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FISCALITE INDIRECTE TD N°2

Exercice 1 :

Soit le cas d’un opticien qui effectue dans le cadre de son activité le montage des lentilles sur les
montures acquises auprès des fabricants locaux et des importateurs de ces articles et ce, avant d’être
vendus aux clients
T.A.F : Déterminer le régime fiscal, en matière de TVA, applicable à son activité sachant que son
chiffre d’affaires annuel est inférieur 100.000DT

Exercice 2 :

Soit une filiale établie en Tunisie d’un groupe étranger qui procède à des opérations de propagande
commerciale au profit du groupe. on précise que la filiale ne procède pas à la commercialisation et
que son chiffre d’affaires est composé exclusivement de la facturation des coûts supportés en
Tunisie.
Peut-on donc considérer que les services réalisés par la filiale sont hors champ d’application de la
TVA ?

Exercice 3 :

Soit une société « Z », installée en Tunisie, spécialisée dans la vente, l’installation et la réparation
de matériel de climatisation qui réalise au cours du mois de janvier 2013 les opérations suivantes :
1- Le 1er janvier 2019, exportation à un client libyen d’un matériel pour une valeur de 100.000
D HTVA (taux de TVA 13%).
2- Le 5 janvier 2019, vente d’un matériel pour une société installée en Tunisie pour un montant
de 30.000 D HTVA (taux de TVA 13%).
3- Le 10 janvier 2019, réalisations de travaux de réparation en Algérie au profit d’un client
algérien pour un montant de 50.000 D HTVA (taux de TVA 13%).

T.A.F : Il vous est demandé de déterminer le montant de la TVA que la société « Z » est tenue de
collecter (facturer) durant le mois de janvier 2019.

Exercice 4 :

I- Soit une société de fabrication de meubles qui a vendu :

- Le 2 mars 2019, un bureau à la société A pour une valeur de 100 D payable dans 3 mois
(vente à crédit).
- Le 13 mars 2019, une chambre à coucher à un client passager pour une valeur globale de
1.180 D (1000 D+180D).
1- Quel est le fait générateur ?
2- Quel est le mois d’exigibilité de la TVA ?
II- supposons que la société ait reçu un acompte de 200 D au cours du mois de mars 2019 de ce
passager pour lui fabriquer un salon qui coûte 700 D.
 3- Quel est le mois d’exigibilité de la TVA pour cette opération ?
Exercice 5 :

Une marchandise a été livrée le 28 décembre 2019 pour une valeur hors taxe de
3.400D avec un bon de livraison. La facture n’est établie que le 17 février 2019.

1- Quel est le fait générateur ?

2- Quel est le mois d’exigibilité de la TVA ?

Exercice 6 :

Soit une société « X », assujetti à la TVA au taux de 19% qui réalise au cours du mois de janvier
2018 :
- Le 10 janvier 2018, livraison à un client d’une marchandise d’une valeur de 2.500 D HTVA,
la facture relative à cette opération n’a été établie par le service facturation qu’en date du 10
février 2018.
- le 5 janvier 2018, encaissement d’une avance de 4.500 D HTVA sur une commande de
marchandise de 5.000 D HTVA. La marchandise en question est livrée au client le 1er mars
2018.
- le 12 janvier 2018, réalisation d’un service au profit d’un client d’une valeur de 6.000 D
HTVA. le client a payé sa facture en date du 20 février 2018.
- le 02 février 2018, services rendus à un client d’une valeur de 5000 D HTVA.
Le client a payé une avance en date du 15 janvier 2018.

T.A.F : Il vous est demandé de déterminer le fait générateur et le montant de la TVA due au cours
du mois de février 2018 sachant que tous ses clients sont eux aussi assujettis à la TVA.

Exercice 7 :

Déterminer la TVA récupérable par une entreprise totalement assujetti au titre du mois de juillet
N:
1- livraison à soi-même d’un immeuble : 150.000 D (TVA 18%).
2- Achat d’un camion 10 T auprès d’un concessionnaire : 30.000 D HTVA (TVA 18%).
3- Installation d’une application informatique par les ingénieurs de l’entreprise : 470.000 D
HTVA (TVA 13%).

Exercice 8 :

Soit un fabricant de produits alimentaires. Supposons qu’il a réalisé au cours du mois de mai de
l’année N des ventes de ses produits pour un montant de 3.500 D. Ses achats de matières
consommables s’élève à 100 D HTVA (TVA = 18%).

Sachant que les produits fabriqués par cet industriel sont exonérés de la TVA, peut-il donc
bénéficier du droit à déduction de la TVA. Si oui, déterminer son montant.