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  • Bac 2014 Normal

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    SBRIAEE | HC8088 Ree IN Igy lll! magall galagll ylagait saber tte a, Aedsb dy aby 2014 asia Sagat A 808K 6X8hel pd Guy ae Aces pag lag St sag! vapeanen bei NS 50 3 |) saniiu Aulnall sata) 4 || cas Aaa gh Ane: ppl y Aaa gh Sas a [NOTE ‘© Seule utilisation de la caleulatrice non programmable est autorisée. 0 L’écriture comptable doit comporter les numéros des comptes, les intitulés, les montants et un libellé. Ces éléments sont pris en compte dans la note. © Les deux dossiers du sujet sont indépendants. | © La page 4 est & rendre obligatoirement avec la copi 00,5 point de la note sur vingt est consacré a la présentation soignée de la copie : éviter les ratures ot surcharges, aérer le texte, numéroter les réponses, encadrer os résultats et ulisorlarégie pour tout | tracé journal, comptes, schémas, tableaux, ..etc.). | [ DOSSIER N° 1: TRAVAUX DE FIN D'EXERCICE ] «PLAY-SPORT», sise avenue Séfrou, Casablanca, est une entreprise spécialisée dans la commercialisation diatticies de sport. Elle met a votre disposition les informations et documents ci-dessous pour effectuer certains travaux c'inventaire relatits 4 l'exercice 2013, |, AMORTISSEMENTS Document n° 1 : Extrait de la balance avant inventaire au 34/12/2013 Ne de Solde compte pre de comten Debiteur | Créditeur 26113 | Amorissements des frais augmentation du capital [115200 2634 ——[Amortissements du matériel de transport 7278200 Document n° 2 : Etat des immobilisations amortissables a immobilisation Valour “| Date | Amortissement Observation entrée | d'entrée [~ Mode | Tax Frais Faugmentation du | 444 999 | 29/10/2009 | Constant | 20% capital i Cédé Te 13/09/2013 au prix de 40.000 DH par chéque bancaire n° 12121: Matériel de 990 000 | 10/09/2008 | Constant | 20% | Aucune éeriture n'a été passée par le transport fi __| comptable. Camion 2 | 810.000 | 09/07/2011 | Degressif | 20% | Coefficient fiscal : 2 Il PROVISIONS ET STOCKS Document n° 4 : Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2013 N* de compte Intitulé de compte | sapien aeeaneur ad Provisions pour charges & réparr sur plusieurs exeroices: 240 060 2311 ‘Terrains nus a = 750.000 2930 Provisions pour dépréciation des immoblisations corporelles (1) 50.000 2954 Provisions pour déprécialion des tires de participation "4000 eit Achais de marchandises 00 000, | e114 Variation des stocks de marchandises 90 000 6119 Rabais, remises et ristournes oblenus sur achals de marchandises 40.000 | (7) relatives aux terrains nus St Ns Ssangall ~ 2014 ayatall Aygall ~ (yygllgll magall gubgll glut eX 50 fy Ayala pylall lla sypsilly Apaleal pglall pce — Lyall Kale Document n° 2 : Etat des eréances clients (TVA au taux de 20%) Client | Cféance TTC au | Réglement Tea en 2012 | Provision 2012 Observation 2013 RANIZI 7120 000, 36 000 30,000 | Ramener ia provision & 36% de [a créance ‘SALAMAT! 48.000 18.000 = | Client insolvable HARAKAT! 72.000 = = [On pense récupérer 75% de fa oréance. Document n° 3 : Etat des titres de participation | a Cession Nature | Nombre | Prixd’achatunitaire | Cours 31/12/2013 Daal Nombret RPTicuanairst TP 400 210 180 27/12/2013 | 200 180 Llavis de crédit bancaire n° 13131 relatif 4 la cession, non encore enregistré, mentionne * Commissions hors taxes de 2% du prix de vente des titres ; © TVAau taux de 10% Document n° 4: Autres informations + La provision pour charges @ répartir sur plusieurs exercices, & caractére courant, conceme un chantier de réamenagement des dépéts de stockage. Les travaux relatifs & ce chantier ont été réalisés durant Pexercice 2013, + Le projet de la ligne du tramway & proximité des terrains propriétés de 'entreprise est toujours maintenu par les autorités publiques. La provision, a caractére non courant, doit étre ramenée & 30 000 DH au titre de Vexercice 2018. + Au 31/12/2013, la valeur du stock de marchandises est de 120 000 DH. Une provision de 12 000 DH s'avére nécessaire, Il, REGULARISATION DES CHARGES ET PRODUITS ‘© Vabonnement a une revue de sport d'un montant de 1 200 DH (HT), enregistré le 28/10/2013, couvre la période du 01/11/2013 au 30/04/2014, ‘+ Le fournisseur GLOBE SPORT a promis a entreprise une ristourne de 25 000 DH (HT) sur les achats carticles de sport, TVA au taux 20%. La facture d'avoir correspondante n’est pas encore parvenue TRAVAIL A FAIRE | a. Calculer le cumul damortissements du Camion au 31/12/2012. b, Présenter les deux premiéres lignes du plan d’amortissement du Gamion 2. . Calculer les dotations aux amortissements de I'exercice 2013, d._ Enregistrer les dotations aux amortissements de lexercice 2013. 2,75 pt Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives 2|| a. ala cession du Camion 1 ; justifier par les calculs ; 1,25 pt b._au retrait des frais d'augmentation du capital. 3 | Remplirrextrait du tableau des amortissements. Annexe n° 4, page n° 4 0,75 pt ‘Compléter : 3 | 4| a. [état des créances clients. Annexe n° 2, page n* 4 48 pt b,_ l'état des titres de participation. Annexe n° 3, page n° 4 Passer au journel toutes les écritures de régularisation relatives: a. aux créances clients; | b. aux titres de participation; {la provision pour charges a répartir sur plusieurs exercices ; 6,25 pt alla provision pour dépréciation des terrains ; au stock de marchandises ; | aux charges et produits we AP 6 | Calculer le montant du poste : 611 Achats revendus de marchandises. tpt ae Goagall — ZOU tuted aygall— typ ll naga gable IN] Aynlasa il aslell. praslly Aymalensail aglell Apce — Ryalaall s Bale DOSSIER N° 2 : ANALYSE COMPTABLE ] Lentreprise «ALKARAMA-SA », spécialisée dans la production de consommables pour ordinateurs, met & votre disposition les documents suivants afin d'effectuer certains travaux d'analyse financiere et d'explottation relatifs Fexercice 2013 DOCUMENT N° 1 : DONNEES FINANCIERES 4. Extrait du bilan comptable au 31/12/2013, | Amortissements 3s ACTIF Brut aera | Net | PASSIF Montant Aetifimmabiisé ZOO | —__1 400 000 | 1400000 | Financement permanent | 2.500 000 Actf circulant (hors Passif circulant (hors ae 2.000 000 500 000 | 1 500.000 | Fassn or 950 000 | ‘Trésorerie-Actif 620.000 201000 | 600 000_| Trésorerie-Passif 50-000. Total général 5420 000 1920 000 | 3 500 000 | Total général 5500-000 2. Informations sur la situation financiére de treprise au 34/12/2013 © La valeur nette d’amortissements de immobilisation en non-valeurs est de 60 000 DH. = Le fonds commercial créé par l'entreprise est estimé a 400 000 DH. * Le stock-outil est estimé @ 200 000 DH. * Une provision durable pour risques de 150 000 DH est jugée sans objet ; impét sur les sociétés : 30%. * 1.000 actions (titres et valeurs de placement), d'une valeur nette comptable de 100 000 DH, sont facilement cessibles, DOCUMENT N° 2 : DONNEES D’EXPLOITATION 1. Extrait du compte de produits et charges du 01/01/2013 au 31/12/2013, ‘+ Résultat courant 720.000 ‘+ Résultat non courant 40 000 ‘+ Impéts sur les résultats £180 000 © Résultat net de lexercice 580 000 2. Ventilation des dotations et des reprises de I'exercice 2013 ‘Actif immobilisé et financement permanent ‘Actif circulant et passif circulant Exploitation | Financiéres | Non courantes | Exploitation | Financieres | Non courantes Dotations 420 000 -40 000 12.000. 80 000 12.000 1.000 Reprises 320 000, 6000 | 6.000 70 000 4500 400 xxercice 2013, Le taux de la marge sur cott variable est de 26%. ‘+ Le coGt variable pour l'exercice 2013 est de 3 200 000 DH. Le chiffre d'affaires est réparti réguliarement sur toute année. TRAVAIL A FAIRE ‘a, Compléter Ie tableau des redressemenis et reciassements. Anni b. Calculer et interpréter 1 © le fonds de roulement liquidité ; © Ie ratio d'autonomie financiére le ratio de solvabilité 2__| Compiéter le tableau de la capacité @autofinancement. Annexe n° §, page n° 4_ 0; ‘a. Retrouver le résultat courant. 0, b. Présenter le tableau d’exploitation différentiel simplifié. 3 |. Calculer et interpreter : ‘© le seuil de rentabilite ; «_Tindice de sécurité. , page n’4 15 15 Bz == Bia BERR Gopal = 204 tynlell yall — Yypldgt naga ql ghaail Ayala gplell lan spyprilly Agmlea gglall Ace — Ayalaall » Kile ANNEXES A REMPLIR ET A RENDRE AVEC LA COPIE ANNEXE N° 1 : EXTRAIT DU TABLEAU DES AMORTISSEMENTS __Exercice du 01/01/2013 au 31/12/2013, | ‘Amortissements sur ‘Cumul Nature Cumul début | Dotation de | ‘"\mmobilisations | d'amortissements sorties fin exercice Frais préliminaires Matériel de transport ANNEXE N° 2: ETAT DES CREANCES CLIENTS (TVA au taux de 20%) Créance au | ea Tansee Provision Alustement Porte HT. 2013 2012 | Dotation [Reprise RAMZI 30 000 SALAMAT : HARAKAT : ANNEXE N° 3 : ETAT DES TITRES DE PARTICIPATION ms T Provision ‘Ajustement Nat Nombi pate Panee 201s zo Dotation | Reprise Cede: ay Ss 200 me rnon cédés 200 ANNEXE N° 4 : TABLEAU DES RECLASSEMENTS ET DES REDRESSEMENTS: ‘Acti Trésorerie | Capliaux immobiliss | Stocks| Créances | Actir propres | DLMT (1) | DCT (2) Valeurs comptables 1.400000 | 1000000 | 500000 | 600000 | 1700000 | 800 000 | Valeurs financiéres (1) DIMT : Dettes long et moyen terme (2) DCT: Dettes & court terme ANNEXE N° 5 : CAPACITE D'AUTOFINANCEMENT (C.A.F.) — AUTOFINANCEMENT. Résultat net de lexercice : 1| |» Bénéfice + + Parte - + |Dotations diexplottation + |Dotations financiéres + [Dotations non courantes = [Reprises dexploitation = | Reprises financiéres = [Reprises non courantes Produits des cessions dimmobilisations 380,000 + |Valeurs nettes d'amortissements des immobilisations cbdées 260 000, 1 CAPACITE D’AUTOFINANCEMENT (C.A.F) 40 | = | Distributions de bénéfices 200 000 i AUTOFINANCEMENT | 0| 02] ~1] @] 0) a] |r daha) NS Gospel 2OTE Hyatt Aygall — gl aagall gil gaat ) 6 50_fow Apnlarpil aglell tle yystlly Ipmlensai ple ayer — Apalaall «dale - EXTRAIT DE LA LISTE DES COMPTES DU PLAN COMPTABLE GENERAL MAROCAIN ae ons pour dép. des Immobilisations “11 | Capital social ou personnel orperelles 117 | Capital social x 2920__| PPD des immobiisafions incxporelles 48 _| Autres deties de financement 293 | Provisions pour dépréciation des 7484 | Emprunts aupres des établissemenis de créct immobilisations corporelles 451_| Provisions pour risques a 2630__| PED des immobiisations corporeles a 7517 | Provisions pour figs ‘e4)205 | Provisions pour dépréciation des 71512 | Provisions pour garanties données aux cients immobilisations financigres 71515 | Provisions pour amendes, doubles droits, pénalités 2051___| PPD des tires de participation [455 | Provisions pour charges sigs Gackt reat “i555 | Provisions pour charges &répartr sur plusieurs ett Merfantlsse exercices. 3111 Marchandises ‘342 | Matis et fouritures consommable 3121 | Matieres premieres s8e 2: Comples'd 315 | Produits finis i eae peolimarial rest 3151 Produits finis 211 Frais de constintion 341__| Fouriseours débiteurs, avances et acomples ae ee Rabais, remises et ristoures a obtenir, avoirs non 2117__| Frais de publcté ett7 | Saewareoe 222 | Brevets, marques, droits et valeurs Seabc| Calero eae aac 0] Brevets, marques, drots et valeurs simaires oS ze Fonds commercial a 3424 __| Clients douteux ou tigiewx 2230 | Fonds commercial | ‘lients- factures & Gtablir ef réances sur travaux 2 eran 3427 _| non encore facturables eee S4271_| Clients- factures a étabir cia ees a 345 | Etat — débiteur 233 | Installations techniques, matériel et outilage 3485 | Etat TVA recaperabio 2302 | Matériel etoutliane '34552_| Etat TVA récupérable sur charges dai See 3458 | Etat-Autres comples débieurs 2340 [ Matériel de transport SS 235 Dobalier, materiel de bureatiet armas erens 3481 Créances sur cessions dimmobilsations cae '349 | Comptes de régularisation - actif 235i | Mobllier de bureau Se | Gn ass Cavanes | 2552 Mater de bu: 455 lets courus el non Gohus a percevor 2355 | Matériel informatique See GTeee ital ear 2a _| Préts immobilisés 3500__| Titres et valeurs de placement 2414 Préts au personnel, Provisions pour dépréciations des comptes de 248 | Autres créances financiéres ooo || Ee 2484 “Titres immoblisés. 3911 PPD des marchandises Zeta res ds participation {| | (S012 [PPD des matieres ef roumiures 2510. pesca pericaere 3915. PPD des produits finis 281 Amortissements des non-valeurs. 3942, PPD des clients et comples_ratiaches 2611 | Amortissements Ges iris prliminares Stee pion atrabus dopacament 26111 | Amortissements_ des fais de constiution [28143 —[ Amortissements des fais Caugmentation du capital aa

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