ETRANGERES FINANCES PUBLIQUES LOIS FINANCIERES Etudiante Balan Ioana groupe 25 SELS Classe du Prof. Dr. Petre Brezeanu Referat.clopotel.ro May 2000 Loi 145/24 juillet 199 concernant les assurances sociales de sante Chapitre I: Dispositions generales Les assurances sociales de sante representent le principal systeme de protection de la sante de la population. Elles sont obligatoires et fonctionnent sur la base du principe de la solidarite et de la subsidiairete dans la collection des fonds et du choix libre du medecin par lassure (art.1). Les fonds dassurances sociales de sante se realisent par la contribution des personnes physiques et morales, des assures (art.2). Ladministration des fonds dassurances sociales de sante se fait par la aison !ationale d"ssurances de #ante et par les maisons dassurances departementales et de $ucarest. Chapitre II: Les assures Section 1: ersonnes assurees Les personnes soumises obligatoirement a lassurance sont% 1)citoyens roumains residents& 2) citoyens etrangers et apartides qui ont la residence en 'oumanie. Les assures paient une contribution mensuelle pour les assurances de sante. La qualite dassure est donnee par le carnet dassurances sociales de sante. !e paient pas la contribution de sante% 1) enfants et (eunes qui ont moins de 2) ans (ele*es, etudiants)& 2) handicapats qui sont au soin de la famille& +) mari, epouse, parents, grands,parents entretenus par une personne assuree. Se!t"on #$ Personnes e%!e&tees de l'assuran!e de sante o(l")ato"re Lassurance de sante est facultati*e pour% 1) membres des missions diplomatiques accreditees en 'oumanie& 2) citoyens etrangers qui sont temporairement en 'oumanie (art.-). Se!t"on *$ Qual"te d'assure La qualite dassure des salaries sacquiert par la conclusion du contrat indi*iduel de tra*ail et est gardee sur toute sa duress. La qualite dassure et les droits dassurance cessent a*ec la perte de la citoyennete et.ou du droit de residence en pays. C+a&"tre III$ Les dro"ts des assures Les assures ont le droit aux ser*ices medicaux, medicaments et materiaux sanitaires. /es droits sont pre*us sur la base du contrat, cadre elabore par la aison 0enerale d"ssurances de #ante et par le /ollege des edecins de 'oumanie, a*ec la*is du ministere de la #ante (art.11). Le contrat,cadre pre*oit tous les ser*ices medicamentaux sauf% a) cas de maladies professionnelles et accidents de tra*ail& b) ser*ices dassistence stomatologique& c) ser*ices de haute performance etc. 1our pre*enir les maladies les assures sont en permanenceinformes sue les moyens de garde de la sante. Les assures qui ont plus de 12 ans supportent les charges a*ec les medicaments. Le decompte de la *aleur des medicaments par les maisons dassurances de sante aura a la base les prix de reference des medicaments du !omeclateur de medicaments en *igueur a la date de lacquisition du medicament (art.23). Le inistere de la #ante coordonne des programmes de sante publique a4n de realiser certains ob(ectifs de sante (art.+5). 6ans le systeme dassurances sociales de sante sont admis a tra*ailler seulement les medecins et le personnel accredite conformement a la loi. Chapitre I!: Les relations des "aisons d#assurances de sante a$ec les %ournisseurs de ser$ices "edicau&' d#appareils et de "edica"ents Les fournisseurs de ser*ices medicaux sont les medecins et le personnel sanitaire, les cabinets medicaux, les centres de diagnostic et traitement etc (art.57). 6ans les relations des maisons dassurances de sante a*ec les fournisseurs de medicaments, lobligation des pharmaciens est de li*rer le medicament au plus petit prix (art.52).
Chapitre !: Le (nance"ent des ser$ices "edica"entau& Section 1: La constitution des %onds d#assurances sociales de sante Le 8onds de la aison !ationale d"ssurances de #ante se forme des% 1) contributions des personnes physiques et morales en parties egales& 2) sub*entions du budget dEtat et des budgets locaux& +) autres re*enus (art.31). Le taux de contribution monetaire mensuelle de la personne assuree est de -9 et sapplique au re*enu brut. Les assures supportent certains paiements supplimentaires concernant le cout des medicaments fournis et certains ser*ices medicaux conformement aux reglementations de la aison !ationale s"ssurances de #ante. Section 2: L#utilisation des %onds d#assurances sociales de sante Les fonds dassurances sociales de sante sont utilises pour% a) paiements des medicaments et des ser*ices medicaux accordes& b) charges dadministration et de fonctionnement, taux maximum egal a 39& c) fonds de redistribution, -9& d) fonds de reser*e, 39. Chapitre !I: L#organisation des "aisons d#assurances de sante
Les maisons dassurances de sante sont des institutions publiques autonomes, non lucrati*es qui de*eloppent des acti*ites dans le domaine de lassrance de la sante (art.)2). Elles doi*ent a*oir un statut, des organes de direction (assemblee generale des actionnaires et conseil dadministration). "0" represente les interets des assures et le conseil dadministration represente la aison !ationale d"ssurences de #ante dans les rapports a*ec dautres personnes physiques et morales. Les organes de direction sont elus par *ote secret pour 3 ans. Chapitre !II: Le controle Le controle est realise par la aison !ationale d"ssurances de #ante et le /ollege des edecins de 'oumanie. Chapitre !III: Dispositions transitoires et (nales Lacti*ite denseignement et de recherche du cadre des hopitaux qui sont 4nances par le systeme dassurances sociales de sante peut bene4cier dun 4nancement supplementaire directement du budget dEtat (art.:2). I. L'ordonnan!e du ,ou-erne.ent nr.*/# 0u"llet 199# !on!ernant la ta%e sur la -aleur a0outee Chapitre I: Dispositions generales La taxe sur la *aleur a(outee est un impot indirect, qui setablit sur les operations concernant le transfert de la propriete des biens, aussi que sur celles concernant les prestations de ser*ices. Elle est equi*alente a la di;erence entre les *entes et les achats du meme stade du circuit economique. La taxe sapplique sur la *aleur a(outee a chaque stade du circuit economique et represente un re*enu du budget dEtat (art.1). Chapitre II: La sphere d#application Sous)chapitre I: *perations i"posa+les 6ans la sphere dapplication de la <=" on comprend les operations de paiement et leurs assimilees concernant% 1) li*raisons de biens meubles& 2)transfert de la propriete des biens immeubles entre agents economiques& +) import de biens et de ser*ices (art.2). >n ne comprend pas dans la sphere dapplication de la <=" les operations e;ectuees par% 1) associations a but lucratif& 2) organisations a acti*ite religieuse, politique ou ci*ique& +) organisations syndicales etc. (art.+). Sous)chapitre II: La territorialite #ont soumis a la <=" les operations concernant le transfert du droit de propriete sur les biens qui se trou*ent sur le territoire de la 'oumanie. Les biens pro*enus de limport sont imposites en 'oumanie a leur entr?e dans le pays et on dresse aussi lenregistrement de la decleration douaniere. Sous)chapitre III: ,egles d#i"positation Les operations de la sphere de la <=" se di*isent de point ae *ue des regles dimpositation en% 1) operations impositables obligatoires& 2) operations auxquelles on applique la taxe 7& +) operations dispensees de la <=". Sous)chapitre I!: *perations dispensees >n napplique pas la <=" aux operations sui*antes% ". Li*raisons de biens et prestations de ser*ices resultees de lacti*ite speci4que autorisee, e;ectuees en pays par% a) unites sanitaires et denseignement& b) personnes physiques qui tra*aillent au domicile& c) organisations da*eugles& d) institutions bancaires, 4nancieres, dassurances& e) la loterie nationale etc. $. >perations dimpot% a) biens importes dispenses conformement a la loi, exception fait larticle 1+ de la loi +3.1::1& b) reparations et transformations aux na*ires et aerona*es roumaines a letranger& c) achats dor de la $anque !ationale 'oumaine. Sous)chapitre !: *perations i"posa+les par option Les agents economiques et les unites economiques du cadre dautres personnes (uridiques qui e;ectuent des operations dispensees de la <=" peu*ent opter pour le paiement de cette taxe pour toute lacti*ite ou pour une partie delle. Lapprobation est donnee par le inistere de lEconomie et de 8inances (art.-). Sous)chapitre !I: Les pa-eurs de la .!/ La <=" est payee par les personnes physiques et morales qui e;ectuent habituellement des operations pre*ues par la presente ordonnance. 1our les biens importes, la <=" est payee par les personnes physiques et (uridiques qui importent, directement ou par intermediaires (art.2). Chapitre III: Le %ait generateur et l#e&igi+ilite de la .!/ Lobligation de paiement de la <=" nait au moment de la li*raison des biens meubles, du transfert de la propriete des biens immeubles et de la prestation de ser*ices (art.17). Lexigibilite est le droit de lorgane 4scal de pretendre au payeur a une certaine date le paiement de la taxe due au budget dEtat. Chapitre I!: La +ase d#i"positation La base dimpositation represente la contre*aleur des biens li*res ou des ser*ices prestes, excusif la <=". Elle est determinee par% a) prix negocies entre *endeur et acheteur& b) tarifs negocies pour les prestations de ser*ices& c) prix du marche& d) *aleur de douane& e) prix des *entes e;ectuees dans les depots de la douane& f) prix des billets de participation aux formes de loterie etc. (art.1+). 6ans la base dimpositation on ninclut pas% a) les remises et dautres diminutions de prix accordees par le fournisseur directement au client& b) les sommes recues a titre de penalite pour le non,accomplissement total ou partiel des obligations contractuelles& c) les interets percuspour le paiement en retard (art.15). Chapitre !: Les 0uotas s#i"positation Le droit de deduction sexercite par deux *oies% a) en retenant de la <=" la taxe a;erente aux entrees& b) en remboursant par lorgane 4scal la somme que represente la di;erence entre la taxe a;erente aux entrees et la taxe facturee par lagent economique pour les li*raisons de biens ou de ser*ices prestes. Chapitre !II: Les o+ligations des pa-eurs Les obligations des payeurs sont% ". /oncernant lenregistrement aux organes 4scaux% a) 6eposer une declaration denregistrement a lorgane 4scal competent en 13 (ours de la date de commencement de lacti*ite& b) #oliciter a lorgane 4scal la mise de le*idence comme payeur de taxe en cas de cesse de lacti*ite, en terme de 13 (ours. $. /oncernant le dressement des documents concernant le transfert de la propriete des biens et les prestations de ser*ices% a) Emettre des factures 4scales& b) Les acheteurs sont obliges de soliciter aux fournisseurs des factures 4scales& c) Les importateurs sont obliges de dresser la declaration de douane dimport et de determiner la *aleur de douane economique. /. /oncernant le*idence des operations% a) <enir regulierement le*idence comptable& b) 6ressser et deposer a lorgane 4scal, mensuellement, des decomptes concernant la somme imposable et la taxe exigible& c) 8ournir aux organes 4scaux toutes les (usti4cations necessaires a letablissemant des operations impositables& d) 8ournir aux organes 4scaux (usquau 13 aout de chaque annee des informations sur les operations imposables pre*ues pour lan sui*ant. 6. /oncernant le paiement de la <="% a) 1ayer la taxe due (usquau 23 du mois sui*ant, par *irement, cheque ou espece a lorgane 4scal& b) 1ayer la <=" a;erente aux produits dimport a lorgane douanier& c) En cas de cesse de lacti*ite, payer la taxe due au budget dEtat, en meme temps que la demande *ers lorgane 4scal pour la sortie de le*idence comme payeur de <=". Chapitre !III: Dispositions (nales Le non,paiement integral ou dune di;erence de la <=", dans le delai etabli, attire une ma(oration de la somme de paiement de 7,+9 pour chaque (our de retard. Le calcul des ma(orations de retard se fait du (our sui*ant (usquau moment dexpiration du terme legal de paiement (art.+5). Lo" nr.191/# o!to(re 1992 !on!ernant l'a&&ro(at"on de l'Ordonnan!e du ,ou-erne.ent nr.#/1992 &our la .od"f"!at"on de l'Ordonnan!e du ,ou-erne.ent nr.*/199# !on!ernant la ta%e sur la -aleur a0outee Les modi4cations et les completations sont% 1. " larticle @ point 1, larticle ) lettre " c) aura le sui*ant contenu Ac) les libre professionnels autorises, nimporte pas le mode dexerciter la profession, aussi que les personnes physiques et les associations familiales autorisees de*eloppent des acti*ites economiques sur la base de la libre initiati*e.B 2. " larticle @ point 5, larticle 1- lettre $ lalinea 2 aura le sui*ant contenu% ALa liste des produits dimport mentionnes a lalinea 1, sur des positions tarifaires, soumis au quota de 119, setablit par ordre du inistere des 8inances.B +. " larticle @ point 3, larticle 23 lettre 6b) le dernier alinea aura le sui*ant contenu% ALa liste des matieres premieres nominalisees par loi, pour laquelle on suspend le paiement d la <=", en douane, peut etre modi4ee annuellement par decision du 0ou*ernement, a la proposition du inistere des 8inances.B
Lo" #/1 .a" 1993 !on!ernant les ".&ots et les ta%es lo!au% Chapitre I: Dispositions generales Les impots et les taxes locaux constituent des re*enus propres aux budgets des unites administratif,territoriales et sont reglementes par la presente loi (art.1). Les fonds monetaires constitues des impots et des taxes locaux sont utilises pour cou*rir les charges qui se 4nancent des budgets propres des unites administratif,territoriales (art.2). Chapitre II: L#i"pot sur +ati"ents Limpot sur batiments est annuel et est la dette des contribuables pour les batiments qui se trou*ent en leur propriete. 6ans le cas des batiments propriete dEtat, limpot est paye par ceux qui les administrent ou les utilisent (art.5). Limpot sur les batiments proprietes des personnes physiques se calcule par lapplication dun quota etabli par les conseils locaux qui peut etre compris entre 19 et 1,39 sur la *aleur etablie (art.3). Les batiments en fonction et dont la *aleur a ete integralement recuperee par amortissement sont soumis aussi a limpot sur batiments, calcule sur la base de la *aleur a laquelle on les a inscrits dans le*idence comptable (art.2). Les batiments demolis ou detruits sont dispenses de cet impot du premier du mois sui*ant. Limpot annuel sur batiments se paie trimestriellement, en tranches egales, (usqua la date de 13 inclusi*ement du dernier mois de chaque trimestre. Chapitre III: L#i"pot sur le terrain Limpot sur terrain setablit annuellement en somme 4xe par metre carre de terrain, di;erencie par categories de localites, et dans le cadre des localites, par Cones% Done au cadre de la localite /ategories de localites municipe s *illes communes " 127 :7 27 $ -7 37 13 / 53 +7 , 6 +7 27 , 1our les surfaces qui depassent 1777mc on doit un impot sur re*enu agricol, conformement aux pre*isions legales (art.15). Limpot sur les terrains qui se trou*ent dans les *illes qui depassent la categorie de municipes ou dans les communes qui passent dans la categorie des *illes se modi4e en fonction de la nou*elle categorie du terrain, en commencant a*ec le 1er (an*ier de lan sui*ant (art.1-). Chapitre I!: La ta&e sur les "o-ens de transport >n pre*oit des taxes speciales par categories de moyens de transport% a traction mecanique (art.27), des moyens de transport deau (art.22), pour les remorques etc. La taxe sur les moyens de transport est payee en commencant a*ec le 1er du mois dans lequel on les a obtenus. Elle est etablie par les organes 4scaux territoriaux. Les institutions publiques, aussi que les personnes (uridiques qui ont pour domaine dacti*ite le transport en commun des passagers, a linterieur des localites, sont dispensees du paiement de la taxe sur les moyens de transport. La taxe sur les moyens de transport est payee trimestriellement en tranches egales, (usqua la date de 13 inclusif de chaque mois de chaque trimestre. Chapitre !: Les ta&es pour la li+eration des certi(cate' des a$is et des autorisations du do"aine des constructions Les certi4cats, les a*is et les autorisations du domaine des constructions liberes aux contribuables sont soumis a des taxes en fonction de la *aleur des constructions et des installations% Le certi4cat durbanisme. Lautorisation de construction pour les ou*rages qui sautorisent conformement a la loi. Lautorisation de forages et dexca*ations necessaires aux etudes geotechniques etc. Lautorisation des constructions pro*isoires de chantier (+9 de la *aleur autorisee des constructions pro*isoires). Lautorisation de construction pour lorganisation de camps de tentes, campings etc (29 de la *aleur autorisee de lou*rage ou de la construction). Lautorisation des constructions pour des ou*rages a caractere pro*isoire% Eiosques, cabines etc (pour chaque metre carre )77 lei, mais non moins de +377 lei). Lautorisation de suppression totale ou partielle des constructions et des amenagements (7,19 de leur *aleur imposable). Lautorisation pour les ou*rages de raccordements a des reseaux publiques deau, gaC, canalisation, reseaux thermiques, energie electrique et telephonie (pour chaque installation% 2777,+777 lei). La*is de la commission durbanisme et damenagement du territoire (1777,13777 lei). Le certi4cat nomenclature rurale et adresse (2777,2377). "utres ou*rages. Chapitre!I: .a&es pour l#utilisation des "o-ens de pu+licite' a1ichage et recla"e Les contribuables qui utilisent des moyens de publicite , a;ichage et reclame doi*ent les sui*antes taxes% a) <axes pour publicite, a;ichage et reclame, en fonction des dimension. b) <axes pre*ues pour les 4rmes installees au lieu de lexercitation de lacti*ite des contribuables. Les contribuables qui solicitent le;ectuation du ser*ice de reclame et publicite sur des tableaux exterieurs pour cigarettes, produits de tabac etc sont obliges de payer aux budgets locaux une taxe de 279 de la *aleur du contrat. La taxe de*ient exigible a la date de lentr?e en *igueur du contrat. La taxe nest pas payee pour les acti*ites sponsoriseesdans les conditions pre*ues par la loi (art.+2). La taxe pour reclame et publicite est *ersee au budget du conseil local (usqua la date de 17 du mois sui*ant. La confection des a;iches et de billets de publicite ou de reclame par les personnes physiques ou morales est possible seulement apres a*oir fait la preu*e du paiement de la taxe pour tout le tirage. 6ans le contenu de la publication e;ectuee on fait la mention concernant le tirage imprime, le quantum de la taxe da;ichage et son document de paiement (art.+-). Chapitre !II: La ta&e pour les sejours dans les stations touristi0ues 1our un se(our plus grand de 52 heures dans les stations touristiques les conseils locaux etablissent la taxe pour les se(ours dans les stations touristiques. Elle est payee par les personnes physiques agees de plus de 12 ans (art.+2). Les personnes au domicile dans ces localites, les touristes, les handicapats, les retraites, les ele*es et les etudiants sont dispenses du paiement de la taxe pour les se(ours dans les stations touristiques (art.+:). La taxe est encaissee par les personnes (uridiques par le biais desquelles on reslise lhebergement et est *ersee au budget du conseil local en terme de 17 (ours de cette date. Chapitre !III: /utres ta&es locales 1eu*ent constituer des taxes pour% utilisation temporaire des places publiques& detenance en propriete doutillages autorises a fonctionner a but lucratif& *isites aux musees, maisons memoriales, monuments historiques etc. @nstituer de nou*elles taxes requiert la publication dans la presse et la;ichage aux conseils locaux a*ec au moins +7 (ours a*ant lapplication (art.55). Les sommes payees comme remise sont soumises a limot sur salaires (art.53). Chapitre I2: Dispositions co""unes et transitoires 1our le non,paiement a terme des impots et des taxes locaux on paie des ma(orations de retard. Limpot ou la taxe,respecti*ement la di;erence dimpot ou de taxe se payent en terme de +7 (ours de la date de communication. Le non,respect des pre*isions de la presente loi attire la responsabilite disciplinaire, contra*entionnelle ou penale selon le cas, aussi que celle materiale ou ci*ile. Lo" *4/ 2 .ars 1999 !on!ernant le (ud)et d'Etat sur l'an 1999 Chapitre I: Dispositions generales Le budget dEtat est forme des ressources 4nancieres mobilisees a la disposition de lEtat et leur repartisation en *ue de la realisation des ob(ectifs de de*eloppement economique et social du pays, aussi que pour le fonctionnement des autorites publiques (art.1) Le budget dEtat sur lan 1::: setablit a produits en somme de 2)225,5 milliards lei et a charges en somme de :++25,5 milliards lei a*ec un de4cit de )377,7 milliards lei (art.2(5)). Chapitre II: Le regi"e des produits +udgetaires La formation des ressources 4nancieres publiques se fait sur la base des impots, taxes, contributions et re*enus non,4scaux, prele*es des personnes physiques ou (uridiques. Larticle - presente les produits du budget dEtat sur 1:::, en somme de 2)225,5 milliards lei% ,milliards lei, 1'>6F@<#,<><"L 2)225,5 dont 1roduits courants 22115,+ dont a) produits 4scaux -222-,3 impots directs 227)1,5 dont , impot sur pro4t 11253,7 , impot sur salaires 22-2,) impots indirects 3)22),1 dont , taxe sur la *aleur a(outee 2271),7 , taxes de douane :7--,7 , accises et impot sur circulation 1-)1+,7 b) produits non,4scaux +22),2 1roduits du capital +323,7 Encaissements du remboursement des empreunts 1123,1 Chapitre III: Le regi"e et les destinations des charges pre$ues dans le +udget d#Etat Les charges pre*ues dans le budget dEtat sur lan 1::: sont des limites maximales qui ne peu*ent pas etre depassees et leur modi4cation se fait dans les conditions de la loi (art.2). Larticle 1+ presente, en structure economique, les charges du budget dEtat sur lan 1:::% ,milliards lei, /G"'0E#,<><"L :++25,5 dont 1. /harges courantes 25+25,5 dont a) charges de personnel 1:157,1 b) charges materiales et ser*ices ):71,3 c) sub*entions +)2+,+ d) primes accordees aux producteurs agricoles 27,: e) transferts 2-15-,5 f) interets a;erents a la dette publique et dautres charges 2+:52,7 g) sommes pre*ues en positions globales comme reser*es +-+2,1 dont - fonds a la disposition du 0ou*ernement, forme de *ersements de pri*atisation +3)7,7 2. /harges de capital +5:-,: +. Empreunts accordes -+7,: 5. 'emboursements de credits, paiements dinterets et commissions aux credits 5322,+ dont a) remboursement des credits externes +732,: b) paiement dinterets et commissions aux credits externes 1512,1 c) remboursement des credits internes ++,2 d) paiement dinterets et commissions aux credits internes 25,1 La loi presente les charges et les produits pour tous les domaines de la *ie sociale, economique et politique du pays et les charges repartisees pour chaque ministere. Chapitre I!: Le de(cit +udgetaire' la dette pu+li0ue et l#e"preunt gou$erne"ental Le de4cit du budget dEtat setablit en somme de )377,7 milliards lei (art.25). Les charges pour les interets a;erents a la dette publique setablissent en somme de 2+:52,7 milliards lei dont% 1-72:,: milliards lei interets a;erents a la dette publique externe qui sont payes par le budget dEtat, 1-:-,- milliards lei charges occasionnees par lemission et le placement des titres dEtat, 57)2,2 milliards lei di;erences de cours non,fa*orables a;erentes a la dette publique externe, )13,5 milliards lei di;erences de cours a;erentes a la dette publique interne (art.23(1)). Chapitre !: Dispositions concernant les regies autono"es' les societes et les co"pagnies nationales' les institutions nationau& de recherche)de$eloppe"ent 0ui %onctionnent sur la +ase de l#*rdonnance du 3ou$erne"ent nr425/1555' approu$ee et "odi(ee par la loi nr451/1556' et au& autres societes co""erciales Les regies autonomes, les societes et les compagnies nationales, les instituts nationaux de recherche,de*eloppement et les autres societes commerciales peu*ent e;ectuer annuellement dans la limite dun quota de (usqua 1,39 applique sur le fonds de salaires realise annuellement, des charges qui sont deductibles au calcul du pro4t impositable, pour le fonctionnement correspondent de certaines acti*ites ou unites qui se trou*ent dans leur administration (creches, (ardins denfants, dispensaires, cantines, musees, bases sporti*es, clubs etc) (art.22(1)). Chapitre !I: Dispositions concernant les +udgets locau& 6e limpot sur salaires encaisse du budget dEtat on *a etablir des sommes defalquees pour les budgets locaux representant 1771,5 milliards lei dont% 117,2 milliards lei sont alloues aux budgets propres des departements, et la di;erence est repartisee pour communes, *illes et municipes par le conseil departemental (art.+2(11)). Chapitre !III: ,esponsa+ilites dans l#application de la loi
Le 0ou*ernement repond de la realisation des pre*isions budgetaires et pour cela il examine periodiquement la situation 4nanciere par economie, lexecution budgetaire et etablit les mesures pour maintenir ou ameliorer lequilibre budgetaire, selon les cas (art.31). Chapitre I2: Dispositions (nales Le 0ou*ernement peut presenter au 1arlement, (usquau +7 no*embre 1:::, des propositions de recti4cation du budget dEtat et des budgets des fonds speciaux sur lan 1:::, suite aux changements inter*enus dans le*olution des indicateurs macroeconomiques, de certaines mesures 4scales, de ladaptation de la legislation aux conditions de leconomie du marche ou dautres causes (usti4ees (art.)-(2)). L'ordonnan!e )ou-erna.entale no 5/1993 !on!ernant l'".&ot sur &rof"t #ont obliges a payer limpot sur pro4t les sui*ants contribuables% Les personnes morales roumaines sur tout re*enus Les personnes morales etrangeres qui deroulent une acti*ite dans un siege permanent en 'oumanie sur tout re*enu lie a ce siege Les personnes physiques qui deroulent des acti*ites en 'oumanie comme partenairre dans une association pour les re*enus dorigine roumaine La quote,part dimpot est, en general, +29. #i une societe obtienr plus de 379 de ses re*enus des (eux de chance, on paie une quote,part aditioonnelle de 229. 1our la $anque !ationale la quote,part est 279. 1our les personnes morales etrangeres qui deroulent une acti*ite dans un siege permanent en 'oumanie on paie une quote,part aditionnelle de ),29. #i plus de 279 des re*enus sont de nature agricole on paie seulement une quote,paer de 239. >n considere petit contribuable, la personne morale dont le chi;re da;aires ne depasse pas 17 mld lei et qui embouche au maximum 2:: personnes. /eux qui naccomplissent pas ces conditions sont des grands contribuables. Lan 4scal correspond a lan calendrier. La loi presente dans lart 5 la modalite de calcul du pro4t imposable . Les sui*antes charges sont non,deductibles% Limpot sur pro4t Les amortissements qui depassent qui les limites legales Les penalites Les charges de protocol qui depassent qui les limites legales Les charges de sponsorisation sont deeductibles seulement dans qui dans les limites legales Fne partie des charges dinterets Lamortissement des moyens fx 6uree fonctionement La quote,part 1 H 5 ans inclussif 579 5 H 2 ans inclussif 1-9 2 H 12 ans inclussif 179 12 H 27 ans inclussif -9 27 H +7 ans inclussif 5,39 plus de +7 ans 29 #i on ne peut pas determiner la duree de fonctionement on applique -9. 1our le petit contribuable, limpot sur pro4t se calcule mensuellement, pour lamortissement on ne tient pas compte de linIation. Les charges de reparation sont deductubles si elles ne depassent pas 39 de la *aleur nette comptable du moyen 4x . Le re*enu est dorigine roumaine si% @l est lie a un siege permanent en 'oumanie , le siege dune personne non,residente >btenu a partie des proprietes immobilieres situees en 'oumanie (loyer, prix de *ente) Le gain realise a la suite de lexploitation des ressources naturelles de la 'oumanie @l est recu de la part dJune perdonne residente en 'oumanie Linterets garanti a*ec des proprietes immobilieres situees en 'oumanie, le debiteur est une personne morale ou physique residente en 'oumanie, le credit est destine a une a;aire deroulee en 'oumanie. 'esident est une personne morale ou physique domiciliee permannement en 'oumanie ou pour plus de 12+ (ours dans une periode de 12 mois consecuti*es. Les grands contribuables doi*ent payer mensuellement, en a*ans, 1.12 de limpot sur pro4t de lannee 4scale precedente, (usqua 23 du chaque mois.m ils doi*ent deposer la declaration dimposition pour lan 4scal precedent (usqua 13 mai et ils sont responsables des calculs et le paiement se fait en lei. Les banques doi*ent *erser les sommes recues de la part des contribuables *ers le budget de lEtat dans le (our,meme du paiement de limpot. #i les dispositions de lordonnances ne sont pas respectees, le contribuable sera penalise. La constatation, le control, lencaisement de limpot, les ma(orations de retardement se;ectuent par les organes 4scaux. Les inspecteurs de ceux,ci peu*ent *eri4er tout conttribuable sans prea*is. Les sommes payees en plus seront retournees si le contribuable le demande pendant au maximum 3 ans. 6ans le cas de*asion 4scale, le terme de prescription pour le calcul des impots est de 17 ans.Le contribuable peut demander que son impot sur pro4t soit recalcule. Les di*idents payes a une autre personne morale ne sont pas soumis a limpot sur pro4t. (art +2) Lapport au capital social dune personne morale nest pas soumis a limposition. Le pro4t des regies autonomes est utilise *pour stimuler les salaries, pour constituer des ressources propres de 4nancement et la di;erence est *ersee au budget de lEtat ou aux budgets locaux, selon le cas. La /ommission !ationale pour la #tatistique doit publier memsuellement et annuellement lindice de linIation (usquau 27 du mois sui*ant, pour calculer ainsi la *aleur actualisee des actifs et des passifs. Lordonnance entre en *igeur en 1::3 et toutes les aurtes dispositions legales anterieures sont abrogees. Lo" 159/* 0u"n 1992 !on!ernant le (ud)et d'Etat sur l'an 1992 Le budget dEtat comprend les ressources 4nancieres mobilisees a la disposition de lEtat, repartisees, en principal, pour la realisation des acti*ites socio,culturelles, instructif,educati*es, de lassurance de la defense publique du pays, de lordre public, de lassurance des mesures de protection sociale approu*ees pour la population etc. (art.1(1)). Le budget dEtat setablit sur lan 1::2 a produits en somme de -351-,+ milliards lei et a charges en somme de 225++,- milliards lei, a*ec un de4cit de 1+72),5 milliards lei (art.1(2)). "rt.2 (1) Les produits du budget dEtat sont constitues de produits courants en somme de )-5::,2 milliards lei, encaissements du remboursement des empreunts accordes en somme de 1+52,1 milliards lei et produits du capital en somme de )3-),7 milliards lei. (2) "u cadre des produits courants, les produits 4scaux sont en somme de )3725,3 milliards lei, dont 27+25,7 milliards lei representent impots directs et 55-77,3 milliards lei impots indirects. (+) Les impots directs sont constitues, en principal, de limpot sur pro4t (11717,7 milliards lei) et de limpot sur salaires (2+27,7 milliards lei). (5) "u cadre des impots indirects, la taxe sur la *aleur a(outee est en somme de 232:1,7 milliards lei, les accises et limpot sur petrole de la production interne et des gaC naturels en somme de 12251,7 milliards lei et les taxes de douane en somme de 5313,7 milliards lei. (3) Les produits non,4scaux setablissent en somme de 25-5,- milliards lei et pro*iennent, en principal, de% *ersements du pro4t net des regies autonomes en somme de ++),7 milliards lei, *ersements des institutions publiques en somme de 5+5,- milliards lei et de di*ers produits en somme de 1):1,2 milliards lei. ()) Les produits du capital sont constitues de la *alori4cation de certains biens des institutions publiques en somme de 17,7 milliards lei, des stocEs des reser*es dEtat et de mobilisation en somme de 3,7 milliards lei, produits de la pri*atisation en somme de )):,- milliards lei, aussi que des *ersements de pri*atisation pour la formation du 8onds a la disposition du 0ou*ernement en somme de 32:1,+ milliards lei. "rt.3. En structure economique, les charges du budget dEtat sur lan 1::2 se presentent comme suit% iliards lei /G"'0E#,<><"L 2255+,- dont 1. /harges courantes --2)),2 dont a) charges de personnel 1)-2+,: dont , sommes reser*ees pour la correction d secteur budgetaire 22),7 b) charges materiales et ser*ices :)::,3 c) sub*entions 2:-:,2 d) primes 12+,7 e) transferts 25+:1,: f) interets a;erents a la dette publique et dautres charges 271--,- g) sommes pre*ues en positions globales comme reser*es +)-1,) dont - 8onds a la disposition du 0ou*ernement, constitue des *ersements de pri*atisation +377,7 2. /harges de capital 375-.2 +. Empreunts accordes 2535,2 5. 'emboursements de credits, paiement dinterets et commissions aux credits +735,+ dont a) remboursements de credits externes 2151,2 b) paiement dinterets et commissions aux credits externes 2)2,3 c) remboursements de credits internes +7,1 d) paiement dinterets et commissions aux credits internes 1+,: La loi presente les charges etablies pour tous les secteurs de la *ie politique, sociale et economique du pays, aussi que les charges repartisees pour chaque ministere. "insi, les charges pour le #enat sont en somme de 172,2 milliards lei, pour la /hambre des 6eputes de 2)2,1 milliards lei et pour la presidence de la 'oumanie de ++,) milliards lei. 1our les autorites (udiciaires les charges sont en somme de ::-,1 milliards lei. Les fonds du president de la 'oumanie et respecti*ement du premier ministre formes sur la base de la Loi 57.1::1 sont en somme de 277,7 millions lei pour chacun (art.)7 Les charges pour la defense du pays sont de )-:+,1 milliards lei, pour lordre public et la surete nationale de 3+1-,2 milliards lei. Les produits en lei et en de*ises, encaisses par le inistere de la 6efense !ationale, inistere d@nternes de la *alori4cation en pays et.ou a lexportation de certains biens de dotation sont integralement retenus par ceux,ci, comme produits extrabudgetaires pour le 4nancement des charges materiales et de capital (art.-). Les charges pour les actions socio,culturelles 4nancees du budget dEtat setablissent en somme de 251:5,1 milliards lei et les charges denseignement 4nancees du budget dEtat sont de 11237,+ milliards lei. Le budget du inistere de lEducation !ationale comprend aussi la somme de +2,7 milliards lei pour la reforme de lenseignement preuni*ersitaire et de )7,1 milliards lei pour la reforme de lenseignement superieur representant la contribution du 0ou*ernement a la realisation de ces reformes (art.:(2)). Le inistere de lEducation !ationale est autorise de;ectuer des paiements en a*ance pour la relisation des manuels scolaires, de (usqua -79 de la *aleur des contrats (art.:(:)). Les charges pour la sante, 4nancees du budget dEtat sont de +2+2,: milliards lei. Les charges du budget dEtat pour le domaine economique sont en somme de 17212,) milliards lei (art.13). Les charges pour transports et communications sont de +2)-,: milliards lei dont +25-,) milliards lei sont pour le inistere de <ransports et 27,+ milliards lei pour le inistere des /ommunications (art.12). Les charges pour la dette publique setablissent en somme de 271--,- milliards lei dont 132+7,: milliards lei interets a;erents a la dette publique interne, 5)),: milliards lei interets a;erents a la dette publique externe qui sont payes au budget dEtat, 1)55,: milliards lei charges occasionnees par lemission et le placement des titres dEtat et du risque des garanties accordees par lEtat dans les conditions de la loi, 22+3,7 milliards lei di;erences de cours a;erentes a la dette publique externe etc (art.22(1)). Le de4cit du budget dEtat setablit en somme de 1+72),5 milliards lei. Les regies autonomes, societes et compagnies nationales, instituts nationaux de recherche,de*eloppement et les autres societes commerciales peu*ent e;ectuer annuellement dans la limite dun quota de (usqua 1,39 applique au fonds de salaires realise annuellement, des charges qui sont deductibles au calcul du pro4t impositable, pour le fonctionnement correspondent de certaines acti*ites ou unites qui se trou*ent dans leur administration ((ardins denfants, creches, dispensaires, cantines, musees, bases sporti*es, clubs etc). Les fonds speciaux, approu*es par des lois speciales sont constitues au dehors du budget dEtat et leurs budgets sont approu*es par la presente loi. >n presente ensuite les budgets des 8onds speciaux pour la sante, les assurances sociales de sante, des chemns publics, pour recherche,de*eloppement, pour la promotion et le de*eloppement du tourisme etc. Le 0ou*ernement repond de la realisation des pre*isions budgetaires et pour cela il examine periodiquement la situation 4nanciere par economie, lexecution budgetaire et etablit des mesures pour maintenir ou ameliorer lequilibre budgetaire, selon le cas. En *ue de lencadration dans la limite approu*ee par le de4cit dEtat, le inistere des 8inances *a analyser mensuellement la realisation des re*enus budgetaires et *a limiter le;ectuation des charges budgetaires pour assurer lequilibre budgetaire approu*e par la presente loi (art.32). Le 0ou*ernement peut presenter au 1arlement de la 'oumanie (usqua la date de +7 no*embre 1::2 des propositions de recti4cation du budget dEtat et des budgets des fonds speciaux sur lan 1::2, suite aux changements inter*nus dans le*olution des indicateurs macroeconomiques, de certaines mesures 4scales, de ladaptation de la legislation aux conditions de leconomie du marche ou dautres causes (usti4ees.
La lo" no #/1# 0u"llet 1994 !on!ernant les f"nan!es &u(l"6ues Chapitre 1 Dispositions generales /ette loi etablit les normes concernant la formation, lKadministratio, lemplois et le control des ressources 4nancieres de lEtat, des unites administrati*es territoriales et des institutions publiques. Les ressources 4nancieres de lEtat (limpot, les taxes, les contributions, les re*enus non,4scaux) seront gestiones par lintermediaire dun sCsteme unitaire de budgets, tels que le budget de lEtat, le budget des assurances sociales de lEtat , les budgets locaux, les budget des fondsL speciaux, le budget de la tresorerie de lEtat, les budgets des intitutions publiques. >n de4nit aussi quelles sont les institutions publiques, ainsi que leurs attributions dans le domaine 4nancier. Le legislateur presente les modalites a accomplir poue elaborer les di*ers budgets, la destination des depences publiques, les relation qui doi*ent setablir entre les institutions publiques a4n de realiser la politique de lEtat, de recuperer les creances externes, de 4nancer les de4cits de di*ers budgets et de conclurer des con*entions et des accords a*ec les autres Etats. Chapitre 2 L#ela+oration' l#appro+ation' l#e&ecution et l#ache$e"ent de l#e&ecution du +udget de l#Etat La classi4cation des re*enus comprend%chapitres et souschapitres et la classi4cation des depenses% parties, chapitres, souschapitres titres et articles. 1our le 4nancement du de4cit budgetair, de la dette publique et pour assurer lequilibre de la balance de paiements externs on peut faire appel a desL emprumts internes ou externes garantis par lEtat , aux disponibilites de la <resorerie de lEtat, a lemission des bons de <resor ou a un credit accorde par la $anque !atinale. Le pro(et du buget de lEtat est elabore par le 0ou*ernement par lintermediaire du inister de 8inances. La date limite pour la p7resentation du budget au 1arlement est le 17 >ctobre, quand on doit presenter aussi un rapport sur la situation economico, 4nanciere du paCs, et son approbation par le 1arlement se fait sur lensemble, par chapitre, par article et par ordonateurs principaux de credit. #i le budget de lEtat et le budget des assurances sociales de lEtat ne sont pas adoptes aqu moins + (ours a*ant la 4n de lexercice 4nancier on applique les dispositions des budgets de lannee precedante. >n etabit les normes a respecter au moment de la realisation des re*enus budgetairs, la structure fonctionelle et economique des depenses. La loi annuelle du budget peut etre modi4ee par des lois recti4cati*eas presentees au 1arlement a*ant le +7 octobre. Les re*enus qui depassent les ni*eaux aprou*es sont utilises pour 4nancer le de4cit budgetair soit pour augmenter lexcedent bubgetair. Les depenses de budget de lEtat et de touts les autres budgets doi*ent a*oir a la base des documents (usti4catifs. " partir des rendus comptes des ordinateurs principaux de credit, des comptes sur lexecution du budget de lEtat, du budget des assurances sociales dEtat, des budget des fonds speciaux, le inister de 8inances doit elaborer le compte general de lexecution du budget de lEtat, du budget des assurances sociales dEtat, des budget des fonds speciaux. Le rapport 4nal du 0ou*ernement doit etre presenter au 1arlement a*ant le 1 (uillet lannee apres celui dexecution. Les comptes annuels des budgets contient % "ux re*enus% 6ispositions budgetraires approu*ees initialemant 6ispositions de4niti*es Encaissements realises "u depenses% /redits approu*es initialement /redits de4nitifs 1aiements e;ectifs (art 5+) Le compte annuel de la dette publique comprend la situation de la dette publique interne et externe directe de lEtat et la situation des garanties gou*ernamentales pour les credits interns et externs octroyes par dautres personnes morales. (art 5-) Le role principal dans le control de lemplois des ressources 4nanciares re*ient a la /ourt de /omptes. Chapitres 7 L#ela+oration' l#appro+ation' l#e&ecution et l#ache$e"ent de l#e&ecution des +udgets locau& Les budgets locaux sont les budgets des unites administrati*es,territoriales qui ont la personalite (uridique (art 31) et leur elaboration, approbation, execution se font conformement a la Loi de lK"dministration 1ublique Locale. >n 4nance ainsi les acti*ites socio,culturelles, les ob(ectifs et les acti*ites economique dinteret local, les charges de fonctionement des organes de ladministration publique locale de meme que dautres ob(ectifs pre*us par la loi. Les pro(ets des budgets locaux doi*ent etre presentes pour etre approu*es au maximum +7 (ours, apres lapprobation de la loi budgetaire annuelle. Lexecution de caisse des budgets locaux se;ectue par les unites territoriales de la tresorerie de lEtat qui assurent% Lencaissement des re*enus budgetaires en e*identiant les sommes recues de la part de chaque contribuable Le 4nancement des depenses dans la limite des credits budgetairs approu*es et selon les destinations pre*ues La maitenance dans lequilibre budgetair approu*e Chapitre 4 Les (nances des institutions pu+li0ues Le 4nancement des institutions publiques se fait par le budget de lEtat ou par les budgets locaux, par des re*enus extrabudgetairs ou par des fonds speciaux. Les intitutions publiques 4nancees exclusi*ement par le budget de lEtat ou par les budgets locaux doi*ent *erser leurs re*enus a ceux,ci, selon le cas. (art -7) Chapitre 5 Dispositions co""unes et (nales Lexercice budgetair est annuel et il coincid a*ec lan selon le calendrier et sa duree et la meme pour tous les agents economiques et pour tous les contribuables. <outes les institutions publiques e;ectuent les paiement et les encaissements aux unites territoriales de la tresorerie de lEtat ou elle ont des comptes ou*erts pour les re*enus, depenses et disponibilites. La loi contient aussi une annexe a*ec la liste des impots, des taxes, des re*enus des budgets locaux liste qui peut etre modi4ee, actualisee par les lois annuelles du budget en corcordance a*ec la croissance de lautonomie 4nanciere de+s unites administrati*es, territoriales et le processus de decentralisation des ser*ices publics. $"8<" JJJ de la cattaniutMclopotel.ro