1.

AU VU DE LA GRILLE DE
SÉPARATION DES FONCTIONS
PEUT-ON CONCLURE QU'IL
N'EXISTE PAS D'INCOMPATIBILITÉ
SUSCEPTIBLE DE REMETTRE EN
CAUSE LA FIABILITÉ DES
CONTRÔLES ?
X

2. COMMANDES
2.1. Existe-t-il pour chaque investissement un E X
bon de commande dûment complété et
approuvé ?
2.2. Les dépenses engagées sur le bon de e X
commande sont-elles vérifiées par une
personne habilitée ?
2.3. Un contrôle des dépenses engagées par E X
rapport au budget d'investissement par e
section analytique est-il réalisé ?
2.4. La procédure de clôture des budgets R X
d’investissement permet-elle de s’assurer e
qu’ils ne sont pas utilisés à d’autres fins
que celles initialement prévues?
2.5. Existe-t-il une procédure de suivi des E X
commandes non satisfaites (recensement P
des engagements) ?
3. RÉCEPTION
3.1. Les réceptions d’immobilisations font-elles A X
l’objet de procès-verbaux de réception ? R

3.2. Existe-t-il une procédure E X

d'acceptation/refus des réceptions sans
commande ?

* Toute réponse négative doit être commentée (existence ou non de contrôles compensatoires, conséquences sur l'appréciation du
contrôle interne).

RSM FRANCE QCI – 06/2011 – Page 1

 3.3. Le rapprochement bon de réception/bon E x
de commande R
est-il systématiquement réalisé ?

3.4. Si l'immobilisation n'est pas conforme à la e x

commande, l'émission d'un avis de litige
est-elle automatique ?
3.5. L'avis de litige est-il transmis :
a) à la comptabilité ? e X

b) au fournisseur ? e x

4. MISE EN SERVICE
4.1. La mise en service de l'immobilisation est- V x
elle constatée par un procès-verbal ?
4.2. Si les dates d'acquisition et de mise en E x
service sont différentes, ces deux dates V
sont-elles reprises dans le fichier
immobilisations ?
5. MISES AU REBUT ET CESSIONS
5.1. Les cessions et destructions :
a) font-elles l’objet d’autorisation ? R X

b) sont-elles communiquées sans R X

délai à la comptabilité?
5.2. Existe-t-il pour chaque sortie :
a) un procès-verbal de mise au rebut R x
dûment signé et approuvé ?
b) une facture, s'il s'agit d'une vente ? R x

5.3. Existe-t-il une procédure d'enregistrement R x

automatique des sorties d'immobilisations
en cas d'investissement de
remplacement ?
6. LIVRAISON A SOI-MÊME
6.1. Existe-t-il pour chaque immobilisation E x
produite en interne une demande R
d'investissement ?
6.2. Cette demande d'investissement est-elle :
- précise quant à l'immobilisation à e X
réaliser ?
- précise quant au budget alloué ? e X

- signée par les responsables e X

opérationnels,
- par le contrôle financier ? e X

- et par la direction générale ? e x

6.3. Si l'investissement s'avère plus élevé que E x

le budget autorisé, existe-t-il une
procédure d'acceptation pour
dépassement de coût ?
6.4. Le suivi des dépenses engagées et V x
comptabilisées est-il matérialisé au E
travers de fiches de prix de revient ?

RSM FRANCE QCI – 06/2011 – Page 2

 6.5. La société est-elle capable de fournir pour V x
chacune d'entre elles les justificatifs R
externes (factures) et internes (temps
passés) ?
6.6. Existe-t-il un suivi des dépenses P x
engagées permettant d’identifier les
projets abandonnés et justifiant leur
comptabilisation en charge ?
6.7. Les règles d’évaluation des
immobilisations produites par l’entreprise
sont-elles :
a) conformes aux principes V x
comptables ?
b) et vérifiées par une personne V x
indépendante ?
7. SUIVI DES IMMOBILISA-TIONS
7.1. Le personnel assurant la réception des E x
immobilisations et le personnel en charge R
du contrôle des factures sont-ils
différents ?
7.2. Un rapprochement facture E x
fournisseur/bon de commande/bon de e
livraison est-il effectué ?
7.3. Des documents numérotés sont-ils
utilisés pour informer le personnel chargé
du suivi des immobilisations :
- de la réception des immobilisations ? E x

- de la mise en service ? e x

- de la mise au rebut des R x

immobilisations ?
7.4. Le personnel chargé du suivi des
immobilisations s’assure-t-il ?
a) qu’il reçoit tous les documents pré- E x
numérotés de réception
d'immobilisation ?
b) qu’il les comptabilise tous? E x

c) qu’il ne s’écoule pas de délais E x

anormaux entre la réception et la
mise en service ?
7.5. Les mises à jour du fichier immobilisations E
sont-elles faites par des personnes R
habilitées ? e

7.6. Existe-t-il des règles précises :

a) d’imputation des dépenses en E x
charges ou en immobilisations ? R

b) d‘identification des productions P x

d’immobilisations réalisées par V
l’entreprise pour elle-même ?
c) de traitement des frais accessoires P x
d'achats conformes au PCG ? V

RSM FRANCE QCI – 06/2011 – Page 3

 7.7. La politique d’amortissement est-elle V x
fondée sur une estimation réaliste de la
durée normale d’utilisation des
immobilisations ?
Le calcul des amortissements V x
est-il conforme aux normes PCG ?
7.8. Vérifie-t-on que les durées et modes V x
d’amortissement ne sont pas modifiées
sans autorisation (fichier permanent) ?
7.9. La valeur nette des immobilisations fait- V x
elle l’objet d’une revue régulière, afin de
vérifier qu’aucune dépréciation (autre
que l’amortissement) n’est nécessaire ?
7.10. L'accès aux actifs de valeur qui peuvent R x
être facilement déplacés est-il
suffisamment contrôlé ?
7.11. Les titres de propriété sont-ils :
- au nom de la société ? A x

- conservés dans un coffre ? R x

7.12. Existe-t-il une procédure suffisante pour R x

permettre le suivi des nantissements,
hypothèques... et autres engagements
grevant la propriété des
immobilisations ?
7.13. Les immobilisations acquises en crédit- P x
bail font-elles l’objet d’un suivi suffisant
pour permettre l’évaluation des
engagements hors bilan ?

8. COMPTABILISATION
8.1. L'interface entre le fichier immobilisations E x
et la comptabilité générale est-elle e
contrôlée ? R

8.2. Les imputations en immobilisations sont- P x

elles contrôlées par une personne
indépendante ?
8.3. Ce contrôle porte t-il sur l’imputation :
a) en comptabilité générale ? P x

b) en comptabilité analytique ? P x

c) en budget d’investissement ? P x

8.4. Les comptes de charges “à risque” font-ils E x

l’objet d’une revue indépendante R
périodique pour vérifier l'imputation P
charge / immobilisation ?
8.5. Les immobilisations complètement
amorties sont-elles :
a) maintenues au bilan ? P x

b) périodiquement analysées pour P x

vérifier qu'elles sont encore
utilisées ?
8.6. Les totaux du fichier des immobilisations e x
sont-ils régulièrement rapproché du grand
livre ?

RSM FRANCE QCI – 06/2011 – Page 4

 Les écarts éventuels sont-ils analysés et e x
corrigés ?
8.7. La dotation annuelle aux amortissements
est-elle :
a) rapprochée du fichier ? e x

b) vérifiée globalement ? e x

c) comparée avec celle de l’année e x

précédente ?
9. INVENTAIRE
9.1. Existe-t-il une procédure d'inventaire R x
physique des immobilisations ?
9.2. Le fichier des immobilisations est-il R x
régulièrement rapproché des existants
physiques ?
9.3. Les immobilisations détenues par des
tiers sont-elles :
a) régulièrement contrôlées ? A x

b) confirmées par les tiers qui les A x

détiennent ?

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