Centre AGROalimentaire TRANSFORM

Parcours d’incubation PMEA

Njombé, Cameroun
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transform.cameroun@iecd.org
 REGLES FISCALES DE BASE
DE L’ENTREPRENEUR AGROALIMENTAIRE

Pascal EMAKO
15/05/2018

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Fiscalité de l’entrepreneur agroalimentaire
Sources

L’ouvrage de référence c’est le Code Général des Impôts, accessible à tous les
entrepreneurs. En général une version pdf est publiée sur le site du ministère des
finances. Il est constitué de trois livres :
Le livre des Impôts et taxes
Le livre des procédures fiscales
Le livre de la fiscalité communale
Le site Internet de référence : http://www.impots.cm/

3 15/05/2018- Formation PMEA

Fiscalité de l’entrepreneur agroalimentaire
Régimes d’imposition

Les régimes d’imposition sont en principe répartis en fonction du chiffre d’affaires :

 Le régime de l’impôt libératoire : CA = [0, 10 Millions[
 Le régime simplifié d’imposition : CA = [10 Millions, 50 Millions[
 Le régime du réel : CA = [50 Millions, +∞[
À lire également au sujet des régimes :
• Les mesures spéciales relatives à la promotion du secteur agricole (article 122)
• Les mesures spéciales relatives à la promotion des matériaux et matières premières locaux
(article 123 et 124)

4 15/05/2018- Formation PMEA

Fiscalité de l’entrepreneur agroalimentaire
Obligations comptables

OBLIGATIONS COMPTABLES
REGIMES SYSTEME DECLARATION
CA annuel ENTITES JURIDIQUES
COMPTABLE FISCALE ANNUELLE

IMPOT Moins de 10 PAS D'OBLIGATION

Entreprise individuelle Aucune
LIBERATOIRE 000 000 COMPTABLE

10-30 SYSTEME MINIMAL DE Etats financiers annuels,

MILLIONS TRESORERIE comprenant 6 tableaux
Entreprises individuelles,
SIMPLIFIE
personnes morales
30- 50 Etats financiers annuels,
SYSTEME ALLEGE
MILLIONS comprenant 27 tableaux

A partir de 50 Entreprises individuelles, Etats financiers annuels,

REEL SYSTÈME NORMAL
000 000 personnes morales comprenant 39 tableaux

5 15/05/2018- Formation PMEA

Les obligations fiscales
Au regard de l’impôt sur le revenu et la TVA
ENTITES
REGIMES CA IMPOT SUR LE REVENU Obligations déclaratives TVA
JURIDIQUES
Principe : imposition en
IMPOT LIBERATOIRE fonction de la catégorie de
Tous les trimestres, le 15 N'est pas
IMPOT Moins de 10 000 Entreprise revenu (A, B, C, ou D)
mois suivant. Régularisation assujetti a la
LIBERATOIRE 000 individuelle Montant annuel maximum de
(articles C45 à C47 et annuelle tva
20'000 (Cat. A) à 100'000 (Cat.
annexe 1 au chapitre III) D)
Principe : imposition sur le
IRPP bénéfice, suivant barème article
ARS : déclaration et paiement
Entreprises
69 du CGI
individuelles chaque mois, au plus tard le
Minimum : 5,5% du chiffre N'est pas
(articles 24 à 93 bis) 15 du mois suivant celui des
SIMPLIFIE 10-50 MILLIONS d'affaires assujetti à la
opérations concernées + DSF
TVA
IS Principe : 33% sur les bénéfices annuelle au plus tard le 15
Personnes mars
morales Minimum : 5,5% du chiffre
(articles 2 à 23)
d'affaires
Principe : imposition sur le
IRPP bénéfice, suivant barême article
Entreprises 69 du CGI ARS + TVA : déclaration et
individuelles paiement chaque mois, au
A partir de 50 000 Minimum : acomptes de 2,2% plus tard le 15 du mois Assujetti a la
REEL (articles 24 à 93 bis)
000 du chiffre d'affaires suivant celui des opérations TVA
concernées + DSF annuelle
IS Principe : 33% sur les bénéfices au plus tard le 15 mars
personnes morales
Minimum : 2,2% du chiffre
(articles 2 à 23)
d'affaires
6 15/05/2018- Formation PMEA
Obligations fiscales
Au regard de la patente et du bail

PATENTE / Non BAIL

ENTITES redevance
REGIMES CA Lieu d’établissement (enregistrement du
JURIDIQUES
(art. C11 à C32 / L94 bis) bail)

Assujetti si locataire,
Moins de 10 000 N'est pas assujetti (article Mairie, ou Centre des Taxe foncière si
IMPOT LIBERATOIRE Entreprise individuelle
000 c11, 15) impôts de la localité propriétaire : 10% du
loyer annuel

Entreprises CFCE (Centre des Assujetti si locataire,

Assujetti
individuelles Formalités de Taxe foncière si
SIMPLIFIE 10-50 MILLIONS A liquider au plus tard le
Création propriétaire : 10% du
Personnes morales 28/02 de chaque année
d'entreprises) loyer annuel

Entreprises CFCE ou
individuelles Greffe du TPI
Assujetti Assujetti si locataire,
A partir de 50 000 (registre de
REEL A liquider au plus tard le Taxe foncière si
000 commerce) + Centre
28/02 de chaque année propriétaire : 10% du
personnes morales des Impôts (carte de
loyer annuel
contribuable)

7 15/05/2018- Formation PMEA

Les obligations fiscales
Fiscalité communale
Nature des taxes CGI 2017 Personnes / activités concernées Montant
Boissons alcoolisées et certaines boissons non Boissons alcoolisées : 02 fois l'Impôt libératoire - 04 fois la patente
Licences : Articles C33 à C44
alcoolisées Boissons non alcoolisées : 01 fois l'impôt libératoire - 02 fois la patente
Pour les entreprises soumises à l'impôt libératoire ou à la patente
- impôt en principal égal ou inférieur à 30 000 Fcfa : 7 500 Fcfa/an ;
- impôt en principal compris entre 30 001 et 60 000 Fcfa : 9 000 Fcfa/an ;
- impôt en principal compris entre 60 001 et 100 000 Fcfa : 15 000 Fcfa/ an ;
Taxe de Employés des secteurs publics et privés ;
- impôt en principal compris entre 100 001 et 150 000 Fcfa : 22 500 Fcfa/an ;
développement Articles C57 à C60 entreprises assujetties à la patente et à l'impôt
local : libératoire - impôt en principal compris entre 150 001 et 200 000 Fcfa : 30 000 Fcfa/an ;
- impôt en principal compris entre 200 001 et 300 000 Fcfa : 45 000 Fcfa/an ;
- impôt en principal compris entre 300 001 et 400 000 Fcfa : 60 000 Fcfa/an ;
- impôt en principal compris entre 400 001 et 500 000 Fcfa : 75 000 Fcfa/an ;
- impôt en principal supérieur à 500 000 Fcfa : 90 000 Fcfa/an.
Taxe due par les bouchers, sur l'abattage des - bovins et équins : 1'000frs/tete
Taxe d'abattage du
Articles C63 à C72 bovins et équins, porcins, ovins et caprins, tués - porcins : 400frs/tete
bétail :
dans les abattoirs aménagés par la commune - ovins et caprins : 250frs/tete
- denrées alimentaires vendues à l’air libre : 500 F à 1000 F par trimestre ;
Taxe d'hygiène et Commerçants de denrées alimentaires et - denrées alimentaires vendues dans un local : 1000 F à 1500 F CFA par
Articles C77
de salubrité : immeubles à usage industriel et commercial trimestre ;
- immeubles : 10 000 F à 25 000 F par an.

8 15/05/2018- Formation PMEA

Obligations fiscales
Fiscalité communale (suite)
Nature des taxes CGI 2017 Personnes / activités concernées Montant
- 5'000 à 10'000 / mois pour 2 à 4 m²
- 10'001 à 15'000 / mois pour 4,01 à 6 m²… (5'000 frs de plus tous les 2
Droit des places sur les Commerçants réguliers qui occupent une place permanente dans un
Articles C80 à C83 m²)...
marchés : droits fixes marché sur le territoire d'une commune
- 55'001 à 55'000 / mois pour 22,01 à 24 m²
- 60'000 à 70'000 / mois, pour plus de 24 m²
Droit des places sur les
marchés : droits Articles C84 à C86 Vendeurs occasionnels, ne disposant pas d'une place permanente - 100frs à 500frs par jour
journaliers
peuvent être perçus par la commune en cas d’occupation de la voie
OTVP (Occupation
publique ou de ses emprises, par des dépôts de matériaux, notamment le
Temporaire de la Voie Articles C91 à C93 2'000 francs/m² par jour
sable, la pierre, le bois, l’exposition de meubles, de marchandises ou de
Publique)
tout autre objet.
- gros bétail : de 5 000 F à 10 000 F par tête et par jour ;
- petit bétail : de 2 000 F à 5 000 F par tête et par jour ;
- animaux de compagnie : de 2 000 F à 5 000 F par tête et par jour ;
Les animaux en divagation, les véhicules et tous objets trouvés sans
- camions et engins lourds : de 10 000 F à 50 000 F par véhicule et par
Droit de fourrière : Article C78 à C79 gardien ou placés en infraction à la réglementation de voirie peuvent être
jour ;
saisis et mis en fourrière
- autres véhicules : de 5 000 F à 15 000 F par véhicule et par jour ;
- motocyclettes : de 1000 F à 5000 F par motocyclette et par jour ;
- autres objets : de 1 000 F à 3 000 F par objet et par jour.
Cette taxe s’applique notamment aux activités menées dans les
établissements suivants :
- les salles de cinéma, les salles de bals, les vidéoclubs ;
Taxe sur les spectacles : Articles C100 à C101 - 5'000 à 50'000 par journée de représentation
- les salles de théâtre, de concerts, d’exhibitions ;
- les cabarets, les boîtes de nuits, les discothèques ;
- les cafés, les bars dancings.
Taxe sur la publicité : Articles C103 Supprimé

9 15/05/2018- Formation PMEA

Procédures fiscales
Obligations déclaratives

Toute personne physique ou morale assujettie en sa qualité de redevable légal ou réel au paiement
d’un impôt, droit ou taxe ou d’acompte d’impôt, droit ou taxe en vertu des dispositions du Code
Général des Impôts, est tenue de souscrire une demande aux fins d’immatriculation auprès du
service des impôts territorialement compétent, dans les quinze (15) jours ouvrables qui suivent le
début de ses activités, et de joindre à sa demande un plan de localisation (Article L 1, CGI).
Un Numéro Identifiant Unique est attribué à titre définitif par la Direction Générale des Impôts
après certification de la localisation effective du contribuable.
Au terme de la procédure d’immatriculation, une carte de contribuable est délivrée sans frais au
contribuable par l’Administration fiscale. La validité de la carte de contribuable est fixée à dix (10)
ans.
Toute modification substantielle affectant l’exploitation (changement de dirigeant, cession,
cessation, modification de la raison sociale, modification de la structure du capital ou de
l’actionnariat, modification de l’activité et/ou le lieu d’exercice de l’activité) fera aussi l’objet d’une
déclaration dans les quinze (15) jours ouvrables suivant cette modification.

10 15/05/2018- Formation PMEA

Procédures fiscales
Obligations de paiement

Toute personne redevable d’un impôt ou taxe, doit s’acquitter de sa dette auprès de la
Recette des Impôts dans les délais fixés par la loi (Article L 7 du CGI).
Le paiement des impôts et taxes susvisés se fait suivant les modalités ci-après :
- en espèces ou par voie électronique pour les montants inférieurs à cent mille (100 000) F CFA ;
- par chèque certifié, par virement bancaire ou par voie électronique pour les montants d’au moins
cent mille (100 000) F CFA ;
- par virement bancaire ou par voie électronique pour les entreprises relevant d’une unité de
gestion spécialisée, notamment la Direction des Grandes Entreprises, les Centres des Impôts des
Moyennes Entreprises et les centres spécialisés des impôts.
Tout paiement donne lieu à la délivrance d’une quittance. Ces quittances sont
exemptes du droit de timbre. Il peut en être délivré duplicata au contribuable qui en
fait la demande (Article L8.1 du CGI).

11 13/01/2015- type de document

 MERCI !

12 15/05/2018- Formation PMEA

 PROJET TRANSFORM

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