BULLETIN OFFICIEL DES IMPTS

N 33 DU 14 AVRIL 2011
DIRECTION GNRALE DES FINANCES PUBLIQUES

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INSTRUCTION DU 13 AVRIL 2011
TRAITEMENTS, SALAIRES, PENSIONS ET RENTES VIAGERES. REGIME DES FRAIS REELS. FRAIS DE VOITURE AUTOMOBILE ET FRAIS DE CYCLOMOTEUR, VELOMOTEUR, SCOOTER, MOTOCYCLETTE ANNULE ET REMPLACE LE BOI 5 F-6-11 du 4 mars 2011

(CGI article 83) NOR : BCR Z 11 00020 J Bureau GF-1A

Conformment lannonce du Ministre du Budget, des Comptes publics, de la Fonction publique et de la Rforme de l'tat, porte-parole du Gouvernement, le barme kilomtrique publi par ladministration pour lvaluation simplifie des dpenses relatives l'utilisation dune automobile, dun vlomoteur, dun scooter ou dune moto est rvalu de 4,6 % par rapport au niveau retenu en 2009. Ce barme ne peut tre utilis que pour les vhicules dont le salari lui-mme ou, le cas chant, son conjoint ou l'un des membres de son foyer fiscal, est personnellement propritaire. Il peut galement tre utilis pour les vhicules dont le salari est copropritaire. Il ne peut tre utilis si le vhicule est pris en location avec option dachat, ni en cas dutilisation dun vhicule prt. Le barme kilomtrique publi par ladministration prend en compte notamment les lments suivants : dprciation du vhicule, frais dachat des casques et protections, frais de rparation et dentretien, dpenses de pneumatiques, consommation de carburant et primes dassurances. Certains frais ne sont pas pris en compte et peuvent, sous rserve des justifications ncessaires, tre ajouts au montant des frais de transport valus en fonction du barme publi ci-aprs. Il sagit notamment : - des frais de garage, qui sont essentiellement constitus par les frais de stationnement au sens large (parcmtres, parking de plus ou moins longue dure). En revanche, laffectation du garage de lhabitation principale un vhicule qui fait lobjet dune utilisation professionnelle ne justifie ce titre aucune dpense supplmentaire ; - des frais de page dautoroute ; - des intrts annuels affrents lachat crdit du vhicule, retenus au prorata de son utilisation professionnelle. Les contribuables doivent dduire des frais exposs la part correspondant lusage priv quils font de leur vhicule. Par ailleurs, lorsque les contribuables utilisent titre professionnel plusieurs vhicules, le barme doit tre appliqu de faon spare pour chaque vhicule, quelle que soit la puissance administrative ou la cylindre. Il ne doit donc pas tre fait masse des kilomtres parcourus par lensemble des vhicules pour dterminer les frais dutilisation correspondants.

-13 507033 P - C.P. n 817 A.D. du 7-1-1975 B.O.I. Direction gnrale des finances publiques Directeur de publication : Philippe PARINI Impression : S.D.N.C. 82, rue du Marchal Lyautey BP 3045 78103 Saint-Germain-en-Laye cedex

14 avril 2011
Version imprime: I.S.S.N. 0982 801 X Version en ligne : I.S.S.N. 2105 2425 Responsable de rdaction : Toussaint CENDRIER Rdaction : CDFiP 17, Bd du Mont d'Est 93192 Noisy-le-Grand cedex

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A. BAREME APPLICABLE AUX AUTOMOBILES Pour limposition des revenus de lanne 2010, ce barme est utilis de la faon suivante : les tranches relatives des distances professionnelles parcourues infrieures 5 000 km et suprieures 20 000 km permettent la lecture directe du cot kilomtrique ; la tranche intermdiaire met en uvre une formule de calcul simple appliquer au kilomtrage professionnel effectu. Puissance administrative 3 CV 4 CV 5 CV 6 CV 7 CV 8 CV 9 CV 10 CV 11 CV 12 CV 13 CV et plus Exemples : - Pour 4 000 km parcourus titre professionnel avec un vhicule de 6 CV, le contribuable peut faire tat dun montant de frais rels gal : 4 000 x 0,561 = 2 244 - Pour 6 000 km parcourus titre professionnel avec un vhicule de 5 CV, le contribuable peut faire tat d'un montant de frais rels gal : (6 000 x 0,3) + 1 180 = 2 980 - Pour 22 000 km parcourus titre professionnel avec un vhicule de 7 CV, le contribuable peut faire tat d'un montant de frais rels gal : 22 000 x 0,396 = 8 712 B. BAREMES APPLICABLES AUX CYCLOMOTEURS, VELOMOTEURS, SCOOTERS, MOTOCYCLETTES Pour l'imposition des revenus de l'anne 2010, ces barmes sutilisent de la faon suivante : lorsque le vhicule utilis est un cyclomoteur au sens du code de la route1 : - les tranches relatives des distances parcourues titre professionnel infrieures ou gales 2 000 km et suprieures 5 000 km permettent la lecture directe du cot kilomtrique ; Jusqu' 5 000 km d x 0,405 d x 0,487 d x 0,536 d x 0,561 d x 0,587 d x 0,619 d x 0,635 d x 0,668 d x 0,681 d x 0,717 d x 0,729 De 5 001 20 000 km (d x 0,242) + 818 (d x 0,274) + 1063 (d x 0,3) + 1180 (d x 0,316) + 1223 (d x 0,332) + 1278 (d x 0,352) + 1338 (d x 0,368) + 1338 (d x 0,391) + 1383 (d x 0,41) + 1358 (d x 0,426) + 1458 (d x 0,444) + 1423 Au-del de 20 000 km d x 0,283 d x 0,327 d x 0,359 d x 0,377 d x 0,396 d x 0,419 d x 0,435 d x 0,46 d x 0,478 d x 0,499 d x 0,515

1 cest--dire, pour les deux-roues, un vhicule dont la vitesse maximale par construction ne dpasse pas 45 km/h et quip dun moteur dune cylindre ne dpassant pas 50 cm sil est combustion interne, ou dune puissance maximale nette nexcdant pas 4 kw pour les autres types de moteur. Il peut sagir, selon les dnominations commerciales, de scooters, de vlomoteurs

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- la tranche intermdiaire met en uvre une formule de calcul appliquer au kilomtrage professionnel effectu. Jusqu 2 000 km d x 0,266 De 2001 5000 km (d x 0,063) + 406 d reprsente la distance parcourue Exemples : - Un contribuable ayant parcouru 2 500 km, dont 1 800 km titre professionnel, avec un vlomoteur dont la cylindre est infrieure 50 cm3 peut obtenir la dduction de : 1 800 x 0,266 = 479 - Un contribuable ayant parcouru 3 000 km titre professionnel, avec un scooter dont la cylindre est infrieure 50 cm3 peut obtenir une dduction de : (3 000 x 0,063) + 406 = 595 - Pour un parcours professionnel de 5 100 km effectu avec un scooter dont la cylindre est infrieure 50 cm3, le montant de la dduction est de : 5 100 x 0,144 = 734 lorsque le vhicule utilis nest pas un cyclomoteur au sens du code de la route (cylindre suprieure 50 cm) : - les tranches relatives des distances parcourues titre professionnel infrieures ou gales 3 000 km et suprieures 6 000 km, permettent la lecture directe du cot kilomtrique ; - la tranche intermdiaire met en uvre une formule de calcul appliquer au kilomtrage professionnel effectu. Puissance administrative 1 ou 2 CV 3, 4 ou 5 CV Plus de 5 CV Jusqu 3 000 km d x 0,333 d x 0,395 d x 0,511 De 3 001 6 000 km (d x 0,083) + 750 (d x 0,069) + 978 (d x 0,067) + 1 332 Au-del de 6 000 km d x 0,208 d x 0,232 d x 0,289 Au-del de 5000 km d x 0,144

d reprsente la distance parcourue Exemples : - Un contribuable ayant parcouru 4 000 km, dont 2 000 km titre professionnel, avec une moto dont la puissance administrative est de 5 CV peut obtenir la dduction de : 2 000 x 0,395 = 790 - Pour un parcours de 5 000 km effectu titre professionnel avec une moto dont la puissance est de 1 CV, la dduction sera de : (5 000 x 0,083) + 750 = 1 165 - Pour un parcours de 6 100 km effectu titre professionnel avec une moto dont la puissance est suprieure 5 CV, la dduction sera de : 6 100 x 0,289 = 1 763 * Les lments qui figurent dans ces tableaux ne prsentent quun caractre indicatif. Les contribuables peuvent faire tat de frais plus levs, condition, bien entendu, dapporter les justifications ncessaires.

Le directeur adjoint

Bruno ROUSSELET

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