Pourquoi loptimisation fiscale nest pas si

Tribune immorale ?
Tribune publie le 10 novembre 2017

Virginie Pradel, Fiscaliste, Doctorante En Droit

Dans laffaire des Paradise papers , une confusion sest
demble opre entre le droit et la morale qui sont pour-
tant deux domaines distincts qui ne se confondent pas n-
cessairement. Ce qui est lgal peut en effet savrer ne pas
tre moral et inversement.
Pendant longtemps, la frontire entre ce qui relevait du droit
et de la morale tait relativement marque et respecte. Elle
tend dsormais disparatre pour certains au profit dun ex-
cs de moralit fiscale qui viendrait condamner certaines
pratiques doptimisation fiscale, quand bien mme celles-ci
seraient parfaitement lgales.
Daucuns considrent en effet que le fait doprer lgale-
ment certains montages fiscaux, plus ou moins sophistiqus,
pour payer moins dimpts serait moralement condam-
nable et donc condamnable tout court !
CHACUN SA MORALE FISCALE
La moralit fiscale est loin dtre une notion universelle. Au
vrai, il sagit mme dune notion gomtrie trs variable
puisque les contribuables qui ne paient pas ou peu dimpts
ont gnralement tendance considrer que loptimisation
fiscale est immorale tandis que ceux qui en paient beaucoup
considrent que cela est parfaitement moral.
Mieux vaut donc viter de saventurer sur le terrain moral
en matire fiscale et sen tenir au caractre strictement lgal
ou non des montages oprs. Cela tant dit, il existe de
nombreux arguments pour rfuter le caractre immoral de
loptimisation fiscale.
IMPTS TROP LEVS
Loptimisation fiscale est morale car elle permet de rduire la
pression fiscale excessivement leve existant dans de nom-
breux pays, tels que les tats-Unis ou la France. Pour rappel,
le taux marginal dimposition franais slve, en 2017,
45% pour les entreprises et 49 % pour les mnages.
MAUVAISE FOI
Au reste, reprocher tel ou tel contribuable multinationale
comme personnalit de vouloir rduire sa facture fiscale en
recourant loptimisation fiscale confine la mauvaise foi,
dans la mesure o tous les contribuables le font ou sont sus-
ceptibles de le faire plus ou moins grande chelle !
Le simple fait de recourir lune des 450 niches fiscales exis-
tantes sapparente de loptimisation fiscale ! Doit-on mora-
lement condamner les entreprises qui recourent au CICE ou
les mnages qui recourent au dispositif Pinel pour linvestisse-
ment locatif ? Sans compter les dductions fiscales pour ceux
effectuant des dons ou employant un salari domicile ?
Certes, il existe un dcalage notable entre loptimisation fis-
cale des mnages issus de la classe moyenne et celle des mul-
tinationales, mais la conclusion reste la mme : il nest pas im-
moral de vouloir lgalement rduire sa facture fiscale ds lors
quaucun contribuable nest moralement tenu de payer plus
dimpts quil ne le devrait !
SYSTME FISCAL INADAPT
Lon fait donc de mauvais procs. Ce ne sont pas les contri-
buables pratiquant loptimisation fiscale quil faut blmer, mais
les rgles fiscales nationales et internationales en vigueur qui
savrent inadaptes et obsoltes par rapport lvolution des
modles conomiques des multinationales et la mobilit des
actifs de faon gnrale.
Force est de constater que, jusqu prsent, les responsables
politiques franais et de lUnion europenne ont t inca-
pables de saccorder pour oprer les rformes ncessaires,
que ce soit au niveau national ou international.

Sachant que ces taux nincluent pas les taxes sur la produc-
tion et les prlvements sociaux au taux de 9,7 % pour les
revenus dactivits et 17,2 % pour les revenus du patrimoine
partir du 1er janvier 2018. Sans optimisation, les contri-
buables seraient tout simplement asphyxis par les impts!

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