**************

RAPPORT DE STAGE

Stage effectu�
Du **** au ****
Et **** au ****

Dans le cabinet d�expertise comptable

De ***************
**************
Introduction:

Durant ma formation en Comptabilit� et Gestion des Organisations, j'ai r�alis� un

stage
d'une dur�e de 8 semaines divis�es en deux p�riodes. 6 semaines de stage en fin de
premi�re
ann�e et 2 semaines durant la seconde ann�e.

N�ayant jamais effectu� de stage dans le domaine de la comptabilit�, j�ai choisi

d�effectuer
mon stage dans un cabinet d�expertise comptable pour conna�tre les activit�s et
fonctions de la
comptabilit� dans la vie professionnelle. J'ai ainsi effectu� mon stage, durant ces
deux
p�riodes, � *********, en **************, avec
************************************************************************..

Plusieurs dossiers m�ont �t� confi�s avec diverses t�ches qui m�ont �t� demand�es
d�effectuer.

Comment se pr�sente une telle entreprise, comment s�organise t-elle et qu�elles

sont les
t�ches � effectuer en tant que comptable et que j�ai pu moi-m�me r�aliser?

Dans ce dossier, je pr�senterai successivement l'organisation de l'entreprise, son

syst�me
d'information comptable, puis les t�ches que j'ai r�alis�es au sein de cette
entreprise.
Domaine Comptable

Domaine Fiscal

Pr�sentation des travaux effectu�s:

TACHES REALISEES
.Classement des documents comptables
suivant leurs natures (factures, relev�s
fournisseurs, factures intra, banque, caisse et
autres).
.Tenue des journaux et comptabilisation des
factures de ventes ou d'achats.
.Lettrage et analyse des comptes.
.R�alisation d'un Bilan.
.Edition et impression du grand livre de
cl�ture, des journaux, de la balance, et des
journaux centralisateurs.
.Mise � jour des immobilisations.
.Calcul de la d�claration de TVA.
.R�alisation de d�clarations de TVA
.Calcul de la CVAE
.R�alisation de d�clarations de CVAE
.Comparatif TP � CET.
.R�alisations de d�clarations de revenu.

ACTIVITES
I) Pr�sentation de la soci�t�:

La soci�t� *** a �t� cr��e en 1979 sous le nom de � ******************** � (CMO) �

*************, comme �tant une Soci�t� Anonyme au capital de 250 000 francs. Le
Pr�sident-directeur g�n�ral �tait Monsieur **************. Puis en Octobre 1990, le

Pr�sident-directeur g�n�ral devient ***************.

En Janvier 2000, la soci�t� change de d�nomination social et devient

� ****************l � (***). Puis, en 2002, la soci�t� change de forme en
transformant la
Soci�t� Anonyme en Soci�t� � Responsabilit� Limit� au capital social de 38500
Euros.

En 2004, les cabinets portant le nom de "****" fusionnent et placent leur si�ge
social �
****, en *****. Les g�rants de la soci�t� sont au nombre de cinq, dont l'expert
comptable,
Monsieur ****************, qui est en charge du cabinet o� j'ai effectu� mon stage.

En Mai 1998, la soci�t� agrandi et ouvre un �tablissement � ********. Depuis 2008,

le
cabinet comptable a eu besoin d'�tre transf�r� dans un cabinet plus grand, toujours
a
*********, pour s'adapter aux demandes des clients, et pour un meilleur confort des
salari�s.
C'est ici que j'ai pu effectuer mon stage.

Il y a en tout 11 salari�s. Tout d�abord, une secr�taire qui s�occupe du

secr�tariat des
clients avec la gestion de quelques clients, un contr�leur de gestion qui dirige,
coordonne et
contr�le l�ensemble des travaux effectu�s par les salari�s, puis de 8 comptables
dont le niveau
d��tude s��tend du bts au master (� d�velopper), qui tiennent la comptabilit� des
dossiers
clients et qui s�occupent de la r�alisation des travaux concernant les obligations
comptables,
fiscales et sociales, et enfin un expert comptable en charge du bon fonctionnement
de
l'�tablissement.

Le travail des comptables au sein du cabinet est divis� en 3 activit�s. Une partie
des
comptables s'occupent des t�ches sociales (salaires, cong�s pay�s, etc..), d'autres
de la
comptabilit� et de la fiscalit� (saisie, d�claration de TVA, imp�ts sur le
revenu...), enfin
certains s'occupent de l'activit� juridique (constitution d'une soci�t� par
exemple).

II) Syst�me d'information:

A) Le logiciel CCMX:

La soci�t� comptable utilise le logiciel CCMX expert winner reseau, du groupe

CEGID.
Celui-ci se d�compose en plusieurs modules. Un module Immobilisation (Utilis� pour
la
gestion int�grale des immobilisations.), Social (Permet de g�rer toutes les t�ches
du domaine
social (salaires, etc..)), Comptable (G�re les fonctionnalit�s comptables et permet
d�avoir
automatiquement acc�s � toutes les formes de personnalisations (saisie, �dition)),
Plaquettes
(Permet d��diter les liasses fiscales et les comptes annuels) et enfin TVA (permet
de
t�l�d�clarer la TVA).

Toutes les informations d'un client, saisies sur le logiciel, sont disponibles pour
tous les
comptables de la soci�t�. Les dossiers clients disposent d'un "code dossier" qui
est compos�
d'un chiffre (suivant la t�che effectu�e sur le logiciel : par exemple "3" pour la
comptabilit�)
puis du nom du client ou de son entreprise qui est � inscrire lors de l'ouverture
du logiciel.

B) Gestion des clients:

La soci�t� r�partie les fonctions de chacun des comptables en 3 grandes activit�s:

le social
(salaires, cong�s pay�s, etc..), la comptabilit� et la fiscalit� (saisie,
d�claration de TVA, imp�ts
sur le revenu), et le juridique (constitution d'une soci�t� etc..).

Chaque comptable dispose d'un "portefeuille" de dossiers, et chaque comptable est

sp�cialis� dans une des fonctions cit�es ci-dessus. Ainsi, un dossier est
g�n�ralement g�r� par
3 comptables. Si un comptable est surcharg�, alors le dossier peut �tre confi� � un
coll�gue.

Les comptables se d�placent souvent chez leurs clients pour contr�ler la

comptabilit� ou
pour effectuer le bilan. En effet, certains clients font, par exemple, leur propre
saisi avec un
logiciel diff�rent de celle de la soci�t�. Ainsi, pour faciliter l'acc�s aux
informations, les
comptables doivent v�rifier cette comptabilit� au domicile de leurs clients.

C) Sauvegarde des informations des dossiers clients:

Les dossiers sont class�s puis rang�s par ordre alphab�tique et par nom du
comptable en
charge du dossier, pour chacune des 3 activit�s (social, comptable-fiscal,
juridique).

Les dossiers des ann�es pr�c�dentes sont archiv�s dans une salle du cabinet, puis
apr�s 4
ou 5 ans, ils sont redonn�s au client. Une sauvegarde num�rique est aussi effectu�e
pour
chaque dossier, les sauvegardes sont ainsi conserv�es au si�ge social de ******.

D) Circulation des informations au sein de la soci�t�:

Les comptables de la soci�t� communiquent par mail ou par t�l�phone. Tous les
comptables disposent d'un mail et d'un num�ro de t�l�phone sp�cifique. Ils peuvent
ainsi
communiquer directement entre comptables d'un m�me cabinet, ou entre comptables des

autres cabinets "****" (******************).

La secr�taire du cabinet dispose de ces num�ros et facilite ainsi la communication

entre le
client et son comptable.

III) T�ches effectu�es:

A) CVAE: Cotisation sur la valeur ajout�e des entreprises:

1) D�finition:

La cotisation sur la valeur ajout�e des entreprises (CVAE), qui remplace la

cotisation
minimale de taxe professionnelle, est due pour toutes les entreprises qui exercent
une activit�
en France et qui sont redevables de la Cotisation Fonci�re des Entreprises (CFE),
un imp�t
assis sur les valeurs locatives fonci�res. La CFE et la CVAE forment ensemble la
contribution
�conomique territoriale (CET) qui remplace la taxe professionnelle.

2) R�gime d'Imposition:

Les entreprises r�alisant un chiffre d'affaires inf�rieur � 152 500 Euros sont
exon�r�es de
cette cotisation et n'ont pas de d�claration � remplir.

Les entreprises r�alisant un chiffre d'affaires compris entre 152 500 et 500 000
Euros sont
dispens�es du paiement de CVAE, en cas de demande de d�gr�vement (dispense totale
ou
partielle de taxes, de charges fiscales). Cependant, ils sont n�anmoins tenus de
remplir la
d�claration 1330-CVAE de la valeur ajout�e et des effectifs salari�s.

Enfin les entreprises r�alisant un chiffre d'affaire sup�rieur � 500 000 Euros sont
impos�s
� la CVAE, et doivent t�l�d�clarer cette d�claration.

Le montant de la valeur ajout�e � indiquer correspond au calcul effectu� sur les

d�clarations de la s�rie E des imprim�s des liasses fiscales. Dans ce dossier, je
ne parlerai que
du r�gime d'imposition concernant les b�n�fices r�alis�s par les entrepreneurs
individuels
dont les revenus sont imposables � l'imp�t sur le revenu, c'est-�-dire les
B�n�fices Industriels
et commerciaux (BIC : b�n�fices r�alis�s par des personnes physiques et provenant
de
l'exercice d'une profession commerciale, industrielle, et artisanale), je parlerai
donc des liasses
2033-E et 2059-E.

3) Pratique:

J�utilise le logiciel CCMX. J�ouvre le module "Plaquette", puis j�entre le "code

dossier" du client. Je me place dans l'exercice 2009-2010, pour ainsi disposer des
documents �
jour car la CVAE et ses d�clarations �tant nouvelles cette ann�e, je ne peux pas
les obtenir sur
les ann�es pr�c�dentes. A l'aide des liasses 2033-E ou 2059-E, je pourrai
d�terminer la valeur
ajout�e impos�e au montant de l'imp�t.

Les d�clarations 2033-E et 2059-E se coupent en deux parties, la premi�re est pour
le
calcul de la production de l�entreprise (Les produits), la deuxi�me est pour le
calcul de la
consommation de biens et services (les charges). On soustrait le montant total des
deux parties
(Produits - Charges) pour obtenir le montant de la valeur ajout�e qui sera soumis �
l�imp�t.

Une partie de la d�claration est pr�-remplie par le logiciel CCMX, qui r�cup�re les

informations provenant du dossier client. Ensuite, il me suffit de suivre la

balance des
comptes de l'entreprise, car pour chacune des lignes de la d�claration corresponde
un compte
sp�cifique. Par exemple, pour la ligne "OK: Redevances pour concessions, brevets,
licences et
assimil�s", c'est le compte 751 qui est concern�.
(Dois-je d�velopper plus? J'ai peur que ce soir trop lourd)

En connaissant le montant de la valeur ajout� qui sera soumis � l'imp�t, je peux

directement calculer le chiffre d�affaires impos� � la CVAE. Il suffit d'y
soustraire les produits
de gestion courante (75.) (Sauf les redevances), les transferts de charges
d�ductibles de la
TVA, les abandons de cr�ances � caract�re financier, la taxe sur le Chiffre
d�affaires, et les
moins valus li�s aux cessions d�immobilisation.

Apr�s avoir pris connaissance de la valeur ajout�e et du chiffre d'affaire impos� �

la
CVAE, je peux maintenant remplir la d�claration 1330 � CVAE. J'imprime les
d�clarations
2033-E ou 2059-E, et j'acc�de par l'onglet plaquette � la d�claration 1330-CVAE.

Il me suffit de remplir les emplacements d�sign�s o� j'inscris le montant de la

valeur
ajout�e soumise � la CVAE et le chiffre d'affaires de r�f�rence � cet imp�t.

Enfin je rempli l'�quivalent temps plein des salari�s disponible par la DADS. On
prend
en compte les temps plein des CDI et CDD.

Cette d�claration permettra de d�clarer la valeur ajout�e de l�entreprise et le

nombre de
salari�s employ�s au cours de la p�riode d�imposition, par �tablissement.

4) Comparaison entre le TP et la CET:

J'ai ensuite effectuer l'�tat comparatif entre la Taxe professionnel 2009 et 20010,
et laContribution �conomique Territoriale 2010.

Pour cela je dois aller dans le logiciel "TP". Je choisi le client pour lequel je
veux l'�tat
comparatif. Puis j'acc�de � son dossier.

Je vais dans l'onglet "D�termination de la VA", puis je remplis l'annexe qui

appara�t. Cette
annexe est un similaire des d�clarations 2033 et 2059-E. Je m'aide donc d'une des
deux
d�clarations pour remplir cette annexe.

Puis je vais dans l'onglet "Valeur ajout�e et chiffre d'affaires", o� j'y inscris
ces deux
valeurs calcul� pr�alablement.

Les autres onglets ne sont pas � remplir o� bien elles ont d�j� �t� remplies
pr�alablement
par le logiciel et par les comptables en charge du dossier.

Il me reste � imprimer les synth�ses de ces deux imp�ts et leur �tat comparatif.

Pour la plupart des entreprises, soumis au r�gime des BIC, pour lesquelles j'ai
effectu� la
comparaison, il se trouvait que le montant de l'imp�t �tait beaucoup moins �lev�
avec la CET
que la Taxe professionnelle.

5) Paiement de l�imp�t:

L'entreprise ne re�oit pas d�avis d'imposition mais doit payer spontan�ment la CVAE
par
t�l�r�glement. Si le montant de la CVAE de l'ann�e pr�c�dente est sup�rieur � 3 000
euros, le
paiement s'effectue par acomptes. Il est possible pour les entreprises de r�duire
le montant de
leurs acomptes si elles estiment que la CVAE de l'ann�e en cours sera moins
importante que
l'ann�e pass�e.

B) La Taxe sur la Valeur Ajout�e (TVA):

1) D�finition:

La Taxe sur la Valeur Ajout�e est un imp�t pay� par le consommateur final mais
collect�
par le vendeur. On parle de TVA d�ductible lorsque la TVA est r�gl�e sur des
achats, et de
TVA collect�e lorsqu�elle est r�gl�e sur une vente. Ainsi l'entreprise ne paie pas
le montant
r�el de la taxe puisqu'elle peut d�duire la TVA qu'elle a pay�e � ses fournisseurs
(Collect� �
D�ductible)

Le montant de la TVA est calcul� sur le montant Hors Taxe o� on applique le taux
qui
convient. Trois principaux taux existent : le taux normal de 19.6% qui concerne la
majorit�
des ventes de biens et des prestations de services, puis le taux r�duit � 5.5%
appliqu� � la
g�n�ralit� des produits d�alimentation, � certains produits agricoles ou � certains
travaux
r�alis�s dans le b�timent, enfin le taux particulier � 2.1% r�serv� par exemple aux

m�dicaments remboursables par la s�curit� social, ou � la publication de presse.

Le type de d�claration � d�poser, ainsi que la p�riodicit�, d�pendent du r�gime

d'imposition de l'entreprise. On remplit la d�claration CA3 pour un r�gime r�el
normal, et
CA12 pour le r�gime r�el simplifi�. Dans le cas pr�sent je n'�voquerai que la
pratique pour
remplir la d�claration CA3, car je n'ai effectu� que cette d�claration lors de mon
stage en
entreprise, mais j'�voquerai tout de m�me plus en d�tails la d�claration CA12 plus
loin dans le
dossier.

2) Cas particuliers :

Une entreprise peut se trouver en cr�dit de TVA, c'est-�-dire que la TVA d�ductible
est
sup�rieure � la TVA collect�e. Cette situation peut �tre permanente ou
occasionnelle, et peut
�tre r�partie sur les p�riodes de d�clarations suivantes (montant de la TVA � payer
sera
soustrait au cr�dit de TVA) ou peut occasionner un remboursement de la part du
Tr�sor
Public. Dans le cas d�un remboursement et d�une situation occasionnelle, et que le
montant du
cr�dit de TVA est sup�rieur � 150 euros mais ne d�passe pas 760 euros, alors
l�entreprise est
rembours�e � la fin de l�ann�e. Si la situation est permanente et que le montant
d�passe 760
euros, alors la date de remboursement est effectu�e par trimestre.

Les entreprises qui r�alisent � la fois des ventes de biens et de prestations de

services,
peuvent faire co�ncider les dates d�exigibilit� sur autorisation. En effet, la date
d�exigibilit� est
diff�rente pour les livraisons de biens, exigible � la date de la livraison du
bien, et les
prestations de services, exigible � la date d�encaissement. On parle alors de TVA �
factur�e
sur les d�bits �, ainsi la date d�exigibilit� est ramen�e � la date de facturation.
Je n��voquerai
dans ce dossier que le cas d�entreprise ayant opt� pour l�option d�imposition
d�apr�s les
d�bits, car je n�ai d�termin� la TVA � payer que pour ce type d�entreprise.

3) Calcul de la TVA due au sein de l'entreprise pour la d�claration CA3:

Les d�clarations de TVA sont pr�par�es sur support papier. Elles sont ensuite
saisies
sur CCMX puis t�l�d�clar�es si l'entreprise � un chiffre d'affaire sup�rieur � 760
000 Euros
Hors Taxe ou si l'entreprise a opt� pour cette option. Une fois termin�es, elles
sont d�pos�es
au centre des imp�ts accompagn�s de leurs r�glements si besoins.

J'observerai deux cas de figures diff�rents pour comptabiliser le montant de la TVA

due pour l'entreprise. Dans un premier temps j'expliquerai le processus pour une
comptabilisation avec des journaux Achat-Vente, puis j'expliquerai le
fonctionnement pour un
compte de tr�sorerie, c'est-�-dire qu'il n'y a pas de journaux Achat-Vente, tout
est comptabilis�
dans le journal banque.

a) Comptabilisation classique:

Je dois entrer le "code dossier" du client dans le logiciel CCMX. Une fois entr�
dans le
dossier du client, je clique sur l�onglet "Balance" et je recherche le compte
445660 (TVA sur
autres biens et services) pour voir le montant du solde du mois qui m'int�resse.
Mais il faut
faire attention � ne pas tenir compte des achats du mois suivant qui avait d�j� �t�

comptabilis�. En effet, dans ce cas je dois soustraire le montant de la TVA du mois

suivant �
celui du mois que l'on doit d�clarer.

Puis il me reste � trouver le montant de la TVA collect�e. Pour cela il me suffit

d'entrer
dans la "Caisse" du client. La caisse consiste � enregistrer les entr�es et les
sorties d�argent
dans un tableau Excel que le client rempli quotidiennement, ces derniers sont
constat�s
d�apr�s les quittances et les pi�ces comptables. Il me suffit de regarder le
montant total de la
TVA collect�e pr�alablement calculer par le logiciel Excel.

Exemple de caisse pour un Bar-Tabac:

b) Comptabilisation en tr�sorerie:

En comptabilisation de tr�sorerie, je dois attendre de recevoir toutes les pi�ces

comptables, ainsi que le relev� bancaire du client. En effet, les recettes et les
d�penses ne sont
prises en compte que lorsqu'elles sont effectivement per�ues ou pay�es. Les
recettes acquises
(mais non encore per�ues) et les d�penses engag�es (mais pas encore pay�es) n'ont
pas � �tre
enregistr�es.

Je classe les documents chronologiquement par date, puis je comptabilise la TVA

d�ductible ou collect�e de chaque facture.
c) D�claration CA3:

Il me suffit maintenant de remplir la d�claration CA3. Cette d�claration se partage

en 4
parties.

Dans la premi�re je dois y inscrire les montants des op�rations r�alis�es en Hors
Taxe
o� l'on y sp�cifie si les op�rations sont imposables ou non imposables.

Puis dans la deuxi�me, j'inscris leur montant de TVA dans les lignes appropri�es.
Elle
est elle-m�me divis� en deux parties, la TVA d�ductible et collect�e.

Ensuite, je dois regarder si il n'y a pas eu de cr�dit de TVA le mois dernier,

c'est-�-dire
si il n'y a pas eu plus de TVA d�duite que collect�e. Dans ce dernier cas on devra
inscrire le
montant � la ligne 22 de la d�claration CA3 et celle-ci sera alors d�duite de la
TVA collect�e.
Enfin, il me reste � calculer la taxe � payer.

Apr�s avoir remplis la d�claration CA3, ou t�l�d�clarer le montant de la TVA due,

je
dois comptabiliser, dans le logiciel CCMX, les r�sultats dans le journal OD
(op�rations
diverses). J'inscris le montant des TVA collect�e au d�bit, puis les TVA d�ductible
au cr�dit,
dans les comptes appropri�s. Puis je comptabilise dans le compte 4455 (TVA �
d�caisser) le
montant de la TVA � payer ou 44567 (cr�dit de TVA) le montant de la TVA � reporter
dans la
prochaine d�claration. Enfin il faut regarder si une r�gularisation de TVA doit
�tre effectu�e,
car avec les arrondies sur la d�claration CA3, il peut y avoir quelques
d�s�quilibres. On utilise
ainsi le compte 658000 (charges diverses de gestion courante) d�biteur si le compte
de TVA
d�ductible n�est pas �quilibr� ou le compte 758000 (produit divers de gestion
courante)
cr�diteur si le compte de TVA collect�e n�est pas �quilibr�.

4) T�l�d�claration:

J'ouvre le module TVA du logiciel CCMX. Je vais dans l'onglet "Fichier" puis
"Nouvelle t�l�d�claration". Je choisi le client pour lequel je veux effectuer une
t�l�d�claration, puis la p�riode � laquelle je l'effectue (jour, mois, ann�e).
Ensuite, � travers
plusieurs onglets, je peux choisir la d�claration que je veux remplir (La
pr�sentation des
d�clarations sur le logiciel, est la m�me que pour sur le support papier). Puis, �
partir du
mod�le que j'ai �nonc� pr�c�demment, on remplie la d�claration.

Il ne me reste plus qu'� envoyer les donn�es au service des imp�ts. Je vais dans
l'onglet "Transmission" puis "Envoie des donn�es". J'imprime les documents
n�cessaires afin
de garder une trace de mes travaux, puis je les classe dans le dossier du client.

5) Paiement de l�imp�t:

Dans le cadre de mon stage en entreprise, je n'ai calcul� la TVA que pour des
entreprises ayant opt� pour le r�gime r�el normal. Ce r�gime concerne les
entreprises qui ont
opt� pour ce r�gime ou dont le chiffre d'affaires Hors Taxe est sup�rieur � 231 000
Euros pour
les activit�s de prestation de services ou 766 000 Euros pour les activit�s
d'achat-revente, de
vente � consommer sur place et de fourniture de logement.

Lorsque l'entreprise est plac�e sous ce r�gime, il se doit de d�poser chaque mois
une
d�claration CA3, accompagn�e du versement correspondant, qui permet de calculer la
TVA
due pour le mois pr�c�dent. A savoir que si le montant de la TVA ne d�passe pas 4
000 Euros
dans l'ann�e, alors il peut �tre choisi de d�poser la d�claration CA3 chaque
trimestre civil.
Il existe aussi le r�gime du r�el simplifi�. Ce r�gime concerne les entreprises
ayant
opt� pour ce r�gime ou si leur chiffre d'affaires Hors Taxe est compris entre 80
300 Euros et
766 000 Euros, pour les activit�s d'achat-revente, de vente � consommer sur place
et de
fourniture de logement, ou 32 100 Euros et 231 000 Euros, pour les activit�s de
prestation de
services ou non commerciales. Les entreprises sont �galement plac�es sous ce r�gime
s'ils
rel�vent normalement de la franchise en base de TVA, c'est-�-dire qu'ils ne sont
plus
redevables de la TVA mais qu'en contrepartie ils ne peuvent pas d�duire la TVA.

Lorsque l'entreprise est plac�e sous ce r�gime, il se doit de d�poser la

d�claration
annuelle CA12 au plus tard le 4 mai 2010 si son exercice correspond � l'ann�e
civile. Cette
d�claration permet de d�terminer les acomptes exigibles.

C) Saisies d'�critures comptable:

1) Les Journaux :

Six journaux ont �t� cr�e pour la constatation de ces �critures comptables:

-Un journal auxiliaire d�achat permettant d'enregistrer toutes les charges de

l'entreprise tel que les achats de mati�res premi�res, de charges de personnel,
etc.

-Un journal auxiliaire de vente permettant d'enregistrer tous les produits de

l'entreprise.

-Un journal auxiliaire de paie r�serv� pour la comptabilit� des salaires des
employ�s
et des charges sociales et fiscales.

-Un journal auxiliaire de caisse permettant d'enregistrer les flux entrant ou

sortant de
la caisse, mis � jour par le client et son comptable.

- Un journal auxiliaire de banque permettant d'enregistrer les flux bancaires du

client.
-Un journal auxiliaire d�op�rations diverses r�serv� pour la comptabilisation des
imp�ts, des Ecritures d�inventaires ou encore des remises, rabais, ristourne
accord�s ou
obtenus.

Si la comptabilit� est tenue en tr�sorerie, alors la plupart de ces journaux

deviennent
obsol�te. On utilisera avant tout le journal de banque pour enregistrer les
encaissements et les
d�penses, le journal des Op�rations diverses pour l'enregistrement de la TVA et des
autres
imp�ts, et de paie pour les salaires et autres charges sociales ou fiscales.

2) L'enregistrement des achats:

Dans un premier temps, je dois class� tous les documents par mois, par fournisseur
et
par cat�gorie (factures, relev�s, et divers), afin de pouvoir les saisir plus
facilement.

Ensuite dans le logiciel CCMX, je clique sur le module comptabilit�, j'entre le

"code
dossier" du client sur lequel je veux travailler, puis je vais sur l�onglet
"saisies des �critures"
et j'entre dans le journal d'achat. Je peux maintenant enregistrer toutes les
factures relatives
aux achats.
Dans le cabinet comptable, tous les comptes fournisseurs commencent par 00. Puis
ils
sont class�s par ordre alphab�tique. Par exemple, la lettre "C " correspondra �
0003 car elle
est la troisi�me lettre de l'alphabet, la lettre "M" correspondra � "0013".

Pour la TVA, il y a deux taux diff�rents (5.5% et 19.6%), th�oriquement j�aurais du

la
diff�rencier dans deux comptes de TVA diff�rents mais on l�enregistre dans un seul
compte
(445660 : TVA d�ductible sur achats) pour une question de facilit� par rapport � la
d�claration
de TVA puisque sur les d�clarations CA3 et CA12, il n�y a pas de diff�renciation
entre les
taux pour la TVA d�ductible.

Exemple:

Je dispose d'une facture d'achat de mati�re premi�re. Le montant est de 1486 Euros
TTC (TVA 19.6%). Le nom du fournisseur commence par la lettre "T".

J'enregistre le montant total de la facture au cr�dit par un compte tiers: "0020"

Il me faut ensuite le montant Hors taxe de l'achat:

1486 / 1.196 = 1242.47

Je l'enregistre dans un compte de charge: 601 (Achat de mati�re premi�re).

En l'enregistrant, le logiciel me calcule le montant qu'il manque pour que

l'op�ration
soit �quilibr�e. Ce montant correspondra au montant de la TVA deductible.

N� de compte Libell� D�bit Cr�dit

0020 Fournisseur T 1486
601 achat de mati�re 1er 1242.47
44566 TVA d�ductible 243.53
Il faut toujours faire attention � la nature de la charge. Il ne faut pas se
tromper de
compte.

3) L'enregistrement des ventes:

Le principe est le m�me que pour l'enregistrement des achats. Les comptes
fournisseurs commencent par 900. Puis ils sont class�s par ordre alphab�tique. Par
exemple,
la lettre "C " correspondra � 903 car elle est la troisi�me lettre de l'alphabet,
la lettre "M"
correspondra � "913".

Je dois pr�ciser le taux de la TVA lorsque je l'enregistrerai pour une question de

faciliter par rapport � la d�claration de TVA puisque sur les d�clarations CA3 et
CA12, il y a
une diff�renciation sur les diff�rents taux de TVA. J'utiliserai par exemple le
compte 445719
pour une TVA � 19.6% ou 445755 pour une TVA � 5.5%.
Exemple:

Je dispose d'une facture de vente de marchandises pour un montant de 3500 Euros

TTC (TVA 19.6%). Le nom du client commence par la lettre "C"

J'enregistre le montant total de la facture au cr�dit par un compte tiers: "903"

Il me faut ensuite le montant Hors taxe de la vente:
3500 / 1.196 = 2926.42

Je l'enregistre dans un compte de produits: 707 (Vente de marchandises).

En l'enregistrant, le logiciel me calcule le montant qu'il manque pour que

l'op�ration
soit �quilibr�e. Ce montant correspondra au montant de la TVA collect�e.

N� de compte Libell� D�bit Cr�dit

903 Clients C 3500
707 Vente de
marchandises
2926.42
445719 TVA d�ductible 573.58
4) L'enregistrement de la banque:

Pour travailler sur le journal de banque que l�on tient mensuellement, je dois
avoir �
ma disposition le relev� bancaire du mois.

J�ouvre le journal de banque dans l�onglet "saisie des �critures" et je recopie les

montants du relev� pour que le solde du mois sur mon logiciel soit �gal � celui de
la banque.
Ainsi, si un montant est au cr�dit, je le place au cr�dit et inversement lorsqu'il
est d�biteur.

Exemple de saisie:

Je constate sur le relev� bancaire deux remises de ch�que d'un montant de 3000
Euros
chacun, une r�mun�ration de l'exploitant pour un montant de 2000 Euros, la sortie
d'argent de
l'achat de mati�re premi�re pour un montant de 1486 Euros, et une rentr�e d'argent
pour la
vente de marchandises pour un montant de 3500 Euros.

N� de compte Libell� D�bit Cr�dit

581000 Remise de chq 3000
581000 Remise de chq 3000

108 Compte de l'exploitant 2000

0020 Fournisseur T 1486

903 Client C 3500

5) V�rifications de la saisie:

Le lettrage sert � rep�rer les certaines erreurs comptables que j'aurais pu

commettre.
Les principaux comptes pour lequel le lettrage a un int�r�t sont les comptes de la
classe 4
(Compte de tiers) et la classe 5 (compte de tr�sorerie).
Plusieurs cas de figures d'erreurs existent:

Une op�ration pourrait �tre comptabilis�e deux fois. Ainsi on remarquerait qu'un
r�glement a d�j� �t� effectu� pour l'un des deux montant, mais qu'il reste encore
une facture �
r�gler. Dans ce cas, il faudra chercher cette facture impay�e pour savoir si elle
existe bien ou
si c'�tait une erreur de saisie, c'est-�-dire si elle n'aurait pas �tait
comptabilis� deux fois.

L�enregistrement d�une facture pourrait �tre pass� dans le mauvais sens. La somme
se
retrouverai du m�me c�t� de l�enregistrement du r�glement, et ne pourra donc �tre
lettr�. Il
suffira d'aller modifier cette saisie dans le journal.

L�op�ration n�a pas �t� pass�e dans le bon compte de tiers. La facture ne se
trouvera
alors pas dans le m�me compte que le r�glement. Ces deux montants ne pourront �tre
lettr�s.
Pour corriger cette erreur, il faudra aller chercher la facture et rep�rer quel est
le bon compte
de tiers. Il suffira ensuite d'aller modifier cette saisie dans le journal.

Deux ch�ques ont �t� comptabilis�s pour payer la m�me facture. Un des deux ch�que
ne pourra se lettr�. Il faudra v�rifier si ce ch�que a bien �t� une erreur ou si
l'op�ration qui lui
correspondait a �t� omise d'�tre saisie. Si cela �tait bien une erreur, il suffira
de supprimer la
comptabilisation du ch�que dans le journal banque.

Le montant du ch�que est faux, donc aucune op�ration ne correspondra � son

montant. Il faudra revoir tout les montant des bordereaux de ch�que de ce mois, et
v�rifi�
lequel a �t� mal saisie, puis v�rifi� le montant de la facture correspondante. Il
suffira ensuite
d'aller modifier le montant du ch�que dans le journal banque.

6) Le compte d'attente:

Dans quelques cas, lors de certains enregistrements, j'ai d� utiliser le compte 471

(compte d�attente) car le document concernant une facture fournisseur ou client

�tait de nature
impr�cise. D�s que je connaissais sa nature, je devais imp�rativement le placer
dans son
compte appropri�. Par exemple, pour une facture de vente dont le client n�est pas
pr�cis�, si
l�on trouvait un r�glement correspondant au m�me montant, je devais proc�der � un
transfert
d�imputation pour actualiser le libell� et de ce fait on pouvais alors solder ce
compte en
prenant bien soin de v�rifier par plusieurs �l�ments comme la date ou les
r�f�rences.
IV) Conclusion:

Je garde un excellent souvenir de ces 8 semaines de stage en cabinet comptable. Ce

fut
pour moi une exp�rience nouvelle et enrichissante sur le plan scolaire et sur le
plan personnel.

En effet, j�ai particip� � de nombreuses taches et travaill� sur plusieurs dossiers

durant
la p�riode qui m�ont permis d�exploiter et de renforcer mes connaissances dans le
domaine de
la comptabilit�.

La bonne humeur de l'�quipe m'a permis de travailler dans d�excellentes conditions

durant ces 8 semaines.
REMERCIEMENTS:

Je tiens � remercier ****************** pour m�avoir accueilli dans son

�tablissement.

Je remercie particuli�rement mon tuteur de stage, (pr�nom nom), contr�leur de

gestion
dans le cabinet A3C, pour son accueil et sa confiance qui ont rendu ce stage tr�s
int�ressant.

Enfin je tiens � remercier tout le reste de l��quipe du cabinet A3C notamment

***************et ***************** pour leur confiance, leur soutien et leur
int�r�t
pour mon stage.