Taxe sur la valeur ajoute plan comptable Marocain La taxe sur la valeur ajoute est un impt indirect qui

frappe lensemble des transactions commerciales ralises sur le territoire Marocain. La TVA a t institu au Maroc en 1986. Ils entrent dans le champ dapplication de TVA toutes les oprations et activits a caractre industriel commercial ou artisanal ainsi que les professions librales quelle que soit la nationalit et le statut juridique des personnes exerant les dites activits. La TVA ne constitue pas gnralement une charge pour lentreprise car cette dernire joue seulement un rle dintermdiaire entre le consommateur finale et lEtat. Oprations imposables la TVA (Loi Marocaine) Selon larticle 4 de la loi commerciale Marocaine les oprations imposables obligatoirement la TVA : - Les ventes et les livraisons seffectuent par les industriels, importateurs et les commerants grossistes. - Les travaux immobiliers, les oprations de lotissement et de promotion immobilire. - Les oprations de dhbergement et ou de vente de denres ou de boissons consommer sur place. - Les locations portant sur des locaux meubls ou garnis. - Les oprations de services. - Les oprations de banque, de crdit et de change. - Les oprations des professions librales. - Les livraisons soi-mme. - Les commerants dtaillants dans le chiffre daffaire est suprieur ou gale 2000000.00 DH. Les diffrents taux de la TVA - Taux normal 20% : Il sapplique aux oprations imposables dont aucun autre taux na t prvu. - Taux rduit 14 % : Il sapplique aux produits et services de consommation courants. - Taux super rduit 7% : Il sapplique aux produits de consommation courante. - Taux particulier 10% : Il sapplique aux oprations de restauration et de fourniture de logement dans les tablissements touristiques, oprations financires Traitement comptable de TVA plan comptable Marocain La TVA rcuprable : L'entreprise doit rcuprer le montant de la TVA qu'elle a paye sur ses achats, cette crance envers l'tat sera enregistre au dbit du compte -tat TVA Rcuprable-. La TVA facture : La TVA facture est la TVA que l'entreprise facture ses clients travers les oprations de vente, il s'agit d'une dette vis vis de l'tat. Elle sera enregistre au compte de l'actif circulant appel -tat TVA FactureLa TVA due : L'entreprise doit dclare le montant de la TVA qu'elle doit verse l'tat, la TVA due.

Calcul TVA due : La TVA due est calcule par la diffrence entre la TVA rcuprable et la TVA facture : TVA due (mensuelle) = TVA facture (m) - TVA rcuprable sur immobilisations - TVA rcuprable sur charges Les comptes usuels pour lenregistrement de la TVA - Le compte 3455 Etat TVA rcuprable : Reoit son dbit le montant de la TVA rcuprable sur des immobilisations et des charges. Il est sold par le dbit du compte 4456 Etat TVA due . - Le compte 3456 Etat crdit de TVA : Reoit son dbit le montant du crdit ventuel de la TVA par le crdit du compte 4456 Etat TVA due lorsque le solde de se dernier devient dbiteur. - Le compte 4455 Etat TVA facture : Crdite du montant des taxes collectes pour le compte de lEtat par le dbit des comptes de tiers ou de trsorerie. - Le compte 4456 Etat TVA due : Dbite par le crdit du compte 3455 Etat TVA rcuprable et crdit par le dbit du compte 4455 Etat TVA facture .

Dclarer la TVA est un acte obligatoire dans le fonctionnement de votre entreprise. Suivez ce guide pas pas pour remplir sans difficult votre dclaration.

Enregistrez les donnes de TVA dans vos comptes

Chaque facture mise et reue est dcompose entre :

le montant HT ; la TVA (collecte, sur les factures de ventes ou dductible, sur les factures d'achats).

Vous dissociez la TVA collecte selon le taux :

normal 19,6%, rduit 5,5% ou 7%; TVA collecte (compte 44571) ; TVA dductible sur immobilisations (compte 44562) ; TVA dductible sur autres biens et services (compte 44566) ; TVA dcaisser = TVA collecte - TVA dductible (compte 44551).

Trouvez quel formulaire de dclaration de TVA vous devez remplir

Les formulaires dpendent du rgime d'imposition de votre entreprise : Rgime du rel normal : Dclaration CA3 n 3310 La dclaration est mensuelle. Vous calculez la TVA due pour le mois prcdent. Lorsque la TVA est infrieure 4 000 par an, la dclaration peut tre dpose trimestriellement, sur demande pralable. Rgime du rel simplifi : Dclaration CA12 n 3517-S La dclaration est annuelle. Anne N. : Vous recevez des avis d'acomptes trimestriels en avril, juillet, octobre et dcembre calculs partir de la dclaration de l'exercice prcdent. Anne N+1 : Vous dposez votre dclaration annuelle. Si la TVA due au titre de l'anne N est suprieure aux acomptes verss, vous payez le solde. Si les acomptes verss sont suprieurs la TVA due au titre de l'anne N : vous recevez un crdit de TVA. 3

Dclarez votre TVA

Les formulaires sont disponibles sur le site des impts. Vous reportez les montants totaux pralablement enregistrs dans votre comptabilit :

la base HT de vos factures de vente ; la TVA collecte ; la TVA dductible.

Les montants sont arrondis l'euro le plus proche. Si la TVA collecte est suprieure la TVA dductible, vous dclarez une Taxe nette due.

Si la TVA dductible est suprieure la TVA collecte, vous dclarez un crdit de TVA. Il sera report sur la dclaration suivante. 4

Envoyez votre dclaration

Vous dposez votre dclaration papier au service des impts des entreprises. Vous pouvez dsormais choisir la dclaration en ligne. A partir du 1er octobre 2012, la "tl dclaration" sera obligatoire pour les entreprises soumises l'impt sur les socits (IS), sans condition de chiffre d'affaires.