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La rmunration

Fiche n 18/130

Quelles sont les rgles applicables


en matire de cadeaux faits aux
salaris ?
Il est frquent qu titre gracieux ou loccasion dun vnement particulier,
lemployeur offre des cadeaux ses salaris. Le plus souvent cela prendra la forme de
bons dachat. Concernant les charges sociales, en-dessous dun certain seuil, les
cadeaux et bons dachat ne supportent aucune cotisation sociale. Cependant, il faudra
garder lesprit que les juges ont une position moins tolrante que lAdministration au
regard de lassiette des cotisations de Scurit sociale.

Quelles rgles devra respecter


lemployeur ?
En principe, lemployeur est tout fait en droit de
faire des cadeaux ses salaris. Toutefois, il
devra respecter quelques rgles. La facult de
lem- ployeur doffrir des cadeaux ses salaris
est en effet libre ds lors que :
- elle reste une libralit, cest--dire que le fait
doffrir des cadeaux ou des bons dachat ne soit
pas rendu obligatoire, ni en vertu dune convention, dun accord collectif, dune disposition du
contrat de travail, dun usage ou dun
engagement unilatral de sa part ;
Conseil :

Cependant, en pratique, lAdministration a recommand aux URSSAF, titre de tolrance, de ne


pas soumettre cotisations, les cadeaux et bons
dachat qui ne dpassent pas un certain montant,
par salari et par anne. Elle a galement fix les
rgles en cas de dpassement de ce seuil.
Le montant est fix 5 % du plafond mensuel de
Scurit sociale.
Pour lanne 2007 : 2.682 euros (plafond mensuel
de Scurit sociale) 5 % = 134 euros.
Par consquent, les cadeaux et/ou bons dachat,
dont le montant total par salari et par anne civile
ne dpasse pas 134 euros, sont exonrs de
cotisations sociales. Ils sont prsums tre utiliss
conformment leur objet.

Prciser, dans une note simple, que les cadeaux

Attention :
et/ou bons dachat sont remis titre bnvole,
La prsomption dutilisation
conforme
leur objetexceptionnelle
nempche pasetlURSSAF
de demander au(x) sala- ri(s) concern(s) de prouver que les cadeaux,
pour une
raison particulire,
dont

le montant ne peut tre connu et fix lavance


puisquil rsulte de la seule dcision de
lemployeur.
- les salaris en bnficient sans aucune discrimination.
Important
Il y aura discrimination si un salari est priv des
cadeaux et/ou bons dachat pour des raisons
subjectives (ge, race, sexe, appartenance syndicale, participation une grve, etc.) ou qui constituent des sanctions pcuniaires indirectes (trop
souvent en maladie, retards rpts, mauvais rsultats, etc.) interdites par le Code du travail.
En revanche, lemployeur pourra prendre en
compte des raisons purement objectives qui lui
permettront de personnaliser son geste, sans risques (exploit sportif dun salari, etc.).

Pour plus de prcisions sur la notion


de discrimi- nation, vous pouvez
consulter la fiche n 03/020.

Les cadeaux et bons dachat


sont-ils soumis aux cotisations
sociales ?
En application de la loi, les cadeaux et bons
dachat sont en principe soumis aux cotisations

sociales. En effet, le Code de la


Scurit
sociale
inclut
les
gratifications en nature, dans
lassiette
de
cotisations
sociales.

Mme en cas
de
dpassement
des 134 euros,
il est possible
dexonrer
le
montant
des
cadeaux et/ou
bons dachat, si
les
trois
conditions
suivantes sont
runies
simultanment :

- le bon dachat
doit
tre
attribu
en
relation avec
un vnement
particulier : le
mariage, une
nais- sance, la
fte des pres,
la ftes des
mres, la fte
de la Sainte-

Catherine, la fte de la Saint- Nicolas, le Nol des salaris et des


enfants, le dpart la retraite, ou la rentre scolaire (cole,
universit, etc.) ;
- le bon dachat doit tre utilis de faon dtermine (conformment
lvnement qui est lorigine de lattribution du bon dachat) ;

- le montant du bon dachat doit tre conforme aux


usages (134 euros par anne civile et par vnement pour 2007).

Conseil :
Il faudra bien veiller ce que les bons dachat prcisent les biens
accords par lavoir, le rayon correspondant ou le nom du magasin.

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Fiche n 18/130
faits aux salaris ?

Quelles sont les rgles applicables en matire de cadeaux

Exemple :
Un salari se marie en cours danne 2007. Il
reoit de la part de son employeur, en lhonneur
de son mariage, un bon dachat de 110 euros
valable sur le rayon liste de mariage dune
grande enseigne de la distribution. Une heureuse
naissance suit le mariage du salari qui devient
papa. A cette occa- sion, il reoit un cadeau dune
valeur de 50 euros de la part de son entreprise. Le
montant total sera exonr de cotisations.

Important
Pour la rentre scolaire, le seuil est de 5 % par
enfant (un salari qui a sa charge 3 enfants
pourra recevoir jusqu 134 3 = 402 euros de
bons dachat et/ou cadeaux, sans que ce montant
soit rintgr dans lassiette de cotisations).
Pour Nol, le seuil est de 5 % par enfant e t 5 %
par salari.
Si les deux conjoints travaillent dans la mme
entreprise, on retient le seuil de 5 % pour chacun
deux.

Les participations destines


aux
activits
sociales
culturelles

et

Les rductions tarifaires accordes aux salaris,


par le comit dentreprise, pour les spectacles,
pour la pratique dactivits sportives et pour les
voyages
touristiques
sont
exonres
de
cotisations.

Les bons dachat de


produits alimentaires
sont-ils soumis aux
cotisations sociales ?
LACOSS tolre quune exception soit faite pour
les produits alimentaires non courants, cest--dire
des aliments de luxe dont le caractre festif est
avr (bons dachat sur les foies gras, volailles de
luxe, etc.).
Attention
:
Les
tribunaux
nattachent pas de valeur juridique
aux circulaires de lAdministration. Or, le rgime
dexon- ration des cadeaux et des bons dachat
rsulte de plusieurs circulaires de lACOSS ainsi
que dune instruction ministrielle.
Concrtement, en cas de contentieux, les juges
peuvent, en application stricte de la loi, dcider de
la rintgration des montants des cadeaux et/ou
bons dachat dans lassiette de cotisations sociales,
contrairement lAdministration qui tolre lexonration en-dessous des seuils fixs. Pour vous
protger, il est vivement conseill de prendre
contact avec votre organisme de recouvrement des
cotisations sociales pour solliciter sa position par
crit dans le cadre du rescrit social.

Pour plus de prcisions sur le rescrit


social, vous pouvez vous reporter
la fiche n 18/160.

Cette exonration est valable la fois pour les


rductions directement supportes par le comit
dentreprise et pour le remboursement total ou
partiel des sommes payes par le salari.

Les chques-lire et chquesculture sont-ils soumis aux


cotisations sociales ?
LAdministration (ACOSS) a admis que ce genre
de bon dachat bien dtermin doit tre exonr
des cotisations sociales, sans autre condition que
dtre attribu par le comit dentreprise ou
lemployeur (en labsence de comit dentreprise).
Par cons- quent, il ny a pas, dans le cas prsent,
de seuil ou de montant respecter.

Rfrences aux textes officiels


Code de la Scurit sociale, article L. 242-1 (calcul
de lassiette de cotisations)
Lettre-circulaire ACOSS n 2004-178 (incidence du plafond
sur la prsomption de non-assujetissement des bons dachat
et cadeaux servis par les comits dentreprise
ou les entreprises, dfaut de comit dentreprise)
Lettre-circulaire ACOSS n 96-94 du 3 dcembre 1996

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