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ETUDE DE CAS

Le service comptable de la société « Novaco » met à votre disposition au 31/12/2019 les


informations suivantes :

Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2019


N° DE COMPTE INTITULES SOLDES DES COMPTES
SOLDE SOLDE CREDITEURS
DEBITEURS
1111 Capital 150000

1481 Emprunts auprès des 70000


établissements de crédit

2340 Matériel de transport 400000

2834 Amortissement du 40000


matériel de transport

3421 Clients 54000

4411 Fournisseurs 27500

4455 Etat Tva facturée 18800

5141 Banque 270000

5161 Caisse 21000

6121 Achats de matières 42000


premières

6148 Autres charges externes 240000


des exercices antérieurs

6132 Redevance de crédit -bail 48000

6134 Prime d’assurance 10000

6141 Frais postaux et de 600


télécommunications

6146 Cotisations et dons 32000

6311 Intérêts des emprunts et 20000


dettes

7121 Ventes de biens produits 400000


71276 Ports et frais accessoires 1000
facturés

7331 Gains de change propres à 52000


l’exercice

7386 Escomptes obtenus 1800

Autres informations :
1.
Immobilisation Prix Date Durée de vie Mode
d’achat d’acquisition d’amortissement

Matériel de 400000 01/07/2018 5 ans Constant


transport

2. Le client Ahmed est le seul client douteux en 31/12/2019, on estime que


la perte probable est de 20% de la créance TTC, qui s'élève à 54000dh
(TVA 20%).
3. 01/04/2019, une prime d'assurance annuelle de 10000 dh
4. Des produits finis ont été livrés le 01/10/2019 mais la facture n'est pas
encore établie, prix TTC 48000, TVA 20%. Or le montant de la livraison
est déjà comptabilisé
5. Dégrèvement de la taxe professionnelle au titre de 2016 pour 32000 DH,
Ce dégrèvement n'a pas été comptabilisé par le service comptable de la
société.
6. Profit d’une opération faite en commun: 52000 DH, ce montant
correspond à sa part de bénéfice dans le résultat de la société en
participation qui a opté pour l’IS.
7. Intérêts d'un emprunt dont l'affectation n'a pas pu être justifiée : montant
20000dh
8. Importation d’une machine enregistrée à son cout total TTC : 240000DH
dont droit de douane : 14000dh et TVA : 26000
9. Avance de 12000dh versée en espèce à un fournisseur sur une commande
à livrer en février N+1.
10.Redevance du crédit-bail d'une machine comptabilisée pour son montant
TTC de 48000 DH.
11.Une provision pour licenciement de 96000 correspondant à l'indemnité
qui devra être versée à des employés de la société si cette dernière décide
de fermée un magasin de stockage estimé comme peu rentable.
12.Une cotisation de 32000 DH octroyée à un club de tennis, en contrepartie,
le club s'est engagé à faire porter à ses joueurs une combinaison revêtue
du logo de la société.

T.AF :
1- Passer au journal les écritures de régularisation
2- Présenter le compte des produits et charges
3- Déterminer le résultat fiscal, calculer l’IS et procéder a sa
liquidation