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rsultat et annexe
La fin de l'anne, pour les trsoriers, rime avec synthse comptable. Trois documents doivent
tre produits. Les deux premiers (bilan et compte de rsultat) servent analyser la situation
financire de l'association et les rsultats de l'anne coule. L'annexe, quant elle, apporte
les informations complmentaires ncessaires la comprhension des comptes.
PASSIF
Actif immobilis
(dure de vie > 1
an)
Immobilisations
incorporelles
Immobilisations
corporelles
Immobilisations
financires (Sicav, parts
sociales...)
Actif circulant
(dure de vie < 1
an)
Stock
Crances clients
Crances diverses
(adhrents, collectivits)
Disponibilits (caisse et
banque)
Capitaux
trangers long
et moyen terme
Dettes court
terme
Les postes sont classs de haut en bas, des plus prennes (fonds propres, immobilisations) aux plus
volatiles (dettes fiscales, trsorerie).
Analyse du bilan
Les diffrents postes du bilan renseignent sur la sant financire de l'association. Ils sont rvlateurs
de la capacit de la structure faire face son fonctionnement (besoin en fonds de roulement), et
donc de sa capacit emprunter.
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Le compte de rsultat
Le compte de rsultat tmoigne de l'activit de l'anne coule : quel volume de charges
l'association a-t-elle support pour quel volume de produit ? Et pour quel rsultat ?
Ce document ne vaut que lorsquil est compar ceux des annes prcdentes : il donne alors une
ide de l'volution des emplois et des ressources. C'est d'ailleurs le premier niveau d'analyse :
tudier les augmentations ou diminutions des postes, en chercher l'explication et, ventuellement, y
apporter des changements par telle ou telle rsolution.
Charges d'exploitation
Achats de biens et de
services
Services extrieurs
Charges financires
Impts et taxes
Salaires et cotisations
sociales
Dotations aux
amortissements
Autres charges
Subventions
d'exploitation
Cotisations et dons
Autres produits
Produits financiers
Intrts et charges
assimiles (agios...)
Charges sur cession de
valeurs
Intrts et produits
assimils (Sicav,
titres...)
Produits sur cession de
valeurs
Charges
exceptionnelles
Produits exceptionnels
Rsultat (excdent)
Rsultat (dficit)
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L'analyse du rsultat : les soldes intermdiaires de gestion
Les soldes intermdiaires de gestion permettent de mieux cerner les causes du rsultat (excdent ou
dficit). Il s'agit d'une succession d'oprations simples qui dcomposent le rsultat afin de
dterminer si, par exemple, l'activit en tant que telle est rentabilise par les produits qu'elle gnre.
Ils permettent aussi de vrifier l'indpendance de l'association par rapport aux subventions et aux
aides l'emploi.
Les soldes intermdiaires de gestion
Total des ventes
(comptes 70)
Marge brute
La marge brute reprsente la marge ralise sur la vente de marchandises ou de services. Elle
n'est cependant vraiment significative que pour les associations qui vendent des produits finis ou
des marchandises. En cas de prestations de service, c'est la valeur ajoute et, surtout, l'excdent
brut de gestion qui sera le plus pertinent.
Marge brute
Valeur ajoute
Subventions d'exploitation
(comptes 74) et cotisations
(comptes 75) et transfert de
charges (comptes 79)
(comptes 63 et 64)
Ce rsultat est celui de la rentabilit de l'activit en tant que telle. Dficitaire, il signifie un
manque de ressources par rapport aux ncessits de l'activit. Excdentaire, il signifie que
l'activit s'autofinance en l'tat. La comparaison avec la valeur ajoute permet de mesurer
l'importance de l'apport des subventions.
Excdent brut
d'exploitation
Amortissements et provisions
Rsultat d'exploitation
Ce rsultat prend en compte ce qui concerne les investissements (amortissements) et les charges
prvoir, c'est--dire ce qui est de l'ordre du fonctionnement gnral de l'association.
Rsultat
d'exploitation
Rsultat financier
Rsultat exceptionnel
Rsultat net
Une telle analyse sera d'une aide prcieuse pour les dcisions d'ordre financier. Si vous disposez des
services d'un expert-comptable, demandez-lui de commenter les chiffres.
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L'annexe comptable
L'annexe comptable est un document souvent nglig. Elle est pourtant trs utile, surtout quand il
s'agit dexpliquer, convaincre ou communiquer.
Lannexe rassemble tous les lments d'information complmentaire la comptabilit (tableaux
d'amortissement, chanciers d'emprunt, justification d'un rsultat exceptionnel...).
On peut aussi y figurer certains choix relatifs au traitement des critures comptables.
En effet, il existe une relative marge d'interprtation dans l'imputation de certaines dpenses ou
recettes.
Exemple : certains comptables considrent les aides nationales l'emploi comme un transfert de
charges et non comme une subvention.
La nuance ne change rien aux soldes dcrits ci-dessus, mais elle modifie la proportion relative des
subventions d'exploitation. Si ce choix est fait, il vaut mieux l'indiquer et le justifier dans l'annexe.
Le document comprend donc la fois des donnes chiffres et des commentaires crits.
- Acquisition et/ou cession d'investissement
- Tableau d'amortissement
- Variations de stock
- chancier d'emprunt (en diffrenciant les remboursements de capital et les intrts)
- tat des valeurs financires immobilises (Sicav) faisant apparatre les intrts
- Composition des crances et des dettes avec leurs chances
- Fonds ddis (composition et mouvements)
- Subventions obtenues, en figurant les versements effectus ou prvus
- ventuellement, rcapitulatif des prises en charge de la formation professionnelle continue des
salaris
- (cette liste n'est pas exhaustive et chacun y inscrira les informations qu'il juge ncessaires).