MM-95880 Comptabilité : les charges à payer

LES CHARGES A PAYER

Il s'agit de régulariser des charges consommées au cours de l'exercice mais qui n'ont comptabilisées.
Exemples :
- des achats dont nous n'avons pas encore reçues les factures;
- des avoirs non encore reçus;
- des intérêts d'emprunt non échus et à cheval sur deux exercices;
- etc.

1- A L'INVENTAIRE
1- Cas des factures d'achat de biens non encore reçues

Les biens achetés ayant été réceptionnés, l'achat doit apparaître dans les comptes de l'entreprise.
L'enregistrement est effectué à partir de données extra-comptables (exemple : bon de livraison, …).

Sens
Compte Montant
Débit Crédit

6. (1) Compte de charges (1) X Net commercial des biens achetés

6241 Transports sur achats X Frais de transport HT

44586 TVA sur factures non parvenues X TVA sur facture non reçue

Fournisseurs - Factures non

408 X Montant TTC de la facture non reçue
parvenues

(1)
A subdiviser

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2- Cas des factures d'achat de services non encore reçues

Exemple : une facture d'honoraires non encore reçue.

Sens
Compte Montant
Débit Crédit

6. (1) Compte de charges (1) X Net commercial du services

44586 TVA sur factures non parvenues X TVA sur facture non reçue

Fournisseurs - Factures non

408 X Montant TTC de la facture non reçue
parvenues

(1)
A subdiviser

3- Cas des avoirs sur achats pour réductions commerciales hors facture non encore reçus

Sens
Compte Montant
Débit Crédit
Rabais, remises et ristournes à
4098 obtenir et autres avoirs non encore X Montant TTC de l'avoir non reçu
reçus
Rabais, remises et ristournes
609. (1) X Montant HT l'avoir non reçu
obtenus sur achats (1)

44586 TVA sur factures non parvenues X TVA sur l'avoir non reçu

(1)
A subdiviser

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4- Cas des intérêts d'emprunt non échus

Rappel : il n'y a pas de TVA sur les intérêts des emprunts.

Sens
Compte Montant
Débit Crédit
Part des intérêts concernant
661 Charges d'intérêts X
l'exercice

Part des intérêts concernant

1688 Intérêts courus X
l'exercice

5- Cas des dettes provisionnées pour congés payés

Rappel : chaque mois, il est retenu de la période de référence (1er juin N au 31 mai N+1) :
- 1/10 des rémunérations mensuelles;
Sens
Compte Montant
Débit Crédit
Congés payés acquis au cours de
6412 Congés payés X
l'année

Dettes provisionnées pour congés à Congés payés acquis au cours de

4282 X
payer l'année

- 1/10 des charges sociales;

Sens
Compte Montant
Débit Crédit
Charges de Sécurité Sociale et de Charges sociales sur congés payés
645 X
Prévoyance acquis au cours de l'année

Charges sociales sur congés payés

4382 Charges sociales sur congés à payer X
acquis au cours de l'année

- 1/10 des charges fiscales.

Sens
Compte Montant
Débit Crédit
Impôts, taxes et versements Charges fiscales sur congés payés
633 X
assimilés sur rémunérations acquis au cours de l'année

Charges fiscales sur congés payés

4482 Charges fiscales sur congés à payer X
acquis au cours de l'année

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2- A L'OUVERTURE DE L'EXERCICE SUIVANT

Lors de l'ouverture de l'exercice suivant, il faut contrepasser les écritures d'inventaire concernant la
régularisation des charges à payer.

1- Cas des factures d'achat de biens non encore reçues

Sens
Compte Montant
Débit Crédit
Montant comptabilisé lors de
Fournisseurs - Factures non l'inventaire précédent
408 X
parvenues (Montant TTC de la facture non
reçue)
Montant comptabilisé lors de
6. (1) Compte de charges (1) X l'inventaire précédent
(Net commercial des biens achetés)
Montant comptabilisé lors de
6241 Transports sur achats X l'inventaire précédent
(Frais de transport HT)
Montant comptabilisé lors de
44586 TVA sur factures non parvenues X l'inventaire précédent
(TVA sur facture non reçue)

(1)
A subdiviser

2- Cas des factures d'achat de services non encore reçues

Sens
Compte Montant
Débit Crédit
Montant comptabilisé lors de
Fournisseurs - Factures non l'inventaire précédent
408 X
parvenues (Montant TTC de la facture non
reçue)
Montant comptabilisé lors de
6. (1) Compte de charges (1) X l'inventaire précédent
(Net commercial du services)
Montant comptabilisé lors de
44586 TVA sur factures non parvenues X l'inventaire précédent
(TVA sur facture non reçue)

(1)
A subdiviser

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3- Cas des avoirs sur achats pour réductions commerciales hors facture non encore reçus

Sens
Compte Montant
Débit Crédit
Montant comptabilisé lors de
Rabais, remises et ristournes
609. (1) X l'inventaire précédent
obtenus sur achats (1)
(Montant HT l'avoir non reçu)
Montant comptabilisé lors de
44586 TVA sur factures non parvenues X l'inventaire précédent
(TVA sur l'avoir non reçu)
Rabais, remises et ristournes à Montant comptabilisé lors de
4098 obtenir et autres avoirs non encore X l'inventaire précédent
reçus (Montant TTC de l'avoir non reçu)

(1)
A subdiviser

4- Cas des intérêts d'emprunt non échus

Sens
Compte Montant
Débit Crédit
Montant comptabilisé lors de
l'inventaire précédent
1688 Intérêts courus X
(Part des intérêts concernant
l'exercice)
Montant comptabilisé lors de
l'inventaire précédent
661 Charges d'intérêts X
(Part des intérêts concernant
l'exercice)

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5- Cas des dettes provisionnées pour congés payés

Sens
Compte Montant
Débit Crédit
Montant comptabilisé lors de
Dettes provisionnées pour congés à l'inventaire précédent
4282 X
payer (Congés payés acquis au cours de
l'année)
Montant comptabilisé lors de
l'inventaire précédent
6412 Congés payés X
(Congés payés acquis au cours de
l'année)

Sens
Compte Montant
Débit Crédit
Montant comptabilisé lors de
l'inventaire précédent
4382 Charges sociales sur congés à payer X
(Charges sociales sur congés payés
acquis au cours de l'année)
Montant comptabilisé lors de
Charges de Sécurité Sociale et de l'inventaire précédent
645 X
Prévoyance (Charges sociales sur congés payés
acquis au cours de l'année)

Sens
Compte Montant
Débit Crédit
Montant comptabilisé lors de
l'inventaire précédent
4482 Charges fiscales sur congés à payer X
(Charges fiscales sur congés payés
acquis au cours de l'année)
Montant comptabilisé lors de
Impôts, taxes et versements l'inventaire précédent
633 X
assimilés sur rémunérations (Charges fiscales sur congés payés
acquis au cours de l'année)

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