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DROIT DES FINANCES PUBLIQUES THEME 1 : LE PRINCIPE DE

LOCALES L’AUTONOMIE FINANCIERE DES
COLLECTIVITES TERRITORIALES
Introduction : • 1èrement, il faut poser le principe de l’autonomie
juridique. En présence de personnes morales de droit
Les finances publiques locales embrassent l’étude du public disposant d’une autonomie juridique :
secteur public local. o Organes propres
- Des collectivités territoriales ; conseil général, o Compétences propres
conseil régional, les communes, les établissements
o Pouvoir d’édicter des normes
publics rattachés aux collectivités, les communautés
de communes et les établissements publics
Organes propres
particuliers comme l’enseignement et même les SEM.
Existence d’un conseil élu avec à sa tête un organe
élu, un exécutif.

Compétences propres
Clairement posé par les lois de décentralisation ;
- Ce qui n’exclut pas la possibilité d’intervenir
dans d’autres domaines (intéressant la
Pourquoi l’étude des finances publiques
circonscription).
locales ?
- Existence de la clause générale de compétence.
- Parce-que les collectivités territoriales
Édicter des normes
participent pour 70% aux investissements.
Est différent du pouvoir normatif de l’Etat
- Intérêt à cause de la décentralisation (les
ressources propres sont synonymes d’autonomie mais
• 2èmement, l’autonomie financière n’a pas été
impliquent de disposer de ressources suffisantes).
clairement définie. Trois critères, selon les auteurs :
o Déterminer sa fiscalité
o Déterminer ses dépenses
o Contrôle à postériori (plus souple)

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Définition organique :
I) Les nouvelles dispositions normatives
relatives à l’autonomie financière.
Les finances locales ont été mises à mal
dernièrement, avec la disparition de la part salaire de
la taxe professionnelle transformée en ressources de
compensation au titre de la DGF (dotation globale de
fonctionnement). Face à tout cela, intervention du
constituant et des parlementaires.
A) Les dispositions constitutionnelles
Avant la réforme :
L’article 72C° était libellé, « les collectivités
territoriales s’administrent librement par des conseils
élus et dans les conditions prévues par la loi ».
Comme l’autonomie financière n’était pas posée
clairement, intervention du juge constitutionnel pour
sanctionner quand violation du principe de
l’autonomie financière.
- Il a été saisi sur la compétence fiscale des
collectivités territoriales et a estimé que « ces
empiètements progressifs n’étaient pas de nature à
entraver la libre administration » sous prétexte de la
garantie d’une compensation indexée. Les collectivités
territoriales sont donc tributaires des finances de
l’Etat.
Avec la révision constitutionnelle du 28 mars
2003 :
- Renforcer les ressources propres
- Donner des garanties pour les transferts de
compétences
- L’article 72-2C° nouveau alinéa 3, donne des
précisions sur l’autonomie financière, « les recettes
fiscales et autres ressources propres des collectivités
territoriales représentent pour chaque catégorie de
collectivités, une part déterminante de leurs
ressources ».
Le législateur organique va définir les ressources
propres :
o Les ressources fiscales sont les impôts et
les taxes
o Les redevances n’en font pas partie car
relève du pouvoir règlementaire
o Pour les ressources fiscales et non fiscales,
intervention des collectivités pour fixer les taux.
- L’article 72-2C° nouveau alinéa 4, élève au rang
constitutionnel le principe de transfert et création de
compétences, « tout transfert de compétences entre
l’Etat et les collectivités territoriales s’accompagne de
l’attribution de ressources équivalentes à celles qui
étaient consacrées à leur exercice, toute création ou
extension de compétences ayant pour conséquence
d’augmenter les dépenses des collectivités
territoriales est accompagnée de ressources
déterminées par la loi ».
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B) Les dispositions législatives
S’agissant de l’autonomie financière :
Position du législateur organique, « les ressources
propres des collectivités territoriales sont constituées
du produit des impositions de toute nature dont la loi
les autorise à fixer l’assiette, le taux et dont elle
détermine par collectivité, le taux ou une part locale
d’assiette » (pas de problème en ce qui concerne les
impôts).
Il va avoir un ratio déterminé par le législateur
organique (part suffisante), donc un numérateur et
un dénominateur.
- Au numérateur, on va trouver les ressources
fiscales et autres ressources propres :
o Ressources fiscales :
 Taxe professionnelle
 Taxe foncière sur les propriétés
bâties
Mais les collectivités peuvent-elles tout faire ?
Exemple de la TIPP (taxe sur les produits pétroliers) et
la taxe sur la convention d’assurance TCA : c’est la loi
qui détermine la part d’assiette.
o Les autres ressources propres :
 Les redevances
 Les produits de l’occupation du
domaine
 Les taxes d’urbanisme
 Les produits financiers
 Les dons et legs
- Au dénominateur, le législateur regroupe
l’ensemble des ressources des collectivités
territoriales à l’exclusion des emprunts, des
ressources liées au financement des compétences
transférées à titre expérimental, aux subventions de
péréquation (dotation de compensation). On y
retrouve l’ensemble des dotations.
Afin de mesurer la part déterminante, le législateur
fait référence au niveau de ressources constaté en
2003 (ne peut être inférieur au niveau de 2003).
D’après un rapport du gouvernement, le seuil en
dessous duquel on porte atteinte à l’autonomie
financière des collectivités est de :
- 60,8 pour les communes
- 58,6 pour les conseils généraux
- 39,5 pour les conseils régionaux
Le financement des transferts de compétence :
- Peut se faire par un transfert de fiscalité
- Peut également être une dotation
- Peut être les deux à la fois (ex. : vignette pour
financer l’aide sociale et la dotation pour l’aide
sociale)
Au fil des ans, constat d’une nette augmentation de la
DGD (dotation générale de décentralisation) au
détriment de la fiscalité transférée.
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Le fait d’accorder une fraction de la TIPP pour

financer les compétences transférées n’est-ce a) Création et suppression de prélèvements
pas une manière déguisée de financer par voie
de dotation dans la mesure où c’est l’Etat qui Si on se réfère à l’article 34, les collectivités
détermine la fraction de l’impôt du produit territoriales ne disposent pas de compétences pour
transféré ? créer et supprimer des impôts. Cependant, elles
peuvent s’abstenir de percevoir certains impôts en ne
Les nouveaux transferts de compétence aux conseils prenant pas de délibérations en ce sens, sont
régionaux et généraux issus de la loi du 13.08.2004 concernés :
relative aux libertés et responsabilités locales - La taxe sur la publicité extérieure
sont en priorité financés par des ressources propres. - La taxe de séjour
L’article 119-2, précise clairement que la - La taxe d’électricité
compensation financière des transferts de - La taxe sur les remontées mécaniques
compétence s’opère à titre principal par l’attribution
d’impositions de toutes natures dans les conditions Si en matière de ressources fiscales, les collectivités
fixées par la loi de finances. ne peuvent créer et supprimer des impôts, en matière
de redevance, la compétence est entière.

b) L’assiette fiscale

II) Les compétences fiscales Le pouvoir des collectivités territoriales en matière

d’assiette de ressources non fiscales est reconnu en
- L’article 34 diminue les compétences des revanche en matière de recettes fiscales l’article 72.2
collectivités territoriales C° ne leur accorde que la possibilité de fixer l’assiette
- La loi organique (LOLF de 2001) vient elle aussi dans les limites déterminées par la loi :
diminuer les compétences des collectivités
territoriales. Elle précise : - C’est à dire, que c’est le législateur qui fixe les
« L’autorisation de percevoir les ressources de l’Etat règles et que les collectivités territoriales ne peuvent
ainsi que les impositions de toutes natures affectées à avoir qu’un pouvoir dérivé (elles ne fixent donc pas
des personnes morales autres que l’Etat est prévue des taux mais peuvent jouer sur les abattements :
dans la première partie de la loi de finances de 10%, 20%... exemple : (augmentation de l’habitat fait
l’année ».

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venir une population et indirectement joue sur les
bases d’imposition.).
c) La liquidation
Situation différente en matière de taux d’imposition
dans la mesure où les collectivités disposent de plus
de marge de manœuvre dans leur manipulation des
taux dans les conditions fixées par la loi.
S’agissant des impositions de toutes natures depuis la
réforme de 1980, les collectivités peuvent désormais
fixer les taux d’impositions, dans les limites prévues
par la loi. Ces limites sont :
- Le plafonnement : seuil
- Un mécanisme de liaison entre les taux des
différents
Impôts.
o Pour le plafonnement :
 Ex : taxe professionnelle. Le taux de
la taxe professionnelle ne doit pas dépasser deux fois
le taux moyen national de l’année précédente.
 Le taux de la taxe foncière, sur les
propriétés bâties, sur les propriétés non bâties ainsi
que celui de la taxe d’habitation sont plafonnées à
deux fois et demie de la moyenne nationale de l’année
précédente ou départementale si cette dernière est
plus élevée.
o En ce qui concerne le lien entre les taux
il n’est applicable que lorsque la collectivité a choisi le
système de la variation différenciée.
 Pour le système de la variation
proportionnelle, les taux évoluent dans les mêmes
proportions.
 Dans la variation différenciée la loi
établit un lien entre l’évolution annuelle du taux de la
taxe professionnelle par rapport au taux de la taxe
d’habitation ou du taux moyen des taxes foncières et
d’habitation.
C’est ainsi que le taux de la taxe professionnelle ne
peut pas évoluer plus vite ou diminuer lentement que
le taux d’imposition de la taxe d’habitation ou si la
variation est plus faible que le taux moyen des taxes
sur les ménages (TFPB, TH…).
En matière de ressources non fiscales la liberté est
plus grande mais il faut que le taux soit en relation
avec la prestation de service offerte ou encore avec
les dépenses de fonctionnement du service.
- Une redevance = bénéfice du service.
- L’impôt est sans contrepartie mais la redevance,
oui.
Si taxe enlèvement des ordures ménagères = sans
contrepartie mais redevance = contrepartie.
d) Le recouvrement.
Les collectivités territoriales ne disposent pas de
compétences en matière de recouvrement.
- Les opérations sont réalisées par les comptables
de l’état (trésor public).
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- Cela peut être également les services

préfectoraux, mais existence d’une seule caisse a) Les dépenses obligatoires.
(trésor).
- Les impôts locaux sont recouvrés en fin Il s’agit de dépenses que les collectivités doivent
d’année. Dans ces conditions l’Europe garantit le inscrire impérativement à leur budget. Un système de
recouvrement intégral des produits votés en contrôle, pourvu de sanction est même prévu.
accordant aux collectivités des avances mensuelles
gratuites. Qu’est-ce qu’une dépense obligatoire ?
- Les impayés se traduisent en réalité par un Article 11 de la loi du 02 mars 1982 : les dépenses
moins value fiscale pour l’Etat. obligatoires sont :
- Il n’y a pas moins value pour l’Etat en cas de - Des dettes exigibles
dégrèvement puisque compensée mais en cas - Mise à la charge des collectivités par la loi.
d’exonération cela dépend (zone France = - Depuis 2007, les dotations aux amortissements
exonération temporaire, personnes âgées =
exonération,) Une dette exigible, l’est quand elle est :
Pour les dégrèvements donc l’Etat est à l’origine mais - Certaine
pour les exonérations, si ce sont les collectivités qui - Liquide : son montant est calculé
décident, elles ne sont pas compensées dans certains - Non sérieusement contestée
cas c’est l’Etat qui décide de certaines exonérations.
Dans la catégorie de dettes exigibles, on trouve :
III) Les compétences en matière de - Les emprunts
dépenses. - Les indemnisations des dommages causés à …
- La mise en jeu d’une garantie d’emprunt
-Compétence plus large par rapport aux recettes. - Le paiement de travaux, fournitures. (paiement
-Si recette votée, il faut percevoir mais en pour service fait).
matière de dépenses on peut reporter.
- Compétence tout de même limitée pour les Pour les dépenses mises à la charge des collectivités.
dépenses obligatoires. On trouve toutes les dépenses transférées par la loi.

Le travail du juge est ici essentiel. Il va baliser le

terrain, son intervention peut tendre à limiter ou
étendre les dépenses obligatoires.

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b) Les dépenses facultatives.
Ce sont celles que les collectivités peuvent librement
décider dès lors qu’elles n’empiètent pas sur la
compétence d’une autre collectivité, qu’il ne s’agit pas
des dépenses interdites et que les dépenses
obligatoires ont été inscrites au budget.
Ce sont des dépenses qui permettent de mesurer le
degré d’autonomie financière des collectivités.
c) Les dépenses interdites.
Certaines dépenses sont interdites dès lors qu’elles
sont contraires à la réglementation en vigueur.
- Exemple : Financement de l’enseignement privé
hors contrat d’association
- Financement d’opérations qui n’entrent pas
dans la compétence des collectivités comme le
paiement d’un salarié qui travaille pour un conseiller
de la collectivité.
THEME 2 : LE CADRE BUDGÉTAIRE
ET COMPTABLE DES FINANCES
LOCALES.
- Le budget est un acte qui prévoit et autorise les
ressources et les dépenses de l’organisme public.
- Les règles applicables sont les grands principes
budgétaires.
- Le budget de la collectivité territoriale est un
acte administratif alors que le budget de l’Etat est
acte législatif. C’est un acte administratif susceptible
de recours pour excès de pouvoir. C’est une
délibération de la collectivité.
- Le budget des collectivités divisé en deux :
o Fonctionnement
o Investissement
I) Grands principes du droit budgétaires des
collectivités territoriales.
A) Les principes de périodicité et de
présentation.
1) L’annualité budgétaire.
Ce principe signifie que le budget doit être voté pour
un an, c’est à dire du 1er janvier au 31 décembre. Les
recettes et les dépenses sont rattachées à l’année.
Etant donné que le budget de l’Etat qui doit être voté
avant le 31 décembre minuit, comprend des
dispositions relatives aux finances des collectivités
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territoriales, il est apparut nécessaire d’accorder des
délais spécifiques à ces collectivités (permettant de
retarder le vote).
- C’est ainsi que la loi du 2 mars 1982 accorde
aux collectivités territoriales la possibilité d’adopter
leur budget jusqu’au 31 mars de l’année.
- Cette date peut être reportée si les collectivités
locales ne disposent pas d’informations nécessaires
provenant de l’Etat, 15 jours à compter de leur
communication ou encore le 15 avril en cas de
renouvellement des organes délibérants.
- Enfin elle peut être reportée au 1er juin, si le
budget de l’année précédente a été redressé d’office.
- Si le budget n’est pas voté avant le 1 er janvier
de l’exercice, le maire ou le président de la collectivité
est en droit jusqu’à l’adoption du budget de mettre en
recouvrement les recettes et d’engager, de liquider,
de mandater les dépenses de la section de
fonctionnement dans les limites de celles inscrites au
budget l’année précédente.
- Il est par ailleurs en droit de mandater les
dépenses afférentes au remboursement du capital des
annuités de la dette.
- Enfin jusqu’à l’adoption du budget l’exécutif
peut sur autorisation du conseil engager, liquider,
mandater les dépenses d’investissement dans la limite
du quart des crédits ouverts au budget de l’exercice
précédent.
Les exceptions.
- Les autorisations de programme :
Permettent aux collectivités de prévoir la limite
supérieure des dépenses qui peuvent être engagées
pour le financement des investissements.
- Les crédits de paiement : constituent la limite
supérieure des dépenses pouvant être mandatées au
cours de l’année.
Autorisation de programme = projection.
Crédit de paiement = ce que l’on peut dépenser =
opérations pluriannuelles, déclaration d’intention.
Autorisation de programme se dit aussi AE
autorisation d’engagement.
- Les reports de crédits : Permettent de
remporter d’une année sur l’autre, certains crédits non
utilisés pour l’investissement, pas de problème car il y
a les restes à réaliser mais en fonctionnement c’est
impensable.
- Exception aussi, on peut ajouter les budgets
supplémentaires et les décisions modificatives.
2) L’unité budgétaire.
Ce principe suppose que toutes les recettes et les
dépenses doivent figurer dans un seul document, à
savoir le budget primitif. Ce système permet aux
représentants des collectivités d’avoir une idée
précise sur la situation financière de celle-ci.
Les aménagements ou exceptions.
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- Les budgets annexes : Ils permettent En conséquence, il interdit toute compensation entre
d’individualiser une activité qui tend à produire des les recettes et les dépenses et toute affectation d’une
biens ou à rendre des services donnant lieu à recette à une dépense.
paiement de redevances.
o Ces budgets jouissent de l’autonomie Les exceptions.
financière mais pas de la personnalité morale (pour les La redevance (budget annexes).
SPIC).
o Ils doivent être votés en équilibre mais la B) Les principes de gestion.
loi du 5 janvier 1988 prévoit des dérogations
notamment : Deux principes : spécialité et équilibre.
 Lorsque les exigences du S.P
conduisent les collectivités à imposer des contraintes 1) Le principe de spécialité :
particulières de fonctionnement (S.P du transport avec
ajout d’itinéraires pour couvrir plus largement le - Permet de limiter le champ d’intervention des
territoire). organes chargés de l’exécution du budget.
 Lorsque le fonctionnement du - Indique que les crédits sont spécialement
service exige la réalisation d’investissement qui en affectés à un service donné en vue d’une exonération
raison de leur importance et en égard aux usagers ne déterminée ce qui entraine une présentation des
peuvent être financés sans augmentation excessive crédits par chapitre et par article (nomenclature) et
des tarifs. obligation de voter le budget par chapitre ou si
l’assemblée le décide par article.
Le budget supplémentaire est voté en même temps - Principe qui permet de contrôler l’utilisation des
que le budget primitif. crédits par l’ordonnateur.
3) L’universalité budgétaire. - D’une manière générale, le vote s’effectue par
chapitre à la section de fonctionnement et par article
Selon ce principe toutes les recettes et toutes les pour la section d’investissement.
dépenses doivent figurer au budget et il impose la - Lorsque le budget est voté par chapitre
présentation du budget en 2 blocs : l’exécutif peut effectuer des virements d’articles à
- Les recettes articles à l’intérieur d’un même chapitre.
- Les dépenses
Il y a les crédits pour dépenses imprévues qui
peuvent figurer tant en fonctionnement qu’en

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investissement. (Crédits appelés aussi crédits
globaux).
2) Le principe de l’équilibre
- Propre aux collectivités territoriales (pas pour le
budget de l’Etat).
- Les sections de fonctionnements et
d’investissements doivent être présentées en équilibre
réel.
o Cela veut dire que le montant des recettes
doit être égal au montant des dépenses de chacune
des sections.
o Que les recettes et les dépenses doivent
être évaluées sincèrement sans sous estimation et
surestimation.
o Que le remboursement de la dette en
capital doit être couvert par des ressources définitives
(ressources fiscales) (prélèvements sur recettes de
fonctionnement.)
Le principe de l’équilibre budgétaire a pour objet
- - Le budget supplémentaire permet de connaître
que des déficits trop important ne soient pas
supportés par les contribuables.
- A aussi pour but de contraindre les collectivités
à inscrire les dépenses facultatives que si les
dépenses obligatoires sont déjà couvertes.
II) Les documents budgétaires et comptables
locaux.
A) La diversité des documents.
1) Les documents budgétaires.
• Le budget primitif.
- Constitue le 1er acte obligatoire du cycle
budgétaire de l’année de la collectivité.
- Acte de prévision des recettes et des dépenses
pour une période allant du 1er janvier au 31 décembre.
- Doit être transmis au représentant de l’Etat dans
un délai de 15 jours suivant son approbation (élément
de légalité important, car si non transmis le préfet
saisit la chambre régionale des comptes).
• Etant donné que les résultats de l’exercice
budgétaire sont connus avec un certain retard et qu’ils
peuvent modifier les prévisions de l’année en cours,
on permet aux collectivités de voter un budget
supplémentaire.
- Il est établi aussitôt après la clôture de l’exercice
précédent et l’établissement du compte administratif,
et fait apparaître l’état d’avancement des opérations
et permet de poursuivre les opérations engagées par
la procédure de report.
les fonds disponibles et constitue un budget
d’ajustement tant en fonctionnement qu’en
investissement.
• Se distingue des décisions modificatives, car
si ces dernières permettent de modifier les prévisions
des budgets primitifs et même supplémentaires :
- Elles ne peuvent pas intégrer comme le budget
supplémentaire, les résultats de l’exercice précédent.
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2) Les documents comptables o Par fonction (services de la collectivité)

o Par nature (charges, produits)
• Le compte administratif
- Document qui présente les résultats de - Pour les départements, on applique
l’exécution du budget l’instruction comptable M52
- Est établit à l’aide de la comptabilité
administrative tenue par l’ordonnateur et est arrêtée - Pour les régions, l’instruction comptable M72
par un vote de l’assemblée délibérante qui doit
intervenir avant le 30 juin de l’année suivant Le budget se compose de 2 sections :
l’exercice. • La section d’investissement
- Les résultats du compte administratif peuvent - Les dépenses : les dépenses non répétitives
être en déficit ou en excédent et sont repris à comme :
l’exercice suivant. o Achat de matériel
o Construction et réaménagement de
• Le compte de gestion bâtiments
- Est établit avant le 1er juin et retrace les o Travaux d’infrastructures
opérations budgétaires en dépenses et en recettes o Gros travaux de bâtiment
selon une présentation analogue au compte o Versement de subventions d’équipements
administratif. o Le montant du remboursement du capital
- Etablit par le comptable et est soumis au vote de des emprunts.
l’assemblée délibérante qui pourra constater la - Les recettes : essentiellement constituées :
conformité ou la concordance des deux documents. o Dotations financières telle la DGE
- Les deux documents (cpte ad + cpte de gestion) o Fonds de compensation de la TVA
sont transmis au juge des comptes afin de faire l’objet
o Les subventions spécifiques
d’un contrôle budgétaire pour le compte administratif
o Les ventes d’éléments du patrimoine
et juridictionnel pour le compte de gestion.

B) La nomenclature budgétaire • La section de fonctionnement

- Les dépenses
-La nomenclature budgétaire des communes o Rémunération du personnel
relève de l’instruction comptable M14, plus proche des o Fourniture et consommation courantes
entités économiques avec une présentation : o Rémunération des élus

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o Participation aux charges d’organismes

extérieurs
o Le paiement des intérêts d’emprunts
- Les recettes
o Produits des impôts directs (taxe foncière,
etc. les 4 impôts directs)
o Produits du domaine public
o Dotations et subventions (dont la DGF,
DGD)

• Les chapitres et articles

Chaque section est divisée en chapitre, qui correspond
à des divisions à 2 ou 3 chiffres selon la taille de la
collectivité. On verra deux comptes :
- 21, les acquisitions
- 23, les travaux
THEME 3 : LES PROCEDURES
Chaque chapitre est divisé en article qui correspond BUDGETAIRES
au compte le plus détaillé de la nomenclature
budgétaire.
La 1ère étape est peu règlementée ce qui donne aux
collectivités une large autonomie pour mettre en
œuvre leur technique de prévision. C’est la
préparation.

Au niveau du vote qui est la 2ème étape, on est

soumis à des règles strictes.

La 3ème étape, l’exécution qui met en action 2

intervenants indépendants pour assurer une plus
grande transparence dans la gestion des crédits :

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- Les comptables B) Sur le plan technique

- Les ordonnateurs
I) La préparation du budget
A) Sur le plan politique
- La préparation, selon le CGCT incombe à
l’exécutif de la collectivité
- La préparation, toutefois fait intervenir plusieurs
acteurs :
o Les services municipaux sous la direction
du secrétaire général dans les petites communes
o Pour les grandes communes,
départements et régions, ce sont les services
financiers qui préparent le budget
o Cas particulier : dans les petites
communes, moins de 2000 habitants, ce sont les
receveurs municipaux moyennant rétribution, prévue
par voie règlementaire (certains parlent d’infraction
car non respect du principe de séparation entre
ordonnateur et comptable).
o Dans les communes de 3500 habitants et
plus, ainsi que dans les départements, un débat a lieu
sur les orientations budgétaires, dans un délai de deux
mois précédant l’examen du budget. Dans les régions,
le délai est fixé à 10 semaines.
 Ce débat est une formalité
substantielle.
 Pour la région, le CES comité
économique et social doit être consulté ; formalité
substantielle.
La section de fonctionnement est établit le plus
souvent sur la base du dernier budget primitif et du
dernier compte administratif connu, actualisé et
complété le cas échéant (budget supplémentaire,
décisions modificatives).
Certains chiffres proviennent de renseignements
fournis par l’Etat et qui sont indispensables à
l’élaboration du budget, ils doivent être communiqués
avant le 15 mars :
- Les dotations
- Les nouveaux critères à prendre en compte pour
les dotations
- La fiscalité
- Les services du cadastre vont informer sur les
immeubles, ce qui a une incidence sur la base
d’imposition.
La section d’investissement repose sur les estimations
prévisionnelles du coût des travaux émanant :
- Soit des services techniques
- Soit des maîtres d’œuvre extérieurs
On comprend le vote par chapitre car ce sont des
dépenses nouvelles.
II) Le vote du budget
C’est l’assemblée délibérante qui vote et qui peut
modifier le budget (quelle que soit la collectivité).
A) L’examen du budget

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Pour permettre à l’assemblée de se prononcer, il est

généralement formé une commission de finances pour Le budget est voté sans condition de majorité
l’étude du projet du budget et chargée de préparer les particulière et une fois voté il est authentifié comme
délibérations de l’assemblée. toute autre délibération : donc transmis au
représentant de l’Etat.
Cette méthode permet d’éviter des discussions
longues en séances publiques. Le budget est signé par les membres présents en
séance. Une formalité qui permet de vérifier que le
Dans les régions et départements, les délais de quorum a été atteint :
convocation sont fixés à 12 jours. o La collectivité ne peut délibérer que si la
majorité absolue de ses membres est présente
Pour les communes, 3 ou 5 jours. o Si majorité non atteinte, une nouvelle
délibération a lieu dans les 3 jours qui suivent.
L’assemblée délibérante dispose d’une marge de
manœuvre plus importante que les parlementaires qui Le budget est transmis au représentant de l’Etat dans
sont limités par l’article 40C°. Les conseillers peuvent les 15 jours et devient exécutoire dès qu’il a été reçu
modifier soit en augmentant, soit en diminuant les par ce dernier et publié.
prévisions des dépenses inscrites au budget mais :
- En respectant l’obligation d’équilibre III) L’exécution du budget
- Ils ne peuvent diminuer les dépenses A) La période d’exécution
obligatoires
- Sont également limités par l’encadrement des Conformément au principe de l’annualité, l’exécution
taux. du budget doit intervenir dans le cadre de l’année
civile.
- Du 1er janvier au 31 décembre pour la section
d’investissement
- Du 1er janvier au 31 janvier de l’année suivante
B) L’adoption pour les opérations de la section de fonctionnement.
Ce délai supplémentaire au profit de la section de
Le budget est voté par chapitre mais si l’assemblée le fonctionnement s’appelle la journée
décide, le vote s’effectue par article : ce qui limite complémentaire.
étroitement le pouvoir des maires et des présidents

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o Il signifie, pour les dépenses que les
dépenses engagées correspondant à des opérations
réalisées avant le 31 décembre, peuvent être
mandatées jusqu’au 31 janvier
o Pour les recettes, que l’ordonnateur
dispose d’un mois au début de chaque année pour
procéder à l’émission des titres de perception.
o La journée complémentaire permet
d’assurer la continuité des SP ainsi qu’un meilleur taux
d’exécution du budget, mais elle peut être réduite
voire supprimée par les collectivités locales afin
d’accélérer la production des comptes.
- Pour la section d’investissement, il n’existe pas
de journée complémentaire du fait du caractère
pluriannuel des opérations prévues.
o Les crédits ouverts et non utilisés, sont
reportables sur l’exercice suivant.
B) Les opérations d’exécution
1) Les recettes
L’exécutif de la collectivité émet un titre de recette, il
s’agit d’un acte qui mentionne :
- L’identité
- L’adresse du redevable
- La nature du produit
- La somme due
- Le compte d’imputation
- La date d’émission
C’est le cas en matière :
- De produits fiscaux
- De redevance
- De produits domaniaux
Le titre de recette est ensuite transmis au comptable
chargé du recouvrement. Il va effectuer un contrôle :
- De l’autorisation de percevoir
- De la régularité du titre de perception
- La liquidation
- De l’imputation budgétaire du versement.
En cas d’irrégularité, il suspend son visa et demande à
l’ordonnateur de compléter ou modifier le titre.
2) En matière de dépenses
La phase administrative :
- La 1ère phase commence par l’engagement :
c’est la décision de l’ordonnateur dont l’exécution fera
naître une charge financière à l’encontre de la
collectivité. Ce peut être un arrêté de nomination par
exemple.
- La 2ème phase c’est la liquidation, qui est la
transformation de la créance en argent liquide (après
vérification de service fait)
- La 3ème phase c’est le mandatement. Il s’agit de
l’ordre donné par l’ordonnateur au comptable de
payer la dette de la collectivité. A cette fin, l’exécutif
émet un mandat de paiement accompagné des pièces
justificatives.
La phase comptable :
Elle est unique, c’est le paiement.
- Le comptable ne peut en aucun cas apprécier
l’opportunité des décisions de l’ordonnateur
- Par contre, il va contrôler la régularité de la
dépense :
15
16

o Il va vérifier l’identité Se composent de 2 catégories d’impôt :

o La compétence du signataire - Impôts directs
o La bonne imputation de la dépense du - Impôts indirects
compte concerné
o La disponibilité des fonds Les impôts directs
o La production des pièces justificatives Rapportent plus aux collectivités. Appelés « les 4
o L’absence d’opposition au paiement vieilles » qui sont des impôts d’origine
S’il suspend le paiement d’une dépense, l’ordonnateur révolutionnaire :
devra procéder aux régularisations ou sinon adresser - La contribution foncière
au comptable un ordre de réquisition (qui est - La contribution mobilière
l’obligation faite au comptable de payer) - La contribution des patentes
o A ce moment, il va y avoir transfert de la - La contribution sur les portes et fenêtres
responsabilité du comptable à l’ordonnateur.
Ce sont des impôts perçus par l’Etat

Depuis le 20ème siècle, on a beaucoup parlé de réforme

de la fiscalité des collectivités.

L’Etat s’est débarrassé de ces quatre impôts directs

compte tenu de la réalité économique et les a
transférés aux collectivités territoriales, sauf que ces 4
impôts ne correspondent pas à la réalité économique
des collectivités car les bases foncières non révisées
depuis 1970, n’ont pas été réévaluées. On a revalorisé
par un coefficient de révision annuelle.

En 2000, renoncement de révision.

En 2010 le gouvernement est favorable à la réforme.

L’Etat, est prêt à l’engager. Il est question d’une loi qui
interviendrait en fin 2010 pour préciser les principes
THEME 4 : LES RECETTES FISCALES de la révision des valeurs locatives foncières mais elle

16
17
ne concernera que les locaux commerciaux. Il est
prévu d’adresser un questionnaire aux commerçants à
partir du second semestre 2011 ce qui devrait
permettre aux services fiscaux de connaitre :
- les caractéristiques
- surface des locaux
- loyers payés
Les locaux devraient être classés par catégorie avec
un tarif au mètre carré complété d’un coefficient de
situation afin de prendre en compte l’emplacement
des locaux.
Cette réforme devrait être mise en place en 2014.
Pour l’heure les choses restent en l’état sauf la
suppression de la taxe professionnelle.
I) La fiscalité directe locale.
A) La taxe foncière sur les propriétés bâties
(TFPB).
La TFPB frappe tous les biens qui ont le caractère de
construction (maisons, ateliers, usines).
A l’exception de bâtiments exonérés soit à titre
permanent soit à titre temporaire.
Les bâtiments exonérés à titre permanent :
- Bâtiments publics
- Edifices de culte
- Bâtiments ruraux (écuries, greniers etc.…).
Les bâtiments exonérés à titre temporaire :
- Construction nouvelles (2ans).
- Exonération concernant les logements locatifs
sociaux (15 ans, 20 ans ou 30 ans).
- Exonération pour les immeubles en zone franche
(5 ans).
Les exonérations concernant les personnes.
D’autres exonérations sont accordées :
- Aux personnes titulaires de la pension d’adulte
handicapé
- Pension de solidarité spécifique
- Personnes âgées de plus de 75 ans dont le
revenu fiscal de référence n’excède pas la limite
définie à l’article 1417-1 du code du CGI. Cette
exonération n’est pas accordée lorsque le propriétaire
habite avec des personnes autres que son conjoint
sauf si ces personnes sont comptées à charge au titre
de l’impôt sur le revenu.
- Pour les personnes âgées de plus de 65 ans et
de 75 ans, il existe un dégrèvement d’office de 100
euros au plus de la TFPB pour leur habitation
principale toujours avec des conditions.
o Si elles l’occupent en respectant la
condition de cohabitation et disposent d’un revenu
fiscal de référence ne dépassant pas le seuil prévu à
l’article 1417-1 du CGI
- La TFPB est calculée sur la valeur locative
cadastrale à raison de 50% de son montant.
- Cette valeur est déterminée à partir d’un tarif
communal faisant référence au loyer.
- Un coefficient de revalorisation annuelle est
prévu dans la loi de finance de chaque année.
- Pour 2010 il est de 1,012.
17
18
-A partir du 1er janvier 2011 cet impôt sera perçut
par les communes (et EPCI) et les départements.
- La commune percevra les parts communales (ce
qu’elle percevait déjà) plus la part départementale.
- Le département recevra la part régionale.
B) La taxe foncière sur les propriétés non
bâties (TFPNB).
La TFPNB porte sur les terrains de toute nature non
recouvert de construction à l’exception de biens tels
que :
- Les propriétés publiques (routes, fleuves
expressément exonérées).
- Les terres agricoles sont exonérées de part
départementale et régionale.
- S’agissant des communes l’exonération est fixée
à 20%.
- D’autres dégrèvements sont appliqués en cas de
perte de récolte, de perte de bétail.
- La taxe est calculée à raison de 80% de la valeur
locative cadastrale.
- Le coefficient de revalorisation est de 1.012 pour
2010.
- A partir du 1er janvier 2011 la TFPNB sera perçut
uniquement par les communes et EPCI, ce qui signifie
que ces collectivités vont bénéficier en plus des parts
départementales et régionales.
C) La taxe d’habitation.
- Payé par le plus grand nombre de
contribuables.
- Sont assujetties les personnes ayant la
disposition au 1er janvier d’un logement meublé
affecté à l’habitation.
- Sont totalement exonérées :
o Les personnes âgées de plus de 60 ans.
o Les titulaires de l’allocation
supplémentaire du fond de solidarité.
o Allocation adultes handicapés.
 A condition que les ressources
fiscales n’excèdent pas les limites prévues.
 Que les personnes habitent seules
ou avec toutes personnes dont les revenus n’excèdent
pas les limites.
 Qu’elles ne soient pas imposables à
l’impôt de solidarité sur la fortune.
 Les bénéficiaires du RMI sont
dégrevés de la taxe d’habitation.
 Les logements affectés aux étudiants
sont exonérés.
 Les bâtiments publics également.
La base brut est déterminée par les services fiscaux
mais la surface du logement peut être multipliée par
un tarif communal faisant référence aux loyers sans
oublier le coefficient de revalorisation figurant dans la
loi de finance, 2,5 pour 2009.
Dans les zones de revitalisation rurale, les communes
peuvent votées une délibération visant à exonérés
18
19
tant les résidences principales que les résidences
secondaires pour la partie de l’immeuble loué, meublé
à titre de gite rural, meublé de tourisme, ou de
chambres d’hôtes.
La base net imposable est égale à la valeur locative
brut diminué d’un ou de plusieurs rabattements.
Trois abattements :
- L’abattement obligatoire pour charge de
famille qui est de 10, 15 ou 20% de la valeur locative
moyenne des habitations pour les deux premières
personnes à charge et de 15, 20, 25% à compter de la
troisième personne à charge.
o Dans les DOM l’abattement des personnes
à charge est de 5 à 10%.
- L’abattement général facultatif qui est de 5,
10 ou 15%.
- L’abattement spécial facultatif de 5, 10 ou
15% accordé aux personnes dont le montant des
revenus n’excède pas une certaine limite et dont la
valeur locative est inférieure de 130% de la moyenne
communale (n’existe pas dans les DOM).
Le second abattement dans les DOM est de 40 ou 50%
(abattement générale facultatif).
Depuis 2000, la région ne perçoit pas la taxe
d’habitation.
A partir du 1er janvier 2011 la taxe d’habitation sera
recouvrée uniquement par les communes et EPCI.
Notons que la taxe d’habitation est complétée par la
redevance audiovisuelle (118 euros pour la métropole
et 75 euros pour les DOM).
D) La contribution économique territoriale.
Auparavant il existait une taxe professionnelle due par
toutes personnes physiques ou morales qui exerçaient
une activité professionnelle habituelle et non salarié
assise sur la valeur locative des immobilisations à
savoir celles passibles d’une taxe foncière et celles
correspondant aux équipements et biens mobiliers
(matériels et outillages.).
Depuis le 1er janvier 2010 la taxe professionnelle a été
remplacée par une contribution territoriale dont
l’objet étant de soutenir l’activité industrielle
nationale mais qui en réalité ne vise que la
suppression de la part relative aux équipements et
biens mobiliers.
La nouvelle contribution est composée de deux taxes :
- Une contribution financière des entreprises (CFE)
qui correspond à l’ancienne part de la taxe
professionnelle assise sur la valeur locative foncière.
- Une cotisation sur la valeur ajoutée des
entreprises qui se substitue à l’ancienne cotisation
minimale de la taxe professionnelle assise sur la
valeur ajoutée.
La réforme a été complétée par l’institution d’une
imposition forfaitaire sur les entreprises de réseau
19
20
(IFR), perçue au profit des collectivités territoriales,
EPIC (concernent les entreprises d’énergie de
transport ferroviaire et de télécommunication).
La CFE reprend la plupart des règles relatives à la taxe
professionnelle.
Champs d’application :
- Détermination des valeurs locatives foncières.
- Exonérations permanentes, (les organismes
publics, les exploitations agricoles, les artisans, les
artistes).
- Exonérations temporaires (entreprises installées
dans les zones franches : 5 ans, les créations
d’entreprises).
La CFE est due par tout les redevables suivant une
cotisation minimum établie par le conseil municipal du
lieu du principal établissement et dont le montant est
compris entre 200 et 2000 euros, mais celui-ci a la
possibilité de réduire ce montant pour les
contribuables qui exercent leur activité professionnelle
qu’à temps partiel.
La CVAE concernent les personnes qui exercent une
activité imposable à la CFE et dont le CA excède
152 500 euros.
Le taux de la cotisation est de 1,5% appliqué à la
valeur ajoutée qui est égale à la différence entre d’une
part le CA et d’autre part les achats de biens et
charges déductibles.
L’IFER est destiné essentiellement à limiter les gains
résultant pour les entreprises de la taxe
professionnelle et sa cotisation est fonction d’un
certain nombre de critères :
- Nombre de kilo watts.
- Catégorie de matériels roulants, etc.…
En 2010, c’est l’Etat qui perçoit le produit de ces
nouveaux impôts et les collectivités territoriales
reçoivent à la place de la taxe professionnelle une
compensation relai.
Ce qui veut dire que c’est à partir de 2011 que l’on
pourra apprécier la portée réelle de la réforme.
En 2011, précisons que les communes percevront la
CFE, une partie de la CVAE (1/4) et une partie de
l’IFER.
Les départements auront droit à près de la moitié de
la CVAE et une partie de l’IFER.
Les régions bénéficieront d’1/4 de la CVAE et de la
totalité de l’IFER sur les transports ferroviaires.
Il faut indiquer qu’il existe d’autres impôts directs
locaux :
- La taxe d’enlèvement des ordures ménagères.
- La taxe de balayage.
- La redevance communale des mines (minerais).
- La taxe sur les surfaces commerciales.
II) La fiscalité indirecte locale.
20
21
Le financement des accroissements de charges
résultants du transfert de compétences est assurée
par l’attribution de ressources fiscales et par la
dotation générale de décentralisation.
A) La fiscalité transférée : décentralisation
acte 1.
1) La taxe sur les certificats d’immatriculation
des véhicules ou cartes grises.
C’est une taxe payée au moment de l’immatriculation
du véhicule à la préfecture dans les 15 jours suivants
l’achat du véhicule.
Depuis le 15 avril 2009, le propriétaire est libre de
choisir le département qu’il souhaite afficher sur sa
plaque d’immatriculation indépendamment du lieu de
résidence.
La carte grise comprend :
- Une taxe proportionnelle.
- Une taxe fixe.
Mais la compétence de la région s’exerce seulement
pour fixer le taux unitaire par cheval vapeur de la taxe
proportionnelle.
Le taux est de 37 euros en moyenne nationale en
2008.
La région peut réduire de ½ ou de ¼ selon la catégorie
de véhicule.
Ce transfert ne s’accompagne d’aucunes limitations
annuelles, ni de butoir relatif au plafonnement des
ressources fiscales (élément permettant une bonne
évolution de cette taxe).
2) Le droit départemental d’enregistrement
ou taxe de publicité foncière.
Il frappe tout les actes translatifs de propriétés ou
d’usufruit de biens immeubles à titre onéreux
(ventes).
L’exercice de’ la compétence du conseil général est
assez sévèrement encadré.
Les lois de finance pour 1999 et 2000 ont fixées la
fourchette à ne pas dépasser de 1% à 3,60% pour les
droits d’enregistrement avec la possibilité pour les
départements de voter un abattement compris entre 7
600 euros et 46 000 euros.
Le taux départemental est complété par celui de la
commune 3,60% plus 1,20% ce qui donne un total de
4,80% plus une taxe au profit de l’Etat de 0,20% sans
oublier les frais de perceptions au profit de l’Etat de
2,5% et qui s’applique au droit départemental (ce taux
de 2,5% passera à 3,37% en 2011). Ce qui donne un
total pour 2010 de 5,09%.
Les droits d’enregistrement s’appliquent aux
immeubles anciens (5ans et plus).
Dans le cas de cession d’immeuble neuf assujettie à la
TVA et à la taxe de publicité foncière de 0,60%, on
obtient un taux global de 0,715%.
A partir du 1er janvier 2011, la fourchette sera
comprise entre 1,20% et 3,80%.
21
22
Il est aussi prévu à compter de 2011, d’accorder au
département la part de l’Etat sur les droits de
mutations à titre onéreux, c’est-à-dire sur les actes et
conventions (tout va revenir au département).
B) La fiscalité transférée : la décentralisation
acte 2.
Deux impôts transférés.
1) La TIPP taxe intérieure sur les produits
pétroliers.
Il s’agit d’une fraction du tarif de la TIPP aux quantités
de carburants vendus sur le territoire national qui est
accordé aux départements.
Destiné à financer le RMI et le RMA.
La loi de finance initiale de 2005 a également institué
l’affectation d’une part du produit de la TIPP aux
régions afin de financer les transferts de compétences
à leur profit, mais ici les régions ont la possibilité de
moduler à la hausse ou à la baisse de manière très
limité les fractions de tarif qui leur sont affecté.
Par ailleurs le taux est assis sur le volume de
carburant consommé sur le territoire de la région.
2) La taxe spéciale sur les conventions
d’assurances.
C’est également une fraction de la taxe contre les
risques des véhicules à moteur, 0,91% pour le
département. Elle finance le transfert :
- Des routes nationales
- La gestion des services d’incendie du
département
(On peut dire que c’est un recul par rapport à ce qui
se passait avant car les collectivités n’ont aucune
marge de manœuvre sur ces taxes car l’Etat décide
dans l’ensemble).
C) Les autres impôts indirects locaux.
- La taxe locale d’équipement : perçut de plein
droit dans les communes de 10 000 habitants et plus,
et facultativement pour les autres.
o Elle frappe la construction, reconstruction
ou agrandissement de bâtiments.
o Le taux varie de 1 à 5%.
- La taxe départementale sur les espaces naturels
sensibles assise sur des bases similaires à celles de la
TLE et son taux est limitée à 2%.
- La taxe sur les permis de conduire qui profite à
la région.
- La taxe de séjour : touristes.
- La taxe sur les affiches publicitaires affectées
aux communes.
22
23
THEME 5 : LES CONCOURS
FINANCIERS DE L’ETAT
Introduction :
Les concours financiers de l’Etat sont essentiellement
constitués ;
- De dotations
- De subventions
- De compensation d’exonérations
- De dégrèvements d’impôts
La question qui se pose est de savoir, quelle est
l’importance de ces dotations depuis la
décentralisation ?
- Si elles sont majoritaires
o Cela veut dire que l’autonomie financière
des collectivités est atteinte
o Aussi que les collectivités sont tributaires
de la politique budgétaire de l’Etat.
Aujourd’hui, il existe 2 éléments qui plaident en faveur
de l’autonomie préservée des collectivités :
- La réforme constitutionnelle de 2003, qui
souligne la part déterminante que doit constituer les
ressources propres
- La présence depuis quelques années de
subventions globales
o Ce qui signifie que les collectivités
disposent d’une certaine marge de manœuvre dans
leur utilisation.
Quoiqu’il en soit, la participation financière de l’Etat
n’est pas en tout point négatif.
En effet, elle permet de corriger certaines distorsions
ou irrégularités en assurant une péréquation, une
certaine solidarité nationale.
I) Les dotations et subventions de
fonctionnement
Les 2 principales :
A) La dotation globale de fonctionnement
Auparavant, il existait une DGF perçue uniquement
par les communes et les départements.
Réformée à plusieurs reprises, jusqu’à intégrer depuis
peu, la région dans son champ d’application.
1) Le système antérieur : le remplacement
d’une ressource fiscale locale par une
dotation de compensation
A l’origine, depuis 1941, il existait une taxe locale sur
les activités économiques devenue plus tard une taxe
additionnelle sur le chiffre d’affaire.
Avec la création de la TVA en 1954, ces taxes ont
disparues.
On a dû remplacer la taxe sur le chiffre d’affaires par
une taxe locale perçue sur le commerce de détail,
artisans, etc.
Cette taxe a fait l’objet de critiques car elle favorisait
les grandes villes.
23
24
Avec l’extension du champ d’application de la TVA, il a
fallu une fois de plus supprimer cette taxe et lui
trouver une autre.
La taxe sur les salaires, (salaires bruts) mais le
nombre de contribuables a considérablement diminué
du fait de la dispense du paiement de cette taxe
accordée aux redevables de la TVA ; ce qui veut dire
que la base d’imposition s’est réduite et donc on a pas
su trouver une assiette fiscale stable.
On a trouvé un système et en 1969, on a remplacé
cette taxe par l’institution d’une subvention de
compensation appelée le versement représentatif
de la taxe sur les salaires.
Ce VRTS a été remplacé par la DGF par la loi du 03
janvier 1979.
On peut retenir qu’il y avait une dotation de
compensation, une dotation de péréquation et
les concours financiers.
2) La nouvelle DGF issue des lois de finances
de 2005 et 2006
a) La DGF des régions
• La dotation forfaitaire
Elles perçoivent désormais une DGF composée :
- De la part salaire de la taxe professionnelle
- Des 2 compensations concernant les droits de
mutation à titre onéreux
- La taxe d’habitation
- 95% de la dotation générale de décentralisation
• La dotation de péréquation
Elle remplace l’ancien fonds de correction des
déséquilibres régionaux.
Les régions bénéficiaires sont celles dont le potentiel
fiscal par habitant est inférieur d’au moins 15% du
potentiel fiscal moyen des régions.
b) La DGF des départements
• La dotation forfaitaire
Reçoivent une dotation forfaitaire qui comprend :
- La dotation de base calculée par rapport au
nombre d’habitants
- Un complément de garantie destiné à prendre
en compte les pertes occasionnées par le nouveau
mode de calcul
- La part impôt/ménage
- La part salaire de la taxe professionnelle
• La dotation de compensation
On trouve une dotation de compensation comprenant :
- Les concours particuliers résultant de la
suppression des contingents communaux d’aide
sociale
- 95% de la DGD
• La dotation de péréquation
Les départements reçoivent une dotation de
péréquation comportant :
- Une dotation de péréquation urbaine qui est
fonction de la densité de population par km²
- Une dotation de fonctionnement minimal destiné
aux départements non urbains pourvus d’un faible
potentiel fiscal
24
25
c) La DGF des communes
• La dotation forfaitaire
Comprend 5 parts :
- Une dotation de base versée en fonction du
nombre d’habitants
- Une dotation superficiaire qui est fonction du
nombre d’hectares de la commune
- La dotation de compensation comportant la
suppression la part salaire de la taxe professionnelle
- Un complément de garantie assurant une
progression minimale
- Une dotation, parc national
• La dotation d’aménagement
Regroupant :
- Une dotation de groupement de communes
(EPCI)
- Une dotation de péréquation (remplace le fonds
de péréquation)
- Une dotation de solidarité urbaine où sont
privilégiées les communes situées en zones franches
urbaines et zones urbaines sensibles
- Une dotation de solidarité rurale
B) La dotation générale de décentralisation
Cette dotation n’est pas en réalité générale car il
existe des transferts de compétences financés par des
concours particuliers.
Par ailleurs, du fait que la DGD a progressivement
intégré les compensations fiscales, le législateur en a
tiré les conséquences en l’incluant dans la DGF.
1) La DGD des communes
Représentée par des concours particuliers :
- Le concours documents d’urbanisme (pour
l’élaboration des docs d’urbanisme)
- Le concours assurance permis de construire
pour garantir contre les risques contentieux liés à la
délivrance d’utilisation du sol
- Le concours services communaux d’hygiène et
de santé
- On peut citer le concours particulier du transport
urbain si la commune ou l’EPCI est l’autorité
organisatrice
- Le concours bibliothèque de prêts
2) La DGD du département
- Les concours concernant l’organisation du
transport
- Les bibliothèques départementales de prêts
3) La DGD des régions
- La formation professionnelle
C) Les dotations spécifiques
1) La dotation élu local
25
26
Créée par la loi du 03 février 1992, elle est
attribuée aux petites communes rurales (- de 1000
habitants) et dont le potentiel fiscal par habitant est
inférieur à 1,25 fois par rapport à celui des autres
communes appartenant à la même strate
démographique. Cela afin de compenser les dépenses
obligatoires entrainées par la loi (financement des
frais de formation, la revalorisation des indemnités
des élus)
2) La dotation spéciale instituteurs
Anciennement intégrée dans la DGF.
Elle est destinée aux communes car la loi leur fait
obligation de prendre en charge le logement des
instituteurs.
Elle a connu une diminution du fait que le législateur a
prévu une indemnité pour les professeurs des écoles.
La DSI comprend 2 parts :
- Une visant à compenser les charges liées aux
logements mis à la disposition des instituteurs
- L’autre destinée aux instituteurs non logés par la
commune afin de recevoir une indemnité
compensatrice.
3) La DDR dotation de développement rural
Faisait partie du fonds de péréquation national de la
taxe professionnelle.
Attribuée aux communes et EPCI, comprend 2 parts :
- Un aux groupements de communes ruraux pour
financer les projets de développement économique et
social. L’autre à ces mêmes groupements auxquels il
faut ajouter les communes éligibles à la dotation de
solidarité rurale pour le financement d’opérations de
maintien et développement des SP en milieu rural.
4) La dotation de développement urbain
Œuvre de la loi de finances pour 2009 et concerne une
centaine de communes en vue de réduire les
inégalités au regard de l’emploi, de la sécurité, de
l’accès aux SP et de développement des politiques
d’aménagement urbain dans les quartiers difficiles.
II) Les dotations et subventions
d’investissement
A) La dotation globale d’équipement
Créée en 1983, sa vocation est de se substituer aux
subventions spécifiques d’investissement accordées
par l’Etat aux collectivités territoriales.
Concrètement, elle se traduit par le passage d’un
système de subventions affectées à un objet
particulier, c’est à dire au coup par coup et dans
lequel, seuls quelques investissements étaient
subventionnés à un système dans lequel tous les
investissements bénéficient d’une aide
quelconque quelque soit leur importance en
fonction d’un taux de concours.
Ce système va montrer très vite son impuissance à
aider les petites communes du fait qu’il est basé sur
26
27

l’effort d’investissement réalisé par chaque o L’autre, en faveur des départements

collectivité. fiscalement défavorisés.
Il y a eu plusieurs réformes qui ont davantage
concernées les départements que les communes. 2) La DGE des communes

1) La DGE des départements La réforme la plus importante est celle de la Loi du

Avant 2006, la DGE du département était composée
de 2 parts. La LOLF pour 2006 a supprimée la 1ère
part.
Cette 1ère part, attribuée en fonction des
investissements réalisés comportait une efficacité
réduite compte tenu de la faiblesse du taux de
concours 2,7%.
La 2ème part devenue, aujourd’hui, unique est
réservée à l’équipement rural et à l’aménagement
foncier.
- Elle fait l’objet d’une répartition entre les
communes en fonction de leur programme (ce qu’elles
ont élaborées).
- Comporte une fraction principale attribuée par
taux de concours au prorata des investissements
réalisés en matière d’aménagement foncier et de
subventions versées par les départements pour les
travaux d’équipement rural. Cette 1ère fraction doit
correspondre à 76% du taux et le taux de concours est
de 15%.
- Existe 2 majorations :
o La 1ère est versée au titre des dépenses
d’aménagement foncier du département 9%
26 mars 1996 portant diverses dispositions relatives
aux concours de l'Etat aux collectivités territoriales et
aux mécanismes de solidarité financière entre
collectivités territoriales. Sont éligibles à la DGE à
compter du 1er janvier :
- Les communes de 2000 habitants au plus (7500
dans les DOM)
- Les communes de 2001 à 20000 habitants (7501
à 35000 dans les DOM dont le potentiel fiscal par
habitant est inférieur à 1,3 x le potentiel fiscal moyen
par habitant de l’ensemble des communes de France
hexagonale appartenant au même groupe
démographique)
- Les groupements de communes de 20000
habitants au plus.
Les dépenses éligibles à la DGE sont celles inscrites à
la section d’investissement.
La DGE est attribuée par arrêté préfectoral sous forme
de subventions par opérations prioritaires au niveau
départementale en fonction de critères tels que :
- Le potentiel fiscal
- Population
- Longueur de voiries dans la limite de 20 à 60%
hors taxe de l’investissement.

27
28

On est revenu au système de dotation spécifique résulte un décalage de 2ans entre dépenses
d’origine, ce système parait plus efficace, plus effectuées et FCTVA perçue.
concret.
2009 2010 2011
B) Le fonds de compensation de la TVA.
FCTV
Institué par la loi du 29 décembre 1976 pour A
permettre le remboursement, partiel d’abord plus Dernier cpte
intégral (depuis 1981) de la TVA acquittée par les ad
collectivités territoriales et leurs groupements sur les
dépenses d’investissement.
Cependant, il faut toutefois souligner que les
collectivités territoriales peuvent compter pour La base du remboursement des dépenses réelles est
l’assujettissement à la TVA afin de récupérer la taxe fixée selon un taux moyen qui est de 15%.
payée en amont.
- C’est le cas en matière d’assainissement C) Les autres dotations et subventions.
- D’ordures ménagères 1) Les dotations d’équipements scolaires.
Le FCTVA intervient alors seulement dans les cas de
non assujettissement à la TVA. • La dotation départementale d’équipement
des collèges (DDEC) anciennement basée sur la
Les collectivités éligibles sont : capacité d’accueil (70%) et l’évolution de la population
- Les communes scolarisée (30%) est calculée depuis la réforme de
- Les départements 2008 à partir de la moyenne actualisé des crédits de
- Les régions paiement versée aux départements concerné au cours
- Les groupements des 10 dernières années.
- Les caisses des écoles • La dotation régionale d’équipements
- Les CCAS scolaires (DRES).
- Les services départementaux d’incendie et de Répartie sur la base de la capacité d’accueil (60%) de
secours ma progression de la population scolarisée (40%),
Les dépenses prises en considération sont les répond aujourd’hui aux mêmes critères de versements
dépenses réelles d’investissement inscrites aux retenus pour les départements.
comptes administratif de la pénultième année, il en

28
29

2) Les produits des amendes de circulations

et des radars automatiques.

- Le produit des amendes de circulation est

réparti entre les communes dans chaque département
en fonction du nombre de contraventions constaté
l’année précédente sur le territoire de la collectivité
territoriale bénéficiaire.
o Les sommes versées sont affectées aux
opérations visant à améliorer les transports en
commun et la circulation routière.
Les attributions relatives aux communes de 10 000
habitants et plus et EPCI :
o Sont versés directement
Pour celles de moins de 10 000 habitants la répartition
s’effectue par les conseils généraux.

- Les recettes provenant des radars font l’objet

d’une répartition spéciale dont une part est versée au
même titre que les amendes de circulation routière et
une autre au profit de département pour financer les
opérations de sécurisation de leurs réseaux routiers
(dans les DOM c’est la région qui reçoit cette part).

Enfin il faut indiquer qu’avec l’apparition du périmètre

normé inscrit dans la LOLF pour 2009 qui tient compte
de la programmation pluriannuelle des finances
publiques, les dotations relevant des prélèvements sur
recette de l’Etat devront subir une suspension de leur
progression voir un gel de leur montant.
THEME 6 : LE CONTROLE DES
FINANCES LOCALES.
Le contrôle est exercé essentiellement par la
chambre régionale des comptes et de la cour de
discipline budgétaire et financière.

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30
- Les CRC ont été créé par la loi du 2 mars 1982,
elles répondent, à la logique de décentralisation :
contrôle à postériori.
Il y en a 26 au total, 22 en métropole et 4 en outre-
mer, et les territoires d’outre-mer ont des chambres
territoriales des comptes.
- Les CRC ont à peu près la même constitution de
la cour des comptes, au minimum deux assesseurs et
un président qui est conseillés de la cour des comptes.
- Elles sont compétentes au regard des
collectivités territoriales et accessoirement aux SEM,
et les associations subventionnés par les collectivités
territoriales.
- C’est une juridiction administrative spécialisée.
- Les jugements sont susceptibles d’appel devant
la cour des comptes et en cassation devant le Conseil
d’état.
- L’article L 211 du code des juridictions
financières prévoit un contrôle par les trésoriers
payeurs généraux des comptes des communes dont la
population n’excède pas 3 500 habitants, et dont les
recettes ordinaires figurant au dernier compte
administratif sont inférieur à 750 000 euros.
- La CDBF créée par la loi du 29 septembre 1948
compétente à l’égard des ordonnateurs, toutefois les
ministres et élus locaux étaient écartés.
o Cette juridiction n’est pas vraiment
autonome elle est composé de conseillers du Conseil
d’état et conseillers de la Cour des comptes.
o Ce n’est pas véritablement une juridiction
mais un mix.
o Elle relève de l’ordre administratif
spécialisé en matière financière.
o Elle juge en dernier ressort mais ses arrêts
sont susceptibles de recours en cassation devant le
Conseil d’état.
I) Le contrôle budgétaire.
Ce contrôle fait intervenir le préfet mais il faut
atténuer son intervention.
A) La carence budgétaire.
On dit qu’il y a carence lorsque les organes de la
collectivité territoriale ont omis de voter leur budget
dans les délais légaux et quand ils ont négligé de faire
figurer au budget une dépense obligatoire.
1) Le vote tardif ou l’absence de budget voté.
Lorsqu’une collectivité n’a pas avant le 31 mars, voté
le budget de l’année, le préfet saisit la CRC (ou
lorsque le budget n’a pas été transmis dans les quinze
jours) :
- La collectivité est alors dessaisie de son pouvoir
de délibérer en matière budgétaire
- La CRC dispose d’un mois pour faire des
propositions au préfet lui permettant de régler le
budget à la place de la collectivité
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31
- Le préfet règle le budget dans un délai de 20
jours par arrêté sur la base des propositions faites par
la CRC, il a toutefois la possibilité de s’écarter de
celles-ci, à condition de motiver explicitement sa
décision.
2) Le défaut d’inscription des crédits au
règlement d’une dépense obligatoire
Ce sont des dettes exigibles ou encore des dépenses
mises expressément à la charge des collectivités par
la loi.
3) Les décisions de justice
Le préfet, le comptable public ou toute personne
intéressée, ont la possibilité de saisir la CRC d’un
budget qui ne comprend pas les crédits nécessaires au
règlement d’une dépense obligatoire ou qui ne les
prévoit que pour une somme insuffisante :
- La CRC vérifie le défaut d’inscription et met en
demeure le cas échéant, la collectivité d’inscrire à son
budget, la somme manquante
- La collectivité a alors un mois pour ouvrir les
crédits nécessaires
- A défaut, la CRC demande au préfet de le faire
d’office et lui propose des mesures en ce sens
- Le préfet a la possibilité de s’écarter de ces
mesures, à condition de le motiver expressément
• En cas de décision de refus d’inscription
des CRC, on est en présence d’actes
administratifs faisant grief et susceptibles de
recours pour excès de pouvoir.
B) Les déséquilibres budgétaires
Deux cas :
- Déséquilibre du budget primitif
- Déséquilibre du compte administratif
1) Le budget voté en déséquilibre
La section de fonctionnement et la section
d’investissement doivent être présentées en équilibre.
Pour ce faire, l’évaluation des recettes et des
dépenses doit être sincère.
De plus, le prélèvement ajouté aux recettes propres
de la section investissement doit couvrir le
remboursement du capital des emprunts.
Lorsqu’un budget ne respecte pas ces conditions :
- Le préfet saisit la CRC dans un délai d’un mois
suivant la réception par lui du budget voté
- La CRC a alors un mois pour proposer à la
collectivité, des mesures propres à rétablir l’équilibre.
- La collectivité a alors un mois pour délibérer et
transmettre sa nouvelle délibération à la chambre
- Dans les 15 jours qui suivent, la CRC déclare
suffisante la nouvelle délibération ou demande au
préfet d’arrêter le budget
- Le préfet peut s’en écarter en motivant sa
décision.
2) Le compte administratif en déficit
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Lorsque le compte administratif fait apparaître un
déficit égal ou supérieur à 10% des recettes de la
section de fonctionnement pour les communes de
moins de 20000 habitants et 5% pour les autres (les
plus grosses) :
- Le préfet saisit la CRC qui dans un délai d’un
mois, propose à la collectivité, les mesures
nécessaires au redressement de sa situation
- Le budget primitif suivant est transmis par le
préfet à la CRC qui dans un délai d’un mois et si elle
estime que le budget ne tient pas suffisamment
compte des mesures proposées, lui adresse des
propositions en vue de son règlement d’office.
- Le préfet a 20 jours pour arrêter le budget mais
le préfet peut s’écarter des propositions de la CRC, en
motivant expressément sa décision.
II) Le contrôle juridictionnel
S’adresse essentiellement aux comptables et
exceptionnellement aux ordonnateurs.
A) Le contrôle de la Cour de Discipline
Budgétaire et Financière (CDBF)
1) Le principe de l’immunité des élus locaux
devant la CDBF
En matière financière, les irrégularités commises par
les ordonnateurs relèvent de la CDBF, notamment en
cas d’infractions des règles d’exécution des dépenses
et des recettes (engagement et mandatement) et en
cas d’atteintes portées à la morale administrative et
financière (accorder un avantage injustifié à autrui).
La loi du 13 juillet 1971 confirme le principe de
l’immunité des élus locaux :
- Cette loi soustrait au contrôle de la CDBF,
l’ensemble des actes accomplis par les élus locaux
dans l’exercice de leur mandat.
2) Les exceptions
Cette même loi, du 13 juillet 1971, a prévu une
restriction à propos des fonctions qui ne sont pas
l’accessoire obligé d’un mandat électif.
- Ex. : lorsqu’un maire préside le comité des fêtes
de sa commune ou une SEM, il le fait au même titre
qu’un simple particulier et doit de ce fait être soumis
aux mêmes responsabilités. Ce qui le rend
justiciable de la CDBF.
- La loi du 29 janvier 1993 relative à la
prévention de la corruption, à la transparence de la vie
économique dans les procédures publiques rend
désormais justiciables de la CDBF, les élus locaux en
cas de refus ou de retard dans l’exécution d’une
décision de justice devenue exécutoire, ainsi qu’en cas
d’ordre de réquisition ayant pour effet de procurer un
avantage injustifié à autrui.
- La Cour peut prononcer des amendes, dont le
montant maximum est égal au double du traitement
annuel brut de l’agent.
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B) Le contrôle de la Chambre Régionale des - Ainsi, après réception des comptes, le président
Comptes de la chambre désigne un rapporteur qui va instruire
l’affaire et à tout moment, les comptables sont tenus
Essentiellement au contrôle juridictionnel des de déférer aux demandes d’explication ou de
comptables publics. production de pièces, ensuite les éléments sont
1) Le contrôle des comptables publics transmis au ministère public, si celui-ci ne relève
aucune charge contre le comptable, il transmet ses
La chambre régionale des comptes est conclusions au président qui peut demander un
automatiquement saisie de la totalité des comptes rapport complémentaire sinon il rend une
annuels rendus par les comptables des collectivités ordonnance de décharge, de quitus (lorsqu’il
territoriales. quitte ses fonctions) ou de débet.
Le contrôle juridictionnel exercé par la chambre est un
contrôle de régularité des opérations faites par le En revanche, si le ministère public relève des
comptable. éléments susceptibles de conduire à la mise en jeu de
Ce dernier est en effet chargé de recouvrer l’ensemble la responsabilité du comptable, le président désigne
des créances et de payer l’ensemble des dépenses et un magistrat instructeur et après une procédure
pour cela, il doit : contradictoire, la chambre prononce un jugement de
- S’assurer que les sommes réclamées par débet, de décharge ou de quitus. C’est la nouvelle
exemple, au débiteur correspondent au montant de sa procédure.
dette ou au contraire que la collectivité ne paie pas Les jugements des chambres régionales des comptes
une entreprise plus que ce qu’elle lui doit. sont susceptibles d’appel devant la Cour des comptes
- Il doit opérer un certain nombre de contrôle : et de cassation devant le Conseil d’Etat.
o Qualité de l’ordonnateur
o Bonne imputation au compte concerné 2) Le contrôle des ordonnateurs
o Suffisance ou insuffisance de crédit
o Le service fait Si lors de l’examen des comptes, la chambre régionale
o Le caractère libératoire des comptes constate qu’un administrateur, l’exécutif
- Il peut être réquisitionné par l’exécutif local de la Collectivité ou tout autre individu s’est immiscé
dans la gestion des deniers publics par exemple en
Depuis la loi du 28 octobre 2008, entrée en vigueur encaissant une recette ou en payant une dépense ou
le 01 janvier 2009, la procédure juridictionnelle a tout simplement en détournant des fonds, celui-ci est
changé : susceptible d’être déclaré comptable de fait. Il devra

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rendre compte dans les mêmes conditions qu’un communiqués à l’assemblée délibérante par l’exécutif
comptable public (en vigueur depuis 2008). et donne lieu à un débat.
Les observations peuvent figurer dans le rapport
III) Le contrôle de gestion public au président de le république établit par la Cour
des comptes.
C’est un contrôle particulier. Ici, pas de sanction.
La chambre peut être amenée à faire connaître son
point de vue sur la gestion des collectivités publiques.
Il s’agit de faire un rapport d’observations sur la
gestion de l’ordonnateur, à savoir sur la régularité des
opérations, sur l’économie des moyens mis en œuvre,
l’évaluation des résultats par rapport aux objectifs
fixés par l’assemblée délibérante.
- C’est à dire, établir un bilan coût/efficacité,
efficacité des dépenses mais pas sur THEME 7 : LES SPECIFICITES
l’opportunité.
La chambre peut exiger que tous les documents FISCALES DES COLLECTIVITES
relatifs à la gestion des services lui soient RELEVANT DE L’ARTICLE 73 DE LA
communiqués et ensuite elle procède à l’audition des CONSTITUTION.
représentants de la collectivité
- Elle dispose d’un droit de visite et peut procéder
à la vérification sur place des fournitures, I) Les mesures d’adaptation relatives à la
matériels, travaux, construction etc. fiscalité locale de droit commun
Le contrôle de gestion ne s’accompagne d’aucun
pouvoir de contrainte à l’égard des responsables, les - La TFPB
observations du magistrat rapporteur font l’objet Les propriétaires des propriétés modestes bénéficient
d’une procédure contradictoire et l’ordonnateur d’une exonération lorsque la valeur locative de leur
dispose d’un délai d’un mois pour formuler une logement n’excède pas 40% de la valeur locative
réponse écrite. moyenne des locaux d’habitation de la commune. Peut
La chambre adresse également aux organes de l’Etat être même ramenée à 50%.
(préfet, comptable) les observations faites et surtout
depuis la loi du 21 décembre 2001, les rapports sont - La TFPNB

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Ces redevables sont exonérés lorsque la valeur
locative des parcelles qu’ils possèdent dans la
commune n’excède pas 30% de la valeur locative d’un
hectare de terre de la meilleure catégorie existant
dans la commune.
-La taxe d’habitation
o En métropole, 3 abattements
• En 2004, la base d’imposition est de
439€/habitant et 998€ en métropole.
Si on prend les 4 taxes, on a un produit de 330€
contre 567€ en métropole.
La taxe d’habitation perçue par le département :
o Un taux de 8,78% en Martinique
o En Guyane, 11,41% : arrive en 3ème
position
o La Guadeloupe en tête avec 11,74%
o L’Aisne en 2ème position avec 11,48%
Pour la TPFB, le taux du département en Martinique
est de 13,50% et de 3,88% pour la région pour l’année
2010
o En Guyane, le taux du département est de
25,98% et de 4,27% pour la région.
La Guyane se trouve en tête des régions surfiscalisé et
en deuxième position se trouve le Gers avec 22% et
quelques.
II) La fiscalité spécifique
- L’octroi de mer
Tantôt considéré comme un droit de douane, un
impôt, un droit d’importation, une TEE, un droit de
consommation.
Beaucoup de législation sur l’octroi de mer.
La réforme la plus importante, c’est en 1992 avec la
sanction européenne et le texte de 1992 en fait un
impôt indirect avec un mécanisme de déductibilité
comme la TVA.
Point de divergence, taxation au moment de la
production.
La TVA est appliquée sur les biens et services mais
l’octroi de mer non.
Fixation de 3 listes de produits par le juge européen
pour l’octroi de mer (0 à 10, 0 à 20, 0 à 30).
En 2002, 2004 pour que l’octroi de mer soit mieux
accepté, plus de disparités entre produits importés et
produits locaux.
o Aujourd’hui l’octroi de mer est mieux
accepté et a encore de beaux jours devant
lui.
La manipulation des taux d’octroi de mer est plus
souple que pour la TVA qui a un taux fixe.
- La taxe sur le rhum
Un taux voté par hectolitre d’alcool (pas trop
d’augmentation, le taux est stationnaire et le produit
également).
- La taxe sur le carburant
Est basée sur l’assiette régionale alors qu’en
métropole, c’est sur l’assiette nationale.
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-La taxe sur les tabacs

La région percevait à la Réunion, mais pas la
Martinique, la Guyane et la Guadeloupe.

- La taxe d’embarquement
4€57, expire en 2011 mais à chaque fois a été
reconduit.

La taxe spéciale sur les impôts directs

-
locaux :
Taxe spéciale d’équipement

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