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Comptes de Capital
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Contrle des apports en nature (qui ne doivent pas tre valus au-dessus
de la valeur tablie par le commissaire aux apports),
b.
Comptes de rserves
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Vrifier la comptabilisation.
Sassurer que les immobilisations ainsi finances sont toujours inscrites lactif
du bilan.
d.
Sassurer de lventuel bon emploi des provisions (dans les conditions lgales).
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f. Comptes demprunts
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2.
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La vrification que les biens pris en crdit-bail ne sont pas inscrits lactif,
Le rcolement avec les dclarations fiscales (taxe professionnelle, taxe sur les
vhicules de tourisme),
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c. Comptes dimmobilisations corporelles
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Analyser les risques et garanties (notamment partir des statuts des entreprises
dtenues).
3.
Le contrle des stocks doit permettre de sassurer que les montants inscrits dans
les comptes annuels reprsentent tous les produits physiquement identifiables qui
appartiennent lentreprise :
Ces produits sont valus au plus bas du prix de revient ou de la valeur nette
ralisable,
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Ce qui est sorti dun magasin est bien rentr dans lautre dans la
mme priode,
Les
charges
directes
de
fabrication
(main-duvre
et
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Vrification des stocks dont la valeur actuelle est infrieure la valeur
Une
consultation
des
procs
verbaux
du
conseil
Sassurer que les en-cours ne sont pas valus au-dessus de leur valeur de
ralisation, compte tenu des travaux restant effectuer.
Devis signs,
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4.
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b. Comptes fournisseurs
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Vrifier que :
Vrifier que :
Les premires livraisons (et retours) de lexercice suivant nont fait lobjet
daucune facture (ou avoir) ou provision,
Les premires factures (ou avoirs) enregistres sur lexercice suivant ne
correspondent pas des mouvements de stocks de lexercice ;
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Si dautres charges (ou produits lis aux charges) que celles vrifies
aux points prcdents apparaissent dans les comptes de rgularisation, obtenir
les justificatifs
c. Comptes clients
Oprer les contrles symtriques ceux viss pour les comptes fournisseurs.
-
Vrifier que les dernires liaisons de lexercice sont sorties des stocks et
factures (ou font lobjet dcritures de rgularisation) ;
Vrifier que les premires livraisons de lexercice suivant nont fait lobjet ni
de sortie de stocks, ni de facturation anticipe ;
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Vrifier que les dernires factures de lexercice ont bien fait lobjet dune
sortie de stocks sur lexercice ;
Vrifier que les autres charges calcules en fonction du chiffre daffaires (telles
que les commissions) ont t comptabilises.
Analyser le bien fond des provisions pour dprciation ; pour rechercher les
autres crances douteuses qui devraient tre dprcies :
Examiner les dossiers des crances anciennes pour lesquelles aucune provision
na t constitue et juger les justifications de cette absence de provision ;
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5.
Apprcier
les
dprciations
ncessairesdentre
.inferieur
la
valeur
boursire( cot
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Vrifier lanalyse fiscale dcoulant des oprations. (dfinir le type de fiscalit sur
le revenu des placements, vrifier leur calcul et sassurer de leur liquidation )
b. Comptes de banques
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Vrifier que les critures figurent bien dans les livres de lentreprise avant la
clture,
Vrifier que la banque a pris ces mouvements en considration sur les relevs
de lexercice suivant,
Pour les critures passes par la banque et non par lentreprise : vrifier que les
charges et produits correspondants ont fait lobjet de provisions ;
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Sassurer que les montants bloqus ou soumis des restrictions sont clairement
identifis.
Sassurer que les transferts des fonds effectus entre les c omptes bancaires la
fin de lexercice ont t comptabiliss correctement et que les dlais de transfert
sont raisonnables (vrifier dates et montants des dbits et crdits concernant les
transferts pour les 15 derniers jours de lexercice considr et les 15 premiers
jours de lexercice suivant, dans les journaux bancaires et sur les relevs
bancaires).
Examiner les souches (ou les doubles) des chques pour une priode de x jours
prcdant et de y jours suivant la clture de lexercice et sassurer de la
comptabilisation normale des chques en ce qui concerne leur date dmission et
leur date de paiement par la banque ; En cas dmission ou de paiement de
chque, paraissant anormal, examiner le chque pay demand spcialement la
banque.
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d. Compte de caisse
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Obtenir des dpositaires des fonds de caisse non compts des confirmations en
indiquant la dcomposition.
Sassurer que les mouvements de fonds entre la caisse et les autres comptes de
trsorerie concordent en date et en montant.
Quand les caisses fonctionnent sur la base davances fixes, sassurer que les
dpenses faites au moment du contrle sont reverses la caisse et
comptabilises rgulirement par la suite.
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Vrifier le dtail des recettes comptabilises globalement avec les fiches des
vendeurs ou des tickets de caisse.
6.
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Contrler les achats consomms par rapport aux valeurs fabriques (en
tenant compte de lincidence des stocks).
Pour les achats qui bnficient de ristournes annuelles, vrifier que ces
ristournes ont t provisionnes.
Pour les achats qui ne sont pas tenus en stocks : vrifier quil ny a pas
eu de livraison importante en fin dexercice ; si cest le cas, vrifier que les
stocks correspondants ont t pris en considration au bilan.
Vrifier que tous les frais accessoires relatifs aux achats de lexercice
ont t comptabiliss.
Pour les charges rcurrentes (loyers, assurances) vrifier, avec les contrats,
que les charges incluent bien toutes les charges de lexercice.
Pour les autres charges : utiliser les documents et contrles mis en place par
lentreprise pour saisir les services rendus afin de vrifier que toutes les charges
de lexercice ont t comptabilises.
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Vrifier que les rgles de remboursement de frais ne peuvent pas conduire des
cumuls.
Vrifier le montant des pertes sur crances irrcouvrables avec les comptes de
clients douteux.
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h. Comptes de charges exceptionnelles
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7.
Pour les clients qui bnficient de ristournes annuelles : vrifier que celles dues
sur le chiffre daffaires de lexercice ont t enregistres.
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c. Comptes de production stocke, de production immobilise, de produits nets
partiels
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Contrler les autres produits avec tous les documents justificatifs (contrat, baux,
procs-verbaux)
Oprer un rcolement des gains de change avec les comptes de bilan concerns.
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