[Le contrle des obligations fiscales et sociales du titulaire] Pratique du Droit du March Public

Au terme de la procdure de passation, en application de larticle 46 du code des marchs publics, le

titulaire a apport la preuve de la rgularit de sa situation au regard des obligations que lui
imposent le droit fiscal et le droit social.

La production des attestations manant des administrations comptentes est alors obligatoire pour
que la dcision dattribution soit rgulire et cela vaut pour tous les marchs dun montant au moins
gal 3000 EUROS HT. Article R 8222-1 du code du travail.

Cela est moins connu, mais ce contrle doit soprer galement en court dexcution du march dans le but de
sassurer de la rgularit de la situation du titulaire dans le temps vis--vis de ses obligations fiscales et sociales.

Ce dispositif, qualifi de dispositif de vigilance, car le contrle sexerce tous les six mois, a t renforc par un
dispositif particulier de sanction en cas dirrgularit en matire de travail dissimul.

Voir la fiche de la DAJ du 27 juin 2011 sur le renforcement du dispositif de lutte contre le travail dissimul.

Les carences dans ce contrle font peser sur le pouvoir adjudicateur une solidarit financire en cas de
condamnation du titulaire.

Lobligation de contrle de la situation fiscale et sociale du titulaire

1. Lobligation de contrle de la situation fiscale et sociale du titulaire

2. La nature du contrle
3. La sanction du titulaire
4. Les sanctions en cas de manquement la rglementation relative au travail dissimul
5. La nature du contrle
6. La sanction du titulaire
7. Lobligation de prvoir une clause dans le march
8. Nature de linfraction et plafond de lamende prvue.
9. La solidarit du pouvoir adjudicateur
10. La solidarit financire du pouvoir adjudicateur en cas de manquement du titulaire

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Tableau de rfrences pour le contrle des obligations fiscales et sociales

Le contrle des
obligations fiscales Codes CCAG Tx Jurisprudences Arrter
et sociales

Larticle 46 du code
Le contrle des des marchs
obligations fiscales publics
et sociales Article R 8222-1 du
code du travail.

Lobligation de
contrle de la larticle L 8222-1 du
situation fiscale et code du travail,
sociale du titulaire larticle 46-1-1 du
La nature du code des marchs
contrle

Le pouvoir
adjudicateur est
rput avoir
respect son larticle D.8222-4
obligation de et D 8222-5 Du
contrle le code du travail
prestataire Franais
fournis les
documents lists

Document
produire tous les six
mois par le titulaire
tabli ltranger,
traduit en franais
ou accompagns
dune traduction en
franais.
larticle D 8222-7 et
D 8222-8 du code
Le pouvoir
du travail.
adjudicateur est
rput avoir
respect son
obligation de
contrle
le prestataire
tranger fournis les
documents lists
La sanction du Larticle 47 du code
titulaire des marchs

Larticle 47 du code
Les sanctions en cas des marchs
de manquement la
rglementation larticle L.8222.6 du
relative au travail code du travail
dissimul
A ct du contrle Article L.8222.6 du
de vigilance code du travail

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modifi par la loi n

2011 de
simplification et
damlioration de
la qualit du droit.
, lalina 4 de
larticle L.8222-6

Le dlai laisse au
titulaire pour
Larticle L. 8222. 6
corriger les
irrgularits

Article L 8221-3 et L
8221-5 du code du
travail
lalina 1 de larticle
La nature du L.8222-6 du code
contrle du travail.
articles L.8221-3
L. 8221-5 L.8224-1
L.8224-2 L.8224-5
du code du travail

Larticle L.822-6 le
La solidarit du
code du travail
pouvoir
larticle L.822-2 du
adjudicateur
code du travail.

La circulaire
interministrielle
larticle L.8222.2 du du 31 dcembre
code du travail 2005, relative la
solidarit des
de larticle donneurs dordre
La solidarit L.8222.1, du code en matire de
financire du travail dissimul
du travail
pouvoir
adjudicateur en cas Circulaire
articles L1221.10 et interministrielle
de manquement du
titulaire L. 3234.2 du code NOR :
du travail SOCL0510447C
DILTI, du 31
larticle L8222-1 du dcembre 2005
code du travail relative la
solidarit des
donneurs dordre
en matire de
travail dissimul

Ce contrle de vigilance est rcurrent pendant toutes la dure du march. Il est dune nature
diffrente du contrle ponctuel prvu en matire de travail dissimul

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La nature du contrle

En application de larticle L 8222-1 du code du travail, larticle 46-1-1 du code des marchs impose

Au pouvoir adjudicateur de se faire communiquer tous les six mois aprs la conclusion du march, sil
est dun montant gal ou suprieur 3000 euro HT, les pices qui sont numres ci-dessous.

Documents produire tous les six mois par le titulaire qui est tabli en FRANCE

Documents se faire remettre

pour tout contrat gal ou
suprieur 3000 euro HT, selon Observations Nombre de documents
les modalits dtailles ci-
dessous

Dans tous les cas :

Attestation de fourniture de
dclarations sociales manant de
lorganisme de recouvrement des De moins de six mois 1 document
cotisations sociales.

Si le titulaire a obligation
dimmatriculation au RCS ou au
RM ou si la profession est
rglemente :
Extrait dinscription RCS En cours de validit
(K OU K bis)

Carte didentification Document portant des

justifiant une inscription
au rpertoire des mtiers
RM ou devis, document
publicitaire ou
professionnel.
Rcpiss de dpot de
dclaration auprs dun
centre de formalits des
entreprises.
mentions obligatoires :
Dnomination sociale,
adresse complte,
numro,
limmatriculation au RCS Lun de ces documents.
RM ou tableau dun
ordre professionnel
Si activit en cours
dinscription.

Le pouvoir adjudicateur est rput avoir respect son obligation de contrle sil se fait produire lors
de la conclusion du contrat et tous les six mois les documents lists

larticle D.8222-4 et D 8222-5 Du code du travail

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Document produire tous les six mois par le titulaire tabli ltranger, traduit en franais ou
accompagns dune traduction en franais.

Documents se faire remettre pour tout

contrat gal ou suprieur 3000 euro HT,
selon les modalits dtailles ci-dessous Observations Nombre de documents
Dans tous les cas
Document mentionnant le numro Numro attribu
individuel didentification ou par les services
document mentionnant lidentit fiscaux
et ladresse ou, le cas chant, les
coordonnes du reprsentant fiscal
ponctuel.
Document attestant la rgularit
de la situation sociale au rglement
n883/2004 du 29 avril 2004 ou Ces deux documents
dune convention internationale de
scurit sociale et , lorsque la De moins de six
lgislation du pays mois
De domiciliation le prvoit, un
document manant de lorganisme
grant le rgime sociales et du
paiement des cotisations
affrentes, ou un document
quivalent ou dfaut une
attestation de fourniture des
dclarations sociale prvue
larticle L243-15 du code de la
scurit sociale

Si obligation Dimmatriculation
A un registre professionnel dans le pays
dorigine.
Document manant des autorits tenant le En cours de validit
registre professionnel ou document
quivalent certifiant linscription.

Devis document publicitaire ou Document portant la

professionnel mention relative la
dnomination sociale, Lun de ces documents
adresse complte et
limmatriculation au
Document manant de lautorit habilite registre professionnel
recevoir linscription au registre
professionnel et attestant de la demande
dimmatriculation De moins de six mois

Le pouvoir adjudicateur est rput avoir respect son obligation de contrle sil se fait produire lors
de la conclusion du contrat et tous les six mois par le prestataire tranger les documents lists
larticle D 8222-7 etD 8222-8 du code du travail.

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Lorsque ces documents ont dj t communiqus au moment de lattribution du march de x

documents, mis jours tous les six mois doivent tre produits par le titulaire.

Le pouvoir adjudicateur nest responsable que du contrle envers son cocontractant direct cest
dire le titulaire ou les diffrents titulaires membres dun groupement.

Il na pas la qualit de donneur dordre envers le sous-traitant pour lequel le contrle des obligations
fiscales et sociales doit tre ralis par le seul titulaire du march.

La sanction du titulaire

Larticle 47 du code des marchs envisage la rsiliation aux torts du titulaire en cas de refus de
produire les documents prvus au code du travail ou dinexactitude des renseignements contenus
dans ces documents. Compte tenu de la formation imprative de cette disposition rglementaire, la
rsiliation ne semble pas tre une facult, mais une obligation pour le pouvoir adjudicateur.

De surcrot, tous le CCAG prvoient que le non-respect de la rglementation du travail est un cas qui
justifie la rsiliation aux torts du titulaire.

Recommandation,

Vrifier lauthenticit des attestations dlivres par les organismes chargs du recouvrement des
cotisations sociale.

Le code du travail impose au donneur dordre de vrifier lauthenticit des documents manant
dorganismes en charge des cotisations sociales. Concernant les attestations URSSAF qui sont
dlivres tous les six mois au titulaire, sa demande, un numro de certification peut aujourdhui
faire lobjet dune vrification sur le site internet de cet organisme. http://www.urssaf.fr Cette
vrification est donc rapide et simple, mieux vaut penser la raliser.

Les sanctions en cas de manquement la rglementation relative au travail dissimul

A ct du contrle de vigilance, larticle L.8222.6 du code du travail impose un contrle ponctuel en

matire de travail dissimul. Article L.8222.6 du code du travail modifi par la loi n 2011 de simplification et
damlioration de la qualit du droit.

Lobjectif poursuivi par ce dispositif est de sanctionner le titulaire du march lorsquil se rend
coupable de travail dissimul loccasion de lexcution du march.

Mais la sanction envisage peut permettre de sauvegarder les intrts du pouvoir adjudicateur.

En effet, lalina 4 de larticle L.8222-6 dispose dfaut de correction des irrgularits signales.

Dans un dlai fix par le conseil dtat, la personne morale de droit public

en informe lagent auteur du signalement et peut appliquer les pnalits prvues par le contrat ou
rompre le contrat, sans indemnit, aux frais et risques de lentrepreneur.

Le pouvoir adjudicateur est donc face une alternative puisquil peut soit rsilier aux torts le march
soit dcider de sanctionner financirement Le titulaire tout en permettant au contrat de se
poursuivre.
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Important

Le dlai laisse au titulaire pour corriger les irrgularits

Larticle L. 8222. 6 fait rfrence un dcret en conseil dtat qui fixe ce dlai. ce jour aucun
dcret nest intervenu.

Ce dispositif rpond au souci dviter, dans les secteurs o les infractions en matire de dclaration
des travailleurs sont le plus souvent constates.

Une interruption des prestations qui serait prjudiciable laction publique. Linterruption dun
chantier suite la rsiliation dun march pour infraction au droit du travail est apparue une
consquence trop grave et complique grer.

La pnalit financire peut permettre aux travaux de continuer.

La nature du contrle

Le contrle sur respect des obligations en matire de dclaration des travailleurs nest pas ralis par
le pouvoir adjudicateur. Cest un agent de contrle, en gnral de linspection du travail, qui lui
signale la situation irrgulire du titulaire. Le pouvoir adjudicateur a alors lobligation dagir envers le
titulaire. Les irrgularits en question sont les suivantes Article L 8221-3 et L 8221-5 du code du travail

Ne pas avoir demand son immatriculation au rpertoire des mtiers ou au registre du

commerce et des socits, lorsque celle-ci est obligatoire, ou avoir poursuivi son activit
aprs refus dimmatriculation, ou postrieurement une radiation.

Ne pas avoir procd aux dclarations qui doivent tre faites aux organismes de protection
sociale ou ladministration fiscale en vertu des dispositions lgales en vigueur

Stre soustrait intentionnellement aux dclarations relatives aux salaires ou aux cotisations
sociales assises sur ceux-ci auprs des organismes de recouvrement des contributions et
cotisations sociales ou de ladministration fiscale.

Stre soustrait intentionnellement laccomplissement de la formalit relative la

dclaration pralable , lembauche.

Stre soustrait intentionnellement laccomplissement de la formalit relative la

dlivrance dun bulletin de paie dans les conditions prvues par les textes.

Lorsquil est inform, le pouvoir adjudicateur doit alors obligatoirement mettre en demeure le
titulaire de corriger les irrgularits.

Sil sexcute, il devra en apporter la preuve au pouvoir adjudicateur qui communiquera ces lments
lagent de contrle.

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La sanction du titulaire

Comme il la t dit, la sanction consiste soit en une rsiliation du march aux torts, sans indemnit
et aux frais et risques, soit en application dune pnalit.

Concernant cette pnalit et ces modalits dapplication lalina 1 de larticle L.8222-6 du code du
travail. Dispose tout contrat crit conclu par une personne morale de droit public doit comporter :

Une cause stipulant que des pnalits peuvent tre infliges au cocontractant sil ne sacquitte pas
des formalits mentionnes aux articles L.8221-3 L. 8221-5 le montant des pnalits est au plus,
gal 10% du montant du contrat et ne peut excder celui des amendes encourues en application
des articles L.8224-1 L.8224-2 L.8224-5 du code du travail

RECOMMANDATION

Lobligation de prvoir une clause dans le march

Ce texte impose tous les marchs de comporter une clause prvoyant ce dispositif de pnalit,
obligation lgale qui nest pas respecte.En labsence de clause, il semble que le pouvoir
adjudicateur naura dautre choix que de rsilier le march.

Le montant de la pnalit est donc dtermin par le march condition de respecter un double
plafond. En premier lieu le montant ne peut pas dpasser 10% du montant du march, il sagit a
priori du montant initial augment des avenants ventuels. En second lieu, il ne peut excder le
montant des amandes encourues en application des articles L.8224-1 L.8224-2 L.8224-5 du code du
travail.

Nature de linfraction et plafond de lamende prvue

Personnes physiques Personnes physiques Personnes morales

Article L 8224-1 Article L 8224-2 Article L 8224-5

Recours au travail dissimul Emploi dissimul dun mineur Lorsquelles sont reconnues
Ou publicit favorisant le travail soumis lobligation scolaire responsable des infractions
dissimul prvues par les articles L8224-1 et
L8224-2

45000 Euro 75000 Euro Quintuple des amendes prvues

pour les personnes physiques

il faut supposer que le procs-verbal de lagent de contrle doit permettre de dterminer dans
quelle catgorie Dinfraction sest plac le titulaire.

Le titulaire sera par ailleurs, en plus de la pnalit contractuelle inflig, susceptible dtre condamn
payer des amendes au titre de la lgislation du travail.

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La solidarit du pouvoir adjudicateur

Larticle L.822-6 le code du travail prvoit en cas de manquement du pouvoir adjudicateur, dans la
mise en uvre de ce mcanisme complexe, une solidarit financire envers le titulaire condamn
des amendes au titre des infractions lies la dissimulation de travailleurs.

Dans ce domaine la loi prvoyait dj un mcanisme de solidarit applicable tous les donneurs
dordre et donc aux pouvoirs adjudicateurs en larticle L.822-2 du code du travail.

La solidarit financire du pouvoir adjudicateur en cas de manquement du titulaire

Cette solidarit qui concerne les donneurs dordres, privs ou publics, professionnel ou particulier est
organise par larticle L.8222.2 du code du travail :

Toutes personne qui mconnait les dispositions de larticle L.8222.1, ainsi que toute personne
condamn avoir recouru directement ou par personne interpose au service de celui qui a fait lobjet
dun procs-verbal pour dlit de travail dissimul :

1. Au paiement des impts, taxes et cotisations obligatoires ainsi que des pnalits et
majorations dues par celui-ci au trsor ou aux organismes de protection sociale ;

2. Le cas chant, au remboursement des sommes correspondant au montant des aides

publiques dont il a bnfici.

3. Au paiement des rmunrations, indemnits et charges due par lui raison de lemploi de
salaris nayant pas fait lobjet de lune des formalits prvues aux articles L1221.10 relatif
la dclaration pralable lembauche et L. 3234.2 relatif la dlivrance du bulletin de paie.

Elle pour objectif de responsabiliser les donneurs dordres qui sont considrs le plus souvent,
comme les principaux bnficiaires de pratiques frauduleuses.

La circulaire interministrielle du 31 dcembre 2005, relative la solidarit des donneurs dordre

en matire de travail dissimul

Circulaire interministrielle NOR : SOCL0510447C DILTI, du 31 dcembre 2005 relative la solidarit

des donneurs dordre en matire de travail dissimul

Prsente ce mcanisme comme le meilleur moyen pour lutter contre les infractions dans ce domaine,
mais aussi la meilleure garantie pour recouvrer les sommes dues en cas de disparition ou
dinsolvabilit de lemployeur.

Pour quelle soit mise en jeu, il est ncessaire de dmontrer quune infraction a bien eu lieu
loccasion de lexcution du march du pouvoir adjudicateur.

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Le simple procs-verbal de lagent de contrle constatant linfraction suffit, peu importe les suites
judiciaires.

Il faut surtout que le pouvoir adjudicateur : ait omis doprer les diffrents contrles qui lui sont
imposs pour les contrats pour les contrats dun montant suprieur 3000 euro HT.

Ce constat dune absence de vrification tous les six mois des pices prvues par larticle L8222-1
peut ainsi conduire la mise en uvre de la solidarit financire.

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