SYNTHESE DE LA PHASE D4ORI ENTATI ON ET PLANI FI CATI ON :
Travaux prliminaires la planification de la mission
Lauditeur doit mettre en uvre les procdures suivantes au dbut de la mission daudit en cours : (a) effectuer les procdures exiges par la Norme ISA 220 relatives au maintien de la relation client et de la mission daudit concerne 1 ; (b) valuer le respect des rgles dthique, y compris celles relatives lindpendance, conformment la Norme ISA 220 2 ; (c) prendre connaissance des termes de la mission, tel quil est exig par la Norme ISA 210 3 . (Voir par. A5A7) Planification de laudit Lauditeur doit tablir une stratgie gnrale daudit pour la mission dfinissant ltendue, le calendrier et la dmarche daudit et donnant des lignes directrices pour ltablissement dun programme de travail. En tablissant la stratgie gnrale daudit, lauditeur doit : (a) identifier les caractristiques de la mission qui en dfinissent ltendue ; (b) sassurer des objectifs de la mission en termes de rapport mettre afin de planifier le calendrier de laudit et la nature des communications demandes ; (c) prendre en compte les facteurs qui, selon le jugement professionnel de lauditeur, sont importants afin dorienter les travaux effectuer par lquipe affecte la mission ; (d) prendre en compte le rsultat des travaux prliminaires la planification de la mission dj raliss et, le cas chant, dterminer si lexprience acquise sur dautres missions ralises pour lentit par lassoci responsable de la mission est pertinente ; et (e) sassurer de la nature, du calendrier et de ltendue des ressources ncessaires pour effectuer la mission. (Voir par. A8A11) Lauditeur doit tablir un programme de travail qui doit inclure une description : (a) de la nature, du calendrier et de ltendue des procdures planifies dvaluation des risques, dtermines en application de la Norme ISA 315 4 ;
1 Norme ISA 220, Contrle qualit dun audit dtats financiers , paragraphes 1213. 2 Norme ISA 220, paragraphes 9-11. 3 Norme ISA 210, Accord sur les termes des missions daudit , paragraphes 913. 4 Norme ISA 315, Identification et valuation des risques danomalies significatives par la connaissance de lentit et de son environnement . (b) de la nature, du calendrier et de ltendue des procdures daudit complmentaires qui sont planifies au niveau des assertions, dtermines en application de la Norme ISA 330 5 ; (c) des autres procdures daudit planifies quil est demand de mettre en uvre afin que la mission soit effectue selon les Normes ISA. (Voir par. A12) Lauditeur doit mettre jour et modifier la stratgie gnrale daudit et le programme de travail autant que ncessaire au cours de laudit. (Voir par. A13) Lauditeur doit planifier la nature, le calendrier et ltendue des instructions donner et la supervision des membres de lquipe affecte la mission, ainsi que la revue de leurs travaux. (Voir par. A14A15) Documentation Lauditeur doit inclure dans la documentation daudit 6 : (a) la stratgie gnrale daudit ; (b) le programme de travail ; et (c) tous les changements importants apports au cours de la mission daudit la stratgie gnrale daudit ou au programme de travail, ainsi que les raisons de tels changements. (Voir par. A16A19) Questions additionnelles prendre en considration dans une mission daudit initiale Lauditeur doit entreprendre les travaux suivants, avant le commencement dune mission daudit initiale : (a) effectuer les procdures prvues par la Norme ISA 220 relatives lacceptation du client et de la mission daudit concerne 7 ; (b) communiquer avec lauditeur prcdent, lorsquil y a eu un changement dauditeur, conformment aux rgles dthique concernes. (Voir par. A20)
5 Norme ISA 330, Rponses de lauditeur aux risques valus . 6 Norme ISA 230, Documentation daudit , paragraphes 811 et paragraphe A6. 7 Norme ISA 220, paragraphes 1213.
A20. Le but et lobjectif de la planification de laudit sont identiques, quil sagisse dun audit initial ou dun audit rcurrent. Cependant, lors dun audit initial, lauditeur peut avoir besoin dtendre ses travaux de planification car il ne possde gnralement pas la connaissance passe de lentit quil a dans une mission daudit rcurrente. Pour une mission daudit initiale, les questions supplmentaires que lauditeur peut avoir examiner lors de ltablissement de la stratgie gnrale daudit et du programme de travail, incluent les aspects suivants : les accords intervenir avec lauditeur prcdent, moins que la loi ou la rglementation ne linterdise, pour, par exemple, revoir les dossiers de travail de celui-ci ; les problmes importants (y compris ceux portant sur lapplication des principes comptables ou des normes daudit et de rapport) discuts avec la direction lors de sa slection initiale comme auditeur, la communication de ces sujets aux personnes constituant le gouvernement dentreprise et la faon dont ils affectent la stratgie gnrale daudit et le programme de travail ; les procdures daudit prvues pour recueillir des lments probants suffisants et appropries concernant les soldes douverture 8 ; dautres procdures requises par le systme de contrle qualit du cabinet applicables aux missions daudit initiales (par exemple, le systme de contrle qualit du cabinet peut demander ce quun autre associ ou une personne dexprience revoie la stratgie gnrale daudit avant dentreprendre des procdures daudit importantes, ou les rapports avant leur mission).
MASTER SPECIALISE : F2MR prpare par : BOUHIA HAKIMA