I.

LES ANALYSES CRITIQUES

Nous avons pu relever au cours de notre stage quelques insuffisances qui

s'articulent sur trois points.

§ L'absence d'un service de recouvrement autonome : cela entraine,

d'une part, un suivi inadéquat des créances clients et leur recouvrement, et

d'autre part la lourdeur des tâches des comptables qui sont dévolues à
cette responsabilité.

§ L'absence d'une politique de recouvrement appropriée : nous avons

constaté que les relances des clients ne sont faites qu'à échéance de
règlement. Cela provoque des impayés considérables à échéance (environ
80% des factures clients restent impayées à cette période).

§ Le manque de fluidité de l'information pour le traitement des

données

comptables entre la Comptabilité et la Caisse: nous avons remarqué par

exemple la lenteur dans la transmission des pièces de caisse aux
comptables. Cela est dû en grande partie à un manque de logiciel de
gestion de la caisse.

II. LES SUGGESTIONS

Nous n'avons pas l'intention d'apporter des solutions toutes faites aux
insuffisances rencontrées, mais il nous parait quand même logique de faire
quelques recommandations qui peuvent être fécondes pour l'entreprise.

§ La création d'un service de recouvrement autonome et l'amélioration

de

la politique de recouvrement : ce qui permettra de suivre le jour au jour

les créances clients et de relancer régulièrement les clients. Une telle
action diminuerait un tant soit peu les factures clients impayées qui
s'accumulent au fil des ans avec des incidences sur la trésorerie.

§ La dotation du Service Caisse d'un logiciel de gestion : nous pensons

que cela consolidera la fluidité des données comptables de ce service vers

la Comptabilité.
Toute entité doit obligatoirement faire l'objet d'une gestion adéquate pour
aller de l'avant. Cela permet un équilibre financier de celle-ci et la
prévention d'éventuels problèmes qu'elle pourrait rencontrer.

Dans cette deuxième partie, nous nous consacrons, d'une part, au

processus d'établissement des factures clients ainsi que les différents types
de clients et des factures clients, et d'autre part, au traitement comptable de
ces factures. Enfin, nous formulerons des analyses critiques et des
suggestions en vue d'améliorer les procédures de traitement des factures
clients.

Dans ce chapitre, nous verrons successivement les procédures

d'établissement des factures clients aux Editions ·Le Pays· : la facture
proforma, les bonds de commande et leur traitement, et la facturation.

I. LA FACTURE PROFORMA

C'est un document établi par le fournisseur ; ce document contient les

points clés de sa proposition commerciale. Elle n'engage pas juridiquement
les parties commerciales (le fournisseur et le client).

II. L ES BONS DE COMMANDE

Le bon de commande est un document émis par le client et qui matérialise

sa demande d'achat des biens ou des prestations de service.

Aux Editions ·Le Pays· les bons de commande sont réceptionnés au

Service Régie. Ces bons sont toujours accompagnés de lettres ou de
communiqués. Ces lettres sont consignées dans deux (2) registres :

§ Le registre « FACTURE» dans lequel sont inscrites les

publications à facturer et le planning de passage. Il s'agit des prestations

dont il faut établir des factures à règlement à échéance.

Le traitement de ces factures a retenu notre attention, d'où le thème de

notre étude. Aux Editions ·Le Pays·, échéance de règlement de ces
factures est fixée à trente (30) jours après la réception.

§ Le registre « PAYE » où sont mentionnées les

publications et leur planning de passage faisant l'objet d'un règlement

immédiat.
Exemplaires de bons de commande cf. :

o Annexe N°2 : bon de commande d'une couverture médiatique

o Annexe N°3 : bon de commande d'une insertion publicitaire

o Annexe N°4 : bon de commande d'un abonnement

NB : Les bons de commande d'abonnements sont réceptionnés et traités

au Service Abonnement.

III. LE TRAITEMENT DES BONS DE COMMANDE

Ce travail est assuré par les agents de la Régie sous la supervision

du Directeur du Contrôle et du Contentieux.

Il consiste à accomplir le service demandé par la clientèle. Concernant les

insertions publicitaires et les couvertures médiatiques, le traitement
s'effectue par la programmation de celles-ci dans le journal à la date
arrêtée par les clients. Ce planning s'effectue le jour au jour et est traité la
veille.

De plus, avant la publication d'une couverture médiatique, il est procédé à

l'envoi d'une équipe de journalistes pour couvrir
l'événement (reportage) ou les éléments à publier sont apportés par le
client (publi-reportage).

Enfin, les bons sont photocopiés en trois (2) exemplaires :

§ Un exemplaire est gardé dans les archives de la Régie ;

§ Le deuxième exemplaire est transmis au Directeur du Contrôle et

du Contentieux.

IV. LA FACTURATION

Elle est faite généralement après l'accomplissement des prestations

demandées. Ainsi, les bons de commande sont transmis au Service
Facturation. Avant d'établir les factures, il faut que les prestations de
service soient conformes à la commande.

Après ces préalables, les facturiers établissent les factures à l'aide d'un
logiciel Word conçu à cet effet. Une facture est réalisée en plusieurs
exemplaires (un original et cinq copies). Ces exemplaires sont transmis
au Directeur du Contrôle et du Contentieux. Celui-ci procède à une
vérification minutieuse afin d'éviter des erreurs de facturation. Après cette
vérification, la facture originale et deux (2) copies sont cachetées et signées
par le DAAF/M ou le DGA. La facture originale et les copies sont réparties
ainsi qu'il suit :

§ La facture originale et deux (2) copies auxquelles est joint-le

bon de commande, sont remises au Service Comptabilité pour leur

dispashing. En plus de ces pièces justificatives, les journaux attestant les
insertions publicitaires et les couvertures médiatiques viennent en appuis.

§ Une copie de la facture et du bon de commande restent dans

les archives du Service Facturation.

§ Une copie de la facture et du bon de commande sont

transmises à la Comptabilité pour servir aux traitements comptables.

§ Enfin, une copie est transmise à la Direction du Contrôle et

Contentieux pour servir d'archives.

NB : Les factures de ventes journaux sont établies à la fin de chaque mois

sur la base des fiches récapitulatif de la distribution mensuelle (cf. ANNEXE
N°5).

Nous reviendrons plus en détails sur les différents éléments mentionnés sur
une facture et les différentes factures des Editions ·Le Pays· dans la
partie II du chapitre suivant.

Nous aborderons successivement dans ce chapitre les différents clients, et

les différentes factures clients des Editions ·Le Pays·.

I. LES DIFFERENTS TYPES DE CLIENTS

1. Définition de clients

Les clients sont des tiers auxquels l'entreprise vend des biens ou des
services, objets de son activité.

2. Classification des clients

Compte tenu de la diversité de ses activités, les Editions ·Le Pays·

entretient des relations avec plusieurs clients. Ces clients peuvent être
classés selon la fréquence des prestations de service demandées.
Ø Les clients permanents : ce sont des clients très fréquents.

Parmi ceux-ci, nous avons :

§ Les agences de communication : considérées comme

Des clients exceptionnels avec lesquelles les Editions ·Le pays· a un

partenariat. Elles demandent des insertions publicitaires ou des couvertures
médiatiques pour les entreprises de la place. Elles servent d'intermédiaire
et bénéficient à ce titre des réductions exceptionnelles (commissions).Le
taux de la commission applicable au montant HT est de 15% ou 20% selon
la ponctualité de l'agence.

§ L'Etat, ses démembrements, et les ambassades: ce sont

Des clients habituels. En plus des insertions publicitaires et des couvertures

médiatiques, ces clients se caractérisent par les abonnements aux
journaux.

Ø Les clients occasionnels : sont classés dans ce lot, ceux qui

viennent temporairement demander les prestations de service. En exemple,

nous pouvons faire cas : des particuliers qui sollicitent les insertions d'avis
de perte ou de vente, et de communiqués nécrologiques, des cabinets
sollicitant les insertions d'avis de recrutement et des annonces légales pour
la constitution des sociétés, etc.

NB : Les Editions ·Le Pays· a en plus des agences de communication des

partenariats avec certains démembrements de l'Etat et les ONG (la
commune de Ouagadougou, le Millennium challenge account,...).

3. Subdivision des comptes clients (cf. ANNEXE N°6)

Aux Editions ·Le Pays·, il a été créé une liste des comptes clients que
l'entreprise utilise pour enregistrer ses opérations. Cette liste respect les
normes du plan comptable des entreprises.

II. LA FACTURE CLIENT

1. Définition de la facture

La facture est un état détaillé des marchandises livrées ou des prestations

exécutées. Etant donné qu'elle comporte des indications nécessaires sur
les parties en cause, à savoir l'objet de la vente et d'autres indications
relatives à l'opération d'achat-vente, elle constitue une pièce comptable à
conviction en cas de contestations.
En revanche, elle est rendue obligatoire par la loi et engage le fournisseur
pour la livraison des marchandises ou des prestations selon les quantités,
les qualités et les prix convenus.

Elle comporte un certain nombre d'indications obligatoires à savoir :

L’identification du client (nom, adresse et numéro IFU) ;

La date d'établissement de la facture ;

Le libellé des marchandises vendues ou prestations exécutées ;

Le prix unitaire, le montant total HT, le taux et le montant de la TVA, le

montant TTC ;

Le délai (échéance) de règlement.

On distingue la facture simple(DOIT) et la facture d'AVOIR. Aux Editions

·Le Pays·, il est établi des factures DOIT et des factures d'AVOIR (cas
rare). Ces factures DOIT sont différenciées selon les prestations de service.

2. Les type de factures clients

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