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- 07 LE TABLEAU DE BORD REMONTEE DES COMPTES

Objectif(s) :
o
o

Pr requis :
o

Prsentation du tableau de bord,


Principes de la remonte des comptes.

Outils de gestion prvisionnelle, d'analyse financire et du contrle de gestion.

Modalits :
o
o
o

Principes,
Schmas,
Synthse.

TABLE DES MATIERES

Chapitre 1. LE TABLEAU DE BORD............................................................................................. 2


1.1. Dfinition. ......................................................................................................................... 2
1.2. Utilit. ............................................................................................................................... 2
1.3. Objectifs. .......................................................................................................................... 2
1.4. Conception. ...................................................................................................................... 2
1.4.1. Structure d'ensemble. ...................................................................................... 2
1.4.2. Contenu. ............................................................................................................ 3
1.4.3. Mise en place et suivi. ....................................................................................... 3
1.4.4. Catgories. ......................................................................................................... 3
1.4.5. Mthodologie d'laboration. ............................................................................ 3
1.4.6. Exemple. ............................................................................................................ 4
Chapitre 2. LA REMONTEE DES COMPTES. ............................................................................. 5
2.1. Dfinition. ......................................................................................................................... 5
2.2. Objectifs. .......................................................................................................................... 5
2.3. Structure. ......................................................................................................................... 5
2.4. Schma de synthse. ........................................................................................................ 6
Chapitre 3. LE CONTRLE DE GESTION. ................................................................................. 7
3.1. Place dans l'entreprise. ................................................................................................... 7
3.2. Dcisions. .......................................................................................................................... 7
3.3. Niveau de contrle. .......................................................................................................... 7
3.4. Attributions du contrleur de gestion. .......................................................................... 7
Chapitre 4. SYNTHESE. ................................................................................................................... 8

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Chapitre 1. LE TABLEAU DE BORD.


1.1. Dfinition.
Le tableau de bord est une synthse dinformations, de structure et de contenu stables pendant
une certaine priode, utilis de faon rgulire pour fournir au responsable les renseignements utiles
au pilotage dune organisation ou entit.
1.2. Utilit.
Le tableau de bord rassemble un ensemble dinformations caractre technique, commercial,
financier et conomique sur lentreprise ou lunit de production ou de vente.
Il permet de connatre en permanence et rapidement lvolution des variables cls de lentreprise.
Il est adapt aux besoins dans trois types dchance :

au quotidien cest un instrument de gestion et daction immdiate (contrle des quantits


consommes ou produites),

court terme, il constitue un instrument daide la prise de dcision par le systme de


pilotage pour des priodes trimestrielles ou semestrielles,

moyen terme et long terme, il permet le suivi des choix et des orientations stratgiques.
1.3. Objectifs.

Le but du tableau de bord est de :

collecter et stocker des informations de gestion,

comparer sur certains aspects les prvisions et les ralisations (achats, ventes, production),

danalyser les carts et leurs origines (diffrences sur prix, sur quantit, sur cot,...),

de mesurer les performances et les rsultats de lentreprise (taux de marge, rentabilit,


ratios, dlais, variation des rsultats, ...) ,

daider la correction des carts constats par rapport aux objectifs.


1.4. Conception.
1.4.1. Structure d'ensemble.

Adapt lentreprise, il comprend en gnral, deux parties :

des tableaux de chiffres caractre technique (niveau de production), commercial (chiffre


daffaires), financier (disponibilits), conomique (rsultats)

des graphiques (diagrammes, histogrammes, courbes, ...) facilitant la comprhension et


linterprtation des tendances et des carts.

Le tableau de bord doit tre un outil de gestion, diffrents niveaux :

oprationnel, par centre de responsabilit (chef datelier, chef de rayon, directeur


dagence, ...),

dcisionnel, au niveau de lencadrement (cadres, directeur de magasin, chef de dpartement,


directeur dusine, ...),

stratgique, pour les cadres suprieurs et les dirigeants de lentreprise (directeurs


gnraux).

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1.4.2. Contenu.
Les indicateurs quil contient doivent tre utiles, significatifs, cohrents et fiables.
Linformation doit tre disponible rapidement et au moindre cot.
Il est possible de distinguer trois catgories dindicateurs :

indicateurs conomiques : rsultats, marge, taux de rotation, part de march, dures des
crdits clients et des crdits fournisseurs, rentabilit des capitaux et des investissements, ...

indicateurs physiques dactivit (production, vente, nombre de clients, nombre de


commandes, ...), de qualit (taux de retour des produits, dlai dattente, ...), de cot (taux
horaire, nombre dheures de main duvre, ...)

indicateurs humains portant sur les comptences et limplication du personnel


(absentisme, dmissions, mutations, embauches, ...).
1.4.3. Mise en place et suivi.

Le tableau de bord est devenu indispensable dans toutes les entreprises, aprs une tude pralable
qui consiste :

dterminer les centres de responsabilit et de dcision,

slectionner les indicateurs et les paramtres cls,

choisir un mode de collecte des informations.

Pour tre mis jour rapidement, la priodicit retenue le plus souvent est le mois. Cependant, en
raison de linformatisation, les informations sont disponibles en permanence et consultables sur
cran.
1.4.4. Catgories.
On distingue deux grandes catgories de tableaux de bord :

les tableaux de bord stratgiques contenant des indicateurs de performance globale de


lentreprise, permettant de dcrire sa situation conomique, sociale et financire.

les tableaux de bord de gestion ou de pilotage oprationnel comportant :


o
o
o

des indicateurs de rsultats ;


des indicateurs de moyens ou facteurs cls du succs ;
des indicateurs de processus pour le suivi des projets.
1.4.5. Mthodologie d'laboration.

1) Dfinitions des missions et des objectifs des centres de responsabilits.


2) Attribution des lments ou facteurs cls (comptences et savoir-faire) permettant datteindre
les objectifs dfinis (cadence de production, taux dabsentisme, cots, ).
3) Dfinitions des performances des centres de responsabilits.

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1.4.6. Exemple.
Tableau de bord de la direction gnrale

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Chapitre 2. LA REMONTEE DES COMPTES.


La remonte des comptes ou reporting est essentielle pour la prsentation des tableaux de bord.
2.1. Dfinition.
Il permet la remonte des informations des diffrents centres de responsabilits ou de filiales (au
niveau oprationnel) vers la direction gnrale ou maison-mre (au niveau stratgique).
Le reporting permet de rendre compte des ralisations des objectifs attribus aux responsables
oprationnels et de suivre lvolution des units dcentralises.
2.2. Objectifs.
Il permet de suivre les ralisations progressives des objectifs dfinis. Cest un outil de suivi et
dvaluation des performances.
Il inclut la fois des informations en provenance du contrle budgtaire et du tableau de bord de
gestion.
2.3. Structure.
Il comprend :

la comparaison des ralisations aux prvisions avec les carts,

le reprage des causes des carts,

des propositions dactions correctives transmises aux suprieurs hierarchique pour


approbation.

Il se prsente sous la forme de rapport ou compte rendu dactivit, de tableaux de suivis


budgtaires, de tableaux de rsultats.

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2.4. Schma de synthse.


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Chapitre 3. LE CONTRLE DE GESTION.


3.1. Place dans l'entreprise.
Lanalyse systmique de lentreprise distingue trois sous-systmes :

le systme oprant charg de lexcution des taches et activits,


le systme dinformation dont le rle consiste collecter, stocker, diffuser des
informations,
le systme de pilotage, ayant en charge la prise de dcision.

Ces trois sous systmes sont interdpendants. Cest le systme dinformation qui assure les liens et
la cohsion de lensemble.
Le contrle de gestion se situe au sein du systme dinformation.
3.2. Dcisions.
Selon le niveau hirarchique dont elles manent, trois catgories de dcisions peuvent tre
distingues :

les dcisions stratgiques qui engagent le devenir de lentreprise sont prises par les
dirigeants,
les dcisions tactiques relvent de la comptence des cadres,
les dcisions oprationnelles appartiennent la matrise et aux excutants.

Selon le moment de la prise de dcision, il est possible de classer les dcisions ainsi :

dcisions programmes grables par des applications informatises et des automatismes,


dcisions non programmes du ressort de lintelligence et des capacits humaines.
3.3. Niveau de contrle.

Les contrles se situent aux diffrents niveaux hirarchiques dots de responsabilits spcifiques :
excution, encadrement, direction.
3.4. Attributions du contrleur de gestion.
Il est responsable :
de la conception et de lorganisation du systme de contrle de gestion,
de son bon fonctionnement,
de la pertinence et de la qualit des informations produites.
Il met en place des procdures, des mthodes, des indicateurs, des outils de collecte et de traitement
des informations indispensables la gestion de lentreprise.
Il se situe au niveau de lencadrement et formule des avis et recommandations en direction du
systme de dcision.
Cest donc un conseiller qui propose des solutions aux instances dcisionnelles en fonction des
objectifs prdfinis et des orientations retenues.

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Chapitre 4. SYNTHESE.
LE CONTRLE BUDGETAIRE ET LES TABLEAUX DE BORD DE GESTION

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