Pratique de l’audit juridique et de la gestion des risques juridiques

dans les entreprises et les administrations.

Douala, 31 mai - 2 juin 2022

APPROCHE DE L’AUDIT JURIDIQUE :

Concept, figures, finalités
Par Dr. Sadjo OUSMANOU _ Président du CADEV

www.cadev-afrique.org _ cadev@cadev-afrique.org
 Approche de l’audit juridique

Objectifs techniques :
Avoir une définition exhaustive et pertinente de l’audit juridique, variante de l’AUDIT
Savoir distinguer l’AJ d’autres activités/prestations similaires pour mieux en saisir les
exigences et la méthodologie
Cerner les différentes modalités d’exercice de l’audit juridique
Savoir appréhender les justifications et finalités de l’audit juridique

Objectif professionnel:

❑ Cerner la notion d’audit juridique pour la situer sur le cap des opportunités
professionnelles à développer par les juristes.

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 Approche de l’audit juridique

SOMMAIRE

I. Esquisse de définition de l’audit juridique

II. Distinctions nécessaires

III. Typologie de d’audit juridique

IV. Modalités d’exercice de l’audit juridique

V. Justifications et finalités de l’audit juridique

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 Approche de l’audit juridique
I. Esquisse de définition (1/2)
Opération consistant dans l’examen méthodique et approfondi des aspects
stratégiques, légaux et normatifs :

▪ de la forme juridique (statut juridique, système d’organisation et de fonctionnement),

▪ des opérations courantes (activités opérationnelles, projets),

▪ des moyens matériels et humains (patrimoine, ressources humaines),

▪ des relations commerciales et institutionnelles (contrats et relations administratives)

▪ des engagements et des droits

▪ voire de l’environnement externe

d’une entreprise ou de toute autre forme d’entité ou d’ensemble d’entités, quels qu’en
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soient la forme juridique et le domaine d’activité.

 Approche de l’audit juridique
I. Esquisse de définition (2/2)
❑ Comme tout audit, l’audit juridique est un exercice intégré d’observation, d’investigation,
d’analyse-critique, assorti de préconisations tenant lieu de résultats exploitables.

❑ Comme en médecine, l’audit juridique est formellement un diagnostic fait par un

généraliste ou un spécialiste avec, à la clé, une ordonnance.

❑ De ce point de vue, l’audit juridique tend à relever ou à anticiper les risques stratégiques,
structurels et/ou opérationnels ayant une connotation juridique, avec pour ambition de
faire du droit non pas un obstacle à la décision ou à l’action, mais une opportunité.

❑ De ce point de vue, l’audit juridique révèle une de ses fonctions essentielles: c’est un outil
d’aide à la décision en ce qu’il aboutit à se prononcer sur la conformité, l’efficacité et/ou
l’opportunité juridiques des situations ou des décisions prises ou envisagées.

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 Approche de l’audit juridique
II. Distinctions utiles :
L’audit juridique se distingue d’autres formes d’audit, comme l’activité d’audit elle-
même se distingue d’autres activités similaires.
a) Audit juridique et conseil juridique
❑ Le conseil juridique est une opération tendant, pour un juriste généraliste ou
spécialiste, à donner un avis a priori juridiquement motivé sur une préoccupation
ponctuelle.

❑ Plus largement, le conseil juridique se confond avec l’assistance juridique

(généralement étendue aux domaines fiscal et social) qui consiste dans
l’accompagnement apporté un à client, de manière plus ou moins structurée, sur
une période plus ou moins longue, relativement à un sujet ponctuel ou courant et
avec un système de facturation forfaitaire ou négocié.

Ex: le secrétariat juridique, l’assistance fiscale, les opérations de due diligence, la négociation/rédaction
de contrats, la restructuration d’entreprise, les démarches de recouvrement amiables, etc.
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 Approche de l’audit juridique
Distinctions utiles (2/2):

b) Audit juridique et revue juridique

❑ La revue juridique (fiscale ou sociale), chère aux cabinets de consulting, est

souvent assimilée à une mission d’audit juridique mais c’est à tort, selon nous.
L’audit est une intervention lourde, potentiellement longue et plus complexe tant
techniquement qu’en ressources humaines pertinentes.

❑ La revue juridique/fiscale/sociale, quant à elle, consiste dans un contrôle

supplémentaire en vue de s’assurer de la conformité d’une activité ou d’un
ensemble de diligences, généralement périodiques (le paiement des impôts, des
cotisations sociales) aux prescriptions réglementaires en vue d’attirer l’attention
sur les non-conformités et les risques juridiques induites, et proposer des
corrections nécessaires et immédiates sur le process ou le document objet de la
revue.
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 Approche de l’audit juridique

b) Audit juridique et revue juridique

❑ La revue juridique apparait techniquement par nature comme une activité

d’assistance et, structurellement comme une activité de contrôle de 2e niveau.

❑ Ex: Revue de la DSF, revue des obligations fiscales/sociales, revue des process contractuels, etc. Mais les missions
de revue juridiques sont tellement importantes quantitativement que les présenterons ici comme une expertise
également à développer (cf. Session III.)

❑ Organiquement, l’audit juridique et le conseil/l’assistance juridique peuvent avoir le

même mode d’exercice (interne ou externalisé) et peuvent être combinés.

❑ Discussion : Est-il indiqué que l’auditeur fasse lui-même le suivi et/ou la mise en œuvre de ses
préconisations ou doit-on confier ces missions subséquentes à d’autres prestataires ?

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 Approche de l’audit juridique

C) Audit juridique et veille juridique

❑ La VJ est une activité de surveillance de l’état et des évolutions du corpus légal,

réglementaire, jurisprudentiel, normatif et même institutionnel pouvant impacter
directement ou indirectement le statut juridique, l’organisation, le fonctionnement et/ou le
développement de l’entreprise.

❑ La veille est une activité permanente, transversale ou dédiée.

❑ Elle est aussi une activité interne courante et, très rarement, une activité externalisée
même si une certaine approche de l’organisation de la VJ en entreprise peut conduire
à rendre pertinente son externalisation, même partielle et non-exclusive (peut se
cumuler avec la VJ faite par chaque service opérationnel).

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 Approche de l’audit juridique

Audit juridique et veille juridique

❑ A l’occasion d’un audit général de l’entreprise, l’audit des aspects de conformité

réglementaire ou celui de l’organisation du département chargé de la veille
réglementaire (le dépt juridique ou autre) peut être l’occasion d’examiner l’effectivité et
l’efficience de l’activité de veille juridique.

❑ A l’inverse, l’existence dans l’entreprise d’une fonction veille juridique efficiente

assure de réduire les gaps et insuffisances que pourrait relever une mission d’audit
juridique, car la veille aura permis de limiter les non-conformités juridiques.

Liens entre audit jur, veille jur, compliance et GRJ

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 Approche de l’audit juridique

.d) Audit juridique et Compliance

Compliance : C’est même quoi ?!

❑ La compliance ou conformité est le fait de se conformer à une prescription
formelle, commune ou sectorielle.

❑ Conformité juridique (lois, règlements, jurisprudence, usages professionnels),

normative (normes de certification, normes de fonctionnement, prescriptions de la tutelle,
procédures et prescriptions internes, etc.).

❑ La compliance est né dans le secteur financier (Compliance officier, Charia Bord) avant de
s’étendre, aujourd’hui, à toutes les activités de production et de service avec plus ou
moins d’acuité.

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 Approche de l’audit juridique

.d) Audit juridique et Compliance (2/3)

Compliance : Ca se passe même comment ?!

❑ La compliance est par nature une activité interne: désormais, une fonction interne.
❑ Le Compliance Officier ou le Responsable de la compliance est un cadre supérieur indépendant
et protégé, généralement rattaché à la Direction générale, à moins qu’il s’agisse de toute une
direction opérationnelle (cf. Banques) ou d’une ligne d’attribution d’une direction opération
opérationnelle (généralement la DJ).
❑ Pour l’essentiel, ses missions sont les suivantes :
- s’assurer de l’adoption des documents internes sur la conformité (politique de conformité, procédures, etc.)
- veiller à l’appropriation interne des exigences de conformité par une communication pertinente.
- donner des conseils aux opérationnels sur les risques de conformité.
- contrôler la conformité initiale des process, des opérations, des projets.
- appuyer les organes délibérants relativement aux questions de conformité (C.A, Comités spécialisés)
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 Approche de l’audit juridique

.d) Audit juridique et Compliance (3/3)

Compliance et audit juridique : Il y a même quoi entre eux ?!

❑ La compliance est une composante de la politique de la gestion de risque dans une entreprise.
❑ Dans son esprit, la compliance relève du Risk management, plus large, qui s’adresse à tous les
risques (stratégiques et opérationnels).
❑ L’audit juridique qui a été compris comme l’examen, au plan juridique, de la régularité, de la
pertinence et de l’efficacité de la structure de l’entreprise autant que de ses décisions et
opérations courantes développe avec la Compliance un rapport de complémentarité où la
Compliance apparait comme un régulateur de tension pour la mission d’audit
❑ Géographiquement, la compliance se positionne a priori, au moment de la prise de décision, de la
mise en place d’une opération ou du drafting d’un acte. Dans ce cas, elle apparait comme un
facteur de l’audit.
❑ La Compliance peut également être exercée a posteriori. Dans ce cas, elle apparait comme une
modalité de l’audit.
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 Approche de l’audit juridique

e) Audit juridique et Gestion des risques juridiques

Gestion des risques juridiques : C’est même quoi ?!

❖ La GRJ est une activité interne et courante

❖ Qui consiste dans l’observance des attitudes, des décisions et des pratiques pertinentes

❖ En vue d’éviter/d’atténuer (en gravité et en fréquence)

❖ La survenance de problèmes à incidence juridique (perte d’un droit, sanction civile pénale, administrative)

❖ Ou de les réguler/maîtriser (pour le coup et pour l’avenir).

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 Approche de l’audit juridique
.e) Audit juridique et Gestion des risques juridiques

Gestion des risques juridiques : Ca se passe même comment ?!

❑ Sur son principe même, la GRJ n’est pas une activité; c’est un état d’esprit, une attitude,
voire une valeur (Risk management oriented).

❑ La prise en compte de la donne RJ est une constante de l’activité entrepreneuriale car

entreprendre c’est prendre des risques, y compris juridiques. La GRJ ou, tout au moins,
la surveillance du RJ est donc consubstantielle à l’activité délibérante comme exécutive
dans les entreprises et les organisations.
❑ Quant à ses modalités, cf. Session 5 (cartographie des risques juridiques)

Gestion des risques juridiques et Audit juridique : Il y a même quoi entre eux ?!

Je vous écoute !
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 III. Les différentes formes d’audit juridique
❑ Audit interne juridique ou externalisé (nuance avec « externe »).

❑ Audit juridique à titre principal ou audit à titre incident (cas de l’audit juridique en marge de l’audit
financier ou social ou qualité).

❑ Audit juridique général (audit de l’ensemble des risques juridiques)

❑ Audit juridique stratégique (vision, valeurs, positionnement commercial, stratégies juridiques de

conquête des marchés, stratégies de financement, politique d’achats de produits ou de matières
premières).

❑ Audit juridique organisationnel (forme juridique, textes fondateurs, géographie de l’actionnariat, système
de gouvernance, niveau d’autonomie juridique et administrative, etc.);

❑ Audit juridique opérationnel (contrats, fiscal, contentieux, social, secrétariat juridique/audit sociétaire, audit de la
conformité fonction commerciale (marketing-vente), système de gestion des comptes et recouvrement, etc)
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 Approche de l’audit juridique

IV. Modalités d’exercice de l’activité d’audit dans ou pour les entreprisies

❑ Comme tout audit, l’audit juridique est en même temps une activité opérationnelle
et un service juridique.

❑ Ce profil zébré donne à l’audit juridique les traits de ses déclinaisons pratiques,
où l’on verra que l’audit en interne développe de réelles différences avec l’audit
sous contrat (commandé par l’audité ou par un prescripteur), même si les deux
peuvent parfaitement s’interpeller et s’appeler mutuellement.

❑ Ce profil zébré donne également à l’audit juridique les deux articulations

essentielles de son intérêt professionnel actuel ou potentiel, en y voyant
l’opportunité d’en faire une fonction interne plus structurée - la fonction de l’audit
juridique - aux côtés d’autres fonctions opérationnelles et notamment sous le
département Risk, en même temps qu’un métier formel d’auditeur juriste aux côtés
d’autres métiers du droit.
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 L’approche de l’audit juridique

V. Justifications et finalités de l’audit juridique :

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 Approche de l’audit juridique

V. Justifications et finalités de l’audit juridique

Je vous écoute !

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 Je vous remercie de votre aimable attention