OTR oa REPUBLIQUE TOGOLAISE ‘Travail Liberté Patrie COMMISSARIAT GENERAL Commissariat des Imy ne Direction de la Législation Fiscale et du Contentiewyp CIRCULAIRE N° 2QD 12022/0TRICGICIIDLFC Relative a l'interprétation de article 21-a de la loi n° 2011-18 du 24 juin 2014 Portant statut de zone franche indus: au Togo. IL Contexte Toute entreprise agréée au statut de zone franche, bénéficie das sa date d'agrément, des avantages fiscaux relatifs notamment a lImpét sur les Sociétés (IS) ou Vimpét Minimum Forfaitaire (IMF). En effet, article 21 de la loi n* 2011-18 du 24 juin 2011 portant statut de zone franche Industrielle dispose que: «Les entreprises agréées au statut de zone tranche bénéficient, & compter de leur date d'agrément provisoire, des avantages fiscaux suivants : ) Impot sur les sociétés ou Impét Minimum Forfaitaire : ~ _ stabilisation de Vimpét sur les sociétés au taux de 0 % pendant les 5 premiéres années ; ~ paiement de limpét sur les sociétés au taux de 8 % sur le bénéfice imposable de la 6°" a la 10% année ou paiement de limpot minimum forfaitaire proportionnellement correspondant ; ~ paiement de limpét sur les sociétés au taux de 10 % sur le bénéfice imposable de ta 11° a la 20% année ou paiement de limpot ‘minimum forfaitaire proportionnellement correspondant : ~ paiement de limpét sur les sociétés au taux de 20 % sur le bénéfice imposable & partir de la 21° année ou paiement de Fimpét minimum forfaitaire proportionnellement correspondant d) (..).» Dans la pratique, pour le calcul de limpét minimum forfaitaire Proportionnellement correspondant, les interprétations divergent. II convient donc d’harmoniser la compréhension de ce texte. = ion FEDERER POUR BATIR www.otrtgIl But La présente circulaire vise a apporter un éclaircissement a la notion de « Fimpet minimum forfaitaire proportionnellement correspondant » prévue a l'article 21-a de la loi n° 2011-18 du 24 juin 2014 Portant statut de zone franche industrielle afin dhharmoniser les pratiques et interprétations dans le calcul de impét sur le résultat des sociétés concernées. IIL. Modalités de calcul de I'IMF des entreprises de zone franche « Limpot minimum forfaitaire proportionnellement correspondant » au sens de la Ici, s‘entend du montant de I'IMF liquidé au droit commun, multiplié par le rapport entre le montant de I'imp6t sur les Sociétés (IS) liquidé au taux réduit et le montant de I'S liquidé au taux du droit commun. En effet, liquider limpét minimum forfaitaire proportionnellement correspondant revient determiner un montant d’lmpét Minimum Forfaitaire (IMF) tel que le rapport entre ce montant (IMF’) et I'IMF liquidé au droit commun soit gal au rapport entre I'S liquidé au taux réduit (IS’) et I'S liquidé au droit commun, c'est-a-dire IMF'/IMF = IS'/IS Ainsi, IMF proportionnellement correspondant se caloule selon la formule suivante : IMF proportionnellement correspondant ise de I IMF x taux de droit commun de ’IMF x taux réduit d'Is taux de droit commun de I'lS Un exemple pratique figure a annexe de la présente circulaire pour illustrer son application concréte. IV. _ Dispositions finales Les directeurs du Commissariat des Impéts sont charaés, chacun en ce qui le conceme, de l'exécution de la présente circulaire.ANNEXE : EXEMPLE D*APPLICATION DE LA NOTE CIRCULAIRE .12022/0TRICG/CYDLEG du 1.4 SEPI 2022 Conformément aux précisions apportées dans la circulaire ci-dessus visée, pour le calcul de I'lMF des entreprises Concernées suivant les périodes d'imposition a VIS au taux réduit, on aura les taux suivants d'IMF proportionnellement correspondant : * de la 6 a la 10°" année : Taux IMF x 8/27 * dela 11° a la 208 année : Taux IMF x 10/27 * a partir de la 21°" année : Taux IMF x 20/27 Soit une entreprise agréée au statut de la zone franche qui a réalisé Pour un exercice fiscal, un chiffte d'affaires hors TVA de 100 000 000 de francs CFA et un résultat imposable de 3 000 000 de francs CFA. Pour un taux de droit commun de I'|MF de 1%, un taux réduit d'IS de 8% et un taux de droit commun de I'lS de 27%, IMF proportionnellement correspondant sera obtenu comme suit IMF au droit commun : 100 000 000 x 1% = 1 000 000 1S au droit commun : 3 000 000 x 27% = 810 000 1S au taux réduit : 3 000 000 x 8% = 240 000 8% IMF proportionnellement correspondant : 100 000 000 x 1% x 27% = 296 296 240 000 Qu encore IMF proportionnellement correspondant : 1 000 000 x Loin! 2 296 296