Produit A

Periodes
T1 T2 T3
Rabat 300 350 320
Casa 400 450 380
Sale 250 290 220
Totaux/T 950 1090 920

Produit B
Periodes
T1 T2 T3
Rabat 267 303 207
Casa 242 273 157
Sale 217 243 107
Totaux/T 725 820 470
Produit C
Periodes
T1 T2 T3
Rabat 192 213 57

Casa 167 183 7

Sale 142 153 43

Totaux/T 500 550 107

A
Totaux/R
T4
370 1340
500 1730
320 1080
1190 4150

B
Totaux/R
T4
347 1123
322 993
297 863
965 2980
C
Totaux/R
T4
272 733

247 603

222 560

740 1897
 RABAT
Periodes
T1 T2 T3
A 300 350 320
B 400 450 380
C 250 290 220
Totaux/T 950 1090 920

CASA
Periodes
T1 T2 T3
A 267 303 207
B 242 273 157
C 217 243 107
Totaux/T 725 820 470
SALE
Periodes
T1 T2 T3
A 192 213 57

B 167 183 7

C 142 153 43

Totaux/T 500 550 107

 Totaux/R
T4
370 1340
500 1730
320 1080
1190 4150

Totaux/R
T4
347 1123
322 993
297 863
965 2980

Totaux/R
T4
272 733

247 603

222 560

740 1897
 T1
Région
Rabat Casa Sale
A 300 350 320
B 400 450 380
C 250 290 220
Totaux/Région 950 1090 920

T2
Région
Rabat Casa Sale

A 267 303 207

B 242 273 157

C 217 243 107

Totaux/Région 725 820 470

 T3
Région
Totaux/P Rabat Casa
970 A 192 213
1230 B 167 183
760 C 142 153
2960 Totaux/Région 500 550

T4
Région
Totaux/R T1 T2

777 A 117 123

672 B 92 93

567 C 67 63

2015 Totaux/Région 275 280

T3
Région
Sale Totaux/R
57 462
7 357
-43 252
20 1070

T4
Région
T3 Totaux/R

-93 147

-143 42

-193 -63

-430 125
 RE
RABAT
Periodes
T1 T2 T3 T4
A 300 350 320 370 A
B 400 450 380 500 B
C 250 290 220 320 C

Totaux/T 950 1090 920 1190 Totaux/T

Totaux 4150 Totaux

 REGIONS
CASA SALE
Periodes Periodes
T1 T2 T3 T4 T1 T2
380 398 416 434 A 452 470
490 513 536 559 B 582 605
305 319 333 347 C 361 375

1175 1230 1285 1340 Totaux/T 1395 1450

5030 Totaux 5910

SALE Totaux
Periodes Periodes
T3 T4 T1 T2 T3 T4
488 506 1132 1218 1224 1310
628 651 1472 1568 1544 1710
389 403 916 984 942 1070

1505 1560 3520 3770 3710 4090

5910 15090
CA Annuel Prévisionnel/Pdt
4884
6294
3912

15090
Cas pratique :
La sociéte Y établit les prévisions des ventes suivantes concernant ses trois produits: A,B,C qu'ell
TAF: établir les budgets par produits et par période + Budget globale

Prévision des ventes au Maroc

Pdt T1 T2
A 700 800
B 1200 1500
C 3800 4500

Total 5700 6800

Par produit

Produit A
Periodes
T1 T2
Maroc 700 800
Etranger 400 500
Totaux/T 1100 1300
Produit B
Periodes
T1 T2
Maroc 1200 1500
Etranger 700 900
Totaux/T 1900 2400
Produit C
Periodes
T1 T2
Maroc 3800 4500
Etranger 2000 2600
Totaux/T 5800 7100

Par péri
 T1
Région
Maroc Etranger
A 700 400
B 1200 700
C 3800 2000
Totaux/Région 5700 3100
T2
Région
Maroc Etranger
A 800 500
B 1500 900
C 4500 2600
Totaux/Région 6800 4000

TAF :
Supposons que les PV prévisionnels sont : 200,300 et 400 pour A,B et C
On vous demande d'établir le budget des ventes en valeur par trimestre en distinguant le CA (HT

Produit PVU
A 200
B 300
C 400

Régions
T1
Maroc Etranger
A 140000 80000
B 360000 210000
C 1520000 800000
CA HT / Région 2020000 1090000
CA TTC / Région 2424000 1090000
 Régions
T2
Maroc Etranger
A 160000 100000
B 450000 270000
C 1800000 1040000
CA HT / Région 2410000 1410000
CA TTC / Région 2892000 1410000

CAP (H

S
Les frais de vente variables et fixes seront ainsi :
Frais Variables :
*Commissions de vente : 2% du CA pour tous les produits
*Charges diverses de distribution : 1% du CA
Frais fixes :
*Frais de personnel commercial : 8000 Dh par mois
*Charges fixes de distribution : 1200 Dh par trimestre
*Une compagne publicitaire sera engagée en avril N+1, Ekke nécessitai
TAF: Etablir le budget des frais de vente
Calculez le % des frais de vente par rapport au CA (HT)

Budget d

Charges

Charges variables
CAT %
F.Variables(1% CA) 1%
Commissions (2% CA) 2%
Charges fixes
Charges de dist
Salaires
Publicité
Total/trimestre
nant ses trois produits: A,B,C qu'elle vend sur deux régions: Le Maroc et l'étranger
globale

évision des ventes au Maroc

T3 T4 Total
1000 900 3400
1600 1400 5700
5400 4600 18300
8000 6900 27400
Par produit

Produit A
Periodes
Totaux/R
T3 T4
1000 900 3400
700 600 2200
1700 1500 5600
Produit B
Periodes
Totaux/R
T3 T4
1600 1400 5700
1000 800 3400
2600 2200 9100
Produit C
Periodes
Totaux/R
T3 T4
5400 4600 18300
3300 2600 10500
8700 7200 28800

Par période
 T3
Région Région
Totaux/P Maroc
1100 A 1000
1900 B 1600
5800 C 5400
8800 Totaux/Région 8000
T4
Région Région
Totaux/P Maroc
1300 A 900
2400 B 1400
7100 C 4600
10800 Totaux/Région 6900

r A,B et C
r trimestre en distinguant le CA (HT) et le CA (TTC)

CA ( HT) / Pdt CA ( TTC) / Pdt T3

220000 248000 A
570000 642000 B
2320000 2624000 C
CA HT / Région
3,110,000.00 3,514,000.00
CA TTC / Région
 CA ( HT) / Pdt CA ( TTC) / Pdt T4

260000 292000 A
720000 810000 B
2840000 3200000 C
CA HT / Région
3,820,000.00 4,302,000.00
CA TTC / Région

CAP (HT)

Suite de Cas :
ainsi :

tous les produits

u CA

h par mois
par trimestre
ée en avril N+1, Ekke nécessitaira un budget de 3,200,000 Dh (HT)
te
rapport au CA (HT)

Budget des frais de vente

Trimestres
T1 T2 T3

3,110,000.00 3,820,000.00 4,600,000.00

31,100.00 38,200.00 46,000.00
 62,200.00 76,400.00 92,000.00

1,200.00 1,200.00 1,200.00

24,000.00 24,000.00 24,000.00
3,200,000.00
118,500.00 139,800.00 163,200.00
et l'étranger

Prévision des ventes à l'étranger

Pdt T1 T2 T3
A 400 500 700
B 700 900 1000
C 2000 2600 3300

Total 3100 4000 5000

T3
Région
Etranger Totaux/P
700 1700
1000 2600
3300 8700
5000 13000
T4
Région
Etranger Totaux/P
600 1500
800 2200
2600 7200
4000 10900

Régions
CA ( HT) / Pdt CA ( TTC) / Pdt
Maroc Etranger
200000 140000 340000 380000
480000 300000 780000 876000
2160000 1320000 3480000 3912000
2840000 1760000
4,600,000.00 5,168,000.00
2366667 1760000
 Régions
CA ( HT) / Pdt CA ( TTC) / Pdt
Maroc Etranger
180000 120000 300000 336000
420000 240000 660000 744000
1840000 1040000 2880000 3248000
2440000 1400000
3,840,000.00 4,328,000.00
2928000 1400000

15,370,000.00

(HT)

T4

3,840,000.00 15,370,000.00
38,400.00 153,700.00
 76,800.00 307,400.00

1,200.00 4,800.00
24,000.00 96,000.00

140,400.00 561,900.00
nger

T4 Total
600 2200
800 3400
2600 10500
4000 16100
Soit pour une entreprise Y opérant dans le secteur de textile, Les inform

Element Prévisions
Qp 1985
Ventes
Pup 500
Qp 805
Pantalons
Pup 400
Qp 770
T-Shirt
Pup 50

TAF:
1- Etablir le TCD ( Tableau comparatif des données)
2- Etablir le tableau de bord en faisant ressortir les écarts
3- Démontrer les deux approches d'analyses des écarts
4- Analyser les écarts globaux en deux sous écarts : écarts sur quantité (ou
sur prix via les deux approches
5- Interpreter les résultats obtenus

Etape 1 :Tableau comparatif des données TCD:

Element Prévisions
Qp 1985
Ventes
Pup 500
Qp 805
Pantalons
Pup 400
Qp 770
T-Shirt
Pup 50

Etape 2 :Tableau de bord :

 Réalisation
Elements Q Pu Montant
Vestes 2,382.00 450.00 1,071,900.00

Pantalon 644.00 440.00 283,360.00

T-shirt 539.00 60.00 32,340.00

Ecart global

Etape 3 : ADE :

App1 Ecart MT
E/Q=(Qr-Qp)*Pp 198,500.00
Vestes E/P=(Pr-Pp)*Qr - 119,100.00
E/Q=(Qr-Qp)*Pp - 64,400.00
Pantalon
E/P=(Pr-Pp)*Qr 25,760.00
E/Q=(Qr-Qp)*Pp - 11,550.00
T-Shirt
E/P=(Pr-Pp)*Qr 5,390.00

App2 Ecart MT
E/Q=(Qr-Qp)*Pr 178,650.00
Vestes
E/P=(Pr-Pp)*Qp - 99,250.00
E/Q=(Qr-Qp)*Pr - 70,840.00
Pantalon
E/P=(Pr-Pp)*Qp 32,200.00
E/Q=(Qr-Qp)*Pr - 13,860.00
T-Shirt
E/P=(Pr-Pp)*Qp 7,700.00

Interprétation :
L'écart sur CA est favorable, Cela est du au produit Vestes vendu à
qui a été prévu, telle décision a engendré l'augementation du CA en
e textile, Les informations suivants:

Réalisations
120%
90%
80%
110%
70%
120%

carts
rts
carts sur quantité (ou sur volume) et écart

Réalisations
Qr 2382
Pur 450
Qr 644
Pur 440
Qr 539
Pur 60
 Prévisions Ecart
Q Pu Montant

1,985.00 500.00 992,500.00 79,400.00

805.00 400.00 322,000.00 - 38,640.00

770.00 50.00 38,500.00 - 6,160.00

bal 34,600.00

F/D Somme %
F
79,400.00 229%
D
D
- 38,640.00 -112%
F
D
- 6,160.00 -18%
F

F/D Somme %
F
79,400.00 229%
D
D
- 38,640.00 -112%
F
D
- 6,160.00 -18%
F

uit Vestes vendu à un prix inferieur à celui

mentation du CA en volume
F/D