Les procédures du cycle « personnel » recouvrent notamment les

fonctionnalités suivantes :
o gestion et suivi des effectifs;
o établissement et enregistrement de la paie.
Gestion et suivi des effectifs
Objectifs
Le contrôle interne doit essentiellement garantir que :
- toutes les personnes embauchées et inscrites dans l’effectif
assument réellement une activité professionnelle au sein de
l’entreprise ;
- les embauches et les sorties d’effectif sont réalisées
conformément à la législation.
Risques potentiels
Au regard des préoccupations spécifiques de l’auditeur, les principaux
risques pouvant provenir du suivi insuffisant des mouvements
d’effectif sont essentiellement :
- le maintien dans les effectifs de personnes licenciées ou ayant
quitté l’entreprise, pouvant entraîner l’émission et le règlement
d’une paie non justifiée ;
- la mise en oeuvre de licenciements en contravention avec les
lois et les règlements, susceptibles, de ce fait, d’entraîner
l’apparition de litiges .

Mesures usuelles de contrôle interne

Les procédures de contrôle interne généralement mises en place
pour couvrir les risques potentiels mentionnés ci-dessus sont :
- - la définition de pouvoirs et de procédures appropriées pour
réaliser des licenciements, etc. ;
- l’intervention de juristes spécialisés en droit du travail pour tout
acte engageant l’entreprise (rédaction d’un contrat de travail,
procédure de licenciement, mise en œuvre d’un plan social,…) ;
 - la mise en oeuvre de sécurités spécifiques dans la mise à jour des
paramètres de la paie pour fiabiliser la mise à jour des données
existantes et éviter la saisie de données injustifiées.

Assertions d’audit concernées

Les assertions d’audit pouvant être affectées par l’insuffisance de ces
procédures sont :
- la régularité de l’enregistrement des charges (paiement de
personnes n’appartenant plus à l’entreprise, avantages injustifiés
accordés au personnel,… ;
- l’exhaustivité de l’enregistrement des litiges (non identification
de licenciements contestés susceptibles de générer des litiges et
une condamnation de l’entreprise,…).

Etablissement et enregistrement de la paie

Objectifs de contrôle interne
Le contrôle interne doit principalement apporter l’assurance que :
- les personnes sont payées conformément à leur contrat de travail
et aux décisions de la direction ;
- les opérations de paie sont enregistrées correctement et
rapidement ;
- les charges sociales et les charges fiscales assises sur les salaires
sont correctement acquittées.
Risques potentiels
Les opérations de préparation et d’enregistrement de la paie sont
susceptibles d’occasionner :
- des erreurs dans la détermination des éléments variables de la
paie ou une collecte trop tardive des éléments nécessaires à son
établissement ;
- la non-conformité de certaines paies aux contrats de travail des
salariés ou la mise en oeuvre d’augmentations non décidées par
la direction ;
 - le versement de salaires à des personnes n’appartenant pas ou
n’appartenant plus à l’entreprise ;
- l’enregistrement tardif ou le non-enregistrement des opérations
de paie en comptabilité ;
- des décalages dans la prise en compte des éléments variables de
la paie dès lors que ceuxci ne sont pas recensés de manière fiable
- des erreurs dans le calcul des charges sociales et fiscales.
Mesures usuelles de contrôle interne
Les procédures de contrôle interne généralement mises en
oeuvre pour couvrir les risques potentiels mentionnés ci-dessus
comportent notamment :
- la mise en place d’un contrôle d’exhaustivité de la remontée des
éléments variables de la paie ;
- la mise en place d’un contrôle de la qualité des informations
communiquées au service paye, puis saisies dans le logiciel de
paie ;
- le contrôle de l’interface entre le logiciel de paie et le système
comptable ;
- la mise en place d’une procédure d’évaluation et de contrôle des
éléments variables de la paie qui sont à provisionner à la
clôture ;
- la mise en place de procédures de rapprochement des différentes
bases.

Assertions d’audit concernées

Les assertions d’audit pouvant être affectées par les déficiences
d’établissement et d’enregistrement de la paie sont essentiellement :
- la régularité de l’enregistrement des charges de personnel (des
personnes sont payées alors qu’elles n’appartiennent pas à
l’effectif) ;
- la coupure des enregistrements (le rattachement des charges à la
bonne période pouvant par exemple pâtir d’une mauvaise
évaluation des éléments variables de la paie restant à
payer à la clôture de l’exercice).