L’INVENTAIRE PERMANENT

I-/ PRINCIPE DE LA METHODE

Avec cette méthode, les achats de marchandises sont enregistrés au prix d’achat
hors taxe (droits de douane inclus) au débit du compte 601 : achats de
marchandises, en contrepartie il convient de créditer les comptes de tiers (achat à
terme) ou de trésorerie (achats au comptant) concernés. Les ventes de
marchandises sont inscrites au prix de vente au crédit du compte 701 : vente de
marchandises par le débit des comptes de tiers (vente à terme) ou de trésorerie
(vente au comptant) concernés.
Pour constater l’entrée en stock, le compte 31 : marchandises sera débité de la
valeur des entrées par le crédit du compte 603 : variation de stock ou de son sous
compte.
Pour constater la sortie en stock, le compte 31 : marchandises sera crédité de la
valeur des sorties évaluées au coût d’achat des marchandises vendues ou au PEPS
(première entrée première sortie) encore appelé la méthode FIFO (first in first
out), ou au CUMP (coût unitaire moyen pondéré) par le débit du compte 603 :
variation de stock ou de son sous compte.
Par cette méthode, les mouvements des comptes permettent de connaître de façon
permanente les stocks en quantité et en valeur.

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 Enregistrement comptable de la facture de DOIT / inventaire permanent
Facture de DOIT : Achats de marchandises / inventaire permanent
601 Achat
445 TVA
401ou5… Fournisseur / trésorerie
773 Escompte obtenu
X sa facture n°….
----------- ---------------
31 Stock de marchandise
6031 Variation de stock
Constatation des entrées en stock de marchandises

Facture d’AVOIR : retour sur achat / inventaire permanent

401 Fournisseur
773 Escompte obtenu
601 Achat
707 Produits accessoires
445 TVA récupérable
773 Escompte obtenu
X, sa facture n°….
--------------- --------------------
6031 Variation de stocks
31 Stock de marchandises
(retour de marchandise)

Les comptes de stocks sont crédités du net commercial de la facture d’avoir

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 Enregistrement comptable de la facture de DOIT / inventaire permanent
Facture de DOIT : Vente de marchandises / inventaire permanent
411 Clients
673 Escompte accordé
701 Vente
707 Produits accessoires
443 Etat, TVA facturée
ma facture n°….
----------- ---------------
6031 Variation de Stock de marchandise
31 Stock
Constatation des sorties en stock de marchandises

Facture d’AVOIR : retour sur vente / inventaire permanent

701 Vente
612 Transport sur vente
443 Etat, TVA facturée
673 Escompte accordé
411 Clients
673 Escompte accordé
ma facture n°….
--------------- --------------------
31 Stocks
6031 Variation de Stock de marchandises
(retour de marchandise)

La réintégration de ses marchandise se fait au coût d’achat des sorties concernées

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4
 L’INVENTAIRE INTERMITTENT
1.- Enregistrement des factures de DOIT / inventaire intermittent
La méthode d’inventaire intermittent permet à l’entreprise d’enregistrer en cours
d’exercice :
- les achats de marchandises au débit du compte 601.
- les ventes de marchandises au crédit du compte 701.
Cas : le fournisseur expédie lui-même les marchandises
Nom du fournisseur N° Facture Enregistrement Enregistrement
chez le chez le client
DOIT fournisseur
Date Nom du client
Montant brut B D C D C
Remise accordée -R
Net commercial de la vente NC V 701
Frais de transport + FT 707
[ port ; forfait, payé, facturé, dû ]
Net commercial de la facture NC F 601
Escompte de règlement -E 673 773
Net financier NF
TVA 18% TVA 443 445
Montant TTC TTC 5../411 5…/401

Enregistrement de la facture de DOIT / inventaire intermittent

Facture de DOIT : Achats de marchandises / inventaire intermittent
601 Achat NC-F
445 TVA TVA
Fournisseur / trésorerie NàP
773 Escompte obtenu E
X sa facture n°….
Facture de DOIT : Vente de marchandises / inventaire intermittent
411 Clients NàP
673 Escompte E
701 Vente NC – V
707 Produit accessoire FT
443 Etat, TVA facturée TVA
Ma facture n°….

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 Cas : le fournisseur a recourt à une société pour le transport
le fournisseur a recourt à une société spécialisée pour le transport des marchandises
Nom du fournisseur N° Facture Chez le fournisseur Chez le client
D C D C
DOIT
Date Nom du client
Marchandise Brut B
Remise accordée x% -R
Net commercial de la vente NC 701 601
Escompte y% -E 673 773
Net financier NF
Frais de Transport +FT 707 6015
[remboursé ; débours ; avancé ]
Montant HT HT
TVA 18% +TVA 443 445
Net à payer NàP 5../411 5…/401

Enregistrement de la facture de DOIT / inventaire intermittent

Facture de DOIT : Achats de marchandises / inventaire intermittent
601 Achat NC-V
6015 Frais sur achat (transport remboursé, débours …) FT-D
445 TVA TVA
401 Fournisseur NàP
773 Escompte obtenu E
X sa facture n°….

Facture de DOIT : Vente de marchandises / inventaire intermittent

411 Clients NàP
673 Escompte E
701 Vente NC – V
707 Produit accessoire FT
443 Etat, TVA facturée TVA
X sa facture n°….

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 2.- Enregistrement des factures d’AVOIR / inventaire intermittent
Présentation d’une facture d’avoir
Nom du fournisseur N° Facture Enregistrement Enregistrement
AVOIR chez le chez le client
Date Nom du client fournisseur
Montant brut du retour B D C D C
Rabais et Remise récupérés -RR / R
Net commercial du retour NC V
Rabais et remise accordée + RR / A
Net commercial de l’avoir NC F 701 601
Escompte récupéré - E/R 673 773
Escompte accordé (suppl) + E/A 673 773
Net financier de l’avoir NF
+ frais de transport remboursé FT/R 612 707
Montant HT MHT
TVA 18% +TVA 443 445
Net à votre crédit Net 5../411 5…/401

Facture d’AVOIR : retour sur achat / inventaire intermittent

401 Fournisseur Net
773 Escompte obtenu (escompte récupéré ) E-R
601 Achat (NC de l’avoir) NC
707 Produits accessoires (transport remboursé) FT-R
445 TVA récupérable TVA
773 Escompte obtenu (escompte supplémentaire) E-S
X, sa facture n°….
--------------- --------------------

Facture d’AVOIR : retour sur vente / inventaire intermittent

701 Vente NC
612 Transport sur vente (transport remboursé)
443 Etat, TVA facturée
673 Escompte accordé (escompte récupéré)
411 Clients
673 Escompte accordé (escompte supplémentaire)
ma facture n°….

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2.- Enregistrement en fin d’exercice / inventaire intermittent

Pour déterminer en fin d’année la marge brute sur marchandises, il faut connaître
le coût d’achat des marchandises vendues.
Marge brute sur marchandises = ventes de mses – coût d’achat des marchandises

Le coût d’achat peut se déterminer selon les formules suivantes :

▪ Coût d’achat = prix d’achat + frais accessoires
▪ Coût d’achat = stock initial + achats – stock final
= achats – variation de stock de marchandises
▪ Coût d’achat = ventes HT × (1 – taux de marque)
On part de la formule du taux de marque = marge brute sur marchandises /
ventes HT de mses
▪ Coût d’achat = ventes HT / (1 + taux de marge)
On part de la formule du taux de marge = marge brute sur mses / coût d’achat
des mses
Il convient de reconstituer en fin d’exercice le compte 6031 : variation de stock
de marchandises :
- virement des stocks initiaux au débit pour solde
-imputation au crédit des stocks de fin d’exercice obtenus après inventaire
physique ou extracomptable.
En contrepartie on mouvemente les comptes de stocks :
- 31 : marchandises pour les stocks en magasin
- 381 : marchandises en cours de route pour les stocks dont l’entreprise est déjà
propriétaire mais qui sont en voie d’acheminement et non encore réceptionnés.

Exemple :
En fin de période on communique les renseignements suivants relatifs à l’activité
d’une entreprise :
- vente de marchandises 2 900 000
- achats de marchandises 1 700 000
- stock initial de marchandises 800 000
- stock final de marchandises 500 000
6031 800 000
31 800 000
Annulation du stock initial
31 500 000
6031 500 000
Constatation du stock final

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 INSTITUT SUPERIEUR DE MANAGEMENT / DAKAR
TD 4 : comptabilité générale
Année universitaire : 2019 – 2020
Niveau : Licence 1
L’entreprise KFD a effectué les opérations suivantes :
-01/05 : facture A28 de l’entreprise DAR pour son achat de marchandises,
montant HT 1 000 000f, remise 10%, escompte 2%, port avancé HT 40 000f.
-03/05 : retour de marchandises à DAR, frais d’expédition 10 000f HT, règlement
en espèces.
-05/05 : facture d’avoir AV66 de DAR pour notre retour du 03/05, retour brut
400 000f, rabais 8%, port remboursé HT 10 000f.
-07/05 : vente de produits finis à KANE, facture V70, brut 3 000 000f, escompte
2%, remise 5% et 3%, transport effectué TTC 60 000f, règlement par chèque
bancaire.
-10/05 : ristourne accordée à Faye 100 000f HT sur ses achats de marchandises.
-11/05 : ristourne obtenue de LEONA 75 000f HT pour nos achats de
marchandises.
-11/05 : facture d’avoir NV 089 à KANE pour son retour, montant brut 800 000
f, port remboursé HT 15 000f, escompte 3%, remise 4%.
-13/05 : facture V76 à YAKOU, marchandises vendues HT, remise 10%,
escompte 2%, transport 72 000f TTC, net à payer 1 975 680f dont la moitié reçue
par chèque postal.
NB : le taux de marque est de 25%.
TAF :
1) Etablir les factures sachant que la TVA est de 20%.
2) Passer les écritures nécessaires chez KFD en inventaire permanent.
3) Passer les écritures nécessaires chez KFD en inventaire intermittent.