Fiscalité de l’entreprise

Mohamed MOUNIR
Généralités sur l’impôt

1. Pourquoi l’impôt ?
2. Classifications des impôts
3. Fiscalité et entreprise
 1. Pourquoi l’impôt ?

•La fonction financière de l’impôt :

o L’impôt est la principale ressource du budget de

l’Etat
o Il assure le financement des services publics à
travers le budget de l’Etat.
 1. Pourquoi l’impôt ?
• La fonction économique de l’impôt :
La fiscalité est un moyen d’action sur l’économie.
Elle permet aux pouvoirs publics de mettre en œuvre des
actions de relance ou même de freinage dans le domaine
économique.
Exemples
Exonération de l’agriculture (1984-2014)
Exonération de l’habitat économique
Exonération de l’export en matière de TVA
Réduction des taux de la TVA pour certaines activités
 1. Pourquoi l’impôt ?
• La fonction sociale : la fiscalité est un des instruments
privilégiés de la justice sociale et de la redistribution des
revenus

• Le principe de la capacité contributive : la participation de

chaque contribuable au financement du budget de l’Etat
doit être fonction de l’importance de ses revenu et de sa
richesse
 1. Pourquoi l’impôt ?
• La fonction de redistribution passe par le principe de
progressivité de l’impôt sur le revenu

• Le barème de l’IR illustre le principe de progressivité

2. Classifications des impôts
• Selon La matière imposable
Impôts sur la consommation ou impôt sur la dépense :
il est supporté par le consommateur final à l’occasion
de chaque acte de consommation.
Exemple : la TVA
Impôts sur le revenu : impôt payé périodiquement (1
fois par an par exemple) par le contribuable qui
encaisse un revenu.
Exemple : IR, IS
Impôts sur le capital : il impose le capital ou la richesse
Exemple : impôt sur la fortune,
impôt sur les successions
2. Classifications des impôts
• Selon le caractère direct ou indirect
Impôts directs : à l’occasion de la déclaration et du
paiement de l’impôt la relation entre le redevable et
l’administration fiscale est directe
exemples : IS, IR foncier, TP…
Impôts indirects : la relation entre le contribuable et
l’administration est indirecte. L’impôt est payé à un
intermédiaire (commerçant ou entreprise) qui le verse
à l’Etat.
Exemple : la TVA
2. Classifications des impôts

• Selon le taux de l’impôt

Impôts proportionnels : le taux de l’impôt ne varie pas
avec l’augmentation de la base imposable
Exemple : la TVA
Impôts progressifs : le taux de l’impôt augmente avec
l’augmentation de la valeur de la matière imposable
Exemple : l’IR, l’IS…
3. Fiscalité et entreprise

La variable fiscale intervient à tous les moments de la vie de

l’entreprise:
• Création (choix du secteur d’activité, choix d’une forme
juridique…)
• Exploitation ( CA et résultats)
• Choix des modalités de financement
• Liquidation…
La fiscalité est une variable à intégrer à la prise de décisions de
gestion courante et stratégique.
Syllabus

Chapitre 1 : La taxe sur la valeur ajoutée

Chapitre 2 : L’impôt sur les sociétés

Chapitre 3 : L’impôt sur le revenu

Références

• Code général des impôts (2020)

• Site internet: tax.gov.ma

• Ouvrage: fiscalité
de l’entreprise
Mohamed MOUNIR, 3ème édition