INSTITUT DE FORMATION DES CADRES DE SANTE

DE LA CROIX-ROUGE FRANCAISE
ET DU CENTRE HOSPITALIER UNIVERSITAIRE DE NICE
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Analyse comptable et financière

Enseignant universitaire : Mr Smondel

Révillon
Eugénie
Exercice 1

Partie 1 :

1. Sur la base des produits et charges de l’entreprise ESPOIR, calculez les différents
soldes intermédiaires de gestion selon le PCG.

 Marge commerciale

Vente de marchandises – Achats de marchandises – Variation des stocks de marchandises :

1 961 300 -1 248 170 -180 625 = 532 505

Marge commerciale est de 532 505

 Production

Production vendue de biens + Production stockée + Production immobilisée

5 605 795 + 328 180 + 28 125 = 5 962 100

Production est de 5 962 100

 Consommation de l’exercice en provenance d’un 1/3

Achats de matières première + Variation de stocks de matières premières + Autre achats et charges
externes

1 113 950 +(- 85 160) + 1 148 452 = 2 177 242

Consommation de l’exercice en provenance d’un 1/3 est de 2 177 242

 Valeur ajoutée

Marge commerciale + Production – consommation de l’exercice

532 505 + 5 962 100 – 2 177 242 = 4 317 363

Valeur ajoutée est de 4 317 363

 EBE
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Révillon
Eugénie
Valeur ajoutée – Charges personnels (charges sociales, salaires et traitements) – impôts, taxes et
versement + subventions d’exploitation

4 317 363 – 163 292 – 1 992 100 – 853 390 + 140 000 = 1 448 581

EBE est de 1 448 581

 REX

EBE – (Dotation amortissement sur immobilisations + Dotation provision sur actif circulant + Dotation
aux provisions + Autres charges d’exploitation) + Reprise sur amortissement, dépréciation provision et
provisions + Autres produits d’exploitation + Transfert de charges

1 448 581 – (726 110 + 38 600 + 39 700 + 29 519) + 100 800 + 16 420 + 56 800 = 788 672

REX est de 788 672

 Résultats financiers

Produits de valeurs immobilières + Reprise sur dépréciation de l’actif financier – Intérêts et charges
assimilés – Dotation financière aux amortissements

24 250 + 18 900 – 169 349 – 14 000 = - 140 199

Résultats financiers est de -140 199

 RCAI : résultats courant avant impôts

REX + Résultats financiers

788 762 + (-140 199) = 648 473

RCAI est 648 473

 Résultats exceptionnels

Produits exceptionnels sur opérations en capital + reprise sur dépréciations exceptionnelles – (charges
exceptionnelles sur opérations de gestion +charges exceptionnelles sur opérations en capital)

(138 000 + 11 700) – (168 200 + 27 000) = - 45 500

Résultats exceptionnels est de – 45 500

2. Calculez la CAF selon le PCG

CAF = résultat de l’exercice + Dotations aux amortissements, dépréciations et provisions - Reprises sur
amortissements, dépréciations et provisions + Valeurs comptables des éléments d’actif cédés - Produits
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Révillon
Eugénie
des cessions d’éléments d’actif - Quote-part de subventions d’investissements virée au compte de
résultat de l’exercice

CAF : 309 440 + (726 110 + 38 600+ 39 700 + 14 000) – (100 800 + 18 900 + 11 700) + 27 000 – 58 000
– 80 000 = 885 450

CAF est de 885 450

Partie 2

3. Calculez la valeur ajoutée selon la CDB

Redevance de loyer est de 50 100 euros / trimestre

Valeur d’origine : 720 000 euros

Loyers de 49 600 euros

 Amortissement : 720 000 sur 5 ans :

720 000 / 5 = 144 000 euros

Amortissement sur l’année 2014 est de 144 000 euros

 Redevance pour l’année 2014

50 100 *4 = 200 400 euros

 Intérêts

200 400 – 144 000 = 56 400 euros d’intérêts à payer sur l’année 2014

Ensuite

Formule de retraitement : Valeur ajoutée CDB = Valeur ajoutée PCG + subventions d’exploitation +
redevances de location financement + personnel extérieur à l’entreprise

Valeur ajoutée CDB = 4 317 363 + 140 000 + 200 400 + 49 600 + 371 200 = 5 078 563

VA CDB est de 5 078 563

4. Calculez le résultat brut d’exploitation selon le CDB

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Révillon
Eugénie
Résultat brut d’exploitation : EBE (PCG) + Redevance de location financement + Autres produits de
gestion courante - Autres charges de gestion courante + Escomptes obtenus - Escomptes accordés

Résultat brut d’exploitation : 1 448 581 + 200 400 + 49 600 + 16 420 – 29 519 – 50 000 = 1 635 482

Résultats bruts d’exploitation est 1 635 482

5. Calculez la CAF selon le CDB

CAF retraitée = CAF non retraitée + Dotations aux amortissements liées à la location-financement

CAF retraitée : 885 450 + 144 000 + 37 500 (600 000/4 *3/12) = 1 066 950

CAF retraitée est de 1 066 950

Exercice 2
1. Présenter le bilan fonctionnel

Bilan fonctionnel : Société Tanguy

EMPLOIS STABLES   RESSOURCES STABLES  

Immobilisations incorporelles   Capitaux propres  
Frais d'établissement 10 000 Capital 200 000
Concessions brevet et licences 40 000 Primes d'émission 28 000
    Réserves 26 000
Immobilisations corporelles   Report à nouveau 14 000
Terrains 170 000 Résultat de l'exercice 60 000
Constructions 340 000 Provisions réglementées 3 000
Installations techniques, matériels 108 000 Provisions pour risques et charges 38 000
Autres immobilisations corporelles 32 000 Amortissement et dépréciation 398 000
       
Immobilisations financières   Emprunt  
Autres immobilisations financières 12 000 Emprunts et dettes financières 225 000
    Ecart de conversion sur emprunt -7 000
Total emplois stables 712 000 Total ressources stables 985 000
 
     

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Révillon
Eugénie
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Révillon
Eugénie
ACTIFS CIRCULANT   PASSIFS CIRCULANT  
       
Actif circulant d'exploitation   Dettes d'exploitation  
Stocks matières premières 28 000 Dettes fournisseurs 48 000
Stocks de produits finis 171 000 Dettes fiscales et sociales 20 000
Créances clients 170 000 Produits constatés d'avance 24 000
Autres créances d'exploitation 28 000 Avances et acomptes 10 000
Charges constatées d'avance 5 000    
Ecarts de conversion clients -4 000 Ecart conversion fournisseurs -5 000
EENE 12 000 Total 97 000
Total 410 000    
  Dettes hors exploitation  
Actifs circulant hors exploitation   Dettes diverses 31 000
Créances diverses 46 000 Intérêts courus 14 000
Total 46 000 Ecart conversion fournisseurs d'immobilisation 5 000
  Total 50 000
Actif de Trésorerie      
VMP 17 000 Passif de trésorerie  
Disponibilités 9 000 CBC (Concours bancaire courant) 50 000
Total 26 000 EENE 12 000
    Total 62 000
       
Total actifs circulant 482 000 TOTAL PASSIFS CIRCULANT 209 000

TOTAL GENERALE 1 194 000 TOTAL GENERALE 1 194 000

2. Calculer le FRNG, le BFRE, et Le BFRHE

 FRNG : ressources stables – emplois stables

985 000 – 712 000 = 273 000

 BFRE : actif circulant d’exploitation – dettes d’exploitation

410 000 – 97 000 = 313 000

 BFRHE : actifs circulant hors exploitation – dettes hors exploitation

46 000 – 50 000 = - 4000

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Eugénie