Cycle de formation certifiant approfondie

en Fiscalité opérationnelle et appliqué

( 29 Mai 2021 - 12 juin 2021)

Séance 01 : samedi 29 MAI 2021-05-08

Thème N°01 : L’ organisation du contrôle fiscal en Tunisie

Communication : Un Conseiller Fiscal agrée par le Ministère des Finance

Durée : 01H

Les principaux axes du programme :

Chapitre 01 : La structure des conseils nationaux au sein du Minstère des Finances :

Le Conseil National de la Fiscalité

Le Conseil National de la Comptabilité

Le Conseil National des normes des comptes publics

La commission mixte pour la transparence financière

Chapitre 02 : Les organes et les directions générales liées au contrôle fiscal :

 La Direction Générale des Impôts (DGI) :

Les services Centraux de la DGI :

Unité de la Programmation, de la Coordination et de la Conciliation Administrative

Unité du Contentieux Fiscal et de la Conciliation Juridictionnelle
Unité des Applications Informatiques et du Système d’Information
Unité de l’Inspection des Services Fiscaux
Unité du Contrôle National et des Enquêtes Fiscales
 Unité des services communs, de la formation et de la coopération internationale
Cellule de l’Audit Interne et de la Qualité
La Direction de l’Information et de l’Assistance Fiscale
Centre d’Information Fiscale à Distance
Le bureau d’ordre

Les services régionaux de la DGI :

Centres régionaux de contrôle des impôts

Bureaux de Contrôle des Impôts
Bureaux de Garanties
Direction des Grandes Entreprises
 la Direction Générale des Etudes et de la Législation Fiscales : DGELF :é

 Unité de la Prospective et de la Communication Fiscale

 Unité de la Législation Fiscale
 Unités des Etudes Fiscales.
 Unité d'analyses et de planification des politiques fiscales.

 La Direction Générale des Avantages Fiscaux et Financiers (DGAFF) :

Presentation

Prérogatives

Activités

 La Direction Générale du contrôle général des finances (CGF) :

Presentation

Prérogatives

Activités

 La Direction Générale de la Comptabilité Publique et du Recouvrement (DGCPR) :

L'unité des études et de la législation comptable

L'unité du recouvrement
L'unité des finances locales
L'unité de l'inspection et des contrôles comptables
L'unité des applications informatiques et du système d'information
L'unité des services communs, de la formation et de la coopération internationale
La cellule de l'audit interne et de la qualité
 La direction de l'information et des renseignements
Le bureau d'ordre
 Le Centre Informatique du Ministère des Finances (CIMF) :

Le portefeuille de systèmes d’informations. Du CIMP :

Le domaine fiscal et comptable :

 RAFIC (Rationalisation de l’action Fiscale et Comptable),

 SADEC (Système d’aide à la Décision et au Contrôle Fiscal),
 TGT (Système de la Trésorerie Générale de Tunisie),
 Télé-procédures, Décisionnel,
 GEDE (Gestion Electronique des Actes Enregistrés).

Le domaine budgétaire (prévision et exécution) :

 AMED (Aide à la préparation du budget de l’Etat),

 ADEB (Aide à la décision Budgétaire),
 PGT (Système de la Paierie Générale et des paieries départementales).

Le domaine dette extérieure :

 SIADE (Système Intégré d’Administration de la Dette Extérieure).

Le domaine douanier :

 SINDA (Système d’information Douanier Automatisé),SAFA,MOVEOP,IFAA,DUTY,COTUNACE.

Les projets pour l’administration électronique :

Les services principalement informationnels :

 Portail du ministère des finances,

 Portail de la gestion budgétaire par objectifs,
 Portail de la Direction générale des Impôts.

les sites de télé-services :

 E-declar pour la déclaration et le paiement à distance des déclarations d’impôts et taxes,

 E-amendes pour la consultation et le paiement des infractions routières fiscales,
 AdebWeb pour le suivi du règlement des factures émises par les fournisseurs de l’Etat,
 E-registre pour la simplification des formalités fiscales et douanières,
 E-Sit~Fisc pour la consultation de la situation fiscale des contribuables.
Thème N°02 : Le contrôle fiscal personnel et professionnel du chef
d’entreprise: Approche globale

Communication : Un Conseiller Fiscal agrée par le Ministère des Finance

Durée : 02H

Les principaux axes du programme :

 L’ anticipation et préparation du contrôle fiscal des dossiers vérifiés

 l'examen comptable de la situation fiscale du contribuable vérifié
 les modes de vérification fiscale
 la vérification personnelle de la situation fiscale
 la vérification basée sur la comptabilité
 Le rejet de la comptabilité et recours aux méthodes extra-comptables

 Les Procédures de la vérification fiscale

 Procédures spécifiques à la vérification préliminaire des déclarations, actes et

écrits
 Procédures spécifiques à la vérificatioapprofondie de la situation fiscale
 L’avis préalable
 La date du commencement effectif de la vérification approfondie
 Le lieu du déroulement de la vérification approfondie
 La durée maximale de la vérification approfondie
 Le déroulement de la vérification
 Le droit du contribuable de se faire assister par une personne de son choix
 La présentation de la comptabilité, des registres et livres prévus par la
législation fiscale :
 Se faire assister par les agents publics ou par les experts privés
 La reprise de la vérification approfondie
 Les mentions obligatoires de la notification des résultats de la vérification
 La discussion des résultats de la vérification
 Le défaut de réponse du contribuable aux résultats de la vérification
 La réduction ou le rehaussement des résultats de la vérification fiscale
 Les procédures de réduction des résultats de lavérification
 Les Procédures de rehaussement des résultats de la vérification

 les notifications de redressements et le recours au contentieux

 la taxation d'office
Thème N°03 : Les principales difficultés comptables liés à l’I.R.P.P,l’I/S. et
la T.V.A et aux droits d’enregistrement

Communication : Un expert comptable membre de l’ordre des experts comptables de

Tunisie
Durée : 03H

Les principaux axes du programme :

1- Les principales difficultés comptables

• Traiter et comptabiliser les difficultés comptables

• Analyser les impacts fiscaux
• Présentation des différentes options comptables et fiscales et leurs incidences.

2- La révision des cycles / notions

• La révision du cycle achat / fournisseur

• La révision du cycle vente / client
• La révision du cycle trésorerie
• La révision du cycle stock

3- Les écritures d’inventaire

• Le traitement des immobilisations

• Les différentes provisions et leur impact comptable voire fiscal
• Les notions de débit et de crédit

4- La procédure d’arrêté des comptes

• Les obligations légales et comptables

• Le processus d’arrêté des comptes / clôture comptable
• L’ouverture d’un nouvel exercice comptable

5- L’actualité sur les difficultés comptables et fiscales

• Focus sur les règles de TVA
• Les dernières mesures significatives en comptabilité et fiscalité

6- Les difficultés comptables liées à l’intégration fiscale

 Les difficultés comptables courantes

 Les difficultés comptables liées à l’entrée ou à la sortie de l’intégration fiscale
 Les difficultés comptables issues de situation spécifique

7- Les difficultés liés aux Droits d'enregistrement et de timbre :

 Les principales difficultés liées à l’assiette des droits d’enregistrement
proportionnels
 Les principales difficultés liées aux Conditions d’exigibilité du droit
proportionnel
 Les principales difficultés à la mutation de fonds de commerce, de clientèle et
de droit au bail à titre onéreux
 Les principales difficultés liées au droit de partage
 Les principales difficultés liées à la location d’immeubles et de fonds de
commerce
 Les principales difficultés liées aux Les ventes publiques de biens meubles
 Les principales difficultés liées aux jugements et arrêts
 Les principales difficultés liées à la détermination de l’assiette
d’enregistrement des succession

Séance 02 : Dimanche 30 MAI 2021

Thème N°04 : La vérification fiscale préliminaire des déclarations, actes ,écrits

et transports

Communication : Un chef de centre de contrôle des impôts rang d’un Directeur général
Durée : 03H

Les principaux axes du programme :

La vérification préliminaire des déclarations

 Les spécificités de la vérification préliminaire

 Les bases de la vérification préliminaire
 Le renforcement des prérogatives de l’administration fiscale dans le cadre de la
vérification préliminaire
 La procédure de la vérification préliminaire
 Les conséquences de la vérification préliminaire

Le contrôle fiscal dans la voie publique

 Les objectifs du contrôle dans la voie publique

 Les garanties du contribuable en matière de contrôle dans la voie publique
 Le renforcement de l’obligation de l’accompagnement des marchandises
transportées par des factures ou des documents en tenant lieu
 Le recours aux experts publics ou privés
 Les conditions nécessaires
 L’assistance des autorités civiles et des autorités de sûreté

Thème N°05 : Principales erreurs à éviter pour prévenir un redressement

fiscal
Communication : Un chef de centre de contrôle des impôts rang d’un directeur général
Durée : 03H

Les principaux axes du programme :

Les indices qui peuvent pousser le fisc a déclencher un contrôle fiscal :

 Des déclarations en retard

 De gros changements de revenus ou de dépenses
 Omettre de déclarer certains revenus
 Augmenter (ou inventer) ses charges pour diminuer son résultat imposable
 L’absence de dépôt des déclarations
 L’incohérence des déclarations avec les informations susceptibles d’être recueillies,
  L’incohérence avec les informations déclarées par les fournisseurs ou clients
professionnels de l’entreprise
 Les ruptures de comportements de l’entreprise comme par exemple :

– la baisse brutale de CA due à une réorganisation artificielle de l’activité

– la hausse significative du montant de certaines provisions au-delà des taux moyens
traditionnellement constatés
– des résultats qui ont longtemps été bénéficiaires et deviennent déficitaires.

 Les variations incohérentes des ratios financiers de l’entreprise

(ratios de rentabilité, rendement du personnel, etc.) par rapport aux chiffres moyens connus
dans le secteur d’activité auquel appartient l’entreprise.

 Les entreprises contrôlées présentent généralement des anomalies fiscales

décelées lors d’un contrôle sur pièces (contrôle à distance) :

- Variations importantes dans les comptes,

- Marges trop basses ou trop hautes,

- Avantages en nature conséquents,

- Opérations de restructuration : fusion, scission, reprise…

-Les sources de renseignements extérieures

- Le contrôle d’un tiers

-Des déclarations incomplètes ou inexistantes
- Les changements de situation
- Les diminutions de l’assiette fiscale

Les éléments favorables au déclenchement d’un contrôle fiscal

 Les demandes de restitution et les demandes de régime de faveur

 Les exonérations
 La chute du chiffre d’affaire ou de la marge brute
 La dénonciation
 Le bilan de trésorerie
 L’entreprise dans le champ de vision du «fisc
 Les signes extérieurs de richesse
les critères qui alertent le fisc pour un contrôle fiscal

 Des relations commerciales et financières avec l'étranger

 L'existence de sociétés apparentées situées à l'étranger.
 Des activités sensibles
 Le ratio de rendement du personnel.
 Le ratio de rendement des immobilisations
 L'existence de déficits important
 Une discordance entre le chiffre d'affaires découlant des déclarations de TVA
 L'exécution dans le passé d'une opération de contrôle.
 La comparaison des rations de l'entreprise par rapport à celles d'entreprises
comparable
 La réalisation d'opérations de restructuration (fusions, apports partiel d'actif,
scissions) réalisées en franchise d'impôt.
 La réalisation d'opérations intra-groupe entre sociétés bénéficiaires et déficitaires.
 Des relations financières incohérentes entre sociétés (abandons de créances
importants et/ou fréquents, transferts d'immobilisations pour des valeurs
différentes de celles du marché, etc.).
 Des relations commerciales ou financières avec des sociétés défaillantes sur le plan
fiscal ;
 Un retard dans le dépôt des déclarations fiscales.

Quelques conseils pour prévebir le contrôle :

 Respectez le formalisme
 Verrouillez les opérations importantes
 Prévenez les abus de droit
 Evitez les actes anormaux de gestion
 Amortissez et provisionnez dans les règles
 Attention à la TVA
 Contrôlez vos sous-traitants
 Ne gonflez pas trop votre rémunération

Troisième séance : Samedi 05 juin 2021

Thème N°06 : La pratique de la vérification de la comptabilité et la gestion
approfondie du dossier fiscal
Communication : Un chef de centre de contrôle des impôts rang d’un directeur général
Durée : 03H

Les principaux axes du programme :

 Le Contrôle sur pièces des déclarations

 La recherche des contribuables défaillants
 La répartition des dossiers entre les différents bureaux de contrôle des impôts
 Les méthodes pratiques de sélection des dossiers
 La Programmation des vérifications
 La recherche de nouveaux risques de fraude
 La recherche des contribuables défaillants
 Les propositions extérieures : Exploitation des dénonciations
 La préparation et anticipation du contrôle fiscal par l'entreprise
 L’examen des comptes
 L’analyse économique de l'entreprise
 L’analyse financière de l'entrepris
 Les Principaux éléments de la Fraude Fiscale
 Les Techniques de vérification Fiscale
 La vérification des comptes du bilan
 Vérification du compte "clients et comptes rattachés".
 Vérification des "actifs financiers courants "
 Vérification des comptes du passif
 Vérification du compte "fournisseurs "
 La vérification des comptes de charges
 Le contrôle des achats :
 Le contrôle des charges
 La recherche des irrégularités
 La vérification des charges ordinaires autres que les achats
 La vérification des frais divers de production :
 La vérification des charges de personnel et contrôles à éffetuer
 La vérification des charges financières et contrôles à éffetuer
 La vérification des comptes de produits
 La vérification du compte " Ventes, travaux et services " :

 Techniques de vérification du chiffre d'affaires

  La méthode de l’encaissement
 Le recours à la comptabilité matière
 La technique de la marge brut
 La vérification des immobilisations produites par l'entreprise
 La vérification des immobilisations produites par l'entreprise
 Le rejet de la comptabilité
 La détermination forfaitaire du revenu
 Le recours aux méthodes extra-comptables
 Les présomptions de droit
 Evaluation du revenu sur la base des éléments du train de vie
 Evaluation du revenu selon les dépenses et selon l'accroissement du patrimoine
 Les présomptions de fait
 Reconstitution des bases d'imposition à partir des achats consommés
 Reconstitution des bases d'imposition à partir de la masse salariale
 Reconstitution des bases d'imposition selon la méthode de la rotation du stock

Thème N°07 : l’audit fiscal de l’entreprise : Approche pratique

Communication : Un Conseiller Fiscal agrée par le Ministère des Finance

Durée : 03H

Les principaux axes du programme :

 Concepts généraux de l’audit fiscal
 Démarches et techniques de la mission d’audit fiscal
 Diligences spécifiques à la mission spétiale relative à la restitution de crédit d’impôt et de
crédit de TVA
 Déligences à suivre par le commissaire aux comptes au cours de la mission spéciale de
restitution

 Identification et détection des risques fiscaux

 Détecter les risques tenant à la situation de l’entreprise

 Les points sensibles impôt par impôt
 Prévenir les risques de contrôle fiscal :
 Détecter les risques tenant à la situation de l’entreprise
  Les points sensibles impôt par impôt
 Prévenir les risques de contrôle fiscal

 Maîtrise des risques liés au contrôle fiscal

 Synthèse et illustrations des chefs de redressements les plus courants

 Analyse commentée des redressements classiques

 Mener et gérer un contrôle fiscal

 Préparer l’entreprise à un contrôle fiscal

 Maîtriser les obligations et les pouvoirs d’investigation de l’administration fiscale
 Définir en amont une stratégie lors du contrôle fiscal
 Savoir répondre à une proposition de rectification : les paramètres à prendre en compte

Quaterième séance : Dimanche 06 juin 2021

Théme N°08 : Le Traitement approfondie de diffirentes formes de la reteue à

la source
Communication : Un expert comptable membre de l’ordre des experts comptables de
Tunisie

Durée : 03H

Le programme de la formation

Les types de retenues à la source

 Les retenues imputables
 Les retenues libératoires
 Les retenues libératoires optionnelles
 Les retenues définitives349
 Les retenues forfaitaires
 L’auto retenue à la source
  L’obligation d’effectuer la retenue à la source
 Définition de certaines rémunérations faisant partie du champ d’application de la
retenue à la source
 Champ d’application et taux de la Retenue à la source au titre de l’IR ou de l’IS
 Fait générateur et assiette de la retenue à la source
 Considérations particuliéres et Apport des lois de Finances et la doctrine
administrative durant la période 2014-2020
 Les principales obligations attachées à la retenue à la source
 Les principales obligations attachées à la retenue à la source

Thème N°09 : Les problèmes de restitution et de remboursement de crédits

d’impots et de la T.V.A

Communication : Un chef de centre de contrôle des impôts rang d’un directeur général
Durée : 03H

Les principaux axes du programme

 L'étendue de la restitution d'impôt

 les cas de restitution d'impôt

 Les cas de restitution des impôts directs; impôt sur les sociétés et impôt sur le
revenu des personnes physique.
 De la retenue à la source
 Des acomptes provisionnels
 Du prononcé d'un jugement ou d'un arrêt ordonnant la restitution
 De la cession d'entreprise ou de la cessation d'activité
 Des omissions, erreurs constatées dans l'assiette, le taux ou la liquidation de
l'impôt déclaré
 De la suspension de l'arrêté de la taxation d'office

 Les cas de restitution d'impôts indirects

 Le crédit d'impôt dégagé par la déclaration de la TVA

 Restitution du crédit de TVA provenant des opérations d'exportation
 Restitution du crédit de TVA provenant des ventes aux non résidents
 Restitution du crédit de TVA provenant des ventes en suspension de la TVA.
  Restitution du crédit de TVA motivé par la retenue à la source
 Remboursement du crédit de TVA motivé par la cessation d'activité ou dans
le cas d'abondant de la qualité d'assujetti
 Remboursement du crédit de TVA qui apparaît sur six déclarations
successives
 Les droits d'enregistrement

 Les procédures de restitution des sommes trop perçues

 Les conditions de restitution de sommes trop perçues

 Les conditions de forme
 Les conditions de fond
 Les Instructions administratives de restitution des sommes trop perçues
 L'étude de la demande
 Les délais de réponse à la demande en restitution
 Les taux de restitution
 Le bénéfice limité d'intérêt moratoire avec un taux modeste

 Les effets de la demande de restitution des sommes trop perçues

Les effets de demande de restitution au sein de l'administration fiscale

 Le contrôle et la vérification des pièces justificatives avant décision finale de

l'administration fiscale
 La vérification de la situation personnelle
 La vérification préliminaire
 Le contrôle formel
 Le contrôle sur pièces
 La vérification approfondie
 la vérification de la comptabilité
 La méthode extracomptable
 La vérification de second degré

Après décision finale de l'administration fiscale

 Acceptation de la demande de restitution

 Refus total ou partiel de la demande de restitution

Les effets de la demande de restitution a l'égard du contribuable

 Cas d'acceptation par le contribuable des décisions

 Cas de refus de l'administration de la demande de restitution
 Cas d'acceptation totale ou partielle de la demande de restitution
 Cas de refus du contribuable de la décision de l'administration fiscale
 Les procédures devant le tribunal de première instance
 La phase de conciliation
 La phase contentieuse
 Les procédures devant la cour d'appel
 Les procédures devant la cour de cassation
Cinquième séance : Samedi 12 juin 2021

Thème N°10 : la nouvelle loi de l’investissement et la loi portant

réfonte des Avantages fiscaux et Financiers

Communication :

Un Conseiller Fiscal agrée par le Ministère des Finance

Un expert comptable membre de l’ordre des experts comptables de Tunisie

Durée : 06H

Les principaux axes du programme

Chapitre 1 : Le nouveau cadre législatif de l'investissement en Tunisie

 L’accés aux marchés

 Les obligations et garanties de l’investisseur
 La governance de l’investissement :

 Le Conseil supérieur de l’Investissemen

 L’Instance Tunisienne de l’Investissement
 Le Fonds Tunisien de l’Investissement

 La déclaration d’investissement
 Le Minimum de fonds propres
 La Propriété foncière
 Le recrutement des cadres étrangers

Chapitre 2 :Les Incitations financières dans le cadre de la loi d’investissement

2. 1. Primes et incitations
 La Prime de l’augmentation de la valeur ajoutée et de la compétitivité
 La Prime de développement régional
 La prime de développement de la capacité d’employabilité
 La Prime de développement durable
 Le cumul des primes

2.2 Les conditions et procédures de bénéfice des primes et des délais requis

Chapitre 3 :Les Avantages fiscaux dans le cadre du droit commun

3.1. Dispositions générales

 Le minimum d’impôt lié aux opérations de réinvestissement ou de déduction des

bénéfices et revenus provenant de l’activité
 Le minimum d’impôt sur le chiffre d’affaires..
 La révision des taux de retenues à la source et de l’avance d’impôt
 Le régime des revenus et aux bénéfices exceptionnels liés à l’activité
 La déduction des amortissements supplémentaires de 30%..
 La doctrines administratives
 Des exemples d’illustration

3.2. Les entreprises nouvellement créées

3.3. Le régime totalement exportateur
3.4. Le développement régional
3. 5. L’agriculture et pêche
3. 6. Les activités de soutien et de lutte contre la pollution
3.7.Les Jeunes promoteurs diplômés
3.8. Les Secteurs innovants
3. 9. L’encouragement de la transmission des entreprises en difficultés économiques
3.11.Le Compte épargne en actions
3.12 Les Contrats d’assurance-vie et aux contrats de capitalisation
3.13 Les Sociétés d’investissement à capital risque et fonds communs de placement.
3. 15 les Fonds d’amorcage
3.16. Les Avantages en matières de droit d’enregistrement
3.17 Les Avantages en matière de TVA des équipements...

Chapitre 4 : Les Lois spéciales dans le cadre des lois spéciales

1. Les Startup Act.

2. Les Sociétés de commerce international
Les livrables :

Une forte documentation comprenant divers power point des animations+ divers PDF et
dossiers thématiques

Une Attestation de formation

Une facture

Les consultants formateurs :

Mr Mohamed Masmoudi : Expert comptable : membre de l’ordre des experts comptables de Tunisie

Mr Mohamed ben Amor : Expert comptable : membre de l’ordre experts comptables de Tunisie

Mr Mounir khalfallah : Conseil fiscal agrée par le Ministère des Finances

Mr Anis Rezgui : Directeur général au Ministère des Finances