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Code de l'impôt sur le Revenu des Personnes Physiques
et de l'impôt sur les Sociétés
Article 45
(Version en vigueur à compter du 01 janvier 2020)
Article 45 :
I- Sous réserve des dispositions de l'article 4 du présent code,
l'impôt sur les sociétés s'applique aux sociétés et autres personnes
morales ci-après désignées, quel que soit leur objet, exerçant leur
activité en Tunisie :
1- les sociétés visées à l'article 7 du code des sociétés
commerciales; (Modifié Article 62-1 LF 2000-98 du 25/12/2000)
2- les coopératives de production, de consommation ou de services
et leurs unions;
3- les établissements publics et les organismes de l'Etat, des
gouvernorats et des communes à caractère industriel et
commercial jouissant de l'autonomie financière;
4- les sociétés civiles s'il est établi qu'elles présentent en fait les
caractéristiques des sociétés de capitaux;
5- Les coparticipants des sociétés en participation, les membres
des groupements d'intérêt économique et les coparticipants dans
les fonds communs de créances visés à l'article 4 du présent code
lorsqu'ils ont la forme de personnes morales soumises à l'impôt sur
les sociétés; (Modifié Article 56 LF 2001-123 du 28/12/2001)
6- Les associations qui n'exercent pas leur activité conformément
aux dispositions de la législation les régissant. (Ajouté Article 21 LF
2014-59 du 26 décembre 2014)
7- le fonds des adhérents prévu au code des assurances tel
que modifié et complété par les textes subséquents dont
notamment la loi n° 2014-47 du 24 juillet 2014. (Ajouté par
Article 11 LF n° 2019-78 du 23/12/2019)
II- L'impôt sur les sociétés est également dû par les personnes
morales non établies ni domiciliées en Tunisie qui réalisent des
revenus de source tunisienne ou une plus-value provenant de la
cession d'immeubles sis en Tunisie ou des droits y relatifs ou de
droits sociaux dans les sociétés civiles immobilières et non
rattachés à des établissements situés en Tunisie et ce à raison des
seuls revenus ou plus-value.
La plus-value soumise à l'impôt sur les sociétés et provenant de la
cession d'immeubles ou des droits visés au présent paragraphe,
est égale à la différence entre le prix de cession et le prix de revient
ou d'acquisition.
L'impôt n'est pas dû sur les revenus prévus au troisième
paragraphe de l'article 3 du présent code.
(Modifié Article 43 LF 1990-111 du 31/12/1990, complété Article 41
LF 1998-111 du 28/12/1998 et modifié Article 46 LF 2002-101 du
17/12/2002 et Article 41-11 LF 2010-58 du 17/12/2010)
Article-45-Code-IRPPIS-V-2020
04/03/2020
‫مجلة الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين والضريبة على‬
‫الشركات‬
45 ‫الفصل‬
(2020 ‫ جانفي‬01 ‫)النص المعدل الجاري العمل به بداية من‬
: 45 ‫الفصل‬
‫ تطبق على الشركات واألشخاص المعنويين اآلخرين اآلتي ذكرھم مھما كانت غايتھم والذين‬-I
4 ‫يمارسون نشاطھم بالبالد التونسية الضريبة على الشركات وذلك مع مراعاة ما جاء بالفصل‬
: ‫من ھذه المجلة‬
1-62 ‫ )نقحت بالفصل‬.‫ من مجلة الشركات التجارية‬7 ‫ الشركات المنصوص عليھا بالفصل‬.1
(2000 ‫ ديسمبر‬25 ‫ مؤرخ في‬2000 ‫ لسنة‬98 ‫من القانون عدد‬
.‫ تعاضديات اإلنتاج واإلستھالك أو الخدمات واتحاداتھا‬.2
‫ المنشآت العمومية والھيئات ذات الصبغة الصناعية والتجارية المتمتعة باإلستقالل المالي‬.3
.‫والتابعة للدولة أو للواليات والبلديات‬
.‫ الشركات المدنية إذا ثبت أن لھا فعليا خصوصيات شركات رؤوس األموال‬.4
‫ الشركاء في شركات المحاصة وأعضاء تجمعات المصالح اإلقتصادية والمالكين المشتركين‬.5
‫ من ھذه المجلة الذين لھم شكل‬4 ‫في الصناديق المشتركة للديون المنصوص عليھا بالفصل‬
‫ المؤرخ‬123 ‫م عدد‬.‫ ق‬56 ‫ )نقحت بالفصل‬.‫أشخاص معنويين خاضعين للضريبة على الشركات‬
.(2001/12/28 ‫في‬
21 ‫ )أضيفت بالفصل‬.‫ الجمعيات التي ال تمارس نشاطھا طبقا ألحكام التشريع المتعلق بھا‬.6
.(2014 ‫ ديسمبر‬26 ‫ المؤرخ في‬59 ‫م عدد‬.‫ق‬
‫ ﺻﻨﺪوق اﻟﻤﺸﺘﺮﻛﻴﻦ اﻟﻤﻨﺼﻮص ﻋﻠﻴﻪ ﺑﻤﺠﻠﺔ اﻟﺘﺄﻣﻴﻦ ﻛﻤﺎ ﺗﻢ ﺗﻨﻘﻴﺤﻬﺎ‬.7
2014 ‫ ﻟﺴﻨﺔ‬47 ‫وإﺗﻤﺎﻣﻬﺎ ﺑﺎﻟﻨﺼﻮص اﻟﻼﺣﻘﺔ وﺧﺎﺻﺔ ﻣﻨﻬﺎ اﻟﻘﺎﻧﻮن ﻋﺪد‬
‫ ﻟﺴﻨﺔ‬78 ‫م ﻋﺪد‬.‫ ق‬11 ‫ )أﺿﻴﻔﺖ ﺑﺎﻟﻔﺼﻞ‬.2014 ‫ ﺟﻮﻳﻠﻴﺔ‬24 ‫اﻟﻤﺆرخ ﻓﻲ‬
(2019/12/23 ‫ ﻣﺆرخ ﻓﻲ‬2019
‫ تستوجب أيضا الضريبة على الشركات على األشخاص المعنويين غير المقيمين وغير‬-II
‫المستقرين بالبالد التونسية والذين يحققون مداخيل ناشئة بالبالد التونسية أو يحققون قيمة زائدة‬
‫متأتية من التفويت في عقارات كائنة بالبالد التونسية أو في حقوق تخصھا أو في الحقوق‬
‫اإلجتماعية بالشركات المدنية العقارية وغير ملحقة بمنشآت موجودة بالبالد التونسية وذلك بعنوان‬
.‫ھذه المداخيل أو ھذه القيمة الزائدة دون سواھا‬
‫وتساوي القيمة الزائدة الخاضعة للضريبة على الشركات والمتأتية من التفويت في العقارات أو‬
.‫في الحقوق المذكورة بھذه الفقرة الفارق بين ثمن التفويت وثمن التكلفة أو اإلقتناء‬
‫ من ھذه‬3 ‫وال تستوجب الضريبة على المداخيل المنصوص عليھا بالفقرة الثالثة من الفصل‬
.‫المجلة‬
‫م عدد‬.‫ ق‬41 ‫ وتممت بالفصل‬1990/12/31 ‫ المؤرخ في‬111 ‫م عدد‬.‫ ق‬43 ‫)نقحت بالفصل‬
‫ المؤرخ في‬101 ‫م عدد‬.‫ ق‬46 ‫ و نقحت بالفصل‬1998/12/28 ‫ المؤرخ في‬111
.(2010/12/17 ‫ المؤرخ في‬2010 ‫ لسنة‬58 ‫م عدد‬.‫ ق‬11-41 ‫ وبالفصل‬2002/12/17
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L'impôt n'est pas dû également sur les primes ou les

‫وﻻ ﺗﺴﺘﻮﺟﺐ اﻟﻀﺮﻳﺒﺔ ﻛﺬﻟﻚ ﻋﻠﻰ أﻗﺴﺎط أو ﻣﻌﺎﻟﻴﻢ اﺷﺘﺮاك إﻋﺎدة اﻟﺘﺄﻣﻴﻦ‬
cotisations de réassurance rétrocédées et sur les primes
‫اﻟﻤﻌﺎد إﺳﻨﺎدﻫﺎ وﻋﻠﻰ أﻗﺴﺎط اﻟﺘﺄﻣﻴﻦ أو ﻣﻌﺎﻟﻴﻢ اﻹﺷﺘﺮاك اﻟﻤﺪﻓﻮﻋﺔ إﻟﻰ‬
d'assurance ou les cotisations payées aux réassureurs sous
‫م ﻋﺪد‬.‫ ق‬7-24 ‫ )أﺿﻴﻔﺖ ﺑﺎﻟﻔﺼﻞ‬.‫ﻣﻌﻴﺪي اﻟﺘﺄﻣﻴﻦ ﺷﺮﻳﻄﺔ اﻟﻤﻌﺎﻣﻠﺔ ﺑﺎﻟﻤﺜﻞ‬
réserve de réciprocité. (Ajouté Article 24-7 LF 2013-54 du
‫ ﻟﺴﻨﺔ‬78 ‫م ﻋﺪد‬.‫ ق‬11 ‫ *ﻧﻘﺤﺖ ﺑﺎﻟﻔﺼﻞ‬2013/12/30 ‫ اﻟﻤﺆرخ ﻓﻲ‬54
30/12/2013 ; Modifié par Article 11 LF n° 2019-78 du
(2019/12/23 ‫ ﻣﺆرخ ﻓﻲ‬2019
23/12/2019)

III- L'impôt sur les sociétés est également dû par les personnes
‫ تستوجب الضريبة على الشركات أيضا على األشخاص المعنويين غير المقيمين غير‬-III
morales non résidentes non établies en Tunisie, et ce à raison de la
‫المستقرين بالبالد التونسية وذلك بعنوان القيمة الزائدة المنصوص عليھا بالفقرة الثانية من الفصل‬
plus-value prévue par le deuxième paragraphe de l'article 3 du
‫ من ھذه‬33 ‫ وتضبط القيمة الزائدة الخاضعة للضريبة طبقا ألحكام الفصل‬.‫ من ھذه المجلة‬3
présent code. La plus-value soumise à l'impôt est déterminée
.‫المجلة‬
conformément aux dispositions de l'article 33 du présent code.

L'impôt n'est pas dû sur la plus-value prévue aux deuxième,

troisième, quatrième et cinquième alinéas du paragraphe I de
l'article 11 du présent code et sur la plus-value prévue par le
paragraphe VII quater de l'article 48 du présent code réalisée pour
le compte de personnes morales non résidentes non établies en
Tunisie.
‫وال تستوجب الضريبة على القيمة الزائدة المنصوص عليھا بالفقرات الفرعية الثانية والثالثة‬
‫ من ھذه المجلة وعلى القيمة الزائدة المنصوص‬11 ‫ من الفصل‬I ‫والرابعة والخامسة من الفقرة‬
‫ من ھذه المجلة المحققة لفائدة األشخاص المعنويين غير‬48 ‫ رابعا من الفصل‬VII ‫عليھا بالفقرة‬
.‫المقيمين غير المستقرين بالبالد التونسية‬

(Ajouté Article 41-10 LF 2010-58 du 17/12/2010 et modifié Article

‫ ونقحت‬2010/12/17 ‫ المؤرخ في‬2010 ‫ لسنة‬58 ‫م عدد‬.‫ ق‬10-41 ‫)أضيفت بالفصل‬
10 décret-loi n° 100 du 21 octobre 2011 portant adaptation des
‫ المتعلق‬2011 ‫ أكتوبر‬21 ‫ المؤرخ في‬2011 ‫ لسنة‬100 ‫ من المرسوم عدد‬10 ‫بالفصل‬
avantages fiscaux relatifs au réinvestissement dans le capital
‫بمالءمة اإلمتيازات الجبائية المتعلقة بإعادة اإلستثمار في رأس مال تنمية مع مجال تدخالت‬
risque avec le champ d'intervention des sociétés d'investissement à
(‫شركات اإلستثمار ذات رأس مال تنمية والصناديق المشتركة للتوظيف في رأس مال تنمية‬
capital risque et des fonds communs de placement à risque)

Article-45-Code-IRPPIS-V-2020