Exercice 1 Stocks Le produit P est fabriqu partir dune matire M1.

. Au Premier juin 2007, Les stocks de M1 sont de 151630 DH pour 1000 units et ceux de P1 de 708800 DH pour 800 units. On reoit une facture de 7000 units de M1 au prix unitaire de 160 DH. Sont facturs en plus des droits de douane pays par la socit lors de limportation des matires premires soit 15000 DH, des taxes non rcuprables, soit 12000 DH, des frais de transport et de manutention soit 35000 DH et de la TVA (20%). Le 5 juin 2007, elle reoit une facture davoir de 87468 DH TTC qui comporte une remise de 5% sur les matires achetes et un escompte de 1,5% si le paiement est effectu le premier juillet 2007(il serait de 0,75% sil tait effectu le premier aot 2007). Pour la production de 1800 units de P1 effectue en juin 2007, il a t utilis 5800 units de M1. Il a aussi t dpens 430000 DH de cots directs, 100000 DH de frais gnraux variables de production, 20000 DH de frais fixes de production. La capacit normale des installations de production est de 2000 units P1 par mois). Un emprunt de 1000000 DH au taux de 6% lan a t effectu pour financer la production (on utilisera un taux mensuel proportionnel). La socit a dcid de les incorporer, dans la mesure du possible au cot de production. Des dchets de fabrication importants ont t constats : ils sont valus 100 units 30 DH (prix de vente moins frais de distribution). Les dchets non rcuprables (montants anormaux) sont galement de 100 units. Travail faire : 1) Prsenter les critures relatives aux factures ? 2) Dterminer les cots dentre en stock de M1 (le taux normal de financement est de 6% lan ; on utilisera un taux mensuel de 0,5% par mois. 3) Prsenter la fiche de stock de M1 (CMUP) ? 4) Calculer le cot de production de P1 (les sorties values au CMUP) ?

Corrig : 1) Ecritures comptables Facture du premier juin : Cot dachat de M1 = (7000x160) + 15000 + 12000 = 1147000 TVA = (1120000 + 15000 + 12000+35000) x20% = 236400 Dbit 6121 Achat de matires premires 6142 Transport 34755 Etat TVA rcuprable Crdit 4411 Fournisseurs 1147000 35000 236400 1418400

Facture davoir : RRRO = 1120000x5% = 56000 Escomptes = (1120000+15000+12000+35000-56000) x 1,5 % = 16890 TVA = (56000+16890) x 20% = 14578 Dbit 4411 Fournisseur 87468 Crdit 6119 Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats de marchandises 56000 7386 Escomptes obtenus 16890 34755 Etat TVA rcuprable 14578 2) Dtermination du cot dentre en stock de M1 : Le cot doit tre dduit de la remise et une partie de lescompte qui a un caractre commercial : Escompte calcul = 16890 Escompte ayant un caractre financier = (1147000-56000) x 6% x 2 /12= 10910 Escompte ayant un caractre commercial = 16890-10910 = 5980 Cot dentre = 1120000+15000+12000+35000-56000-5980 = 1120020 3) Fiche de stock de M1 Q 1000 7000 8000 CU V 151630 1120020 1271650 Q 5800 2200 8000 CU 159 159 159 V 922000 349800 1271650

SI Entres Total

159

Sorties SF Total

4) Cot de production de P1 Les cots de production des stocks ne doivent pas inclure : - Les montants anormaux de dchets de fabrication, de main duvre ou dautres cots de production ; - Les cots de stockage, moins que ces cots soient ncessaires au processus de production pralablement une nouvelle tape de la production ; - Les frais gnraux administratifs qui ne contribuent pas mettre les stocks lendroit et dans ltat o ils se trouvent ; - Les pertes de change lies lacquisition des stocks ; - Les frais de commercialisation. Le cot de production comprend donc : Matires M1 = 922200

Cots directs = 430000 Frais gnraux variables de production = 100000 Frais gnraux fixes de production = (20000x1800/2000)= 18000 Charges financires imputes = (1000000x6%x1/12)= 5000 A dduire : Dchets rcuprables et non rcuprables = 30x(100+100) = -6000 Cot de production de P1 = 1469200 N.B : Les frais de stockage, les frais administratifs gnraux et les frais de commercialisation ne sont pris en compte. Les cots demprunt peuvent tre inclus dans le cot des stocks (IAS 23) Fiche de stock de P1 Q SI 800 Entres 1800 Total 2600

CU

900

V 708800 1631200 2340000

Sorties SF Total

Q 2000 600 2600

CU 900 900 900

V 1800000 540000 2340000