La fiscalité IS 

:
Introduction :
L’IS est un impôt direct et déclaratif qui s’applique à l’ensemble des bénéfices et des revenus des
sociétés qui entrent dans son champ d’application. Il est établi sur la base du résultat réalisé au
cours d’un exercice comptable.
L'impôt sur les sociétés s’applique sur l'ensemble des produits, bénéfices et revenus prévus aux
articles 4 et 8 de l’IS des sociétés et autres personnes morales visées à l’article de l’IS.
L’impôt sur les sociétés s’applique à toutes les sociétés de capitaux et autres personnes morales
assimilées (établissements publics, sociétés étrangères, associations …), qu’elles aient ou non leur
siège au Maroc et quel que soit leur objet (civil ou commercial), en raison de l’ensemble des
bénéfices ou revenus se rapportant aux biens qu’elles possèdent, aux activités qu’elles exercent
et aux opérations lucratives qu’elles réalisent au Maroc même à titre occasionnel.
On distingue entre :
 Les personnes obligatoirement imposable
 L’imposition par option
 Les personnes exclues du champ d’application de l’IS
1. Les personnes obligatoirement imposables
Les sociétés :
Les sociétés de capitaux dans lesquelles les associés n’ont pas la qualité de commerçants et leur
responsabilité est limitée à leurs apports (SA, SARL, SCA)
Les sociétés de personnes dans lesquelles tous les associés ont la qualité de commerçants et
engagent leur responsabilité indéfiniment et solidairement quand il s’agit de faire face aux dettes
de leurs sociétés.
Certaines sociétés de personnes lorsqu’un ou plusieurs associés sont de personnes morales (SNC,
SCS).
Un établissement public est une personne morale de droit public qui bénéficie de l’autonomie
financière et administrative.
Les EP sont soumis à l’IS lorsqu’ils exercent des activités à caractère industriel, commercial ou
de prestation de services, Si l’activité est à caractère administratif consistant à fournir un service
public, alors elle est exclue de l’IS.
Les coopératives :
Les associations :
Les associations exerçant des activités à caractère social, éducatif ou humanitaire, entre dans le
champ d’application de l’IS. Cependant, elles en sont exonérées sous des Conditions, Si
l’association s’adonne à des activités à but lucratif, alors elle est passible à l’IS de plein droit.
2. l’imposition par option :
Sont imposable à l’IS par option certaines formes de sociétés qui se trouvent normalement dans
le champ d’application de l’IR (SNC et SCS) à condition qu’elles ne comprennent que des
personnes physiques. L’option pour l’IS est irrévocable.
3. Les personnes exclues du champ d’application de l’IS :
Les sociétés en nom collectif (SNC) et les sociétés en commandite simple (SCS) lorsqu’elles ne
comprennent que des personnes physiques.
Les sociétés de fait ne comprenant que des personnes physiques ;
Les sociétés à objet immobilier – sociétés immobilières transparentes ;
Les groupements d’intérêt économique – GIE

La territorialité

Les exonérations et les impositions aux taux réduits

On distingue globalement :
 Des exonérations permanentes
 Des exonérations temporaires (avec application du taux en vigueur, avec
application des taux réduits, avec application permanentes du taux réduits)
 Les impositions au taux permanent
 Les impositions avec un taux réduit

Les exonérations permanentes :

 Les associations sans but lucratif et les organismes assimilés
 Les coopératives et leurs unions légalement constituées
 Les exploitations agricoles dont le CA annuel est inférieur à 5.000.000 dhs au
titre de leur revenus agricoles
 Les agences, fondations et établissements suivants : université à Akhawayne,
Bayt Mal Alqods, banque africaine de développement, la banque islamique de
développement
 Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer
 Fondation Mohamed V pour la solidarité
 Fondation Mohamed VI de promotion des œuvres sociales
  Les profits sur les cessions de valeurs mobilières réalisés par les sociétés
étrangères.
 Les sociétés qui se livrent à l'élevage du bétail, pour les bénéfices provenant de
cette activité.
 Les personnes morales qui exécutent des marchés de services financés par des
dons de l’Union Européenne.

2. Les exonérations temporaires :

Les exonérations temporaires avec application des taux en vigueur
Les entreprises industrielles pendant les 5 premières années à partir de la date de début
d’exploitation.
Les titulaires de concession d’exploitation de gisements d’hydrocarbures et ce pendant
10 ans consécutives courant à compter de la date de mise en production régulière de
ladite concession.

Les exonérations temporaires suivies de l’imposition temporaire aux taux réduits

Elles concernent les entreprises qui exercent leurs activités dans les zones franches
d’exportation. Celles-ci bénéficient :
 De l’exonération total de l’IS pour les 5 premières années de leur activité
 De l’application d’un taux réduit de 8,75% pendant les 20 exercices consécutifs suivants.

Les exonérations temporaires avec application permanente des taux réduits :

Les entreprises qui bénéficient d’une exonération totale pendant 5 ans, suivi d’une
imposition permanente au taux de 17,5% :
 Les entreprises exportatrices de produits ou de services pour le montant du CA
réalisé à l’export.
 Les entreprises hôtelières au titre de leur CA réalisé en devises.
Les entreprises qui bénéficient d’une exonération totale pendant 5 ans, suivi d’une
imposition permanente au taux de 8,75%
Les sociétés de services ayant le statut « Casablanca Finance City »
Les impositions temporaires au taux réduit :
Certaines entreprises sont imposables au taux réduit de 17,5% pendant 5 ans, suivi de
l’application du taux en vigueur :
 Les entreprises artisanales dont le travail est essentiellement manuel.
 Les établissements privés d’enseignement ou de formation professionnelle.
 Les sociétés sportives.
 Les promoteurs immobiliers, personnes morales, qui réalisent des constructions
de cités, résidences ou campus universitaires, et ce au titre des revenus de
locations de ces édifices.
Les impositions permanentes au taux réduit :
Sont imposables au taux réduit de 17,5% et de façon permanente :
 Les entreprises minières exportatrices ou qui vendent leurs produits à des
entreprises qui les exportent après leur valorisation.
 Les entreprises ayant leur domicile fiscal ou leur siège social dans les provinces
de Tanger et exerçant une activité principale dans le ressort de cette province.