CALENDRIER DES OBLIGATIONS FISCALES
OBLIGATIONS SERVICE COMPÉTENT
Impôt sur les salaires
Déclaration et paiement des ITS
Dépôt état récapitulatif annuel des salaires
versés Divers
Impôt sur les bénéfices (BIC – BA)
Déclaration et paiement du BIC, BA ou IMF
Paiement des acomptes provisionnels BIC-BA
Diverses retenues à la source au titre du BIC
BNC
Déclaration et paiement de l'impôt BNC
Déclaration et paiement des acomptes
provisionnels IMF - BNC
Source : Direction Générale de la Comptabilité Publique et du Trésor de Côte d’Ivoire : www.tresor.gov.ci
DÉLAI DE DÉCLARATION OU DE PAIEMENT
Recette des Impôts Divers
Service d'Assiette des impôts
Recette des Impôts Divers
Recette des Impôts Divers
PERSONNES SOUMISES À L'OBLIGATION
Le 15 de chaque mois au plus tard pour les salaires versés
au cours du mois précédent
Au plus tard le 30 avril
Au plus tard le 30 avril
Au plus tard les 20 juillet et 20 novembre
Au plus tard les 20 juillet, 20 octobre et 20 décembre
Au plus tard le 15 de chaque mois pour les sommes
versées au cours du mois précédent.
Au plus tard le 30 avril
Au plus tard les 30 avril, 31 juillet et 30 octobre
Les employeurs
Contribuables assujettis au régime du Réel Normal
(RN) ou au régime du Réel Simplifié (rSi)
Contribuables assujettis au régime du Réel Normal
(RN)
Contribuables assujettis au régime du Réel Simplifié
(RSI)
Personnes passibles du BIC, compagnie d'assurance,
importateurs, fabricants, grossistes, 1/2 grossistes,
entrepreneurs du bâtiment et des travaux publics,
exportateurs de café et de cacao, professionnels de la
conservation, transformation ou de la mise en valeur
des produits du palmier à huile, ananas, bois en
grumes, produits hévéicoles.
Professions libérales, titulaires de charges et offices,
activités ne se rattachant pas à une autre catégorie de
bénéfices.
 Déclaration et paiement de la retenue à la
source à raison des sommes versées au
cours du mois précédent aux personnes
physiques exerçant une profession
médicale ou paramédicale.
Recette des Impôts Divers Au plus tard le 15 de chaque mois Personne morales, organismes publics ou privés et les
personnes physiques relevant de l'impôt sur le
bénéfice.

Déclaration et paiement de la retenue à la Personnes et organismes qui

source à raison des rémunérations brutes organisent des jeux de hasard,
versées aux revendeurs de billets de loterie loterie, paris, mutuels hippiques.
et de jeux de hasard

Déclaration et paiement de la retenue à la Au plus tard le 15 du mois courant pour les sommes Particuliers, sociétés ou associations qui versent des
source à raison des rémunérations versées versées au cours du mois précédent rémunérations à des personnes physiques ou morales
aux personnes ou sociétés n'ayant pas n'ayant pas d'installation professionnelle en
d'installation professionnelle en Côte Côte d'Ivoire.
d'Ivoire.

Déclaration et paiement de la retenue à la Organismes publics ou privés d'enseignement quels

source au titre des rémunérations versées que soient leur forme juridique et leur régime
aux enseignants vacataires non immatriculés fiscal
au fichier de la Direction Générale des
Impôts sous le régime du réel normal
d'imposition

Déclaration et paiement de la Divers retenue à la source au titre des Les personnes physiques ou morales quels que soient
rémunérations versées aux entreprises leur objet social et leur forme juridique
individuelles de consultance ou d'expertise
non immatriculées au fichier de la
Direction Générale des Impôts sous le
régime du réel normal
d'imposition

Dépôt de l'état récapitulatif des Services d’assiette des Impôts Au plus tard le 30 avril Les entreprises qui versent des commissions,
rémunérations payées au cours de Divers courtages, ristournes commerciales, vacation,
l'année précédente aux personnes n'ayant honoraires, gratifications, etc.
pas la qualité de salariés de l'entreprise.

Source : Direction Générale de la Comptabilité Publique et du Trésor de Côte d’Ivoire : www.tresor.gov.ci

 Impôts sur le Revenu des Capitaux
mobiliers

IRC (Impôt sur le Revenu des Créances) Bureau de l'enregistrement Au plus tard le 15 du mois suivant celui de l'inscription en La partie versante
Déclaration et paiement de l'IRC pour les charge ou de l'échéance des intérêts contractuels
intérêts échus l'année précédente.

IRVM (Impôt sur le Revenu des

Valeurs mobilières)
Paiement de l'IRVM sur les produits des Bureau de l'enregistrement Au plus tard le 31 janvier de chaque année.
obligations emprunts et autres valeurs dont
le revenu est fixé à l'avance.

Paiement de l'IRVM pour les actions, parts Dans les 30 jours qui suivent la distribution des produits La partie versante
d'intérêts et commandites. ou la détermination de la quotité imposable ou dans
les 6 mois suivant la date du procès verbal de l'assemblée
ayant décidé de la distribution.

Paiement de l'IRVM sur les lots et primes de Au plus tard les 31 janvier, 30 avril, 31 juillet, 30 octobre,
remboursement et les rémunérations des respectivement pour les trimestres échus.
membres des conseils d'administrations
payés le trimestre précédent.

Paiement de l'IRVM sur les bénéfices jetons

de présence et rémunération versés aux
administrateurs de sociétés, compagnes ou
entreprises au cours du trimestre précédent.

Patentes et licences

Dépôt de la déclaration des contributions Service d'Assiette des Impôts Au plus tard le 30 avril Contribuables assujettis à un régime réel d'imposition
des patentes et licences. Divers ou au BNC

Paiement de la patente et de la licence Trésor Public 15 février (1er acompte provisionnel) ; 15 mai (2ème Contribuables assujettis à un régime réel d'imposition
perçue par voie de rôle. acompte provisionnel) solde au plus tard dans les 30 jours ou au BNC après le premier exercice.
suivant la date de réception de l'avis d'imposition

Déclaration et paiement de la patente et de Service d'Assiette des Impôts 10 jours au plus tard après le commencement des Les entreprises nouvelles
la licence des entreprises nouvelles. Divers activités.

Source : Direction Générale de la Comptabilité Publique et du Trésor de Côte d’Ivoire : www.tresor.gov.ci

 Patente de transport Public
Recette des Impôts Divers ou Au plus tard le 15 février Propriétaires de véhicules de transport public.
Paiement de la première moitié
Recette Des Produits Divers

Paiement de la deuxième moitié Au plus tard le 30 mai

Patente d'acheteurs de Produits et

de marchands forains
Déclaration et paiement de la patente Recette des Impôts Divers ou Au plus tard le 31 juillet Acheteurs de produits et marchands forains avec
Recette Des Produits Divers véhicule automobile.

Paiement de la taxe spéciale sur les Recette Des Produits Divers Au plus tard le 15 février Propriétaires de véhicules de transport privé de
transports privés de marchandises marchandises

Impôt foncier

Dépôt de déclaration foncière annuelle Service d'Assiette des Impôts Du 1er au 15 novembre au plus tard pour les personnes Propriétaires ou possesseurs de terrains bâtis ou non
Fonciers physiques et le 31 janvier au plus tard pour les entreprises bâtis.

Paiement de l'impôt foncier Recette des Impôts Fonciers 30 jours au plus tard suivant la date de réception de l'avis
d'imposition.

Paiement des acomptes de l'impôt foncier Au plus tard les 15 février et 15 mai

Paiement des prélèvements à la source de Au plus tard le 15 du mois suivant celui du versement du Entreprises soumises à un régime réel d'imposition,
l'acompte au titre des impôts sur les revenus loyer Ambassades, agences immobilières et tous autres
locatifs intermédiaires.

Impôt Général sur le Revenu (IGR)

Déclaration du revenu Toutes personnes physiques disposant de revenus

Service d'Assiette des Impôts Au plus tard le 30 avril autre que le salaire, résidant, percevant ou réalisant
Divers des revenus en Côte d'Ivoire.

Paiement de l’IGR Trésor Public 30 jours au plus tard suivant la date de réception de l'avis
de mise en recouvrement.

Paiement des acomptes provisionnels d'IGR Trésor Public Au plus tard les 15 février et 15 mai

Source : Direction Générale de la Comptabilité Publique et du Trésor de Côte d’Ivoire : www.tresor.gov.ci

 TVA -TPS
Déclaration et paiement de la TVA et de la Recette des Impôts Divers Au plus tard le 15 de chaque mois pour les opérations Contribuable assujettis au régime du Réel Normal ou
TPS effectuées au cours du mois précédent au BNC

Paiement des acomptes provisionnels de Recette des Impôts Divers Au plus tard les 15 avril, 15 juillet, 15 octobre et 15 Contribuables assujettis au régime du réel simplifié
TVA/RSI janvier d'imposition.

Dépôt de déclaration annuelle récapitulant Service d'Assiette des Impôts Au plus tard le 30 avril pour l'exercice précédent. Contribuable relevant du régime du réel simplifié
le chiffre d'affaires de l'exercice précédent. Divers d'imposition

ASDI
Déclaration et paiement de l'ASDI Recette des Impôts Divers Au plus tard le 15 de chaque mois pour les opérations Entreprises passibles de l'impôt sur les bénéfices pour
réalisées au cours du mois précédent leurs opérations réalisées avec les entreprises ne
relevant pas d'un régime réel d'imposition.

Taxes sur les contrats d'assurance

Déclaration et paiement de la taxe au titre Bureau de l'enregistrement Au plus tard le 15 de chaque mois Sociétés ou compagnies d'assurance
du mois précédent

Vignette
Paiement de la vignette Bureau de l'enregistrement Au plus tard le 31 mars Propriétaires de véhicules
Recette des Impôts Divers ou
Trésor Public

Baux d'immeubles
Enregistrement des baux et paiement du Bureau de l'enregistrement Un mois au plus tard à compter de la date de l'acte Propriétaires de baux
droit de bail

Déclaration de location verbal pour les baux Bureau de l'enregistrement Au plus tard le 31 mars Bailleurs d'immeubles
de l'année précédente

Impôt synthétique
Paiement du douzième (1/12) de l'impôt Recette des Impôts Divers Au plus tard le 15 du mois pour le mois échu Contribuable relevant du régime de l'impôt
synthétique synthétique

Source : Direction Générale de la Comptabilité Publique et du Trésor de Côte d’Ivoire : www.tresor.gov.ci

 IMPÔTS SUR LE REVENU
IMPÔT NATURE DE L'IMPÔT
Les impôts sur le revenu se composent d'impôts cédulaires frappant les différentes catégories de revenu et de l'impôt général sur le revenu frappant le revenu global.
Impôt cédulaire annuel perçu sur les
bénéfices nets provenant d'activités
commerciales, industrielles, artisanales et de
prestations de services exercées en Côte
d'Ivoire. Il existe trois régimes d'imposition.
Art. 16 du CGI
Le régime du réel normal : Pour les
commerçants CA > 150 M Pour les services CA
> 75 M
Impôt sur les bénéfices industriels et
Art. 23 du CGI
commerciaux (BIC)
Le régime du réel simplifié : Pour les
commerçants 50 < CA< 150 M et Pour les
services 25 < CA < 75 M
Art. 32 bis du CGI
L'impôt synthétique : Pour les
commerçants:
5 < CA < 50 M et Pour les
services :
5 < CA < 25 M
Impôt cédulaire annuel perçu sur les
Impôt sur les bénéfices non bénéfices provenant de l'exercice dune
commerciaux (BNC) profession libérales et dune activité non
commerciale. Art. 23 du CGI
Impôt cédulaire annuel retenu à la source sur
Impôt sur les Traitements et salaires
les traitements, salaires, pensions et rentes
(ITS)
viagères des résidents. (Art. 47 du CGI)
Contribution nationale - ITS (CN) Idem
Source : Direction Générale de la Comptabilité Publique et du Trésor de Côte d’Ivoire : www.tresor.gov.ci
EXONÉRATION ET RÉDUCTION TAUX
 Personnes morales : 35%
 Personnes physiques : 25%o + 10%
précompte IGR Ou 35%o sur option
libératoire de l'IGR.
 Minimum de perception (impôt minimum
forfaitaire :
o RNI : 0,5°% CATTC (Min : 2 000 000 ; Max
: 30 000 000)
Les coopératives de consommation, les
o Taux particuliers : 0.10%
offices d'habitation économiques et les
o Distribution de produits pétroliers ; eau,
caisses de crédit agricole sont exonérés de cet
électricité. : 0,15°%
impôt. Art. 4 du CGI
o Banques et assurances -RSI - IMF : 2 %
CATTC.
 L'impôt synthétique libératoire de la
Patente, de l'IGR de la TVA et du BIC est
déterminé en fonction de tranches de
chiffres d'affaires. L'impôt synthétique varie
de 245.700 à 3.920.000 F par an.
25 % + 10 % de précompte IGR (art 38 bis CGI)
ou 35 % sur option libératoire de l'IGR (art 38
CGI).
Les allocations familiales et certaines
pensions sont exonérées de cet impôt. Les
cotisations aux caisses de retraite
complémentaires déductibles sous la double
1,5 % de 80 % du revenu brut
limite du dixième de la rémunération
mensuelle brute imposable, hors avantage en
nature et d'un montant de 300 000 F etc. Art.
48 du CGI
Salaire mensuel % sur 80 % du revenu brut 0
à 50.000 0 50 000 à 130 000 1,5 130 000 à
200 000 5,0 pus de 200 000 10,0
Idem
sur 80 % du revenu brut 0 à 50.000 0 50 000
à 130 000 1,5 130 000 à 200 000 5,0 pus de
200 000 10,0
Contribution nationale de solidarité
(CNS)
Impôt général sur le Revenu – ITS (IGR)
Impôts sur le revenu des capitaux
mobiliers
Impôt sur le Revenu des Valeurs
Mobilières (IRVM)
Source : Direction Générale de la Comptabilité Publique et du Trésor de Côte d’Ivoire : www.tresor.gov.ci
Prélèvement exceptionnel sur les traitements
et les salaires
L'IGR est perçu mensuellement sur les salaires
versés
Retenue à la source sur les revenus actions et
obligations Art. 922-934 du CGI
Retenue à la source sur les intérêts. Art. 935-
949 du CGI
Les pensions et rentes viagères
Les cotisations aux caisses de retraite (à
concurrence de 6 %) et certaines dépenses
spécifiques (à concurrence de 15 %) de
manière forfaitaire sont déductibles, prise en
compte de la situation familiale par le
système de quotient familial à concurrence
de 5 parts.
• produits obligataires UEMOA
•dividendes sociétés cotées à la Bourse
Régionales des Valeurs Mobilières etc ...
1 % du revenu brut imposable
Le revenu net imposable (R ) est divisé par le
nombre de parts (N) R = [base imposable ITS -
(ITS+CN)]x85°%
Barème annuel
Barème mensuel
 Taux de droit commun 12 %
 Dividendes des sociétés cotées
à la Bourse Régionale des Valeurs Mobilières
10 %
 Taux spécial de 18°% sur distribution des
bénéfices exonérés d'impôt BIC
 Obligations remboursables en 5 ans au
moins 6 %
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IMPÔT
Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) Art. 224
du CGI
Taxe sur les prestations de services
Applicable aux activités bancaires Art.
234 du CGI
Taxe sur les encours de crédits bancaires
(Ord. N° 87259 du 25/02/87)
Taxe sur la publicité
Acompte sur Divers Impôts (ASDI)
Loi n° 90-434 du 29 mai 1990
Taxes spéciales frappant certains
produits. Art. 251-255 du CGI
Boissons alcoolisées Art. 255 - I du CGI
Source : Direction Générale de la Comptabilité Publique et du Trésor de Côte d’Ivoire : www.tresor.gov.ci
IMPÔTS & TAXES SUR LES BIENS ET SERVICES
NATURE DE L'IMPÔT
TVA nette = TVA brute - TVA déductible
sur biens, services et immobilisations
Prélèvement à la source (vente ou à
l'importation) au titre d'acompte sur
divers impôts, sur les biens destinés à la
revente ou à une utilisation
professionnelle.
En pus de la taxe sur la valeur ajoutée à
Importation, des taxes spécifiques sont
aussi applicables.
Taxes spécifiques
EXONÉRATION ET RÉDUCTION
 cf. article 235 du CGI
 affaire à l'exportation (art 236 CGI)
Ventes aux coopératives agricoles
d'achat et de production, planteurs et
éleveurs individuels pêcheurs artisanaux
et Société de recherche minière en phase
d'exploration, admission temporaire
préalable à des exportations, entreprises
relevant d'un régime réel d'imposition
 Les produits ayant déjà supporté la
taxe en Côte d'Ivoire
 Les produits exportés ;
 Les produits destinés à être incorporés
dans un produit fabriqué passible de la
taxe.
TAUX
Base HT 20 %
Base HT
Agios bancaire 10 %, 5 % pour les PME,
10 % Autres prestations
0,2 % sur le montant total du crédit
comptabilisé de chaque trimestre
3 % CAHT
 5 % du prix de vente ou de la valeur
CAF en Douane
 2,5 %, 15 % et 0,2 % sur certains
produits de grande consommation et à
faibles marges.
Taxe par bouteille (en francs CFA) :
. Champagne : 2000
. Vins AC et assimilés : 800
. Vins mousseux : 650
. Vins ordinaires : 110
. Bières maximum 4°5 : 20
. Bières plus de 4°5 et assimilés : 30
. Cidres : 100
. Autres boissons Alcoolisés : 2500 + 2900
 Boissons non alcoolisées Art. 255 - II
Taxes spécifiques 10 francs CFA / bouteille
du CGI
 Cigares et cigarillos : 35% du prix HT

 Autres tabacs et succédanés :

Tabacs Art. 255 - III du CGI Taxes spécifiques o 20% du prix de vente HT si le prix
est inférieur à 15 000f/Kg.

o 30% si le prix de vente est égal ou

supérieur à 15 000f/Kg

Source : Direction Générale de la Comptabilité Publique et du Trésor de Côte d’Ivoire : www.tresor.gov.ci

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 IMPÔTS & TAXES SUR LES MINES
MESURES D'INCITATION CONTENU DE LA MESURE CONDITIONS D'APPLICATION PROCÉDURES
Art 67 CGI
EXONÉRATION DE LA Pas de procédure particulière. L'exonération
Exonération durant toute la phase de recherche Être en phase d'exploration.
CONTRIBUTION À LA CHARGE DES s'applique sous la responsabilité du bénéficiaire.
EMPLOYEURS
Art 8 CGI
 ENTREPRISES ÉLIGIBLES : Entreprises minières
EXONÉRATION D'IMPÔT SUR LES
nouvelles ou déjà établies en Côte d'Ivoire.
BÉNÉFICES INDUSTRIELS ET
COMMERCIAUX DES PLUS - VALUES
Exonération d'impôt sur les bénéfices industriels et  ACTIVITÉ : Exploitation de gisement de
DE CESSION D'ÉLÉMENTS D'ACTIF Pas de procédure particulière. L'exonération
commerciaux pendant 5 ans à compter de la mise substances minérales portant sur un titre
IMMOBILISÉ SOUS CONDITION DE s'applique sous la responsabilité du bénéficiaire.
en marche effective de l'exploitation. d'exploitation régulièrement attribué.
REMPLOI
 COMPTABILITÉ : Tenir une comptabilité
régulière de l'exploitation du gisement.
Art 253-23° CGI
EXONÉRATION DE TVA  ENTREPRISES ÉLIGIBLES : Entreprises titulaires
d'un permis de recherche de substances
minérales classées en régime minier.
Exonération de TVA sur les ventes faites ou services
 PÉRIODE D'EXONÉRATION : Exonération
rendus aux entreprises minières.
limitée à la phase d'exploration.

 OBLIGATION : Tenir une comptabilité distincte

relative aux opérations exonérées.
CODE MINIER
 DROITS D'ENREGISTREMENT : Réduction de 50 %
des droits d'enregistrement en matière d'apports
Exonération limitée à la phase d'exploration.
effectués lors de l'augmentation de capital des
sociétés.

 DROITS D'ENTRÉE ET TVA : Exonération de droits

(droits d'entrée et TVA) liés à l'importation des
Exonération limitée à la phase d'exploration, de
matériels, matériaux, machines et équipements
réalisation des investissements et de démarrage La liste des biens à importer pouvant bénéficier de
nécessaires à la réalisation du programme agréé y
de la production d'une nouvelle exploitation ou l'exonération doit être annexée à la demande de
compris les pièces détachées. L'exonération ne
de l'extension de la capacité de production d'une permis de recherche.
porte pas sur l'importation des biens suivants :
entreprise minière déjà établie en Côte d'voire.
 Les matériels, matériaux et équipements
disponibles en Côte d'voire à des Conditions
La valeur des pièces détachées ne doit
au moins égales à celles des biens importés
excéder 30 % de la valeur CAF des biens
 Les véhicules servant au transport de d'investissement.
personnes. et de marchandises
 Les meubles et autres effets mobiliers.

Source : Direction Générale de la Comptabilité Publique et du Trésor de Côte d’Ivoire : www.tresor.gov.ci

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