Taxe foncière sur les propriétés bâties

1-  Quelles sont les propriétés bâties soumises à la taxe foncière?

 La  taxe foncière sur les propriétés bâties est une taxe annuelle qui frappe toutes les
propriétés bâties, quelle que soit leur situation juridique, sises sur le territoire national. Il en
est ainsi notamment pour:
        -     Les locaux à usage d'habitation;
        -     Les terrains formant dépendances des propriétés bâties tels que jardins, cours etc.
2-  Quelles sont les propriétés bâties exonérées de la taxe foncière?

a) Bénéficient d'une exonération permanente de la taxe foncière:

a-1/ Les biens wakfs publics constitués par des propriétés bâties;

a-2/ Les immeubles ou parties d'immeubles déclarés insalubres ou qui menacent ruine et
désaffectés, pour la période pendant laquelle ces  immeubles sont maintenus dans cette
situation.

1. b) Bénéficient d'une exonération temporaire  de la taxe foncière:

b-1/ Les constructions nouvelles, les reconstructions et les additions de construction. Cette
exonération prend fin à partir du premier janvier de l’année qui suit celle de leur achèvement.
Cependant, en cas d’occupation partielle des propriétés en cours de construction, la taxe est
due sur la superficie achevée à partir du premier janvier de l’année qui suit celle d’occupation
des lieux.
b-2/ Les propriétés bâties constituant l'unique propriété et l'habitation principale de leur
propriétaires à la double condition que :
 le montant annuel de l’imposition n'excède pas 1.400 DA ;
 le revenu mensuel des contribuables concernés ne dépasse pas deux fois le salaire
national minimum garanti (S.N.M.G).

b-3/ Le logement public locatif appartenant au secteur public à la condition que le locataire ou
le propriétaire dudit logement satisfait aux deux conditions fixées dans le deuxième point de
cet article (b-2).

L’exonération prévue aux points (b-2 et b-3) ne dispense pas les propriétaires et les logements
qui y sont mentionnés du paiement d’une taxe foncière fixe de l’ordre de 500 DA
annuellement.

Remarque :
Les immeubles ou portions d’immeubles affectés à l’habitation et qui bénéficient d’une
exonération en application de l’article 252 ci-dessus, cessent de bénéficier de ladite
exonération, lorsqu.ils sont ultérieurement cédés à d’autres personnes pour les habiter,
affectés à une location ou à un usage autre que l’habitation, à compter du premier janvier de
l’année immédiatement postérieure à celle de la réalisation de l’évènement ayant entraîné la
perte de l’exonération.
3-  Qui est le débiteur de la taxe foncière ?
La taxe foncière est due pour l’année entière, sur la superficie imposable existante au premier
janvier de l’année, par le titulaire du droit de propriété, ou d’un droit équivalent, du bien bâti à
cette date. En l’absence d’un quelconque droit de propriété ou d’un droit équivalent,
l’occupant des lieux est recherché pour le paiement de la taxe foncière.

En cas d’autorisation d’occuper le domaine public de l’Etat , la taxe est due par le bénéficiaire
de l’autorisation.
Pour les logements de la location-vente, la taxe est due par le bénéficiaire dudit logement.

Pour les logements publics locatifs appartenant au secteur public, le montant fixe de la taxe
foncière, prévu à l’article 252, est dû par le locataire.
En outre de ces situations d’autres cas particuliers peuvent surgir.  :

- Cas d'usufruit : lorsque l’immeuble est grevé d’usufruit, c’est l’usufruitier qui est débiteur
de l’impôt.

- Cas de location par bail emphytéotique ou par bail à construction : Pour les immeubles
loués par bail emphytéotique ou par bail à construction, la taxe foncière est due, selon le cas,
par emphytéote ou par le preneur à bail à construction.

- Cas d’indivision : lorsqu’un immeuble est en état d’indivision, s’est à dire qu’il appartient
conjointement à plusieurs personnes sans qu’aucune d’elle n’ait un droit particulier de
propriété, il n’est établi qu’une seule imposition au titre de la taxe foncière. A cet effet,
l’avertissement indique comme destinataire soit les noms de divers copropriétaires, indivis
cités les uns après les autres, soit le non d’un seul d’entre eux suivi de la mention « consorts ».

Lorsque l’impôt provient d’une succession, l’impôt doit, tant la mutation de la propriété n’a
été effectuée, être établi au nom du défunt suivi de la locution « par les héritiers de ».

Chacun des copropriétaires indivis peut être poursuivi en payement de la totalité de

l’imposition.

4- Comment est déterminée la base d’imposition ?

La base d’imposition résulte du produit de la valeur locative fiscale au mètre carré de la
propriété bâtie, par la superficie imposable après application d’un taux d’abattement pour
tenir compte  de la vétusté.

1. a) Détermination de la valeur locative fiscale :

La valeur locative fiscale, exprimée en mètre carré, diffère selon qu’il s’agit des immeubles
ou parties d’immeubles à usage d’habitation, des  terrains formant des dépendances des
propriétés bâties situées dans des secteurs urbanisés ou  urbanisables d’une part et suivant les
zones et les sous zones d’autre part.

Les zones et les sous zones  sont celles définies par l’arrêté interministériel du 24 mai 1994
portant classement des communes par zone et sous zones servant à la détermination de la
valeur locative  fiscale, en matière de taxe foncière sur les propriétés bâties et non bâties et à
l’évaluation, en cas d’insuffisance de déclaration, des biens immeubles.

- Valeur locative fiscale des immeubles ou parties d’immeubles à usage d’habitation

 ZONE 1 ZONE 2  ZONE 3  ZONE 4
 A : 890  A : 816  A : 742  A : 668

B : 816 B : 742 B : 668 B : 594

C : 742  C : 668  C : 594  C : 520

 -Valeur locative fiscale des terrains formant des dépendances des propriétés bâties
situées dans des secteurs urbanisés :
 ZONE 1 ZONE 2 ZONE 3  ZONE 4

 44   36  26  14

Valeur locative fiscale des terrains formant des dépendances des propriétés bâties
situées dans des secteurs urbanisables :

  ZONE 1  ZONE 2  ZONE 3  ZONE 4

 32   26  20  12
1. b) Superficie imposable:
La superficie imposable est déterminée par mètre carré. Les fractions du mètre carré ne sont
pas prises en compte pour l’assiette de la taxe foncière.
Pour la détermination de la superficie imposable des locaux à usage d’habitation, il convient
de distinguer les immeubles individuels des immeubles collectifs.

         - Les immeubles individuels:

La superficie imposable des propriétés  individuelles est déterminée par les parois
extérieures de la propriété. Cette superficie est constituée par les sommes réelles des
différentes niveaux de constructions (caves, rez de chaussée et étages, etc..).
    - Les immeubles collectifs:
La superficie imposable à la taxe foncière des immeubles collectifs est la superficie utile.

La superficie utile est la superficie  développée de plancher  mesurée c'est-à-dire abstraction

faite de caves et de combles et sous déduction des murs et cloisons : pièces, couloirs
intérieurs, balcons et loggias ainsi que les espaces réservés à la circulation (cages d’escaliers
et d’ascenseurs, marches, paliers d’étages, etc.…), la superficie est augmentée, le cas échéant,
de la quotte part des parties communes à la charge de la copropriété.

- Les terrains constituant des dépendances des propriétés bâties:

Leur superficie imposable est égale par  la différence entre la superficie foncière de la
propriété et celle de l'emprise au sol des bâtiments  ou constructions  qui y sont édifiés.

  b)  Abattement:
Les  immeubles à usage d’habitation bénéficient d’un abattement de vétusté égal à 2%
applicable à la base imposable. Cet abattement ne peut, toutefois, excéder un maximum de
25%.
5- Comment calculer la taxe foncière
1. a) les taux d’imposition :
 propriétés bâties :
 -  3% pour les propriétés bâties proprement dites ;

 - 10% pour les propriétés bâties à usage d’habitation, détenues par les personnes physiques,
situées dans des zones déterminées par voie réglementaire et non occupées, soit à titre
personnel et familial, soit au titre d’une location.

 Terrains constituant des dépendances des propriétés bâties :

 5% lorsque leur surface est inférieure ou égale à 500 m2;
 7% lorsque leur surface est supérieure à 500 m2 et inférieure ou égale à 1 000 m2;
 10% lorsque leur surface est supérieure à 1 000m2.
 1. b)    Exemple de calcul de la taxe foncière sur les propriétés bâties

Soit  un immeuble bâti de 500m2 et 100m2 de dépendance, achevé en 2005 et situé dans un
secteur urbanisé, zone 1 sous zone A.

1- Calcul de la taxe sur le bâti à usage d’habitation :

 -  Abattement appliqué :
 2015  -  2005 = 10 ans
 10 ans  X  2   = 20%.
 -  Valeur locative au m2 :
  Zone 1 /sous zone A =890DA
 -  Valeur locative totale de l’immeuble bâti :
 500m2 X 890 DA = 445.000 DA
 -  Base imposable :
 445.000 X 80% = 356.000DA  
 80% = 100% - 20% d’abattement
 -  Taxe foncière à payer :
  356.000 X 3% = 10.680 DA
2- Calcul de la taxe sur le terrain formant la dépendance de la  propriété bâtie :
 - Surface du terrain : 100 m2
 - Valeur locative au m2 :
  Zone 1 / secteur urbanisé =44 DA
 - Base imposable :
 100 m2 X 44 = 4400 DA
 - Taxe foncière à payer :
 4400 X 5% = 220 DA
 Taxe foncière totale à payer pour le local à usage d’habitation :
10.680 DA + 220 DA = 10.900 DA

6- Quel est le lieu d’imposition  de la taxe foncière ?

Les propriétés bâties sont imposées dans la commune ou elles sont situées.

7-   Quelles sont vos obligations fiscales ?

Les déclarations doivent être souscrites au niveau des services fiscaux dans le ressort des
quels se trouvent les propriétés imposables
-  Les constructions nouvelles, les reconstructions, ainsi que les changements de consistance
ou d‘affectation des propriétés bâties et non bâties sont déclarés par le propriétaire aux
services des impôts directs territorialement compétents dans les deux mois de leur réalisation
définitive.

En cas d’occupation partielle des propriétés en cours de construction, le propriétaire est tenu
d’en faire déclaration dans les deux mois d’occupation desdites propriétés.

- Pour la première année d‘application de la taxe foncière, les contribuables sont tenus de
souscrire une déclaration dont le modèle est fourni par l‘administration « Déclaration G série
n° 31 » à faire parvenir aux services des impôts territorialement compétents.

-  Le défaut de souscription des déclarations prévues ci-dessus donne lieu, à l‘application

d‘une pénalité de 50.000 DA à l‘encontre des contribuables concernés.