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AUDIT DE LA TRESORERIE

CESAG DESS AUDIT et CONTROLE DE GESTION Mars 2008 A. FALL

AUDIT DE LA TRESORERIE
PLAN DE LA PRESENTATION :
INTRODUCTION OPERATIONS DE TRESORERIE CAS SPECIFIQUE : SALLE DE MARCHE EXERCICES PATIQUES

AUDIT DE LA TRESORERIE
INTRODUCTION :

Co !e"ts #e $ase #e %&a'#(t Nor)es #&a'#(t D*)ar!+e #&a'#(t

AUDIT DE LA TRESORERIE
Part(e I,: OPERATIONS DE TRESORERIE

Pro!*#'res #e Tr*sorer(e Fo !t(o /a%(#at(o e)e t #es !o)"tes #es so%#es 012 Co !e"t(o #' "ro-ra))e #e tra.a(%

AUDIT DE LA TRESORERIE
/a%(#at(o

#es so%#es

Co 3(r)at(o s Ra""ro!+e)e ts $a !a(res Co tr4%e #es !o #(t(o s #e $a 5'e

AUDIT DE LA TRESORERIE Part(e II,:


AUDIT DES ACTI/ITES D&UNE SALLE DE MARCHE I tro#'!t(o : a!t(.(t*s #e )ar!+* D(s"os(t(3s #e !o tr4%e /*r(3(!at(o s 6 e33e!t'er

AUDIT DE LA TRESORERIE
Part(e III,: CAS PRATIQUES

Co)"tes $a !a(res Co)"te Ca(sse Et'#e #e !as

AUDIT DE LA TRESORERIE

ELEMENTS DE 7I7LIOGRAPHIE

AUDIT DE LA TRESORERIE

8a!5'es RENARD : T+*or(e et "rat(5'e #e %&a'#(t ( ter e 9 E#(t(o s #&Or-a (sat(o M*)e to "rat(5'e Fra !(s LEFE7/RE

AUDIT DE LA TRESORERIE

A'#(t et !o tr4%e ( ter e9 7* o(t PIGE9 A'#(t o"*rat(o e%9 7ECOUR et 7OUQUIN

Les esse t(e%s #e -est(o

:#(t(o E!o o)(!a

AUDIT DE LA TRESORERIE

He r; P(erre MADERS9 Co tr4%e ( ter e IFACI9 COSO re"ort :#(t(o

#es r(s5'es9 E#(t(o #&Or-a (sat(o

#&Or-a (sat(o

AUDIT DE LA TRESORERIE

G'(#e #e %a Co)"a- (e Nat(o a%e G'(#e #&a'#(t ATH *#(t(o CLET

#es Co))(ssa(res a'< Co)"tes

AUDIT DE LA TRESORERIE

Les o't(%s #e %&a'#(t ATH *#(t(o o'.ra-es S=SCOA

CLET

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INTRODUCTION A L&AUDIT DE LA TRESORERIE

AUDIT DE LA TRESORERIE

INTRODUCTION A L&AUDIT DE LA TRESORERIE Q'&est !e 5'e %&A'#(t : 5'e%5'es ra""e%s

AUDIT DE LA TRESORERIE
INTRODUCTION A L&AUDIT DE LA TRESORERIE A""%(!at(o #e %&a'#(t !o)"ta$%e et 3( a !(er 6 %a Tr*sorer(e

AUDIT DE LA TRESORERIE
INTRODUCTION A L&AUDIT DE LA TRESORERIE Te!+ (5'es et M*t+o#o%o-(e #&a'#(t #e %a Tr*sorer(e

AUDIT DE LA TRESORERIE
INTRODUCTION A L&AUDIT DE LA TRESORERIE

Co !e"ts #e $ase #e %&a'#(t Nor)es #&a'#(t D*)ar!+e #&a'#(t

AUDIT DE LA TRESORERIE

RAPPELS DE QUELQUES CONCEPTS

AUDIT DE LA TRESORERIE

DEFINITIONS FORMES T=POLOGIE AUDIT DE LA TRESORERIE

AUDIT DE LA TRESORERIE

PLUSIEURS DEFINITIONS

AUDIT DE LA TRESORERIE

L&a'#(t9 e<er!* "ar ' a'#(te'r9 est ' "ro!ess's )*t+o#(5'e9 ( #*"e #a t et #o!')e t* "er)etta t #e re!'e(%%(r #es ( 3or)at(o s o$>e!t(.es

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L&AUDIT COMPTA7LE ET FINANCIER :


L& a'#(t !o)"ta$%e et 3( a !(er est ' e<a)e #es *tats 3( a !(ers #e %&e tre"r(se9 .(sa t 6 .*r(3(er %e'r s( !*r(t* et %e'r r*-'%ar(t*.

AUDIT DE LA TRESORERIE

IL S&AGIT DONC :
E<a)e #es !o)"tes "ar ' "ro3ess(o 5'( s&e<"r()e sa s #*-'(ser sa "e s*e R*-'%ar(t* !o 3or)(t* a'< r?-%es e% S( !*r(t* : 5'a%(t* #e !e 5'( est s( !?re9 5'e%5'&'

AUDIT DE LA TRESORERIE

CAS PARTICULIER DU COMMISSARIAT AUX COMPTES :

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COMMISSARIAT AUX COMPTES : Le Co))(ssa(re a'< Co)"tes !ert(3(e o' o 9 5'e %es !o)"tes a 'e%s so t r*-'%(ers et s( !?res et #o e t ' e ()a-e 3(#?%e #' r*s'%tat #es o"*rat(o s #e %@e<er!(!e *!o'%*9 a( s( 5'e #e %a s(t'at(o 3( a !(?re #' "atr()o( e #e %@e t(t* 6 %a 3( #e !et e<er!(!e.

AUDIT DE LA TRESORERIE

AUDIT : C&EST LE CONTROLE DES CONTROLES

AUDIT DE LA TRESORERIE

OR L&ENSEM7LE DES CONTROLES : LE DISPOSITIF DE CONTROLE INTERNE

AUDIT DE LA TRESORERIE

A,L@e se)$%e #es s*!'r(t*s !o tr($'a t 6 %a )aBtr(se #e %@e tre"r(se. I% a "o'r $'t9 #@' !ot* #@ass'rer %a "rote!t(o 9 %a sa'.e-ar#e #' "atr()o( e et %a 5'a%(t* #e %@( 3or)at(o 9 #e %@a'tre9 %@a""%(!at(o #es ( str'!t(o s #e %a D(re!t(o et #e 3a.or(ser %@a)*%(orat(o #es "er3or)a !es,C.

CONTROLE INTERNE :

AUDIT DE LA TRESORERIE
7UT DE L&AUDIT I% s&atta!+e ota))e t 6 #*te!ter %es a o)a%(es et %es r(s5'es #a s %es or-a (s)es et se!te'rs #&a!t(.(t* 5'&(% e<a)( e.

AUDIT DE LA TRESORERIE

L&AUDIT !@est : ' e so'r!e "er)a e te #e "ro-r?s

I#e t(3(!at(o #es r(s5'es

Re!o))a #at(o s

O$>e!t(3s #e %&e tre"r(se

AUDIT DE LA TRESORERIE

L&AUDIT : !e @est "asD ' e o!!as(o #e re3a(re #es !o tr4%es.

UTILITE DE L&AUDIT COUT DE L&AUDIT

/ALEUR A8OUTEE DE L&AUDIT

AUDIT DE LA TRESORERIE

FORMES

AUDIT DE LA TRESORERIE

AUDIT COMPTA7LE et AUDIT OPERATIONNEL

AUDIT DE LA TRESORERIE

AUDIT LEGAL et AUDIT CONTRACTUEL

AUDIT DE LA TRESORERIE

DOMAINES

AUDIT DE LA TRESORERIE T=POLOGIE


PLUSIEURS DOMAINES :

SECURITE EN/IRONNEMENT9 H=GIENE ENERGIE ...

AUDIT DE LA TRESORERIE

NORMES D&AUDIT

AUDIT DE LA TRESORERIE

E ORDRES PERSONNES TRA/AIL RAPPORTS

AUDIT DE LA TRESORERIE

COMPORTEMENT PROFESSIONNEL

COMPETENCE INDEPENDANCE SECRET PROFESSIONNEL

AUDIT DE LA TRESORERIE
INDEPENDANCE ATTITUDE D&ESPRIT INDEPENDANTE

INTEGRITE O78ECTI/ITE %a )(ss(o 2

0E-a%e)e t "o'r to's %es )e)$res #e

AUDIT DE LA TRESORERIE

COMPETENCE

FORMATION COMPLEXITE DES TRA/AUX

AUDIT DE LA TRESORERIE

QUALITE DU TRA/AIL

CONSCIENCE PROFESSIONNELLLE DILIGENCES REQUISES POUR UNE QUALITE DES TRA/AUX

AUDIT DE LA TRESORERIE

SECRET PROFESSIONNEL

INFORMATIONS DOSSIERS DE TRA/AIL COLLA7ORATEURS

AUDIT DE LA TRESORERIE
NORMES DE TRA/AIL

ORGANISATION DE LA MISSION PLANIFICATION DETAILLEE APPRECIATION DU CI SUPER/ISION ...

AUDIT DE LA TRESORERIE

TRA/AIL
LA REALISATION DE LA MISSION EXIGE UNE PRISE DE CONNAISSANCE GENERALE PERMETTANT DE DETERMINER LES RISQUES LIES A L&ENTREPRISE

AUDIT DE LA TRESORERIE

NORMES DE RAPPORTS

AUDIT DE LA TRESORERIE

DEMARCHE D&AUDIT

AUDIT DE LA TRESORERIE

PHASES

PRISE DE CONNAISSANCE E/ALUATION DES RISQUES TESTS DE /ALIDATION

AUDIT DE LA TRESORERIE
PRISE DE CONNAISSANCE GENERALE DE L&ENTITE A AUDITER

ENTRETIENS EXAMEN DOCUMENTAIRE ETC

AUDIT DE LA TRESORERIE
E/ALUATION DES RISQUES

QCI IDENTIFICATION ET E/ALUATION DES RISQUES

AUDIT DE LA TRESORERIE

/ALIDATIONS DES SOLDES DES COMPTES

CONTROLES DOCUMENTAIRES RE/UES ANAL=TIQUES

AUDIT DE LA TRESORERIE

PARTIE I

AUDIT DE LA TRESORERIE Part(e I,:


OPERATIONS DE TRESORERIE

Pro!*#'res #e Tr*sorer(e Fo !t(o /a%(#at(o e)e t #es !o)"tes #es so%#es Co !e"t(o #' "ro-ra))e #e tra.a(%

AUDIT DE LA TRESORERIE

IFG Les Pro!*#'res #e tr*sorer(e,:

AUDIT DE LA TRESORERIE Pro!*#'res #e tr*sorer(e,:


OPERATIONS DE CAISSE

S*"arat(o #es 3o !t(o s ( !o)"at($%es Te 'e #&' $ro'(%%ar# #e !a(sse Co tr4%es ( o"( *s 0( .e ta(res2 Ra""ro!+e)e t a.e! %es so%#es #e %a $a%a !e Ca(sses 6 3o #s 3(<e P%a3o # "ar #*"e se S(- at're a'tor(s*e #es #*!a(sse)e ts

AUDIT DE LA TRESORERIE

Pro!*#'res #e tr*sorer(e,:
OPERATIONS DE CAISSE

A%()e tat(o s #e %a !a(sse D*!a(sse)e ts 8'st(3(!at(o #(%(-e te #es $o s "ro.(so(res

AUDIT DE LA TRESORERIE Pro!*#'res #e tr*sorer(e,:


OPERATIONS DE 7ANQUE H ENCAISSEMENTS

R*!e"t(o et o'.ert're #' !o'rr(er Re-(stre #e tra s)(ss(o #es !+?5'es reI's Co ser.at(o 9 e #os et re)(se e $a 5'e S'(.( #es re)(ses9 ra""ro!+e)e ts $a !a(res 8'st(3(!at(o #(%(-e te #es $o s "ro.(so(res

AUDIT DE LA TRESORERIE Pro!*#'res #e tr*sorer(e,:


OPERATIONS DE 7ANQUE H DECAISSEMENTS

S;st?)e #e #o'$%es s(- at'res 7arre)e t #es !+?5'es Co ser.at(o #es 3or)'%es #e !+?5'es S'(.( #es s(- at'res a'tor(s*es Ra""ro!+e)e ts $a !a(res

AUDIT DE LA TRESORERIE

Pro!*#'res #e tr*sorer(e,:

CoJt #es "ro!*#'res R(s5'es !o'.erts O$>e!t(3s #e %&a!t(.(t*

AUDIT DE LA TRESORERIE
COMPTES DE TRESORERIE : S=SCOA F P%a !o)"ta$%e -* *ra% #es e tre"r(ses 0 P%a !o)"ta$%e $a !a(re s"*!(3(5'e 2

AUDIT DE LA TRESORERIE

IK2 Fo !t(o e)e t #es !o)"tes #e tr*sorer(e,:

AUDIT DE LA TRESORERIE Fo !t(o e)e t #es !o)"tes #e tr*sorer(e,:


LG F /a%e'rs 6 e !a(sser
A %a !%4t're #e %&e<er!(!e9 %es e tre"r(ses so t te 'es #e !o)"ta$(%(ser a' #*$(t #e !e !o)"te %es !+?5'es o e !ore re)(s e $a 5'e. Ce !o)"tes est so%#* "ar %e #*$(t #es !o)"tes #e tr*sorer(e !o !er *s.

AUDIT DE LA TRESORERIE

Fo !t(o e)e t #es !o)"tes #e tr*sorer(e,:


L2 F 7a 5'es
I% !o .(e t #&( s!r(re a' "ass(3 #' $(%a !r*#(te'rs %es so%#es Pr( !("e #e o !o)"e sat(o

AUDIT DE LA TRESORERIE Fo !t(o e)e t #es !o)"tes #e tr*sorer(e,:


LG F 7a 5'es
Co)"ta$(%(sat(o r*-'%(?re #es )o'.e)e ts #es ota))e t %es a.(s #e #*$(t !o)"tes $a !a(res

0 a-(os9 !o))(ss(o s9 3ra(s ...2

AUDIT DE LA TRESORERIE Fo !t(o e)e t #es !o)"tes #e tr*sorer(e,:


L2 F 7a 5'es

Ra""ro!+e)e ts $a !a(res : !o)"ta$(%(sat(o )o ta ts e ra""ro!+e)e t

#es

E.a%'at(o #es a.o(rs e #e.(ses a' !o'rs #e !%4t're No !o)"e sat(o

AUDIT DE LA TRESORERIE Fo !t(o e)e t #es !o)"tes #e tr*sorer(e,:


LE

Eta$%(sse)e ts

3( a !(ers

et

ass()(%*s
LEG K CCP LE2 K TRESOR LEE K SGI

AUDIT DE LA TRESORERIE Fo !t(o e)e t #es !o)"tes #e tr*sorer(e,:


LM F Ca(sse

Ce !o)"te e re-(stre %es o"*rat(o s #&e !a(sse)e t et #e "a(e)e t e33e!t'*es e es"?!es So%#e #*$(te'r o' '%

AUDIT DE LA TRESORERIE Fo !t(o e)e t #es !o)"tes #e tr*sorer(e,:


LM F Ca(sse

I .e ta(res #e !a(sse Etats #e re##(t(o #e %a Ca(sse S(t'at(o #e !a(sse 7ro'(%%ar# #e !a(sse

AUDIT DE LA TRESORERIE

Fo !t(o e)e t #es !o)"tes #e tr*sorer(e,:


L8 F /(re)e ts ( ter es
I% s&a-(t #e !o)"tes #e "assa-e 5'( #o(.e t Ntre so%#*s e 3( #e "*r(o#e

AUDIT DE LA TRESORERIE

Fo !t(o e)e t #es !o)"tes #e tr*sorer(e,:


OEG F Fra(s $a !a(res
S'(.( et !o tr4%e #es re%e.*s $a !a(res

AUDIT DE LA TRESORERIE Fo !t(o e)e t #es !o)"tes #e tr*sorer(e,:


OM F Fra(s 3( a !(ers et !+ar-es ass()(%*es
Nota))e t %es "ertes #e !+a -e

AUDIT DE LA TRESORERIE Fo !t(o e)e t #es !o)"tes #e tr*sorer(e,:


MM F Re.e 's 3( a !(ers et "ro#'(ts ass()(%*s

AUDIT DE LA TRESORERIE Fo !t(o e)e t #es !o)"tes #e tr*sorer(e,:


A'tres !o)"tes %(*s 6 %a Tr*sorer(e

PrNts et e)"r' ts E33ets 6 "a;er et 6 re!e.o(r

AUDIT DE LA TRESORERIE

IK E L&a'#(t #e %a Tr*sorer(e : %e Pro-ra))e #e tra.a(% ,

AUDIT DE LA TRESORERIE Pro-ra))e #e tra.a(%,:


O$>e!t(3s #&a'#(t :

E<+a'st(.(t* E<(ste !e E<a!t(t'#e

E.a%'at(o Pro"r(*t* Pr*se tat(o

AUDIT DE LA TRESORERIE

Pro-ra))e #e tra.a(%,:
I% #o(t Ntre #*ter)( * e 3o !t(o #es r*s'%tats #e %&*.a%'at(o #' CI

AUDIT DE LA TRESORERIE Pro-ra))e #e tra.a(%,:


Ca(sse :

I .e ta(re A"'re)e t #es $o s "ro.(so(res 8'st(3(!at(o #es #*"e ses Ra""ro!+e)e t 6 %a $a%a !e ...

AUDIT DE LA TRESORERIE Pro-ra))e #e tra.a(%,:


7a 5'es :

Co tr4%e #es ra""ro!+e)e ts $a !a(res C(r!'%ar(sat(o et "ro!*#'res a%ter at(.es :.* e)e ts "ostK!%ot're

AUDIT DE LA TRESORERIE

QUESTIONS COMMENTAIRES O7SER/ATIONS P

AUDIT DE LA TRESORERIE

Part(e II,:
AUDIT DES ACTI/ITES D&UNE SALLE DE MARCHE

AUDIT DE LA TRESORERIE Part(e II,:


AUDIT DES ACTI/ITES D&UNE SALLE DE MARCHE 0G2 I str')e ts #e )ar!+* 022 Pr( !("a'< r(s5'es 0E2 Co tr4%e #&' e sa%%e #e )ar!+*

AUDIT DE LA TRESORERIE
AUDIT D&UNE SALLE DE MARCHE INSTRUMENTS DE MARCHE

C+a -e a' !o)"ta t C+a -e 6 ter)e Pro#'(ts #e Tresorer(e

AUDIT DE LA TRESORERIE Part(e II,:


C+a -e a' !o)"ta t : I% s&a-(t #&' e o"*rat(o #a s %a5'e%%e %a %(.ra(so #es #e.(ses ( ter.(e t #a s ' !o'rt #*%a(

AUDIT DE LA TRESORERIE

Part(e II,:
C+a -e 6 ter)e : %a %(.ra(so #e.(ses est #(33*r*e #es

AUDIT DE LA TRESORERIE C+a -e ,:


Le r(s5'e #(t #e !+a -e est %e r(s5'e #e -a( o' #e "erte *.a%'* e )o a(e at(o a%e "o'r ' a-e t 5'( #*t(e t

#es a.o(rs o' e -a-e)e ts e #e.(se %ors5'e %es !o'rs .ar(e t

AUDIT DE LA TRESORERIE

Part(e II,:
Co)"ta$(%(sat(o : %es o"*rat(o s so t !o)"ta$(%(s*es #a s !+a!' e #es #e.(ses !o !er *es

AUDIT DE LA TRESORERIE
DIFFERENTS PRODUITS :

Pro#'(ts #e tr*sorer(e 7o s #e tr*sor et a'tres t(tres O$%(-at(o s

AUDIT DE LA TRESORERIE

7ONS DE TRESORERIE : (% s&a-(t #e #*"4ts -* *ra%e)e t 6 tr?s !o'rt ter)e : 0 #e G >o'rs 6 )o( s #&' a 2

AUDIT DE LA TRESORERIE

7ONS a s

DE

TRESOR

ET

TITRES

NEGOCIA7LES: T(tres *)(s >'s5'&6 L

AUDIT DE LA TRESORERIE
O7LIGATIONS : (% s&a-(t #&' re"r*se ta t "'$%(5'es2 L&a)ort(sse)e t "ar tra !+es o' ( 3( e ' e !r*a !e t(tre s'r

%&*)ette'r #' t(tre 0Etats9 e tre"r(ses

AUDIT DE LA TRESORERIE Pr( !("a'< r(s5'es,%(*s a'< o"*rat(o s #e )ar!+*:

AUDIT DE LA TRESORERIE RISQUES

R(s5'e #e ta'< R(s5'e #e %(5'(#(t* R(s5'e #e !+a -e R(s5'e #e !o tre"art(e R(s5'es o"*rat(o e%s

AUDIT DE LA TRESORERIE

RISQUES DE TAUX : R(s5'e #e "erte !o s*!'t(3 6 %a .ar(at(o #es ta'< #&( t*rNts

AUDIT DE LA TRESORERIE

RISQUE DE CHANGE : %a "os(t(o 0' e o"*rat(o #a s %a5'e%%e #es #e.(ses so t %(.r*es2

ette

#o(t se !a%!'%er #a s !+a5'e #e.(se

AUDIT DE LA TRESORERIE

RISQUE DE CONTREPARTIE : !&est %e r(s5'e 5'&' e !o tre"art(e e "'(sse "as +o orer ses e -a-e)e ts

AUDIT DE LA TRESORERIE

I% est ()"orta t #e "ro!*#er 6 %&a a%;se #es !o tre"art(es et *-a%e)e t #e )ettre e "%a!e #es !o trats a.e! %es !o tre"art(es

AUDIT DE LA TRESORERIE
RISQUES OPERATIONNELS : !e r(s5'e !o !er e #es "ertes #(re!tes o' ( #(re!tes "ro.e a t #e #*3a(%%a !es #es "erso s;st?)es es e)"%o;*es o' #es

AUDIT DE LA TRESORERIE

CONTROLE D&UNE SALLE DE MARCHE

Pr( !("es #e !o tr4%e ( ter e Les !o tr4%es #e %&a'#(te'r

AUDIT DE LA TRESORERIE

QUELQUES PRINCIPES CONTROLE INTERNE

AUDIT DE LA TRESORERIE
Co tr4%e ( ter e :

Re!r'te)e t R*"art(t(o #es tQ!+es 0s*"arat(o 2 E !a#re)e t #es %()(tes I sta !es #e !o tr4%e E re-(stre)e t #es a""e%s T*%*"+o es "orta$%es

AUDIT DE LA TRESORERIE
Co tr4%e ( ter e :

R*)' *rat(o .ar(a$%e2

#es a-e ts 03(<e et

R?-%e)e t ( t*r(e'r #e %a sa%%e R*"art(t(o #es tra#ers "ar #e.(se Re-(stre #es ( !(#e ts

AUDIT DE LA TRESORERIE

O78ECTIFS DE CONTROLE INTERNE

Res"e!t #e %a r*-%e)e tat(o MaBtr(se #es r(s5'es

AUDIT DE LA TRESORERIE

/ERIFICATIONS DE L&AUDITEUR

AUDIT DE LA TRESORERIE

R4%es #' Fro t9 #' 7a!R et #' M(##%e o33(!e : e<a)e #es ra""orts #&a!t(.(t* Eta$%(sse)e t #' 3ro t et $a!R #e ra""ro!+e)e t

e tre %es r*s'%tats et *tats #e -est(o

S'(.( #es %()(tes et #*"asse)e ts

AUDIT DE LA TRESORERIE

Res"e!t #e %a "ro!e#'re #e A,to" %oss,C Mo#e tra s)(ss(o tra sa!t(o #es t(!Rets #e

S'(.( #es !o 3(r)at(o s Co tr4%e #' s'(.( #es "a(e)e ts H e !a(sse)e ts

AUDIT DE LA TRESORERIE

Co tro%e #es ra""orts #es !o)(t*s #e s'(.( Co tr4%e #es ra""ro!+e)e ts #e !o)"tes #e !orres"o #a ts S*!'r(t* "+;s(5'e P%a s #e se!o'rs Ra""orts #&a a%;se #es "er3or)a !es