UNIVERSITE IBN TOFAIL

FACULTE DES SCIENCES JURIDIQUES ET

ECNOMIQUES
KENITRA

Projet de fin dtude

ANALYSE DES RISQUES DANS LE SYSTEME

COMPTABLE INFORMATISEE

REALISE PAR : SERRAR AHMED

ENCADRE PAR : MAAMME PR. ALAOUI

ANNEE UNIVERSITAIRE : 2015/2016

Ddicaces
A

mes trs chers parents pour leur amour, leur

tendresse et leurs sacrifices.

A ma sur pour leurs soutiens, Leurs aides et leurs

encouragements.

tous mes amis la facult des sciences juridiques,

conomique et sociales de Tanger, et nos collgues de stage.

toute personne qui a pris le soin de feuilleter ce

rapport par curiosit.

A mon professeur madame ALAOUI qui ma

encadr tout au long de mon dure dtude
la facult.

Remerciement :
Au dbut, je souhaite adresser mes remerciements les plus
sincres aux personnes qui nous ont apport leur aide et qui
ont contribu l'laboration de ce mmoire.
On tient remercier tout particulirement notre encadrant
Mme PR. ALAOUI pour nous avoir suivis et conseills tout
au long de la ralisation de ce mmoire.
Ce mmoire n'aurait jamais pu voir le jour sans le soutien actif
des membres de notre famille, surtout nos parents qu'ils nous
ont toujours encourag moralement et matriellement et qui
on tient les remercier.
Enfin on tient exprimer vivement nos remerciements avec
une profonde gratitude toutes les personnes qui ont contribu
de prs ou de loin sa ralisation, car un projet ne peut pas
tre le fruit d'une seule personne.

INTRODUCTION
GENERALE

Le processus dinformatisation de lentreprise sappuie sur lutilisation de

linformatique dans certaines tches , savoir la fonction de calcul , tri ,

slection , enregistrement ,sauvegarde ,dition des tats , contrle ,

gestion des informations , traitement etc.
Leur mise disposition et leur archivage etc. antrieurement ralis par
le personnel, qui devient utilisateur.
Mais cette lutilisation de linformatique ne doit pas signifier forcment
abandon de responsabilit
Linformatique autrefois utilis dans nombreux domaines et de nos jours
un lment incontournable dans la tenue de la comptabilit du fait du
volume trs lev des donnes comptables traiter et surtout de
lvolution trs rapide des logiciels sophistiqus comme SAGE SAARI CIEL
ERP ETC.
Linformatique prend de plus en plus une place importante dans le
systme dinformation de lentreprise lune des connaissances de ce
phnomne cest la place prpondrante quelle occupe dans la
production des informations comptables et financires.
La vitesse de linnovation technologique et lie aux ordinateurs et aux
rseaux et tlcommunications, ces dernires ; et lintgration des
oprations automatises rendent dpendantes de la fiabilit et de la
continuit de leurs systmes informatiques

La Problmatique :
les entreprises hier encore uniquement soucieuses de qualit et de
productivit, doivent intgrer dans leur vie quotidienne le souci de
disposer dinformations fiable au temps opportun, gage dune bonne prise
de la dcision. Ce besoin de plus en plus croissant de disposer
dinformations pousse les entreprises devenir trs dpendantes de loutil
informatique . celui-ci est utilis dans tous les services de lentreprise
grace des logiciels dapplication acquis sur le march ou dvelopps en
interne.
Les entreprises sadonnent un usage sans retenue de loutil informatique
. cette pratique rend irrmdiablement lapparition de nouveaux risques
potentiels et mme rel dans la gestion des entreprises en gnral et plus
particulirement dans la comptabilit.
Cette tendance va de pair avec sophistication de la criminalit
informatique et donc des risques auxquels sont exposs les systmes
dinformations des entreprises.
Ainsi les entreprises disposant de systme dinformation automatiss
doivent faire face de multitudes de problmes , lies notamment au
personnel , au traitement des informations , et leur transmission , aux
matriels et au logiciels , et la scurit informatique
Cette exigence informatique et organisationnelle ncessite une tude
approfondie dans le but dassurer la qualit et la fiabilit des informations
reues et la maitrise des risques.
En outre, ces exigences, lun des grands problmes des entreprises est li
la mauvaise gestion des systmes informatiques qui peut mettre en
pril la continuit dexploitation et aux malveillance du personnel cest-dire le vol du matriel les dgats volontaires ou involontaires , fraudes , les
dtournements dinformation discrtes et confidentielles .
Maitiser les risques humains (maladresse , inconscience ou ignorance ,
espionnage, les risques techniques lies aux matriels , lis aux logiciels ,
lis lenvironnement , et les programmes ou les procdures de contrle
indpendants , le mot de passe ) ; la scurit physique des installations et
des donnes ; la scurit des traitements sont aujourdhui les grandes
proccupations des dirigeants des entreprises .

Mon projet de fin dtude essaye de rpondre la question suivante :

-

COMMENT MAITRISER ET ANALYSER LES RISQUES AU SEIN

DUNE COMPTABILITE INFORMATISE ?
Quelle organisation comptable mettre en place dans le cadre de la
comptabilit informatis ?
Quelle sont les rgles lgales et fiscales respecter
Quels sont les diffrents risques possibles ?
Quelle dmarche pour apprcier le contrle interne au sein dune
comptabilit informatise ?

Chapitre I : le rle de la comptabilit

Gnrale
1- Dfinition de la comptabilit gnrale :
La comptabilit gnrale est une technique de gestion normalise qui
consiste
saisir et mesurer les mouvements affectant lexploitation ou la
structure
dune entreprise et rsultat, soit de son activit interne, soit de ses
relations avec
lextrieur.1
Dans la pratique, le processus consiste collecter, analyser, valuer,
enregistrer, calculer, prsenter et interprter ces mouvements exprims
en
termes montaires.
La comptabilit est un systme dorganisation de linformation financire
permettant de saisir, classer, valuer, enregistrer des donnes de base
chiffres, et prsenter des tats refltant une image fidle du patrimoine,
de la
situation financire et du rsultat de lentit la date de clture.

La comptabilit Gnrale permet donc de fournir, des tats de des

synthses (BILAN, CPC) qui indiquent le Rsultat ralis par lentreprise au
cours dune priode donne qui est souvent l anne civile est appele
exercice comptable.
La comptabilit est aussi un moyen de preuve en cas de contrle par
ladministration fiscale
Du commissaires aux comptes, et en cas de litiges entre entits elle est
galement un instrument utile pour lEtat afin dapprcier les Revenus, les
Profits , la richesse des entreprises en vue de dterminer les diffrents
impts perues par lEtat , Enfin ,elle constitue une source dinformations
historiques utiles pour la gestion de lentreprise

Le rle de la comptabilit gnrale :

Le rle de la comptabilit gnrale est multiple ;
- Elle est un outil de connaissance du rsultat dexploitation exprim
successivement en marge brute, valeur ajout, rsultat dexploitation, rsultat
hors exploitation et rsultat de lexercice .
- Elle permet de connatre lvaluation de la situation patrimoniale ;
- Elle fournit la gestion budgtaire les lments de calcul des carts ;
- Elle fournit des informations la comptabilit analytique ;
- Elle est la base de lanalyse financire ;
- Elle est un outil dinformation aux tiers avec lesquels lentreprise est en
relation :
clients, banques, actionnaires etc.
- Elle fournit la comptabilit nationale, les informations qui permettent
lvaluation du revenu national ;
- Elle est un outil de dtermination du rsultat fiscal imposable.

3- LA NORMALISATION COMPTABLE :
La comptabilit Gnrale nest pas seulement un moyen, pour le chef
dentreprise de connaitre le bilan de son entreprise et le rsultat de son
activit pour un exercice dtermin.
La comptabilit constitue aussi :
-

Un moyen de preuve entre les commerants devant les tribunaux.

Un moyen de calcul de certains impts (IS IR TVA ETC.)
Un moyen dinformation sur les performances de lentreprise pour
les tiers (associs, cranciers, Etat, personnel, pargnants et le
public en gnral).

Il est donc ncessaire que les entreprises prsentent leurs informations

comptables de faon unifie, en respectant des normes ou des rgles
homognes sur le plan national voir international
3.1- la NORMALISATION COMPTABLE MAROCAINE :
Jusquau milieu des annes 80, il nexistait pas au Maroc une normalisation
comptable
Cependant la comptabilit des entreprises devait obir des rgles
disperss travers un certain nombre de textes lgislatifs relevant du
Droit commercial , du Droit fiscal , du Droit des socits , du droit du
travail et du Droit pnal.

Cette rglementation comptable disperse et incomplte, qui ne

constituait pas un vritable Droit comptable autonome, exigeait la tenue
dune comptabilit rgulire et sincre en imposant :
-

Des rgles sommaires de tenue des livres de commerces

Des modles de documents fiscaux concernant notamment le Bilan
et la formation des rsultats.
Des dfinitions des principaux lments du bilan et de la formation
des rsultats.
Des rgles dvaluation de certains lments dactifs de bilan
Des sanctions relatives notamment la tenue dune comptabilit ou
la tenue dune comptabilit incomplte ou prsentant des
irrgularits graves.
La comptabilit Gnrale marocaine est normalise et encadr par
LE CODE GENERAL DE LA NORMALISATION COMPTABLE CGNC
CE CGNC comprend deux parties :
La Norme Gnrale Comptable (NGC)
Le PLAN COMPTABLE GENERALE DES ENTREPRISES LE PCGE.
- Les principes comptables fondamentaux
Sept principes comptables sont retenus par le. Code Gnral de
Normalisation Comptable (C.G.N.C.). Le respect de ces principes ainsi que
des rgles contenues dans la Norme Gnrale Comptable (N.G.C.) est une
condition essentielle pour obtenir l'image fidle de la situation
patrimoniale, de la situation financire et des rsultats de l'entreprise.
L'objectif vis tant l'amlioration de l'information comptable au niveau
interne et au niveau externe. Ces principes sont les suivants :
1- Le principe de permanence des mthodes
Selon ce principe, l'entreprise doit tablir ses tats de synthse en
adoptant les mmes rgles et mthodes d'valuation et de prsentation
d'un exercice lautre.
2- Le principe de spcialisation ou indpendance des exercices
La vie conomique et financire de l'entreprise est dcoupe en exercices
comptables. Chaque exercice correspond en principe une priode de
douze mois. En vertu de ce principe, les charges et les produits sont
rattachs l'exercice qui les concerne.
3- Le principe de continuit d'exploitation
Selon ce principe, l'entreprise doit tablit ses tats de synthse dans la
perspective d'une poursuite normale de ses activits.
4- Le principe du cot historique
Le respect de ce principe implique que l'entreprise maintienne les
lments de son patrimoine inscrits dans sa comptabilit leurs valeurs

d'entre. Elle doit conserver ces valeur historiques quand bien mme leurs
valeurs actuelles sont suprieures.
-

5- Le principe de prudence
En application de ce principe, les produits ne sont comptabiliss que s'ils
sont certains et dfinitivement acquis l'entreprise. En revanche, les
charges sont prendre en compte en comptabilit ds lors qu'elles sont
probables.
6- Le principe de clart
En vertu de ce principe, lentreprise doit viter doprer des
compensations entre diffrentes oprations comptables qui doivent tre
inscrites dans les comptes et sous les rubriques appropris. L'application
de ce principe impose l'entreprise d'organiser sa comptabilit,
denregistrer ses oprations et de prsenter ses tats de synthse
conformment aux prescriptions du C.G.N.C.
7- Le principe d'importance significative
Toute information susceptible d'influencer l'opinion que peut avoir un
lecteur des tats de synthse sur le patrimoine, la situation financire et
les rsultats de l'entreprise, est considre au regard de l'objectif d'image
fidle comme significative. A cet effet, cette information doit figurer
ncessairement sur les tats de synthse.

Chapitre II : Les travaux et les systmes comptables

1. LA NATURE DES TRAVAUX COMPTABLES :

1) Lorganisation comptable :
Lorganisation de la comptabilit fait appel des pices comptables titre de
support et des documents comptables de synthse, et se prsente
gnralement
comme suite (lenregistrement chronologique, Pices justificatives, relation
pices
et livres comptables, conservation des pices,).
2) Les documents de base :
Toute criture comptable, quelle que soit sa nature se fait sur la base dun
document qui peut tre interne ou externe lentreprise. Les documents internes
circulent dans lentreprise et sont gnralement cres par elle. Des procds
dfinissent la nature et la forme de ces documents dont nous pouvons citer
titre
dexemple : - Les bons dentre des marchandises ou matires, les bons de sortie
vers les
fabrications qui vont respectivement servir mouvementer les comptes de
stocks et de consommation ; - Les tats des salaires pays qui vont servir la
comptabilisation de la paie

des salaris ; - Les factures de ventes aux clients, qui vont permettre de
mouvementer les
comptes clients ; - Les pices de dpenses et recettes de la caisse ; - Les chques
de toute nature (bancaire, postaux), etc.
Les documents externes proviennent des tiers. Nous pouvons citer titre
dexemple : - Les factures des fournisseurs. - Les quittances dlectricit et de
tlphone. - Les quittances de loyer.
Ces documents reprsentent soit un flux rel soit un flux financier.
Il y a aussi des documents qui ne concernent pas les services comptables tels
que
les lettres de rclamation pour retard de livraison reue dun client.