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Déroulement d’une mission

d’audit interne

Séminaires UFR stratégie et


gouvernance – UM5S – Rabat
. Directeur Prof Mohamed
Harakat
Déroulement d’une mission d’audit interne

Phase de préparation

Phase de réalisation

Phase de conclusion
Déroulement d’une mission d’audit interne

1 - Phase de préparation

- ordre de mission
- familiarisation
- identification des zones à risque
- définition des objectifs
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2 – Phase de réalisation

- réunion d’ouverture
- la mise au point du programme
- le travail sur le terrain
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3 – Phase de conclusion

- le projet de rapport
- la réunion de clôture
- la rapport et les recommandations
- le suivi d’audit
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L’ordre de mission
Mandat de la direction générale à l’A.I.
1 – les 3 principes
- l’AI ne décide pas lui-même de ses missions
- l’OM émane d’une autorité compétente
- il permet l’information à tous les
responsables concernés
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2 – les caractéristiques

- l’OM général : plan d’audit approuvé ( issu


du programme d’audit annuel par exemple)
- l’OM spécifique : ponctuel, « urgence »,…
( audit des heures supplémentaires,
déplacement d’un visiteur… )
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Le questionnaire de prise de connaissance


Domaine d’application:
Aller du général au particulier
- connaissance de l’environnement
- connaissance du contexte organisationnel
- connaissance du fonctionnement de l’entité
auditée – Voir manuel de procédures
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L’identification des zones à risques


Il faut toujours:
1 – se référer au découpage par tâches du
questionnaire de contrôle interne ( = objectifs
de l’audit ) Analyser ces différentes tâches
2 – définir pour chacune des tâches, les objectifs
et les risques majeurs: fraude, vol,
espionnage,de blanchiment, de perte..;
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3 – identifier les dispositifs de contrôle interne


spécifiques souhaitables. Si ces dispositifs
n’existent pas, ou sont insuffisants, on sera en
présence d’une faiblesse apparente.

4 – la tâche concernée sera alors retenue dans


le programme de vérification
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L’identification des zones à risques


Le programme ne se limite pas nécessairement aux
zones à risques:
- il prend en compte les points non retenus lors des
audits antérieurs
- il retient les domaines ou le risque est intrinsèque (
appels d’offres)
- il retient également d’autres critères ( organisation
nouvelle, gestion du changement…)
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L’identification des risques – observations


- c’est une approche par les risques
- c’est le début de la mise en place du QCI
- approche identique à celle mise en place du
CI par le responsable
- mais ici on compare ce qui est à ce qui devrait
être
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La définitions des objectifs


Le rapport d’orientation ( ou termes de références )
C’est le contrat passé avec l’audité
Caractéristiques :
- c’est le contrat d’adhésion
- il doit être commenté
- il prend en compte les conclusions de l’analyse des
zones à risques
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La réunion d’ouverture

Participants:
- chef de mission d’audit (responsable)
- auditeurs
- supérieur hiérarchique de l’audité
- audité
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La réunion d’ouverture
( 6 points à aborder )
Présentation
Rappel sur l’AI
Rapport d’orientation
Rendez vous et contacts
Logistique de la mission
Procédure d’audit
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Le questionnaire de contrôle interne


Structure
Doit permettre – quelle que soit la formulation – de
répondre aux 5 questions fondamentales
Qui ?
Quoi ?
Ou ?
Quand ?
Comment ?
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La préparation du questionnaire de contrôle


interne - QCI
1 – Décomposer chaque activité en tâches
élémentaires
2 – Définir l’objectif de chaque tâche
3 – Observer, pour chaque tâche, comment les
risques sont couverts (dispositifs spécifiques
de CI )
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4 – Les cinq questions fondamentales du


contrôle interne aident à éviter le omissions
5 – Compléter éventuellement par une matrice
6 – Chaque constat fait l’objet d’une FRAP
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Le travail sur le terrain


L’observation immédiate
Les observations
- déroulement du QCI
- mise en œuvre des outils
FRAP et appréciation du CI
Validation
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Le programme d’audit
Documents internes définissant les travaux à accomplir
Les 6 objectifs du programme
- contrat interne
- planning
- fil conducteur pour l’auditeur
- détail des travaux
- suivi
- modèle
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Programme d’audit
Le contenu :
- les questions clés du questionnaire de contrôle
interne
- les outils à utiliser pour y répondre ( guide
d’audit)
- le planning d’intervention de chacun
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Le FRAP
Feuille de révélation et d’analyse de problèmes
Problème
Constat
Cause
Conséquences
Recommandation
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La FRAP
Avantage de la méthode
Dans le service
- meilleure supervision
Dans les relations avec les audités
- validation
- rapidité de mise en œuvre
Dans la rédaction du rapport
Dans la logique de la mise en œuvre
- guide de la démarche
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La réunion de clôture
Les 4 principes d’application
- le principe du livre ouvert
- le principe de la file d’attente
- le principe du ranking
- le principe de l’action immédiate
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La réunion de clôture
Modalités pratiques :
- réunion sur le site
- illustration des propos
- projet de rapport à distribuer
- planification
- contestations
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Le rapport d’audit
Principes :
- pas d’audit sans rapport
- document final
- point de départ des actions correctives
- présentation préalable aux audités
- double fonction :
. Information pour la hiérarchie
. Outil de travail pour l’audité
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Le projet de rapport
Risques liés au contenu
Absence de réponse aux recommandations
Absence de plan d’action
Absence de validation générale
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Le rapport d’audit : rédaction


1 – Précautions à prendre :
- prendre position
- avoir toujours la preuve de ce que l’on affirme
- pas de mots ayant valeur de jugement
- rappel du point de vue de l’audité
- ne jamais mettre les hommes en cause
- indiquer les masses financières concernées
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2 – les qualités d’une bonne rédaction


- l’objectivité
- la concision
- le réalisme
- la conviction
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Le rapport d’audit : diffusion


1 – La signature : toujours la signature de l’auditeur
2 – La rapidité : diffusion rapide
3 – La discrétion :
- confidentialité
- pas de copies de complaisance
- information à la ligne, hiérarchique
- diffusion d’extraits
4 – La transparence
- indiquer les bénéficiaires de la diffusion
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La mission d’ audit se termine avec la mise en


œuvre des recommandations
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Le suivi des recommandations


Suivi de l’audit interne
« Etat d’avancement des actions de progrès »
Suivi par la hiérarchie

Dans les 2 cas, l’audit interne en participe pas à


la mise en oeuvre
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L’évolution historique du rattachement des


structures d’Audit Interne
1- rattachement au Chef comptable
2- rattachement à la Direction Financière
3- rattachement à la Direction Générale
4- dépendance du Comité d’Audit