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Sance 2
HEC Montreal
Objectifs de la sance
1.
2. 3.
Les tats financiers et leur fonctionnement Lquation fondamentale Exemple du fonctionnement du bilan et de ltat des rsultats.
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Utilisateurs externes
tats financiers Tableaux et notes Utilisateurs internes
Systme comptable
Comptabilit de gestion
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Dfinition:
Comptabilit financire:
Processus de production dinformations financires destines aux actionnaires, cranciers et autres parties intresses externes lorganisation.
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Comptabilit financire
Comptabilit de gestion
-Utilisation interne - Flexible - Donnes financires et nonfinancires
- Prvisionnelle
Utilisation externe Rglemente (PCGR) Donnes financires historique Vrifies donnes internes Intervention a posteriori Porte sur lentit Porte sur un exercice
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-Vrifies et non-vrifies -donnes internes et externes -a priori et posteriori - Analytique - Porte sur un cycle
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Communiquer des informations utiles la prise de dcision: en matire de gestion et daffectation des ressources (utilisateurs internes); en matire dinvestissement et de crdit ou apprcier la faon dont la direction sacquitte de sa responsabilit de grance (utilisateurs externes). Communiquer des informations utiles pour apprcier la faon dont la direction sacquitte de sa responsabilit de grance; Satisfaire principalement les besoins dinformation des investisseurs et des cranciers (organismes but 6 Sance 2 lucratif).
Bilan
les capitaux propres de lentit et les surplus accumuls Lvolution des ressources conomiques, des obligations et des capitaux propres de lentit Rentabilit
tat des bnfices non rpartis ou tat des variations de la valeur nette
Bilan
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Le bilan
Ressources conomiques sur lesquelles lentit exerce un contrle par la suite doprations ou de faits passs Susceptibles de lui procurer des avantages conomiques futurs
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Le bilan
Passifs
Obligations qui incombent lentit par suite doprations ou de faits passs Le rglement pourra ncessiter le transfert ou lutilisation dactifs, la prestation de services ou toute autre cession davantages conomiques
Capitaux propres
Droit de proprit sur les actifs de lentit aprs dduction des passifs.
Capitaux propres = actifs - passifs
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Ltat des rsultats montre de combien lentreprise sest enrichie. Il mesure la performance financire au cours dune priode donne.
5 RUBRIQUES
Produits
Charges
Gains
Pertes
Bnfice
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Montre quelle portion du bnfice net a t rpartie aux actionnaires sous forme de dividendes et quelle portion a t rinvestie dans lentreprise.
Permet de connatre la croissance nette de lentreprise pendant une priode donne.
4 rubriques
BNR dbut
Bnfice
Dividende
BNR fin
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Montre la variation du capital ou de lavoir de (entreprise individuelle) ou des propritaires (socit de personnes).
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Montre les mouvements de trsorerie de lexercice en distinguant trois sources de flux de trsorerie :
Exploitation
Financement Investissement
Permet de savoir la provenance et lutilit des liquidits Permet de savoir si lentreprise a assez de liquidits pour poursuivre ses activits (bnfices = liquidits) Donne de linformation sur la flexibilit financire, la profitabilit et le risque de l entreprise
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Bilan
Actif
_
Charges
+
Bnfice net
=
Passif
_
Dividende dclar
+
Avoir des act. Capital-actions
=
Bnfices
=
Solde la fin
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+
BNR
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Bilan an 2
Actif
=
Passif
=
Passif
+
Avoir des act.
+
Avoir des act.
+
Financement
+
Investissement
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Le modle comptable
Dfinition : Reprsentation des principaux lments dun systme comptable qui peut sappliquer aux situations pratiques. Objectifs dmontrer comment :
analyser les oprations financires les inscrire dans les livres comptables prsenter les rsultats dans les /F (tableaux synthses)
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Opration commerciale
Base du modle comptable Acte conclu partir dun change (2 parties dans lopration => reoit et donne)
Si une opration commerciale a toujours 2 parties => le modle comptable doit permettre que ces deux parties soient enregistres dans les livres Le modle comptable est en partie double
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Description de la situation financire dune entreprise une date donne. Relev de toutes les ressources utilises par lentit, de toutes les dettes dues aux cranciers ainsi quune indication de la part du ou des propritaires dans les ressources de lentreprise.
1) Ensemble des ressources utilises par lentit 2) Financement de cet actif par les cranciers 3) Part des propritaires dans lentit
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Ordre du bilan
ACTIF
PASSIF AVOIR
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quation fondamentale
Ressources utilises = Provenance financire des ressources
On appelle cette quation, l QUATION FONDAMENTALE Cette quation doit toujours tre quilibre
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Doit faire ressortir les 3 grandes rubriques : ACTIF, PASSIF, AVOIR DES ACTIONNAIRES (ou Avoir des propritaires)
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Le bilan
Le bilan exprime la situation financire de lentreprise ( une date donne) Deux lments: -ACTIF: ce que lentreprise possde (les espces la banque, les immeubles, le matriel) = -PASSIF: les sources de capitaux externes (emprunts, crdits, ) -AVOIR des propritaires:sources de capitaux internes (capital, mise de fonds)
ACTIF
PASSIF
Total
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Total
PASSIF
AVOIR DE LACTIONNAIRE
Total
Total
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Le bilan (suite) exemple 3 : achat de matriel de bureau ($7000) ACTIF Banque 13 000 Fournitures 1 000 Mobilier 10 000 Matriel 7 000
Capital-actions
3 000
31 000
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Le bilan (suite) remboursement de lemprunt bancaire $5000. ACTIF Banque 8 000 Fournitures 1 000 Mobilier 10 000 Matriel 7 000
23 000
AVOIR DE LACTIONNAIRE
Capital-actions 3 000 _______ 26 000
26
Total
_______ 26 000
Total
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23 000
Total
_______ 56 000
AVOIR DE LACTIONNAIRE Capital-actions 3 000 Bn. non-rpartis 30 000 _______ Total 56 000
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23 000
Total
_______ 55 200
Total
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Le bilan (suite) paiement divers en espces (intrt bancaire $1500, salaire-sec $1500, votre salaire $3000)
ACTIF Banque 32 000 Fournitures 200 Mobilier 10 000 Matriel 7 000
PASSIF
23 000
Emprunt bancaire
AVOIR DE LACTIONNAIRE
Capital-actions Bn. non-rpartis 3 000 23 200 _______ 49 200
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Total
_______ 49 200
Total
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PASSIF 23 000
Emprunt bancaire
AVOIR DE LACTIONNAIRE
Le bilan (suite) apport additionnel de lactionnaire automobile $12000, avance $10000 (5000$ avance + 5000$ actions) ACTIF PASSIF Banque 15 000 Emprunt bancaire 23 000 Fournitures 200 Avance de lact. 5 000 Mobilier 10 000 Matriel 7 000 AVOIR DE LACTIONNAIRE Automobile 12 000 Capital-actions Bn. non-rpartis Total _______ 44 200 Total
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1.
Trois lments: les produits: ce que gagne lentreprise Les charges: les cots relatifs lexploitation La diffrence: rsultat net des efforts
2.
3.
30 000
6 800 23 200
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Reprsente les oprations qui ont fait varier le solde des BNR Types dopration:
-les produits et les charges
-les dividendes -oprations particulires (rserve-redressements)
Solde au dbut de lexercice Plus: bnfice de la priode Moins: dividendes de la priode Solde la fin de lexercice
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Lquilibre fondamental
Dbits = Crdits Actif = passif + capital action + BNR Pour les comptes dactif, de charges et de dividendes (comptes dbiteurs) un dbit = une augmentation un crdit= une diminution
Pour les comptes de passif, capital-actions et de produits (comptes crditeurs) un dbit = une diminution un crdit = une augmentation
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Bilan
: Le PASSIF
-le passif court terme: dcouvert bancaire, emprunt, intrts payer, fournisseurs, impts payer, crdits reports, -le passif long terme:emprunt hypothcaire, emprunt obligatoire, crdits renouvelables, gains de change, part des actionnaires sans contrle
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BILAN : Les Capitaux Propres -avoir des actionnaires: capitalactions, bnfices non-rpartis, surplus dapport, cart de conversion.
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