars 2006 dsignant
B.O. n 5410
du 06-04-2006
privatisation n 833-06 du 26 avril 2006 dsignant
B.O. n 5418
du 04-05-2006
privatisation n 1041-06 du 26 mai 2006 dsignant
B.O. n 5426
du 01-06-2006
privatisation n 1210-06 du 16 juin 2006 dsignant
B.O. n 5436
du 06-07-2006
443
IV. Droits dEnregistrement
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Offciels
Article 65 de la confrence Internationale dAlgsiras du 7
Avril1906, prvoyant ltablissement dun droit de mutation au
maximum de 2% sur les ventes immobilires.
B.O n 99
du 17/09/1914
Dahir du 21 chaabane 1332 (15 juillet 1914)
B.O n 99
du 17/09/1914
Dahir du 11/03/1915 relatif lenregistrement
obligatoire des actes portant mutation dimmeubles,
de certains actes dadoul et actes judiciaires et
extrajudiciaires des tribunaux.
B.O n 125
du 15/03/1915
Dahir du 6 kaada 1337 (4 aot 1919) rvisant
certains droits denregistrement.
B.O n 355
du /08/1919
Dahir du 12 chaoual 1339 (19 juin 1921) relatif
lEnregistrement.
B.O n 455
du /07/1921
Dahir du 1er kaada 1357 (23 dcembre
1938) portant rajustement de divers droits
denregistrement et du timbre.
B.O n 1366
du 30/12/1938
Dahir du 24 moharrem 1360 (21 fvrier 1941)
modifant certains droits denregistrement.
B.O n 1479
du 28/02/1941
Dahir du 25 rejeb 1362 (29 juillet 1943) portant
modifcations aux dahirs sur lenregistrement
B.O n 1622
du 26/11/1943
Dahir du 25 kaada 1362 (23 novembre 1943)
modifant certains tarifs des droits denregistrement.
B.O n 1622
du 26/11/1943
Dahir du 8 mai 1951 relatif la codifcation des
textes lgislatifs et rglementaires concernant
lenregistrement et le timbre
B.O n 2013
du 25-05-1951
Dcret n 2-59-0121 du 13 mai 1959 portant mise
jour du code de lenregistrement et du timbre
B.O n 2431
du 29-05-1959
Dcret n 2-60-654 du 25 fvrier 1961 portant mise
B.O n 2530
du 21-04-1961
Dcret n 2-61-283 du 15 juillet 1961 portant mise
B.O n 2545
du 04-08- 1961
Dcret n 2-6-285 du 29 octobre 1962 portant mise
B.O n 2611
du 09-11-1962
Dcret n 2-63-463 du 21 janvier 1964 portant mise
B.O n 2675
du 31-01-1964
444
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Offciels
Dcret n 2-64-167 du 19 aot 1964 portant mise
B.O n 2704
du 26-08-1964
Dahir du 25 kaada 1362 (23 novembre 1943)
modifant certains tarifs des droits denregistrement.
B.O n 1622
du 26/11/1943
Dahir du 8 mai 1951 relatif la codifcation des
textes lgislatifs et rglementaires concernant
lenregistrement et le timbre
B.O n 2013
du 25-05-1951
Dcret n 2-59-0121 du 13 mai 1959 portant mise
B.O n 2431
du 29-05-1959
Dcret n 2-60-654 du 25 fvrier 1961 portant mise
B.O n 2530
du 21-04-1961
Dcret n 2-61-283 du 15 juillet 1961 portant mise
B.O n 2545
du 04-08- 1961
Dcret n 2-6-285 du 29 octobre 1962 portant mise
B.O n 2611
du 09-11-1962
Dcret n 2-63-463 du 21 janvier 1964 portant mise
B.O n 2675
du 31-01-1964
Dcret n 2-64-167 du 19 aot 1964 portant mise
B.O n 2704
du 26-08-1964
Dcret royal n 019-66 du 16 novembre 1966
portant mise jour du code de lenregistrement et
du timbre pour lanne 1964
B.O n 2821
du 23-11-1966
n 2 1-88 (articles 9 11)
B.O n 3975
du 04-01-1989
Dahir n 1-99-184 du 30 juin 1999 portant
promulgation de la loi de fnances n26-99 pour
lanne budgtaire1999-2000 (article 15)
B.O n 4704
du 01-07-1999
Dahir n 1-00-241 du 28 juin 2000 portant
promulgation de la loi de fnances n 25-00 pour la
priode du 1er juillet au 31 dcembre 2000 (article 21)
B.O n 4808 bis
du 29-06-2000
Dahir n 1-00-351du 26 dcembre 2000 portant
promulgation de la loi de fnances 55-00 pour
lanne budgtaire 2001 (articles 16 et 16 bis)
B.O n 4861 bis
du 01-01-2001
lanne budgtaire 2002 (article 10)
B.O n 4965 bis
du 31-12-2001
445
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Offciels
lanne budgtaire 2003 (article 10)
B.O n 5069 bis
du 01-01-2003
promulgation de la loi de fnances n 48- 03 pour
lanne budgtaire 2004, article 13 portant refonte
des Droits dEnregistrement.
B.O n 5174 du
01-01-2004
lanne budgtaire 2005, article 22 instituant le Livre
des Procdures Fiscales, regroupant lensemble des
rgles de procdures fscales applicables en matire
dI.S, dI. R, de T.V.A, et des Droits dEnregistrement
B.O n 5278 bis
du 30-12-2004
promulgation de la loi de fnances n 35- 05 pour
lanne budgtaire 2006, article 6 instituant le
Livre dAssiette et de Recouvrement, regroupant
lensemble des rgles dassiette, de liquidation et
de recouvrement de lI.S., de lI.R., de T.V.A. et des
Droits dEnregistrement.
B.O n 5382 bis
du 29-12-2005
Dahir n 1-06-232 du 10 hija 1427 (31 dcembre
2006) portant promulgation de la loi de fnances
n 43-06 pour lanne budgtaire 2007, article 5
instituant le Code Gnral des Impts.
B.O n 5487 bis
du 01-01-2007
446
ANNEXE IV
Index Alphabetique
447
A
Abattement (s): I.S. 6 (I-C-1), 164 (IV) ; I.R. (64) ; I.S.-I.R. 161 (I- A)
Abattement forfaitaire : I.R. 60
Abondement : I.R. 57
Absorption : I.S (6.II-C, 1-a)
Actions : I.R. 57
- achat dactions : I.R. 57- 14
- cession dactions : D.E. 127 ( I- A- 1- C), 131 (9) et 133 (I-B- 1)
- produits des actions : I.S. 4 (I), 6 (I-C-1), 13 (I-II), 19 (IV-B), I.S. et I.R.
222 I.S., I.R. et T.V.A. 152 et 158 (A)
Achat en suspension : T.V.A. (94)
Acompte : I.S. 170 (I IV)
Acquisition : I.R. 28, 29, 30, 54, 57, 59, 63, 66, 70, 72, 79, 83, 84 ; T.V.A. 92
(I-6-11,15, 16, 24et 40) ; D.E. 129 ( I-1)
Acte authentique : I.R. 26 ; D.E. 127 ( I-C-1)
Activit : T.V.A. 91 (IX), 92 (I-26et 37) et 93 (2) - Dbut dactivit :
T.V.A.92 (I-6),123 (22)
Adjudicataire de march de travaux : I.S. 16 et 19 (III-A)
Adjudication : - dimmeuble : D.E. 128 (I- A) et 131 (1) et 218 (VI)
Administrateurs des banques offshore : I.R. 73
Aronefs, affrtement, location et maintenance : IS.6 (I- C- 4)
Affectation du produit de la T.V.A. 125
Agences
- Agence nationale de promotion de lemploi et des comptences (ANAPEC) :
I.R. 57, 79
- Agence Bayt Mal Al Quods Acharif : I.S. 6 (I- A- 14)
- Agence de logements et dquipements militaires (A.L.E.M) : I.S. 6 (I- A- 15)
- Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des
prfectures et provinces du Nord du Royaume : I.S. 6 (I- A- 22), D.E.129
(IV- 13)
prfectures et provinces du Sud du Royaume : I.S. 6 (I- A- 23), D.E. 129
(IV- 14)
prfectures et provinces de la rgion orientale du Royaume : I.S 6 (I- A-
24), D.E. 129- (IV- 15)
- Agence spciale de Tanger-Meditranne : I.S. 6 (I- A- 25 II- A- 2), D.E.
129 (IV- 7)
448
- Agence damnagement et de mise en valeur de la valle du Bou Regreg :
D.E 129 (IV - 19)
Agios : I.R. 69
Aliments de btail : T.V.A. 99 (1) et 121 (1)
Allocations
- familiales et dassistance la famille : I.R. 57
- similaires : I.R. 56
- spciales : I.R. 56
- temporaires : I.R. 57
- dcs : I.R. 57
Ambassadeur et agents diplomatiques : I.R. 24
Amende : I.S. 11 (I); I.R. 28, 83 (Voir aussi sanction)
Amortisements : I.S. 10 (I-F-1), 10 (III-C-1), 11 (II), 12 et 161 (I-B-2)
I.R. 40, 42, 54
Appointements : I.R. 58, 73
Apports en socit
- dlments de lactif immobilis : I.S.162 (II-A), 247 (XV)
- dimmeubles : I.R. 61
- dactions : I.R. 61
- de valeurs mobilires : I.R. 67
- droit dapport en socit : D.E. 131(8), 133(I- C-6 et D-8)
Arbres forestiers : I.R. 49
Arbres fruitiers : I.R. 49
Armateur pour la pche : I.R. 39
Artisanale : I.S. 6 (II-C-1-b)
Artistes : I.R. 59, 60, 73,156
Ascendants et descendants : I.R. 62, 63, 68
Associations
- but non lucratif : I.S. 6 (I-A-1), I.R. 9 ; T.V.A. 92 (I-12)
- but non lucratif reconnues dutilit publique : T.V.A. 91 (IV-2)
- de bienfaisance : D.E. 129 (III- 7)
- de micro-crdit : T.V.A. 91 (VII)
- dusagers des eaux agricoles : I.S. 6 (I-A-4) ; T.V.A. 91 (VIII)
- organismes lgalement assimils : I.S. 2 (I-3)
- reconnues dutilit publique : I.R. 62 ; T.V.A. 91 (VI-2) ; 92 (I-20 et 21)
Assujettissement :
- assujettissement obligatoire la T.V.A. : 89
449
- assujettissement sur option la T.V.A. : 90
- assujettissement obligatoire aux droits denregistrement : 127 (I)
- assujettissement sur option aux droits denregistrement : 127 (II)
Assurance : I.S. 19 (I-B)
Assurance groupe : I.R. 57, 59
Attestation :
- attestation de paiement des cotisations : I.R. 28
- attestation de proprit des titres : I.S. 6 (I- C- 1) et 152 (5)
- attestation dlivre par administration des Douanes : I.S. 7 (V) et (197-I) -
attestation bancaire de souscription : I.S. 10 ( III- C- 3)
- attestation des services de recouvrement : D.E. 138 et 139 (IV)
- attestation dlivre par le prsident du Conseil Communal : D.E. 139 (III)
Attribution doption de souscription : I.R. 57
Autorit administrative locale : I.R. 55
Avances en compte courant dassocis : I.S. 10 (II-A-2) ; I.R. 29
Avantages fscaux : I.R. et T.V.A. 164
Avantages en argent ou en nature : I.S. 10 (I-D) et I.R. 10, 56, 58, 59
Avis
- de dbit : I.R. 28
- de vrifcation : I.S. 212 (I) et 220 (VIII)
B
Bail
- bail dimmeuble ou de droits immobiliers : D.E. 127 (I- A- 4) et 135 (I- 8)
- bail de fonds de commerce : D.E 127 (I- A- 4) et 135 (III- 1)
- bail rente perptuelle de biens immeubles : D.E. 127 (I- A- 2), 131
(19) et 133 (I- A- 3)
- bail emphytotique : D.E. 127 (I- A- 2), 131 (19) et 133 (I- A- 3)
- bail vie : D.E. 127 (I- A-2), 131 (2 1) et 133 (I- A- 3)
- bail dont la dure est illimite: D.E. 127 (I- A- 2),131 (19) et 133
(I-A- 3)
Banque africaine de dveloppement (B.A.D.) : I.S. 6 (I- A-12); D.E. 129
(V-1)
Bank Al-Maghrib : T.V.A. 92 (I-26) et 123 (18) ; D.E. 133 (I-B-3)
Banque europenne dinvestissement (B.E.I.) : I.S. 6 (I-C-1-10
me
- tiret), 6 (I- C- 3- 4
me
tiret)
Banque islamique de dveloppement (B.I.D.) : I.S. 6 (I-A-11) ; I.R. 57 ;
T.V.A. 92 (I-24) ; D.E. 129 (V-2)
450
Banque offshore : I.S. 6 (I-C-1-6me tiret, 6-I-C-2-5me tiret, 6-II-C-3),
19 II-B et III B), IR 73 (II - E) 165 (II), 170 (VII); T.V.A. 92 (I-27-b) ; D.E.129
(IV- 6)
Batiments de mer : T.V.A. 92 (I-33) et 123 (10)
Barme : I.R. 73
Base imposable : I.S., 8 et 13 16; I.R. 25, 38, 40, 42, 48, 54; T.V.A. 96 et
97 D.E. 131
Bayt Mal Al Qods Acharif : I.S. 6 (I-A-14), T.V.A. 92 (I-25) et 123 (38)
Bnfce minimum : I.R. 42
Biens
- consommer sur place : T.V.A. 89 (I-9) et 91 (I-a)
- corporels : I.R. 40
- dquipement : T.V.A. 92 (I-8,12,13,17) et 27, 123 (22-b, 24, 29,
30, 31)
- dinvestissement : T.V.A. 92 (I-6) et 123 (22-a))
- incorporels : I.R. 40
- matriel : T.V.A. 92 (I-11, 14 et 15)
- mobilier ou immobilier : T.V.A. 92 (I-25 et 123-38)
Biens et services : T.V.A. 92 (I-38 et 40), et 123 (41)
Bons
- de caisse : I.S. 10 (II-A-3), (14-I)
- de trsor : I.S. 10 (II-A-2), (III-C-3), 14 (I)
- reprsentatifs : I.R. 57
Boni de liquidation : I.S. 13 (I)
Bourse :
- valeurs mobilires cotes la bourse : I.S. 6 (I-A-10)
- socits non cotes en bourse : I.S. 7 (III)
- socits dont les actions sont introduites la bourse : D.E. 129 (IV- 8- c))
C
Caisse(s)
- de dpt et de gestion : I.S. 6 (II-C-1-a), 19 (I- B), D.E. (133- I- B- 3)
- dpargne nationale : I.R. 68
- tickets de caisse : I.S. 145 (III-) et (211)
Cadeaux : I.S. 10 (I-B-1)
Capital :
- constitution et augmentation de capital des socits : D.E. 127 (I- B- 2) ;
129 (IV- 5- 6) ; 129 (IV- 8- c- d- e- 10- 11) et 133 (I- D- 8)
451
- reconstitution de capital de socit : D.E. 129 (IV- 8- a))
- constitution et cession de rentes et de pensions : D.E. 31- (14)
- capital social : I.S. 10 (II- A- 2)
- titre de capital et de crance : I.R. 66 (II), 67 (II), 68 (II), (70) et (73) (II-
B- 3), 83 (3) et 84 (I)
Centre
- de coordination : I.S. 2 (I-5)
- de gestion de comptabilit agre : I.R. (40, 91) ; T.V.A. 91 (X) ; D.E.129
(IV- 9)
Certifcat de remise : L.P.F. 219
Cessation/cession : I.S. 10 (III-C-5); 144 (I-C), 150, 161, 221
Cession
- titre gratuit dimmeubles : I.R. 63 (III)
- de droits rels immobiliers : I.R. 61 (II)
- titre onreux : I.S. 6 (I-A-10), 9 (I-C-1, 9 (III), 10 (I-F-1-b), 20,162,
180 I.R. 61 (II)
- de parts dans les groupements dintrt conomique : D.E. 127 (I- Ac)),131
(9) et 133 (I- B- 1)
- dactions et de parts dans les socits : D.E. 127 (I-A-c)), 131 (9) et 133
(I- B- 1)
- dactions ou de parts dans les socits immobilires ou prpondrance
immobilire : D.E. 127 (I-A-c)), 131 (9) et 133 (I- A- 2)
- dun droit au bail ou du bnfcie dune promesse de bail : D.E. 127 (IA- 3)
et 133 (I- A- 4)
- de pas de porte, indemnit de dpart : D.E. 127 (I-A-3) et 133 (I- A- 4) -
de bail : D.E. 127 (I-A-4) et 133 (I- A- 4)
- de fonds de commerce : D.E. 127 (I-A-4), 131 (1) et 133 (I- A- 1)
- sous-location dimmeubles : D.E. 127 (I-A-4) et 135 (I- 8)
- cession ou dlgation de crance hypothcaire : D.E. 127 (I-B-1), 131
(11) et 133 (I- C- 5)
- de crances : D.E. 127 (I-C-2), 131 (11) et 133(I- C- 5)
Change (gain/perte) : I.S. 9 (I-B-2), 10 - II - B
Changement de rgime dimposition : I.R. 54
Changeurs : T.V.A. 96 (8)
Chantier : I.S. 6 (II- A- 1), I.R. 31 (II- A),
Chantiers loigns : I.R. 57 (13)
Charges
- dductibles I.S. 10 I.R. 35
- non dductibles : I.S. 11 I.R. 36
Charge de famille : I.R. 74, 75
452
- charges qui peuvent sajouter au prix : D.E. 131 (1)
- sans dduction des charges : D.E. 131 (4)
- augment des charges : D.E. 131 (16- 19- 20)
charte contribuable : L.P.F. 212 et 220 (VII)
Chiffre daffaires : I.S.19(II-D) I.R. (39, 40, 41- (2), 43, 52 (II) ; T.V.A. 89
(I- 2- b );n90 (1), 91 (II-1), 92 (I-27-b), 93 (II) et 94 (I- II)
Chques : I.S. 11 (II) ; I.S. et I.R. 193
Clients : I.R. 58 (I- A. 1) ; T.V.A. (95)
- Clientles : D.E 127 (I-A-b ) et (I-A-1)
Cliniques : I.S, I.R, T.V.A. 145 (IV), 151 (II et III), 157, I.S. et I.R. 73,194 (II
et III)
Clture :
- avis de : L.P.F. 210
- date de : L.P.F. 212 (II)
- de lexercice L.P.F 232 (I- c)
Code du travail : I.R. 57
Coeffcients
- damortissement : I.S. 10 (III-C-1)
- de rvaluation : I.R. 65
- forfaitaire : I.R. 40 et 42
Co-indivisaire : I.R. 28 (II) ; D.E. 133 (I- C- 9) 134 (III)
Collectivits locales : I.S. 9 (II) ; 185 ; D.E. 129 (II-2)
Commerants revendeurs : T.V.A. 89 (II- 2)
Commissionaire : T.V.A. 92 (I-1),
Commissions : I.S. 15 (IX) ; I.R. 58 (II - B) 147 (II)
Commission de change : T.V.A. 89 (11)
Commission
- locale communale (C.L.C.) : I.R. (49, 50), L.P.F. 215, 227
- locale de taxation (CLT) : L.P.F. 208, 220, 221 (II), 225
- nationale du recours fscal (CNRF) : L.P.F .220, 221(II), 226
Communication (droit de) : L.P.F. 185, 214 (I et II), 230
Compensation : I.S.11 (II), T.V.A. (95-106) I.S., 193, I.9., II.R., T.V.A. et
D.E. (237)
Comptabilit : I.S., I.R., T.V.A. 145, L.P.F. 212, 213, 229
Compte dpargne nationale : I.R. 68
Conseil (assistance dun) : L.P.F. 212 (I)
Concession : I.S. 6 (I-C-1), 6 (II-B-2)
453
Conservateur de la proprit foncire et des hypothques : D.E. 139 (I,
II, III et VI), L.P.F. : 218 (II- c) et (III- 1)
Conservation des documents comptables : I.S., I.R. et T.V.A. 150 (II),
L.P.F. 211
Constatation (droit de) : L.P.F. 210
Constructions
- locaux usage exclusif dhabitation : T.V.A. 92 (I- 28)
- locaux usage professionnel ou dhabitation : D.E. 129 (IV- 3) et 130 (III-
B)
- locaux usage dhabitation, commercial, professionnel ou administratifs :
D.E. 133 (I- B- 3 et 4)
- de cits, rsidences et campus universitaires : I.S. 6 (II- C- 2), I.R. 31(II-
B- 4), T.V.A. 92 (I- 29), D.E. 129 (IV- 2- b), 130 (II- A) et 205 (I) et 232
(VIII- 2)
- de logements sociaux : I.S. 6 (I- A- 21) ; I.R. 31 (I- A- 1), D.E 129 (IV-
2-a) et 130 ( II-A), I.S., I.R. , T.V.A. et D.E. 191 (II) et 205 (I) et232 (VIII-
2)
Consuls et agents consulaires : I.R. 24 et D.E 129 (I- 1)
Contrat(s)
- dassurance sur la vie : I.R. 57, 81
- de capitalisation : I.R. 57, 81
- lgalis : I.R. 27
- individuels ou collectifs dassurance retraite : I.R. 28
- de stage : I.R. 57, 79
- de crdit-bail immobilier : D.E. 131 (1)
- mourabaha : I.R. 59 (V), 65(II), D.E. 131 (1), 132 (II)
Contrle :
- droit de : L.P.F. 210
- des prix ou dclarations estimatives : L.P.F. 217
- fscal : L.P.F. 212 et 242
Convention
- tendant viter la double imposition : I.S. 5 ; I.R. 25,27
- conclue avec lEtat : I.S. 6(I- A- 21 et II- C- 2) ; I.R. 31 (I- A- 1 et II-
B- 4) ; T.V.A. 92 (I- 28 et 29) ; D.E. 129 (IV- 2) ; I.S., I.R., T.V.A.
et D.E. 191
Cooprative dhabitation : T.V.A. 91 (III-1-b), D.E. 129 (III- 12)
Coopratives et leurs unions : I.S. 6 (I- 9),7 (I) ;T.V.A. 91 (IV-1) ,93 (II)
Copie certife : I.R. 28 (III) ; D.E. 136 (II), 130 (B), 134 (I) et 138
Copropritaires dans lindivision : I.R. 49
Cotisations : I.R. 28, 57, 60
454
Cotisation minimale : I.S. et I.R. 144 et 184
Cotisation minimale en matire dI.R sur proft foncier : I.R. 144 (II)
Crance
- acquise : I.S. 9 (I-A-1)
- en monnaie trangre : I.S. 9 (I-B-2), 10 (II-B)
- douteuses (Voir provision)
- cession ou dlgation de : D.E. 127 (I- B- 1) et c- 2) ; 131 (11) et 133
(I- C- 5)
Crdit :
- bail : I.S. 10 (I- F- 1- b)
- socit de crdit- bail : D.E. 129 (IV- 3) ; 130 (III- A- B- C), 131 (1)
Culture :
- de tabac : I.R. 49
- forales et des plantes essence ou parfum : I.R. 49
- marachre : I.R. 49
- sous serre : I.R. 49
D
Date doption : I.R. 39, 40, 41, 43
Dbirentier : I.R. 80, 81, 82, 86, 156, 174, 175
Dcision (C.L.T, C.N.R.F.) : L.P.F. 220 (III, IV et VII), 221 (II), 225 (II- D),
226 (III- IV et V) et 242
Dclaration
- annuelle de revenu global : I.R. 82
- dexistence : T.V.A. 109, I.S, I.R, T.V.A 148
- de rmunrations verses des tiers : I.S, I.R. 151
- de dispense de versement des acomptes : I.S. (170-IV)
- didentit fscale : I.R. 78, 201, 202
- des produits des actions, parts sociales et revenus assimils : I.S, I.R. 152
- des produits de placements revenus fxes : I.S, I.R. 153
- de rmunrations verses des personnes non rsidentes : I.S, I.R. 154
- de rsultat fscal et de chiffres daffaires : I.S. 20
- de transfert de sige social ou de changement de rsidence : I.S, I.R. 149
- des biens concernant la production agricole : I.R. 55
- de cession, cessation et transformation de la forme juridique de lentreprise:
T.V.A. 114
- de cessation, cession, fusion, scission ou transformation de lentreprise :
I.S. 150
- des pensions et autres prestations servies sous forme de capital ou de rentes
: I.R. 81
455
- des profts de capitaux mobiliers : I.R. 84
- des profts immobiliers : I.R. 83
- du prorata : T.V.A. 113
- en cas de dpart du Maroc ou en cas de dcs : I.R. 85
- mensuelle : T.V.A. 110
- trimestrielle : T.V.A. 111
- dclarations de command : D.E. 135 (I-7)
- dclarations dtailles et estimatives : D.E. 136 (I)
Dductions :
- sur le revenu global imposable : I.R. 28
- et remboursements : T.V.A. 101
- en cas de march clefs en mains ou en cas de fusion ou transformation de
la forme juridique : T.V.A. 105
- sans dduction des changes : D.E 131 (4)
Dfcit : I.S. 12 ; I.R. 26 (I), 37, I.S., I.R. 144
Dgrvements dimpts : I.S. 9 (I-C-4) ; L.P.F. 236 et 237
Dgts causs aux rcoltes : I.R. 51
Dpenses
- des contribuables : I.R. 29
- dinvestissement : I.R. 65 (II) et 83
- de fonctionnement : I.S. 8 (IV)
Dpt
- en devises : I.S. 6, (I- C- 3-2 tiret) I.R. 45 (b)
- en dirhams convertibles : I.S. 6, I.R. 45 (c)
- dirhams non convertibles : I.R. 76
- de sommes chez des particuliers : D.E. 133 (I-C-5)
Dispense de paiement : I.S. (voir dclarations)
Dispense de dclaration annuelle : I.R. 86, L.P.F. 216
Dividendes : I.S. 6 (I-C-1), 19 (IV-A) ; I.R. 73 (II- A)
Domicile fscal : I.R. 23, L.P.F. 212- 216
Dons : I.S. 9 (II), 10 (I-B-2); I.R. 28 ; T.V.A. 92 (I-21,22 et 23), 123(19,20
et 21); I.S. et I.R.144 (B)
Droits
- dauteurs : I.R. 24 (2)
- rels immobiliers : I.R. 61 (II), D.E. 127 (I-A-a), 131 (1), 137 (II), 141(I
et II) et 143
- de premption : D.E. 134 (III) ; 143, L.P.F. 218
- proportionnels : D.E. 133
- fxes : D.E. 135, D.T. 252 (II)
456
E
Echange
- dimmeubles, de droits rels immobilier, dactions ou parts : I.R. 61 (II)
- qui proftent lEtat : D.E. 129 (II- 1)
- dimmeuble, de nue proprit ou dusufruit : D.E. 131 (2)
Emission immdiate dimposition : L.P.F. 220 (VI)
Emoluments : I.R. 56, 73, 79
Enseignant : I.R. 58, 73, 156
Entrepreneurs de manufactures : T.V.A. 89 (II-1)
Erreurs
- constates dans la comptabilisation des oprations : L.P.F. 213 (I- 4)
- constates dans la dtermination des bases dimposition, le calcul de limpt,
de la taxe ou des droits denregistrement : L.P.F. 232 (I- a))
Etablissements
- de crdit : I.R. (28), I.S. 6 (I-C-2) et 19 (I-B) ; D.E. 129 (V- 4) et 133
(I- B- 3)
- denseignement : I.S. 6 (II-C-1-e), I.R. 31 (II-B-3) et 73 (II-D) - de
socits non rsidentes : I.S. 5 (II) ; 148 (III), 152, 198
- public : I.S. 2 (I), 10 (I-B-2) ; L.P.F. 214
Etalement : I.R. 28
Excdent : I.R. 33, 38, 40, 53, 64, 144
Exercice comptable : I.R. 33, 38, 53, 54, 145,184
Exonration
- actes prsentant un intrt public : D.E. 129 (I) D.T.250 (I)
- actes concernant les collectivits publiques : D.E. 129 (II)
- actes prsentant un intrt social : D.E. 129 (III) D.T. 250 (VI)
- actes relatifs linvestissement : D.E. 129 (IV)
- actes relatifs aux oprations de crdit : D.E. 129 (V) D.T. 250 (II)
- limportation : T.V.A. 123
- artisans : I.R. 31
- avec droit dduction : T.V.A. 92 et 123
- cits, rsidences et campus universitaires : I.S. 6 (II- C- 2) ; I.R. 31 (II- B-
4) ; T.V.A 92 (I-29) et D.E. 129 (IV-2)
- conditions dexonrations : I.S. 7 ; T.V.A. 93, D.E. 130
- entreprises exportatrices : I.R. 31 ; T.V.A. 92 (I-1)
- entreprises htelires : I.S. 6 (I-B-3), 7 (VI) ; I.R. (31)
- tablissements privs denseignement ou de formation professionnelle: I.R.
31 ; T.V.A. 92(I-8) et 123 (24)
457
- location : I.R. 31 (I- A- 1)
- logements sociaux : I.S. 6 (I-A-21) ; I.R. 57 ; T.V.A. 92 (I- 28) et D.E.
129 (IV- 2),
- permanentes : I.S. 6 (I-A), I.R. 31
- permanentes en matire de retenue la source : I.S. 6 (I-C)
- sans droit dduction T.V.A. 91
- Temporaires : I.S. 6 (II-B), I.R. 31
- totales suivies de rductions permanentes : I.S. 6 (I-B) ; I.R. 31
- totales suivies de rductions temporaires : I.S. 6 (II-A) ; I.R. 31
- zone franche dexportation : I.S. 6 (II- A- 1), I.R. 31 (II- A) ; T.V.A.92 (I-
36) ; D.E. 129 (IV- 2)
- zone franche du port de Tanger: I.S. 6 (I- A- 27) ; I.R. 31 (I- A- 2)
Exploitations agricoles : I.R. 61
Expropriation : I.R. 61, 83 ; D.E. 129 (I- 4)
F
Factures : I.S. 11 (III) ; T.V.A. 119 (I) ; I.S , I.R. et T.V.A. 145 (III, IV, V et
VI), 146 ; L.P.F. 210
(Voir aussi conservation des documents et sanctions)
Fait gnrateur : I.R. 67, T.V.A. 95 et 121
Fondations
- fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer : I.S. 6 (I- A-3) et 10 (I-
B- 2) ; T.V.A. 92 (I- 15) et 123 (32) ; D.E. 129 (III- 18)
- fondation Cheikh Zaid Ibn Soltan : I.S. 6 (I- A- 5) et 10 (I- B- 2) ; T.V.A.
92 (I- 17) et 123 (31) ; D.E. 129 (III- 10)
- fondation Mohamed V pour la solidarit : I.S. 6 (I- A- 6) et 10 (I- B-
2) - fondation Mohamed VI de promotion des oeuvres sociales de
lducationformation : I.S. 6 (I- A- 7) et 10 (I- B- 2) ; T.V.A. 92 (I- 14)
et D.E. 129 (III- 10)
Fonds
- cres par voie lgislative ou par convention : I.S. 2 (I-4)
- de placement collectif en titrisation (F.P.C.T.) : I.S. 6 (I-A-17), 6 (I-C-2),14
(I) ; I.R. 66 (II) et 73 (II- F- 2) ; D.E. 129 (IV- 12)
- national pour laction culturelle : I.S. 10 (I-B-2)
- social : I.S. 10 (III-C-3)
- pour le fnancement du logement des salaris : I.S. 10 (III-C-5)
- fonds de commerce ou de clientles : D.E. 127 (I-A-1- b)), 131 (1 et 4),
133 (I- A- 1) 137 (II), 139 (V), 141 (I), 183 (V) et 186 (B-2- a))
Forfaitaire :
- bnfce forfaitaire : I.R. 40 et 49
- taux forfaitaire : (voir adjudicataire)
458
- impt forfaitaire : I.S. 6 (II-C-3 et 4), 19 (III), 170 (VI et VII)(Voir aussi
obligations comptables et dclaration de rsultat fscal)
Frais
- dacquisition : I.R. 65 (1
er
al. et II)
- dactes : I.R. 65 (II)
- dannonces publicitaires : I.R. 65 (I)
- dtablissement dactes : I.R. 65 (I)
- de cession : I.R. 65 (I)
- de courtage : I.R. 65 (I et II)
- de nourriture ou dalimentation : I.R. 57
- et loyaux cots du contrat : I.R. 65 (II)
- inhrents la fonction ou lemploi : I.R. 56
- de fonctionnement : I.R. 29
- de personnel : I.R. 36
- ncessaires linstalation des entreprises : T.V.A.92 (I-6)
Fraude : (voir sanctions)
Fusion :
- fusion de socits : I.S. et I.R. 150 (I), 161 (I- A), 162 (I et II), 180 (II),
247 (XV), D.E. 129 (IV- 8- b)) L.P.F. 220 (IX) ;
- primes de fusion : I.S. 162 (I), 247 (XV)
- fusion dun tablissement : T.V.A. 105 (2)
G
Groupement dintrt conomique (G.I.E.) : I.S. 3 (4), 8 (V) ; D.E. 127
(I-B-2), 131 (9), 133 (C-6 et D- 8), 135 (II- 1 et 2) et III- 4)
H
Habitation principale : I.R. 28, 63 ; T.V.A. 91 (III-1-a) et b)) ; D.E. 129
(V- 4)
Hmodialyse : T.V.A. 92 (I-18) et 123 (35)
Hritage : I.R. 65, 70
Honoraires :
- honoraires et rmunrations revenant aux mdecins : I.S., I.R. et T.V.A.
145 (IV), 157, 194 (III)
- honoraires et rmunrations revenant la clinique : I.S., I.R. et T.V.A. 145
(IV)
- registre des honoraires : I.S., I.R. 147 (II) (Voir aussi dclarations)
Htelires
- entreprises htelires : I.S. 6 (I-B- 3) et 7 (VI) ; I.R. 31 (B) I
459
Immeubles
- base imposable : D.E 131 (1)
- btis et/ou non btis : I.R. 30 (1- b), 61 (I- A- 1) 64 (II) ; D.E. 127 (I-A-
1-a))
- immeubles mis gratuitement la disposition des tiers : I.R. 61 (I- B), 62 (I)
et 64 (II)
- vente dimmeubles : I.R. 61 (II)
- expropriation dimmeubles : I.R. 61 (II)
- apport en socit dimmeubles : I.R. 61 (II)
- actif brut immobilis constitu par des immeubles : I.R. 61 (II) - change
dimmeubles : I.R. 61 (II)
- change dimmeubles agricoles : D.E. 129 (IV- 4)
- partage dimmeubles : I.R. 61 (II) ; D.E. 127 (I- B- 3), 131 (3), 133 (I-
C-6)
- cession titre gratuit : I.R. 61 (II)
- immeuble affect lhabitation : I.R. 62 (I)
- immeubles dans lesquels sont installes des institutions charitables: I.R. 62
(I) - cession dont la valeur nexcde pas 60.000 DH : I.R. 63 (II- A)
- cession dimmeubles occup titre dhabitation principale : I.R. 63 (II-B) -
cession de droits indivis dimmeubles agricoles : I.R. 63 (II- C) - immeubles
donns en location : I.R. 64 (I)
- cession dun bien immeuble ou dun droit rel immobilier : I.R. 6 (I) - cession
dimmeubles apports en socit : I.R. 65 (I)
- cession dimmeuble acquis par hritage : I.R. 65 (II)
- cession dimmeuble acquis par donation exonre : I.R. 65 (II)
- mutation dimmeubles ou de droits rels immobiliers : D.E. 127 (I- A- 1-a))
141 (I)
- valeur vnale de la pleine proprit de limmeuble : D.E. 131 (2)
- antichrse et nantissement de biens immeubles : D.E. 131 (7) ; 133(I- C-
1)
- immatriculation des immeubles : D.E. 141 (II)
Immobilisations
- produite par lentreprise pour elle-mme : I.S. 9 (I-A-3)
- produits de cession dimmobilisations : I.S. : 9 (I-C-1)
- dotations aux amortissements : I.S. 10 (I-F-1)
- en non valeurs : I.S.10 (I-F-1-a)
Imposition
- tablie au nom de lorganisme gestionnaire : I.S. 2 (I-4)
- priode dimposition : I.S. 17
- lieu dimposition : I.S. 18
- taux dimposition : I.S. 19
- minimum dimposition : I.S. et I.R. 144
460
- diffre : I.S., I.R. et T.V.A. 162 (II-A-3-a)
- doffce : (voir taxation doffce)
Importateur : T.V.A. 89 (I-3)
Imputation : I.R. 70, 77, 144
Indemnits
- alimentaires : I.R. 57 (13)
- de cessation de lexercice de lactivit ou du transfert de la clientle: I.S.
161 (II)
- de dpart volontaire : I.R. 57 (7)
- de licenciement : I.S. 10 (III-C-3) ; I.R. 57 (7)
- de reprsentation : I.S. 10 (I-D)
- de stage : I.R. 57 (16)
- destines couvrir les frais engags dans lexercice de la fonction ou de
lemploi : I.R. 57 (1)
- journalires de maladie, daccidents : I.R. 57 (6)
- pour dommages et intrts : I.R. 57 (7)
- occasionnelles ou non : I.R. 58 (II- C), 73 (II- D et 6-1), 156 (I)
Indice national du cot de la vie : I.R. 65 (II)
Indivision : I.R. 26, 28, 33, 48, 85 ; D.E. 134 (III)
Insuffsance
- preuve de linsuffsance du chiffre daffaires : L.P.F. 213
- des prix ou dclarations estimatives : D.E 143, 186 (A- 4)
- insuffsance ou minoration de recettes ou doprations taxables : I.S., I.R.
et T.V.A. 186 (A- 3)
Intrts
- affrents aux prts accords pour lacquisition ou la construction de logements
usage dhabitation principale : I.S. 10 (III-C-5) I.R. 59, 65, 66, 70, 73
- charges dintrts : I.S. 10 (II-A)
- courus : I.S. 9 (I-B-3)
- exonrs : I.S. 6 (I-C-2 et 3), I.R 68 (V- VI)
- frais accessoires et intrts : D.E. 131 (6)
- passibles de la retenue la source : I.S. 13 (I, 14)
- liste des bnfciaires dintrts : I.S. 10 (II-A-3)
- verss aux non rsidents : I.R. 203
Inventaires :
- inventaires dtaills : I.R. 54 (I) I.S., I.R., T.V.A. 145 (II), L.P.F. 211
- absence des inventaires : L.P.F 213 (I- 2)
- inventaires aprs dcs : D.E. 127 (I- C- 2), 131 (17) et 133 (I- D- 9)
- inventaire des biens affects une exploitation : I.R. 85 (II) - inventaire des
produits : T.V.A. 125 (II)
461
J
Jetons de prsence : I.R. 73
Judiciaire
- recours judiciaire : I.S. 10 (I- F- 2), L.P.F. 227, 242
- voie judiciaire : L.P.F. 225 (D), 226 (V), 242
- procdure judiciaire suite au contrle fscal : L.P.F. 242
- procdure judiciaire suite rclamation : L.P.F. 243
- actes judiciaires et extrajudiciaires des greffers : D.E. 127 (I- 6- 3)
K
Kinsithrapeute : T.V.A. 91 (VI-1) L
Laboratoires danalyse : T.V.A. 91 (VI-1)
Lettre dinformation : L.P.F. 222 (A), 228 (II)
Libralit :
- achats et prestations revtant un caractre de libralit : I.S. 11 (IV)
- actes de libralit : D.E. 128 (B- II)
Liquidateur : I.S., I.R., T.V.A.150 (II)
Liquidation
- base imposable et liquidation : D.E. 131
- boni de liquidation : I.S. 13 (I)
- cessation suivie de liquidation : I.S., I.R., T.V.A. 150 (II) ; L.P.F. 221 (III) -
liquidation de la : T.V.A. 122
- liquidation de limpt : I.S. 170 (IV) ; D.E. 132
- liquidation judiciaire : I.S ; I.R 150 (III), L.P.F. , 221 (I)
- liquidation de lentreprise : I.S. 161 (I-A)
- priode de liquidation : L.P.F. 221 (III)
- rsultat fnal de la liquidation : L.P.F. 221 (III)
Ligue nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires : I.S. 6
(I- A 2), T.V.A. 92 (I-16 et 123 (33), D.E. 129 (III- 7)
Livraison : T.V.A. 89 (I-3et 6)
- livraisons faites eux mme par les assujettis : T.V.A. 89 (6)
- ventes et livraisons : T.V.A. 89 (I- 1- 2-3)
- livraison soi mme : T.V.A. 89 (I-7), 91 (III-1-a)
- livraison clefs en mains : I.S. 16
Locataire :
- dpenses mises la charge des locataires : I.R. 64 (I)
Location :
- location et sous-location : D.E. 135 (I-8 et III- 1)
462
- sous location dimmeuble, de droits immobilier ou de fonds de commerce:
D.E. 127 (I-A- 4)
- revenu provenant de la location de cits, rsidences et campus universitaires:
I.S. 6 (II- C-2) ; I.R. 31 (II-B- 4)
- immeubles destins la location : I.R. 26 (II)
Logement social : I.S. 6 (I-A-19 et 21); I.R. 31 (I-A- 1), 59 (V), T.V.A.92
(I- 28 et 30), 93 (I) ; D.E. 129 (IV- 2) ; 133 ( I-C-8) ; I.S., I.R. et T.V.A.
191 (II)
Lotissement : D.E. 133 (I- B- 4) et 134 (I)
Lotisseur de terrains : I.R. 30 ; T.V.A. 89 (II-40)
Louage :
- louage de choses ou de services : T.V.A. 89 (I-10) ,89 (II-5), 92 (I-30
et 35)
- louage dindustrie : D.E. 131 (16), 133 (I- C- 3)
Loyers : I.R 64
Lucratif : I.S. 2 (I-2), 5 (I) (Voir aussi association)
M
Maison de sant : T.V.A. 91 (IV-1)
Majorations : I.S. 7 (VI), 10 (III-C-3 et 7), 11, 161 (I), 164 (II), 170 (IV et
VIII), 172, 180 (II), L.P.F. 220 (VI), 228 (II), 232 (VIII), 236 ; D.E. 137 (I) ; I.S.-
I.R. -T.V.A. et D.E. 183, 184, 186, 194, 195, 196, 197, 208
Majorations de retraite ou de pension : I.R. 57
Mandat
- prorogation du mandat des reprsentants des contribuables : L.P.F. 225
(II-B-C), 226 (I)
Marchand
- marchand de biens : I.R. 30
- marchand grossiste : T.V.A. 89 (II-2)
March cl en main : T.V.A. 105
Matriel
- fxe : I.R. 61
- mobile : I.R. 61
Mauvaise foi : I.S., I.R. et T.V.A. 186 (B- 1)
Mdecins : (Voir honoraires, cliniques)
Mdicaments : T.V.A. 92 (I-19) et 123 (36et 37)
Membres de groupements : I.R. 26
Micro-crdit : T.V.A. 91 (VII)
463
Minier : I.S. 6 (I-D-1), 10 (III-C-3)
Mise en culture des terrains : I.R. 46
Missions diplomatiques : T.V.A. 92 (II)
Modration : I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 236
Moins- values
- sur cession de vhicules : I.S. 10 (I-F-1)
- sur retrait ou cession dlments dactif : I.S., I.R. 161
Mutation
- mutation entre vifs titre gratuit ou onreux : D.E. 127 ( I-A- 1)
- mutation entre vifs et titre gratuit : D.E. 131 (4)
- mutation titre onreux daronefs, de navires ou de bateaux : D.E. 135
(II-3)
- prsomption de mutation : D.E. 141
Marchandises en stock : D.E. 131 (1 et 4), 133 (I- C- 10)
Marchs et traits rputs actes de commerce : D.E. 135 (I-5)
Minimum de perception : D.E. 133 (II)
N
Notifcation
- formes de notifcation : L.P.F. 219
- interruption de la prescription par la notifcation : L.P.F. 232 (V) (Voir aussi
procdure de rectifcation)
Nue-proprit : D.E. 127 (I- A- 1- b et B- 4),131 ( 4)
Nantissement :
- nantissement de fonds de commerce : D.E. 131 (6), 133 (I- C- 2), 135
(III- 3)
- nantissement des produits agricoles et miniers : D.E. 133 (I- C-5) -
nantissement de biens immeubles : D.E. 131 (7), 133 (I- C- 1)
Notaires
- actes des notaires hbraques : D.E. 127 (I- C- 2), 137 (I) - actes tablis
par les notaires : D.E. 127 (I- C- 1)
- obligations des notaires : D.E. 137 (I), 139 (II- III- IV- VI et VII)
O
Obligations
- des parties contractantes : D.E. 136
- des notaires : D.E. 137 (I)
- des adoul : D.E 137 (II)
- des agents des domaines et de la srete : T.S.A.VA.264
464
- des cadi chargs du taoutiq : D.E. 137 (III)
- des inspecteurs des impts chargs de lenregistrement : D.E. 138
- des proprietaires des vhucules : T.S.A.V.A.263
- obligations comptables : T.V.A. 118 et 119 ; I.S., I.R. et T.V.A. 145 et 146
- obligations comptables des entreprises non rsidentes : I.S., I.R. et T.V.A. 147
- obligations des employeurs et dbirentiers : I.R. 80
- obligations dclaratives : T.V.A. 109, 110, 111, 112, 113, 114 et 115
- obligations des contribuables non rsidents : T.V.A.115, I.S., I.R. e T.V.A., 147
- obligations de retenue la source : I.S., I.R. 156 160 ; T.V.A. 116 et 117
Oblitration des timbres : D.T.253
Observations
- du contribuable dans le cadre du droit de constatation : L.P.F. 210
- du contribuable au cours de la procdure de rectifcation : L.P.F. 220(I et II),
221 (II), 224
OEuvres
- associations des oeuvres sociales : D.E. 129 (V- 4)
- sociales : I.S. 6, I.R. 28
- sociales des entreprises publiques ou prives : I.S. 10 (I-B-2)
- prives dassistance et de bienfaisance : I.R. 62
- littraire : I.R. 24
Offce
- des changes : I.S. 20 (II)
- national des oeuvres universitaires sociales et culturelles I.S. 6 (I-A-8), 10
(I-B-2)
Omission
- omission ou inexactitude dans la liste des dtenteurs des actions ou parts
des socits prpondrance immobilire : I.S. 199
- omission ou inexactitude dans la comptabilisation des oprations : L.P.F.
213 (I- 4)
- omission de recettes ou doprations taxables : I.S., I.R., T.V.A., 186 (A- 3)
- rparation des omissions par ladministration : L.P.F. 232 (I- a) et b) et VII)
(Voir aussi compensation)
O. P. C. R : I.S. 6 (I-A-18), 6 (I-C-1 et 2), 7 (III), 13 (VI), 14 (I); I.R. 73;
D.E. 129 (IV-11)
O.P.C.V.M : I.S. 6 (I-A-16), 6 (I-C-1 et 2), 13 (V), 14 (I); I.R. (73); D.E.
129 (IV-10)
Oprations exclues du droit dduction : T.V.A. 106
Oprations obligatoirement imposables : T.V.A. 89
Option :
- attribution de loption : I.R. 57 (14- a)
465
- leve de loption : I.R. 57 (14- a)) et b))
- socits passibles de lI.S. sur option : I.S. 2 (II)
- mention de loption pour limposition lI.S. ou la T.V.A. : I.S., I.R. et
T.V.A. 148 (II- 8)
- dates doption pour les rgimes du R.N.S. ou du forfait : I.R. 44 - conditions
doption pour le R.N.R. : I.R. 52
- oprations imposables par option : T.V.A. 90
- amortissement des biens dquipement sur option : I.S. 10 (III- C-1)
- taux spcifque ou impt forfaitaire sur option : I.S. 19 (II-B et III-B)
- option des socits non rsidentes pour limposition forfaitaire : I.S. 16, 148
(III-6)
- option pour labattement ou lexonration des plus-values sur cession de
lactif immobilis : I.S. 161 (I)
Organismes
- organismes lgalement assimils aux associations : I.S. 2 (3)
- tablissements de crdit et organismes assimils : I.R. 28 (II) ; D.E. 129
(V- 4), 133 (I- B- 3)
- marocains de retraite : I.R. 59 (II- A et B)
- marocains de prvoyance sociale : I.R. 59 (III)
- de retraite : I.R. 28
Orthophoniste : T.V.A. 91 (VI-1)
Orthoptiste : T.V.A. 91 (VI-1)
P
Participation
- produits des titres de participation : I.S. 9 (I-B-1) (voir galement socit,
dividendes)
Part patronale
- des cotisations de retraite et de scurit sociale : I.R. 57
- des primes dassurance groupe : I.R. 57
Partage
- partage de biens meubles ou immeubles : D.E. 127 (I- B- 3), 131 (3), 133
(I-C-6)
- attribution dun bien un associ titre de partage : D.E. 133 (I- C- 6)
- partage dimmeuble en indivision avec soulte : I.R. 61 (II)
Parts sociales
- cession de parts sociales nominatives des socits transparentes : I.R. 61
(II), I.S. 3-3
- cession de parts sociales des socits prpondrance immobilire : I.R.
61 (II), I.S. 3 -3
- cession de parts : D.E. 127 (I- A- 1- c)), 131 (9), 133 (I- B- 1)
466
- cession de parts sociales des socits immobilires et prpondrance
immobilire : D.E. 133 (I- A- 2)
Procurations : D.E. 127(I-C-2)
Procs-verbaux
- procs-verbaux des ventes de produits forestiers : D.E. 128 (I-A)
- procs-verbaux dadjudication dimmeubles : D.E. 128 (I-A)
Promoteurs immobiliers :
- dfnition du promoteur immobilier : I.R. 30 (1- b)) ; T.V.A. 89 (II- 5) -
ralisant des logements sociaux : I.S. 6 (I- A- 21) 7 (II) ; I.R. 31 (I- A- 1),
D.E. 129 (IV- 2, a)), 130 (II)
- ralisant des cits, rsidences et campus universitaires : I.S. 6 (II- C- 2) 7
(II) ; I.R. 31 (II- B- 4) ; T.V.A. 92 (I- 29) ; D.E. 129 (IV- 2- b)), 13 (II)
Pension
- de retraite ou dayant cause de source trangre : I.R. 76
- alimentaire : I.R. 57
- dinvalidit : I.R. 57
- opration : I.S. 9 (III), 14 (V), L.P.F. 232 (VIII-3)
Ppinires
- arboricoles : I.R. 49
- viticoles : I.R. 49
Priode dindisponibilit : I.R. 57
Personnel
- des casinos : I.R. 59
- charge de personnel : I.S. 10 (I-D)
- licenciement du personnel du secteur minier : I.S. 10 (III-C-3)
- mise disposition du personnel : I.S. 15 (IV)
- navigant de la marine marchande : I.R. 59
Pertes
- de documents comptables : L.P.F. 211
Pices justifcatives
- absence de pices justifcatives : L.P.F. 213
- pices justifcatives de dpenses : I.S., I.R. ,T.V.A. 146
Placements en monnaie trangre convertible : I.S. 6 (I-C-2)
Plantations
- non fruitires dalignement : I.R. 47
- rgulires : I.R. 49
- sylvestres : I.R. 47
Plus-value
- sur cessions de valeurs mobilires cotes la bourse : I.S. 6 (I-A-10)
467
- sur cession de vhicules : I.S. 10 (I-F-1-b)
- sur cessions de valeurs mobilires : 164 (IV)
- sur cessions des valeurs mobilires ralises au Maroc par des non rsidents:
I.S. 20 III ; 170 (VIII)
- sur opration de fusion : I.S. 162
- plus-value nette globale : I.R. 40, 161
Pourboires : I.R. 58
Pourvoi : (Voir CLT, CNRF, dcision)
Prescription : I.S. 180 (I), L.P.F. 221 (III), 232, 236, 237
Prestataires : T.V.A. 90 (1), 91 (II-1)
Prestations : I.R. 81, 59 ; T.V.A. 91 (II-1et III), 92 (I-1)
Prestation lexportation (notion) : I.S. 7 (IV)
Preuve
- charge de la preuve par lAdministration : L.P.F. 213 (I)
Primes
- ou cotisations : I.R. 28
- de fusion : I.S. 162 (I)
Principal associ : I.R. 26
Principal tablissement : I.R. 44, 72, 78, 82, 85
Privilge du Trsor : I.S.,I.R.,T.V.A., D.E. 168
Prix
- dacquisition : I.R. 29, 54, 65, 84
- de cession : I.R. 40, 54, 63, 65, 70, 84
- de revient : I.R. 8, 15, 40, 54
Procdure administrative : I.S.,I.R.,T.V.A., L.P.F. 235, 236, 237, 238, 239,
240, 241
Procdure de conciliation : I.R. 57
Procdure de rectifcation des bases dimposition : L.P.F. 219,220,221,
222, 223, 224, 225, 226, 227
Procdure de taxation doffce : L.P.F. 228, 229, 230, 231
Procdure judiciaire : L.P.F. 242, 243
Produits :
- agricoles : I.S. 193
- bruts : I.S. 4, 5, 15, 19, I.R. 30, 45, 73, 160, 174
- dexploitation : I.S. 9 (I-A)
- des actions, parts sociales et revenus assimils : I.S. 4 (I), 6, 13, I.R. 66,
67, I.S., I.R. et T.V.A. 152, 158, L.P.F. 222
468
- des produits de placement revenu fxe : I.S. 4 (II), 6, 14, 15 (VII), 19
(IV-C) ; I.S., I.R. 153, 159, L.P.F. 222
- de llevage : I.R. 47
- fnanciers : I.S. 9 (I-B)
- non courants : I.S. 9 (I-C)
Professions :
- artisanales : I.R. 30
- commerciales : I.R. 30, 39
- industrielles : I.R. 30
- librales : I.R. 30 ; T.V.A. 89 (I-12)
proft (s) :
- foncier : I.R. 22, 65, I.S., I.R., T.V.A. 145
- nets annuels des cessions de valeurs mobilires et autres titres de, capital
et de crances : I.R. 70
- de capitaux mobiliers : I.R. 22, 66
- de source trangre : I.R. 24, 25
Provisions
- dotations dexploitation aux provisions : I.S. 10 (I-F-2)
- dotations aux provisions pour investissement : I.S. 10 (III-C-2), 161
(I-B-2)
- dotations aux provisions pour reconstitution de gisement I.S. 10 (III-C-3)
- dotations aux provisions pour reconstitution de gisement dhydrocarbures :
I.S. 10 (III-C-4)
- dotations aux provisions pour logement : I.S. 10 (III-C-5)
- tat des provisions : I.S. 162 (II)
- pour crances douteuses : I.S. 10 (I-F-2)
Propritaire exploitant : I.R. 46
Prorata
- prorata de dduction T.V.A. : 104
- dividendes exonres chez les socits holding offshore I.S. 6 (I-C-1)
- dividendes imposables chez les socits des zones franches dexportation :
I.S. 13 (II)
- imposition de plus-values en cas dabsence ou dinsuffsance de
rinvestissement : I.S. et I.R.161 (I-B-2)
Q
Quittance :
- quittances de versement : I.R. 28
- quittances pour achat dimmeuble : D.E. 127 (I-C-2)
- quittances et autres actes de libration : D.E. 127 (13), 133 (I- D- 7) -
quote-part : I.R. 28
469
R
Rachat : I.R. 6, 13, 28, 81
Recensement : I.R. 52, 55
Rclamation : L.P.F. 225 (I), 235, 243
Recouvrement
- interruption de la prescription par la mise en recouvrement : L.P.F. 232
(VIII)
- dlai de rclamation en cas de mise en recouvrement : L.P.F. 235 (b)
- contestation par voie judiciaire en cas de mise en recouvrement : L.P.F.
242
- conditions et modalits : I.S., I.R.,T.V.A. 166
- par paiement spontan : I.S. 170 ; I.R. 173 ; T.V.A. 176
- par tat de produits : T.V.A. 177
- par ladministration des douanes : T.V.A. 178
- par voie de retenue a la source : I.S. 171 ; I.R. 174
- par voie de rle : I.S. 172 ; I.R. 175
- par ordre de recettes : D.E. 179
Recrutement dfnitif : I.R. 57
Rductions
- permanentes : I.S. 6 (I-D)
- temporaires : I.S. 6 (II-C)
Refus
- de soumission au contrle : I.S., I.R., T.V.A. 191 (I), L.P.F. 229
- de rception des notifcations de ladministration : L.P.F. 219
Rgime
- des biens amortissables : T.V.A. 102
- de retraite : I.R. 28 (II), 59 (II- A)
- du bnfce forfaitaire : I.R. 40, 41, 42, 43, 44, 52 (II)
- du rsultat net simplif : I.R. 32, 38, 39, 41, 43, 44, 45
- du rsultat net rel : I.R. 14, 26, 32, 33, 40, 41, 43, 48, 52, 53, 54, 73, 144
- suspensif : T.V.A. 94
Registres
- des encaissements et des transferts : I.S. I.R. et T.V.A. 147 (II)
- des salaires pays : I.S., I.R. et T.V.A. 147 (II)
- des honoraires : I.S., I.R. et T.V.A. 147 (II)
- registre des entres : D.E. 126 (II) et 138
Rglement justif par chque barr : I.S. 11 (II)
Rgularisation : I.S. 10 (I-F-2), 10 (III-C-7); I.R. 71, 84 (II), 85 (III) ;
L.P.F. 222 (A) et 232 (VIII- 3)
470
Remboursement (s) : T.V.A. 103
- en principal et intrts de prts : I.R. 28 (II), 29 (5) et 59 (V)
- forfaitaires de frais : I.R. 56
Remises proportionnelles : I.R. 58 (II- B)
Rmunrations
- brutes : I.R. 73 (II- E)
- alloues aux dirigeants de socits : I.R. 56
Rente (s) :
- bnfciaire de la rente : I.R. 28 (III)
- rentes viagres : I.R. 81 (I), 56, 57 (5), 60 (I), I.S., I.R. et T.V.A. 156
(I), I.R. 200
- rentes perptuelles et viagres et de pensions : D.E. 131 (14) et 133
(I- C-7)
Reprise de la mme activit : I.R. 144
Rsidence secondaire : I.R. 29
Restitution dimpt : I.S. 17 ; I.R. 174 ; T.V.A. 240, D.E. 241
Retenue la source : I.R. 28, 58, 84, 86 ; I.R.
- I.S.-T.V.A. 156, 157, 158, 159, 160
Retenue la source sur le montant des commissions alloues par les
socits dassurances leurs courtiers : T.V.A. 116
Retenue la source sur les intrts servis par les tablissements de
crdit pour compte ou pour le compte de tiers : T.V.A. 117
Retenues pour la constitution de pensions ou de retraites : I.R. 59
Retraites complmentaires : I.R. 57
Retraits de rmr exerc en matire immobilire : D.E. 133 (I.A.5)
Revenu(s)
- agricole : I.S. 6 (II- B- 1), I.R. 22, 46
- de capitaux mobiliers : I.R. 22, 66
- catgoriels : I.R. 22, 25
- de placements revenu fxe : I.R. 66
- foncier brut : I.R. 64
- fonciers : I.R. 22, 61
- global imposable : I.R. 25, 26, 27, 28
- net professionnel : I.R. 32
- professionnel : I.R. 22, 30
- salariaux et assimils : I.R. 22
Renonciations au droit de chefa : D.E. 127 (I-C-2) et 135 (I- 1)
Rsiliations : D.E. 135 (I-3)
471
S
Salaire (s) : I.R. 56
- brut imposable : I.R. 57
- net imposable : I.R. 28
Sanctions :
- pour dfaut ou retard dans le dpt des dclarations, du rsultat fscal, des
plus-values, du revenu global, des profts immobiliers, du chiffre daffaires
et des actes et conventions : I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 184
- pour infraction aux dispositions relatives au droit de communication : I.S.,
I.R., T.V.A. et D.E. 185
- en cas de rectifcation de la base imposable : I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 186
- pour fraude ou complicit de fraude : I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 187
- pour infraction en matire de dclaration dexistence : I.S., I.R. et T.V.A. 188
- pour infraction en matire de dclaration en cas de changement du lieu
dimposition : I.S., I.R. et T.V.A. 189
- pour infraction aux dispositions relatives la vente en tourne : I.S., I.R.
et T.V.A. 190
- pour infraction aux dispositions relatives au droit de contrle et la
ralisation des programmes de construction de logements sociaux ou de
cits universitaires : I.S., I.R. et T.V.A. 191
- pnales : I.S., I.R. et T.V.A.: 192 ; L.P.F. 232
- pour infraction aux dispositions relatives ou rglement des transactions :
I.S. et I.R. 193
- pour infraction en matire de dclaration de rmunrations alloues ou
verses des tiers : I.S. et I.R. 194
- pour infraction en matire de dclaration des rmunrations verses des
personnes non rsidentes : I.S. et I.R : 195
- pour infraction en matire de revenus de capitaux mobiliers : I.S. et I.R. 196
- pour infraction aux obligations des entreprises installes dans les plates
formes dexportation et de leurs fournisseurs : I.S. et I.R. 197
- pour infraction aux dispositions relatives le retenue la source : I.S. et
I.R. 198
- pour infraction aux obligations des socits prpondrance immobilire :
I.S. 199
- pour infraction aux dispositions relatives la dclaration des traitements et
salaires, de pensions et de rentes viagres : I.R 200
- pour infraction aux dispositions relatives la dclaration didentit fscale :
I.S. 201
- pour dclaration comportant des omissions ou inexactitudes : I.R. 202
- pour infraction aux dclarations relatives aux intrts verss aux non
rsidents : I.R. 203
- pour infraction aux obligations de dclaration : T.V.A. 204
- pour non respect des conditions dexonration ou de rduction des droits
denregistrement : D.E. 205
472
- pour fraude en matire de donation : D.E. 206
- applicables aux notaires : D.E. 207
- pour paiement tardif de limpt : I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 208
Scission : I.S., I.R. et T.V.A. 150, I.S. 161 (A) et 180 (II), 247 (XV-A)
Secteur
- priv : I.R. 57
- public : I.R. 28
- semi public : I.R. 28
Secret professionnel : L.P.F. 246
Socit
- objet immobilier rputes fscalement transparentes : I.S. 3 (3), 8 (II);.
66,73
- prpondrance immobilire : I.S. 6 (I-A-10), 20 ; 199 I.R. 66, 73
- concessionnaire de services publics : 6 (I-C-1), I.S. et I.R. 144 (I-C-1)
- de fait : I.S. 3 (2) ; I.R. 26, 32
- en commandite simple : I.S. 2 (II), 3 (1), 8 (II) ; 18 ; I.R. 26
- en participation : I.S. 2 (II), 3 (1), 8 (II), 18 ; I.R. 26
- fnancire internationale (SFI) : I.S. 6 (I-A-13)
- holding : I.R. 73
- holding offshore : I.S. 6 (I-C-1), 6 (II-C-4), 19 (III-C), 170 T.V.A. 92(I-
27-b) ; D.E. 130 (IV), I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 165
- nationale damnagement collectif (SONADAC) : I.S. 6 (I-A- 19), D.E.129 (III- 9)
- Sala Al-Jadida : I.S. 6 (I-A-20); D.E. 129 (III-8)
- en nom collectif : I.S. 2 (II), 3 (1), 8 (II) 18 ; I.R. 26
- de crdit-bail : D.E. 129 (IV- 3), 130 (III) et 131 (1)
Solidarit
- en matire dI.S. 180
- en matire de T.V.A. 182
- en matire dI.R. au titre des profts fonciers : I.R. 181
- en matire de droits denregistrement : D.E 183
- en matire de droits de timbre D.T.183 (B), T.S A.V.A, 183 (C) ET DE TSAVA
Sommes brutes : I.R. 58, 59
Soulte :
- partage avec soulte : I.R. 61 (II), D.E. 133 (I- C- 6)
Stagiaires : I.R. 57, 79
Stocks : I.S. 8 (I), 9 (I-A-2), 162 (IIV) ; I.S., I.R et T.V.A 145 (VI-2), D.E.
131 (1 et 4)
Subvention : I.S. 9 (I-A-4), 9 (I-C-2), 9 (II), 10 (I-F-1-b) ; I.S. et I.R. 144
(I-B)
473
Superfcies : I.R. 63
Suspensions dues lapplication de la procdure : L.P.F. 212 (I)
Tarifs : I.R. 29 ; D.E. 133, D.T.252; T.S.A.V.A.262
Taux
- dabattement sur plus-values : I.S. et I.R. 161
- damortissement : I.S. 10 (I-F-1), 10 (III-C-1)
- de la cotisation minimale : I.S. et I.R. 144 (I-D)
- de limpt en vigueur : I.S. 163 (II)
- de limpt retenu la source : I.S. 19 (IV)
- dintrts dductibles : I.S. 10 (II-A-2)
- libratoire : I.S. 19 (IV-A) ; I.R. 73
- normal : I.S. 19 (I); T.V.A. 98
- rduits : T.V.A. 99
- spcifques : I.S. 19 (II) ; I.R. 73 ; T.V.A 100
- taux de 6% : D.E. 133 (I- A)
- taux de 5% : D.T. 252 (I- A)
- taux de 3% : D.E. 133 (I- B)
- taux de 1,5% : D.E. 133 (I- C)
- taux de 1% : D.E. 133 (I- D)
- taux de 0,25%: D.T.252 (I-B)
Taxation doffce : I.S. 172, I.R. 175, L.P.F. 220, 226 (IV), 228 et 229
Tldclaration : I.S., I.R., T.V.A., D.E :155
Tlpaiement : I.S., I.R., T.V.A. 169
Tenue de la comptabilit : I.S.-I.R.-T.V.A. 145
Terrains : I.S. 10 (III-C-2); I.R. 30, 63 ; I.S. 161 (I-A), 162 (II-A-3-b)
Terre (s)
- de culture : I.R. 46, 47, 48
- de culture irrigue : I.R. 46, 47, 48
- de culture non irrigue : I.R. 46, 47, 48
- cultives : I.R. 46, 47, 48
Territorialit : I.S. 5 ; I.R. 23, T.V.A. 88
Testaments : D.E. 135 (I-2)
Titres constitutifs de proprit : D.E. 127 (I- C- 2) 131 (5), 133(I-B-6)
Traitements : I.R. 56, 59, 156
Transfert
- de sige social : I.S.- I.R. - T.V.A. 149
- de charges : I.S. 9 (I-A-6), 9 (I-B-4), 9 (I-C-5)
- de clientle : I.S. 161 (II)
474
Transformation : (Voir dclarations)
Travaux immobiliers : I.S. 9 (I-A-1) ; T.V.A. 89 (I-4), 89 (II-3)
U
UNESCO : T.V.A. 92 (I-10) et 123 (26) Universit Al Akhawayne dIfrane :
I.S. 6 (I-A-26), 10 (I-B-2) ; T.V.A. 92 (I- 11) et 123 (27) ; D.E. 129 (IV-18)
Usufruitier : I.R. 64, 82, 83 ; D.E. 131 (4)
Usufruit : D.E. 131 (4)
V
Voyageurs, reprsentants et placiers de commerce ou dindustrie : I.R.
58, 59, 73, 156
Valeur
- locative : I.S. 8 (III); I.R. 42, 61
- actuelle : I.R. 54
- vnale : I.R. 40, 65, 72
- immobilire totale : T.V.A. 93 (I)
- rsiduelle : D.E. 131 (1)
Ventes : T.V.A. 89 (I-1, 2et3)
- dimmeuble : I.R. 61
- en gros : I.R. 39
- de meubles ou dobjets mobiliers quelconques : D.E. 127 (I- C-2)
- effectues par les agents des domaines ou des douanes et de produits
forestiers : D.E. 127 (I- D)
- et autres transmissions : D.E. 131 (1)
- du gage : D.E. 135 (I- 6)
- titre onreux de proprit ou dusufruit daronefs, de navires ou de
bateaux : D.E. 135 (II-3)
Vrifcation : L.P.F. 212, 221 (III) (Voir aussi contrle)
Vtrinaire : T.V.A. 89 (I-12-c)
Voie rglementaire : I.R. 41, 49, 55
Z
Zone franche dexportation (ZFE)
- dividendes des socits dans les (ZFE) verss des non rsidents : I.S. 6
(I-C-1) et I.R. 68 -III
- dividendes des socits dans les (ZFE) verss des rsidents : I.S. (13-II)
- taux de limpt retenu la source sur les dividendes distribus par les
socits dans les (ZFE) I.S. 19-IV B.
475
Table des Matires
PREAMBULE ................................................................................................3
LIVRE PREMIER
REGLES DASSIETTE ET DE RECOUVREMENT ............................................5
PREMIERE PARTIE
REGLES DASSIETTE ...................................................................................5
TITRE PREMIER
LIMPOT SUR LES SOCIETES ......................................................................5
Chapitre premier
Champ dapplication ...................................................................................5
Article premier.- Dfnition ...............................................................................5
Article 2.- Personnes imposables ......................................................................5
Article 3.- Personnes exclues du champ dapplication ........................................6
Article 4.- Produits soumis limpt retenu la source ......................................7
Article 5.- Territorialit ....................................................................................8
Article 6.- Exonrations ...................................................................................8
Article 7.- Conditions dexonration ................................................................18
Chapitre II
Base imposable .........................................................................................21
Section I.-Dtermination de la base imposable ......................................21
Article 8.- Rsultat fscal ...............................................................................21
Article 9.- Produits imposables .......................................................................22
Article 10.- Charges dductibles .....................................................................23
Article 11.- Charges non dductibles ..............................................................30
Article 12.- Dfcit reportable .........................................................................31
Section II.- Base imposable de limpt retenu la source ....................31
Article 13.-Produits des actions, parts sociales et revenus assimils ..................31
Article 14.- Produits de placements revenu fxe ...........................................32
Article 15.- Produits bruts perus par les personnes physiques ou morales non
rsidentes ..................................................................................33
Section III.- Base imposable de limpt forfaitaire des socits non rsidentes 34
Article 16.- Dtermination de la base imposable ..............................................34
Chapitre III
Liquidation de limpt ..............................................................................35
Article 17.- Priode dimposition ....................................................................35
Article 18.- Lieu dimposition ........................................................................35
Article 19.- Taux dimposition ........................................................................35
Chapitre IV :
Dclarations fscales ................................................................................38
Article 20.- Dclaration du rsultat fscal et du chiffre daffaires ........................38
476
TITRE II
LIMPOT SUR LE REVENU .........................................................................40
Chapitre premier
Champ dapplication .................................................................................40
Article 21.- Dfnition ....................................................................................40
Article 22.- Revenus et profts imposables ......................................................40
Article 23.- Territorialit ................................................................................40
Article 24.- Exonrations ...............................................................................41
Chapitre II
Base imposable du revenu global ............................................................42
Article 25.- Dtermination du revenu global imposable ....................................42
Article 26.- Dtermination du revenu global imposable des personnes
physiques membres de groupements ............................................42
Article 27.- Dtermination du revenu global imposable des personnes
qui stablissent au Maroc ou qui cessent dy avoir leur domicile fscal ...43
Article 28.- Dductions sur le revenu global imposable ....................................43
Article 29.- Evaluation des dpenses des contribuables lors de lexamen
de lensemble de la situation fscale...............................................46
Chapitre III
Dtermination des revenus nets catgoriels ..........................................48
Section I.- Revenus professionnels .........................................................48
Paragraphe I.- Revenus imposables........................................................48
Article 30.- Dfnition des revenus professionnels ............................................48
Article 31.- Exonrations et imposition au taux rduit ......................................49
Paragraphe II.- Base dimposition des revenus professionnels ............51
Article 32.- Rgimes de dtermination du revenu net professionnel ..................51
I.- REGIME DU RESULTAT NET REEL .......................................................51
Article 33.- Dtermination du rsultat net rel ................................................51
Article 34.- Produits imposables .....................................................................51
Article 35.- Charges dductibles .....................................................................52
Article 36.- Charges non dductibles en totalit ou en partie ............................52
Article 37.- Dfcit reportable .........................................................................52
II.- REGIME DU RESULTAT NET SIMPLIFIE ............................................52
Article 38.- Dtermination du rsultat net simplif ..........................................52
Article 39.- Conditions dapplication du rgime ................................................53
III.- REGIME DU BENEFICE FORFAITAIRE .............................................53
Article 40.- Dtermination du bnfce forfaitaire ............................................ 53
Article 41.- Conditions dapplication ............................................................... 54
Article 42.- Bnfce minimum .......................................................................55
IV.- REGIME DE LAUTO-ENTREPRENEUR ...............................................55
Article 42 bis.- Dtermination de la base imposable .........................................55
Article 42 ter.- Conditions dapplication ...........................................................55
Paragraphe III.- Rgles rgissant les options ........................................56
Article 43.- Limites du chiffre daffaires ........................................................... 56
Article 44.- Dates doption ............................................................................. 57
477
Paragraphe IV.- Base de limpt retenu la source ...............................58
Article 45.- Produits bruts perus par les personnes non rsidentes ..................58
Section II.- Revenus agricoles ................................................................ 58
Paragraphe I.- Revenus imposables....................................................... 58
Article 46.- Dfnition des revenus agricoles ................................................... 58
Article 47.- Exonrations .............................................................................. 59
Paragraphe II.- Dtermination de la base imposable des revenus
agricoles ........................................................................ 59
Article 48.- Rgimes dimposition .................................................................. 59
I.- REGIME DU FORFAIT.......................................................................... 60
Article 49.- Dtermination du bnfce forfaitaire ........................................... 60
Article 50.- Composition et fonctionnement de la commission locale communale ..........61
Article 51.- Dgts causs aux rcoltes ......................................................... 62
II.- REGIME DU RESULTAT NET REEL..................................................... 62
Article 52.- Condition doption....................................................................... 62
Article 53.- Dtermination du rsultat net rel ............................................... 62
Paragraphe III.- Obligations des contribuables .................................... 63
Article 54.- Changement de rgime dimposition ............................................ 63
Article 55.- Dclaration des biens concernant la production agricole ................ 64
Section III.- Revenus salariaux et assimils ......................................... 64
Paragraphe I.- Revenus imposables....................................................... 64
Article 56.- Dfnition des revenus salariaux et assimils ................................. 64
Paragraphe II.- Base dimposition des revenus salariaux et assimils ...... 68
Article 58.- Dtermination du revenu imposable ............................................. 68
Article 59- Dductions ................................................................................. 70
Article 60.- Abattement forfaitaire ................................................................. 72
Section IV.- Revenus et profts fonciers ................................................ 73
Paragraphe I.- Revenus et profts fonciers imposables ........................ 73
Article 61.- Dfnition des revenus et profts fonciers ...................................... 73
Article 62.- Exclusion du champ dapplication de limpt ................................. 74
Paragraphe II.- Base dimposition des revenus et profts fonciers ...... 76
Article 64.- Dtermination du revenu foncier imposable .................................. 76
Article 65.- Dtermination du proft foncier imposable .................................... 76
Section V.- Revenus et profts de capitaux mobiliers ............................ 78
Paragraphe I.- Revenus et profts imposables ..................................... 78
Article 66.- Dfnition des revenus et profts de capitaux mobiliers ................... 78
Article 67.- Fait gnrateur de limpt ............................................................ 79
478
Paragraphe II.- Base dimposition des revenus et profts de capitaux
mobiliers ....................................................................... 82
Article 69.- Dtermination du revenu net imposable ....................................... 82
Article 70.- Dtermination du proft net imposable ......................................... 82
Chapitre IV
Liquidation de limpt sur le revenu ....................................................... 84
Section I.- Liquidation de limpt ........................................................... 84
Article 71.- Priode dimposition.................................................................... 84
Article 72.-Lieu dimposition ........................................................................ 84
Article 73.- Taux de limpt ........................................................................... 84
Section II - Rductions dimpts ........................................................... 88
Article 74.- Rduction pour charge de famille ................................................. 88
Article 75.- Conditions dapplication des rductions dimpt pour charge de famille . 89
Article 76.- Rduction au titre des retraites de source trangre ...................... 89
Article 77.- Imputation de limpt tranger .................................................... 89
Chapitre V
Dclarations fscales .............................................................................. 90
Article 78.- Dclaration didentit fscale ....................................................... 90
Article 79.- Dclaration des traitements et salaires ........................................ 90
Article 80.- Obligations des employeurs et dbirentiers .................................. 92
Article 81.- Dclaration des pensions et autres prestations servies sous
forme de capital ou de rentes ..................................................... 92
Article 82.- Dclaration annuelle du revenu global ........................................ 93
Article 82 bis.- Dclaration du chiffre daffaires de lauto-entrepreneur ........... 95
Article 83.- Dclaration des profts immobiliers .............................................. 96
Article 84.- Dclaration des profts de capitaux mobiliers ............................... 96
Article 85.- Dclaration en cas de dpart du Maroc ou en cas de dcs .......... 98
Article 86.- Dispense de la dclaration annuelle du revenu global ................... 99
TITRE III
LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE .......................................................100
Article 87.- Dfnition .................................................................................100
Sous Titre Premier
REGIME DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE A LINTERIEUR ......... 100
Chapitre premier
Champ dapplication ..............................................................................100
Section I.- Territorialit ........................................................................100
Article 88.- Principes gouvernant la notion de territorialit ...........................100
Section II.- Oprations imposables ......................................................100
Article 89.- Oprations obligatoirement imposables ......................................100
Article 90.- Oprations imposables par option ..............................................102
Section III.- Exonrations ....................................................................103
Article 91.- Exonrations sans droit dduction ...........................................103
Article 92.- Exonrations avec droit dduction ...........................................106
479
Article 93.- Conditions dexonrations ..........................................................115
Article 94.- Rgime suspensif...................................................................... 117
Chapitre II
Rgles dassiette .................................................................................. 118
Article 95.- Fait gnrateur ......................................................................... 118
Article 96.- Dtermination de la base imposable ........................................... 118
Article 97.- Dtermination de la base suivant un accord pralable .................. 120
Chapitre III
Taux de la taxe ...................................................................................... 121
Article 98.- Taux normal ............................................................................. 121
Article 99.- Taux rduits ............................................................................. 121
Article 100.- Taux spcifques ..................................................................... 124
Chapitre IV
Dductions et remboursement ............................................................. 126
Article 101.- Rgle gnrale ....................................................................... 126
Article 102.- Rgime des biens amortissables ............................................... 126
Article 103.- Remboursement ..................................................................... 127
Article 104.- Montant de la taxe dductible ou remboursable ........................ 128
Article 105.- Dductions en cas de march clefs en main ou en cas de fusion
ou transformation de la forme juridique .................................... 130
Article 106.- Oprations exclues du droit dduction ................................... 130
Chapitre V
Rgimes dimposition ............................................................................ 132
Article 107.- Modalits de dclaration .......................................................... 132
Article 108.- Priodicit de la dclaration ..................................................... 132
Chapitre VI
Obligations des contribuables .............................................................. 133
Section I.- Obligations dclaratives ..................................................... 133
Article 109.- Dclaration dexistence ............................................................ 133
Article 110.- Dclaration mensuelle ............................................................. 133
Article 111.- Dclaration trimestrielle ........................................................... 133
Article 112.- Contenu de la dclaration et pices annexes ............................. 133
Article 113.- Dclaration du prorata ............................................................ 134
Article 114.- Dclaration de cession, de cessation et de transformation de la
forme juridique de lentreprise ................................................. 135
Article 115.- Obligations des contribuables non rsidents .............................. 135
Section II.- Obligations de retenue la source ................................... 136
Article 116.- Retenue la source sur le montant des commissions alloues
par les socits dassurances leurs courtiers .......................... 136
Article 117.- Retenue la source ................................................................ 136
Section III.- Obligations comptables ................................................... 136
Article 118.- Rgles comptables .................................................................. 136
Article 119.- Facturation ............................................................................. 137
480
Sous Titre II
REGIME DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE A LIMPORTATION ........ 138
Article 120.- Comptence ............................................................................ 138
Article 121.- Fait gnrateur et assiette ........................................................ 138
Article 122.- Liquidation .............................................................................. 139
Article 123.- Exonrations ........................................................................... 139
Sous Titre III
DISPOSITIONS DIVERSES ..................................................................... 145
Article 124.- Modalits dexonrations .......................................................... 145
Article 125.- Affectation du produit de la taxe et mesures transitoires ............. 145
Article 125 bis.- Rgime particulier applicable aux biens doccasion ................ 147
I.- Rgime de droit commun .................................................................. 147
II.- Rgime de ma marge ....................................................................... 147
TITRE IV
LES DROITS DENREGISTREMENT ......................................................... 149
Chapitre premier
Champ dapplication ............................................................................... 149
Article 126.- Dfnition et effets de la formalit de lenregistrement ................ 149
Article 127.- Actes et conventions imposables ............................................... 149
Article 128.- Dlais denregistrement ............................................................ 151
Article 130.- Conditions dexonration .......................................................... 158
Chapitre II
Base imposable et liquidation ................................................................ 159
Article 131.- Base imposable ....................................................................... 159
Article 132.- Liquidation de limpt ............................................................... 161
Chapitre III
Tarif ......................................................................................................... 163
Article 133.- Droits proportionnels ................................................................ 163
Article 134.- Conditions dapplication des taux rduits ................................... 167
Article 135.- Droit fxe ................................................................................. 168
Chapitre IV
Obligations .............................................................................................. 170
Article 136.- Obligations des parties contractantes ........................................ 170
Article 137.- Obligations des notaires, des adoul, des cadi chargs du
taoutiq et des secrtaires greffers ............................................ 170
Article 138.- Obligations des inspecteurs des impts chargs de lenregistrement 172
Article 139.- Obligations communes ............................................................. 173
Chapitre V
Dispositions diverses .............................................................................. 175
Article 140.- Moyens de preuve.................................................................... 175
Article 141.- Prsomptions de mutation ........................................................ 175
Article 142.- Nullit des contre-lettres .......................................................... 175
Article 143.- Droit de premption au proft de lEtat ....................................... 176
481
TITRE V
DISPOSITIONS COMMUNES .................................................................. 177
Chapitre premier
Disposition commune limpt sur les socits et limpt sur le revenu 177
Article 144.- Cotisation minimale .................................................................. 177
Chapitre II
Obligations des contribuables en matire dimpt sur les socits,
dimpt sur le revenu et de taxe sur la valeur ajoute ......................... 180
Section I.- Obligations comptables ....................................................... 180
Article 145.- Tenue de la comptabilit ......................................................... 180
Article 145 bis.- Obligation de tenue dun registre pour les contribuables
dont les revenus professionnels sont dtermins daprs
le rgime du bnfce forfaitaire ......................................... 182
Article 146.- Pices justifcatives de dpenses .............................................. 183
Article 147.- Obligations des entreprises non rsidentes ................................ 183
Section II.- Obligations dclaratives .................................................... 183
Article 148.- Dclaration dexistence ............................................................. 183
Article 149.- Dclaration de transfert de sige social ou changement
de rsidence ........................................................................... 185
Article 150.- Dclaration de cessation, cession, fusion, scission ou
transformation de lentreprise ................................................... 186
Article 151.- Dclaration des rmunrations verses des tiers...................... 187
Article 152.- Dclaration des produits des actions, parts sociales
et revenus assimils .................................................................. 189
Article 153.- Dclaration des produits de placements revenu fxe ................. 189
Article 154.- Dclaration des rmunrations verses des personnes
non rsidentes ......................................................................... 190
Article 155.- Tldclaration ........................................................................ 190
Section III.- Obligations de retenue la source .................................. 191
Article 156.- Retenue la source par les employeurs et les dbirentiers
sur les salaires et rentes viagres ............................................. 191
Article 157.- Retenue la source sur les honoraires verss aux mdecins
non soumis la taxe professionnelle ......................................... 192
Article 158.- Retenue la source sur les produits des actions, parts
sociales et revenus assimils .................................................... 192
Article 159.- Retenue la source sur les produits de placements revenu fxe ........ 193
Article 160.- Retenue la source sur les produits bruts perus par
les personnes physiques ou morales non rsidentes .................. 193
Chapitre III
Imposition des plus-values constates ou ralises loccasion
des cessions, ou retraits dlments dactif, cessations, fusions et
transformation de la forme juridique .................................................... 194
Article 161.- Plus-values constates ou ralises ...................................................194
Article 162.- Rgime particulier des fusions des socits ....................................... 194
Chapitre IV
Dispositions diverses ............................................................................. 197
Article 163.- Computation des dlais et taux en vigueur ......................................... 197
482
Article 164.- Octroi des avantages fscaux ..............................................................197
Article 164 bis.- Traitement prfrentiel .................................................................198
Article 165.- Non cumul des avantages ..................................................................198
DEUXIEME PARTIE
REGLES DE RECOUVREMENT ................................................................. 199
TITRE PREMIER
DISPOSITIONS COMMUNES .................................................................199
Chapitre premier
Rgles et modalits .......................................................................................199
Article 166.- Conditions et modalits de recouvrement ........................................... 199
Article 167.- Arrondissement du montant de limpt .............................................. 199
Chapitre II
Dispositions diverses .....................................................................................199
Article 168.- Privilge du Trsor ...........................................................................199
Article 169. Tlpaiement .................................................................................199
TITRE II
DISPOSITIONS SPECIFIQUES .....................................................................201
Chapitre premier
Recouvrement de limpt sur les socits ............................................ 201
Article 170.- Recouvrement par paiement spontan ...................................... 201
Article 171.- Recouvrement par voie de retenue la source .......................... 203
Article 172.- Recouvrement par voie de rle ................................................ 203
Chapitre II
Recouvrement de limpt sur le revenu ................................................ 204
Article 174.- Recouvrement par voie de retenue la source et restitution
dimpt .................................................................................... 205
Article 175.- Recouvrement par voie de rle et dordre de recettes ................. 207
Chapitre III
Recouvrement de la taxe sur la valeur ajoute .................................... 208
Article 177.- Recouvrement par tat de produits ........................................... 208
Article 178.- Recouvrement par ladministration des Douanes......................... 208
Chapitre IV
Recouvrement des droits denregistrement, des droits de timbre
et de la taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles ............ 210
Article 179.- Modes de recouvrement ........................................................... 210
Chapitre V
Dispositions relatives la solidarit ...................................................... 212
Article 180.- Solidarit en matire dimpt sur les socits ............................. 212
Article 181.- Solidarit en matire dimpt sur le revenu au titre
des profts fonciers .................................................................. 212
Article 182.- Solidarit en matire de taxe sur la valeur ajoute ..................... 212
Article 183.- Solidarit en matire de droits denregistrement, de droits de
timbre et de taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles ... 213
483
TROISIEME PARTIE
SANCTIONS ............................................................................................. 216
TITRE PREMIER
SANCTIONS EN MATIERE DASSIETTE .................................................. 216
Chapitre premier
Sanctions communes ............................................................................. 216
Section I.- Sanctions communes limpt sur les socits, limpt
sur le revenu, la taxe sur la valeur ajoute et aux droits
denregistrement ................................................................... 216
Article 184.-Sanctions pour dfaut ou retard dans les dpts des dclarations
du rsultat fscal, des plus-values, du revenu global,
des profts immobiliers, du chiffre daffaires et des actes
et conventions .......................................................................... 216
Article 185.- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives au droit de
communication ........................................................................ 217
Article 186.- Sanctions applicables en cas de rectifcation de la base imposable ...... 217
Article 187.- Sanction pour fraude ou complicit de fraude ............................. 218
Section II.- Sanctions communes limpt sur les socits,
limpt sur le revenu, la taxe sur la valeur ajoute
et aux droits de timbre ..................................................... 218
Article 188.- Sanction pour infraction en matire de dclaration dexistence218
Article 189.- Sanction pour infraction en matire de dclaration en cas de
changement du lieu dimposition ............................................... 218
Article 190.- Sanction pour infraction aux dispositions relatives la vente
en tourne .............................................................................. 219
Article 191.- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives au
droit de contrle et aux programmes de logements
sociaux ou de cits universitaires .............................................. 219
Article 192.- Sanctions pnales .................................................................... 220
Section III.- Sanctions communes limpt sur les socits
et limpt sur le revenu ..... 221
Article 193.- Sanction pour infraction aux dispositions relatives
au rglement des transactions .................................................. 221
Article 194.- Sanctions pour infraction en matire de dclaration
de rmunrations alloues ou verses des tiers ....................... 221
Article 195.- Sanction pour infraction en matire de dclaration
des rmunrations verses des personnes non rsidentes ........ 222
Article 196.- Sanction pour infraction en matire de revenus
de capitaux mobiliers ............................................................... 223
Article 197.- Sanctions pour infraction aux obligations des entreprises installes
dans les plates-formes dexportation et de leurs fournisseurs223
Article 198.- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives
la retenue la source ............................................................ 224
Article 198 bis.- Sanction pour dfaut de prsentation de ltat explicatif de
lorigine du dfcit ou du rsultat nul dclar .......................... 224
484
Chapitre II
Sanctions spcifques ............................................................................. 225
Section I.- Sanctions spcifques limpt sur les socits ................ 225
Article 199.- Sanctions pour infraction aux obligations des socits
prpondrance immobilire .................................................... 225
Section II.- Sanctions spcifques limpt sur le revenu ................... 225
Article 200.- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives
la dclaration des traitements et salaires, de pensions
et de rentes viagres ............................................................... 225
Article 201.- Sanction pour infraction aux dispositions relatives la
dclaration didentit fscale .................................................... 226
Article 202.- Sanction pour dclaration comportant des omissions ou
inexactitudes ........................................................................... 226
Article 203.- Sanction pour infraction aux dclarations relatives
aux intrts verss aux non-rsidents ....................................... 226
Section III.- Sanctions spcifques la taxe sur la valeur ajoute .........227
Article 204.- Sanctions pour infraction aux obligations de dclaration ............. 227
Section IV.- Sanctions spcifques aux droits denregistrement ............ 227
Article 205.- Sanctions pour non respect des conditions dexonration
ou de rduction des droits denregistrement .............................. 227
Article 206.- Sanctions pour fraude en matire de donation ........................... 228
Article 207.- Sanctions applicables aux notaires............................................. 228
Section V.- Sanctions spcifques aux droits de timbre ........................228
Article 207 bis.- Sanctions pour infraction aux modes de paiement
des droits de timbre............................................................ 228
TITRE II
SANCTIONS EN MATIERE DE RECOUVREMENT..................................... 230
Article 208.- Sanctions pour paiement tardif des impts, droits et taxes .......... 230
Article 209.- Exigibilit des sanctions ............................................................ 231
LIVRE II
PROCEDURES FISCALES ......................................................................... 232
TITRE PREMIER
LE CONTROLE DE LIMPT ..................................................................... 232
Chapitre Premier
Droit de contrle de ladministration et obligation de conservation
des documents comptables ................................................................... 232
Section I.- Dispositions gnrales ......................................................... 232
Article 210.- le droit de contrle................................................................... 232
Article 211.- Conservation des documents comptables ................................... 234
Article 212.- Vrifcation de comptabilit ....................................................... 234
Article 212 bis.- Contrle du registre des contribuables dont les revenus
professionnels sont dtermins daprs le rgime du bnfce
forfaitaire ........................................................................... 236
Article 213.- Pouvoir dapprciation de ladministration .................................. 236
Article 214.- Droit de communication et change dinformations .................... 238
485
Section II.- Dispositions particulires certains impt ....................... 239
I. - Dispositions particulires limpt sur le revenu........................... 239
Article 215.- Contrle de la consistance des biens en matire de revenus agricoles ...... 239
Article 216.- Examen de lensemble de la situation fscale des contribuables ........ 240
II.- Dispositions particulires aux droits denregistrement ................. 240
Article 217.- Contrle des prix ou dclarations estimatives ............................. 240
Article 218.- Droit de premption au proft de lEtat ....................................... 241
Chapitre II
Procdure de rectifcation des bases dimposition ................................243
Section I.- Dispositions gnrales ..........................................................243
Article 219.- Formes de notifcation .............................................................. 243
Article 220.- Procdure normale de rectifcation des impositions ..................... 244
Article 221.- Procdure acclre de rectifcation des impositions ................... 247
Section II.- Dispositions particulires ................................................... 248
I.- Dispositions particulires limpt sur les socits et limpt
sur le revenu ..................................................................................... 248
Article 222.- Rgularisation de limpt retenu la source ............................... 248
II.- Dispositions particulires limpt sur le revenu .......................... 249
Article 223.- Rectifcation en cas dimpt retenu la source au titre
des revenus salariaux et assimils ............................................. 249
Article 224.- Rectifcation en matire de profts fonciers ................................. 249
Section III.- Les commissions ................................................................250
I.- Dispositions communes .....................................................................250
Article 225.- Les commissions locales de taxation .......................................... 250
Article 226.- La commission nationale du recours fscal .................................. 253
II. - Dispositions particulires limpt sur le revenu ..........................255
Article 227.- Recours contre les dcisions de la commission locale communale ... 255
Chapitre III
La procdure de taxation doffce .......................................................... 256
Article 228.- Taxation doffce pour dfaut de dclaration du rsultat fscal
du revenu global, de proft, de chiffre daffaires ou de prsentation
dactes ou de conventions ........................................................ 256
Article 229.- Taxation doffce pour infraction aux dispositions relatives la
prsentation des documents comptables et au droit de contrle ..257
Article 229 bis.- Taxation doffce suite au contrle des contribuables dont les
revenus professionnels sont dtermins daprs le rgime du
bnfce forfaitaire .............................................................. 257
Article 230.- Procdure pour lapplication des sanctions pour infraction
au droit de communication ....................................................... 258
Article 230 bis.- Procdure pour lapplication des sanctions en cas de
dclaration ne comportant pas certaines indications ............... 258
Article 231.- Procdure pour lapplication des sanctions pnales aux
infractions fscales ................................................................... 259
Chapitre IV
Les dlais de prescription ...................................................................... 260
Section I- Dispositions gnrales .......................................................... 260
486
Article 232.- Dispositions gnrales relatives aux dlais de prescription .......... 260
I.- Dispositions particulires limpt sur le revenu ........................... 263
Article 233.- Dispositions relatives aux dpts en dirhams des non rsidents ........263
et de timbre .........................................................................................263
Article 234.- Dispositions relatives la demande des droits .................................263
TITRE II
LE CONTENTIEUX DE LIMPOT ..................................................................265
Chapitre premier
La procdure administrative ......................................................................265
Section I.- Dispositions gnrales relatives aux rclamations,
dgrvements et compensation.............................................265
Article 235.- Droit et dlai de rclamation ..................................................... 265
Article 236.- Dgrvements, remises et modrations ..................................... 265
Article 237.- Compensation .......................................................................... 266
I.- Dispositions particulires au droit de rclamation en matire
dimpt sur le revenu ........................................................................ 266
Article 238.- Dlai de rclamation pour perte de rcoltes ............................... 266
Article 239.- Dlai de dgrvement pour perte de loyer ................................. 266
II.- Dispositions particulires en matire de restitution ...................... 267
Article 240.- Restitution en matire de taxe sur la valeur ajoute ................... 267
Article 241.- Restitution en matire de droits denregistrement ....................... 267
Chapitre II
La procdure judiciaire .......................................................................... 268
Article 242.- Procdure judiciaire suite au contrle fscal ................................ 268
Article 243.- Procdure judiciaire suite rclamation ..................................... 269
TITRE III
DISPOSITIONS DIVERSES ..................................................................... 270
Article 244.- Reprsentation de la direction gnrale des impts .....................270
Article 245.- Computation des dlais .............................................................270
Article 246.- Secret professionnel ..................................................................270
Article 247.- Dates deffet et dispositions transitoires ......................................271
Article 248.- Abrogation ...............................................................................291
Livre III
Autres droits et taxes ..............................................................................293
Titre premier
Droits de timbre.......................................................................................293
Chapitre premier
Article 249.- Actes, documents et crits imposables ...................................... 293
Chapitre II
Liquidation et tarif .................................................................................. 297
487
Article 252.- Tarif ........................................................................................ 297
Chapitre III
Article 253.- Oblitration des timbres mobiles ............................................... 302
Article 254.- Dclaration des annonceurs de publicit et organismes chargs
de la gestion ou de la vente des espaces publicitaires et autres
entreprises .............................................................................. 302
Article 255.- Prsentation des connaissements .............................................. 303
Article 256.- Obligations communes ............................................................. 303
Article 257.- Agents verbalisateurs ............................................................... 303
Article 258.- Contrle et contentieux ............................................................ 303
Titre II
Taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles ..........................304
Chapitre premier
Article 259.- Vhicules imposables ............................................................... 304
Chapitre II
Liquidation de la taxe ............................................................................. 306
Article 261.- Dlai dimposition .................................................................... 306
Article 262.- Tarif ........................................................................................ 306
Chapitre III
Obligations ...............................................................................................308
Article 263.- Obligations des propritaires des vhicules .................................308
Article 264.- Obligations des agents des douanes et de la sret nationale ........ 308
Chapitre IV
Article 265.- Agents comptents pour constater les infractions ....................... 308
Article 266.- Modalits dapplication ............................................................. 308
Titre III
Contribution sociale de solidarit sur les bnfces et revenus ........... 309
Chapitre premier
Article 267.- Personnes imposables .............................................................. 309
Chapitre II
Liquidation et tarifs ................................................................................ 309
Article 269.- Tarifs ...................................................................................... 309
Chapitre III
Obligations .............................................................................................. 310
Article 270.- Obligations de dclaration ........................................................ 310
Article 271.- Obligations de versement ......................................................... 311
Chapitre IV
Recouvrement, sanctions et rgles de procdures ............................... 312
Article 272.- Recouvrement, contrle, contentieux, sanctions et prescription..312
488
Article 273.- Dure dapplication ...................................................................312
Titre IV
Contribution sociale de solidarit sur les livraisons
soi-mme de construction dhabitation personnelle ............................ 313
Chapitre premier
Champ dapplication ...............................................................................313
Article 274.- Personnes imposables .............................................................. 313
Chapitre II
Liquidation, tarif et exonration ............................................................ 313
Article 275.- Liquidation et tarif ................................................................... 313
Article 276.- Exonration ............................................................................. 313
Chapitre III
Obligations .............................................................................................. 314
Article 277.- Obligations de dclaration ......................................................... 314
Article 278.- Obligations de versement ......................................................... 314
Chapitre IV
Recouvrement, sanctions et rgles de procdures ............................... 314
Article 279.- Recouvrement, contrle, contentieux, sanctions et prescription ... 314
Tableau des coeffcients applicables au chiffre daffaires
pour la dtermination du bnfce forfaitaire en matire
dimpt sur le revenu (article 40) .......................................................... 315
ANNEXES ................................................................................................. 342
Annexe I : Modifcations introduites dans le code gnral des impts
par les lois de fnances......................................................... 343
Loi de fnances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008 ...................... 344
Loi de fnances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013 .................... 358
Loi de fnances N 110-13 pour lannee budgetaire 2014 .................... 361
Annexe II : Textes rglementaires ........................................................ 363
A- Dcrets ............................................................................................... 364
1- Dcret n 2-06-574 du 10 hija 1427 (31 dcembre 2006) pris pour
lapplication de la taxe sur la valeur ajoute .................................... 364
2- Dcret n2-08-124 du 3 joumada II 1430 (28 mai 2009) dsignant
les professions ou activits exclus du rgime du bnfce foraitaire .. 387
3- Dcret n 2-08-125 du 3 joumada II 1430 (28 mai 2009) relatif aux
modalits dvaluation des lments du stock transfrer de la socit
absorbe la socit absorbante ........................................................ 390
4- Dcret n 2-08-132 du 3 joumada II 1430 (28 mai 2009) pris en
application des articles 6 et 31 du code gnral des impts .......... 392
5- Dcret n 2-11-248 du 7 chaoual 1432 (6 septembre 2011)
pris pour lapplication de larticle 68 du code gnral des impts .. 394
489
6- Dcret n 2-12-132 du 28 ramadan 1433 (17 aot 2012) fxant
les conditions doctroi du statut de contribuable catgoris .......... 395
B- Arrts ................................................................................................ 396
1- Arrt n 1250-12 du 27 rabii II 1433 (20 mars 2012)
relatif au plan dpargne logement .................................................. 396
2- Arrt n 1251-12 du 27 rabii II 1433 (20 mars 2012)
relatif au plan dpargne ducation .................................................. 397
3- Arrt n 1252-12 du 27 rabii II 1433 (20 mars 2012) relatif
au plan dpargne en actions ............................................................ 398
4- Arrt n 1053-12 du 3 chaoual 1433 (22 aot 2012) fxant la
composition et les conditions de fonctionnement de la commission
charge de lexamen des demandes du statut de contribuable
catgoris ......................................................................................... 400
5- Arrt n 1054-12 du 3 chaoual 1433 (22 aot 2012) fxant la
procdure doctroi du statut de contribuable catgoris ................ 400
6- Tableau relatif aux coeffcients de rvaluation en matire dI.R.,
au titre des profts fonciers ............................................................... 401
7- volution des taux des intrts crditeurs applicables de 1997
2014 ................................................................................................405
8- volution des taux de change de 2003 2014 .................................406
ANNEXE III : Historique des principaux textes fscaux .......................407
ANNEXE IV : Index Alphabtique ..........................................................446
Table des matires .................................................................................475
Dpt lgal : 2014MO1391
ISBN : 978-9954-9166-8-1
Conception et Ralisation : AZ Editions - Rabat
Tl. : (0)5 37 68 01 47/52

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CODE GNRAL DES IMPTS

Institu par larticle 5 de la loi de nances

alina de larticle 100 ci-

alina de larticle 83 ci-dessus.

alina du A ci-dessus sappliquent aux

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